“Año de la Universalización de la

Salud”

DOCENTE : ERLITA LLATAS BECERRA

ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN
CURSO : DE EMPRESAS
CRÉDITO FISCAL
TEMA :
ESPECIALIDAD : ENFERMERÍA

CICLO : IV

ROSA ELENA OLIVERA RAMOS

NOMBRE :
BAGUA GRANDE, UTCUBAMBA, AMAZONAS

2020
 Crédito fiscal
Introducción

El Código Fiscal de la Federación es un compendio de diversos aspectos fiscales,

cuyo objetivo es determinar las contribuciones y las diversas obligaciones que se
deben cumplir en relación con los impuestos federales; en términos legales, es el
ordenamiento jurídico que define los conceptos fiscales fundamentales, fija
los procedimientos para obtener los ingresos fiscales del gobierno, la forma de
ejecución de las resoluciones fiscales, los recursos administrativos, así como los
procedimientos y sistemas para resolver las controversias ante el Tribunal Fiscal
de la Federación, entre otros aspectos.

Aunque el Código Fiscal de la Federación reglamenta de manera general y no

particular la recaudación fiscal, ya que lo particular se emite a través de
distintas leyes, misceláneas, reglamentes, etc., es bien sabido que el fin de los
recursos que se obtienen a través de esta vía es la manutención propia del
Gobierno Federal y los beneficios que se aportan a la población en general, por
ejemplo:

 Educación
 Salud
 Impartición de justicia y seguridad
 Combate a la pobreza
 Impulso de sectores económicos fundamentales para el país

El desarrollo y crecimiento económicos del país dependen directamente de la

recaudación y el cumplimiento fiscal de las personas y los entes económicos, ya
que sólo si el gobierno tiene ingresos los puede canalizar a través de
la industria estatal y paraestatal, sin dejar de lado a la iniciativa privada, que
también puede verse beneficiada con los subsidios fiscales.

De lo anterior deriva el Crédito Fiscal es cual surge cuando se ha determinado la

obligación contributiva o tributaria, así mismo, ha sido cuantificado un monto
preciso.

¿Qué es un crédito fiscal?

Se conoce como crédito fiscal al saldo que una persona natural o jurídica posee a

su favor a la hora de declarar sus impuestos, y que por lo general representa un
monto deducible de su pago final, debido a condiciones determinadas de
su economía. En otras palabras, se trata de un saldo positivo a favor del
contribuyente, que debe ser deducido a la hora de rendir sus tributos.
En este sentido, el crédito fiscal es contrario al débito fiscal, que representa la
deuda de la persona con el Estado, y las normativas que delimitan o calculan
cada uno de estos montos estará siempre comprendida en el marco jurídico y
legal por el cual cada país elige guiarse (es decir: las leyes).

El cálculo o determinación del crédito fiscal es importante en una empresa porque

permite disminuir el pago de impuesto general a las ventas, por ello la
determinación correcta es imprescindible ya que si se determina de forma
incorrecta repercutirá en otros meses donde se aplicó contra el impuesto bruto,
por ende, la empresa incurriría en evasión o elusión tributaria.

Un ejemplo para entender mejor sobre el crédito fiscal

Un caso práctico, imagina que por cada producto que ofrece tu empresa debes
gastar S/100.00 en insumos, pues pagas un IGV de S/18.00 que es precisamente
el 18% de lo que te cuesta. Siguiendo con el caso práctico, supongamos que
ahora vendes este producto al doble de lo que te costaron los insumos: S/200.00
donde el IGV también es del 18% es decir: S/ 36.00. En este caso, cuando
pagues tus impuestos por este producto no tienes que pagarle a la SUNAT
S/36,00 soles sino este monto menos el IGV que pagaste a quien te dio los
insumos: es decir pagarás solo S/ 18.00.

El crédito fiscal te permite reducir pagos de impuestos a partir de los consumos

que realiza tu empresa.

Accesorios del crédito fiscal

El crédito fiscal contempla siempre los denominados “accesorios”, que no son

más que ítems o conceptos que permiten determinar la cifra a favor del
contribuyente. Ejemplos de ello son:
 Recargos. Intereses generados por adeudos hacia el físico, calculados en
base a tasas variables, de acuerdo a la normativa fiscal del país. A menudo
se conceden prórrogas para su cancelación, y en ese caso no se toman en
cuenta.
 Multas. Infracciones debidas a la evasión de leyes fiscales o a otras
condiciones que incrementan el monto a pagar, o que en algunos casos, de
pagarse a tiempo, se deducen del monto total del impuesto (como una forma
de incentivo). Todo, de nuevo, en conformidad con la legislación fiscal del
país.
 Gastos de ejecución. Considerados como gastos administrativos, se originan
cuando las deudas con el Estado no se saldan en el tiempo establecido de
antemano, de acuerdo a una fórmula variable de intereses o de sobrecargos,
que finalmente se suman al pago tributario de la persona.
 Actualizaciones. Debido a cambios económicos, inflación o determinadas
condiciones políticas y económicas, los montos pueden requerir de
actualizaciones a modo de cuotas extra o cifras adicionales.
 Deducibles. Por el contrario, estos factores son tomados en cuenta a la hora
de calcular el pago del tributo, para restar del monto total algún porcentaje en
base a las condiciones de vida de la persona o de su actividad económica.
Esto para garantizar que quienes más tienen paguen más y quienes menos
tienen paguen menos, pero siempre respetando una serie de normas fiscales
y de proporcionalidad.

¿Cuáles son los requisitos para utilizarlo un Crédito fiscal?

Toda empresa que emite facturas está obligada a pagar impuesto -

existen empresas que no necesariamente emiten facturas, por ejemplo, pueden
emitir boletas de pago por sus operaciones comerciales y por lo tanto, también
están obligadas a pagar impuestos - pero ¿sabías que el impuesto  puede
reducirse si solicitas facturas al realizar compras o contratar servicios? A esto se
le conoce como el crédito fiscal y básicamente es la compensación por el IGV que
pagas cada vez que realizas una compra como empresa.

Existen ciertos requisitos que debe tener una compra para que te permitan utilizar
el crédito fiscal, caso contrario, este no será efectivo.  La norma establece ciertos
requisitos sustanciales y formales. Entre los sustanciales tenemos que dicha
adquisición sea permitida como costo o gasto de la empresa de acuerdo a la
legislación de impuesto a la renta, es decir,  que esté relacionado con el giro del
negocio.

Como parte de los requisitos formales la norma exige que los documentos de
pago deben estar a nombre de la empresa por lo que en los recibos y facturas
debe consignarse la denominación y/o razón social y el RUC de la compañía.
Además exige que dichos recibos hayan sido emitidos de acuerdo a los
parámetros que señala el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Requisitos formales:

a) IGV consignado por separado en el  comprobante de pago.

b) Que los Comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del
emisor.
c) Hayan sido anotados en cualquier momento, en el Registro de Compras.

Documentos que deben respaldar el Crédito Fiscal

 Orden de compra o de servicio.
 Proformas ü Cartas de aceptación, actas de conformidad
 Guía de remisión, que validó?
 Documento de salida de almacén
 Kárdex
 Correos electrónicos
 Contratos, addendas
 Presupuestos, cotizaciones, y otros mas

Conclusiones
o El Crédito Fiscal, es quizá una de las figuras más importantes que pueden
existir dentro de la rama fiscal del derecho, pues es fiscal todo aquello tenga
derecho a percibir el Estado y es a fin de cuentas todo aquello que hace
funcionar al Estado y nos proporciona cierto estado de bienestar.

o Como conclusión General, quiero proponer una definición que pueda ayudar a
evitar el problema de incertidumbre provocado por una deficiente Técnica
Legislativa y en aras de coadyuvar a una mejor recaudación, tener presente a
la claridad y precisión como elementos constantes dentro de ella.

o La aplicación del crédito fiscal corresponde a los contribuyentes, el cual

consiste en determinar y presentar las contribuciones a las que haya lugar
conforme la normatividad vigente en la materia, y/o en su caso la entidad
fiscal realizara la aplicación de las contribuciones conforme la información
proporcionada por los contribuyentes, para su aplicación y pago
correspondiente.

o El crédito fiscal constituye el medio indispensable para alcanzar el objetivo de

recaudación con neutralidad.
o Gracias a él, los precios no se ven incrementados artificialmente y el fisco
obtiene el tributo en la medida justa al percibir una suma equivalente a la que
habría resultado de aplicar la tasa del mismo al valor de venta establecido al
consumidor final, quien, de este modo, resulta siendo finalmente el sujeto
económicamente incidido con el impuesto.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
Andrade, Pérez y Ticona. (2016). Auditoria Tributaria Preventiva y Riesgo
Tributario en la empresa La Muralla Inversiones Inmobiliarias S.A.C. (Tesis de
Contador Público).Universidad Nacional del Callao. Perú.

Bazán, J. (2015). La Auditoria Tributaria y su incidencia en la Gestión

Administrativa de las Mypes de la Región Pasco (Tesis de Maestro en
Contabilidad y Finanzas). Universidad de San Martin de Porres.

Effio, F. (2011). Manual de Auditoria Tributaria. Perú: Entrelineas S.R.L.

Effio, F. (2015). Operaciones no Gravadas (Inafectas y Exoneradas) con el IGV.

Fernández, A. (2016). Los pagos indebidos o en exceso dentro de la ley del

impuesto general a las ventas.

Gonzales, M. (2015). Evasión de Impuestos y la conciencia tributaria de los

Microempresarios de Muebles de la Avenida los Ciruelos San Juan de
Lurigancho, 2015 (Tesis de Contador Público). Universidad Cesar Vallejo.