Ssunar VV) PERSONAS Trbara yAdvonere ss Cultura &Guia bésica tributoria y advanera 2021-1 PRESENTACIO La presente guia tiene por objeto servir como documento de consulta para los gestores del Nucleo de Apoyo Contable y Fiscal (NAF). Con este fin, desarrollamos los principales temas que pueden ser consultados con mayor frecuencia en la etapa de servicio social. Asimismo, hacemos referencia a los vinculos y los cédigos QR de videos en los que pueden obtener mayor informacion sobre dichos temas. De esta manera, les brindamos un medio para que realicen su labor de orientacioén yu promuevan la cultura tributaria y aduanera en su entorno mds cercano. NAF NUCLEO DE APOYO.CONTABLE YFISCALIY Ygcultura ~=@suNat a[Guia bésica tributaria y aduanera 2021-1 REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTE (RUC) En este registro se deben inscribir todas aquellas personas naturales o juridicas o cualquier entidad que realicen actividades generadoras de ingresos y tienen la calidad de contribuyentes. Contiene la informaci6n siguiente: Nombre, razén social y el nombre del representante legal (cuando se trata de una empresa), el domicilio fiscal y la 0 las actividades economicas que realicen, entre otros datos. Al inscribirse, reciben un nmero de 11 digitos que los identifica como contribuyentes. Es Unico porque solo se otorga una vez durante toda su existencia como persona natural 0 juridica Cale eH sh htips//wwwsunet gobspe/legislacon/uc/indexht Suita = Qsunat[Guia bésica tributoria y aduanera 2021-I INSCRIPCION AL RUC: eta) 4 eV Personas naturales: El documento de identidad que deber presenter es el DNI original vigente, carné de extranjeria, carné de identidad emitido por el Ministerio de Relaciones Exteriores, carné de permiso temporal de permanencia o pasaporte con calidad migratoria para la generacién de renta de fuente peruana (cualquiera de los indicados), Enel caso que el domicilio fiscal sea diferente al que figura en el documento presentado. debe exhibir cualquier documento publico o privado en el que conste la cireccién Gel domicilio fiscal que se declara. iS Cultura @suNnaT INSCRIPCION, Personas juridicas: —— YY Debe presentar 3 documentos: 1. El documento de identidad del representante legal puede ser: DNI vicente, carné de extranjeria, corné de identidad emitido por el Ministerio de Relaciones Exteriores, camé de permiso temporal de permanencia 0 pasaporte con calidad migratoria para la generacién de renta de fuente peruana. 2. La partida electrénica certificada por Registros Publicos con una antigdedad no mayor a 30 dias calendario. 3. Documento publico privado en el que conste la direccion del domicilio fiscal que se declaraGuia bésica tributoria y aduanera 2021-1 INSCRIPCION AL RUC: Un EXet at xel CO) VIRTUAL La inscripcién al RUC se puede realizar mediante el Centro de Servicios Virtual 0 por el APP Personas SUNAT. Centro de Servicios Virtual: oo“ Es una plataforma creada para que los contribuyentes y los Gudadanos en general puedan = realizar trdmites y/o presentar comunicaciones a la SUNAT sin N tener que acercarse a sus — oficinas de manera presencial axa obtener informacion complementoria te sugermas acceder al sigulente enlace: APP personas SUNAT: Es un aplicativo desorrollado por la SUNAT disponible de manera gratuita en las tiendas virtuales para disposttivos IOS y Android, Permite que las personas naturales puedan realizar operaciones telematicas con la SUNAT a través de cualquier dispositive mévil ara cbtener informacién carrplementaria te sugerimos occeder al sguiente enlace iS Cultura @suNATGuia bésica tributoria y aduanera 2021-1 IMPUESTO eS Pra obtener infornacisn complementario te sugermosocceder al siguiente enlace: Es un tributo que grova la renta de personas naturales y juridicas que se determina anualmente de! 01 de enero al 31 de diciembre. Primera categoria: Ingress provenientes de! arrendamiento (alquileres) U otro tipo de cesién de bienes muebles o inmuebles por parte de una persona natural. Segunda categoria: Ingresos provenientes de la propiedad de acciones, derechos de autor o venta de Inmuebles por parte de una persone netural. Tercera categoria: Ingresos provenientes dela realizacién de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y juridicas. Estas rentas se producen por la participacion conjunta de la inversién del capital y el trabajo. Cuarta categoria: Ingresos provenientes del ejercicio de una profesion, ciencia, arte u oficio en forma independiente. Quinta categoria: Ingresos provenientes por la realizocién del trabajo en relacion de dependencia (en planilla o con contrato labora. iS Cultura @suNATGuia bésica tributoria y aduanera 2021-I RENTA DE CATEGORIA Si tiene ingresos por el arrendamiento y/o subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto, se encuentra abligado al pago del Impuesto a la Renta de primera categoria. Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento: EI monto del Impuesto Predial 0 Arbitrios que sean asumides por el arrendatario (inquilino) que legaimente corresponda al arrendador. El importe acordado por los servicios proporcionades por el arrendador (persona que da en aiquiler) Calculo mensual de! Impuesto: Al monto del clquiler por cada predio se debe aplicar la tasa efectiva del 5% para obtener el monto a pagar mensual. a IMPUESTO u x = Monto del aiquiler ora obtene® infeemacién complementaris te sugerimas acceder a siguiente ence: iS Cultura @suNAT[Guia bésica trbutoria y aduanera 2021-1 RENTA DE ATEGORIA Establece las obligaciones tributarias que debe cumplir |a persona natural o juridica inscrita en dicho régimen, la forma en Ia que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos Cada persona puede optar por uno u otro régimen segun tipo y el tamafio del negocio. Actualmente, hay cuatro regimenes tributarios: Nuevo Régimen Unico Simplificado (NRUS). Régimen Especial de Impuesto ala Renta (RER), Regimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG), Nuevo Régimen Unico Simplificado (NRUS) Es un régimen creado para personas naturales que tienen un pequefio negocio de ventas o servicios y aquellos que desarrollen un oficio como gasfitero, pintor u otros. ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos. Permite el pago de una cucta mensual fijada en funcién a sus compra y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos. ‘Topes NRUS: Limite de Ingreso mdximo ——-$/70,000en No obligadosa_—Emiten boletas y compras $/ 96,000 actives fjos —_lioros y registros tickets S/ 96,000 enuaies (noprediosni (solo archivan (también guios canuales (wS/8.000 vehiculos) __comprodantes de remision) (vs/ 8,000 mensuales) por compras) mensucies) iS Cultura @suNATGuia bésica tributoria y aduanera 2021-1 RENTA DE ATEGOR Categorias: Categoria Ingresos mensvales Compras mensvoles Cuota mensual 1 1 , 1 i \ 1 | Hasta s/ 5,000 Hasta $/5,000 | s/20 \ | 2 | Hasta S/ 8,000 | Hasta S/ 8,000 | s/50 | ' | Ingresos brutos 0 adquisiciones hasta sincuota_! ' s j Eseeck S/ 60,000 anvales | mensual | Para considerarse dertro de la Categoria Eapecial del NRUS es condicién haber presentade el Formulario N* 2010 en la red bancavia, -Siinico actividades en el eo, presentard el formulario 2010 por el periodo tributaro (mes) en que Inco sus actividades Beneficio especial: Si el contribuyente del RUS paga tres meses consecutivos a la SUNAT en los categorias 1 0 2 del Nuevo RUS (NRUS) se le afiliar4 automaticamente SIS EMPRENDEDOR sin tener que realizar ningun tramite extra, Puede afiliar a su pareja y sus hijos menores de edad de forma gratuita, pero debe hacerlo de manera presencial, Para gozar de este beneficio debe estar al dia en sus pagos Pra obtener informacion cemplemertaria te sugerimos occeder al siguente enlace: Scultura QsuNaT[Guia bésica tributoria y aduanera 2021-1 RENTA DE ATEGORIA Régimen Especial de Renta (RER) E| Régimen Especial de Renta o RER, es un régimen tributario dirigido a personales naturales yjuridicas domiciliadas en el Pert que obtengan rentas de tercera categoria: es decir. rentas de naturaleza empresarial como la venta de bienes que adquieran o produzcan y la prestacién de servicios Topes del RER: Ingreso hosta Compras hosta S/126000en — Hasta10 —_——Registro de Facturas, S/ 525,000 8/525000 activos fijos trabajadores. ~ comprasy _boletas, etc. anvcles ventas anuales Para obtener informacisn cemplementario te sugerimos acceder a siguente enlace: iS Cultura @suNATIGuia bésica tributoria y aduonera 2021-1 RENTA DE ATEGORIA Cae Régimen MYPE Tributario Es un régimen especialmente creado para las micro y pequefias empresas con el objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones mds simples para cumplir con sus obligaciones tributarias. Respecto a los pagos mensuales Ingresos cnuales Ingresos anuales Hasta 300 UIT Mads de 300 UIT | Ss hasta 1700 UIT ] GS Taso 0 Coeficiente Tosa | Impuesto a la renta anual Ingresos anuales Ingresos anuales Hasta 15 UIT Mas de 15 UIT ? @ | ? @ Tosa Toso IS Cultura @suNAT[Guia bésica trbutoria y aduanera 2021-1 RENTA DE ATEGORIA Régimen General de Impuesto a la Renta Esté dirigido a las medianas y grandes empresas (personas naturales 0 juridicas), que generen rentas de tercera categoria, asi como las asociaciones de profesionales, contratos de construccién, prestacién de servicios, notarios, sociedades irregulares, contratos asociativos que lleven contabilidad independiente, entre otros. No hay restriccién de actividades. Los contribuyentes de este régimen pueden emitir facturas, boletas de venta o tickets, liquidaciones de compra, asi como los documentos complementarios a los comprobantes de pago como las notas de crédito, notas de débito, guias de remision remitente y/o transportista. BS bey Para obiener informacisn complementario te sugermos occeder ol siguiente enioce: Cultura @suNATGuia bésica trbutoria y aduanera 2021-I RENTA DE ATEGORIA a | Cambio de régimen Es el paso de un régimen tributario a otro y se efectua con la declaracién y el pago dentro de un plazo establecido. Si se quiere pasar de un régimen menor a uno mayor, por ejemplo: de RUS a RER, se debe hacer en el mes que se percata que ya no cumple con los requisitos del regimen menor o en el mes que desee realizar su cambio. Sin embargo si quiero pasar de un régimen mayor uno menor. por ejemplo de RER a RUS. solo lo puede hacer en el mes de Enero con la declaracién y pago dentro del plazo establecido, asimismo debe verificar que cumpla con los requisitos del réginen menor. Régimen General Régimen MYPE tributario Régimen Especial de Renta Gi Nuevo RUS 1 Sempre que se respeten los requisitos y limites de codo regimen. 2 Con le deciaracén y page de a cuata que cerresponde al perioda trbutario ENERO siempre que se efectie dentia dela fecha de Vencimiento y que se respeten les requisitos y Imites de cada regimen. iS Cultura @suNAT[Guia bésica trbutoria y aduanera 2021-I RENTA DE CATEGORIA Sitiene ingresos por su trabajo independiente, debe pagar el Impuesto a la Renta por cuarta categoria. También estén comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales. Retenciones El trabajador independiente emite sus recibos por honorarios @ personas, empreses o entidades calificadas como agentes de retencidn, las cuales retendrén el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total del recibo emitido. No hay retencién del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acreciten sean de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles. Pagos a cuenta Estan obligados a declorar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoria por el ejercicio 2021, si los ingresos superan los montos que se detallan en el Cuadro. iS Cultura @suNAT[Guia bésica tributoria y aduanera 2021-1 RENTA DE CATEGORIA Renta de Cuarta Categoria - Impuesto a la Renta Obligacién de la Declaracién y Pago Situacién Referencia Monto superior a: Obligado a: Si percibe Ei total de sus Presentar la Unicamente renta rentas de cuarta declaracién de cuarta categoria percibidas + S/ 3,208.00 mensual y efectuor categoria enel mes. pagos a cuenta y Si b f La suma de sus Presentar la de Courant rentas de cuorta y declaracién See Ee | _ quinta categoria S/ 3,208.00 mensual y efectuar oS percibidas en el mes pagos a cuenta ——— Sipercibe exclusivamente rentas de 4ta categoria por La suma de sus Presentar la funciones de directores rentas de cuorta y declaracién de empresa, quinta categoria S/ 2,567.00 mensual y efectuar mancotarios,gestores_ | _percibidas en el mes de negocios, regidores | P™ Pagos a cuenta. osimiares, entre otros. A 4 Cultura =QSUNAT[Guia bésica trbutoria y aduanera 2021-1 IMPUESTO LAS VENTAS Es un impuesto que grava todes las fases del ciclo de produccién y distribucion. Esta orientado a ser asumide por el consumidor final y se encuentra normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere. Es una modalidad nacional de! Impuesto al Valor Agregado (IVA). Las operaciones gravadas estan en el Grafico Las ventas en el pais de bienes muebles . La prestacién o La importacion utilizacion de de bienes servicios en el pais a ™ La primera venta de inmuebles = / realicen los Los contratos constructores de construccién Operaciones Gravadas Cultura @suNAT[Guia bésica trbutoria y aduanera 2021-1 IMPUESTO aR ANS Sa Calcular el IGV El calculo del IGV es un proceso sencillo como se puede apreciar en el siguiente ejemplo: Valor de venta Iov Precio de venta s/o X s/is s/ 18 Jorge page 118 soles por la camiseta, de los cuales 18 soles corresponden al IGV. Vemos que el impuesto es pagado por el consumidor final y es el vendedor quien tiene la obligacién de declarar y pagar dicho impuesto. Es muy importante que el consumidor exja su comprobante de pago pues de esta manera se obliga al vendedor a anotar Ia venta en sus libros contables quedando registrado el impuesto pagado. revenserecoesy porte Para obtener informacin complemertaria te sugermos acceder al siguiente enlace: iS Cultura @suNAT[Guia bésica tributoria y aduanera 2021-1 COMPROBANTE DE PAGO Son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso 0 Ia prestacion de servicios. Entre ellos tenemos boletas de venta, facturas, tickets 0 cintas emitidas por maquinas registradoras, recibos por honorarios, entre otros. Estos documentos deben ser ‘autorizados por lo SUNAT. Ventajas de la facturacién | Oportunidad de la Entrega de electronica en tu negocio: los Comprobantes de Pago: En la transferencia de bienes | (musbles: Cuando se entregue el bien 0 se efectue el pago, lo que | ocurra primero. En la prestacién de servicios, en | (OY) ) la culminacion del servicio o | pago, lo que ecurra primero, | BE) Por la percepcién parcial o total (069 de ia retribucion: Al vencimiento | del plazo convenido para el pago. Cultura @suNAT[Guia bésica trbutoria y aduanera 2021-I FACILITACION DEL La SUNAT es competente para aplicar la legislacion aduanera, recaudar los derechos arancelarios y demés tributes a la importacién para el consumo, as{ como aplicar otras leyes y reglamentos relativos a los regimenes aduaneros, y ejercer la potestad aduanera Sus principales funciones son la facilitacién y agilizacion de las operaciones de importacién y exportacion, a través de la simplificacién de tramites y procesos, asi como el control del ingreso, traslado y solida de mercancias de nuestro pais. La importancia de estas funciones radica en que el comercio exterior es un dinamizador de lo actividad econémica y social de un pais, aumenta la competitividad de las empresas nacionales, permite el acceso a insumos o bienes intermedios necesarios para Ia industria 0 productos para el consumidor, es unc ventana de oportunidad para nuestras exportaciones yuna fuente de ingresos para el Estado en el caso de las importaciones _ Cultura @sunaT[Guia bésica tributoria y aduanera 2021-1 APRENDE COMO IMPORTAR Y EXPORTAR Lo que debes saber para importar y exportar > Es un servicio implementado por la SUNAT que permite importar o recibir envios postales del extranjero o través de SERPOST SA, de manera rapide y simple. Es un mecanismo promotor de exportaciones disefiado principalmente para el micro y YJ Pequefio empresario, mediante el cucl podra acceder a mercados internacionales a través de Serpost S.A. SCultura QSUNAT a[Guia bésica tributoria y aduanera 2021-1 INFORMACION A VIAJEROS Se considera equipaje a todos los blenes nuevos o usados, que Un viajero pueda razonablemente necesitar, siempre que se advierta que son para su uso 0 consumo, de acuerdo con el propésito y duracién del viaje y que por su cantidad, naturaleza o variedad se presuma que no estén destinados al comercio o industria A\ respecto, debemos indicar que el Reglamento del Regimen Aduanero Especial de Equipaje y Menaje de Casa, aprobade por Decreto Supremo N° 182-2013-EF y modificado por el Decreto Supremo N° 367-2016-EF, ha establecido en el articulo una lista de bienes que forman parte de! equipaje del vicjero, los cuales se encuentran inafectos al pago de tributos. Este beneficio se otorga a los viajeros con pasaporte o documento oficial al ingreso o salida del pats Bienes que puedes trae de! extranjero sin pogar impuestos htips//wwrn youtube com/waten?vPKU, ‘pySSDIWYGteature-youtuDe eo @ =e ® Cultura = &SUNAT[ula bésico tributaria y advonera 2021-1 CONSULTAS ADUANERAS Directorio con los canales de atencién aduanera Glosario de terminos sobre Cultura Tributaria y Aduanera Xs Cultura @sSUNATSs Cultura =QsuNAT Tributoria y Advaner