HO KAR 1.2 Py 52 019350 a DIAN Oficina Jurisica 124 5300011- Bogota, D.C. 2 0 o 12 par. 2007 LR, Prcinpuesosen ten pwe ' oes Doctora ee ELBA LIGIA ACOSTA CASTILLO Secretaria de Despacho Concejo de Bogota, D.C. Calle 35 A No. 27-36 Bogota, D.C. Ref: Consulta radicada bajo el numero 23570 de 12/03/2007 Cordial saludo, doctora Elba Ligia: De conformidad con ef articulo 11 del Decreto 1265 de 1999 y el articulo 10° de la Resolucién 1618 de! 22 de febrero de 2006, este Despacho es competente para absoiver de manera general las consultas que se formulen sobre Ia interpretacién y aplicacién de las normas tributarias de caracter nacional. En este sentido se emite el presente concepto, En relacién con las inquietudes sobre los efectos en impuestos del orden nacional del ineremento de los autoavaltios y avalos catastrales vigente a primero de enero de 2007, a continuacién efectuamos las siguientes precisiones: 1. Impuesto sobre la renta 1.1. Valor patrimonial de los bienes inmuebles 1.1.1. No obligades a llevar libros de contabilidad Los contribuyentes no obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los bienes inmuebles por ei mayor valor entre el costo de adquisicion, el costo fiscal, el autoavallio o el avalio catastral (articulo 277 del Estatuto Tributario). Lo anterior significa que si en el afio gravable 2007, el autcavaldo o el avallo catastral es superior a cualquiera de los otros dos conceptos, ios coniribuyentes deberan declarar los, inmuebles por el valor que sea mayor. Bogot, D.C, Carrara 8 No. 6.64 Piso 6 “Teléfono 6079968 Fax 6079496 NIT 806.197.200-4 woian.gow.001.1.2. Obligados a llevar libros de contabilidad. Los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los bienes inmuebles por el costo fiscal, determinado por las reglas del capitulo 1! del Titulo | del Libro Primero del Estatuto Tributerio. Si bien el inciso primero del articulo 277 de! Estatuto Tributario, modificado por el articulo 20 de la Ley 1111 de 2006, remite a los capitulos | y Il! del Titulo Il, la interpretacion arménica de esta disposicién con el articulo 267 modificado por el articulo 17 de la Ley 1111 de 2006, indica que la referencia debe entenderse hecha al capitulo Il del Titulo | del Libro Primero del Estatuto Tributario. 4.2. Costo fiscal de los inmuebles que tengan el cardcter de activos fijos Los contribuyentes obligados y no obligados a llevar contabilidad, pueden tomar como costo fiscal para determinar la renta o ganancia ocasional que se produzca en la enajenacién de bienes inmuebles que constituyan activos fijos, el autoavalio o el avalo catastral que figure en la declaracién del impuesto predial y/o en la declaracién de renta, segin el caso, del afio anterior al de enajenacién (articulos 71 y 72 del Estatuto Tributario). Lo anterior quiere decir que en las enajenaciones de bienes Inmuebles que constituyan actives fijos, que se efectien en el afio gravable 2008, se podré utilizar como costo fiscal el autoavaltio © el avalio catastral del.afio. 2007 1.3. Precio de enajenacién dé bienes inmuebles. Para efectos de.detérminar id renta bruta en la enajenacién de bienes.inmuebies el precio de enajenacién no puede ser inferior al costo, al autoavalto ni al avalo catastral (articulo 90 del Estatuto Tributario). 1.4, Deduccién por impuestos pagados. Es deducible en el afio gravable 2007, el cien por ciento (100%) del impuesto predial, que efectivamente se haya pagado durante el afio o periodo gravable y que tenga relacion de causalidad con la actividad econémica del contribuyente (articulo 115 del Estatuto Tributerio). 4.5. Renta presuntiva La renta presuntiva es el tres por ciento (8%) del patrimonio liquide poseido por el ‘contribuyente a 31 de diciembre del elercicio gravable inmediatamente anterior (articulo 188 det Estatuto Tributario) ‘Como consecuensia de lo sefialado en el numeral 1.1.1. fa actualizacién del autoavaldo o del avaldo catastral, incrementaré la base de la renta presuntiva a liquidar en la declaracién det impuesto sobre la renta del afio gravable 2008, porque se utiliza como referencia el patrimonio liquido a 31 de diciembre de 2007. Sin embargo, es importante tener en cuenta que el articulo 9° de la Ley 1171 de 2008, redujo el porcentaje del seis (6%) al tres (3%) por ciento. En el mismo sentido cabe anotar, que del total del patrimonio liquide que sirve de bese para efectuar el calculo de fa renta presuntiva, se pueden restar las primeras trece mil (13.000) UVT. (Unidades de valor Tributario) del valor de la vivienda de habitecién del contribuyente, que para ‘Bogotd, 0.0, Carrera 8 No, 6-64 Pisa 6 Teléfono 6076089 fo ores agote, 0.0, Carrs ws gian.gov.00¢l afio gravable 2007 equivate a doscientos setenta y dos millones seiscientos sesenta y dos mil pesos ($ 272.662.000) (letra f), articulo 189 del Estatuto Tributario) 2. Impuesto al patrimonio El impuesto al patrimonio se genera por la posesién de riqueza a ‘1 de enero del 2007, cuyo valor sea igual 0 superior a tres mil millones de pesos ($ 3.000.000.000). La actualizacién del autoavaliio o del avaltio catastral a primero de enero de 2007, incide de manera indirecta en el impuesto al patrimonio, cuya base imponible esté constituida por el valor del patrimonio liquido del contribuyente poseido el 1° de enero dei afio 2007 (articulos 292, 293, 294 y 295 del Estatuto Tributario). Lo anterior sin perjuicio de la posibilidad de excluir de la base, los primeros doscientos veinte millones de pesos ($ 220.000.9090) dei valor de la casa o apartamento de habitacién. 3. Procedimiento tributario Si en virtud de la actualizacién del autoavaluio o del avaldo catastral, ef Patrimonio brute det contribuyente 2 31 de.-diciembre de 2007 supera el tope de noventa y cuatro millones trescientos ochenta y tres mil pesos ($ 94.383.000 6 4.500 UVT), estara obligado a presentar deciaracién del impuesto"Sobre la renla y compiementarios por dicho afio aravable farticulos 592, 593 y 594-1 del Estatuto Tributario). Atentamente, . ae Vee ISABEL CRISTINA GARCES EZ EXOF Jefe Oficina Juridica (A) an an P: Dog R: C¥9/ loos Fh, Pwcimpuestos en neg Bwe j mas 94 Bagot. 0.6. Carers 8. 864 Piso 8 “ello 8078080 ax ooveeas NIP 806.197-268-¢ swentian.gov.e0