RESUMEN LIBRO RETEFUENTE

Tributaria I

INTEGRANTES:
Yeraldin Imitola De Los Reyes
Jessica Díaz Vega
Andrea Prasca
Johana Rodriguez
Jhan Perez Ordoñez
Camilo stefanell

COORPORACION UNIVERSITARIA AMERICANA

Contaduría Publica
Barranquilla-Atlántico

2021

*Antonio Visbal
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Como bien sabemos la retención en la fuente es una de las obligaciones que muchos
contribuyentes deben cumplir dentro ella se encuentras los elementos de mecanismo de retención a
la fuente como son el agenten de retención, sujeto pasivo, hecho generador, base gravable, tarifa y
pago o abono adicionalmente, hay ciertos conceptos que tienen bases mínimas de manera que si el
valor de la operación no alcanza ese monto mínimo no se aplica retención
La obligación de todo agente de retención es efectuar la retención en la fuente por los pagos que
realice, pero hay ciertos casos en que no existe la obligación de hacer la retención, como lo dice el
artículo 369 del estatuto tributario señala de forma general los casos en que no se efectúa la
retención en la fuente a título de renta
Entidades no contribuyentes.
El artículo 22 del estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de 2019, señala las entidades que no son
contribuyentes del impuesto, que son:

 La Nación
 Las entidades territoriales.
 Las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible.
 Las áreas metropolitanas.
 La Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado.
 Las superintendencias y las unidades administrativas especiales, siempre y cuando no se señalen en la
ley como contribuyentes.
 Las sociedades de mejoras públicas.
 Las asociaciones de padres de familia.
 Los organismos de acción comunal,
 Las juntas de defensa civil.
 Las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de
copropietarios de conjuntos residenciales.
 Las asociaciones de exalumnos.
 Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar o autorizados por este.
 Las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
 Fondos de capital privado, fondos de inversión colectiva entre otros. (artículo 23-1 E.T)
 Los fondos de pensiones y los de cesantías. (Artículo 23-2 E.T

Entidades no contribuyentes declarante

Por su parte el artículo 23 del estatuto tributario modificado por la ley 1819 de 2016 señala las
entidades que no son contribuyentes, pero que sí son declarantes
 Los sindicatos.
 Las asociaciones gremiales.
 Los fondos de empleados.
 Los fondos mutuos de inversión.
 Las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley.
 Los partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral.
 Las asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios.
  Las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos.
 Los establecimientos públicos y en general cualquier establecimiento oficial descentralizado, siempre y
cuando no se señale en la ley de otra manera.
Las entidades no contribuyentes declarantes deben presentar la declaración de ingresos y patrimonio.

Todo agente de retención en la fuente debe cumplir una serie de obligaciones definidas por la ley,
como es obligación a retener, obligación a declarar, consignar las retenciones y expedir certificados
en incumplimiento de esto será sancionando
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MECANISMO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE EFECTOS EN LA TRIBUTACIÓN DE PERSONAS
JURÍDICAS Y NATURALES
La norma fija ciertos topes mínimos para que dicha retención proceda en cada caso, a propósito de este tema, el
artículo 370 del mismo estatuto señala que cuando el agente de retención no cumpla con esta obligación debe
responder por la suma que esté obligado a retener o percibir sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el
contribuyente cuando este satisfaga tal obligación.
Consignar lo retenido: el art 376 del ET señala que las personas o entidades obligadas a efectuar la retención
deberán consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos establecidos por el Gobierno nacional.
La consignación fuera de estos plazos causará intereses de mora, los cuales se liquidarán y pagarán por mes o
fracción de mes calendario, de acuerdo con el tiempo de retardo en el pago, atendiendo lo señalado en el artículo
634 del ET
Expedir certificados de retención en la fuente: el art 378 del ET, señala que los agentes de retención en la
fuente deberán expedir de forma anual, a los asalariados, un certificado de ingresos y retenciones
correspondiente al año gravable anterior, en el formato que sea prescrito por la Dian, los agentes de retención
también deberán expedir certificados de retención por conceptos diferentes a los originados en la relación laboral,
o legal y reglamentaria
Plazo para expedir certificados, mediante el Decreto 1680 de 2020 se estableció que los agentes retenedores
del impuesto sobre la renta y complementario y los del gravamen a los movimientos financieros deben expedir los
certificados de los que tratan los artículos 378 y 381 del ET y los del GMF, según aplique, a más tardar el 31 de
marzo de 2021. No entregar el certificado dentro del plazo mencionado puede derivar en graves consecuencias,
ya que, según el artículo 667 del ET (modificado por el artículo 292 de la Ley 1819 de 2016), si los agentes de
retención no expiden los certificados dentro del plazo establecido por el Gobierno nacional, incurrirán en una
multa equivalente al 5 % del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos.
Expedir certificados de retención a título de IVA, en ese caso dentro del certificado debe decir lo siguiente:
“Este documento no requiere para su validez firma autógrafa de acuerdo con el artículo 7 del Decreto 380 de
1996, recopilado en el artículo 1.6.1.12.13 del DUT 1625 de octubre de 2016, que regula el contenido del
certificado de retenciones a título de IVA”
Declarar: el artículo 382 del ET señala que los agentes de retención deberán presentar la declaración mensual
de las retenciones que debieron efectuar durante el respectivo mes, de conformidad con lo establecido en los
artículos 604 al 606 del ET.
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MECANISMO DE RETENCION EN LA FUENTE
EFECTOS EN LA TRIBUTACION DE PERSONAS JURIDICAS Y NATURALES
CONTENIDO DE LA DECLARACION DE RETENCION –JHOANNA RODRIGUEZ
La declaración de retención en la fuente deberá contener:
1. El formulario debidamente diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación y ubicación del agente retenedor.
3. La discriminación de los valores que debieron retener por los diferentes conceptos sometidos a retención en la
fuente durante el respectivo mes, y la liquidación de las sanciones cuando fuere del caso.
4. La firma del agente retenedor o de quien cumpla el deber formal de declarar. Cuando el declarante sea la
Nación, los Departamentos, Intendencias, Comisarías, Municipios y el Distrito Especial de Bogotá, podrá ser
firmada por el pagador respectivo o por quien haga sus veces.
5. La firma del revisor fiscal cuando se trate de agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad y
que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados a
tener Revisor Fiscal.
CONSERVAR LOS SOPORTES
 Los documentos, informaciones y pruebas que se hayan elaborado, expedido o recibido en vigencia del artículo
632 del Estatuto Tributario, deben conservarse por el término de cinco años, contados a partir del 1º de enero del
año siguiente al de su elaboración, expedición o recibo
AGENTES DE RETENCION EN RENTA SON:
Las Entidades De Derecho Público - Fondo De Inversión- Fondo De Valores - Fondo De Pensiones – Consorcios
- Sucesiones Ilíquidas - Demás Personas Naturales Y Jurídica
LAS ENTIDADES DE DERECHO PÚBLICO
Son para los fines tributarios de este Libro, son entidades de derecho público la Nación, los Departamentos, los
Distritos Municipales, los Municipios, los entes universitarios autónomos y los organismos o dependencias de las
ramas del poder público, central o seccional, con excepción de las empresas
FONDO DE INVERSIONES
Los fondos de inversión reúnen grupos de personas con el objetivo de que inviertan en conjunto para que tengan
acceso a múltiples

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Agentes de retención a título de renta
El agente de retención es quien tiene la obligación de retener el impuesto en el momento en que se realice la
actividad que lo genera, algunos de los agentes mas representativos son:

 Entidades de derecho público: encargado de atender funciones administrativas y de prestar servicios

públicos, cuyas características principales según el artículo 70 de la ley 489 de 1998, son las siguientes,
poseen personería jurídica, tienen autonomía administrativa y financiera, etc.
  Fondos de inversión y fondos de valores: son instrumentos de ahorro en los que se forma un
patrimonio por medio de los aportes los cuales se realizan en busca de rentabilidad, una de sus
características es: se crea un patrimonio común con alto poder de negociación, se encuentra bien
regulado, etc.
Con relación al tema de retención en la fuente para estos fondos de inversión, el articulo 368-1 del E.T, señala
que los fondos de los que trata el articulo 23-1 del mismo estatuto o aquellas sociedades que lo administren
según lo establezca el gobierno nacional, deben efectuar retención en la fuente que corresponda a los ingresos
que distribuyan entre los suscriptores o participes al momento del pago, salvo en los casos en los que no se
permita el diferimiento del ingreso. En este sentido los nuevos fondos de inversión formados a partir del 1 de
enero del 2019, deben cumplir con lo establecido en el articulo 23-1 del E.T para que el ingreso solo sea
reconocido por el participe cuando le sean pagadas sus utilidades y para en ese momento que se le practique la
retención en la fuente.
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Beneficiario efectivo para efectos fiscales
Según el articulo 23_1 del estatuto tributario (E.T) es beneficiario efectivo toda persona natural que posea,
controle o se beneficie directa o indirectamente de una persona jurídica o estructura sin personería jurídica. para
considerarse beneficiario efectivo final o real estas personas naturales deben cumplir con ciertas condiciones:

 Que posea directa o indirectamente el 5% o más del capital de la estructura

 Que ejerza control directo e indirecto
 Que se beneficie en 5% o mas de los rendimientos, utilidades o activos de la estructura
Por otra parte, el articulo 368_1. Retención sobre distribución de ingresos por los fondos a que se refiere el
articulo 23_1 del estatuto tributario: cuando la norma hace referencia a los fondos de valores, corresponde a la
suma de dinero que aporta un grupo de personas destinadas a diferentes instrumentos de inversión ofrecidos
por el mercado bursátil, el cual se caracteriza por no requerir un capital oneroso.

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Novedades de la Resolución 5707 de 2019
La novedad está en que personas naturales y jurídicas nacionales pueden pedir autorización a la Dian para ser
agentes auto retención. También dice que los solicitantes tiene la obligación de estar inscritos en el Rut, esto con
una base de tiempo de al menos 3 años.
Los solicitantes deben de la autorización deberán demostrar no estar en proceso de liquidación y también así
mismo no estar en procesos de restructuración. Muy importante es también estar al día tributarias, aduaneras y
cambiarias.
Los solicitantes de inversiones estatales en la anterior resolución debían tener:

 Patrimonio: $10.000.000.000.
Con la nueva resolución:

 Patrimonio: $10.326.030.000 para el 2020 y $10.529.320.000 para el 2021.

Se adicionaron dos nuevas causales de cancelación de la autorización para autor retenedores:

 Estar en procesos de reestructuración, reorganización o concordato.

 Haber presentado pérdidas fiscales.

Se estableció plazo de dos años para el agente, de una suspendida su autorización, puede poner en curso el
trámite de la nueva.
Para el trámite de la presentación se tendrá en cuenta:

 Revisión de reportes exógena.

 Declaración de renta más reciente.
 Firma de un contador o revisor fiscal (tarjeta profesional y certificado de antecedente).