Auditoría forense en

Colombia

Valentina García
Milena Lizcano
Andrea Rangel
 La auditoría forense es una herramienta que tiene como finalidad
participar en la investigación de fraudes, actos delictivos, evasión de
impuestos, enriquecimiento ilícito y sinfín de actos los cuales se
busca romper o eludir cualquier norma legal.

Se enfoca en usar técnicas forenses de investigación combinándolas

con la contabilidad, el conocimiento financiero y mirándolo desde un
ámbito jurídico y procesal, todo con la finalidad de que la evidencia
recogida en la investigación se pueda usar ante un jurado y en una
corte como pruebas, en pocas palabras la auditoría forense es una
auditoría especializada que combate contra cualquier tipo de acto
delictivo, ilegal, o hecho de corrupción.

 En Colombia, la auditoria forense es un término

relativamente nuevo que se da en los años 90 con el
nombre de perito judicial, un profesional dotado de
conocimiento en técnicas de investigación, quien presta su
servicio al Estado y busca facilitar al juez la comprensión de
un hecho. Estos peritos son funcionarios de la fiscalía
general de la Nación y de la Policía Nacional, encargados de
suministrar información de los distintos casos a las
instancias de justicia respectivas, como la policía judicial,
los fiscales y los jueces. En esta época lo realizaban los
organismos de inteligencia como el F2 y el DAS quienes
asumieron esta labor.

HISTORIA Con la expedición de la ley 43 de 1990, se reglamentó la

profesión del contador público, habilitando a estos
profesionales como auxiliares de la segunda justicia.
 Con la ley 906 de 2004, dio
paso a las audiencias públicas,
orales y garantistas,
generando para los
contadores que trabajaban,
como auxiliares de la justicia,
la necesidad de fortalecer sus
conocimientos en técnicas de
investigación y normatividad,
para ser más competitivos y
aportar un mayor valor en la
información suministrada a la
defensa.
La auditoría forense, como
especialidad académica en Colombia,
se da por iniciativa de la Universidad
Externado de Colombia, en cabeza del
decano de la Facultad de Contaduría,
Juan Manuel Guerrero, quien, después
de una investigación en conjunto con
la fiscalía general de la Nación,
determinó que existía un vació en este
campo y que el país requería de estos
profesionales, ya que las funciones de
los investigadores eran empíricas y
tenían carencias profundas en
aspectos teóricos y normativos.

 En el 2007, se inicia en Bogotá la especialización en

Auditoria Forense y, ante la gran demanda y acogida, se
abrieron espacios regionales para nuevos aspirantes, lo que
permitió el desarrollo en ciudades como Tunja y
Villavicencio. Así mismo, la primera firma de Auditoría
Forense en Colombia es GFA – Global Forensic Auditing,
que, desde el 2007 en cabeza de su gerente, ha oficiado
como auxiliar de la justicia.

En Colombia, la auditoria Forense es relativamente joven,

ya que nace de la necesidad de buscar profesionales
capacitados que cuenten con herramientas que les permita
generar prevención a los diferentes delitos económicos y
financieros, basándose en las prácticas de la auditoría
forense.
 En Colombia en la Ley 43 de 1990 define al contador público y

JURISDICCIÓN resalta el hecho de que es un profesional que, mediante

inscripción, como lo señala la ley, ejerce fe pública en el ámbito de
su profesión. Adicionalmente lo faculta para ser el único

profesional que puede ejercer actividades relacionadas con la
ciencia contable. Así mismo, menciona los requisitos para ejercer
la profesión, sus principios y las normas de auditoria
generalmente aceptadas.

Se considera ahora la Ley 1349 de 2019 la cual “Regula los

principios y normas de contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de información aceptadas en Colombia, se señalan
las autoridades competentes, el procedimiento para su
expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar
su cumplimiento”. Esta ley permite analizar el nuevo marco
contable y al mismo tiempo que reglamentación actualiza la
función del contador público con relación a la información
financiera y las diferentes auditorías.

La Ley 43 de 1990 en el Art. 1. Define al Contador público como:

“La persona natural que, mediante la inscripción que acredite su
competencia profesional en los términos de la presente Ley, está
facultada para dar fe pública de hechos propios del ámbito de su
profesión, dictaminar sobre estados financieros, y realizar las
demás actividades relacionadas con la ciencia contable en
general.” (Ley 43, 1990).

 En Colombia el profesional que se encuentra

capacitado y de acuerdo con la Ley 43 de 1990 que
puede ejercer actividades de ciencias contables es el
Contador Público, a pesar de que la Auditoría Forense
es una rama de la profesión, no existen lineamientos
de guía, ni normatividad que permita establecer que
requisitos debe certificar el Auditor Forense. De este
modo cualquier profesional contable y de otras áreas
en Colombia puede desempeñarse en este tipo de
especialidad. Ahora, como la auditoria forense puede
ayudar a las entidades tanto a nivel público como
privado a prevenir delitos económicos que las llevan
incluso a la quiebra, si los profesionales que la ejercen
son empíricos y aunque cuenta con habilidades que
han adquirido a lo largo del ejercicio de la profesión,
no presentan ningún tipo de requisito legal que le
permite acreditar la idoneidad que debe ostentar
aquel profesional que pretenda ejercer la referida
especialidad contable.

 Hechos en Colombia
Interbolsa

SaludCoop.

Costo: $ 1,4 billones.
Costo: $ 300.000 millones
Carlos Palacino, expresidente de
Tomás Jaramillo y Juan Carlos
SaludCoop, es investigado por los
Ortiz montaron un entramado
que estafó a inversionistas de
millonarios recobros que esta EPS
le hacía al Estado y que sirvieron
Interbolsa y Premium. En el 2016
para pagar abultadas
aceptaron el delito y en marzo
bonificaciones, finca raíz, viajes e
pasado fueron condenados a 5
inversiones en el extranjero.
años y 9 meses de detención
Palacino fue capturado en marzo de
domiciliaria. En 2018, se le negó
2018 y la Fiscalía mantiene en firme
la libertad a Juan Carlos Ortiz
el llamado a juicio por el delito de
Zárate, cerebro del descalabro.
peculado por apropiación a favor de

terceros. De ser culpable, podría

pagar una pena de más de 17 años
de cárcel.

 Odebrecht.

Cantidad: US$ 32,5

En sobornos a funcionarios y contratistas en Colombia.
La firma brasileña pagó millonarias coimas en Colombia
y otros 11 países para quedarse con grandes proyectos
de infraestructura. En el país ya han sido condenadas 5
personas, otras 74 personas están siendo procesadas.

Carrusel de la contratación en Bogotá.

Costo: $ 2,2 billones.

El exalcalde de Bogotá Samuel Moreno y su hermano el
exsenador Iván Moreno lideraban una red de
contratistas, políticos y abogados, para atribuir
irregularmente grandes obras distritales y nacionales.
Iván fue condenado a 14 años de cárcel y Samuel, a 24
años. En mayo, Álvaro Dávila, uno de los cerebros del
desfalco, fue declarado culpable y podría enfrentar 11
años de cárcel. Más de 110 personas han sido procesadas
por el caso.
 Desfalco a los recursos de la gobernación de Córdoba.

Monto: $ 87.000 millones.

Después de firmar un preacuerdo con la Fiscalía, el
exgobernador de Córdoba fue condenado a cinco años
y tres meses de prisión por haberse apropiado de
recursos del Fondo de Innovación, Ciencia y Tecnología
de Córdoba. También está siendo investigado por el
'cartel de la Hemofilia'.

Foncolpuertos.

El Guavio. Costo: $ 2,5 billones de pesos.

Luis Hernando Rodríguez fue gerente liquidador de
Costo: $15.000 millones de pesos. Puertos de Colombia. A través de Foncolpuertos, y con
Fabio Puyo Vasco fue la persona capturada por el la complicidad de jueces, se pagaron millonarias
multimillonario desfalco al Estado, en la pensiones de manera irregular. Fueron condenadas
construcción de la central hidroeléctrica en 825 personas. Rodríguez, que está en libertad
Cundinamarca. Aunque fue detenido en Estados condicional desde 2009, es pensionado del Congreso,
Unidos y España, nunca fue extraditado ni pagó un pues es viudo de la senadora asesinada Martha
día de cárcel. Vive en España desde los años 90 Catalina Daniels.

 Se puede concluir que la perspectiva conceptual que soporta la auditoria

forense está basada en su definición como una auditoria útil para detectar
y prevenir los fraudes que se pueden presentar en las empresas tanto
públicas como privadas a nivel económico, financiero y fiscal cuyos
objetivos buscan brindar seguridad y una mayor efectividad para descubrir
los ilícitos, además se basa en un conjunto de cualidades que destaca a la
auditoria como completa.

El desarrollo del estudio realizado por el auditor forense apoyado en las

técnicas de auditoria forense para la detección de fraude, están
relacionadas con el modo con que el auditor forense adquiere las
evidencias que soportan su investigación. En la aplicación de estas
técnicas se recopila información con el conocimiento pleno de ellas, sin
embargo, algunas investigaciones requieren poner en práctica las técnicas
forenses como apoyo para un minucioso desarrollo investigativo y
evidenciar lo que no es visible a simple vista.