3.2. Quiénes pueden aplicar al mecanismo de Obras por
Impuestos.
3.3. Qué tipo de proyectos se pueden financiar a través de Obras
por Impuestos.
3.4. Cuál es el primer paso para hacer una Obra por Impuestos.
3.5. ¿Se puede financiar el mantenimiento de las obras con
impuestos o sólo infraestructura?
3.6. ¿La empresa puede tener una iniciativa de proyecto o
siempre deben ser escogidos de la lista de priorización que
hace el gobierno regional o municipal?
3.7. La secuencia normal del uso del mecanismo de obras por
impuestos.
3.8. Principales actores de OXI.
3.9. El Convenio de OXI
4. CONCLUCIONES
5. RECOMENDACIONES
I. INTRODUCCION
2 Las Obras por Impuestos (OxI), implementada mediante la Ley N° 29230, denominada “Ley de Obras por Impuestos”, es una modalidad de ejecución de Proyectos de Inversión Pública (PIP), que permite que una empresa privada, en forma individual o en consorcio, financie y ejecute proyectos priorizados por las entidades públicas, entre ellas las Universidades Públicas (UP), para luego recuperar la inversión total realizada a través de Certificado de Inversión Pública Regional y Local (CIPRL), otorgado por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público (DGETP), válido para el pago de su impuesto a la renta (IR). De esta manera, las entidades públicas logran contar con inversión ejecutada de manera rápida y eficiente, y la empresa privada tiene la oportunidad de contribuir activamente a generar el desarrollo del país. Este mecanismo constituye una de las principales innovaciones de política pública implementadas en los últimos años en el Perú.
3 II. OBJETIVOS
II.1 Objetivo principal
Este informe tiene como objetivo explicar, de manera resumida, clara y concisa, la aplicación de las normas vinculadas al mecanismo de OXI. Este resumen puede ser usado como referencia por las Entidades Públicas, para entender el desarrollo de un proyecto mediante OXI
II.2 Objetivo especifico
Analizar los elementos característicos del contrato de Obras por Impuestos a fin de determinar su naturaleza y finalidad. Determinar si el actual procedimiento de la legislación vigente para aprobar o denegar las solicitudes y/o reclamaciones de reconocimiento económico por parte de las empresas privadas es el adecuado o debería ser modificado.
III. MARCO TEORICO
4 III.1 Obras por impuesto Es una modalidad de ejecución que permite a una Empresa Privada financiar, ejecutar y/o proponer proyectos de inversión, y cuyo monto invertido lo usa/aplica contra el pago a cuenta y regularización de su impuesto a la renta, es decir que, en lugar de pagar en efectivo, el impuesto se paga a través de un certificado valorado, denominado CIPRL o CIPGN, con el que se reconoce el monto de inversión ejecutado por la Empresa. Así, la empresa privada financia la obra hoy con cargo al pago y/o regularización del impuesto a la renta, que deberá pagar el año fiscal siguiente a la SUNAT hasta por un 50%. Por su parte, la Entidad Pública se financia hoy y empiezan a pagar al año siguiente de terminada la obra con cargo al 30% de las transferencias de sus recursos del canon, sobre canon, regalías, rentas de aduana y participaciones para el caso de Gobiernos Sub-nacionales y Universidades Públicas. Mediante el mecanismo de OXI, las Entidades Públicas del Gobierno Nacional, Regional, Local y Universidades, celebran Convenios con empresas privadas, para que éstas financien y/o ejecuten proyectos de inversión pública de impacto nacional, regional o local que hayan sido priorizados por las Entidades Públicas y que cuenten con la declaración de viabilidad en el marco de Invierte.pe. Por su parte, las Entidades Públicas reconocen el financiamiento de los proyectos mediante la entrega de Certificados (CIPRL o CIPGN) que podrán ser utilizados por las empresas privadas, para el pago del impuesto a la renta de tercera categoría.
III.2 Quiénes pueden aplicar al mecanismo de Obras por Impuestos.
Pueden aplicar las entidades públicas del gobierno nacional, los gobiernos regionales, los gobiernos locales, las juntas de coordinación interregional, las mancomunidades regionales, las mancomunidades municipales y las universidades públicas, en el marco del TUO de la Ley N° 29230.
Para el caso de las entidades del gobierno nacional se ha autorizado, en el
marco de sus competencias, la ejecución de proyectos de inversión bajo el mecanismo de Obras por Impuestos en materia de salud, educación, turismo,
5 agricultura y riego, orden público y seguridad, cultura, saneamiento, electrificación rural, industria, turismo, pesca, deporte, ambiente, remediación de pasivos ambientales, habilitación urbana, protección social, desarrollo social, transportes, comunicaciones, justicia, acceso a servicios de atención al ciudadano, y mercado de abastos, incluyendo su mantenimiento.
III.3 Qué tipo de proyectos se pueden financiar a través de Obras por
Impuestos. El mecanismo permite financiar todo tipo de proyectos de inversión, siempre y cuando estén en armonía con las políticas y planes de desarrollo nacional, regional y/o local, y cuenten con la declaratoria de viabilidad en el marco del Sistema Nacional de Programación Multianual y Gestión de Inversiones - Invierte.pe.
III.4 Cuál es el primer paso para hacer una Obra por Impuestos. Lo primero es que los gobiernos regionales, gobiernos locales o universidades públicas acuerden en sesión de consejo regional, concejo municipal o concejo universitario, según corresponda, la aprobación de una lista de proyectos priorizada(os) para ser ejecutada(os) a través de este mecanismo. Dichos proyectos deberán enmarcarse en la definición de Proyecto de Inversión establecida en la normatividad de lnvierte.pe. En el caso de una entidad del gobierno nacional, la lista de proyectos priorizados debe ser aprobada por resolución del Titular, previa opinión favorable de la Dirección General de Presupuesto Público – MEF, respecto a la Capacidad Presupuestal con la que se cuenta para el financiamiento de los Proyectos, y su operación y/o mantenimiento de ser el caso. En ambos casos, el Acuerdo o Resolución junto con la lista priorizada de proyectos deberán ser remitidos a PROINVERSION para ser publicados en su portal web, de manera que el proyecto pueda ser promovido entre las empresas privadas interesadas.
III.5 ¿Se puede financiar el mantenimiento de las obras con impuestos o
sólo infraestructura?
6 Sí, desde julio del 2013, las entidades públicas pueden incluir el mantenimiento de la obra y no sólo la construcción o rehabilitación de la infraestructura.
III.6 ¿La empresa puede tener una iniciativa de proyecto o siempre deben ser escogidos de la lista de priorización que hace el gobierno regional o municipal? La empresa privada financia el proyecto de su interés. Dicho proyecto puede ser seleccionado de la lista priorizada por los gobiernos regionales, gobiernos locales o universidades públicas o también puede formular un proyecto y presentarlo al gobierno regional, gobierno local o universidad pública para ser priorizado, lo mismo para un proyecto bajo la competencia de una entidad del gobierno nacional. De esta manera, la empresa lleva una iniciativa privada que debe coincidir con una prioridad identificada por la autoridad para su comunidad. Las propuestas de priorización de proyectos que son presentadas por el sector privado ante la entidad pública, tienen el carácter de petición de gracia y no deberán coincidir, total o parcialmente, con proyectos de inversión en formulación o viables.
III.7 La secuencia normal del uso del mecanismo de obras por impuestos. De manera simplificada, sea porque la empresa privada elige un proyecto de la cartera priorizada o porque propone un proyecto específico de interés para dicha entidad pública, esta último tiene que llevar a cabo un proceso de selección para elegir a la empresa privada que financiará y/o ejecutará la obra, al término del cual se suscribirá un convenio de inversión pública para el inicio de la fase de ejecución del proyecto. Al recibir la obra la entidad pública solicitará a la Dirección General del Tesoro Público - MEF la emisión del CIPRL o CIPGN, según sea gobierno sub nacional o gobierno nacional, respectivamente.
7 III.8 . Principales actores de OXI Los principales actores que intervienen en un proyecto a ejecutarse mediante OXI se encuentran señalados en el siguiente gráfico:
8 III.9 El Convenio de OXI Los Convenios de Inversión Pública Nacional, Regional y Local son suscritos entre la Entidad Pública y la Empresa Privada Adjudicataria de la Buena Pro con la finalidad que ésta última financie y/o ejecute uno o más proyectos de inversión bajo el marco del mecanismo de OXI. La Empresa Privada que suscriba un Convenio se encuentra obligada a cumplir con los requisitos que se establecen en el reglamento, convenio y documentos del proceso de selección. En el Convenio debe señalarse el monto total de la inversión efectuada por la Empresa Privada para la ejecución del proyecto de inversión pública, para que la misma sea reconocida en la emisión del CIPRL o CIPGN.
9 IV. CONCLUCIONES
El mecanismo OXI es exitoso y constituye una herramienta útil para
mejorar la calidad y velocidad de la inversión pública, aprovechando la experiencia y conocimientos del sector privado.
Asimismo, a la fecha se ha generado ya una curva de aprendizaje que
ha permitido corregir y mejorar paulatinamente las reglas aplicables al mecanismo OxI, para convertirlo hoy en día en un producto maduro que si bien requiere perfeccionamientos puntuales, puede y debe ser ampliado hacia otras fuentes de financiamiento de inversión pública y a otros sectores de la economía nacional.
Existen problemas de calidad en la elaboración de los estudios de pre-
inversión de la mayoría de proyectos elegidos para su ejecución vía Obras por Impuestos, por lo que resulta imprescindible fortalecer por parte del MEF de las unidades técnicas de las entidades involucradas en la formulación y evaluación de los estudios de preinversión y Expediente Técnico, tales como unidades formuladoras, OPIs y unidades ejecutoras.
10 V. RECOMENDACIONES.
Es recomendable verificar adecuadamente y de manera previa al inicio
del proceso OxI los proyectos a nivel de Perfil que cumplan con los Contenidos Mínimos Específicos (CME) del SNIP. Asimismo, es oportuno un mayor involucramiento de la empresa privada interesada en la ejecución del proyecto vía OxI en la elaboración de los estudios de pre-inversión a nivel de perfil y factibilidad (de ser el caso) asegurando la calidad del mismo y una mayor velocidad en su ejecución.
Implementar comités de Obras por Impuestos al interior de los
gobiernos sub-nacionales y universidades públicas, debidamente empoderados, que asuman la responsabilidad de conducir el proceso de obras por impuestos en su respectiva entidad, generando memoria institucional, mejorando la gestión y coordinación interna de sus programas OxI, y facilitando la toma de decisiones para cada proyecto.
