Contrato de arrendamiento financiero

Se compra un camión tipo turbo por valor 110,000,000

Cuota opión de compra Ultima cuota 10% 11,000,000
Costo incrementales de seguros 5% 5,500,000
Costos de placas y de operaciones 1% 1,100,000
Tiempo del contrato en años 5
Tasa explicita 12%
Tasa depreciación PCGA 5 22,000,000

Contabilidad bajo los PCGA

Amortización contrato leasing

Saldo Intereses Cuota capital Cuota arrendo Depreciación
0 110,000,000
1 92,684,929 13,200,000 17,315,071 30,515,071 22,000,000
2 73,292,051 11,122,192 19,392,879 30,515,071 22,000,000
3 51,572,026 8,795,046 21,720,024 30,515,071 22,000,000
4 27,245,599 6,188,643 24,326,427 30,515,071 22,000,000
5 0 3,269,472 27,245,599 30,515,071 22,000,000
42,575,353 110,000,000 152,575,353 110,000,000

Registros para la contabilidad local

0 Código Cuenta Débito Crédito
15 Propiedades leasign financiero 110,000,000
15 Opción de compra 11,000,000
23 Cuentas por pagar leasing financiero 110,000,000
23 Cuentas por pagar opción compra 11,000,000
Registro de activación del contrato de leasign

1 Código Cuenta Débito Crédito

170520 Gasto de seguro deuda y del vehiculo 5,500,000
51 Otros gastos placas 1,100,000
Bancos moneda nacional 6,600,000
Pago del seguro de vehiculos y seguro de la deuda mas placas y operación

3 Código Cuenta Débito Crédito

51 Gastos financieros 13,200,000
23 Cuentas por pagar leasing 17,315,071
11 Bancos moneda nacional 30,515,071
Pago del servicios de la deuda intereses y capital primer año

4 Código Cuenta Débito Crédito

 51 Gasto por depreciación 22,000,000
51 Otros gastos diferidos 1,100,000
170520 Gasto de seguro deuda y del vehiculo 1,100,000
51 Depreciación acumulada 22,000,000
Depreciación del contrato leasign y causación diferido primer año

5 Código Cuenta Débito Crédito

51 Gastos financieros 11,122,192
23 Cuentas por pagar leasing 19,392,879
11 Bancos moneda nacional 30,515,071
Pago del servicios de la deuda intereses y capital segundo año

6 Código Cuenta Débito Crédito

51 Gastos por depreciación 22,000,000
51 Otros gastos 1,100,000
51 Otros gastos diferidos 1,100,000
51 Depreciación acumulada 22,000,000
Depreciación del contrato leasign y causación diferido segundo año

7 Código Cuenta Débito Crédito

51 Gastos financieros 8,795,046
23 Cuentas por pagar leasing 21,720,024
11 Bancos moneda nacional 30,515,071
Pago del servicios de la deuda intereses y capital tercer año

8 Código Cuenta Débito Crédito

51 Gastos por depreciación 22,000,000
51 Otros gastos 1,100,000
51 Otros gastos 1,100,000
51 Depreciación acumulada 22,000,000
Depreciación del contrato leasign y causación diferido tercer año

9 Código Cuenta Débito Crédito

51 Gastos financieros 6,188,643
23 Cuentas por pagar leasing 24,326,427
11 Bancos moneda nacional 30,515,071
Pago del servicios de la deuda intereses y capital cuarto año

10 Código Cuenta Débito Crédito

51 Gastos por depreciación 22,000,000
51 Otros gastos 1,100,000
51 Otros gastos 1,100,000
51 Depreciación acumulada 22,000,000
Depreciación del contrato leasign y causación diferido cuarto año
11 Código Cuenta Débito Crédito
51 Gastos financieros 3,269,472
23 Cuentas por pagar leasing 27,245,599
11 Bancos moneda nacional 30,515,071
Pago del servicios de la deuda intereses y capital quinto año

12 Código Cuenta Débito Crédito

51 Gastos por depreciación 22,000,000
51 Otros gastos 1,100,000
51 Otros gastos 1,100,000
51 Depreciación acumulada 22,000,000
Depreciación del contrato leasign y causación diferido quinto año

13 Código Cuenta Débito Crédito

23 Compra del equipo de transporte 11,000,000
11 Bancos moneda nacional 11,000,000
Pago de la opción de compra del equipo de transporte

Conversión contabilidad local a estándares internacionales

Calculo de la tasa de interes

0 -110,000,000
1 30,515,071
2 30,515,071
3 30,515,071
4 30,515,071
5 30,515,071
Tir 12.0%
VA 110,000,000

Amortización contrato leasing NIIF

Intereses Capital Cuota Depreciación
0 110,000,000
1 92,684,929 13,200,000 17,315,071 30,515,071 22,000,000
2 73,292,051 11,122,192 19,392,879 30,515,071 22,000,000
3 51,572,026 8,795,046 21,720,024 30,515,071 22,000,000
4 27,245,599 6,188,643 24,326,427 30,515,071 22,000,000
5 0 3,269,472 27,245,599 30,515,071 22,000,000
42,575,353 110,000,000 152,575,353 110,000,000

Proceso de ajustes por diferencias en arrendamiento financiero

En la fecha en que se informa
 Saldos Ajustes por diferencia Saldos
Activos
PCGA Débito Crédito Estandar
0 Activos en contrato leasing 110,000,000 0 110,000,000
1 Activos en contrato leasing 88,000,000 0 88,000,000
2 Activos en contrato leasing 66,000,000 0 66,000,000
3 Activos en contrato leasing 44,000,000 0 44,000,000
4 Activos en contrato leasing 22,000,000 0 22,000,000
5 Activos en contrato leasing 0 0

Opción de compra
0
1 Activo con opción de compra 0
2 Activo con opción de compra 0
3 Activo con opción de compra 0
4 Activo con opción de compra 0
5 Activo con opción de compra 11,000,000 11,000,000

Gastos depreciación
0
1 Depreciación bienes en leasing
2 Depreciación bienes en leasing
3 Depreciación bienes en leasing
4 Depreciación bienes en leasing
5 Depreciación bienes en leasing
22,000,000 0 22,000,000
22,000,000 0 22,000,000
22,000,000 0 22,000,000
22,000,000 0 22,000,000
22,000,000 0 22,000,000

Gastos financieros
0
1 Gastos financieros 13,200,000 0 13,200,000
2 Gastos financieros 11,122,192 0 11,122,192
3 Gastos financieros 8,795,046 0 8,795,046
4 Gastos financieros 6,188,643 0 6,188,643
5 Gastos financieros 3,269,472 0 3,269,472

Activos diferidos
0 Activo diferido seguros 5,500,000 5,500,000 0
1 Gastos amortización 4,400,000 4,400,000 0
2 Gastos amortización 3,300,000 3,300,000 0
3 Gastos amortización 2,200,000 2,200,000 0
4 Gastos amortización 1,100,000 1,100,000 0
5 Opcion de compra 0 0

Gastos seguros
0 0 0
1 Gastos amortización diferidos 1,100,000 1,100,000
2 Gastos amortización 2,200,000 2,200,000
3 Gastos amortización 3,300,000 3,300,000
4 Gastos amortización 4,400,000 4,400,000
5 Opcion de compra 5,500,000 5,500,000

Otros gastos Placas

0 1,100,000 1,100,000

Ajuste activo diferido

0 Gasto de ajuste por diferencia 5,500,000 5,500,000
1 Otras cuentas por cobrar 4,400,000 4,400,000
2 Otras cuentas por cobrar 3,300,000 3,300,000
3 Otras cuentas por cobrar 2,200,000 2,200,000
4 Otras cuentas por cobrar 1,100,000 1,100,000
5 Otras cuentas por cobrar 0 0

Pasivos
0 Cuentas por pagar leasing financ 110,000,000 0 110,000,000
1 92,684,929 0 92,684,929
2 73,292,051 0 73,292,051
3 51,572,026 0 51,572,026
4 27,245,599 0 27,245,599
5 0 0

Opción de compra
0 Cuentas por pagar leasing financ 11,000,000
1 11,000,000
2 11,000,000
3 11,000,000
4 11,000,000
5 0

Sumas iguales 16,500,000 16,500,000

Amortización

1,100,000
1,100,000
1,100,000
1,100,000
1,100,000
5,500,000
Reporte financiero

Para hacer los ajustes en la fecha que se informe se

elije una fecha, por ejemplo año 3, el valor del activo
en PCGA neto es de $44.000.000 igual que en los
estandares debido a que no existe diferencia en el valor
Reporte financiero

Para hacer los ajustes en la fecha que se informe se

elije una fecha, por ejemplo año 3, el valor del activo
en PCGA neto es de $44.000.000 igual que en los
estandares debido a que no existe diferencia en el valor
actual, del activo financiero con respecto a PCGA, es
necesario que ahondemos este hecho económico.