15 de septiembre de 2021

Unidad 4:

NIA 210: ACUERDO DE LOS TÉRMINOS

DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

(Ensayo)

Universidad de Guadalajara
Centro Universitario de Tonalá
Licenciatura en Contaduría Pública
Normas Internacionales de Auditoría

González Gutiérrez Jorge Javier

Profesor: Enrique Damián Ramírez Rubio

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 Resumen

La Norma Internacional de Auditoría 210 (NIA 210) llamada “Acuerdo de los

términos del encargo de auditoría” tiene como objetivo principal determinar la
forma en la que se llevará a cabo una auditoría, y cómo se coordinarán las
funciones del auditor con la administración de una empresa y con su gobierno
corporativo.

Las precondiciones de una auditoría implican conocer el marco de referencia de

la información financiera para la correcta generación de estados financieros, esto
para un mejor trabajo con los clientes.

Antes de aceptar el encargo, el auditor deberá de revisar el marco de referencia e

identificar conflictos con las Normas de Información Financiera (NIF) y con los
usuarios de la empresa, sobre todo en auditorías recurrentes. Esto es para
evaluar los términos del trabajo y si es necesario cambiarlos o no, para que
finalmente se confirme el entendimiento de los acuerdos de trabajo y se pueda
aceptar el encargo.

Palabras clave: Encargo de auditoría, precondiciones de auditoría, términos de

trabajo, marco de referencia, dictamen del auditor.

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 Introducción

En el ámbito profesional siempre es necesario verificar las condiciones que se

pactan para un trabajo, para desarrollar alguna actividad económica, etc., y esto
no es distinto para las auditorías.

Una firma auditora es una entidad o una asociación muy importante, pues va a
realizar la verificación de las prácticas en una empresa, lo más común son las
auditorías de estados financieros.

Dichas firmas auditoras trabajan muy constantemente, las auditorías son

recurrentes, del día a día, y por lo tanto hay muchos clientes.

Entonces, una firma auditora siempre debe de verificar la administración de la

empresa y su gobierno corporativo antes de llevar a cabo una auditoría, es decir,
antes de aceptar el encargo de auditoría.

Y justamente ese es el objetivo de la Norma Internacional de Auditoría 210

“Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría. Como su nombre lo indica,
esta NIA trata sobre cómo el auditor debe de verificar las precondiciones de
auditoría para posteriormente aceptar el encargo.

Además, como es común en las Normas Internacionales de Auditoría, se

determinarán cuáles son las responsabilidades del auditor, y así mismo cuáles
son las limitaciones, pues un auditor no es perfecto, siempre puede haber cosas
que ni siquiera ellos identifiquen. Existen empresas o personas poco éticas que
siempre buscan aprovecharse, sacar ganancias de donde no deberían, afectando
a las demás entidades a su paso.

Por lo tanto, esta NIA determinará los requerimientos para acordar los términos
de trabajo, las responsabilidades y limitaciones del auditor, los factores de riesgo,
la aceptación de cambios en los términos de trabajo, el marco de referencia de la
información financiera y el dictamen del auditor.

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 Desarrollo

La Norma Internacional de Auditoría 210 (NIA 210) “Acuerdo de los términos de

los trabajos de auditoría” trata específicamente la verificación por parte del auditor
de los términos del trabajo de auditoría y cómo se manejará con la administración
y, en su caso, con el gobierno corporativo de la empresa cliente.

En ese sentido, podemos entender la importancia de llegar a un acuerdo sobre

los términos de trabajo. Además de que la eficiencia de la auditoría está en juego,
también lo está la relación con los clientes de la empresa, la relación con la
misma empresa, la relación con las autoridades, y el reconocimiento de la firma
de auditoría.

Por lo tanto, esta NIA establece estándares y orientación sobre cómo acordar los
términos del compromiso con el cliente, así como la respuesta del auditor a la
solicitud hecha por el cliente para cambiar los términos del compromiso por uno
que provea un nivel más bajo de aseguramiento, lo cual se debe evitar.

Cabe mencionar que esta NIA entró en vigor desde el 5 de diciembre del 2009,
por lo que ya casi se cumplen 12 años del cumplimiento de esta norma, y el
hecho de que no se haya modificado o eliminado significa que está dando
resultados positivos, eso a la vez le dará mucho reconocimiento internacional a
las firmas de auditoría que cumplan con esta y las demás normas.

Bueno, es importante analizar el proceso de verificación de las precondiciones de

auditoría, lo que se refiere a la verificación de los marcos de referencia de la
información financiera aceptables para la preparación y elaboración de estados
financieros.

Para ello, el auditor deberá determinar si es aceptable dicho marco en la

elaboración de estados financieros, desde el acuerdo por parte de la

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administración sobre las responsabilidades del auditor, hasta el control interno de
la empresa y el acceso a la información general.

Por una parte está la información financiera de una empresa, como lo son las
facturas de clientes y proveedores, los registros de entradas y salidas, la
documentación de acuerdos de negocios y otros asuntos financieros. Dicha
información resulta muy importante y necesaria para el auditor, por lo que debe
de solicitarla a la empresa para su utilización.

Es importante aclarar que toda esa información no son secretos corporativos,

quizás si sean de carácter reservado, pero tampoco implican mucho riesgo si lo
ven los auditores.

En ese sentido, a los auditores si les va a afectar el no utilizar dicha información,

los resultados serán poco asertivos, incompletos, y al final no se brindará mucha
ayuda al cliente. Por lo tanto, para obtener evidencia de una buena auditoría, se
le debe de conceder esa información a los auditores, al igual que el acceso a
ciertas personas de la organización que puedan enriquecer dicha información.

En caso de que se prohíba el acceso a la información, como ya analizamos, el

auditor tendría malos resultados, pero eso afectaría a la firma de auditoría, toda
esa mala experiencia quedaría registrada y bajaría de nivel, ahuyentaría a los
clientes. El auditor está en todo su derecho de rechazar el encargo, esto para
resguardar la imagen de la firma de auditoría.

Hay otros factores que afectan la aceptación del encargo de auditoría aparte de la
restricción de la información financiera, por ejemplo, el marco de referencia para
dicha información, estos son otorgados por organismos de cada país, y
comprenden las Normas de Información Financiera (NIF).

Algunos marcos de referencia son de cumplimiento, es decir, de carácter más

reglamentario y rígido. También hay marcos de referencia de “imagen fiel”. Esto
se refiere a que además del cumplimiento de ciertos requerimientos, reconoce de
forma explícita o implícita que, para lograr la presentación fiel de los estados

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financieros, puede ser necesario que la dirección revele información adicional a la
requerida específicamente por el marco, o que la dirección no cumpla alguno de
los requerimientos del marco para lograr la presentación fiel de los estados
financieros.

Entonces, el auditor deberá identificar el marco de referencia utilizado por el

cliente y presentará su postura ante dicho marco, dependiendo del grado de
cumplimiento de estándares para la elaboración de estados financieros y algunas
disposiciones legales.

Una vez que el auditor llega a un acuerdo con el cliente sobre los términos de
trabajo en la auditoría, estos acuerdos deberán registrarse en una carta
compromiso de auditoría o en cualquier otro acuerdo escrito.

Dicho acuerdo deberá incluir el objetivo y alcance de la auditoría de los estados

financieros, las responsabilidades del auditor y de la administración, la
identificación del marco de referencia aplicable para la información financiera y la
referencia a la forma y contenido esperado de cualquier dictamen que vaya a
emitir el auditor. Además, debe incluir una declaración de que puede haber
circunstancias en las que un dictamen pueda diferir de su forma y contenido
esperado.

En auditorías recurrentes no es necesario verificar todo cada vez que se vaya a

realizar el encargo, pues se estaría trabajando con un mismo cliente y en teoría
con los mismos acuerdos.

Sin embargo, el auditor deberá evaluar si las circunstancias requieren que se

revisen los términos del trabajo de auditoría y si hay necesidad de recordar a la
entidad de los términos existentes del trabajo de auditoría.

El auditor no deberá estar de acuerdo con un cambio en los términos del trabajo
de auditoría cuando no haya una justificación razonable para hacerlo así. Si es
necesario aceptar los cambios, el auditor deberá registrar los nuevos términos
para generar otro acuerdo.

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De nuevo, si el auditor no esta de acuerdo con los términos de trabajo, puede
simplemente no aceptar el encargo o incluso reportar al cliente ante las
autoridades.

En el dictamen de auditoría se puede requerir que el auditor exprese su opinión

sobre los estados financieros y sobre el cliente para su mejor evaluación y
también para la autoevaluación del auditor.

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 Conclusiones

Como podemos ver, por medio de esta NIA 210 se verifican los términos de
trabajo para llevar a cabo una auditoría, una parte muy importante para aceptar el
encargo en primera instancia.

El prestigio, el reconocimiento y la confianza de una firma de auditoría se ven

involucrados, pues esto se basa en sus relaciones con clientes. Por lo tanto, si
tienen relaciones con clientes con mala imagen ante el público, que tienen malas
prácticas y que no cumplen con buenos marcos de referencia o con las Normas
de Información Financiera, entonces, la firma de auditoría se vería afectada,
porque tendría referencias de trabajar con empresas dudosas.

En algunos casos, la ley prescribe la composición o redacción del dictamen del

auditor en una forma o en términos que son diferentes en manera importante de
los requisitos de las NIA, cosa que el auditor debe de conocer en el momento de
la presentación del dictamen.

Ante dichas circunstancias, el auditor debería evaluar si los usuarios pudieran

malentender la seguridad obtenida de la auditoría de los estados financieros y, si
es así, si puede brindar una explicación adicional en el dictamen para mitigar el
posible malentendido.

En fin, el objetivo de esta NIA debería cumplirse al verificar todos los conceptos
vistos anteriormente, y podría incluirse como otro objetivo el resguardo de la
seguridad para las firmas de auditoría y de los auditores, para que quede claro
que este es un efecto al llevar a cabo lo indicado en esta NIA.

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 Bibliografía

 Instituto Mexicano de Contadores Públicos. (2013). Acuerdo de los términos

de los trabajos de auditoría. Norma Internacional de Auditoría 210.
Recuperado de: https://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2013/01/NIA_210.pdf
 “Todo Auditoría”. (s/f). NIA 210: resumen de la norma de acuerdo sobre los
términos de los contratos de auditoría. Recuperado el: 14/09/2021.
Recuperado de: https://todoauditoria.com/nia-210-resumen-norma-acuerdos-
sobre-contratos-auditoria/
 “Actualícese”. (2019). NIA 210: pasos que debe tener en cuenta el auditor al
momento de acordar su compromiso. Recuperado de:
https://actualicese.com/nia-210-pasos-que-debe-tener-en-cuenta-el-auditor-al-
momento-de-acordar-su-compromiso/

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