Delitos en contra del régimen tributario

Es toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias.

Artículo No. 358 "A Defraudación tributaria: Comete delito de defraudación tributaria
quien, mediante simulación, ocultación, maniobra, ardid o cualquier otra forma de
engaño, induzca a error a la Administración Tributaria en la determinación o el pago de la
obligación tributaria que produzca detrimento o menoscabo en la recaudación impositiva.
Articulo número. 358. "B". Casos especiales de defraudación tributaria. incurrirá en las
sanciones señaladas en el artículo anterior:
a) Quien utilice mercancías, objetos o productos beneficiados por exenciones o
franquicias, para fines distintos de los establecidos en la ley.
b) Quien comercialice clandestinamente mercancías evadiendo el control fiscal o el pago
de tributos.
c) Quien falsifique, adultere o destruya sellos, marchamos, precintos, timbres u otros
medios de control tributario.
d) Quien destruya, altere u oculte las características de las mercancías, u omita la
indicación de su destino o procedencia.
Artículo número. 358. "C". Apropiación indebida de tributos. Comete el delito de
apropiación indebida de tributos quien, actuando en calidad de agente de percepción o de
retención, en beneficio propio, de una empresa o de tercero, no entere a la
Administración Tributaria la totalidad o parte de los impuestos percibidos o retenidos.
Articulo número. 358. "D". Resistencia a la acción fiscalizadora de la administración
tributaria. Comete el delito de resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración
Tributaria quien, después de haber sido requerido por dicha Administración, con
intervención de juez competente, impida las actuaciones y diligencias necesarias para la
fiscalización y determinación de su obligación, se niegue a proporcionar libros, registros u
otros documentos contables necesarios

Ejemplo de defraudación tributaria

Esta mañana, la Fiscalía de Delitos Económicos realizó siete allanamientos en las zonas 11
y 14 de la capital y la zona 13 de San Miguel Petapa, que permitieron la captura de Julio
Javier Cruz Pineda señalado de cometer el delito de defraudación tributaria.
Las diligencias son en seguimiento a una investigación relacionada con la entidad CARDEX,
S.A. dedicada a la exportación de cardamomo. La Superintendencia de Administración
Tributaria (SAT) verificó la devolución del crédito fiscal solicitado por la entidad CARDEX,
S.A., del Impuesto al Valor Agregado (IVA) del período del 1 de octubre de 2011 al 31 de
diciembre de 2011.
Derivado de la auditoría, descubrieron la existencia de simulación en la adquisición de
bienes o servicios con sus principales proveedores. la investigación determinó que estas
empresas fueron constituidas con el propósito de aparentar transacciones documentadas
con facturas emitidas por entidades de fachada o de cartón que no cuentan con la
capacidad de producir o comercializar el producto facturado, esto con el fin de inducir a
error a la Administración Tributaria en la determinación y pago de los impuestos
correspondientes por un monto de Q 15,701,352.87 en concepto de IVA.
En abril de 2017, la SAT intervino a la empresa Cardex S.A. por un caso de evasión
impuestos por Q249 millones 681 mil.

Análisis Jurídico
Considero que como ya lo establecimos el Estado para cumplir con sus fines realiza
actividades de recaudación de impuestos y es totalmente denegable que las personas se
apoderes de estos impuestos que de cierto modo son de beneficio para el Estado por ello
es prudente hacer las investigaciones correspondientes porque no es justo que algunas
personas que no poseen demasiados recursos estén al día con en pago de sus impuestos
aunado a ello considero que lo ideal sería no defraudar a la administración publica ya que
las consecuencias que esto acarrea son graves tomando en cuenta las elevadas multas e
incluso la posibilidad de ir a prisión esto sobrepasa la cantidad evadida.

Verbo rector: inducir, engañar evadir simular

Sujeto activo: empresa Cardex S.A
Sujeto pasivo: Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)
Bien Jurídico T tutelado:
Elemento interno: Voluntad de inducir a error a la administración pública
Elemento Material: Simular adquisición de bienes y servicios con empresas que no
tienen capacidad de producir, comercializar el producto facturado.
Conducta: de omisión
Conclusión: Lo ideal es no evadir impuestos pues las consecuencias legales son de
carácter pecuniario y hasta de prisión, sobrepasan la cantidad evadida.