IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS IVA (VIDEO 3/5)

Siguiendo con el hecho generador del impuesto a las ventas tenemos:

Causación: Es el instante en el que nace la obligación del contribuyente de pagar el

tributo, es decir es el momento en el que el contribuyente realiza el hecho generador en
este caso estamos hablando de las vetas entonces la causación para el impuesto sobre las
ventas cuando yo vendo un producto se causara en esa fecha.
Me indica norma en el articulo 429 del estatuto tributario indica que la causación puede
darse en dos momentos.
 Primer momento: Este va a ser en la fecha de emisión de la factura o documento
equivalente.
 Segundo momento: Al momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva
de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
 En los retiros a que se refiere el literal b) del articulo 421, en la fecha del retiro.

Hechos generadores:
 Prestación de servicios: (Decreto 1625 / 16 Artículos 1.3.1.2.1) nos define prestación de
servicio como toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica,
o sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta
en una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o
intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en especie,
independientemente de su denominación o forma de remuneración.

Los servicios desde el exterior van a estar grabados con el impuesto sobre las ventas, pero no
todos. Los servicios prestados desde el exterior se entenderán prestados en el territorio nacional y
causarán el respectivo impuesto cuando el usuario directo o destinatario de los mismos tenga su
residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente, o la sede de su actividad en el territorio
nacional.

 Residencia fiscal: Es un termino que tiene referencia única y exclusivamente a las

personas naturales. Entonces el articulo decimo del estatuto tributario trae los criterios
para poder determinar la residencia fiscal en Colombia de una persona natural.
1. Criterio de permanencia: + 183 días periodo de 365 días. Este es el único criterio
que cobija a todas las personas naturales indistintamente sean nacionales o
extranjero. A diferencia de los demás criterios que solo aplicara para personas
nacionales colombianos
2. Criterio de servicio exterior del Estado Colombiano: Esto quiere decir que toda
persona nacional colombiano y que este trabajando en el exterior, pero a causa de
prestarle un servicio al gobierno colombiano en el exterior entonces los servicios
que en teoría ellos consuman que sean prestados acá dentro del país serán
grabados con el impuesto sobre las ventas
3. Criterio de Control: (Decreto 2193/14 paraíso fiscales). Es un criterio que habla
que las personas nacionales colombianas que radican y que residan en países
 considerados por Colombia como paraísos fiscales, entonces se entenderán que
son residentes fiscales en Colombia.
4. Criterio respecto de la familia y asiento principal de sus negocios en el país:
(Decreto 3028/13). Es un criterio que tiene en cuenta donde reside mi familia,
donde esta ubicado mi patrimonio y donde obtengo mis ingresos.

Sociedades y entidades nacionales

Para las personas jurídicas hablamos de domicilios.

Entonces cuando se entiende que una persona jurídica entienda se sociedad o cualquier tipo de
entidad es nacional, para entender esto hay criterios los cuales son:

 Cuando su sede efectiva de administración queda en Colombia.

 Cuando su domicilio principal está en territorio colombiano.
 Cuando esta constituida bajo las leyes colombianas

Relaciones entre los servicios y el IVA

 Servicios- excluidos: Articulo 426 este nos habla de todos los bienes que pasaron a ser
ahora ya no grabados con IVA sino con impuesto al consumo.

En el articulo 476, que nos habla de los servicios excluidos del Iva como son los servicios médicos
odontológicos, hospitalarios clínicos y laboratorio para la salud humana.

 Servicios -tarifa del 5%: Articulo 468-3, uno de ellos son el almacenamiento de productos
agrícolas en almacenes generales de depósitos y las comisiones directas relacionadas con
las negociaciones de los productos de origen agropecuario.
 Servicios-exentos: Articulo 481, Lit c), d) y h).

Servicios excluidos

Integrados por la ley 2010 de 2019 estos nacieron a partir del primer de enero del 2020 donde
están:

 Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud

humana. (Incluyendo tratamientos de belleza y cirugías estéticas).
 Transporte aéreo turístico a algunos Departamentos.
 Las comisiones percibidas por sociedades administradoras de inversión.
 Servicios de corretaje de contratos de reaseguros.
Causación para los servicios

 Fecha de emisión de la factura o documento equivalente.

 Fecha de terminación del servicio.
 Pago o abono en cuenta.

Determinación del impuesto sobre las ventas

El impuesto sobre las ventas se determina:

En el caso de venta y prestación de servicios, por la diferencia entre el impuesto generado por las
operaciones gravadas y los impuestos descontables legalmente autorizados

Base gravable para venta y servicios

El valor total de la operación sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros
los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria o moratoria, accesorios, acarreos,
instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se
facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se
encuentren sometidos a imposiciones.