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PLANEACION ADMINISTRATIVA

Este proceso generalmente comprende conocimiento del cliente y del medio en


que opera, identificación de las áreas significativas de auditoria, decisión
preliminar en relación al grado de confiabilidad que se piensa depositar en lo
controles internos, consideración de asuntos administrativos y documentación y
divulgación de auditoria.

Cuando va a practicarse una auditoria por primera vez, debe ponerse cuidado
especial en los acuerdos preliminares con el cliente; además de tener un cambio
de impresiones, el auditor debe determinar si el cliente y el están de acuerdo en
los en diferentes asuntos y debe estar consciente de los convenios en relación
con la auditoria los cuales generalmente se confirman por escrito.

Es responsabilidad del socio y del Gerente/supervisor revisar las operaciones y


sistema de contabilidad del cliente, determinar las operaciones y sistema de
contabilidad, determinar la naturaleza y alcance de las pruebas de auditoria y
evaluar los requerimientos del informe. El alcance de estas investigaciones
preliminares depende del tamaño del cliente pero generalmente es breve y no
debe llevar más de dos días de trabajo.

La investigación de aspectos generales y particulares de la empresa a examinar,


comprende el estudio de todas aquellas cosas que hacen distintiva a la empresa
que se auditara, para poder decidir los aspectos específicos que deberá cubrir la
planeación de la auditoria.
La investigación general tiende a determinar los aspectos fundamentales y
específicos de la empresa, son, entre otros, los siguientes:

a) Características jurídicas: Persona física o moral, en su caso clase de


sociedad, cláusulas principales de su escritura constitutiva, cuerpo
administrativo, poderes otorgados, etc.

b) Situación fiscal: Relación de impuestos a los que está sujeta, exenciones


que goza, fecha de cierre de su ejercicio social, ejercicios pendientes de
calificar, etc.

c) Características financieras: Estructura y características del capital y del


pasivo a largo plazo, inversiones en otras empresas, utilidades de los
últimos años, etc.

d) Características comerciales: Giro, artículos principales objeto de su


producción y/o venta, forma de venta (mayoreo, menudeo, descuentos),
sucursales, volumen de ventas en los últimos años, etc.

e) Contabilidad: Diagrama general de la forma de registro, pólizas,


auxiliares, libros vigentes, de compras, ventas, diario, mayor, sistemas
manuales, mecánicos, electrónicos, información que generan, etc.
f) Visita a las instalaciones: El auditor deberá conocer las oficinas e
instalaciones o centros de producción del cliente. Realizar un recorrido por
la empresa dará la oportunidad de apreciar el funcionamiento de los
distintos departamentos productivos y de administración, lo cual le
permitirá evaluar en mejor forma los procedimientos que se siguen en el
sistema de control interno de la empresa.

g) Situación laboral: Números de empleados, personal de confianza y


sindicalizado, contratos colectivos o individuales, etc.

h) Aspectos generales: Forma de control de los efectivos, fondos fijos,


cuentas bancarias, dictámenes de auditores, salvedades, políticas de
seguros, etc.

i) Personal del cliente: Es necesario que el auditor se relacione con el


personal administrativo y del departamento de contabilidad, pues será con
quien deberá de trabajar la mayor parte del tiempo.
j) Control interno: Con el objeto de descubrir en parte, en esta primera
etapa de negociaciones preliminares, la existencia y efectividad del
sistema de control interno, el auditor deberá hacer numerosas preguntas
al personal ejecutivo. Generalmente se utilizan cuestionarios especiales
para este tipo de evaluación.

Un aspecto importante del proceso de planeación de la auditoria es una clara


definición de los objetivos de la misma que se relacionan directamente con los
componentes importantes de los estados financieros en su conjunto. La opinión
no es sobre las transacciones individuales, los sistemas contables utilizados para
registrarlos o los procedimientos de control interno aplicables a los mismos.

Con todos estos elementos el Gerente o supervisor comienza a planificar la


auditoria esbozando su alcance, preparando un presupuesto de tiempo,
determinando los requerimientos administrativos y el personal profesional
necesario.

Después se reúne con el auditor encargado de la auditoria para discutir los


planes detallados de la misma, Entre los detalles específicos están: las fechas
para el trabajo interino y final en el campo, las fechas para la observación de
inventarios y la localización de estos. El Gerente/supervisor y el encargado de la
auditoria deciden también cuales de las funciones de la auditoria serán
realizadas durante la fase del trabajo intermedio y la fase final.
La preparación del presupuesto de tiempo es unas de las fases que reviste
mayor importancia debido a que a través de la estimación, que el auditor haga
del tiempo a utilizar en la realización del trabajo de auditoria, se determinara el
monto de los honorarios que habrá de cobrarse al cliente.

Generalmente, la preparación del presupuesto de tiempo se efectúa siguiendo el


orden de las cuentas de balance general y considerando diversos factores en lo
que entra en juego la experiencia, preparación y el buen juicio del auditor. A
continuación se exponen algunos de los factores a considerarse:

a) Tipo del negocio del cliente, es decir el volumen de sus operaciones.

b) Cuando se trate de una primera auditoria, generalmente se asigna más


tiempo para la preparación del archivo permanente.

c) Por regla general, la preparación del reporte de auditoria y la elaboración


de la carta a la gerencia, absorben bastante tiempo, lo cual debe ser
tomado en cuenta.
d) Siguiendo el orden que tienen las cuentas en el balance general, se
procede a estimar el número de horas que se necesitara en el examen de
las mismas.

e) Tomando en cuenta el resultado de las investigaciones preliminares, se


debe poner énfasis en los rubros que se detectaron como áreas críticas,
para asignarles mayor tiempo.

En una auditoria recurrente, el problema del presupuesto de tiempo necesario


para la realización del trabajo se reduce por los siguientes factores:

a) El auditor tiene la experiencia del tiempo utilizado en la auditoria anterior.

b) Ya se tiene el conocimiento de las áreas conflictivas o critica del cliente.

c) Se dispone de notas sobre la posibilidad de reducir el tiempo y ajustar los


programas de auditoria.
La planificación comprende dos fases principales que se explican a continuación:

a) Planificación al inicio de la auditoria:

Comprende el espeque general del enfoque que se dará a la auditoria y a


la estrategia global del trabajo. Esta fase comprende además, la
elaboración de un presupuesto de tiempo, la identificación de áreas
criticas, el tipo de informe y la asignación del personal, entre otros pasos.

b) La planificación el en transcurso del trabajo:

Esta tiene lugar durante la revisión interina y debe continuar hasta la


finalización de la revisión, etapa en la cual deberá procederse a la
comprobación de la auditoria. Durante esta fase se deberá desarrollar el
trabajo de campo en cada ciclo de transacciones lo cual incluye la
evaluación de control interno, el presupuesto final de tiempo y la
elaboración de programas.

El programa de trabajo es un enunciado, lógicamente ordenado y


clasificado, de los procedimientos de auditoria que ha de emplearse, la
extensión que se les ha de dar y la oportunidad en se han de aplicar. En
ocasiones se agregan a esto algunas explicaciones o detalles de
información complementaria, tendientes a ilustrar a la persona que va a
aplicar los procedimientos de auditoria, sobre características o
peculiaridades que debe conocer.
INTRODUCCION

La planeación de la auditoria deberá estar basada en una perfecta


comprensión del tipo de operaciones que realiza la empresa, el auditor
deberá hacer numerosas preguntas al personal ejecutivo para determinar
la existencia, efectividad y el grado de confiabilidad que se depositara en
el sistema de control interno. Generalmente se utilizan cuestionarios
especiales para este tipo de evaluación.

Para preparar un presupuesto de tiempo, determinando los requerimientos


administrativos y el personal profesional necesario. Para discutir los
planes detallados de la auditoria, como lo son las fechas para el trabajo
interino y final en el campo, las fechas para la observación de inventarios
y la localización de estos, además decidir cuales de las funciones de la
auditoria serán realizadas durante la fase del trabajo intermedio y la fase
final.
CONCLUSION

Basada en las investigaciones preliminares, en la planificación de una auditoria


se prepara un presupuesto de tiempo, determinando los requerimientos
administrativos y el personal profesional necesario, se discuten los planes
detallados de la misma, así como los detalles específicos como lo son las fechas
para el trabajo interino y final en el campo, las fechas para la observación de
inventarios y la localización de estos, además también se decide cuales de las
funciones de la auditoria serán realizadas durante la fase del trabajo intermedio y
la fase final y se determina el monto de los honorarios que habrá de cobrarse al
cliente basada en las investigaciones preliminares.

RECOMENDACIÓN

Mejorar las investigaciones preliminares para obtener un perfecto conocimiento


de las operaciones, del control interno, de la administración de la empresa objeto
de auditoria y poder realizar una planificación administrativa de auditoria que
satisfaga los objetivos de la misma.