Curso:

ASISTENTE CONTABLE

C.P.C. Jhonny Mendivil Jimenez

Sesión 5:

Detracción,
Percepción, Retención

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Detracciones

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Sistema de pago de obligaciones
tributarias (SPOT) del IGV
El SPOT conocido comúnmente como el “sistema de detracciones”, es un mecanismo administrativo que
consiste en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco
de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio. El cual, por su parte,
utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de deudas tri-
butarias administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

Los comprobantes de pago que se emitan por las opera-

ciones sujetas al Sistema no podrán incluir operaciones
distintas a éstas y deberán consignar como información
no necesariamente impresa la frase: Operación sujeta al
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Go-
bierno Central.

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¿A qué operaciones se aplica
el sistema de detracciones?
La venta de bienes muebles e inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción gravados
con el IGV y/o ISC cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del impuesto a la renta.

Todas las modalidades de retiros considerados como venta, a las que se refiere la�Ley de IGV�en su artículo
3 inciso a).

Transporte de bienes desde el local de producción o de

cualquier región con beneficios tributarios hacia otros
lugares del país, siempre y cuando esto no esté relacio-
nado con una venta gravada con IGV.

Traslado realizado por empresas que emiten sus com-

probantes fuera de sus establecimientos (emisor itine-
rante).

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¿A qué operaciones se aplica
el sistema de detracciones?
Para realizar el�depósito de detracciones, el valor total de
las operaciones debe ser mayor a media UIT o�S/ 2,200.00�
tratándose de los bienes señalados en el anexo 1 de la�R.S.
183-2004-SUNAT, y mayor a� S/ 700.00, tratándose de los
bienes o servicios señalados en los demás anexos.

Además, debe tenerse presente los casos exceptuados de

la detracción señalados en la R.S. N° 183-2004/SUNAT, tales
como venta de bienes señalados en el anexo 1, acreditadas
con póliza de adjudicación o liquidaciones de compra,
venta de bienes señalados en el anexo 2 acreditadas con
liquidación de compra, entre otros.

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Régimen
de Percepción del IGV

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Régimen de Percepción del IGV
Régimen por el cual, el agente de percep-
ción (vendedor) recibe un porcentaje adi-
cional del importe de una venta o importa-
ción, que tendrá que ser cancelado por el
cliente, quien no podrá oponerse a dicho
cobro.

El agente de percepción para el caso de

las ventas internas es el contribuyente de-
signado como tal por la SUNAT o el que
vende algunos de los bienes respecto de
los cuales se debe realizar la percepción.

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Aplicación del Régimen de Percepciones

El régimen de percepciones se aplica a los siguientes bienes:

Combustibles líquidos derivados del petróleo

Bienes importados de manera definitiva

Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto

Supremo N° 091-2013-EF

Operaciones por las que emita comprobante de pago el�

Agente de Percepción designado por SUNAT.

En una importación el agente de percepción es la SUNAT.

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Aplicación del Régimen de Percepciones

El cliente o importador a quien se realiza la percepción,

podrá utilizar ese cobro adicional para disminuir su pago del
IGV que mensualmente determine, si cuenta con saldo a
favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes, y podrá com-
pensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución
si tuviera un monto no utilizado por un plazo no menor de 3
meses consecutivos.

El porcentaje de la percepción varía respecto de cada bien,

más detalle en� Tabla de Porcentajes. La designación de�
Agentes de Percepción,� así como la exclusión de alguno de
ellos, se realiza mediante Decreto Supremo.

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Régimen
de Retención del IGV

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Mediante el Régimen de Retenciones del Impuesto General
a las Ventas (IGV), la Sunat designa a los ciudadanos contri-
buyentes como agentes de retención. De este modo, están
obligados a retener parte del IGV que les corresponde
pagar a sus proveedores.

El agente de retención es el comprador o usuario del servi-

cio (designado mediante Resolución de Superintendencia)
quien al momento de pagar el precio total de la venta le
retiene el 3%. Este porcentaje es declarado y pagado a
Sunat. El vendedor puede utilizar dicho monto para des-
contar una parte del IGV que le toca pagar y, si no tiene im-
puesto por pagar, puede pedir la devolución.

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El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en
operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes
inmuebles, prestación de servicios y contratos de construc-
ción gravadas con el IGV cuyos importes superen los� S/
700.00. El importe total es la suma total que queda obliga-
do a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien en-
carga la construcción, incluidos los tributos.

Sunat realiza la designación o exclusión como agente de

retención mediante Resolución de Superintendencia. Tú o
tu empresa pueden ser designados como agentes de
retención o dejar de serlo, a partir del momento indicado
en esa norma.

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