1.

- SEGÚN SU NATURALEZA:

Cuentas Patrimoniales ó de Balance.- Son las cuentas que representan un conjunto de bienes,
deberes y obligaciones del propietario del negocio o empresa, expresado en unidades monetarias.

La Cuentas Patrimoniales ó de Balance a su vez se clasifican en:

• Activo
• Pasivo
• Patrimonio
Activo.- Representa los bienes, derechos y propiedades de la empresa, su saldo normal es
Deudor.
Pasivo.- Representa las deudas y obligaciones de la empresa, su saldo normal es Acreedor.
Patrimonio.- Representa el aporte en dinero o en bienes, efectuado por el o los propietarios,
socios o accionistas de la empresa, su saldo normal es Acreedor.

Cuentas de Resultado, Nominales ó Transitorias.- En este grupo están todas las cuentas que
originan aumento o disminución del capital.
Las Cuentas de Resultado se clasifican en:
• Ingresos
• Costos
• Gastos
Ingresos.- Representa el dinero que recibe la empresa por la venta de bienes y servicios, su saldo
normal es Acreedor.
Costos.- Representa la inversión de la empresa, son recuperables, su saldo normal es Deudor.
Gastos.- Representa el dinero que entrega la empresa por compra de bienes y servicios, su saldo
normal es Deudor
DESCRIPCIÓN DE 195 CUENTAS
CONTABLES QUE CONFORMAN EL
ACTIVO, EL PASIVO Y EL CAPITAL
CAJA
Cuenta real de activo circulante. Refleja el
dinero disponible en la empresa en un
momento determinado, su saldo puede ser
deudor o cero, en ningún caso esta cuenta
puede tener saldo acreedor. También se
puede decir que es el dinero propiedad de la
empresa, existente en su propia oficina para
la fecha del balance.
FONDOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante, llamada
comúnmente Caja Chica, es una cantidad de
dinero en curso legal determinado por la
empresa para entender pagos menores de
carácter general o de carácter previamente
determinado.
BANCOS
Cuenta real de activo circulante. Comprende
el efectivo que la empresa tiene depositado
en instituciones bancarias o de crédito,
siempre y cuando el mismo esté disponible.
Generalmente este monto está representado
por cuentas corrientes.
Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero
que tenemos depositado en los bancos con
los que trabajamos, el saldo en esta cuenta
puede ser deudor o cero y en muy escasas
excepciones puede tener saldo acreedor.
PLAZOS FIJOS
Cuenta real de activo circulante. Período
concedido por el pago de una deuda o para
la presentación al pago de determinados
documentos financieros, dentro del cual no
se producen interés de demora o
penalización.
COLOCACIONES
Cuenta real de activo circulante. Son todas
aquellas acciones y bonos que ponen la
empresa en juego en la bolsa de valores en
un período corto o prolongado para obtener
mayores beneficios.
EFECTOS POR COBRAR
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta
la utilizamos para registrar lo que nos deben
nuestros clientes. Estos activos están
representados por letras de cambio, pagarés,
etc., los cuales generalmente provienen de
ventas a servicios a crédito hechos por la
empresa a terceras personas, son
documentos de mucho valor jurídicos, por
cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha
de vencimiento o proceder a su cobro por vía
judicial en una forma rápida, en otras
palabras se originan de las ventas o de los
servicios a crédito prestados por la empresa,
los mismos se encuentran respaldados por
documentos mercantiles de carácter
negociable.
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS
Cuenta real complementaria de activo (Activo
circulante). El saldo de la cuenta esta
constituido por el valor nominal de los
documentos que han sido entregados en
descuento a una entidad financiera. Saldo
normal Acreedor
CUENTAS POR COBRAR
Cuenta real de activo circulante. Representan
el monto total que adeudan los clientes a la
empresa, con motivo de las ventas o
servicios que el mismo presta representadas
por facturas o Notas de Débitos.
PROVISION PARA CUENTAS
INCOBRABLES
Cuenta real de valuación activo (Activo
circulante) Algunas de las cuentas por cobrar
– cliente se convierten en incobrables, por
esta razón suele establecer una previsión
que disminuye en el acto circulante las
Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la
cantidad que se estima que en definitiva va a
ser cobrada.
Esta previsión es una cuenta de valoración
de carácter acreedor y en el balance se
presenta disminuyendo las Cuentas por
Cobrar.
Generalmente al finalizar el ejercicio contable
se estima un monto de la previsión para
Cuentas Dudosas, es decir, debe calcularse
cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a
la fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas
a Cobrar, cuya gestión de cobro se haga
durante el ejercicio.
CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS
Cuenta real de activo circulante. Está
compuesta por préstamos, ventas o los
saldos de anticipos de gastos que no han
sido reportados o relacionados.
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
Cuenta real de activo circulante. Está
conformada por prestamos realizados,
anticipos otorgados a empleados por gastos
a cuenta de la empresa y que no han sido
reportados ni relacionados.
Luego de entregado un anticipo, el empleado
debe pasar su correspondiente relación de
gastos a fin de justificar el monto que se le
otorgo como anticipo, y si el gasto realizado a
cuenta de la empresa fue mayor al monto del
anticipo y el empleado coloco de su dinero
personal, se le hará el reembolso
correspondiente y en caso de que hubiese
sido menor al anticipo, entonces el empleado
deberá rembolsar a la empresa la cantidad
que tenga como sobrante.
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS
Cuenta real de activo circulante. Está
conformada por todos aquellos prestamos,
adelantos, etc. Entregados a los accionistas
pendientes por cobrar a los mismos.
ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE
CONTRATOS
Cuenta real de activo circulante. Todos
aquellos anticipos entregados por concepto
de alguna cuenta de contrato en proceso. Por
lo general se hace con la finalidad de dar
comienzo al mismo y realizar las actividades
inherentes al mismo.
ICSVM, CRÉDITO FISCAL
Cuenta real de activo circulante. Es una
acreencia que la empresa tiene para que le
compense con el débito fiscal. Se genera de
las compras realizadas de bienes o la
recepción de servicios por parte de una
entidad y que representa un impuesto
causado que debe ser declarado
mensualmente conforme a lo establecido en
la ley de Impuesto al Consumo Suntuario y
de Ventas al Mayor, actualmente Iva
(Impuesto al Valor Agregado)
ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR
Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta
está destinada a registrar todos los
desembolsos efectuados a razón de viáticos
o cualquier otro tipo de viáticos incurridos por
la empresa o los empleados, gastos que aun
no han sido efectuados. Saldo deudor.
ADELANTOS DE SUELDO
Cuenta real de activo circulante. Como su
nombre lo indica son anticipos que le hace la
empresa a sus empleados. Posteriormente,
éstos son deducidos de su sueldo.
INVERSIONES TEMPORALES
Cuenta real de activo circulante. Representa
inversiones que el comerciante ha hecho en
bienes o derechos de fácil convertibilidad en
dinero, por ejemplo: cédulas hipotecarias,
certificados de ahorros, etc.
Es también conocido como activo
especulativo, están representados por
acciones, bonos, títulos diversos, que la
empresa adquiere con la finalidad de
venderlos y convertirlos en dinero en un
lapso corto de tiempo y los cuales deben
tener como característica que sean de fácil
venta.
PROVISION PARA FLUCTUACIÓN DE
INVERSIONES TEMPORALES
Cuenta real de valuación de activo (activo
circulante). Como se menciono anteriormente
las inversiones temporales están
representadas por bonos, títulos, etc., que se
adquieren para venderlo fácil y rápidamente
con la finalidad de obtener beneficios, la
empresa también estima una provisión para
la fluctuación de estas inversiones debido a
que las mismas pueden variar en términos de
montos, cantidades en el mercado, es decir
sufre determinadas variaciones conforme al
comportamiento del mercado.
INVENTARIOS DE MERCANCÍAS
Cuenta de activo circulante, es el dinero que
la empresa tiene invertido en mercancías
para la venta. Son los conocidos artículos
que compra la empresa, para la venta, lo
constituyen los bienes adquiridos por la
empresa con la finalidad exclusiva de
destinarlos a la venta.
Los artículos incluidos en este renglón deben
estar registrados a su precio de costo, o al
precio existente para ese momento en el
mercado, si es menor que el costo.
En el caso de una empresa comercial estará
representada por la existencia de mercancía
para la venta en una fecha determinada, en
cambio, en el caso de una empresa industrial
estará representada por el inventario de
materia prima, productos en proceso e
inventario de productos terminados.
INVENTARIOS DE PRODUCTOS
TERMINADOS
Cuenta Real de activo circulante y está
representada por todos aquellos productos
elaborados totalmente ya listos para ser
vendidos. Está formada por los bienes que se
originan de la transformación de materias
primas y la inclusión de otros como la mano
de obra directa y costos indirectos de
producción. Este tipo de inventario se
origina en empresas con procesos de
manufactura o fabricación, las principales
operaciones que se dan con estos activos
son:
 Terminación de productos.
 Ventas de productos.
PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE
PRODUCTOS TERMINADOS
Cuenta real de valuación de activo (activo
circulante). Representa el monto estimado de
productos terminados obsoletos, vencidos o
dañados, y que de acuerdo a las
circunstancias no podrán ser realizados en
efectivo mediante las ventas a clientes.
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN
PROCESO
Los inventarios de productos en proceso
corresponden a costos incorporados en
empresas de manufactura y que están
formados por los siguientes componentes:
 Materia Prima: Formado por los
materiales que utiliza la fábrica en la
elaboración de sus productos, y que
forman parte indispensable del
producto terminado.
 Mano de obra
directa: Representada por el recurso
humano directo en la fabricación de
productos.
 Costos indirectos de
producción: Comprende todos
aquellos montos indirectos incluidos
en la fabricación.
Desde el punto de vista contable se debe
agregar el monto de cada uno de los
componentes nombrados. Dos operaciones
se distinguen con los inventarios en proceso:
 Incorporación de costos a los
productos en proceso
 Terminación de los productos
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA
Es una cuenta real de activo circulante. La
materia prima comprende los elementos
básicos o principales que entran en la
elaboración de un producto, pero en las
cuales todavía no se han aplicado ningún
trabajo de transformación por parte de la
empresa.
PROVISION PARA PÉRDIDAS DE
MATERIA PRIMA
Cuenta Real de valuación de activos (activo
circulante). Partida que calcula la empresa
para futuras eventualidades por pérdidas en
materias primas.
INVENTARIOS DE MATERIALES Y ALQUILERES
SUMINISTROS
Es una cuenta real de Activo circulante. Son
aquellos artículos terminados que se
adquieren para ser usados en el proceso de
fabricación en forma directa o indirectamente
y que por razones de costo o cantidad no se
computan por unidad producida.
PROVISION PARA OBSOLESCENCIA DE
MATERIALES Y SUMINISTROS
Cuenta real de valuación de activo (activo
circulante). Representa el monto estimado de
materiales y suministros obsoletos, vencidos
o dañados, y que de acuerdo a las
circunstancias no podrán ser utilizados o no
formaran parte de la fabricación.
INVENTARIOS EN TRÁNSITO
Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta
registra mercancías que la empresa ha
comprado y que por ende le pertenecen pero
que aún no han llegado a su poder.
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Representa
los montos de los impuestos pagados antes
de su vencimiento real.
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Cuando se
contrata una póliza de seguro de cualquier
tipo, debe cancelarse al momento de
contratar la póliza, entonces se ha cancelado
un gasto que va a tener en el próximo año, si
el seguro se hizo por un año.
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Cuando se
pide un préstamo a un banco, éste no le da el
dinero que él pidió completo, sino que le da
lo pedido menos los intereses
correspondientes al plazo que usted solicitó,
es decir, le cobra los intereses por
anticipado.
PAGADOS POR
ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante.
Corresponde al monto adquirido por
concepto de alquiler el cual debe ser
cancelado por anticipado, ya sea por
condiciones de contrato, por inicio de alquiler
donde por lo general se cobran meses del
mismo por anticipado.
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO
Cuenta real de activo circulante. Todos
aquellos gastos por conceptos de publicidad
los cuales son cancelados antes de ser
adquirido algún producto o servicio de
publicidad. Por ejemplo anuncios en prensa,
revistas y otros deben ser cancelados por
adelantado antes de su publicación.
SUMINISTROS DE OFICINA
Cuenta real de activo circulante. Es el
material que se adquiere para usar (gastar)
en su oficina: clips, grapas, lápices, papel,
tipex, etc., que tiene su existencia para
consecutivamente gastarlo en la medida en
que sea necesario.
EFECTOS POR COBRAR A LARGO
PLAZO
Cuenta real de activo no circulante. Son
todos aquellos activos representados por
letras o pagares, que generalmente
provienen de ventas o servicios prestados a
crédito y que son efectos a favor de la
compañía a ser cobradas en un largo periodo
de tiempo es decir a largo plazo.
CUENTAS POR COBRAR A LARGO
PLAZO
Cuenta real de activo no circulante.
Representa el monto adeudado por clientes
por concepto de ventas o servicios prestados
y que en un determinado periodo de tiempo
establecido serán cancelados.
HIPOTECAS POR COBRAR
Cuenta real de activo no circulante. Derecho
real que grava bienes inmuebles,
sujetándolos a responder del cumplimiento
de una obligación o del pago de una deuda.
Y que representa para la compañía un valor
por cobrar.
INVERSIONES EN ACCIONES
Cuenta real de activo no circulante. Una
sociedad anónima constituye un capital
común, por medio de la emisión y suscripción
de acciones, las acciones son parte del
capital común de la compañía, el accionista
puede adquirir las acciones al momento de
crear el capital común o puede adquirirlo de
cualquier accionista que venda sus acciones.
INVERSIONES EN BONOS
Cuenta real de activo no circulante. Son
títulos de créditos emitidos por una entidad
gubernamental, industrial o financiera, con el
fin de obtener efectivo, comprometiéndose a
pagar por ello una taza fija de interés y en
algunos casos una retribución anual
adicional.
INVERSIONES EN INMUEBLES
Cuenta real de activo no circulante. Son
todos aquellos inmuebles adquiridos y que
representan una inversión para la compañía,
pueden ser por ejemplo casas, edificios,
galpones, etc.
INVERSIONES EN COMPAÑIAS FILIALES
Cuenta real de activo no circulante.
Representada por aquellas inversiones
colocadas en compañías filiales con objetivos
variados, como por ejemplo inyecciones de
capitales, compra de bienes o servicios a ser
colocados en la filial. La filial representa una
extensión de la compañía y que mantiene
una relación comercial una de la otra.
PROVISION PARA FLUCTUACIONES DE
VALORES EN EL MERCADO
Cuenta real de valuación de activo (no
circulante). Es una previsión que estima la
empresa y representa las fluctuaciones de
valores que puedan ocurrir en el mercado y
puedan afectar el valor de las acciones,
bonos etc.
TERRENOS
Cuenta real de activo no circulante.
Representa todos aquellos Sitios o espacio
de tierra propiedad de la compañía.
EDIFICIOS
Cuenta real de activo no circulante. Refleja el
o los edificios comprados por la empresa
para alquilarlos y obtener unos ingresos
adicionales o para vender posteriormente el
terreno más caro (como inversión). Pero
cuando se trata del edificio de uso diario de
la empresa con sus oficinas, almacenes o
fábrica (como activo fijo). Este no es
adquirido por la empresa con fines
especulativos, sino con la finalidad de usarlos
en las actividades normales de ella.
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
Cuenta real de activo no circulante. Son
todas aquellas maquinarias y equipos que
tiene la empresa para la realización de sus
actividades comerciales correspondientes a
fabricación, modificación o servicios.
MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA
Cuenta real de activo no circulante. Está
compuesto por todos aquellos muebles y
enceres que sean propiedad de la empresa y
que son utilizados en áreas de producción o
servicios, entre ellos se mencionan estantes,
escritorios, archivos, sillas, entre otros.
EQUIPOS DE COMPUTACION
Cuenta real de activo no circulante.
Compuesta por todos los equipos de
computación propiedad de la compañía,
computadoras, sistemas informáticos. Etc.
VEHÍCULOS
Cuenta real de activo no circulante. Son los
vehículos que tiene la empresa para usos
diferentes al reparto de mercancía y
traslados varios.
MEJORAS A PROPIEDADES ACTIVOS EN PROCESO DE
ARRENDADAS CONSTRUCCIÓN

Cuenta real de activo no circulante. Cuando
una empresa alquila un local para su
funcionamiento, generalmente el contrato de
alquiler establece que las mejoras hechas al
local quedarán a beneficio del propietario,
estos locales no siempre están adaptados
para cualquier tipo de negocios de manera
que el inquilino debe hacer ciertos arreglos,
esto pro supuesto, es un gasto que quedará
allí cuando deje el local.
Cuenta real de activo no circulante. Son
aquellas maquinarias y equipos que pueden
fabricar la propia empresa para su uso. En
consecuencia se supone que la fabricación
de activos fijos para la empresa se hará en
los períodos en los cuales la fábrica se
encuentra en un nivel bajo de producción de
artículos para la venta.
DEPRECIACIONES

INSTALACIONES Las depreciaciones son cuentas Reales

complementarias de activo (activo no
Conjuntos de elementos propiedad de la circulante). Podemos definirla como la
empresa que junto con la maquinaria y el pérdida de valor que sufren algunos activos
mobiliario intervienen de forma directa o fijos, bien sea por el proceso de desgaste a
indirecta en la transformación, distribución o que son sometidos, o bien por la
ventas de las materias primas, producto obsolescencia o antigüedad de estos grupos
semielaborado o elaborados resultantes de la activos.
actividad habitual de la misma. Cuenta de
activo que recoge el coste de adquisición de Los activos fijos son aquellos bienes, de
estos elementos en su debe y en el haber las características más o menor permanentes en
amortizaciones efectuadas sobre el mismo. cuanto a durabilidad, que la empresa posee,
con la finalidad de utilizarlos en sus
ACTIVOS ARRENDADOS BAJO operaciones normales y cuya intención no es
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS venderlos.
CAPITALIZABLES (LEASING).
Los activos se clasifican en:
Cuenta real de activo no circulante. Contrato
de arrendamiento financiero por el que una
de las partes contratantes (la sociedad) Tipo de Clasificación Ejemplos
adquiere la propiedad de un bien de equipo activo
(por lo general maquinaria) de su fabricante,
Activos No depreciables Terrenos
y lo cede en uso a la otra parte contratante Tangibles
(arrendatario financiero o usuario) durante un
Depreciables Edificio, maquinaria,
plazo prefijado y a cambio de una cantidad vehículo, mobiliario, …
periódica. Este contrato de arrendamiento
o de Leasinges impulsado por el usuario que Agotables Bosques, mina, pozos
necesita adquirir un bien de equipo, petroleros, …
comprueba su precio e incluso entra en tratos
con el fabricante y una vez obtenida la Activos Amortizables Patente de inversión,
información, acude a la sociedad de Leasing Intangibles derecho de autor, …
para que ésta adquiera la propiedad del bien
del fabricante y acto seguido se le ceda para No amortizables Plusvalía, marca de fábrica
su utilización y explotación al usuario.

En definitiva, la sociedad adquiere el bien en

interés de quien va a usarlo o extraer utilidad
Se plantea que la depreciación de los Activos
del mismo y porque éste se lo ha solicitado,
Fijos es un gasto estimado, por cuanto el
con lo que la sociedad no asume el riesgo de
valor de la misma va a estar determinado por
comprar un bien y luego no encontrar
el criterio, el análisis o la experiencia de las
usuario.
personas que dentro de la empresa, tiene
poder de decisión para establecer la forma y
el tiempo en que se va a depreciar el activo
fijo.
Para calcular la depreciación es necesario
realizar un estudio en cuanto a:
 Vida útil estimada del activo.
 El valor estimado de salvamento o de
rescate
 La forma más conveniente de
depreciar el activo respectivo
(método adecuado).
Este análisis de los factores anteriores se
debe hacer con sumo cuidado, por cuanto
después que se ha escogido el método y se
ha empezado a depreciar en esa forma, no
debe cambiar de método ya que ella va
contra un principio de contabilidad
generalmente aceptado que es la
consistencia.
Las cuentas de depreciación son:
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
EDIFICIOS: que corresponde al monto
calculado de perdida de valor de los edificios
propiedad de la compañía ya sea por
desgaste, obsolescencia o antigüedad de los
mismos.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
MAQUINARIA Y EQUIPOS: es el monto
correspondiente a desgasto y otros factores
que continuamente hacen perder valor a las
maquinas y equipos de la empresa.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: lo
equipos de oficina correspondiente al
mobiliario y demás instrumentos de uso
cotidiano pierden valor equivalente a su
estado físico y como resultado de su uso
continuo.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS
DE COMPUTACIÓN: las computadoras y
sistemas informáticos pierden valor con el
transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le
adjudica un valor correspóndete a dicho
calculo.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
VEHÍCULOS: los vehículos propiedad de la
empresa pierden valor como respuesta a su
uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus
piezas y partes sufren desgaste, es por ello
que dichos equipos sufren depreciación.
AMORTIZACION ACUMULADA MEJORAS
EN PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta real complementaria de activo (no
circulante). Distribución del costo de las
mejoras hechas al local las cuales quedarán
a beneficio del propietario, esto debido a que
estos locales no siempre están adaptados
para cualquier tipo de negocios de manera
que por lo general se realizan ciertos
cambios para adaptar el ambiente a las
necesidades reales de la compañía.
AMORTIZACION ACUMULADA
INSTALACIONES
Cuenta real complementaria de activo (no
circulante). Comprende la distribución del
costo de de gastos a instalaciones para los
cuales no es aplicable el concepto de
depreciación acumulada aplicable a
elementos propiedad de la empresa que
junto con la maquinaria y el mobiliario
intervienen de forma directa o indirecta en la
transformación, distribución o ventas de las
materias primas, producto semielaborado o
elaborados resultantes de la actividad
habitual de la misma.
DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS
ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE
ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES
(LEASING)
Cuenta real complementaria de activo (no
circulante). Distribución del costo acumulado
por concepto de Contrato de arrendamiento
financiero, Este contrato de arrendamiento o
de Leasing es impulsado por el usuario que
necesita adquirir un bien de equipo,
comprueba su precio e incluso entra en tratos
con el fabricante y una vez obtenida la
información, acude a la sociedad de Leasing
para que ésta adquiera la propiedad del bien
del fabricante y acto seguido se le ceda para
su utilización y explotación al usuario.
CONCESIONES
Esta cuenta la podemos definir como la
acción de conceder una posición ideológica
al igual que es el otorgamiento
gubernamental a favor de particulares o de
empresas, para la explotación de yacimientos
de cualquier tipo previamente estipulados.
Estas concesiones puedes ser:
 CONCESIONES
MADERERAS: Cuenta real de activo
no circulante. Monto Corresponde al
otorgamiento de permisos para
explotación de madera.
 CONCESIONES MINERAS: Cuenta
real de activo no circulante. Monto
total Perteneciente al otorgamiento
de permiso por parte del estado a
particulares o empresas para la
explotación de yacimientos mineros.
 CONCESIONES
PETROLERAS: Cuenta real
activo no circulante. Monto
correspondiente al Permiso otorgado
para la exploración, extracción de
yacimientos petroleros. permisos
solo entregados por el estado.
AGOTAMIENTO
Está determinado por la explotación de los
recursos naturales, que representan algunos
activos fijos tangibles, como es el caso de
una mina de carbón, bosque maderero, pozo
petrolero, etc. Es decir, se plantea que el
costo del activo se debe ir imputando al costo
de material explotado, a medida que esta
explotación se vaya realizando. Por supuesto
la determinación del agotamiento que sufre
uno de estos activos es un estimado, por
cuanto se trata de predeterminar mediante
estudios técnicos el volumen que contiene
dicho activo, y por muy exacto que sean
estos estudios siempre serán una estimación.
Para determinar el agotamiento de cada año
se debe calcular un factor de agotamiento,
que nos permita conocer cuánto disminuye el
costo del activo, en base a cada unidad del
recurso que se expone.
Factor de Agotamiento = Costo – Valor de
Salvamento / Número de Unidades
estimadas existentes
Procedimiento contable
a. Posterior a lo que hemos
determinado el factor de
agotamiento, esto lo multiplicamos
por las unidades explotadas cada
año para obtener el agotamiento del
Activo Fijo y proceder en base a esto,
a hacer el asiento respectivo, el cual
debe ser cargado a una cuenta
llamada Agotamiento y con abono
directamente a la cuenta de activo
fijo respectivo.
b. Luego esta cuenta de agotamiento lo
traspasamos al inventario del
producto que se explota, junto con
los otros costos y gastos que influyen
en la determinación del costo total
del producto obtenido.
c. Posteriormente cuando se vende, se
debe disminuir el inventario y
traspasarse a costo de venta la parte
de correspondiente.
 AGOTAMIENTO ACUMULADO
CONCESIONES
MADERERAS: Cuenta real
complementaria de activo (no
circulante). Corresponde al costo del
activo al cual se debe ir imputando al
costo de material explotado
correspondiente a la extracción
maderera, a medida que esta
explotación se vaya realizando
 AGOTAMIENTO ACUMULADO
CONCESIONES MINERAS: Cuenta
real de activo no circulante. El costo
del activo se le debe ir disminuyendo
al costo de material explotado por
concepto de la explotación de
yacimientos mineros.
 AGOTAMIENTO ACUMULADO
CONCESIONES
PETROLERAS: Cuenta real de
activo no circulante. A medida que la
explotación avanza se debe imputar
al monto del activo el material
explotado de dicho yacimiento, se
debe tener en cuenta que son
términos estimados.
PLUSVALÍA
Cuenta real de activo no circulante.
Entiéndase por plusvalía el mayor valor que
se paga por un negocio, por el prestigio que
ha adquirido su nombre en el mercado. La
plusvalía existe mientras el negocio esté en
marcha, al acabarse la empresa éste por
supuesto desaparece.
DERECHOS DE AUTOR
Cuenta real de activo no circulante. Los
derechos de autor duran toda la vida del
autor y se extinguen a los cuarenta años a
partir de su muerte, pero su duración útil,
suele siempre ser más corto y se plantea que
este activo se debe ir traspasando a gasto en
un tiempo corto, algunos plantean que se
establezca de antemano el número de años
para llevarla a gastos, otros que se traspasen
a gasto en base al número de unidades a
vender y hay otros partidarios de cargarlos a
gastos de la primera edición.
Estos activos fijos que tienen vida limitada
son los que se amortizan, y esta amortización
se hace con la finalidad de distribuir su valor
en el tiempo de vida útil.
PATENTES
Cuenta real de activo no circulante. Es el
derecho exclusivo que conceden los
organismos del Estado para explotar
determinada actividad, por ejemplo la
invasión de un determinado sistema para
aprovechar los derechos industriales. Algún
producto en particular etc.
MARCA DE FÁBRICA
Cuenta real de activo no circulante. Esta
tiene una duración de 15 años a partir de su
registro, pero puede ser renovada por
períodos sucesivos de 15 años a petición de
parte interesada. No tiene vida limitada, es la
razón por la cual no se amortiza anualmente.
FRANQUICIAS
Cuenta real de activo no circulante, es un
activo intangible, que representa un derecho
otorgado para una compañía, o del gobierno
para realizar ciertos tipos de negocios en una
determinada área.
AMORTIZACIÓN ACUMULADA
Cuenta real complementaria de activo.
Refleja la distribución del costo de ciertos
activos para los cuales no es aplicable el
concepto de depreciación acumulada, como
lo son por ejemplo, los gastos de
organización o una plusvalía, los cuales se
amortizaran en el tiempo que se estime
beneficiaran a la empresa.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA
PLUSVALIA: Cuenta real
complementaria de activo (no
circulante). Monto correspondiente a
la amortización en el tiempo de
plusvalía.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA
DERECHOS DE AUTOR: Cuenta
real complementaria de activo (no
circulante). Corresponde al monto
por concepto de amortización de los
derechos de autor.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA
PATENTES: Cuenta real
complementaria de activo (no
circulante). Representa el total por la
amortización en el tiempo de las
patentes.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA
MARCAS DE FÁBRICA: Cuenta real
complementaria de activo (no
circulante). La marcas de fabrica se
amortizara en el tiempo que la
compañía lo crea conveniente,
siendo esta cuenta representada por
dicho monto.
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA
FRANQUICIAS: Cuenta real
complementaria de activo (no
circulante). Corresponde a la
amortización concepto de
franquicias.
GASTOS DE ORGANIZACIÓN
Cuenta real de activo (no circulante). Son
aquellos gastos relacionados con la
organización y constitución de la empresa,
los cuales pueden alcanzar cifras bastantes
altas.
GASTOS POR CAMPAÑAS
PUBLICITARIAS
Cuenta real de activo (no circulante). Son
aquellas erogaciones realizadas con el fin de
hacer publicidad a los productos para su bonos que no representan obligaciones
venta, debido a lo elevado de estas directas de fondos especiales.
erogaciones y porque estas campañas
cubren varios períodos contables se PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS
considera como un activo diferido. BANCARIOS

AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando

DE ORGANIZACION una persona o entidad tiene cuenta corriente
en un Banco, con un movimiento de cierta
Cuenta real complementaria de de activo (no importancia y mediante la presentación de
circulante). Comprende el monto concepto de sus balances, el Banco puede otorgarle la
amortización en el tiempo por gastos de facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta
organización por cancelar. una cantidad limitada (previamente fijada por
el Banco), generalmente se cobra una cierta
AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS tasa de intereses cuando esto sucede, y con
POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS la garantía de un valor provisional al
sobregiro.
Cuenta real complementaria de activo (no
circulante). Comprende el monto EFECTOS POR PAGAR
correspondiente a la amortización en el
tiempo por las campañas publicitarias por Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las
cancelar. deudas que tenemos con nuestros
proveedores representados por letras de
DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA cambio (giros) los cuales debemos cancelar
en los próximos dos, tres o cuatro meses.
Cuenta real de activo (no circulante).
Depósito en metálico realizado por una  CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
persona física o jurídica en un banco o
institución financiera con el fin de asegurar o Cuenta real de pasivo (circulante). Son
garantizar el cumplimiento de una obligaciones de la empresa y no derechos, o
determinada obligación adquirida con un sea, deudas de la empresa representadas
tercero o la realización de alguna operación por facturas o notas de débito.
comercial o financiera. La cantidad
depositada permanecerá inmovilizada en la INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR
entidad depositante hasta el total
cumplimiento de la obligación que garantice. Cuenta real de pasivo (circulante). Monto
correspondiente al total de los intereses
CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO acumulados por cancelar por diferentes
conceptos.
Cuenta real de activo (no circulante).
Corresponde a todas aquellas cuentas en NÓMINA ACUMULADA POR PAGAR
disputa por cobro, en juicio o en contienda.
Cuenta real de pasivo (circulante). Está es
FONDOS ESPECIALES una cuenta real del pasivo circulante y
representan un gasto de la empresa
Cuenta real de activo (no circulante). Son acumulado correspondiente a la nomina.
fondos especiales de ingresos cobrados
específicamente para un propósito PROPAGANDA ACUMULADA POR
determinado, como un hospital, una PAGAR
biblioteca o un parque. Esto fondos pueden
gastarse. Además de las cuentas con los Cuenta real de pasivo (circulante). Monto
distintos fondos, deben llevarse un grupo de concepto de propaganda o difusión de
cuentas que indiquen los bienes
permanentes poseídos y las emisiones de
información con intención de dar a conocer Cuenta real de pasivo (circulante).
algún concepto, acumulada por cancelar. Corresponde a todos aquellos montos
conceptos de alquileres adquiridos por la
SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO compañía que aun no han sido cancelados
ACUMULADO POR PAGAR por ejemplo alquiler de equipos, edificios u
otros., por lo que estos alquileres
acumulados deben ser cancelados.
Cuenta del pasivo del grupo de exigible que
recoge en el haber las retenciones hechas
por el comerciante a su personal, sobre los HONORARIOS PROFESIONALES
sueldos y salarios para su posterior ingreso ACUMULADOS POR PAGAR
en los organismos de la Seguridad Social
(Instituto Nacional de Previsión, Mutualidades Cuenta real de pasivo (circulante).
laborales, Montepíos, etc.) también escogerá Comprende aquellos conceptos de
la cuota patronal para dichos seguros honorarios a personal por trabajos realizados
sociales, en el debe se cargará cuando se u otras actividades profesionales, las cuales
efectúa el correspondiente ingresos antes no han sido canceladas.
mencionado, su saldo será acreedor y
reflejará en los citados organismos. ENERGÍA ELECTRICA ACUMULADA POR
PAGAR
PARO FORZOSO ACUMULADO POR
PAGAR Cuenta real de pasivo circulante.
Corresponde al monto adeudado relativo a la
Cuenta real de pasivo (circulante). Este energía eléctrica al cierre de un periodo
seguro cubre la contingencia del desempleo pendiente por cancelar y como consecuencia
del trabajador con un salario equivalente al no registrado.
60% del salario de cotización el S.S.O.
SERVICIO TELEFONICO ACUMULADO
POLÍTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR
POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto
Cuenta real de pasivo (circulante). Esta correspondiente a gastos del servicio de
cuenta está respaldada por una ley que fue teléfono en la empresa al cierre del periodo.
creada con la finalidad de fomentar el ahorro
orientado a la creación de fondos para la RETENCIONES
adquisición, ampliación, remodelación,
mejoras de la vivienda, establece un aporte Existen ciertas leyes de la República que
del patrono y el otro del trabajador, el cual establecen las obligaciones o la autorización
será retenido por nómina, sin límite en cuanto de que el patrono practique retenciones a los
a cantidad como es el caso del S.S.O. y del trabajadores, de su sueldo el patrono debe
S.P.F., estos aportes son del 2% del salario enterar, pagar a los organismos
que aportará el patrono y el 1% que aportara correspondientes, décimos al principio que
el trabajador. Montos acumulados por hay leyes que establecen la obligatoriedad de
cancelar. retener y esto ocurre con la ley de impuesto
sobre la renta, y otras que autorizan la
INCE ACUMUMLADO POR PAGAR porción que corresponda al trabajador, este
es el caso de la ley del Seguro Social, ya que
Cuenta real de pasivo (circulante). Monto su reglamento en el artículo 100 dice: “El
correspondiente a la obligación de las patrono podrá al efectuar el pago del salario
empresas por cancelar concepto del INCE o sueldo del asegurado, retener la parte de la
acumulado por pagar. cotización que éste debe cubrir”. Las leyes
que establecen aportes que deben hacer los
ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR trabajadores de sus salarios y que el patrono
debe extender por nómina son:
  Ley de Impuesto sobre la Renta
 Ley del Seguro Social Obligatorio
 Ley del Seguro de Paro Forzoso
 Ley de Política Habitacional
RETENCIONES SOBRE NOMINA
incluye todos los conceptos derivados de la
seguridad social y el impuesto sobre la renta
a los empleados. Entre estos conceptos de
retenciones se pueden identificar los
siguientes:
 Retenciones por enterar ISLR
 Retenciones por enterar seguro
social obligatorio
 Retenciones por enterar paro forzoso
 Retenciones por enterar política
habitacional
RETENCIONES POR ENTERAR ISLR
Cuenta real de pasivo circulante. Es una de
las partidas mas importantes de las
reflejadas en el pasivo de un balance general
Corresponde al monto adeudado por
concepto del Impuesto sobre la renta
adeudado al cierre de un ejercicio.
RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO
SOCIAL OBLIGATORIO
Cuenta real de pasivo circulante. Está sujeta
a lo establecido en la ley del seguro social
obligatorio y su reglamento. En este sentido
las retenciones relacionadas con el seguro
social se calculan con el siguiente
procedimiento:
El seguro social obligatorio, establece un
calendario de las semanas que deben
aplicarse para el cálculo de la contribución
del trabajador y el cual es emitido el año
anterior a su vigencia.
Para calcular la retención correspondiente se
utiliza la siguiente formula
Retención: SN x NM x %AP x NSEM / 52
Mensualmente se procede al cálculo de la
retención sobre un tope de cinco salarios
mínimos y un porcentaje sobre el salario del
trabajador
RETENCIONES POR ENTERAR PARO
FORZOSO
Cuenta real de pasivo circulante.
Corresponde al monto por cancelar concepto
de paro forzoso adeudado por la compañía.
Este seguro cubre la contingencia del
desempleo del trabajador con un salario
equivalente al 60% del salario de cotización
el S.S.O. El monto a cancelar corresponde a
un porcentaje a ser cancelado según lo
establecido en la ley tanto por el trabajador
como por el patrono. Recordemos que el
paro forzoso corresponde al periodo de
inactividad laboral en la que incurre un
trabajador después de finalizar sus
actividades en una empresa, este periodo
comprende una compensación monetaria
que ayudara al trabajador a sustentarse
hasta encontrar una nueva actividad laboral a
la cual dedicarse.
RETENCIONES POR ENTERAR POLITICA
HABITACIONAL
Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto
adeudado por la empresa concepto de lo
establecido en la ley correspondiente a
política habitacional, monto que contribuye a
la adquisición, modificación, ampliación,
mejoras y otros de vivienda mediante
mecanismos establecidos por el estado. El
monto está establecido en la ley con un
porcentaje aplicable a la base del salario.
RETENCIONES POR ENTERAR INCE
Cuenta real de pasivo circulante.
Contribución relacionada con la nomina y que
es clasificable en el rubro de otras cuentas
por pagar, es la referida a la retención que se
efectúa a los empleados establecida en la ley
del Instituto nacional de cooperación
estudiantil aplicable sobre las utilidades
pagadas al final del ejercicio económico, que
es del 0.5%, con frecuencia este pago se
realiza en el mes de diciembre para aquellas
empresas que tienen un ejercicio coincidente
con el año civil.
OTRAS RETENCIONES
Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta
abarca el monto correspondiente a otras
retenciones efectuadas por la empresa, tales
como: caja de ahorro y aportes sindicales
entre otras. Con frecuencia los patrones
deducen primas de seguro, cuotas de ahorro
y cuotas sindicales que se deben reconocer
como obligaciones con terceras personas en
la medida en que las cantidades deducidas
formen parte todavía del activo de patrón.
DIVIDENDOS POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Son
utilidades que se les pagan a los accionistas
como retribución de su inversión. El pago en
efectivo a los accionistas como retribución a
su inversión se conoce como un dividendo en
efectivo. Los dividendos solo pueden ser
declarados por la junta de directores, el cual
tiene la autoridad para ordenar el pago de un
dividendo. Si los directores deciden declarar
un dividendo, debe tomar las medidas para
que se declare o se pague a los accionistas
en ciertas fechas.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR
PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Son
obligaciones establecidas por las leyes
impositivas que la empresa no ha cancelado
y debe cancelar en un corto plazo. El cálculo
del impuesto sobre la renta está sujeto a las
normas que establece la ley que rige la
materia, la determinación de la utilidad para
efectos del impuesto sobre la renta, difiere de
la metodología de cálculo aplicable para
efectos financieros por las diferencias que
establece la ley en los cuales se consideran
realizados los ingresos, costos y gastos para
efectos tributarios.
OBLIGACIONES POR PAGAR
Cuenta real de pasivo circulante. Está
representada por todas las cuentas de gasto
que al cierre de un período estén pendiente
de pago y como consecuencia no
registrados, algunos gastos de poca
importancia. Como estos servicios los hemos
utilizado en ese año que finaliza, se puede
registrar como gasto del mismo, y por
supuesto, pero no haberlos cancelado lo
abonaremos a una cuenta de pasivo
circulante. Si no poseemos la información
directa de la deuda por medio de la factura
correspondiente, procederemos en último
caso a estimarlo en base al pago promedio
de meses anteriores.
ALQUILERES COBRADOS POR
ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Es el
importe de los alquileres que, aún sin estar
vencidos, se han cobrado anticipadamente.
Estos alquileres cobrados pro anticipado
representan una obligación de la empresa
para el arrendatario de continuar
proporcionando el inmueble.
INTERESES COBRADOS POR
ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Son
aquellos intereses a favor de la empresa,
cobrados en el mercado que se ocurra y que
corresponden al posterior. Figurará en el
pasivo del balance
PUBLICIDAD COBRADA POR
ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante. Está
formada pro los ingresos recibidos sobre
servicios futuros de publicidad que preste
una entidad a terceros, las empresas de
televisión reflejan montos importantes en las
partidas de pasivo por estos conceptos.
OTROS INGRESOS COBRADOS POR
ANTICIPADO
Cuenta real de pasivo no circulante.
Comprende los ingresos recibidos por la
empresa pero por los cuales no se ha
entregado el bien, o prestado el servicio para
la fecha de cierre del ejercicio económico.
PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR
Cuenta real de pasivo no circulante. Esta
cuenta refleja la obligación que tiene la
empresa con los trabajadores, con respecto a
la Ley Orgánica del Trabajo y sus
Reglamentos. Esta ubicada en el Balance
General en el Pasivo o Lago Plazo.
ANTICIPOS DE PRESTACIONES
SOCIALES
Cuenta real de pasivo no circulante. a largo
plazo, y refleja lo pautado según la ley
Orgánica del Trabajo y que les corresponde a
los trabajadores por concepto de adelanto
sobre sus prestaciones sociales.
DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA
Cuenta real de pasivo no circulante. Están
conformados por efectivo que recibe la
empresa sobre lo cual se debe prestar el
servicio o entregar el bien a futuro. Las
empresas para entregar un bien o prestar un
servicio solicitan el depósito de cierta
cantidad de dinero a sus clientes o
suscriptores.
UTILIDADES NO RECLAMADAS
Cuenta real de pasivo no circulante. Son las
utilidades menos los dividendos declarados,
que ha ido reteniendo una sociedad anónima,
por lo general la cuenta utilidades no
reclamadas tiene un saldo acreedor, por si
las pérdidas exceden las utilidades no
reclamadas, dicha cuenta tendrá un saldo
deudor.
No se puede distribuir utilidad por un importe
mayor del existe en la cuenta utilidades no
reclamadas, para evitar que se distribuyan
entre los accionistas cantidades ilimitadas de
los fondos de la sociedad anónima.
CAPITAL SOCIAL COMÚN
Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a
sus poseedores el derecho de votar en las
asambleas ordinarias, sobre todos los puntos
que marcan los artículos 271 al 291, del
código de comercio de Venezuela. El
permiso de constitución permite que la
sociedad anónima venda sus derechos de
propiedad mediante la emisión de acciones.
Cuando ésta se venda y son pagados, se
entrega, al comprador un certificado de
acciones, pasando a ser un copropietario de
la compañía.
CAPITAL SOCIAL PREFERENTE
Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por
el voto limitado, así como por el dividendo
preferente que debe liquidarse antes que el
dividendo del capital social. Cuando a las
acciones preferidas se les concede prioridad
de cobro en caso de liquidación de la
compañía, se les denomina acciones con
valor de liquidación. Finalmente, aun cuando
las características principales de las acciones
preferidas es la limitación del voto en la
asamblea, alguna de estas acciones y con la
intención de hacerlas más atractivas, gozar
de voto y en algunas oportunidades mayor
número de votos por acción.
CUOTA NO PAGADA DE CAPITAL
Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta
corresponde al capital social. Se produce
cuando uno o alguno de los accionistas o
socios no han cumplido con el pago completo
de las cuotas del capital social que le
corresponde cancelar por sociedad de la
empresa.
SUPERÁVIT
El superávit de una Sociedad Anónima es la
parte del patrimonio de los accionistas que
no está representado por el capital en
acciones.
Clasificación del Superávit:
El Superávit debe mostrar con claridad su
naturaleza y origen, por esta razón es
necesario clasificarlo en cuentas que
indiquen su procedencia, en este sentido el
superávit se clasifica en:
 Superávit ganado
 Superávit pagado
 Superávit ganado:
Es la parte del superávit que cuenta con las
ganancias provenientes de las operaciones
ordinarias de la empresa y disminuye con las
pérdidas ocasionadas por este mismo
concepto.
SUPERÁVIT PAGADO
Cuenta real de patrimonio. Es un superávit
de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos en las transacciones de
la sociedad con sus accionistas, bien sean
estos procedentes de primas cobradas o
descuentos concedidos en la colocación de
venta de sus propias acciones, los
incumplimientos de los accionistas con el
contrato de suscripción, los resultados
provenientes de las operaciones con
acciones en tesorería, etc.
SUPERÁVIT DONADO
Cuenta real de patrimonio. Es el superávit de
capital que tiene su origen en donaciones de
acciones efectuadas pro sus tenedores a la
propia sociedad emisora o por las
donaciones que hacen accionistas o terceros
de activos consistentes en dinero o en otros
bienes, para fomentar el establecimiento de
la empresa en una determinada localidad.
SUPERÁVIT DE REEVALUACIÓN
Cuenta real de patrimonio. Es un superávit
de capital que se crea por el registro de los
beneficios obtenidos de activos,
generalmente de carácter permanente. Este
hecho se produce más frecuentemente en
económicas inflacionarias, como
consecuencia del alza general de los precios.
SUPERÁVIT RESERVADO
Cuenta real de patrimonio. Es la parte del
superávit ganado que se retiene para
dedicarlo a determinados fines, bien sean
éstos de carácter obligatorio o impuestos, por
disposiciones legales o por los propios
estatutos sociales, o bien sean de naturaleza
voluntaria, respondiente así a conveniencia
de orden administrativo o financiero.
SUPERÁVIT DISPONIBLE
Cuenta real de patrimonio. Es la parte del
Superávit que está libre para ser distribuido
entre los accionistas, en el momento que así
lo acuerden los administradores, siempre de
acuerdo a la situación financiera de la
empresa.
MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN
Cuando compramos una determinada
mercancía, aunque sea a crédito, en el
momento de formalizar el contrato de compra
la mercancía pasó de ser de nuestra
propiedad. A la persona que nos vendió la
mercancía no le debemos mercancía, le
debemos el valor de éstos. Cuando llegue el
vencimiento de la deuda, aunque no
hayamos vendido la citada mercancía, no
podemos alegar que no cancelaremos la
deuda contraída por no haber vendido aún la
mercancía, pues al proveedor le debemos el
valor por la cual la compramos y no la
mercancía que ha pasado a ser de nuestra
propiedad.
En el caso de las mercancías recibidas en
concepto de consignación, no obtenemos el
derecho de propiedad sobre la misma, por lo
tanto, no estamos obligados a cancelarlas
hasta que no las hayamos vendido.
El proveedor nos podrá exigir en caso de no
haberlas vendido, que le devolvemos las
mercancías recibidas en consignación pero
no que le paguemos el valor de la misma.
MERCANCIAS DADAS EN
CONSIGNACION
Cuenta de orden. La cual estable un conjunto
de bienes entregados quienes permanecerán
en poder del cliente hasta ser consumidos
que es cuando se procederá a facturar. El
control de estas mercancías dadas en
consignación se ejerce mediante inventarios
regulares.
MERCANCIAS RECIBIDAS EN
CONSIGNACION
Cuenta de orden. Comprende todos aquellos
productos recibidos en planta los cuales
permanecerán a disposición entera de la
empresa y que se factura solo al ser
consumidos, a este mecanismo se le
denomina consignación
EFECTOS ENVIADOS AL COBRO
Cuenta de orden. Representa el monto de los
giros enviados al banco para que este los
cobre al librarlo; si este no cancela el banco
devolverá el giro a la empresa y recibirá una
determinada cantidad como gastos de
cobranza.
CHEQUES ENVIADOS AL COBRO
Cuenta de orden. Los bancos comerciales
efectúan una gran cantidad de operaciones
que requieren el adecuado control sobre todo
porque estos administran el dinero de
terceras personas. Cuando un cliente se
presenta para efectuar el cobro de un cheque
en dólares de un banco extranjero,
normalmente la figura que se maneja es la de
los cheques al cobro.
FIANZAS CONCEDIDAS
Cuenta de Orden deudora se presenta al final
del balance general a manera de información
del monto de las fianzas concedidas.
MERCANCÍAS PIGNORADAS
Cuenta de orden. Partida de activo
depositada en un fideicomiso o hipotecada
para garantizar el cumplimiento de una
obligación o contrato. Representa la
mercancía que una prestataria entrega a su
acreedor con objeto de garantizar la
obligación.
FONDOS EN FIDEICOMISO
Cuenta de orden. Es un fondo que crea la
empresa que tiene por objeto destinar
periódicamente cierta cantidad de dinero
unidos a los intereses que produce este se
va capitalizando.
CUENTAS POR COBRAR DADA COMO
INCOBRABLES
Cuenta de orden. Es cuando se llega a la
conclusión de que algunas facturas son
incobrables, por ejemplo cuentas por cobrar
a clientes que pueden llegar a ser
incobrables.
INMUEBLES EN FIDEICOMISO
Cuenta de Orden deudora se presenta al final
del balance general a manera de información
el monto de los inmuebles que están en
fideicomiso. El fideicomiso es una
Disposición por la cual el testador deja algún
bien o parte de el encomendado a la buena
fe de alguien para que, en caso y tiempo
determinados, la transmita a otra persona o
la invierta del modo que se le señala.
Especialmente dinero.
MERCANCÍAS DADAS EN
CONSIGNACIÓN PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al
final del balance general a manera de
información el monto de la mercancía que ha
sido dada a terceras personas en
consignación.
MERCANCÍAS RECIBIDAS EN
CONSIGNACIÓN PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al
final del balance general a manera de
información el monto de la mercancía que
tenemos en los almacenes y en los cuales no
hemos traspasado la propiedad de la misma.
EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER-
CONTRA
Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene
suficiente capacidad de financiamiento propio
o bien por el contrario, no dispone de crédito
bancario para el descuento de giros, puede
enviar éstos al Banco, para que gestiones su
cobro. Una vez determinando y autorizado el
envío de los giros al Banco, se relacionará en
un formulario, generalmente proporcionado
por el Banco.
CHEQUES ENVIADOS AL COBRO PER-
CONTRA
Cuenta de orden. Se incluye para los efectos
de presentación en el Balance al pie del
pasivo y capital, y se refiere a todos aquellos
cheques que la empresa le da en poder al
Banco para que este haga efectivo el cobro.
FIANZAS CONCEDIDAS PER-CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al
final del balance general a manera de
información del monto de las fianzas
concedidas. Las fianzas son Obligaciones
que alguien adquiere de hacer algo a lo que
otra persona se ha obligado en caso de que
esta no lo haga. Por lo general algún bien
que da el contratante en seguridad del buen
cumplimiento de su obligación.
Especialmente cuando es dinero, que pasa a
poder del acreedor, o se deposita y consigna
MERCANCÍAS PIGNORADAS PER-
CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al
final del balance general a manera de
información del monto de las mercancías
pignoradas.
FONDOS EN FIDEICOMISO PER-CONTRA
Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y
capital, el cual se utiliza para reflejar
información relevante sobre el.
CUENTAS POR COBRAR DADAS COMO
INCOBRABLES PER-CONTRA
Cuenta de Orden que se sitúa al final del
pasivo y capital, en el Balance General y
refleja la información que es relevante sobre
el monto de las cuentas por cobrar que
resultaron incobrables.
INMUEBLES EN FIDEICOMISO PER-
CONTRA
Cuenta de Orden acreedora se presenta al
final del balance general a manera de
información el monto de los inmuebles que
están en fideicomiso.
VENTAS
Cuenta nominal de ingresos. Es una
transacción mercantil o de negocio, que
representa la entrega de un artículo de
comercio, una partida de mercancía,
propiedad o bien, a cambio de efectivo,
promesa de pago o equivalente en dinero, se
registra y se consigna en función de la
cantidad en efectivo este representa el
principal ingreso de una empresa.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la
tendencia a considerar los descuentos por
pronto pago sobre ventas como deducción a
las ventas brutas. Los descuentos por pronto
pago son a todas luces un gasto y no deben
cargarse a las ventas como si fuesen una
disminución del precio de compra de la
mercancía, los llamados descuentos
comerciales son reducciones de los precios
de venta en lista o catálogo y generalmente,
no se anotan en la factura ni se cargan al
cliente.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA
Cuenta nominal de ingresos. Es
relativamente frecuente que las ventas de
mercancía den origen a devoluciones.
Resulta muy común que los clientes cambien
de precios, encuentren que la mercancía no
se ajusta a lo que ellos quieren. En caso de
que no resulte posible o conveniente este
cambio de bienes, la mayor parte de los
comerciantes reembolsan el importe
correspondiente o disminuyen el saldo en la
cuenta del cliente.
COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). En esta
cuenta incluimos todas las mercancías que
compramos durante el período contable con
el objeto de volver a venderlos. En general,
incluirá en la cuenta compra, la adquisición
de mercancía que normalmente entran en la
empresa con ánimo de venderlas y cumplir
con el objeto para el cual fue creada la
misma. No incluirá en esta cuenta la compra
de terrenos maquinarias, edificios, equipos,
instalaciones, etc. La cuenta Compras tendrá
siempre saldo deudor. No entra en el
Balance General de la empresa. Se cierra
por Ganancia y Pérdidas o Costo de Ventas,
dependiendo del sistema que deseamos
emplear para el cierra de libros.
FLETES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas).
Comprende esta cuenta todos los transportes
que afectan a las compras que se realizaran,
tanto si estos transportes figuran en las
facturas como si se pagan de manera
independiente.
GASTOS DE ADUANA
Cuenta nominal (costo de ventas). Además
de los impuestos arancelarios, la mercancía
importada deberá soportar otra serie de
gastos como son: derecho de puerto,
revisión, composición de bultos, caletas, etc.,
(se suelen pagar en base al peso o volumen
de la mercancía), comisiones, estampillas,
derechos consultares, etc., (se suelen pagar
en base al valor de la mercancía).
GASTOS DE SEGURO SOBRE
MERCANCIAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando
se transporta cualquier mercancía existe un
riesgo real de que cualquier inconveniente
provoque la pérdida total o parcial de la
misma, por lo general se contrata y cancela
un seguro que cubra y proteja la mercancía
de cualquier riesgo potencial.
COMISIONES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal ubicada en el Estado de
Ganancias y Pérdidas en el rubro de costo de
ventas, el cual va aumentar el costo de la
mercancía comprada por concepto de un
gasto por comisión.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo
general cuando se realiza alguna compra de
magnitud elevada ya sea por cantidad o por
monto a cancelar se realiza un descuento
sobre dicha compra. Dicho monto es el
correspondiente a cargar a esta cuenta
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la
empresa devuelve por cualquier
circunstancia mercancías compradas,
aunque esta operación disminuirá la compra
de mercancía no se abona a la cuenta
compras. Se abrirá una nueva cuenta que
podemos denominar: devoluciones en
Compras. Nos servirá para dar una mayor
información a la Gerencia sobre las compras
de mercancía, tendrá saldo acreedor o cero y
no entra en el Balance General. Se cancela
por costo de ventas o Ganancias y Pérdidas,
aunque algunos contadores la cierran por la
cuenta compra con objeto de que ésta refleje
las compras netas.
GASTOS DE ALMACENAJE
Cuenta nominal (costo de ventas).
Comprende todos los costos en los que
incurre la empresa por concepto de
almacenaje de mercancía y otros.
GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO
Y EQUIPOS DE VENTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales)
Comprende la distribución del gasto
correspondiente al mobiliario y equipo de
área de ventas de la compañía.
GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIOS
(LOCALES EN VENTAS)
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se
refiere a la distribución del costo depreciable
del activo a lo largo de su vida útil.
GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPO DE
REPARTO
Cuenta nominal (Gastos operacionales) la
compañía utiliza para sus diferentes repartos
equipo especial para ello, este equipo se
deprecia con el tiempo, por lo que la
compañía distribuye el costo de este equipo
a lo largo de su vida útil.
GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS
DE VENTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para
los vehículos de ventas la compañía
distribuye el costo del activo depreciable a lo
largo de su vida útil.
GASTOS DE ALQUILER LOCAL DE
VENTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales).
Comprende todos aquellos gastos extras por
concepto de alquiler sobre el local de ventas.
En determinadas oportunidades la compañía
por diferentes razones se ve en la necesidad
de alquilar algún local donde alojara las
ventas ya sea por razones geográficas,
estrategias de mercado etc.
SALARIOS DE VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son
las remuneraciones periódicas (diarias,
semanales, quincenales o mensuales) que
paga la empresa a sus vendedores por los
servicios prestados. Deben incluirse las
vacaciones, utilidades, prestaciones sociales,
seguro social obligatorio y otros gastos
similares.
VIÁTICOS A VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son
todos aquellos gastos que incurre la empresa
al trasladar a sus empleados fuera de la
empresa, a realizar trabajos extraordinarios,
cubriendo así transporte, alimento, etc. Por lo
general estos gastos son por concepto de
viajes de vendedores.
COMISIONES DE VENDEDORES
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son
gastos que se pagan a los empleados del
área de ventas por cumplimientos de cuotas
de ventas o de cobranzas realizadas que
previamente son establecidas. Además de
ventas por cantidades y otros parámetros
establecidos previamente por la compañía.
GASTOS DE PUBLICIDAD
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son
egresos que se hacen para impulsar la venta
de productos y que se registran en los
periodos que correspondan con base en una
distribución preestablecida en el tiempo.
GASTOS DE PATENTE DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son
los pagos que se realizan a los consejos
municipales por el tributo establecido en una
ordenanza que obliga al pago o cancelación
periódica de un monto predeterminado y
calculado conforme a la ordenanza y que
permite a la empresa tener una autorización
para operar en la jurisdicción del municipio
donde la compañía realice actividades.
GASTOS DE EMBALAJE
Cuenta nominal (gastos operacionales).
Están compuestos por erogaciones que se
hacen sobre envíos de mercancías a los
clientes y que son asumidos por la empresa.
GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPO
DE REPARTO
Cuenta nominal (gastos operacionales). Son
aquellos gastos relacionados con el
mantenimiento continuo que se realiza sobre
la flota de equipos de reparto, dicho
mantenimiento busca mantener operativo y
en perfectas condiciones los equipos con la
finalidad de minimizar retardo por fallas de
índole mecánico, eléctrico y otros.
SALARIOS PERSONAL DE OFICINAS
Cuenta nominal (gastos operacionales). Está
integrada por las remuneraciones periódicas
que paga la empresa al personal de oficina
por los servicios prestados a la misma.
GASTOS DE REPRESENTACION
Cuenta nominal (gastos operacionales).
Están compuestos por los pagos que se
hacen a empleados a razón de actividades
que deben realiza por la empresa y que se
encuentran relacionados con su trabajo.
HONORARIOS PROFESIONALES
Cuenta nominal (gastos operacionales).
Representan gastos que se reciben por
servicios especializados de profesionales de
diferentes ramas.
GASTOS DE DEPRECIACION EDIFICIO DE
OFICINAS ADMINISTRATIVAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se
refiere a la distribución del costo depreciable
del activo a lo largo de su vida útil
correspondiente al edificio donde se
encuentran ubicadas las oficinas
administrativas.
GASTOS DE DEPRECIACION MOBILIARIO
Y EQUIPOS DE OFICINA
Cuenta nominal (gastos operacionales). Para
el mobiliario y equipo de oficinas se deprecia
en base al costo que se realiza sobre el
activo utilizado.
GASTOS DE DEPRECIACION EQUIPOS
DE COMPUTACION
Cuenta nominal (gastos operacionales). Al
igual que el mobiliario y equipo de oficina los
equipos de computación son depreciados en
base al costo realizado sobre dichos activos.
GASTOS DE DEPRECIACION VEHICULOS
ADMINISTRATIVOS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para
los vehículos de administración la compañía
distribuye el costo del activo depreciable a lo
largo de su vida útil al igual que con los
vehículos de ventas.
GASTOS DE AMORTIZACION MEJORAS A
PROPIEDADES ARRENDADAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por
lo general la compañía realiza ciertas
modificaciones en la propiedad arrendada
producto de las necesidades internas de la
misma naturaleza de su actividad diaria, este
costo de la distribución se distribuye en un
tiempo establecido según las políticas de la
dirección de la compañía.
GASTOS DE AMORTIZACION
INSTALACIONES
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al
conjunto de elementos propiedad de la
empresa que junto con la maquinaria y el
mobiliario intervienen de forma directa o
indirecta en la transformación, distribución o
ventas de las materias primas, se le
distribuyen los costos aplicables a dicho bien.
GASTOS DE DEPRECIACION ACTIVOS
BAJO CONTRRATOS DE
ARRENDAMIENTOS (LEASING)
Cuenta nominal (Gastos operacionales). El
leasing es un contrato de arrendamiento
financiero en el que se adquiere una
propiedad o bien y lo cede en uso a la otra
parte contratante. La compañía deprecia los
costos ocasionados en estos contratos, es
decir distribuye dicho costo según sus
políticas para hacerlo.
SUSCRIPCIONES DE REVISTAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se
entiende como el convenio de pago que hace
una empresa, por una publicación o una serie
de publicaciones que habrán de salir en el
futuro.
GASTOS DE MANTENIMIENTO DE
OFICINA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para
el pleno funcionamiento continuo de las
áreas administrativas (oficinas) se corre con
cierto costo correspondiente al
mantenimiento de las mismas.
GASTOS DE SEGURO
Cuenta nominal (Gastos operacionales).
Comprende las cancelaciones relacionadas
concepto de seguro a cancelar con la
finalidad de proteger el costo de los activos
de la compañía.
GASTOS DE SUMINISTROS DE
COMPUTACION
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se
entiende por suministros de computación
todos aquellos artículos o consumibles para
el completo funcionamiento de estos equipos,
estos gastos se ven representados en esta
cuenta.
GASTOS DE CORRESPONDEDNCIA
Cuenta nominal (Gastos operacionales). La
correspondencia comprende todos aquellos
costos concepto de traslado de documentos
y encomiendas a diferentes puntos
geográficos e internos. Por lo general la
compañía realiza estos envíos con
compañías especializadas en este tipo de
envíos de correos.
GASTOS DE REGISTRO DE NOTARIA
Cuenta nominal (Gastos operacionales).
Continuamente la compañía suscribe nuevos
convenios, contratos, asignación de poderes
notariados, entre otros documentos que
requieren formalidades legales, esto se
realiza en la notaria pública correspondiente
a la zona de ubicación de las instalaciones
de la compañía, donde se hace constar
legalmente que dicho documentos se
encuentra legal y registrado otorgándole
fuerza de ley.
GASTOS DE SEGURO SOCIAL
OBLIGATORIO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se
entiende como todos aquellos gastos
producto del seguro social obligatorio.
GASTOS DE INCE
Cuenta nominal (Gastos operacionales).
Todos aquellos gastos correspondientes o
inherentes al Instituto nacional de
cooperación estudiantil.
GASTOS DE SEGURO PARO FORZOSO
Cuenta nominal (Gastos operacionales). El
paro forzoso comprende aquella contingencia
de desempleo por parte del trabajador.
Aquellos gastos relacionados al mismo
comprenden el seguro paro forzoso.
GASTOS DE ALQUILERES DE OFICINAS
Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL
alquiler de oficinas representa para algunas
compañías un punto favorable, estos
alquileres representan un gasto para la
misma periódicamente según la negociación
inicial de alquiler.
INGRESOS POR INTERESES
Cuenta nominal (otros ingresos). Hay
empresas que cuando un cliente se atrasa en
el pago de facturas o giros cobran intereses
de mora o cuando se conceden créditos con
plazos superiores a los normales cobran
intereses sobre el plazo adicional. Ese
ingreso adicional producto de dichos
intereses fijados se ven aquí representados.
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO
Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para
registrar la diferencia entre el costo al cual se
adquirieron las inversiones y precio al cual se
vendieron, siempre y cuando este último sea
superior al primero. Esta cuenta se clasifica
en la sección de otros ingresos en el estado
de ganancias y pérdidas.
GANANCIA POR DIFERENCIA EN CAMBIO
Cuenta nominal (otros ingresos). Son
producidas por los cambios diferenciarios de
la moneda con respecto al dólar y otras
monedas, estas representan inversiones
hechas por la empresa en el mercado, que
se ven beneficiados por las alza de estas
moneda, debido a que tiene operaciones en
ellas.
GASTOS POR INTERESES
Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que
cuando la compañía estipula interés sobre
diferentes conceptos, a los proveedores y
otros se les debe cancelar intereses sobre
conceptos similares, retardos en cancelación
de facturas, incumplimiento de algún acuerdo
que traiga consigo perdidas económicas,
siempre y cuando estos intereses estén
previamente en acuerdo entre las partes.
PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVO FIJO
Cuenta nominal (otros egresos). En esta
cuenta registramos aquellas diferencias en
contra concepto de la venta de algún activo a
un costo menor del adquirido.
PERDIDAS POR DIFERENCIA EN CAMBIO
Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de
manejar diferentes monedas trae consigo
que en algunas oportunidades el hecho de
que estas monedas extranjeras se debiliten
respecto a otras, y con respecto a la de
circulación nacional, al contabilizarse estas
pérdidas concepto de diferencial cambiario
deben ser registradas en esta cuenta.
GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS
Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener son deducibles del pago del impuesto sobre
relaciones comerciales con la banca privada la renta.
o publica surgen una serie de gastos
producto de mantenimientos de cuentas, SINIESTROS NO CUBIERTOS POR
cobro por servicios de manejo de dinero SEGUROS
entre cuentas, y otros servicios prestados por
la entidad por los cuales debe cancelarse Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos
determinada cantidad previamente por concepto de pérdida de mercancía,
estipulada. incendio, robo, etc. Que no están cubiertos
por alguna póliza que asegure el negocio.
PÉRDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES
GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA
Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta RENTA
que se usa al término del período contable
para mostrar el importe estimado de las Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es
cuentas por cobrar que resultaran una cuenta de egreso por concepto de tributo
incobrables. que se paga al fisco y se deduce de la
utilidad del ejercicio (si la hay), por el
MULTAS NO DEDUCIBLES porcentaje que le corresponde y de acuerdo
al monto de la unidad tributaria existente a la
Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por fecha.
conceptos de multas a la empresa que no