UNIDAD Nª 4

LA CUENTA EN LA CONTABILIDAD

4.1 CONCEPTO.

En contabilidad se denomina cuenta al título o nombre genérico que se le asigna para

poder así controlar las operaciones comerciales que se suscitan en una entidad bajo un
mismo título apropiado según la operación.
Es decir, son denominaciones especiales que los contadores utilizan con el objeto de
uniformar los procedimientos de acuerdo a principios Contables Generalmente Aceptado,
de tal forma que el registro facilite la interpretación de las operaciones en los libros.
4.2 EL DEBE Y HABER DE LAS CUENTAS

En contabilidad todas las cuentas están conformadas por dos partes que sirven para la
realización de registros contables suscitados en una entidad, una parte titulada debe y la
otra titulada el haber

El lado "DEBE" en contabilidad se registra en valores monetarios que se asignan a una

determinada cuenta, se encuentra en el lado izquierdo de la hoja o cuaderno de asientos
contables, la transacción que se realiza y anota en el lado debe ser "carga o debita".
El lado "HABER" en contabilidad registra en valores monetarios que se asignan a una
determinada cuenta, se encuentra en el lado derecho de la hoja o cuaderno de asientos
contables, la transacción que se realiza y anota en el lado haber se "acredita o abona".

4.3 LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS.

La ley de movimiento de cuentas se convierte en el pilar fundamental para registrar las
transacciones comerciales.
Activos que aumentan y registran en el lado debe.
Activos que disminuyen se registran en el lado haber.
Pasivos y patrimonio Neto que aumentan se registran en el lado haber.
Pasivos y Patrimonio Neto que disminuyen se registran en el lado debe.
Ingresos que aumentan se registran en el lado haber.
Ingresos que disminuyen se registran en el lado debe.
Egresos que aumentan se registran en el lado debe.
Egresos que disminuyen se registran en el lado haber.
4.4 SALDO DE UNA CUENTA.
Los registros realizados en el debe y el haber nos permiten determinar a una fecha dada
el saldo final que posee en valores monetarios, el cual se obtiene por diferencia entre la
suma total del lado debe y haber que da lugar a dos clases de saldos.
4.4.1 Saldo deudor: ACTIVO Y EGRESO
Se denomina saldo deudor estableciendo la diferencia cuando la sumatoria del lado debe
expresado en valores monetarios es mayor que la sumatoria del lado haber.
EJEMPLO: Saldo deudor = Cuando la columna Debe es Mayor que la columna Haber
CAJA MONEDA NACIONAL
DEBE HABER
Bs. 6.000 Bs. 3.000
Bs. 3.000 Bs. 5.000
Bs. 1.000 Bs. 1.500
Bs. 10.000 Bs. 9.500

Saldo deudor = 10.000 – 9.500

Saldo deudor = 500.-

4.4.2 Saldo Acreedor PASIVO Y PATRIMONIO Y INGRESO

Se denomina saldo acreedor estableciendo la diferencia cuando la sumatoria del lado
haber expresado en valores monetarios es mayor que la sumatoria del lado debe.

Saldo Acreedor = Cuando la columna Haber es Mayor que la columna Debe

LETRAS A PAGAR
DEBE HABER
Bs. 2.000 Bs. 8.000
Bs. 8.000 Bs. 5.000

Bs. 10.000 Bs. 13.000

Saldo Acreedor = 13.000 – 10.000

Saldo Acreedor = 3.000
4.5 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
En contabilidad es muy importante conocer las clases de cuentas que pueden emplearse
en un sistema contable, las cuales se clasificarán de la siguiente manera.

• Cuentas de Balance.
• Cuentas de Resultado.
4.5.1 Cuentas de Balance
Se denomina cuentas de balance a las que reflejan información relacionada con la situa-
ción financiera de una entidad a una determinada fecha, por la naturaleza de las mismas
tienden a mantener un registro continuo, lo cual está representado por cuentas de balance
por Activo, Pasivo y/o Patrimonio neto.

4.5.2 CUENTAS DE RESULTADO

Las cuentas de resultado, denominadas también nominales o diferenciales, son aquellas
que reflejan en valores monetarios el movimiento económico acontecido en una entidad a
una determinada fecha representado por sus ingresos y egresos que se ha incurrido.

4.6 PLAN GENERAL DE CUENTAS

El plan general de cuentas es un listado de partidas o cuentas a utilizarse en una determi-

nada entidad el cual tiene que estar acorde con las necesidades específicas al giro de sus
operaciones para poder así controlar de esta manera el total de su movimiento.

El plan general de cuentas es elaborado con flexibilidad para poder así incrementar mas
cuentas ordenadamente según las necesidades y el crecimiento de la entidad.

4.7 CODIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

El código es la clave o identificación que se le asigna a una determinada cuenta para poder
controlar el movimiento que tiene.
Existen diferentes formas de codificación, consiste en asignarles números, letras o caracte-
res alfanuméricos a todas y cada una de las partidas que intervienen en el plan general de
cuentas.
4.7.1 NUMÉRICA

La codificación por el sistema numérico es asignarle a cada partida principal números, esta
codificación debe estar hecha en función a la estructura de los estados financieros.

EJEMPLO:
100 ACTIVO
10 Disponible
100-10-01 Caja Moneda Nacional
 100-10-02 Caja Moneda Extranjera
4.7.2 Alfabética

La codificación por el sistema alfabético es asignarle a cada partida principal letras, esta
codificación debe estar hecha en función a la estructura de los estados financieros.

EJEMPLO
A ACTIVO
A.a ACTIVO CORRIENTE
A.a.b. Disponible
A.a.b.c.a. Caja Moneda Nacional
A.a.b.c.b. Caja Moneda Extranjera

4.7.3 Alfanumérica

La codificación por el sistema alfanumérico es asignarle a cada partida principal letras, esta
codificación debe estar hecha en función a la estructura de los estados financieros.
EJEMPLO:
A ACTIVO
A.1 ACTIVO CORRIENTE
A.1.a. Disponible
A.1. a.2.a. Caja Moneda Nacional
A.1.a.2.b. Caja Moneda Extranjera

A continuación, se tiene un plan de cuentas para una entidad comercial que se dedica a
la compra y venta de mercaderías por el sistema de codificación numérico.
100-ACTIVO
-CORRIENTE
10-Disponible
100 10 01-Caja Moneda Nacional
100 10 02-Caja Moneda Extranjera
100 10 03-Caja Chica
100 10 04-Bancos...........
100 10 05-Caja de ahorros
100 10 06-Depósito a plazo Fijo
100 10 07- ........................
20-Crédito o Exigibles
100 20 01-Cuentas a cobrar
100 20 02-Documento a cobrar
100 20 03-Letras a cobrar
100 20 04-Alquileres a cobrar
100 20 05-Intereses a cobrar
100 20 06-Comisiones a cobrar
100 20 07- Cuentas del personal
100 20 08- Retiro de Propietario
100 20 09- Consignatario
100 20 10-...................
30-Realizables o Existencia
100 30 01-Inventario Inicial (Balance de Apertura)
100 30 02-Inventario final (Balance General)
100 30 03-Inventario de mercaderías
100 30 04-Inventario de materiales de oficina
100 30 05-Mercaderías en transito
100 30 06-.....................
40-Pagos Anticipados
100 40 01- Crédito fiscal IVA
100 40 02- Anticipo a proveedores
100 40 03-Anticipo al personal
100 40 04- Seguros pagados por adelantad
100 40 05- Intereses pagado por adelantad
100 40 06- Alquileres pagado por adelanta
100 40 07- Publicidad pagado por adelantado
100 40 08- ....................
-NO CORRIENTE
50-Inversiones
100 50 01- Inversiones telefónicas
100 50 02-Contratos en anticrético
100 50 03-Certificado de aportación
100 50 04-.....................
60-Fijos o Bienes de Uso
100 60 01-Terrenos
100 60 02-Edificio
100 60 03-Vehículos
100 60 04-Muebles o enseres
100 60 05-Equipo de computación
100 60 06-Maquinaria o equipo
100 60 07-Herramientas
70-Intangible
100 70 01-Gastos de organización
100 70 02-Derecho de autor
100 70 03-Marcas de fabrica
200-PASIVO
-CORRIENTE
10-Obligaciones Tributarias
200 10 01-Debito fiscal
200 10 02-Impuestos a las transacciones a pagar
200 10 03-Impuestos a las utilidades a pagar
200 10 04-Impuesto en retención a pagar
200 10 05-Impuestos a las transferencias municipales a pagar
200 10 05- ..........................
20-Obligaciones Laborales
200 20 01-Sueldos a pagar
200 20 02- Subsidios a pagar
200 20 03-Vacaciones a pagar
200 20 04-Aguinaldos a pagar
200 20 05-Desahucios a pagar
200 20 06- Finiquitos por Pagar
200 20 07- Indemnización por pagar
200 20 08-..........................
30-Obligaciones Comerciales
200 30 01-Cuentas a pagar
200 30 02-Letras a pagar
200 30 03-Documentos a pagar
200 30 04-..................
40-Otras Obligaciones
200 40 01-Comisiones bancarias a pagar
200 40 02-Alquileres a pagar
200 40 03-Comisiones a pagar
200 40 04-Intereses a pagar
200 40 05-Seguros a pagar
200 40 06- Publicidad a pagar
200 40 07-Serbicios Básicos por Pagar
200 40 08-………………..
50-Ingresos Anticipados
200 50 01- Anticipo de cliente
200 50 02- Alquileres percibidos por adelantado
200 50 03- Comisiones percibidos por adelantado
200 50 04-Intereses percibidos por adelantado
200 50 05-...................
-NO CORRIENTE
60-Obligaciones a largo Plazo
200 60 01-Préstamos a pagar
200 60 02-Hipotecas a pagar
200 60 03-Bonos a pagar
200 60 04-Prevision para indemnización
200 60 05- ..................
300-PATRIMONIO
10 – Capital Contable
300 10 01-Capital
300 10 02-Capital Social
300 10 03-Capital Limitado
300 10 04- Ajuste de Capital
300 10 05-Ajuste de reservas patrimoniales
300 10 06-Revaluó técnico de activos fijos
300 10 07-Resultados acumulados
300 10 08-Resultados del ejercicio
400-EGRESO (Gastos)
10-Gastos de Administración
400 10 01-Sueldos y Salario
400 10 02-Honorarios Profesionales
400 10 03-Cargas Sociales
400 10 04-Alquiles Pagados
400 10 05-Seguros Pagados
400 10 06-Gastos de Publicidad
400 10 07-Gastos de Transporte
400 10 08-Gastos Generales
400 10 09-Gastos de Suministro de Oficina
400 10 10-Gastos de Limpieza
400 10 11-Gastos de Mantenimiento
400 10 12-Gastos de Aguinaldo
400 10 13-Gastos por Vacaciones del Personal
400 10 14-Gastos por Subsidios
400 10 15 Gastos por Indemnización
400 10 16-Gastos de Impuestos
400 10 17-Servicios Básicos
400 10 18- Aportes Patronales
400 10 19- Perdidas por Merma de Existencia e Inventario
400 10 20- Perdida por venta de Bienes de Uso
400 10 21- Perdida por Robos y Sustracción de
Inventario
400 10 22- Perdidas en Cuentas Incobrables
400 10 23-Amortización Gastos de Organización
400 10 24-Amortización Patentes
400 10 25-Amortización Derecho de Llave
400 10 26-Deprecicion Edificio
400 10 27-Depreciación Muebles
400 10 28-Depreciación, Vehículos
400 10 29-Depreciación Equipo de Computación.
400 10 30-Depreciación de Maquinaria
400 10 31-......................
20-Costo Mercaderías Vendidas
400 20 01-Compra de mercadería
400 20 02- Costo de Ventas
400 20 03-...............
30-Gasto de Ventas
400 30 01- Impuesto a la transacciones
400 30 02- Fletes de ventas
400 30 03- Descuentos de ventas
400 30 04-Devolución en ventas
400 30 05-Rebajas en ventas
400 30 06- Bonificaciones en ventas
400 30 07-Gastos Judiciales
400 30 08-..........................
40-Gastos Financieros
400 40 01-Interés pagados
400 40 02-Comisiones bancarias
400 40 03- Comisiones de Venta
400 40 04- Gastos Bancarios
400 40 05-Diferencia de cambio
400 40 06-........................
500-INGRESO (Ganancia)
10-Ingresos Operativos
500 10 01-Ventas de Mercadería
500 10 02-Ingresos por servicios
500 10 03-Ingresos por arrendamiento
500 10 04-Ingresos por prima emisión de bonos
500 10 05- Ingresos por venta de bienes de uso
500 10 06-..........................
20-Ingresos No Operativos
500 20 01-Alquileres percibidos
500 20 02-Comisiones percibidos
500 20 03-Interés percibidos
500 20 04-Descuentos en compras
500 20 05-Devolución en compras
500 20 06- Rebajas en Compras
500 20 07- Bonificaciones en Compras
500 20 08- Dividiéndoos Percibidos
500 20 09-Sobrantes de Caja
500 20 10-..........................
600 -OTRAS CUENTAS DE RESULTADOS
10-Cuentas por su saldo
600 10 01-Ajuste por inflación tenencia de bienes
600 10 02-Resultados por exposición a la inflación
600 10 03-Pérdidas y ganancias
600 10 03-Diferencia de Cambio
600 10 04- Mantenimiento de Valor
600 10 05-.....................
-CUENTAS REGULADORAS DEL ACTIVO
700 10 01- Previsión para cuentas incobrables
700 10 02- Previsión para Obsolescencia de Inventario
700 10 03-Depreciacion. Acumulada Muebles enser.
700 10 04-Depreciación Acumulada Vehículos
700 10 05-Deprec. Acumulada. Equipo de Computación
700 10 06-Depreciación Acumulada Edificio
700 10 07-Amortización Acumulada Gasto
de Organización
700 10 08-.........................
-CUENTAS DE ORDEN
10-Deudoras
800 10 01-Mercaderías recibidas en consignación.
800 10 02-Bonos para Emisión
800 10 03-...................
10-Acreedoras
800 20 01-Consignante
800 20 02-Capital autorizado
4.8 METODOLOGÍA PARA EL ANÁLISIS DE TRANSACCIÓN. -
Para analizar correctamente una transacción mercantil es necesario realizar los siguientes
pasos:
1.- Determinar que cuentas intervienen en la transacción comercial.
2.- Clasificar las cuentas que intervienen.
3.- Determinar que cuentas aumentan y que cuentas disminuyen.
4.- Asignar los valores monetarios que corresponde a cada una de las cuenta.
5.-Aplicar la ley de movimiento de cuentas.
6.- Establecer la relación de la igualdad numérica entre el Debe y el Haber.

4.9 TRANSACIONES COMERCIALES

La Comercial “SOLIDARIA” Inicia su actividad comercial con los siguientes bienes y
obligaciones en fecha 02 de enero del 2020 de la Señora Daniela Poma Linares
Dinero disponible Bs.86.000.-, dólares 1.100 (T/C 6.97), Muebles de Bs.8.800.-, vehículos
Bs. 13.800.-, Mercaderías Bs. 9.900.-, Letras a cobrar Bs. 7.000.-Sr. Jaime López (8 días
plazo), Cuentas a pagar de Bs. 7.120.- Sr. Jorge (10 días), Anticipo de cliente Bs. 8.000.-
Cia “Luna”, Anticipo a proveedores Bs. 12.000.- Importado Sara
Enero 05 En fecha se concluyó los respectivos trámites en Impuestos Nacionales y
Gobierno Municipal los siguientes gastos de Bs. 500- se canceló en efectivo.
Enero 08 Se compra mercaderías de importadora Sara de Bs. 18.000.- el saldo se canceló
en efectivo según factura N° 25469.
Enero 10 Se compra 500 dólares del Banco X al tipo de cambio 6.97.-
Enero 12 Se realiza la venta de mercaderías a Cia Luna de Bs. 28.000 el saldo nos canceló
en efectivo, según factura N° 1001
Enero 15 Cancelamos al Sr. Jorge la deuda con recargo de interés del ½ % Semana
Enero 20 La empresa cancela dólares 200.- al (T/C 6.97) por mantenimiento de su vehículo
a talleres Veloz según factura No. 453.
Enero 23 El propietario incrementa una línea telefónica cuyo costo Bs. 5.000.-
Enero 26 El Señor Jaime López nos cancela la deuda con un recargo de interés del 3%
mensual
Enero 28 Se vende de mercaderías de Bs. 18.800 al Sr. Pérez nos canceló el 85% en
efectivo el saldo a crédito a (10 dias plazo), según factura N° 1002
Enero 30 Se cancela las facturas de luz agua y teléfono la suma de Bs. 290 en efectivo.
Enero 31 Se compra una computadora para uso exclusivo de la empresa en 700 dólares
al tipo de cambio 6.97 se cancela en efectivo.
Enero 31 Se realizan los siguientes pagos del mes
• Alquileres de 200 dólares (T/C 6.97) según recibo oficial.
• Sueldos al personal de Bs. 1.500.-
SE PIDE: Análisis de transacción.