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Ley del Impuesto sobre la Renta.

Persona Físicas

El Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo sobre el ingreso. Está regulada por
la ley de mismo nombre, y sus regulaciones. Este impuesto se realiza anualmente, y se van
haciendo pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual. La página de la
entidad administradora tributaria debe presentarse tres o cuatro meses después del cierre del
ejercicio fiscal, según se trate de persona moral o física, respectivamente.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
ARTÍCULO 31. Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o
del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.
Código fiscal de la federación
Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos
públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se
aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los
que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto
público específico.
La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo
señalen expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos. No
quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a dichos
estados.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar
contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en forma expresa
las propias leyes.
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas
y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma que
sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.
Ley del Impuesto sobre la Renta.
El impuesto sobre la renta o ISR se rige bajo la actual ley del impuesto sobre la renta que
entró en vigencia el 1 de enero de 2002, derogando la ley vigente desde el 1 de enero de
1981. Sin embargo, es una ley en constante actualización, como por ejemplo, data su última
actualización el 19 de Noviembre de 2010.

Sujetos del impuesto.


Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación
de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en
el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
El artículo 8° del Código Fiscal de la Federación (CFF), establece que para efectos fiscales
se entenderá por México, país y territorio nacional, así como, lo que conforme a la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional y la
zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial.
El artículo 9° del CFF considera residentes en territorio nacional a las siguientes personas
físicas:
• Las que hayan establecido su casa habitación en México, salvo que en el año de
calendario permanezcan en otro país por mas de 183 días naturales consecutivos o no y
acrediten ante la autoridad fiscal su residencia en el extranjero, mediante constancia
expedida por las autoridades del Estado del cual son residentes.
• Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo,
aun cuando por el carácter de sus actividades permanezcan en el extranjero por más de 183
días naturales consecutivos o no.
También están obligados al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el
extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos
atribuibles a dicho establecimiento. El artículo 2 de la LISR señala que se considera
establecimiento permanente, cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen total o
parcialmente actividades empresariales o se presten servicios personales independientes.
En estos casos el impuesto se pagará de acuerdo al Título IV de la Ley.
Artículo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento per se encuentran
alcanzadas todas las personas físicas y morales, residentes de México que obtengan
ingresos de fuentes del territorio nacional.
El objeto gravado de este impuesto es:
 Salarios percibidos al prestar un servicio subordinado
 Realizar actividades profesionales
 Arrendamiento o uso de bienes inmuebles
 Intereses que obtenga
 Premios que obtenga
 Dividendos y ganancias que repartan otras personas morales
 Enajenación o adquisición de Bienes
Base imponible del ISR
Para este impuesto, existen ingresos gravados y exentos; los primeros causan ingresos
acumulados, los segundos no. Asimismo, hay erogaciones deducibles, que se restan del
ingreso gravado.
Las deducciones como bien mencionábamos anteriormente, son excepciones que la ley
permite descontar del ingreso base. Entre ellos, las personas físicas que realicen actividades
empresariales o servicios profesionales, podrán efectuar las deducciones siguientes:
 Devoluciones: las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan
 Adquisición de mercancías: utilizadas para prestar servicios, para fabricar bienes o
para enajenarlos
 Gastos
 Inversiones
La tasa varia dependiendo del límite inferior en que se ubique la base, esta puede ir desde el
1.92% al 35% para personas físicas y del 30% para todas las personas morales.
Pagos provisionales.
ISR.
ART. 113
Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a
efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a
cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes
únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del
contribuyente.
La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de
calendario, la siguiente:

ART. 127
Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos provisionales mensuales
a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a
aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas. El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos a
que se refiere esta Sección obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones
autorizadas en esta Sección correspondientes al mismo periodo y la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del
artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las
pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.
Al resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior, se le aplicará la tarifa que se
determine de acuerdo a lo siguiente:
Se tomará como base la tarifa del artículo 113 de esta Ley, sumando las cantidades
correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite superior y cuota fija, que
en los términos de dicho artículo resulten para cada uno de los meses del periodo a que se
refiere el pago provisional de que se trate, y que correspondan al mismo renglón
identificado por el mismo por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior.
Las autoridades fiscales realizarán las operaciones aritméticas previstas en este párrafo para
calcular la tarifa aplicable y la publicará en el Diario Oficial de la Federación.
Contra el pago provisional determinado conforme a este artículo, se acreditarán los pagos
provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.
Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas
deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10%
sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar
a los contribuyentes constancia de la retención; dichas retenciones deberán enterarse, en su
caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de esta Ley. El impuesto retenido
en los términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los
pagos provisionales de conformidad con este artículo.

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