udencne C) evened C| cross 2.2, Ayuntamiento de San Sebastiin de La Gomera. 2.2.1. Aspectos generales. Tesoreri. 2.2.1.1. Organitacién y funciones de En el ejerccio fiscalizado la direccién de las funciones de la Tesoreria general ‘estaba atrbuida aun funcionario de la Corporaci6n, perteneciente al Grupo C, Subgrupe i, que ocupé el puesto con un nombramiento accidental, confrido por Ia Alcala Presidencia mediante Decreto de 26 de febrero de 2008 y que, por Resolucién de! Director General de la Funcién Pablica del Gobierno de Canarias de & de noviembre de 2018 se ratified el citade nombramento accidental y se autorié el régimen de suplenca. En la ctada Resolucidn se autorizé al Ayuntamiento para que un funcionario de carrera de la Corporacién, del Grupo A, Subgrupo A, pudiera ejercer, por susttucién, ‘mediante nombramienta accidental, las funciones del puesto de Tesorero. ken la Resolucién se hacia constar que en ningin caso el sustituto podria slenultanear el ejrcicio de las funciones pablicas del puesto de trabajo de Tesorero con las de Intervencién (autorizado como suplente de Interventora Accidental en virtud de Resolucién de 29 de julio de 2014) en aplicacién de la normativa sobre incompatibilidades del personal al servicio de as administraciones plies (articulos 2 ‘y 6 del RIFHCN). No obstante, entre la dacumentacién complementaria de tesorerla que consta cen la Cuenta General del ejerciio 2018 figura la firma del funcionario susituto como TTesorero e Interventor accidental, por lo que, frente a la necesaria segregacién de funciones, se produce la agregacién de las mismas bajo un dnico titular, con evidente riesgo teérco para a organizacién y en clara contravencién de los postulados sostenidos por la generalidad de la doctrina e incluso por las normas internacionales de auditora En el dmbito del control se considera especialmente importante que se segreguen las funciones, de forma que ninguna persona pueda controlar todas las fases del proceso de las operaciones de tesoreria. En especial debe estar segregada de la Tesoreria la funcién de preparar las conelaciones bancarias, que deben estar autorizadas por el Interventar uérgano de a Entidad local que tenga atibuidalafuncién de contabilidad. ‘Actualmente, el puesto de Tesoreriaesté ocupado por una funcionaria del Grupo | Subgrupo At, nombrada por Resolucién de la Acaldia-Pesidencia de 6 de marzo de a avns2021dae As 2020, con cardeter interino para desempeftar el puesto de traba Corporacin. jo de Tesorera de la En el ejercicio 2018, al rea de Tesoreria sélo estaba adscrito un empleado pablo, el propio Tesorer. No consta que el Ayuntamiento tuviera aprobada la RPT (articulo 74 del TREBEP) fen la que figuren los empleados publicos adscritos a la Tesoreria general y donde consten las funciones inherentes a dichos puestos de trabajo. Por tltimo, no existié un manual de procesos y procedimientos de la Tesorera 2.2.1.2. Plan de disposicién de fondos y plan de tesoreria. No consta que en el ejerccioNscalizado el Alcalde-Presidente aprobara el POF. Este plan ha de recoger, necesariamente, la prioridad de los gastos de personal y de las ‘obligaciones contraidas en ejerccios anteriores, salvando la preferencia de pago de la ‘deuda piblica(articulo 187 del TRURNL, 135 de fa CE y 14 de la LOEPSF), Tampoco consta que se elaborara el PT, tal y como exige el articulo 13.6. dela LOEPSF, en el que se establecieran a corto y medio plazo las necesidades de efectivo, de forma que se minimizara el acceso a crédito y se optimizara a rentabilidad de los saldos a favor de la Corporacién y en el que se contemplaran las medidas necesarias para tgarantizarel cumplimiento del plazo maximo que fia la normativa sobre morosidad, 2.2.2. Gestién de fondos liquidos. 2.2.2.1. Composicién dela tesoreria. Segin el artculo 194.1 TRLRHL “Constituyen la tesorera de las entidedes locales todos los recursos financiers, sean dinero, valores o crédito, dela entided local, tanto por operaciones presupuestarias como extrapresupuestarias” De acuerdo con la Cuenta General del Ayuntamiento la tesoreria presentaba a 131 de diciembre de 2018 lasiquiente composicién: 2 1 eee 8800 Ci xq etic 5 ODT ERONEA SES ‘Copel CV, he artes pn are ENN NE IFSAudenca de CI evens de C | canarias Totals ss530h00 2.2.2.2. Las cajas de efectivo. Enel ejercicio fisealizado el Ayuntamiento no utilis las cajas de efectivo para las ‘operaciones diarias, por lo que no se realzaron actas de arqueo de las existencias en metalico dela Caja 2.2.2.3. Las cuentas bancarias de titularidad municipal. 2.2.2.3.2. Procedimiento para la contratacién de las cuentas. En [a seleccién de las entidades bancarias en las que se mantenian cuentas abiertas no consta que se fomentara la concurrencia de ofertas, las razones que ‘motivaron la apertura de la cuentas nil sistema por el que se procedié ala misma. Lo {que no garantizé el cumplimiento de principios esenciales de buena practica administrativa, De igual forma, ne consta Ia existencia de autorizacién expresa de la Alcaldia- Presidencia en la apertura de las cuentas bancaras 2.2.2.3.2. Regimen de disposicion de fondos. Firmas autorizadas. No se justified por el Ayuntamiento, en el caso de las cuentas abiertas en las fentidades Cajamar, BBVA y Banco Santander, si el régimen de disposicién fue mancomunada, debide 2 que no consta el expediente de la cuenta, ni la entidad banearia proporcioné durante el trabajo de campo de la fiscalizaciondicha informacién. ‘Ademas, en el caso de a tltima entidad,figuran cinco firmas autorizadas (articulo .1.b) 138 del RIFHCN), En el caso de Ia entidad CalxaBank, si bien el régimen de disposiciin de fondos de la totalidad de las cuentas era mancomunado, con las firmas del Tesorero, el Interventor y el Alcalde-Presidente, figuraban ses firmas autorizadas. 2 923-2021 TF vas rte 170g vata OHTADOREEDEEWAFDNGEO “roo C hs etn eptatnresOASAAMEESOTONA —_——_—_——C | Ausiencia de Cuentasde C} canarias En la entidad Cajasiete el régimen era mancomunado con la firma de solo dos clavetos, e|Alalde-Presidentey el Tesorero. 2.2.2.3.3. Situacién de ls fondos. De la Cuenta General del ejercicio 2018 se desprende que los fondos liquidos de! ‘Ayuntamiento a 31 de diciembre se encontraban colocados en un total de 22 cuentas bancatias operativas, con unos fondos que ascenclan a 25 millones de €. Asi se refeja eneel Balance yen el Estado de Stuaciin de Cuentas de Tesorera. Sita i Temi | seaman ass) Cada una de estas cuentas bancarias tenia correspondencia con una cuenta contable, De las 12 cuentas bancarias, en cinco, al no exist diferencias de arqueo, el saldo Contable quedabajustificado con a correspondiente certifcacién bancaria; yen as siete restantes, los saldos presentaban las diferencias que se indian a continuacién baafivec oh soe ee eee en ea = a a co eres feeeeee | rere eae oo a a a a fa a = sean snot oeraeona ee = foes eee eee = ama ry a namAudiencia de Guentas de C | canarias Si bien, la conciliacién bancaria de saldos tiene por objeto identificar las diferencias existentes entre os movimientos que efectivamente se han producido en las cuentas bancarias y los registros contabilzados, motivadas fundamentalmente por ‘operaciones realzadas que no han sido abjeto de registro contable, 0 que no se han ‘anotado en cuenta a la fecha de cierre, el Ayuntamiento no realiz6, @ lo largo del ejercicio 2018, ni a 31 de diciembre, las oportunas concilaciones bancarias, identificando las diferencias exstentes entre el saldo realy el contable. Ademas, no se identifcaron os conceptos concretos por los que se producian las diferencias ni tampoco la antigiedad de las mismas. Situacin que permanece igual ala fecha de finalizacién del trabajo de campo de la presente fscalizcién. informacion faciltada por las entidades bancaras ha puesto de manifiesto la existencia de un total de tres cuentas no registradas en el Estado de Situacién de Cuentas de Tesorera y, por tanto, fuera de la contabilidad, en las que el saldo conjunto 31 de diciembre de 2018 ascendla a 233.653 €. En la medida en que tales cuentas son de ttularidad municipal, yen las mismas se ingresan fondos que tienen la consideracién de pdblicos, deben figurar en la contabilida. comiee cosscorne [800832 cowie contrite | n cnt conn rae mae Taat a3 De la cuenta **** 5229 de CaixaBank el Ayuntamiento no ha jusiicado las razones por las que no figuraba en la contablidac. En a cuenta **** 9125, de Cajasiete, que se dio de alta en contablidad en el ejerccio 2018, susaldo es producto de una venta de entradas (preci pablicos) relativas, "Los Fiestas (ustrales 2018". La cuenta **** 3565, de CaieaBank, su saldo tiene origen enunexcedente dela gestin de la promocién y venta de vivlendas de proteccién oficial. Se trata, por tanto, de cuentas inactvas que han de ser regularizadas. 2 923.2021 RT TOD STE Fan naa oe “Cmts C9 tp ncn SS HOMES Foon aes ora HT ot Foleo eT