Está en la página 1de 225

Empresa e

Iniciativa Emprendedora

Fernando L. Villagrá

Francisco Lobato
ÍNDICE

BLOQUE I - INICIATIVA EMPRENDEDORA

Unidad 1 – El emprendedor y la idea 6


1 >> El emprendedor 7
1.1 > Concepto, tipos y características 7
1.2 > El emprendedor en la sociedad 10
2 >> La idea empresarial 12
2.1 > Delimitación y generación de la idea 12
2.2 > Plan de puesta en marcha de la idea 14

Unidad 2 – El empresario y la empresa 20


1 >> El empresario 21
1.1 > Concepto y clasificación 21
1.2 > El riesgo empresarial 23
1.3 > La ética empresarial 25
2 >> La empresa 26
2.1 > Concepto y funciones 26
2.2 > Localización, ubicación y dimensión de la empresa 28
2.3 > La organización de la empresa 30
2.4 > La cultura de empresa 31
2.5 > La responsabilidad social corporativa 34

BLOQUE II - CREACIÓN Y PUESTA EN MARCHA DE LA EMPRESA

Unidad 3 – Formas jurídicas de la empresa 42


1 >> Tipos de empresas según su forma jurídica 43
1.1 > El empresario individual 44
1.2 > Sociedades personalistas 45
1.3 > Sociedad anónima 47
1.4 > Sociedad de responsabilidad limitada 49
1.5 > Sociedades de economía social 52
2 >> La elección de la forma jurídica 55
ÍNDICE

Unidad 4 – Puesta en marcha de una pyme 62


1 >> La puesta en marcha de la empresa 63
1.1 > La toma de decisiones para la puesta en marcha 63
1.2 > El plan de empresa 64
1.3 > Contenido del plan de empresa 65
2 >> Las Administraciones Públicas en la creación de empresas 67
3 >> Los trámites de puesta en marcha de la empresa 68
3.1 > Trámites relacionados con la adopción de la personalidad jurídica 68
3.2 > Trámites generales de puesta en marcha 71
3.3 > Trámites específicos según el tipo de actividad 75
3.4 > El plan de prevención de riesgos laborales 75
4 >> Apoyo administrativo externo a la creación de empresas 76

BLOQUE III - GESTIÓN DE LA EMPRESA

Unidad 5 - Gestión contable de una pyme 82


1 >> La contabilidad: concepto, funciones, características 83
2 >> El Plan General de Contabilidad 84
2.1 > Marco conceptual de la contabilidad 85
2.2 > El cuadro de cuentas 86
2.3 > El Plan General Contable para Pymes 88
3 >> El método contable 90
3.1 > Funcionamiento de las cuentas 90
3.2 > El ciclo contable 91
3.3 > Los asientos contables 91
4 >> Las cuentas anuales 92
4.1 > El balance 92
4.2 > La cuenta de pérdidas y ganancias 93
4.3 > El estado de patrimonio neto 94
4.4 > El estado de los flujos de efectivo 94
4.5 > La memoria 95
ÍNDICE

5 >> El análisis de balances 97


5.1 > Análisis de ratios económico-financieros 97
5.2 > Fondo de maniobra 98
5.3 > Análisis de la rentabilidad 98
6 >> Análisis de la rentabilidad económico financiera
de inversiones (viabilidad) 99

Unidad 6 – La fiscalidad de las pymes 108


1 >> Las obligaciones fiscales según el tipo de empresa 109
2 >> El sistema impositivo 110
2.1 > Tipos de tributos 110
2.2 > Los elementos de un impuesto 111
3 >> Impuestos que afectan a la empresa 113
3.1 > Impuesto de actividades económicas (IAE) 113
3.2 > Impuesto sobre el valor añadido (IVA) 115
3.3 > Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) 118
3.4 > Impuesto de sociedades (IS) 121
3.5 > Otros impuestos 122
3.6 > El calendario fiscal 122

Unidad 7 – Gestión administrativa en las pymes 128


1 >> La función administrativa de la empresa 129
1.1 > Los procesos administrativos 129
2 >> Documentación administrativa básica de la
gestión comercial 131
2.1 > El contrato de compraventa 131
2.2 > El pedido 134
2.3 > El abarán 137
2.4 > La factura 139
3 >> Documentos de gestión bancaria 142
3.1 > El recibo 142
3.2 > El cheque 143
3.3 > La letra de cambio 144
ÍNDICE

Unidad 8 – Gestión comercial de las pymes 153


1 >> El mercado y sus elementos 153

1.1 > La demanda 154

1.2 > La competencia 156

2 >> El análisis de mercado 157

2.1 > El proceso de análisis de mercados 158

3 >> El marketing estratégico: el plan de marketing 161

4 >> El marketing operativo 163

4.1 > El producto 163

4.2 > El precio 168

4.3 > La distribución 170

4.4 > La comunicación 172

BLOQUE IV - EL PROYECTO DE LA EMPRESA

Unidad 9 – El plan de empresa 178


1 >> El punto de partida 179

1.1 > El análisis de mercado 179

1.2 > Identificación del emprendedor 181

2 >> El plan de empresa y su desarrollo 182

2.1 > El contenido del plan de empresa 183

3 >> Análisis de la viabilidad del proyecto 189

3.1 > Indicadores de rentabilidad 190

4 >> Puesta en marcha del plan de empresa 192

Apéndice 198
Plan de empresa del sector primario. Productos lácteos 202

Plan de empresa del sector secundario. Instalación de paneles solares 215

Plan de empresa del sector terciario. Espacio ocio-cultural 219


1
u n i d a d

El emprendedor
y la idea

SUMARIO
I El emprendedor, características y tipos
I El emprendedor en la sociedad
I La idea empresarial
I Generación y valoración de ideas
I Puesta en marcha de la idea

ACTIVIDADES INICIALES
·· ¿Conoces a alguna persona
a la que tú consideres un emprendedor?
¿En qué es diferente a otras personas?
·· Piensa en una persona conocida
por los medios de comunicación que sea
emprendedora. ¿Cómo crees que surgió
su idea?
·· ¿Crees que cualquier persona puede tener
una buena idea de negocio e intentar
ponerla en marcha?
Unidad 1 - El emprendedor y la idea 7

1 >> El emprendedor
Las personas tienen unas necesidades que, en la sociedad actual, han de
cubrir con productos y servicios que no pueden crear por sí mismos.
Por otra parte, la ciencia y la tecnología avanzan rápidamente generando
la posibilidad de innovar en los bienes y servicios precisos para satisfacer
las necesidades de los individuos y de la sociedad.
La producción de los bienes y servicios y la aplicación de innovaciones no
se realiza por generación espontánea, sino que debe haber alguien que
impulse la producción y comercialización de esos bienes y servicios.
A estos impulsores se les conoce con el término de: emprendedores. Pero
¿qué y cómo es un emprendedor?

1.1 > Concepto, tipos y características


La respuesta más aceptada a esta pregunta está contenida en la siguiente
definición: Otras definiciones
El emprendedor es aquella persona que, aplicando sus capaci- de emprendedor
dades, convierte una idea en un proyecto económico concreto, – Definición semántica: “Persona que
ya sea en una empresa o en una organización social, generando lleva a cabo acciones dificultosas”.
algún tipo de innovación y beneficios económicos y sociales. – Definición práctica: “Persona que pone
en marcha su propio negocio”.
De esta definición se desprenden una serie de conceptos que conviene – Definición operativa: “Quien aplica su
aclarar: talento a la innovación en su propia
empresa o en otras organizaciones”.
– Proyecto económico. Conjunto de políticas y estrategias económicas
– Definición popular: “Quien hace que
tendentes a lograr diferentes objetivos económicos y sociales.
las cosas ocurran”.
– Oportunidad de negocio. La idea del emprendedor como proyecto eco- – Definición ideológica: “Quien con-
nómico se desarrolla en la empresa con ánimo de lucro, por lo que vierte sus sueños en realidad”.
genera beneficios económicos.
– Beneficios sociales. La idea del emprendedor como proyecto económico
se desarrolla en una organización social con el objetivo de lograr mayor
bienestar para las personas, por lo que genera beneficios sociales.
– Innovación. Aplicación de nuevas ideas y conceptos que han de ser
útiles para aumentar la productividad, tanto en la generación de pro-
ductos como en la satisfacción de necesidades.
De estas ideas, la que tiene una relación mayor con el emprendedor es la
innovación, por lo tanto, parece necesario detenerse en ella.
Es conveniente hacer hincapié en la estrecha relación que existe entre
el emprendedor y la innovación, hasta el punto de que para algunos
autores no es posible emprender sin innovar, ya que una de las caracte-
rísticas fundamentales del emprendedor es la aplicación de cambios en
las ideas, los valores y los procedimientos de la actividad económica
para solventar los problemas que se presentan en la satisfacción de
necesidades.
La innovación es el proceso creativo que comienza con un
descubrimiento y finaliza con el desarrollo de un producto o
servicio.
8

La innovación puede llegar de una serie de acciones planificadas o espon-


táneas, y puede surgir en cualquier lugar de la organización. También se
Relación entre la innovación considera innovación el descubrimiento de nuevos conocimientos y el
y el emprendedor
desarrollo de nuevas aplicaciones tecnológicas.
La innovación es, según Joseph Schum-
Se pueden diferenciar dos grados de innovación según las características
peter, la nota definitoria del empresario
y por tanto del emprendedor. Esta inno-
de los cambios:
vación se transforma en la actividad eco- – Innovación incremental. Consiste en añadir valor a productos o proce-
nómica en lo siguiente: sos ya existentes mediante la aplicación de cambios que respetan la
– La presentación en el mercado de un esencia de lo que ya existía.
nuevo producto. – Innovación radical. Consiste en desarrollar un nuevo producto o proceso
– La aplicación de un nuevo sistema de que no se conocía antes.
producción.
– La apertura de un nuevo mercado. La innovación también se puede clasificar, en función de dónde se aplique,
– El descubrimiento de una nueva fuen- en dos tipos:
te de aprovisionamiento. – Innovación de producto. Es aquella que se centra en las características
– El desarrollo de una nueva forma de del propio producto o en los diferentes elementos materiales que faciliten
organización.
su manipulación y desplazamiento. Esta innovación precisa de la apli-
cación de todos los recursos, pero especialmente de la tecnología y los
recursos materiales.
– Innovación de proceso. También se puede denominar innovación orga-
nizativa e incide sobre la forma de hacer las cosas. El elemento funda-
mental de la innovación de proceso es la gestión de recursos humanos
y la aplicación de técnicas de motivación dirigidas al personal.
La innovación de proceso se aplica a todos los procesos de la empresa:
aprovisionamiento, producción, comercialización, administración, inves-
tigación y desarrollo.

Actividades propuestas

1·· Entre los siguientes trabajadores, ¿quién es emprendedor?


a) La promotora de una ONG.
b) El accionista de una empresa.
c) Una trabajadora autónoma que pone en marcha una empresa de cocina a domicilio.
2·· Analiza las siguientes situaciones y señala, justificando la respuesta, en cuáles de ellas está presente un
emprendedor.
a) María Luisa comienza a trabajar en la empresa de su padre, y le propone una serie de cambios en la orga-
nización del negocio que son rechazados. María Luisa, después de insistir un tiempo, lo deja por imposible.
b) Juan, Emilia, Laura y Carlos se han organizado para hacer y repartir bocadillos, a última hora de la tarde de
los jueves y domingos, en una de las zonas en la que se concentran grupos de personas que viven en la calle.
3·· Una empresa toma las siguientes decisiones:
a) Fabricar una gama de zapatillas deportivas, provistas de un nuevo sistema de amortiguación, fabricadas con
un material sintético que se acaba de patentar.
b) Incorporar el nuevo material sintético a todas sus líneas de calzado deportivo.
c) Realizar una acción de formación con los vendedores, para que aprendan a manejar las nuevas tecnologías
aplicadas a la venta y las utilicen en las relaciones con sus clientes.
En estas situaciones, ¿existe algún tipo de innovación? ¿Cuáles?
Unidad 1 - El emprendedor y la idea 9

Tipos de emprendedores

Tipos de emprendedores

Intrapreneur Emprendedor dependiente: innova dentro de una organización de la que no es el dueño.

Emprendedor independiente: crea su propia empresa y aplica la innovación en ella.

Artesano: profesional que desarrolla su oficio de forma autónoma.


Entrepreneur Familiar: crea una pequeña empresa con la idea de dejarla a sus descendientes.
Tipos
Administrador: se orienta a crear empresas duraderas que crezcan, con personal
al que dirigir.

El entrepreneur también puede clasificarse por su motivación: puede ser


económico (busca beneficios económicos), social (busca ayudar a los demás),
tecnológico (busca aplicar innovaciones a su actividad) o político (busca
poder y autorrealización).

Características de los emprendedores


El análisis de las características de los emprendedores se suele hacer en
función de las cualidades precisas para dirigir una empresa.

Características de los emprendedores


Capacidad técnica para desempeñar su actividad.
Capacidades
Capacidad de análisis para estudiar el entorno y descubrir oportunidades de negocio.
profesionales
Capacidad de administración para saber gestionar los recursos de la empresa.

Creatividad para tomar decisiones innovadoras.

Confianza en sus propios objetivos, que deben ser realistas.

Propensión al riesgo para afrontar posibles problemas y amenazas.

Autoconfianza y autocrítica para aprender de sus errores.


Cualidades
Organización para gestionar adecuadamente sus recursos.
personales
Persistencia para no desanimarse ante los contratiempos.

Interacción social, capacidad de comunicación, asertividad y empatía para relacionarse con los demás.

Honradez para evitar tomar “atajos” que a la larga puedan desacreditarle.

Capacidad de trabajo, ya que un negocio requiere esfuerzo y dedicación.

Actividades propuestas

4·· Describe las características que hacen que una persona no pueda ser considerada emprendedora.
10

La decisión de emprender
El emprendedor decide emprender para solucionar un problema o para
aprovechar una oportunidad, y para ello ha de tener en cuenta diversos
factores como se puede ver en el siguiente esquema:

DECISIÓN DE EMPRENDER

Insatisfacción personal Oportunidad de negocio

Factores personales Factores sociales Factores económicos

- Influencia familiar - Actitud hacia el empresario - Ubicación geográfica


- Escala de valores - Cultura empresarial - Atractivo del mercado de trabajo
- Formación - Recompensas a la función innovadora - Disponibilidad de recursos huma-
- Experiencia profesional - Apoyo institucional nos y financieros
- Personalidad - Estabilidad política y legal - Características del mercado
- Evolución demográfica - Crecimiento económico

1.2 > El emprendedor en la sociedad


La visión del emprendedor dentro de la sociedad se puede llevar a cabo
desde diferentes perspectivas. Aquí se analiza desde tres puntos de vista: las
El impulso social condiciones sociales que influyen en el espíritu emprendedor, el aporte del
del emprendedor
emprendedor a la sociedad y la responsabilidad social del emprendedor.
En los últimos años, el movimiento
emprendedor ha adquirido mucho auge, Condiciones sociales que influyen en el espíritu emprendedor
por lo que se han realizado estudios
Existen una serie de factores sociales clave que favorecen el desarrollo del
acerca de las personas emprendedoras
espíritu emprendedor:
desde varios puntos de vista.
Estos estudios indican que para el 90% – El grado de libertad. La tarea del emprendedor consiste en innovar,
de los emprendedores españoles algunas por lo tanto, en crear, investigar y arriesgarse, y esta tarea solo puede
de sus principales motivaciones eran: ser desarrollada en un marco de oportunidades y de libertad.
crear puestos de trabajo y generar – El sistema de educación y formación. Las capacidades necesarias para
riqueza en una zona concreta. emprender se desarrollan de forma óptima cuando el sistema de educa-
ción y formación en el que está inmerso el emprendedor le proporciona
las herramientas precisas para su desarrollo.
– El entorno socioeconómico. Su influencia es determinante. Hay dos fac-
tores que son más influyentes: la cultura emprendedora y el nivel de
desarrollo socioeconómico, de forma que cuando los dos factores son
positivos la facilidad de emprender es mayor.
– El marco político y legal. El desarrollo de la actividad del emprendedor
depende en gran medida de las facilidades y apoyos que le presten las
administraciones, de la complejidad del sistema legal que le pueda afec-
tar y de la estabilidad del sistema socioeconómico.
Unidad 1 - El emprendedor y la idea 11

El aporte del emprendedor a la sociedad


El emprendedor aporta a la sociedad innovaciones que facilitan la satis-
facción de necesidades y que se concretan en:
– Iniciativas. Son los emprendedores los que toman la iniciativa en la
búsqueda de mejoras económicas y sociales.
– Administración de los recursos. En sus manos está el ámbito y la forma
en que se emplean los recursos que son capaces de movilizar.
– Asunción de riesgos. El riesgo de fracaso de la iniciativa y de la asignación
de los recursos recae directamente sobre el emprendedor.
Con estas aportaciones, la importancia del emprendedor en el desarrollo
social es fundamental y su importancia será mayor cuanto mayores sean
las posibilidades que le ofrece el sistema económico.

La responsabilidad social del emprendedor


La cuota de responsabilidad social de los emprendedores es grande (mayor
cuanto mayor sea la libertad y el apoyo institucional con los que desarrolla
su proyecto), en tanto en cuanto los emprendedores lideran la innovación
y la asignación de recursos.
Esta responsabilidad social debe llevar al emprendedor a situar entre sus
objetivos el desarrollo social (siempre en la medida de sus posibilidades),
la conservación del medio ambiente y el despliegue de su actividad con
un sentido ético que le permita rendir cuentas ante cualquier agente o
institución social.

Casos prácticos 1

¿Quién emprende? ¿Cómo innova?


·· En un proceso productivo intervienen tres personas:
- El ingeniero, que desarrolla ideas para mejorar las instalaciones.
- El jefe de producción, que pone en marcha un nuevo plan de trabajo para aplicar las ideas del ingeniero y
así lograr mejoras sustanciales en la producción y el producto.
- El operario, que monta las instalaciones.
¿Quién es la persona emprendedora?
¿Qué tipo de innovación desarrolla?

Solución ··
- El ingeniero desarrolla ideas pero no las aplica; por lo tanto, no es el emprendedor.
- El jefe de producción crea y desarrolla una organización capaz de aplicar los recursos de la empresa a la
innovación y lograr mejoras que pueden traducirse en beneficios. Por tanto, se puede considerar que es el
emprendedor.
- El operario cumple, con más o menos iniciativa, sus funciones, pero no innova ni emprende. Se trata de una
innovación de proceso en el sistema organizativo que se presenta en una innovación radical, ya que cambia
totalmente el proceso existente por algo nuevo.
12

2 >> La idea empresarial


El punto de partida de toda innovación susceptible de ser desarrollada por
un emprendedor es una idea.
La protección de las ideas
Una idea es algo intangible, que puede ser visualizada en imágenes por
Las ideas son un bien intelectual que
quien la desarrolla, que permite trazar un plan de acción, que es personal
tiene cierta protección legal para su
desarrollo. Mientras que las ideas sobre
y depende de las cualidades y características de cada persona, que puede
elementos intangibles (instalación de un dar lugar a cosas nuevas, y que es producto del ingenio y la creatividad.
nuevo negocio, forma de prestar un ser- Desde el punto de vista del emprendedor, una vez que ha surgido la idea,
vicio, sistema de organización del per-
y para que se pueda concretar en una acción empresarial, es preciso deli-
sonal, etc.) no son protegibles, las ideas
mitar y evaluar esa idea.
sobre elementos tangibles (fabricación
de objetos o de diseño de determinados
2.1 > Delimitación y generación de la idea
procesos, marcas, etc.) están protegidas
por la ley si se registran adecuada- Todo proyecto empresarial es la materialización de una idea, capaz de
mente. La normativa más relevante aportar soluciones para cubrir necesidades de las personas, a la vez que
sobre la protección de ideas está com- genera beneficios para quien la pone en marcha. Es la denominada idea
puesta por las siguientes leyes: de negocio.
– Ley 17/2001 de Marcas.
– Ley 10/2002 de Patentes.
Para que una idea se pueda considerar idea de negocio es preciso analizarla
– Ley 1/1996 de la Propiedad Intelec- sobre la base de tres cuestiones clave:
tual. – ¿Qué necesidades se pretende satisfacer? Aquí hay que hacer una explo-
ración inicial que concrete el mercado sobre el que se pretende actuar.
– ¿Cómo se satisfacen esas necesidades? Es el momento de determinar el
campo de actividad en el que se pretende actuar y la forma de hacerlo.
– ¿De qué forma se crea valor y cómo se genera beneficio? La respuesta a
esta cuestión está en el análisis de las capacidades y recursos a disposición
del emprendedor, y la forma en que debe aplicarlos para conseguir
beneficio.
El primer paso para poner en marcha un proyecto empresarial es determi-
nar la posibilidad de que la idea inicial sea una idea de negocio. Para ello,
es preciso hacer una reflexión sistemática sobre la idea y la mejor manera
de hacerlo es mediante un test:

Test de análisis de ideas


Ámbitos de actuación
Necesidades que se quieren Forma de satisfacerlas ¿Cómo se crea valor?
satisfacer (mercado) (actividad) (recursos)
– ¿A qué necesidad de – ¿Qué producto o servicio cubre – ¿Qué experiencia tienen
mercado responde? la necesidad? los emprendedores en el sector?
– ¿Cuántas personas sienten – ¿Cuáles son sus atributos? – ¿Tienen los emprendedores la
la necesidad y dónde están? – ¿Cómo se produce o se presta? capacidad y el nivel de compromiso
– ¿Qué capacidad económica – ¿En qué sector de actividad necesario para desarrollar la idea?
tienen? se encuentra? – ¿Con qué recursos materiales
– ¿Hay otras empresas que cubran – ¿Cuál es el coste de producción? y financieros se puede contar?
esa necesidad? – ¿Qué inversión se precisa? – ¿Qué recursos humanos son precisos?
– ¿Cuántas y cómo son? – ¿Se cuenta con alguna fuente
de ventaja competitiva?
– ¿Existe algún tipo de ayudas?
Unidad 1 - El emprendedor y la idea 13

Este test es un modelo tipo que contiene las cuestiones imprescindibles


sobre las que se debe reflexionar; por tanto, es susceptible de ser modificado
y ampliado.
¿Las ideas de negocio surgen sin más? ¿De pronto a alguien se le enciende
la bombilla y ya está? ¿Ha tenido una idea maravillosa para un gran nego-
cio? La respuesta a todas estas preguntas es “no”. Los proyectos de futuro
no funcionan de esta forma. Parten de ideas buscadas, pero ¿dónde se
pueden buscar ideas que puedan cristalizar en negocios?
Las fuentes de ideas de negocio más habituales son:
– Formación académica de los promotores de la empresa.
– Experiencia profesional de los promotores de la empresa.
– La dinámica social: cambios de costumbres generan nuevas necesidades.
– Los cambios legislativos: pueden promover determinados sectores.
– La aplicación de las nuevas tecnologías.
– Los nuevos usos o variantes de productos existentes en el mercado.
– La observación de la realidad socioeconómica de otros lugares.
– La creatividad aplicada a la solución de problemas.

Casos prácticos 2

¿Hay ideas de negocio?


·· En la sociedad actual cada vez hay más personas que, una vez independizadas y con buena situación econó-
mica, deciden vivir solas.
¿El análisis de esta situación puede generar ideas de negocio? Describe alguna de ellas.

Solución ··
La fuente de ideas de negocio, en este caso, es la dinámica social y los cambios de estilo de vida, que generan
nuevas necesidades a los ciudadanos de las sociedades cambiantes.
Estas personas suelen tener poco tiempo para cocinar; de aquí se pueden obtener varias ideas de negocio: res-
taurantes de comida rápida de calidad, comida a domicilio, comida precocinada en envases individuales…
Para buscar más ideas de negocio es preciso definir las características de este segmento de población y, a
partir de ese punto, identificar sus necesidades, como se ha hecho con la alimentación.

Actividades propuestas

5·· El ciclo formativo que estás estudiando es parte de una familia profesional concreta. Analiza la actividad
económica relacionada con tu familia profesional y señala cuatro posibles ideas que pudieran dar lugar a una
idea de negocio.
6·· Los cambios legislativos son una buena fuente de ideas de negocio. ¿La legislación que prohíbe fumar en
los lugares cerrados supuso la puesta en marcha de ideas de negocio? Descríbelas. En el caso de que no
conozcas ninguna, ¿se te ocurre alguna?
14

2.2 > Plan de puesta en marcha de la idea


Una vez que se ha evaluado la idea es el momento de ponerla en marcha,
y para ello es preciso desarrollar un plan de acción. En el caso de que la
Errores habituales en el idea dé lugar a una nueva empresa, el plan de acción será un plan de
desarrollo de ideas de negocio
empresa. Si la idea se genera en una empresa ya existente, en cuyo caso
Existen una serie de errores habituales sería preciso desarrollar un plan de aplicación, se barajarían dos opciones:
en el desarrollo de las ideas de negocio
que es preciso tener en cuenta para no – Comercialización de un nuevo producto o servicio, que daría lugar a un
fracasar en el intento: plan de negocio.
– Buscar negocios demasiado originales.
– Modificación de la organización o la producción, que daría lugar a un
plan de reformulación del plan de producción ya existente.
– Emprender en aquellos sectores sobre
los que el emprendedor no tenga cono- La aplicación del plan de empresa puede servir de modelo para el desarrollo
cimientos. del resto de las situaciones. En cualquier caso, y antes de iniciar el plan de
– Copiar exactamente otros proyectos. empresa, es preciso analizar su viabilidad, para lo cual se debe hacer un
– Iniciar el negocio sin haber realizado análisis basado en las siguientes cuestiones:
el correspondiente plan. – ¿La idea es realizable en el entorno y momento actuales? Es necesario
– Pensar que una buena idea es garantía hacer un análisis de mercado en el que se pueda comprobar que se dan
total de éxito. las condiciones indispensables para favorecer el proyecto. En algunas oca-
– No comprobar cómo afecta la norma- siones es posible que el momento no sea adecuado y convenga esperar.
tiva legal a las decisiones que se deban – ¿El emprendedor o promotor de la idea tiene las capacidades necesa-
tomar antes de llevarlas a efecto. rias para llevarla a cabo? Además del espíritu emprendedor, es preciso
– Anteponer el coste a la calidad. contar con la suficiente capacidad técnica y organizativa para poder lle-
var a cabo la idea. En el caso de carecer de una de ellas, es conveniente
asociarse con quien sí la tenga.
– ¿Se puede contar con los recursos precisos para llevarla acabo? Los recur-
sos materiales son necesarios para desarrollar un proyecto empresarial.
Por lo tanto, habrá que garantizar su disponibilidad mediante un plan
de financiación realista.
Una vez que se ha contestado afirmativamente, es el momento de desa-
rrollar un plan. El siguiente esquema resume el plan de puesta en marcha
de una empresa.

IDEA EMPRENDEDOR

Análisis de mercado

Planificación

De De De inversión De recursos
operaciones marketing financiación humanos

Análisis de viabilidad

Puesta en marcha Replanteamiento de abandono


Unidad 1 - El emprendedor y la idea 15

Ideas clave

EL EMPRENDEDOR
Y LA IDEA

Concepto

Entrepreneur
Tipos
Intrapreneur

Perfiles: demográfico, psicológico, social


El emprendedor Características
Capacidades: profesionales y personales

Factores sociales que le influyen

Aporte del emprendedor a la sociedad


Entorno social
del emprendedor
Responsabilidad social del emprendedor

El emprendedor en el sistema económico

– ¿Qué necesidades
cubre? (mercado)
Delimitación – ¿Cómo las cubre?
La idea Evaluación
de la idea de (actividad)
empresarial de la idea
negocio – ¿Cómo genera valor
y produce beneficio?
(recursos)

La innovación Fuentes

Intuitivas
Técnicas
de generación
Racionales
16

Caso final 3

Dos emprendedores y una idea de negocio


·· Sally y Amadou, dos trabajadores de origen senegalés, deciden crear una empresa destinada a ofrecer a los
inmigrantes africanos una amplia gama de servicios: comunicación con sus países a precios ventajosos, cursos
de español y asesoramiento legal y laboral.
Amadou estudió leyes en su país y ha homologado su título en España. Cuentan con un local propiedad de Sally
en el que piensan iniciar su actividad, aunque esperan tener éxito a medio plazo y formar una red de centros
de asistencia integral a los inmigrantes africanos en España.
En relación con esta situación, realiza las actividades siguientes:
a) Clasifica a estos emprendedores según los criterios que has visto en la unidad.
b) ¿Qué condiciones sociales pueden afectar a la iniciativa de estos dos emprendedores?
c) Evalúa la idea de negocio que tienen Sally y Amadou.
d) En este caso, ¿cuáles han sido las fuentes de la idea de negocio?

Solución ··
a) Hay dos tipos básicos de emprendedor: el entrepreneur, que aplica las innovaciones a su propia empresa, y
el intrapreneur, que aplica innovaciones a una empresa de la que forma parte sin ser titular de la misma. Sally
y Amadou crean su propia empresa, por lo que están dentro de la categoría de entrepreneur. Para clasificar
a un entrepreneur hay dos criterios: según sus objetivos o según su motivación.
Por sus objetivos, Sally y Amadou son del tipo administrador: crean un negocio orientado al crecimiento (su
idea es formar una red de centros de asistencia a partir del primero que crean) y que ofrece un nuevo servicio
(una especie de apoyo integral a inmigrantes).
b) Las condiciones sociales que pue-
den afectarles son las siguientes:
– El grado de libertad. Cuanto mayor
sea el grado de libertad, mejor
podrá desarrollarse el espíritu
emprendedor. En el caso de Sally y
Amadou, este factor no les supon-
drá ningún problema ya que en la
sociedad española el grado de
libertad de cada persona para
emprender su propio negocio es
bastante amplio.
– El sistema de educación y forma-
ción. Cuanto más formados estén
los emprendedores, mayores serán
sus conocimientos específicos y sus
posibilidades de éxito. En este caso
particular, los estudios de Amadou
le capacitan para llevar la parte
del negocio relacionada con el ase-
soramiento legal y laboral.
Unidad 1 - El emprendedor y la idea 17

– El entorno socioeconómico. El nivel de cultura emprendedora y de desarrollo socioeconómico son los dos
factores más importantes del entorno socioeconómico. En este caso les afectará, por un lado, el nivel de
cultura emprendedora de su país de origen (pues es el entorno cultural del que provienen) y de España (pues
es el país en el que viven, y su cultura habrá influido en su mentalidad) y, por otro, los niveles socioeconómicos
de ambos países, que afectarán a la cantidad de inmigrantes que se instalen en España y puedan requerir sus
servicios.
– El sistema político y legal. La complejidad del sistema legal o las posibles ayudas de las administraciones
también afectarán a un negocio. En este caso, para Sally y Amadou es importante tener en cuenta la normativa
aplicable a su actividad y las posibilidades de solicitar alguna ayuda o subvención pública para la misma.
c) Para evaluar esta idea de negocio nos basaremos en el proceso que hemos visto en la unidad, que se des-
arrolla en tres pasos:
– Evaluación de las necesidades que se quieren satisfacer (evaluación del mercado): habrá que plantearse
qué necesidad cubre la idea de negocio, cuántas personas tienen esa necesidad, con qué recursos económicos
cuentan y si hay otras empresas que cubran esas necesidades. En este caso, la necesidad que se pretende
cubrir es la de superar las dificultades de adaptación que puedan encontrar los inmigrantes africanos en
España. El número de personas que la tienen es alto, sus recursos económicos son en principio limitados y no
hay un número importante de empresas que ofrezcan ese servicio, por lo que tendrían poca competencia.
– Descripción básica del producto o servicio y de su forma de producción (evaluación de la actividad): a
este respecto, Sally y Amadou deberán plantearse cuestiones como el coste del servicio que pretenden
prestar o la inversión que precisa, que en principio no parecen muy altos, lo que les permitiría prestarlo a
precios asequibles para las personas a quien se dirige.
– Análisis de las capacidades y recursos disponibles para llevar a cabo la idea (evaluación de los recursos):
habrá que preguntarse por la experiencia, cualificación y nivel de compromiso de los emprendedores, con
los recursos materiales y financieros con que cuentan o por la posibilidad de solicitar ayudas públicas. En
este caso parece que los emprendedores cuentan con capacidad para llevar adelante el negocio (su experiencia
como inmigrantes en España y los estudios específicos de Amadou) y disponen también de un local propio en
el que iniciar su actividad.
En principio parece que la idea de Sally y Amadou tiene posibilidades de salir adelante, y es válida como idea
de negocio.
d) En este caso, las fuentes de las que ha surgido la idea de negocio pueden haber sido, entre otras, las
siguientes:
– La formación académica de Amadou, que le per-
mite percatarse de la necesidad de un asesora-
miento en materia legal y laboral para los inmi-
grantes que llegan a un país extranjero.
– La dinámica social, en la que entra la llegada
de inmigrantes que en un momento dado pueden
necesitar ayuda para adaptarse al país de aco-
gida.
– La observación de la realidad socioeconómica
de otros lugares (por ejemplo, aprovechando
un viaje de Sally o Amadou a Senegal para reu-
nirse con sus familias pueden haber observado
una situación que da lugar a que muchos com-
patriotas emigren).
18

Actividades finales

1·· Una persona observa que en las ciudades hay muchas barreras físicas para los discapacitados y decide crear una
empresa dedicada a ofrecer a los ayuntamientos sus servicios para eliminarlas. ¿Qué tipo de innovación plantea?
Razona tu respuesta.
2·· Una persona que funda una granja avícola con la idea de obtener el máximo beneficio posible, y pensando en
que sus hijos se hagan cargo de ella más adelante, ¿qué tipo de emprendedor es?
3·· Explica las diferencias existentes entre un entrepreneur y un intrapreneur.
4·· Enumera y explica las capacidades personales que debe tener un emprendedor.
5·· Piensa en algún emprendedor que conozcas (un familiar, un vecino, un empresario famoso, etc.) y descríbelo
usando los perfiles del emprendedor que has visto en la unidad.
6·· Explica qué factores sociales pueden influir en el desarrollo del espíritu emprendedor y cómo puede manifes-
tarse esa influencia.
7·· Todo negocio nace de una idea anterior pero, ¿qué preguntas debe hacerse un emprendedor acerca de su idea
de negocio antes de llevarla adelante?
8·· Elige tres de las fuentes de ideas que has visto en la unidad y propón un ejemplo para cada una de ellas.
9·· Explica cuáles son y en qué consisten las técnicas intuitivas para la generación de ideas.
10·· La aparición del primer teléfono móvil y la incorporación de múltiples puertos de conexión a los ordenadores
supuso una gran innovación. Señala de qué tipo de innovación se trata en cada caso. Justifica la respuesta.
11·· ¿Cuál es el contenido del análisis que uno mismo debe hacerse como paso previo al plan emprendedor?
12·· Relaciona las ventajas de llevar a cabo un proyecto emprendedor con los inconvenientes que puede plantear.
Una vez hecho esto, reflexiona y expresa tu opinión personal: ¿crees que merece la pena emprender un negocio por
cuenta propia o te atrae más el trabajo por cuenta ajena?
13·· Una empresa de servicios quiere diferenciarse de sus competidores. Para ello, entre otras decisiones estraté-
gicas, decide solicitar un certificado ISO de calidad.
El organismo certificador de la calidad, después de realizar el correspondiente análisis, indica a la empresa que debe
realizar modificaciones significativas en su organización y su forma de producir.
Los encargados de diseñar y ejecutar las modificaciones son los jefes de marketing y producción.
Analiza la situación y, justificando las respuestas, contesta a las siguientes preguntas:
a) ¿Se produce algún tipo de innovación?
b) ¿Se puede identificar algún emprendedor?
14·· Elena decide aprovechar la demanda de productos de alta tecnología entre parte de los jóvenes para crear una
empresa dedicada a importar y distribuir un nuevo dispositivo fabricado en Corea y desconocido todavía en España.
a) ¿Qué tipo de emprendedora es Elena?
b) ¿Qué capacidades profesionales necesitará potenciar o desarrollar Elena para sacar su proyecto adelante?
c) Valora la idea de Elena conforme a las preguntas del análisis de ideas que has visto en la unidad.
15·· ¿De qué forma influyen los grupos de referencia del emprendedor (familia, amigos, etc.) en el desarrollo de su
capacidad emprendedora? Señala dos ejemplos.
16·· Enuncia un ejemplo en el que se puedan identificar de forma clara los aportes que el emprendedor hace a la
sociedad.
Unidad 1 - El emprendedor y la idea 19

En tu entorno

1·· Fíjate en alguna pequeña empresa de tu barrio de la que conozcas al propietario. Si puedes, habla con la persona
encargada en la empresa para conocer su situación y contesta a las siguientes cuestiones:
a) ¿Es el propietario un emprendedor? En caso afirmativo, ¿qué tipo de emprendedor es?
b) ¿Se ha dado algún tipo de innovación en esa empresa? En caso afirmativo, descríbela y clasifícala.
c) ¿Cuál fue la idea de negocio que dio origen a la empresa? Indica cuál fue la fuente de la que surgió esa idea.

Tu familia profesional

1·· Analiza las características del sector de actividad


económica relacionado con la familia profesional a
la que corresponde el ciclo que estás cursando.
Reflexiona sobre él y contesta, justificando
todas las respuestas, a las siguientes
cuestiones:
a) ¿Crees que aún hay sitio para la
innovación en tu sector? ¿Qué tipo de
innovaciones serían más adecuadas?
b) ¿Se te ocurre alguna idea innova-
dora que se le pueda aplicar? ¿Cuál es
la fuente de esa idea?
c) ¿Crees que tu sector está en un
momento adecuado para buscar nue-
vas ideas de negocio e intentar lle-
varlas a cabo?

Actividades
En qué nos
finales
equivocamos

1·· Una persona lleva tiempo desempleada y está en una situación anímica bastante tensa.
Su situación económica es aceptable ya que tiene algunos ahorros y el apoyo de su familia.
El trabajo que ha desarrollado durante toda su vida profesional está ligado a diversos oficios relacionados con la
construcción (pintor, escayolista, etc.).
Como no encuentra ninguna oferta de empleo aceptable decide, con una ayuda pública y una subvención, hacerse
cargo del traspaso de un bar que no conoce en su barrio porque el dueño se jubila.
Pone en marcha el negocio tal y como estaba sin modificación alguna. El nuevo propietario del bar no tiene conoci-
mientos ni experiencia específicos de hostelería, por lo que tiene ciertas dificultades para atender a los clientes.
Como consecuencia de la mala atención y del envejecimiento paulatino de la gente del barrio, la clientela del bar
desciende rápidamente.
La persona a la que se refiere esta situación ha cometido varios errores que tienen que ver con: su actitud como
emprendedor, la aplicación de innovaciones y la valoración de la idea de negocio. Detecta los errores y descríbelos.
2
u n i d a d

El empresario
y la empresa
SUMARIO
I El empresario: concepto y clasificación
I El riesgo empresarial
I La ética de los negocios y la responsabilidad
social corporativa
I La empresa: concepto, clasificación
y funciones
I La empresa como organización

ACTIVIDADES INICIALES
·· ¿Se puede decir que un empresario
y un emprendedor son el mismo tipo de
persona? Justifica la respuesta señalando,
en caso de que exista, la diferencia entre
ellos.
·· ¿Cómo definirías, desde tu punto de vista,
la empresa? ¿Cuáles son sus objetivos más
importantes?
·· ¿Son las empresas organizaciones
importantes para la sociedad?
¿Y la sociedad es importante para
la empresa?
Unidad 2 - El empresario y la empresa 21

1 >> El empresario
El promotor que lleva a cabo un proyecto emprendedor se con-
vierte en empresario.

1.1 > Concepto y clasificación


Se proponen y analizan dos conceptos de empresario:
– Concepto económico. Es quien organiza, gestiona y asume el riesgo
que implica la puesta en marcha de un proyecto emprendedor y que
combina o administra efectivamente los recursos humanos, físicos, pro-
ductivos, tecnológicos y financieros de una organización, con el fin de
generar beneficios.
– Concepto jurídico. Es una persona física o jurídica que, por sí misma o
por mediación de sus representantes, ejercita y desarrolla una actividad
empresarial, en nombre propio y con habitualidad, adquiriendo la titu-
laridad de las obligaciones y derechos que se derivan de tal actividad.
Del análisis conjunto de estos conceptos se deducen las notas que definen Notas que definen al empresario
al empresario: tiene personalidad jurídica y, por tanto, es titular de derechos - Asume riesgos.
y está sujeto a obligaciones, asume riesgos con el objetivo de lograr bene- - Administra bienes.
ficios, organiza personas y administra todo tipo de bienes y servicios, y - Organiza personas.
todo ello lo hace de forma habitual. - Tiene personalidad jurídica.

Características del empresario - Es objeto de derechos y obligaciones.


- Busca beneficios.
Para desarrollar la actividad empresarial y responder a las notas definitorias
del empresario, las personas han de tener una serie de características per- - Su dedicación es habitual
y permanente.
sonales y profesionales.
Las más importantes se reflejan en la siguiente tabla:

Características del empresario


– Claridad en el establecimiento de objetivos.
– Capacidad de liderazgo en la organización, en la descentralización y en la delegación de funciones.
– Iniciativa y creatividad.
– Dinamismo en la toma de decisiones.
– Facilidad en el desarrollo de relaciones sociales e interpersonales.
Personales
– Independencia.
– Confianza y seguridad en sí mismo.
– Ambición en el logro de objetivos.
– Equilibrio emocional y buena salud.
– Responsabilidad y compromiso.
– Formación técnica suficiente en el sector.
– Formación empresarial suficiente en el sector.
Profesionales
– Experiencia profesional previa.
– Manejo de herramientas de comunicación, como la informática y los idiomas.
22

Tipos de empresarios
Plantear una tipología es una tarea compleja, ya que los criterios que se
pueden utilizar son muchos y variados. Fíjate en esta.

Tipos de empresarios
Reproduce como autónomo los esquemas que ha conocido en su experiencia
Reproductor
laboral.
Grado
Toma como referencia un modelo de empresa existente y procura mejorar los
de innovación Perfeccionador
puntos débiles.

Innovador Pone en práctica nuevas formas de organización o lanza nuevos productos.

Posee el total del capital de la empresa. Suele tratarse de empresarios individuales


Propietario
titulares de pequeñas empresas familiares.

Tiene una parte de la propiedad del capital y dirige la empresa dando cuenta de
sus actuaciones al resto de socios. Su autonomía depende de su parte en el
Socio activo
Participación capital. Se da en pequeñas y medianas empresas, en las que un emprendedor ha
en la de buscar socios que aporten capital.
propiedad
Desarrolla la actividad empresarial sin ser el propietario del capital. Toma deci-
siones y organiza los procedimientos para lograr los objetivos marcados por los
Gerente propietarios. Su vinculación con la empresa es particular, ya que su remuneración
depende de los resultados: directivos de grandes empresas y gerentes de sociedades
anónimas.

Casos prácticos 1

Identificación del tipo de empresario


·· Juan Díez es el director gerente de una gran empresa (S.A.) que fabrica materiales eléctricos. Fue nombrado
en ese cargo por la puesta en marcha por su parte de un nuevo sistema de aprovisionamiento que logró reducir
los costes de almacén en un 18%. ¿Es un empresario? ¿De qué tipo?

Solución ··
Juan es un empresario, ya que como director gerente organiza, gestiona y administra recursos para obtener
beneficios y asume riesgos personales para la organización que dirige.
Es un empresario innovador en cuanto al grado de innovación y gerente respecto de la propiedad.

Actividades propuestas

1·· Independencia, iniciativa, responsabilidad y compromiso son términos relacionados con el concepto de
empresario. Defínelos y describe esa relación.
2·· Define, con tus propias palabras, “empresario” y señala las características profesionales que es conveniente
que tenga desarrolladas.
Unidad 2 - El empresario y la empresa 23

1.2 > El riesgo empresarial


La actividad del empresario forma una interminable cadena de toma de
decisiones sobre situaciones que se proyectan hacia el futuro. Por tanto, el
empresario actúa en situaciones de riesgo o, lo que es lo mismo, la actividad
empresarial va permanentemente unida al riesgo empresarial.
El riesgo empresarial es la probabilidad de ocasionar efectos
negativos en los objetivos de la empresa con el desarrollo de
opciones que ponen en práctica las decisiones empresariales
tomadas en situaciones de incertidumbre.
Para comprender el riesgo empresarial es preciso definir sus elementos
básicos:
Niveles de riesgo empresarial
– Efectos negativos en los objetivos empresariales. Consiste en no lograr
En economía de la empresa se plantea
los objetivos previstos y que la desviación de su logro sea lo suficien-
que las decisiones empresariales se han
temente significativa como para poner en peligro la misión empresa-
de tomar en alguno de los siguientes
rial.
niveles de riesgo:
– Diferentes opciones. Solamente existe riesgo cuando la toma de decisio-
– Riesgo inexistente. Situación de certe-
nes se centra en diferentes opciones, ya que cuando solo hay una opción
za: la probabilidad de que se dé una
no existe la posibilidad de asumir más o menos riesgo con una u otra determinada situación es total. En la
decisión. Por tanto, solo hay riesgo cuando es posible elegir. práctica nunca se da esta situación
– Situación de incertidumbre. No es posible determinar lo que va a ocurrir pero sí situaciones cercanas con nive-
en un futuro. El nivel de la incertidumbre tiene que ver con la probabi- les de riesgo muy bajos.
lidad de que ocurra un suceso u otro. No hay riesgo sin incertidumbre, – Riesgo esperado. Situación en la que
pero sí existe incertidumbre con muy poco riesgo en los casos en que la se puede calcular el valor numérico
incertidumbre está controlada y la probabilidad de que ocurra algo dife- de la probabilidad de que ocurra cada
rente a lo previsto sea muy pequeña. suceso; por tanto, se puede calcular
– Probabilidad. Posibilidad de que se produzca un suceso o aparezca un el riesgo de cada decisión.
valor entre el conjunto de casos o situaciones consideradas. Clásicamente – Riesgo desconocido. Situación de in-
se define como el cociente de casos favorables entre los casos posibles. certidumbre en la que no hay datos
objetivos para el cálculo de probabili-
El riesgo empresarial tiene carácter universal, ya que todas las organiza-
dades y es preciso guiarse por las ten-
ciones toman decisiones en situaciones de incertidumbre. Ahora bien, la dencias, las opiniones y la intuición.
forma en que se vive el riesgo es personal, pues tiene que ver con la pro-
pensión a la aventura de cada persona y su percepción de la realidad.
El empresario debe, por lo tanto, aprender a gestionar el riesgo empre-
sarial.

La gestión de los riesgos empresariales


A lo largo de la vida de la empresa, el empresario deberá enfrentarse en
múltiples ocasiones a diferentes situaciones de incertidumbre potencial-
mente generadoras de riesgos.
Para que la actuación en estos casos sea eficiente se debe perseguir un
doble objetivo: hay que proteger a la empresa de las posibles consecuencias
de la realización de los riesgos, y, de forma simultánea, es conveniente
buscar los beneficios que cualquier situación de incertidumbre es capaz
de generar.
Para lograr los dos objetivos se define un sistema de gestión de riesgos en
tres fases:
24

– Fase 1. Identificación, análisis y evaluación de riesgos. Se estudia la


situación de incertidumbre y se identifican los posibles riesgos, se clasi-
fican y se calcula la probabilidad de que se realicen. Además, es preciso
Actitudes ante el riesgo determinar las posibles consecuencias de la realización de los riesgos
empresarial para la empresa.
La gestión de los riesgos empresariales
– Fase 2. Respuesta ante los riesgos. Consiste en determinar las acciones
depende de la personalidad del empre- que se deben llevar a cabo para minimizar las consecuencias que se han
sario, que puede tomar tres actitudes determinado en la evaluación de riesgos. Las respuestas más habituales
diferentes: son: transferencia del riesgo, que consiste en trasladar el riesgo de un
– Pesimista. Se toman decisiones te- elemento fundamental de la empresa a otros menos importantes (venta
niendo en cuenta que el riesgo casi de un activo ante el riesgo de impagos); reducción del riesgo, que implica
siempre se hace realidad, es una acti- que se tomen medidas para que el tiempo de exposición al riesgo sea el
tud conservadora. menor posible (reducir el periodo de lanzamiento de un nuevo producto);
– Realista. Se calcula con instrumentos aceptación del riesgo, que supone la toma de las medidas necesarias
estadísticos la probabilidad de que los para que el impacto sobre la empresa de la realización del riesgo sea el
riesgos se materialicen y se actúa en menor posible; y diversificación del riesgo, que extiende el riesgo a varios
función de los resultados. Es una acti- negocios de empresa de tal forma que la suma de las consecuencias en
tud racional.
cada uno de ellos sea menor que la que se produciría en un solo negocio
– Optimista. Se presupone que se dará el
(se detraen recursos de un negocio seguro para otro que no lo es tanto).
mejor de los escenarios posibles y, por
– Fase 3. Control de las decisiones sometidas a riesgos. Se lleva a cabo
tanto, se piensa que la realización del
riesgo es muy lejana. Es una actitud
mediante un seguimiento pormenorizado de las decisiones sometidas a
aventurera. riesgos para poder tomar medidas correctoras antes de que las posibili-
dades de realización del riesgo se hagan evidentes.

Casos prácticos 2

¿Cuáles son los riesgos?


·· Una empresa lanza un nuevo producto al mercado ya que existe la suficiente demanda para que su comer-
cialización produzca beneficios. Otras dos empresas lanzan, al mismo tiempo, productos similares. Para lograr
ventaja se ofrecen facilidades de pago a los clientes y se contrata un nuevo equipo de vendedores. ¿Qué
riesgos se corren?

Solución ··
Los riesgos más evidentes son: competencia de otras empresas que puede impedir que la demanda no sea
suficiente para las tres empresas; incumplimiento de los pagos aplazados por parte de los clientes; falta de
eficiencia en la fuerza de ventas por falta de experiencia.
Además, existe un riesgo global relativo al desarrollo de nuevos productos y a la elaboración de los estudios de
mercado que consiste en llevarlos a cabo de forma ineficiente o con errores.

Actividades propuestas

3·· Define “riesgo empresarial” y enuncia los elementos básicos que lo identifican.
4·· Tipifica las situaciones de riesgo detectadas en la solución del caso anterior.
5·· Explica la relación entre riesgo, incertidumbre y probabilidad.
Unidad 2 - El empresario y la empresa 25

1.3 > La ética empresarial


El objetivo fundamental de un empresario es lograr beneficios económicos
para su empresa.
Los prejuicios sobre la ética
Pero en el logro de los objetivos no vale todo, debe hacerse desde el respeto, empresarial
la responsabilidad y la solidaridad. En la actualidad y por parte de muchos
Por lo tanto, la actividad del empresario debe ajustarse a criterios de ética empresarios existen muchos prejuicios
empresarial. sobre el comportamiento ético en los
negocios. Los más importantes son:
La ética empresarial es un conjunto de valores, normas y prin-
- La ética es más una cuestión moral
cipios reflejados en la cultura de la empresa, para alcanzar que empresarial.
una mayor sintonía con la sociedad y permitir una mejor adap-
- Los empleados son éticos, por tanto,
tación a los distintos entornos en condiciones que suponen
no es preciso ocuparse de la ética del
respetar los derechos reconocidos por la sociedad y los valores negocio.
que esta comparte.
- La ética en los negocios es una disci-
El conjunto de valores éticos aceptados por la sociedad va más allá de lo plina que puede ser manejada mejor
que se refleja en la legislación, en la que se tipifican los derechos mínimos por filósofos, académicos y teólogos.
de los individuos que es obligatorio cumplir. Por ello, el comportamiento - La ética de los negocios es superflua,
ético es más amplio que el comportamiento legal en cuanto al respeto de basta con actuar bien.
los derechos de los demás. Esto debe hacerse a través de la elaboración y - La ética en los negocios es una nueva
la implementación de un código ético de conducta. moda que pasará.

El código ético de conducta lo define la Comisión de las Comu- - Ética de los negocios y responsabilidad
social son lo mismo.
nidades Europeas como: “una declaración formal de los valores
y prácticas comerciales de una empresa y, algunas veces, de sus - El hecho de que no haya problemas
proveedores. Un código que enuncia normas mínimas y el com- legales implica que hay comporta-
miento ético.
promiso de la empresa de cumplirlas y de exigir su cumplimiento
a sus contratistas, subcontratistas, proveedores y concesionarios”. - Ocuparse de la ética del negocio es
una pérdida de tiempo.
El comportamiento ético de la empresa debe ser un compromiso de todos
sus componentes; afecta tanto al empresario como al personal.
Para implementar este código de conducta es preciso seguir los siguientes
principios básicos:
– Transparencia en la transmisión de la información a todos los interesa-
dos, que les permita reconocer la correcta aplicación del código.
– Lenguaje comprensible para todos los interesados en todas las comuni-
caciones referentes a la aplicación del código.
– Desarrollo de acciones concretas y específicas para lograr los objetivos
que se plantean en el código.
– Mejora continua de los contenidos del código, incluyendo la responsa-
bilidad social y el compromiso con la mejora del medio ambiente.
– Valoración del cumplimento del código.

Actividades propuestas

6·· Explica la importancia que desde tu punto de vista tiene la ética empresarial para el desarrollo económico
de la sociedad.
7·· Señala los principios que rigen un código ético de conducta empresarial.
26

2 >> La empresa
Se ha visto que el empresario es un emprendedor que organiza recursos
para cubrir necesidades de los individuos y las sociedades, asumiendo ries-
La empresa como organización
gos y con ánimo de obtener beneficios.
Se puede definir la empresa como una
organización cuya organización se rige
Todas estas acciones las lleva a cabo en un ámbito concreto: la empresa.
de acuerdo con los principios de la orga-
nización. Esta definición expresa los tres
2.1 > Concepto y funciones
ámbitos organizativos: Se define empresa como:
– Ámbito estratégico o de planifica-
ción: La empresa es una organiza-
La organización de los recursos necesarios que, a partir de la
ción…, es decir, un conjunto de ele- combinación de los diferentes medios de producción, pone a
mentos ordenados para lograr un disposición del público bienes y servicios susceptibles de cubrir
objetivo. sus necesidades, con el ánimo de alcanzar una serie de objetivos
– Ámbito operativo o de acción…, cuya previamente definidos, entre los cuales destaca el ánimo de
organización…, es decir, puesta en obtener beneficios económicos.
práctica de acciones previamente pla-
Analizando la definición anterior, se pueden extraer las siguientes con-
nificadas.
clusiones:
– Ámbito teórico…, de acuerdo con los
principios de la organización, es decir, – La empresa es una organización, por lo que ha de responder a una
tomando como referencia las teorías estructura de funcionamiento previamente diseñada por el empresario.
sobre la organización. – La combinación de diferentes medios de producción la configuran como
una unidad económica.
– Su finalidad es generar productos y servicios que sean capaces de
cubrir las necesidades (ilimitadas) de los consumidores.
– La empresa funciona para cubrir objetivos previamente definidos. El
principal de estos objetivos, y primera razón de ser de la empresa, es la
obtención de rentabilidad económica, es decir, la consecución de
beneficios.
El lucro no es el único objetivo, ya que el desarrollo de la actividad empre-
sarial también persigue otro tipo de objetivos económicos y sociales, ten-
dentes a aumentar los niveles de riqueza y bienestar.

Las funciones de la empresa


La empresa cumple una serie de funciones:
– Organiza los factores de producción de una economía dentro del
marco legal establecido en cada país.
– Genera riqueza, ya que crea las rentas monetarias de los individuos:
salarios para los trabajadores y beneficios para los empresarios.
– Asume riesgos de investigación, desarrollo e innovación con el fin
de cumplir de forma eficiente las dos funciones anteriores.
– Dinamiza el desarrollo social, ya que tiene el potencial de generar a
su alrededor más empresas que cubran las necesidades de sus trabaja-
dores y de la propia empresa.
Estas cuatro funciones, que en los sistemas económicos actuales son com-
partidas por el Estado mediante la iniciativa pública, se resumen en coor-
dinar los factores productivos para obtener bienes y servicios que satisfagan
las necesidades de las personas.
Unidad 2 - El empresario y la empresa 27

Tipos de empresas
Las empresas se pueden clasificar en función de distintos criterios, además
del sector de actividad en que desarrollan sus funciones. La tipología más
común se resume en la siguiente tabla:

Criterios Tipos Características


Pequeña Menos de 50 trabajadores.

Mediana Más de 50 y menos de 250 trabajadores.


Tamaño Grande Más de 250 trabajadores.

Además del número de trabajadores, existen otras variables para determinar el tipo de empresa:
volumen de ventas, cuantía del patrimonio y porcentaje de beneficios.

Local Su mercado se circunscribe a una ciudad y las poblaciones de alrededor.

Regional Tiene mercado en varias provincias limítrofes.

Ámbito de Nacional Desarrolla su actividad en numerosas provincias del Estado.


actuación Internacional Tiene relaciones comerciales con clientes y/o proveedores extranjeros.

Multinacional Se ha establecido en diferentes países.

Global Su mercado abarca los cinco continentes.

Individuales El empresario es una persona física.

Forma Sociedades:
– Civiles El empresario es una persona jurídica. Existen diferentes situaciones
jurídica que se clasifican en función de la rama del derecho que les sea de apli-
– Mercantiles cación.
– Economía social

Empresas cuyo capital pertenece al Estado y que prestan servicios bá-


Públicas
sicos o estratégicos que no presta la empresa privada.
Titularidad
del capital Privadas El capital pertenece a personas.

Mixtas Una parte del capital pertenece al Estado y la otra a personas.

Empresas dedicadas a extraer productos de la naturaleza (agricultura,


Sector primario
ganadería, pesca, minería).

Sector de Empresas dedicadas a transformar las materias primas en productos con-


Sector secundario
actividad sumibles (industria).

Empresas de servicios que proporcionan productos intangibles (bancos,


Sector terciario
aseguradoras, hoteles, etc.).

Actividades propuestas

8·· Analiza las siguientes organizaciones: la panadería de tu barrio, la Cruz Roja, el instituto en el que estudias,
El Corte Inglés, Renault, Microsoft, el bar de la esquina y una tienda de informática con seis trabajadores.
¿Son empresas? Si es así, ¿cuál es el tipo de cada una de ellas?
28

2.2 > Localización, ubicación y dimensión de la empresa


El resultado de explotación de la empresa y, por tanto, los beneficios que
se pueden generar dependen de diversos factores, siendo uno de los más
importantes la situación geográfica de la empresa, así como su ubicación
y dimensiones.

Localización geográfica de la empresa


Se entiende por localización geográfica de la empresa el lugar físico que
ocupan sus instalaciones. La correcta localización tiene gran importancia
Capacidad de atracción en el desarrollo empresarial y depende de diferentes factores, que deben
de los centros comerciales priorizarse en función del sector económico en que esté ubicada la empresa.
Para localizar un establecimiento comer-
cial es muy importante determinar la Factores para decidir la localización geográfica de la empresa
capacidad de atracción que tiene la
posible zona de ubicación sobre el área Inversión necesaria para la instalación en un lugar determinado.
comercial donde se asienta y sobre áreas
Distancia con los proveedores y clientes.
comerciales limítrofes.
Como criterio general, se puede esta- Accesibilidad y facilidad de identificación de la localización por los clientes.
blecer que la capacidad de atracción es
directamente proporcional a la pobla- Infraestructura industrial y presencia de empresas de servicios auxiliares
ción del área comercial y a la superficie en la zona.
de ventas de los centros comerciales e
inversamente proporcional a la distancia
Tejido de población adecuado al desarrollo de la empresa en la zona.
existente entre las distintas áreas
Presencia suficiente de áreas comerciales que demanden los productos.
comerciales y al tiempo de desplaza-
miento entre ellas. Coste y disponibilidad de terrenos y edificaciones, buscando
que la instalación sea rentable.

Ubicación sectorial
Para la puesta en marcha de un nuevo negocio es determinante el sector
de actividad en que se ubique. Esta decisión debe realizarse a partir de los
siguientes criterios:

Criterios para la ubicación sectorial de la empresa


Formación del emprendedor Es preferible elegir un sector relacionado con ella.

Todas las actividades pasan por un ciclo con tres fases: introducción (poca oferta
y poca demanda, poca competencia), crecimiento (aumentan demanda y compe-
Ciclo de vida de la actividad tencia), madurez (demanda y competencia estables) y declive (demanda y com-
petencia tienden a desaparecer). Por ello, para una Pyme es preferible elegir
actividades entre el fin de la introducción y el inicio del crecimiento.

Los sectores secundario y primario exigen más recursos materiales; el terciario,


Inversión necesaria
más recursos humanos.

Dimensión de la empresa
La última de las decisiones que debe tomar el emprendedor a la hora de
plantear su idea de negocio es la dimensión que deberá dar a su empresa
para cubrir los objetivos estratégicos que se fijen.
Unidad 2 - El empresario y la empresa 29

Criterios para decidir la dimensión de la empresa


Disponibilidad de recursos materiales: determina la inversión posible y, por
ello, el tamaño de la empresa.

Tipo de actividad: determinadas actividades que requieren muchos recursos


exigen empresas grandes.

Fuerza de la competencia: ya que es necesario competir con las empresas que


la forman desde una dimensión semejante.

Amplitud del mercado: cuanto más amplio sea el mercado, mayores las empre-
sas que operan en él.

Objetivos empresariales: ya que algunos (liderazgo, por ejemplo) solo pueden


alcanzarse desde una dimensión determinada.

Casos prácticos 3

Localización, ubicación y dimensión de la empresa


·· Un grupo de cuatro jóvenes emprendedores pone en marcha una empresa dedicada a la carpintería de
aluminio para servicios domésticos e industriales.
En la empresa trabajarán, además de ellos cuatro, otras siete personas a tiempo completo.
Su mercado es la ciudad en la que viven, que tiene 250 000 habitantes, y un tejido industrial que se concentra
en dos polígonos industriales al sur de la ciudad.
Analiza la situación y señala cuáles deben ser la localización, ubicación y dimensión de la empresa.

Solución ··
– Localización. Es una empresa que precisa de unas instalaciones adecuadas y estar cerca de sus proveedores
y sus clientes. Los clientes están en la ciudad y en los polígonos industriales; y los proveedores, en los
polígonos industriales, por lo que la localización adecuada es un polígono industrial cercano a la ciudad.
– Ubicación. Es una empresa del sector industrial de transformación, por lo que se ubica en el sector secundario.
– Dimensión. Es una pequeña empresa ya que solo tiene 11 trabajadores.

Actividades propuestas

9·· Cuatro jóvenes titulados en formación profesional deciden crear una pequeña empresa dedicada a reparto
de servicio de paquetería. Su negocio consiste en llevar envíos de un sitio a otro dentro de la ciudad, y en cen-
tralizar y repartir envíos con origen y destino en otras ciudades. El reparto lo hacen con vehículos eléctricos y
necesitan contratar a dos trabajadores. Señala cómo le afectarán los factores de localización geográfica a
esta empresa.
10·· ¿Cómo influye el sector de actividad en la localización de la empresa?
11·· ¿Dónde debe instalarse una empresa de servicios: cerca de los proveedores o cerca de los consumidores?
Justifica la respuesta.
12·· Describe dos de los siete factores que se deben analizar para decidir la dimensión de una empresa.
30

2.3 > La organización de la empresa


La empresa se definió en apartados anteriores como una organización que
Vocabulario combinaba recursos humanos y materiales para conseguir un objetivo
concreto. Esta combinación de factores genera una serie de relaciones
Staff: conjunto de asesores externos a
entre ellos que conforman un sistema complejo de funciones y tareas. La
la empresa que orientan al empresario
jerarquía que se le dé a las relaciones que componen el mencionado
en la toma de decisiones sobre cuestio-
sistema conforma el tipo de organización de la empresa.
nes técnicas en las que no es especia-
lista. Existen diferentes tipologías de las formas de organización empresarial,
pero la más utilizada es la que toma como criterios de clasificación el
principio de jerarquía y la división del trabajo. En función de estos criterios,
se pueden establecer los siguientes modelos organizativos:

MODELOS DE ORGANIZACIÓN DE EMPRESAS

Modelos simples Modelos complejos

Modelo lineal Modelo Modelo Modelo Modelo


o jerárquico funcional mixto divisional colegial

– Modelo lineal o jerárquico. Este modelo se apoya en los principios de


jerarquía y unidad de mando, de forma que todas las órdenes provienen
del primer nivel jerárquico. La comunicación de órdenes es siempre
descendente y la de información, siempre ascendente. Cada empleado
recibe exclusivamente las órdenes de su superior jerárquico y se comu-
nica con él.
– Modelo funcional. Este modelo se apoya en la especialización, de forma
que cada especialista es responsable de su especialidad. Se rompe la
unidad de mando: la comunicación de órdenes y la de información
pueden ser de toda naturaleza, de forma que es habitual que un operario
Principios generales deba rendir cuentas a más de un jefe.
de la organización – Modelo mixto. Mantiene la estructura del modelo jerárquico pero apli-
cando la especialización por medio de la delegación de funciones y de
Se puede decir que para cada uno de
los modelos básicos de organización
la aplicación de staff.
existen unos principios básicos: – Modelo divisional. Consiste en dividir la empresa en partes que fun-
cionen de forma más o menos autónoma, pero coordinadas todas ellas
– Organización vertical: jerarquía y
autoridad.
por la dirección general. Los criterios más utilizados para formar las
– Organización horizontal: división del divisiones son: productos, mercados y funciones.
trabajo y especialización. – Modelo colegial. Las decisiones son tomadas por un órgano integrado
– Organización funcional: motivación por varias personas que forman un grupo de trabajo denominado
y participación. comité.
Unidad 2 - El empresario y la empresa 31

2.4 > La cultura de empresa


Las empresas han de actuar de una forma concreta y previamente definida
sobre la base de su propia idea de desarrollo empresarial. La definición de
la forma de actuar para el logro de los objetivos empresariales determina la La cultura de la calidad
cultura de empresa. La puesta en marcha de programas de
calidad es, en la actualidad, una de las
El concepto de cultura de empresa nació para denominar todo aquello
formas en que las empresas pretenden
que pasaba en la empresa y que no se podía explicar con los elementos diferenciarse de sus competidores.
tradicionales de la planificación. Con el tiempo, se fue descubriendo que
Se puede definir la calidad, en los pro-
el conjunto de aspectos que iba formando la cultura de empresa era deter-
cesos empresariales, como la capacita-
minante para el desarrollo coherente de la actividad empresarial. ción para no cometer errores. Por tanto,
La aplicación de la cultura de la empresa dará la pauta a los comporta- la preocupación por la calidad tiene que
mientos de los miembros de la organización, tanto mediante formas explí- ver con la forma en que se hacen las
cosas, y por ello, debe formar parte de
citas (por escrito, de palabra, etc.) como implícitas, que también han de
la cultura de la empresa.
ser conocidas por todos los componentes, de forma que puedan adaptar
sus patrones de comportamiento a la dinámica de la organización. Además,
proporcionan unos modelos de conocimiento de la realidad, por medio de
los cuales todos los miembros interpretan su situación individual y grupal
dentro de la organización y coordinan su comportamiento.
La aceptación explícita de la cultura de empresa ha dado lugar a tres fac-
tores básicos en la planificación estratégica de la organización: la misión
de la empresa, la visión de la empresa y el sistema de valores de la misma.

La misión de la empresa
La misión representa la identidad y personalidad de la empresa, tanto en
la actualidad como en su proyección de futuro, y responde a la siguiente
cuestión: ¿cómo es la empresa y cuál es la voluntad de desarrollarla?
La misión de la empresa debe ser conocida por todos los integrantes de la
organización, ya que representa la filosofía de la empresa y se mantiene
en el tiempo a pesar de sufrir pequeños cambios obligados por la dinámica
empresarial.

La visión de la empresa
Otro de los elementos que tiene trascendencia en la cultura de la empresa
es la visión de la misma.
La visión hace referencia a lo que la empresa quiere ser. Su formulación
es la imagen ideal del proyecto que tiene el emprendedor que lo impulsa;
por lo tanto, es la guía de la iniciativa y la esencia del negocio.
La concreción de la visión de la empresa, que algunos autores formulan
como el sueño y la ilusión del emprendedor, se realiza a través de la defi-
nición del propósito estratégico.

Características Funciones
Se plantea como el reto que quiere lograr la empresa. Aumenta la motivación y el entusiasmo del personal.
Se mantiene con el tiempo y marca el camino a seguir. Desarrolla el espíritu competitivo del personal.
Debe generar el compromiso de los miembros de la empresa. Establece claves de control y valoración de la actividad.
32

Los valores de la empresa


Para completar la cultura empresarial que incluye la misión y la visión es
preciso determinar cuáles son los valores sobre los que se asienta el fun-
Valores compartidos y valores cionamiento empresarial.
emergentes
Los valores representan los cimientos ideológicos sobre los que se asienta
Para que los valores de la empresa ten-
gan incidencia en el día a día deben
la empresa, por lo que deben ser asumidos y desarrollados por todo el per-
ser compartidos por todos los estamen- sonal y, con especial compromiso, por los directivos.
tos de la organización y ser considera- La importancia de los valores para cualquier organización social, y una
dos como emergentes, es decir, valores empresa lo es, radica en su capacidad para generar las normas básicas de
que han aparecido recientemente y que
una cultura compartida; es decir, los valores definen la forma de actuar de la
son motores de cambios culturales en
empresa, que, a su vez, debe estar determinada por la estrategia a largo plazo
la sociedad.
o, lo que es lo mismo, por la misión y la visión de la empresa. Desde este
punto de vista, los valores en la empresa cumplen las siguientes funciones:
– Indican cuál es el sistema de organización más adecuado a la cultura de
la empresa.
– Representan el soporte ético de la misión y visión de la empresa.
– Fortalecen el compromiso de los directivos de la empresa con los objeti-
vos estratégicos planteados.
– Promueven la formación continua de los trabajadores de la empresa y
un sistema de motivación laboral equitativo y transparente.
– Ayudan a asumir la responsabilidad social de la empresa.

Casos prácticos 4

¿Cómo organizar la empresa?


·· Una pequeña empresa dedicada al comercio minorista tiene cuatro tiendas, dos furgonetas, un almacén y
dieciocho trabajadores. Su forma de organización es jerárquica, pero se están planteando pasar a un modelo
funcional. Indica las ventajas e inconvenientes de los dos modelos.

Solución ··
En el modelo jerárquico las ventajas radican en su sencillez y en la permanencia de la unidad de mando, de
forma que cada trabajador solo tiene un jefe; los inconvenientes son la falta de especialistas en la dirección
y la lentitud en la toma de decisiones, ya que todas las decisiones importantes las toma la misma persona.
En el modelo funcional la ventaja es que puede contar con especialistas en el ámbito de la dirección y que la
gestión es más dinámica. El mayor inconveniente es la rotura de la unidad de mando, que hace más compleja
la gestión.

Actividades propuestas

13·· Describe la relación que existe entre la cultura, la misión y la visión de la empresa.
14·· Explica la influencia que tienen los valores éticos en la definición de la cultura de la empresa y en el
enunciado de su misión.
Unidad 2 - El empresario y la empresa 33

La imagen corporativa
La cultura corporativa, formada por la misión, la visión y los valores,
representa la esencia de la empresa, pero para que su desarrollo sea efi-
ciente debe ser percibida por los elementos del entorno empresarial. La
comunicación hacia el exterior de la cultura empresarial se realiza a través
de la imagen corporativa.
La imagen corporativa es la imagen socialmente aceptada de lo
que la empresa significa en su entorno socioeconómico.
De esta definición se pueden extraer las características de la imagen cor-
porativa, que son:
– La empresa la diseña para ser atractiva al público en general.
– Su objetivo básico es transmitir de forma eficiente la cultura empresarial.
– No está totalmente controlada por la empresa, ya que existen numerosos El logotipo que diferencia a una empresa
agentes externos que contribuyen a generar la imagen corporativa y no o marca de la competencia es la
son directamente controlables: los medios de comunicación y los grupos representación gráfica de la imagen de la
empresa. Tiene como función básica
de interés (asociaciones de consumidores, grupos ecologistas, etc.). transmitir al mercado la idea fundamental
sobre la que se asienta la organización.
Por tanto, el departamento de comunicación de la empresa (marketing)
debe actuar permanentemente para que la imagen percibida por la sociedad
sea la misma que quiere transmitir la empresa.
La importancia de la imagen corporativa para la empresa radica en las
funciones que esta cumple, y que se resumen en el siguiente cuadro:

Funciones de la imagen corporativa

En el ámbito interno En el ámbito externo

– Mejora la calidad de la organización. – Refleja la cultura de la empresa.


– Aumenta el rendimiento del personal. – Reduce los mensajes involuntarios.
– Genera notoriedad y prestigio.
– Potencia los sistemas de comunicación interna.
– Fortalece el posicionamiento de los productos.
– Abre canales de participación. – Mejora la opinión pública respecto a la empresa.
– Aumenta el compromiso de los directivos. – Refuerza la labor de marketing.

Para que las funciones de la imagen corporativa se desarrollen de forma


eficiente es necesario que la imagen sea el producto final de un plan de
identidad corporativa.
La identidad corporativa es el resultado de un proceso de plani-
ficación, diseñado por la dirección de la empresa y ejecutado
por el departamento de marketing, que tiene como objetivo la
formalización de la normativa precisa que ponga de manifiesto,
de forma gráfica, la identidad de la empresa.

Actividades propuestas

15·· Una empresa de producción lechera desarrolla una imagen corporativa en la que se reivindica el medio
rural. ¿Te parece adecuada? Justifica la respuesta.
34

2.5 > La responsabilidad social corporativa


La idea de responsabilidad social corporativa se delimita en el Informe
sobre Desarrollo Humano de las Naciones Unidas:
La responsabilidad social corporativa consiste en el logro del
éxito empresarial de modo que se respeten los valores éticos, la
gente, las comunidades y el medio ambiente.
Este concepto de responsabilidad social no debe confundirse con el con-
cepto de ética empresarial, ya que el primero es más concreto y se refiere
a la obligación que tiene la empresa de maximizar el impacto positivo y
minimizar el impacto negativo que produce en su entorno.
La globalización ha posibilitado la creación de grupos empresariales que
manejan más recursos que los gobiernos de algunos países, por lo que su
actuación afecta de forma directa o indirecta a la vida de las personas y al
sostenimiento del medio ambiente.
Por tanto, la responsabilidad social de la empresa se hace totalmente nece-
saria, hasta el punto de que en el año 2001 la Comisión de las Unidades
Europeas presentó un libro verde para promover la responsabilidad social
de las empresas, tanto europeo como internacional.

Componentes de la responsabilidad social de la empresa


Entendida la responsabilidad social como una obligación general para la
empresa, conviene diferenciar los componentes que la forman con el fin
de determinar la importancia y necesidad de cada uno de ellos.
En el siguiente cuadro, estos componentes se ordenan por niveles que
confieren a la empresa que los lleva a efecto un grado mayor o menor de
responsabilidad.

Componentes de la responsabilidad social de la empresa

Es básico en toda actividad empresarial y social, ya que se trata del cumplimiento de las
leyes que afectan a las actividades de la empresa.
Legal
Supone el primer nivel de responsabilidad, puesto que mediante las leyes los poderes públicos
obligan a las empresas a mantener una conducta socialmente aceptable.

Es el segundo componente y representa el segundo nivel de responsabilidad. Consiste en


comportarse de una forma justa y equitativa con la sociedad, más allá de lo que obliga la
Ético ley; es decir, añadir lo éticamente deseable a lo legalmente obligatorio. Este componente
ético se establece en la escala de valores de la sociedad y debe quedar reflejado en la
cultura de la empresa.

Representa el tercer nivel de responsabilidad y tiene una importancia vital.


La empresa tiene como objetivo lograr beneficios económicos para sus propietarios, pero
no a cambio de explotar, esquilmar y destruir los recursos, a los trabajadores y a los com-
Económico
petidores.
La empresa debe crear riqueza y distribuirla de forma que contribuya a consolidar el estado
del bienestar y la sostenibilidad medioambiental.

Representa el último de los niveles y el de mayor voluntariedad. Consiste en poner en


Filantrópico marcha o financiar proyectos que la sociedad apruebe y que tienen como objetivo mejorar
la calidad de vida de las personas y/o recuperar el medio ambiente degradado.
Unidad 2 - El empresario y la empresa 35

Ámbitos de la responsabilidad social


Afecta a todos los ámbitos donde actúa. Los más importantes son:
– Los Derechos Humanos. El preámbulo de la Declaración Universal de
los Derechos Humanos establece que las empresas tienen la obligación
de observar, respetar y promover los Derechos Humanos: investigando
cómo pueden verse afectados por su actividad, cumpliendo las norma-
tivas de la ONU e incluyendo una referencia explícita a la Declaración
Universal de Derechos Humanos en sus códigos de conducta.
– Los Derechos Laborales. Las empresas deben incluir en su política laboral
una atención especial a los derechos fundamentales de los trabajadores,
las políticas de empleo, el desarrollo profesional y social de los trabaja-
dores y la negociación colectiva.
– El medio ambiente. Bajo los lemas de "quien contamina paga" y "toda
actividad ha de ser sostenible", las empresas han de procurar que su
actividad no modifique el clima, la calidad del aire y del agua, y la bio-
diversidad de las zonas en las que operan.
– La salud. Las empresas están obligadas a asegurar el acceso a la alimen-
tación, refugio, condiciones de salubridad básicas y suministro de agua
potable a las comunidades donde operan; además tienen la obligación
de garantizar un entorno de trabajo saludable, lo que implica la pre-
vención de accidentes y enfermedades.
– Lucha contra la corrupción. La responsabilidad empresarial en el ámbito
de la corrupción se encuentra recogida en el Convenio de la OCDE de
lucha contra la corrupción, en el que se indica que las empresas deberán
tomar las medidas que sean necesarias con el fin de evitar que se pueda
corromper a agentes públicos.

Los principios básicos de la responsabilidad social corporativa


Implica la observación por parte de la empresa de estos principios básicos:
– Cumplimiento de la normativa vigente, especialmente de la internacio-
nal (Declaración Universal de los Derechos Humanos, Convenios de la
OIT y Responsabilidad de las empresas transnacionales).
– Carácter global que ha de tenerse en cuenta en todas las actividades de
todos los departamentos de las empresas.
– Comportamiento ético en todas las actuaciones empresariales que tengan
influencia en las personas o impactos en el medio ambiente.

Actividades propuestas

16·· Describe la relación que existe entre la ética empresarial y la responsabilidad social corporativa, tanto
en sus conceptos como en el desarrollo de los principios básicos para llevarla a cabo.
17·· La documentación y normativa que existe sobre responsabilidad social corporativa se ha diseñado
pensando en grandes empresas transnacionales que tienen más recursos y poder que los gobiernos de algunos
de los países donde operan.
– ¿Crees que la responsabilidad social corporativa se puede “exigir” a pequeñas y medianas empresas de
nuestro entorno? Justifica la respuesta.
– Indica alguna acción concreta de RSC de alguna empresa que conozcas.
36

El balance social
La responsabilidad social de la empresa debe concretarse en acciones desa-
rrolladas con herramientas eficaces.
La más importante es el denominado balance social:
El balance social es un instrumento de gestión para planear,
organizar, dirigir, registrar, controlar y evaluar en términos
cuantitativos o cualitativos la gestión social de una empresa, en
un periodo determinado y frente a unas metas preestablecidas.
El balance social, como instrumento de gestión, debe elaborarse con el
máximo rigor y siguiendo una metodología adecuada que permita valorar
cuantitativamente, en los apartados que sea posible, la situación de la
El balance social y la Organización empresa en cuanto a su responsabilidad social, de la misma manera que
Internacional del Trabajo el balance contable permite valorar su situación económico-financiera.
La OIT dice lo siguiente respecto a la Los objetivos que persigue el balance social son los siguientes:
aplicación del balance social: "El balance
– Realizar el diagnóstico de la gestión empresarial en torno al cumpli-
social por sí solo no podrá conseguir
transformar una empresa, pero si es
miento de su responsabilidad social en un periodo determinado, lo cual
aplicado en un ambiente favorable será permite definir políticas, establecer programas y racionalizar la efecti-
un elemento de enorme utilidad. Su vidad de las inversiones sociales con miras a la mejora de las condiciones
práctica facilita el desarrollo de una de trabajo (responsabilidad interna) y de la sociedad en general (respon-
política social voluntaria, ya que es una sabilidad externa).
herramienta fundamental para la toma – Permitir a la dirección planificar las acciones tendentes a aumentar la
de decisiones relacionadas con la res- competitividad y la eficiencia de sus trabajadores. Además, posibilita la
ponsabilidad social libremente asumida". evaluación de las acciones en términos de costo-beneficio.
– Disponer de la información que se refiere a los recursos humanos de la
empresa y a los grupos de interés con los que tiene relación para poder
informar adecuadamente a los mismos, incluida la opinión pública,
acerca de su desempeño social como empresa.
Estos objetivos generan ventajas para la empresa, como son:
– Aporta información detallada a la alta dirección para la toma de deci-
siones estratégicas.
Vocabulario – Permite racionalizar los recursos sociales con que cuenta la empresa,
evaluando la efectividad de los mismos.
Informe social: instrumento en el que – Posibilita un mayor conocimiento de las características sociolaborales y de
se registra el desempeño social de una la contribución de la empresa al desarrollo integral de los trabajadores.
empresa en términos cuantitativos y – Constituye un aporte valioso para las negociaciones colectivas.
cualitativos. – Muestra su contribución al desarrollo social y económico del país.

Actividades propuestas

18·· Describe la relación que existe entre responsabilidad social corporativa y balance social. Señala los com-
ponentes de la RSC en los que más incide el balance social.
19·· Analiza la afirmación de que “el balance social puede ser un elemento clave en la prevención de riesgos
laborales en las empresas" y señala la relación que existe entre ella, los objetivos del balance social y las
ventajas de desarrollarlo.
Unidad 2 - El empresario y la empresa 37

Ideas clave

EL EMPRESARIO
Y LA EMPRESA

Concepto económico y concepto jurídico

Profesionales
Características
Personales

El empresario - Según grado de innovación


Tipos - Según participación en propiedad de la empresa
- Según intensidad de sus características

Elementos: efectos negativos, incertidumbre, probabilidad

El riesgo empresarial - Por sus consecuencias


Clasificación - Por los factores que lo producen
- Por su relación con la empresa

¿Qué es una empresa?

Concepto
Las funciones de la empresa
de empresa

- Sector de actividad
Definición de la actividad empresarial - Tipo de empresa

Localización geográ- Factores: inversión, distancia, accesi-


fica de la empresa bilidad, infraestructura industrial, etc.
Localización,
ubicación Ubicación sectorial Factores: formación del emprendedor,
y dimensión de la empresa ciclo de vida de la actividad, etc.
de la empresa
Dimensión Factores: disponibilidad de materiales,
La empresa de la empresa tipo de actividad, etc.

- Lineal o jerárquico
- Funcional
La organización
Tipos de organización - Mixto
de la empresa
- Divisional
- Colegial

Valores éticos
Cultura
Misión
de la empresa

Visión

Componentes: legal, ético, económico y filantrópico


Responsabilidad
social corporativa
El balance social
38

Caso final 5

Una empresa con chispa


·· Juan, que ha trabajado como electricista por cuenta ajena durante 3 años, y Sonia, que ha estudiado un
ciclo de técnico en equipos e instalaciones electrotécnicas, deciden crear una empresa dedicada al manteni-
miento y reparación de instalaciones eléctricas dirigida a hogares particulares, comunidades de vecinos y
pequeñas empresas. Ambos tienen pensado participar en la empresa aportando capital y trabajo. Como ambos
están concienciados acerca de la protección del medio ambiente, piensan repartir entre sus clientes folletos
con consejos para ahorrar energía eléctrica y reducir la contaminación.
En relación con esta empresa, desarrolla las tareas siguientes:
a) Señala qué características deben tener Juan y Sonia para ser empresarios con éxito, e indica si te parece
que las reúnen.
b) Determina qué tipo de empresarios serán Juan y Sonia.
c) Señala cuáles serán los principales riesgos empresariales a los que deberán hacer frente Juan y Sonia.
d) Su idea de repartir folletos entre los clientes ¿tiene relación con la imagen corporativa de la empresa? ¿Y
con alguno de los componentes de la responsabilidad social de la empresa?
e) Si Juan y Sonia decidiesen realizar un balance social en su empresa, ¿qué ventajas podrían obtener de ello?

Solución ··
a) Hay una serie de características que debe
reunir un empresario para llevar adelante su
negocio con éxito. Esas características son
de dos tipos:
– Características personales, que son clari-
dad en el establecimiento de objetivos, ca-
pacidad de liderazgo en la organización, en
la descentralización y en la delegación de
funciones, iniciativa y creatividad, dinamis-
mo en la toma de decisiones, facilidad en el
desarrollo de relaciones sociales e interper-
sonales, independencia, confianza y seguri-
dad en sí mismo, ambición en el logro de
objetivos, equilibrio emocional y buena sa-
lud, responsabilidad y compromiso.
– Características profesionales, que son
formación técnica y empresarial suficiente
en el sector, experiencia profesional pre-
via, y manejo de herramientas de comuni-
cación, como la informática y los idiomas.
De lo expuesto en el enunciado del caso se deduce que Juan tiene una experiencia profesional previa que pue-
de serle muy útil (ha trabajado 3 años como electricista) y Sonia cuenta con una formación técnica específica
para el sector de actividad de la empresa. Dado que se han decidido a crear una empresa, cabe suponer que
además tienen iniciativa, confianza y seguridad en sí mismos y dinamismo en la toma de decisiones. Su idea
de repartir folletos sobre ahorro de energía nos habla de personas con creatividad y altos niveles de respon-
sabilidad y compromiso.
Unidad 2 - El empresario y la empresa 39

b) Para clasificar a los empresarios podemos basarnos en dos criterios básicos: el grado de innovación que
ofrece su idea de negocio y la participación en la propiedad de la empresa.
Desde el punto de vista del grado de innovación, Juan podría ser un empresario reproductor (ha trabajado
como electricista para una empresa y después crea su propia empresa en el mismo sector) y Sonia encajará
más en la categoría de empresaria perfeccionadora: toma como referencia un modelo de empresa que ya
existe y es de suponer que tratará de mejorar aquellos puntos que le parezcan más débiles en ese modelo.
Desde el punto de vista de la participación en la propiedad de la empresa, tanto Juan como Sonia son socios
activos: ambos tienen parte del capital de la empresa y la dirigen, pero no pueden actuar sin contar el uno
con el otro.
También pueden clasificarse los empresarios según la intensidad de determinadas características personales
y profesionales. Desde ese punto de vista, Juan y Sonia son en principio dos profesionales, ya que desarrollan
su actividad profesional (en el campo de la electricidad en este caso) de forma autónoma. Sin embargo, si el
negocio crece y la empresa se amplía, Juan y Sonia podrían pasar a ser considerados constructores de equi-
pos, que tendrían que ir contratando personal y delegando en él, configurando equipos de trabajo bajo su su-
pervisión.
c) Los riesgos a los que se tendrá que enfrentar una empresa son a menudo inciertos, pero en este caso es
fácil que Juan y Sonia tengan que hacer frente a riesgos como cambios drásticos en el mercado en el que
operan (aumento de la competencia, por ejemplo), incumplimientos de los deudores (impagos de clientes,
por ejemplo), riesgos tecnológicos relacionados con los equipos que han de usar en su actividad o problemas
de ineficiencia en la organización de la actividad derivados de su falta de experiencia como empresarios.
d) En lo referente a la imagen corporativa, su decisión de repartir folletos concienciando sobre el ahorro de
energía se relaciona con ella, ya que con esta medida los dos emprendedores de este caso tratan de influir en
la imagen que la empresa proyecta en su entorno socioeconómico, mejorando la opinión que pueda tener el pú-
blico respecto a la empresa, y ayudando así a que la eficacia de la imagen corporativa de la misma sea mayor.
También se relaciona esa medida con la responsabilidad social de la empresa, en concreto con el componen-
te ético, ya que esta empresa, al difundir
ideas de ahorro de energía y conservación del
medio ambiente, trata de contribuir a benefi-
ciar a la sociedad más allá de lo que las leyes
le exigen.
e) Si la empresa de Juan y Sonia realiza un ba-
lance social, podría obtener de ello las venta-
jas siguientes:
– Información detallada a la alta dirección
para la toma de decisiones estratégicas.
– Racionalización de los recursos sociales con
que cuenta la empresa y evaluación de la
efectividad de los mismos.
– Mayor conocimiento de las características
sociolaborales y de la contribución de la
empresa al desarrollo integral de los traba-
jadores.
– Un aporte valioso para las negociaciones co-
lectivas.
– Mostrar la contribución de la empresa al
desarrollo social y económico del país.
40

Actividades finales

1·· Describe las características profesionales y personales que debe tener un empresario.
2·· Uno de los socios de una empresa decide cambiar los canales de distribución de sus productos para poder llegar
a un público más amplio. ¿Qué tipo de empresario será conforme a los criterios de clasificación vistos en la unidad?
3·· Señala y explica brevemente los elementos básicos del riesgo empresarial.
4·· La dirección de una empresa ve con preocupación la aprobación inminente de una nueva norma que no está claro
de qué manera puede afectar a su actividad. ¿Se produce algún riesgo empresarial en este caso? Si es así, ¿de qué
tipo de riesgo se trata?
5·· Clasifica, según los diferentes criterios que has visto en la unidad, una empresa que emplea a 87 trabajadores, que
actúa en varias provincias limítrofes, en la que el empresario es una persona jurídica y el capital pertenece a personas.
6·· Una empresa dedicada a la venta al por menor de teléfonos móviles ¿qué factores debe tener más en cuenta para
decidir su ubicación geográfica?
7·· Explica en qué consiste el modelo divisional de organización de una empresa.
8·· Describe los elementos que conforman la cultura de una empresa.
9·· ¿A qué pregunta responde la misión de una empresa?
10·· ¿Qué funciones cumple la visión de empresa?
11·· La dirección de una empresa quiere tener un control total sobre la imagen corporativa de la misma. ¿Crees que
le será posible conseguirlo? Razona tu respuesta.
12·· Analiza el concepto de balance social e indica, desde tu punto de vista, las causas que hacen que algunas
empresas desarrollen un balance social.
13·· ¿Cuáles crees tú que son las razones por las que muchas empresas “huyen” del balance social?
14·· Tres trabajadores de un hipermercado deciden abandonar la empresa en la que trabajan para asociarse y montar
una tienda de ultramarinos, con la idea de ampliar el negocio en un futuro y crear una cadena de supermercados.
a) ¿A qué tipo de empresario corresponden estos tres emprendedores? Básate en los criterios de clasificación vistos
en la unidad.
b) Teniendo en cuenta que inician un nuevo negocio partiendo de cero, y en un sector con mucha competencia, ¿a
qué tipo de riesgos empresariales crees que tendrán que enfrentarse?
c) Una de las tareas a las que tendrán que hacer frente es trabajar la imagen corporativa de la empresa. ¿Qué
funciones cumplirá esa imagen corporativa? ¿Qué proceso deben seguir para procurar que esa imagen sea la mejor
posible?
d) ¿Qué ventajas pueden obtener para su empresa estos emprendedores si llevan a cabo un balance social? ¿Qué con-
diciones mínimas deben darse para que el balance social sea efectivo y se obtengan esas ventajas?
15·· Juan y sus tres hermanos quieren montar un restaurante, en el que prevén trabajar ellos mismos y emplear a
otras diez personas. Resuelve las siguientes cuestiones:
a) ¿A qué tipo de empresario corresponden estos tres emprendedores? Básate en los criterios de clasificación vistos
en la unidad.
b) ¿Cuál crees que será, en principio, la localización geográfica y la dimensión más adecuada para la empresa que
quieren fundar Juan y sus hermanos? Razona tu respuesta.
c) Describe el tipo de organización más adecuado para esta empresa.
Unidad 2 - El empresario y la empresa 41

En tu entorno

1·· En tu barrio debe haber diferentes empresas de distintos sectores y tamaños. Piensa en una de ellas, analízala y
contesta a las siguientes preguntas:
a) ¿Quién es el empresario? ¿Qué tipo de empresario te parece que es?
b) Señala el tipo de empresa según la clasificación que has visto en la unidad.
c) ¿La localización geográfica de esta empresa es adecuada? Justifica la respuesta.
d) Señala el modelo de organización que sigue esta empresa.
e) ¿Lleva a cabo algún tipo de acción que tenga que ver con la responsabilidad social de la empresa?

Tu familia profesional

1·· Piensa en las empresas del sector de actividad correspon-


diente al perfil profesional relacionado con el ciclo que
estudias y responde a las siguientes preguntas:
a) ¿Qué tipo de empresario es más frecuente en ese
sector?
b) ¿Crees que tu sector está en un momento adecuado
para emprender un negocio?
c) Supongamos que quieres poner una empresa
relacionada con tu perfil profesional. ¿Qué
tamaño de empresa sería el adecuado? ¿Por qué?
d) ¿Qué grado de responsabilidad social crees que
ejercen las empresas de tu sector?

En qué nos equivocamos

1·· En la gestión de los riesgos a los que se enfrenta en el desarrollo de su actividad, un empresario decide seguir un
proceso estructurado en tres pasos: identificación, análisis y evaluación de riesgos; respuesta ante los riesgos (en el
marco del cual aplica una respuesta de transferencia de riesgos, extendiéndolo a varios negocios de la misma
empresa para que las consecuencias sean menores que si recayeran sobre uno solo) y control de las decisiones
sometidas a riesgos.
¿Detectas algún fallo en este supuesto?
2·· El dueño de una pequeña empresa de distribución de electrodomésticos dirige su empresa basándose en un
modelo lineal en el que todas las decisiones importantes le corresponden a él. Con el tiempo, el negocio se amplía
hasta convertirse en una gran empresa, y este empresario debe delegar parte de sus tareas en jefes intermedios,
pero mantiene la misma estructura lineal de los primeros tiempos.
¿Crees que ha hecho bien? Si no es así, ¿dónde está el error?
3·· El departamento de marketing de una empresa diseña la imagen corporativa de la misma y con el objeto de
mejorar la opinión pública respecto de ella elabora un manual de identidad corporativa. Se encarga del diseño
gráfico correspondiente y desarrollan una campaña de implantación de esa imagen en todos los ámbitos de la
empresa. Una vez hecho esto, y dado que consideran que tienen bajo control todos los elementos de la imagen cor-
porativa de la empresa, los miembros del departamento deciden que su tarea al respecto ha finalizado.
¿Ha cometido algún error el departamento de marketing de esta empresa?
3
u n i d a d

Formas jurídicas
de la empresa

SUMARIO
I Tipos de empresas según su forma jurídica
I El empresario individual
I La sociedad mercantil
I Otras formas jurídicas
I El proceso de elección de la forma jurídica
de una pequeña empresa

ACTIVIDADES INICIALES
·· ¿Sabes lo que es una sociedad mercantil?
·· ¿Sabrías diferenciar una sociedad de
responsabilidad limitada de una sociedad
anónima?
·· ¿Pueden las empresas adoptar libremente
la forma jurídica que prefieran sin
limitaciones?
Unidad 3 - Formas jurídicas de la empresa 43

1 >> Tipos de empresas según su forma jurídica


Una de las decisiones más importantes que hay que tomar para poner en
marcha una pequeña empresa es la elección de su forma jurídica, ya que
de esta decisión dependen cuestiones fundamentales como el nivel de res-
ponsabilidad económica del empresario o el capital inicial mínimo del
que es preciso disponer.
Por ello es necesario realizar un análisis de las diferentes formas jurídicas
que el sistema legal permite adoptar al empresario para poner en marcha
la idea emprendedora. Se reflejan en el siguiente esquema:

Empresario individual

Sociedad colectiva
Sociedades personalistas
Sociedad comanditaria
TIPOS DE EMPRESAS Sociedad comanditaria por acciones
SEGÚN LA FORMA
JURÍDICA
Sociedad anónima
Sociedades capitalistas
Sociedad de responsabilidad limitada
Sociedad de responsabilidad limitada
nueva empresa

Sociedad laboral
Sociedades
de economía social
Cooperativas

Antes de desarrollar cada uno de los tipos de empresarios que la ley con-
templa, es conveniente recordar los conceptos legales de persona:
– Persona física. Todo ser humano que haya superado con vida las 24
horas posteriores a su alumbramiento. Capacidad jurídica (derechos y
obligaciones), que puede ejercer completamente a partir de la mayoría
de edad, a los 18 años y en el caso de que no tenga incapacidades que
requieran la necesidad de un tutor. Por tanto, toda persona no incapa-
citada legalmente y mayor de 18 años puede ser, desde un punto de
vista jurídico, empresario individual. Algunas personas no pueden
– Persona jurídica. La ley reconoce personalidad jurídica (sujeto de dere- ser empresarios en determinadas
chos y obligaciones) a todo el conjunto de personas que voluntariamente situaciones
constituyen una sociedad o asociación de las reconocidas en la legislación Los artículos 13 y 14 del Código de Co-
vigente, y que tienen como objetivo llevar a cabo fines colectivos. La mercio establecen ciertas restricciones.
personalidad jurídica de la sociedad es propia y, por tanto, independiente Así, se prohíbe expresamente ser empre-
de la de cada uno de los miembros que la componen, por lo que la sepa- sarios individuales a: personas inhabili-
tadas por la ley; jueces, magistrados y
ración entre la personalidad jurídica de la sociedad y la individual de
fiscales en servicio activo; delegados,
sus miembros es total.
subdelegados de gobierno y jefes mili-
Una vez claros estos conceptos, se pueden ver las características más impor- tares de zona, y otros cargos públicos
tantes de cada forma jurídica que la empresa puede adoptar. con determinadas incompatibilidades.
44

1.1 > El empresario individual


Se entiende por empresario individual toda persona física, mayor
de edad y con capacidad legal sin restricciones, que ejerce la
El trabajador autónomo actividad empresarial de forma habitual, actuando en nombre
económicamente dependiente propio, con responsabilidad personal e ilimitada, sujeto a las
(TRADE)
obligaciones fiscales propias de su actividad y que debe darse
La Ley 20/2007 de 11 de junio del Esta- de alta en el régimen especial para trabajadores autónomos
tuto del Trabajador Autónomo, que (RETA) del sistema de la Seguridad Social.
regula la situación legal de los empre-
sarios individuales y profesionales inde- Del análisis de la definición anterior se pueden extraer las siguientes con-
pendientes, crea una nueva figura clusiones:
denominada trabajador autónomo eco-
– Todas las personas físicas, mayores de edad o menores emancipadas,
nómicamente dependiente (TRADE).
pueden ser empresarios individuales, Art. 38 de la Constitución Española.
Es todo aquel trabajador autónomo
cuya actividad depende económica-
– Es necesaria la existencia de habitualidad en el desarrollo de la actividad
mente en un 75% de un único cliente, y empresarial. Por tanto, no es considerado empresario individual quien
que tiene un régimen jurídico acorde realiza algún tipo de actividad comercial o industrial de forma esporádica
con su situación de dependencia y dife- o puntual.
renciado de los trabajadores autónomos – El empresario individual siempre actúa en nombre propio, es decir, por
denominados comunes. su cuenta y, además, responde ante los posibles acreedores de su empresa
con todos sus bienes presentes y futuros (responsabilidad personal e ili-
mitada).
– Está sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas y al resto
de impuestos por actividades empresariales.
– Debe figurar obligatoriamente en el régimen especial de trabajadores
autónomos de la Seguridad Social.
El empresario individual puede elegir libremente el nombre de su empresa
sin someterse a ningún tipo de restricción y no tiene la obligación legal de
inscribirse en el Registro Mercantil.

Ventajas Inconvenientes
– Control total del empresario sobre la empresa. – Responsabilidad personal ilimitada ante los posibles
– No es preciso aportar un capital mínimo para comenzar acreedores.
la actividad. – Forma jurídica poco propicia para empresas
– Sencillez en los trámites de inicio y en el desarrollo en crecimiento.
documental de la actividad.

Aplicación habitual: comerciantes minoristas, pequeños agricultores, pequeñas empresas de hostelería y prestación
de servicios varios (bares, peluquerías, etc.).

Actividades propuestas

1·· Una persona que realiza trabajos de fontanería por cuenta propia de vez en cuando, ¿puede ser considerado
un empresario individual? Razona tu respuesta.
2·· ¿Qué es un trabajador autónomo económicamente dependiente?
3·· ¿Qué tipos de empresas pueden diferenciarse según su forma jurídica?
Unidad 3 - Formas jurídicas de la empresa 45

1.2 > Sociedades personalistas


Se entiende por sociedad personalista, desde el punto de vista
del derecho mercantil, aquella en la que los socios constituyen
un elemento básico y fundamental, ya que deben llevar directa- Tipos de responsabilidad
en las sociedades personalistas
mente la gestión empresarial y su responsabilidad es, normal-
mente, ilimitada. Se pueden definir dos tipos de respon-
sabilidad: subsidiaria de los socios capi-
Hay dos tipos de sociedades personalistas: colectiva y comanditaria. talistas con la sociedad (deben hacerse
cargo de las deudas de la sociedad una
Sociedad colectiva
vez que ya se han terminado los recursos
Regulada en los artículos 125 a 144 del Código de Comercio, se define de esta) y solidaria de los socios entre
como: “la sociedad mercantil en la que todos los socios se comprometen a ellos (los acreedores pueden exigir las
participar en derechos y obligaciones respondiendo con todos sus bienes deudas a todos los socios a la vez).

frente a las deudas sociales”.


Sus notas características son:
– Dos tipos de socios.
• Socios capitalistas: aportan capital y suelen hacerse cargo de la ges-
tión; su responsabilidad frente a las deudas sociales es personal e ili-
mitada. Sociedad comanditaria
por acciones
• Socios industriales: aportan trabajo y su responsabilidad frente a
terceros es nula. La ley prevé un tipo de sociedad coman-
ditaria en la que las aportaciones de los
– Todos los socios que trabajen en la sociedad, tanto capitalistas como
socios comanditarios puedan transmi-
industriales, han de darse de alta en el RETA.
tirse libremente, ya que está dividida
– La sociedad está sometida al régimen fiscal de sociedades, además de en acciones. Este tipo de sociedad, que
los impuestos propios que gravan la actividad de las empresas. se denomina comanditaria por accio-
– Debe iniciarse con al menos dos socios, que no podrán transmitir su nes, debe estar constituida por, al
parte a terceras personas sin el consentimiento de los demás socios. menos, tres socios y debe tener un capi-
– Debe inscribirse en el Registro Mercantil y en el nombre de la sociedad tal mínimo de 60 101,21 €.
ha de figurar el nombre y apellidos de los socios, o al menos de uno de
ellos, añadiéndose la expresión y compañía o bien la abreviatura y Cía.

La sociedad comanditaria
Regulada en los artículos 145 a 174 del Código de Comercio y en la Ley
19/1989 de Reforma Parcial y Adaptación de la Legislación Mercantil a las
Directivas Comunitarias Europeas, se define como: “la sociedad colectiva
en la que existen socios capitalistas que tienen su responsabilidad limitada
a su aportación a la sociedad”.
Sus notas características, además de las propias de la sociedad colectiva,
son las siguientes:
– Existencia de socios capitalistas que tienen la responsabilidad limitada
a su aportación. Estos socios no pueden administrar la sociedad, sola-
mente tienen derecho a recibir información puntual y rigurosa de los
resultados de cada ejercicio económico y a participar en los beneficios
obtenidos en proporción a la aportación realizada.
– Obligación de inscribirse en el Registro Mercantil teniendo en cuenta
que debe añadirse la expresión sociedad comanditaria, o bien sociedad en
comandita.
46

Ventajas Inconvenientes

– Control total de la empresa por parte de los socios. – Responsabilidad ilimitada de los socios (excepto los socios
– Socios sin capital pueden ser dueños de la empresa. comanditarios).
– No es preciso aportar capital mínimo inicial (excepto en – Forma jurídica poco propicia para empresas en creci-
la sociedad comanditaria por acciones). miento.

Aplicación habitual: estas sociedades, a medio camino entre las empresas individuales y las sociedades capitalistas,
comparten los inconvenientes de ambas sin aportar ventajas sustanciales sobre ellas, por lo que son formas jurídicas con
muy poca aplicación en la práctica. Se aplican a empresas en las que es fundamental el prestigio personal de uno de los
socios, que busca la aportación de otras personas, normalmente gabinetes de servicios profesionales.

Casos prácticos 1

¿Responsables o no?
·· Juan, Pedro y Sofía deciden montar una gestoría y eligen
darle la forma jurídica de sociedad colectiva. Juan y Sofía
aportan capital y se encargan de gestionar la sociedad, mien-
tras que Pedro aporta su trabajo, ya que ha trabajado en
empresas similares antes y es un profesional de cierto pres-
tigio. Al cabo de un año de actividad, la sociedad tiene una
deuda de 2 500 €. ¿Responderán todos los socios de esa
deuda por igual?

Solución ··
La empresa de este caso es una sociedad colectiva en la que
hay socios colectivos (Juan y Sofía), que aportan capital, y
un socio industrial (Pedro), que aporta su trabajo. En este
tipo de sociedades, los socios industriales no tienen res-
ponsabilidad frente a terceros, de manera que no pueden
responder por las deudas de la sociedad, mientras que los
socios capitalistas tienen responsabilidad personal e ilimi-
tada por las posibles deudas de la sociedad. En este caso,
eso quiere decir que Pedro no va a responder por la deuda
de la empresa, pero Juan y Sofía deberán responder por esa
deuda con su propio patrimonio si es necesario para pagarla.

Actividades propuestas

4·· En las sociedades colectivas hay dos tipos distintos de socios. ¿Cómo se llama cada uno de los tipos? ¿En
qué se diferencian?
5·· Un socio capitalista de una sociedad comanditaria que aporta a la sociedad un total de 10 000 €, ¿qué res-
ponsabilidad tendrá ante unas deudas de la sociedad que asciendan a 254 000 €?
6·· ¿Qué ventajas tienen las sociedades personalistas? ¿Cuál es su aplicación más común?
Unidad 3 - Formas jurídicas de la empresa 47

1.3 > Sociedad anónima


La sociedad anónima es la sociedad capitalista por excelencia. Regulada por
el Real Decreto 1564/1989, en el que se aprueba el texto refundido de la Ley Vocabulario
de Sociedades Anónimas y sus modificaciones posteriores, se define como:
Acciones: partes alícuotas (proporcio-
Aquella sociedad mercantil cuyos titulares lo son en virtud de nales e iguales) del capital de una socie-
una participación en el capital social a través de títulos o accio- dad anónima. El número de acciones
nes. Los accionistas no responden con su patrimonio personal, que una persona posee en una empresa
sino únicamente con el capital aportado. determina su participación en los bene-
ficios (proporcional) y su capacidad de
Las notas definitorias de una sociedad anónima son:
control (una acción equivale a un voto).
– La aportación de los socios a la sociedad se realiza por medio de la com-
pra de acciones, cuya transmisión es libre. Existe un mercado específico
de acciones que es la bolsa de valores.
– La responsabilidad de los socios se limita al dinero invertido en acciones.
– La constitución de la sociedad, que es bastante compleja, precisa de un
capital mínimo de 60 101 €, que debe estar íntegramente suscrito y
desembolsado, al menos, en un 25%. Sociedad anónima unipersonal
– La sociedad está sometida a todas las obligaciones fiscales propias de las Se da cuando todas las acciones de una
empresas y tributa por el impuesto de sociedades. sociedad anónima son propiedad de una
– No existe límite, ni máximo ni mínimo, de número de socios. sola persona. Estas sociedades tienen
– Las decisiones se toman en la Junta General de Accionistas. Cada una serie de peculiaridades, que las
acción representa un voto, de manera que los socios que más acciones acercan a las sociedades de responsabi-
poseen son los que ejercen el control de la sociedad. Para tener el control lidad limitada, y están reguladas en el
total de la empresa, es preciso poseer el 51% de las acciones. artículo 311 de la Ley de Sociedades
– Los administradores de la sociedad pueden no ser socios, pero deben Anónimas.

darse de alta en el régimen general de la Seguridad Social, igual que los


socios que también sean trabajadores de la sociedad.
– En cuanto al valor de las acciones, se puede distinguir entre tres tipos:
valor nominal, el que figura en el título; valor teórico, el que realmente
vale la sociedad (el total del patrimonio de la sociedad: capital + reservas
+ beneficios no distribuidos, dividido entre el número de acciones); y
valor de cotización, el precio que las acciones tienen en el mercado de
valores.
– La sociedad debe darse de alta en el Registro Mercantil y legalizar todos
sus libros oficiales de contabilidad y actas. El nombre de la sociedad no
puede coincidir con el de otra empresa y debe ir acompañado de las
siglas SA.
– Los socios tienen derecho a la adquisición de nuevas acciones que repre-
senten ampliaciones de capital.
– Ventajas de los socios fundadores de la sociedad: según el artículo 11
del Real Decreto Legislativo 1564/1989, que regula el funcionamiento
de las sociedades anónimas, los fundadores y los promotores de la socie-
dad podrán reservarse derechos especiales de contenido económico,
cuyo valor en conjunto, cualquiera que sea su naturaleza, no podrá
exceder del 10% de los beneficios netos obtenidos según balance, una
vez deducida la cuota destinada a la reserva legal y por un periodo
máximo de diez años. Estos derechos podrán incorporarse a títulos La transmisión de capital de las sociedades
nominativos distintos de las acciones, cuya transmisibilidad podrá res- anónimas se suele hacer en la bolsa de
valores.
tringirse en los estatutos sociales.
48

Ventajas Inconvenientes
– Responsabilidad limitada al capital invertido – Necesidad de capital mínimo para su constitución.
en acciones. – Complejidad de funcionamiento y tramitación
– Posibilidad de comprar y vender libremente documental.
las acciones. – Pérdida de control de la empresa por parte
– Capacidad de movilizar gran cantidad de recursos de los accionistas.
para el funcionamiento y crecimiento de la empresa. – Multitud de requisitos legales para su constitución
y puesta en marcha.

Aplicación habitual: este tipo de empresas no es adecuado para pequeños negocios debido a la complejidad de su fun-
cionamiento y a la necesidad de un capital mínimo elevado. Sin embargo, es el modelo habitual en empresas grandes,
ya que es la única posibilidad de movilizar todo el capital preciso para su desarrollo y, además, cuentan con la ventaja
de la responsabilidad limitada.

Casos prácticos 2

Creación de una S.A.


·· Tras la experiencia fallida con la gestoría que montaron
con Pedro, Juan y Sofía se han recuperado de sus deudas
y quieren embarcarse en un nuevo negocio, esta vez
dedicado a la compra y distribución al por mayor de
materiales de construcción. Puesto que no quieren que
les pase como en la ocasión anterior, optan por la forma
de sociedad anónima. Cuentan con un capital inicial de
70 000 €, del cual han desembolsado 20 000 €, dividido
en 1 000 acciones de 70 que se han repartido a la mitad,
35 para cada uno.
¿Pueden crear una S.A. siendo solo dos personas y con
ese capital? ¿Quién tomará las decisiones en esta empresa?

Solución ··
Una S.A. no tiene límite de socios, ni mínimo ni máximo, por lo que Juan y Sofía pueden crear una sin
necesidad de nadie más. Por otra parte, esta sociedad supera las exigencias de capital mínimo (60 101 €) y
capital mínimo desembolsado (el 25% del total), ya que cuenta con 70 000 €, de los que se han desembolsado
más de la cuarta parte, por lo que no habrá impedimentos para que se pueda constituir la sociedad.
En cuanto a las decisiones, las tendrá que tomar una Junta General de Accionistas formada por Juan y Sofía.
Ya que ninguno de ellos alcanza el 51% de las acciones, tendrán que tomar todas las decisiones por consenso.

Actividades propuestas

7·· Una sociedad anónima con un capital total de 120 000 €, ¿qué cantidad debe haber desembolsado para
poder constituirse?
8·· ¿Todos los administradores de una S.A. deben ser socios de la misma? Razona tu respuesta.
Unidad 3 - Formas jurídicas de la empresa 49

1.4 > Sociedad de responsabilidad limitada


La sociedad de responsabilidad limitada, regulada por la Ley
2/1995 de Sociedades de Responsabilidad Limitada, se define
como: “La sociedad mercantil en que el capital está repartido Sociedad de responsabilidad
limitada unipersonal
en participaciones sociales, integrado por las aportaciones de
todos los socios, quienes no responden personalmente de las Se da cuando el 100% del capital de una
deudas sociales”. SRL está en manos de un solo socio. Este
tipo de sociedad limitada tiene una serie
Las notas definitorias de la sociedad de responsabilidad limitada son: de peculiaridades, sobre todo en las rela-
ciones entre el socio propietario y la
– Los socios tienen la responsabilidad frente a terceros limitada a su apor-
sociedad, que la acerca a las sociedades
tación a la empresa.
personalistas y que están reguladas en
– La aportación de los socios a la sociedad se realiza por medio de la suscrip- los artículos 125 a 129 de la Ley de Socie-
ción de participaciones, cuya transmisión es libre entre los socios y sus dades de Responsabilidad Limitada.
familiares en primer grado. La transmisión de acciones a terceras personas
solamente se podrá hacer mediante el procedimiento fijado en la ley,
artículos 29 a 34. La sociedad debe llevar un libro donde figure la identifi-
cación de todos los socios y su participación en el capital de la sociedad.
– La constitución de la sociedad precisa de un capital mínimo de 3 012 €,
que debe estar íntegramente suscrito y desembolsado antes del inicio
de las actividades de la sociedad.
– En la escritura de constitución de la sociedad se expresarán: la identidad
del socio o socios; la voluntad de constituir una sociedad de responsabi-
lidad limitada; las aportaciones que cada socio realice y la numeración
de las participaciones asignadas en pago; los estatutos de la sociedad; la
determinación del modo concreto en que inicialmente se organice la
administración, en caso de que los estatutos prevean diferentes alterna-
tivas; la identidad de la persona o personas que se encarguen inicial-
mente de la administración y de la representación social; y se podrán
incluir todos los pactos y condiciones que los socios juzguen conveniente
establecer, siempre que no se opongan a las leyes.
– La sociedad está sometida a todas las obligaciones fiscales propias de las
empresas, y tributa por el impuesto de sociedades.
– No existe límite, ni máximo ni mínimo, de número de socios.
– Las decisiones se toman en la Junta General de Socios. La capacidad de
decisión de cada socio es proporcional a su participación en el capital.
– Los administradores de la sociedad pueden no ser socios, en cuyo caso
deben darse de alta en el régimen general de la Seguridad Social. Si los
socios de la sociedad trabajan para ella, deberán darse de alta en el régi-
men especial de trabajadores autónomos cuando sus participaciones,
más las de sus familiares en primer grado, representen más del 50% del
capital social, o más del 25% si se desempeña el cargo de administrador.
– Las participaciones de la sociedad que representan el capital social no
pueden acceder al mercado de valores. Este tipo de sociedades tampoco
puede emitir obligaciones ni ningún otro tipo de deuda representada
por emisiones de valores.
– La sociedad debe darse de alta en el Registro Mercantil y legalizar todos
sus libros oficiales de contabilidad y actas. La sociedad de responsabilidad limitada
– El nombre de la sociedad no puede coincidir con el de otra empresa y es la forma jurídica más conveniente para
las Pymes.
debe ir acompañado de las siglas SL o SRL.
50

Ventajas Inconvenientes
– Responsabilidad limitada al capital invertido en partici- – Limitación de la transmisión de participaciones y gran
paciones. complejidad de requisitos para ello.
– Administración y gestión más sencilla que en otras so- – Pocas posibilidades de captar capital ajeno debido a la
ciedades capitalistas. prohibición de emisión de obligaciones.
– Facilidad para tener el control de la sociedad. – Multitud de requisitos legales para su constitución y
– El capital mínimo necesario para su constitución es puesta en marcha.
pequeño.

Aplicación habitual: este tipo de empresa es el adecuado para pequeñas y medianas empresas en las que, habiendo un
número reducido de socios, no sean necesarias grandes inversiones para su puesta en marcha y funcionamiento. Es la
forma habitual en las empresas familiares, ya que posibilita el control del funcionamiento y de la propiedad con la
ventaja de la responsabilidad limitada.

Sociedad limitada nueva empresa


El Consejo Europeo de Lisboa del año 2000 sentó las bases para la emisión
de la Carta europea de la pequeña empresa, con objeto de mejorar y sim-
plificar la creación de pequeñas empresas, que son fundamentales para el
tejido social y productivo de la Unión Europea. Así se publica, en el Estado
español, el día 1 de abril de 2003, la Ley de Sociedad Limitada Nueva
Empresa con el objetivo de posibilitar a las microempresas (de menos de
10 trabajadores) y a muchos trabajadores autónomos la adopción de formas
jurídicas más ventajosas para sus negocios.
Esta nueva ley permite la creación de una sociedad limitada
peculiar que, manteniendo la ventaja de la responsabilidad limi-
tada, elimina los inconvenientes de la dificultad de tramitación
en la constitución y puesta en marcha de la empresa.
El desarrollo de este nuevo tipo de régimen jurídico se basa en tres pilares:
– Un régimen jurídico, que permite mantener la responsabilidad limitada
y el control de la empresa. Se determinan los límites en el capital
Documento único electrónico (máximo de 120 202 € y mínimo de 3 012 €), en el número de socios
(DUE) (no más de cinco en el momento de su creación) y en su condición (no
Es el documento que, gestionado a tra- podrán ser personas jurídicas). Además, se establece el objeto social en
vés del CIRCE por medios telemáticos, función del tipo de actividad económica que se desarrolle.
permite, con una gran sencillez docu- – Facilidades para la creación, que se concretan en el funcionamiento
mental, crear una sociedad limitada del Centro de Información y Red de Creación de Empresas (CIRCE) que
nueva empresa y ponerla en funciona-
asesora y presta servicios a los emprendedores tanto en la puesta en
miento en un plazo de 48 horas.
marcha de sus iniciativas como durante los primeros años de su desa-
rrollo. Lo hace mediante los PAINT (Puntos de Asesoramiento, Inicio y
Tramitación) que tiene abiertos en distintas provincias y a través de su
página web www.circe.es.
– Aplicación de un modelo de contabilidad simplificada.

Actividades propuestas

9·· Seis compañeros de estudios deciden unirse y crear una empresa. ¿Pueden formar una sociedad limitada
nueva empresa? ¿Por qué?
Unidad 3 - Formas jurídicas de la empresa 51

Ventajas de la sociedad limitada nueva empresa frente a la SRL


Además de las ventajas que supone el apoyo del CIRCE y la simplificación
de tramitación para su creación, hay que añadir una serie de ventajas fis-
cales que se concretan en:
– Aplazamiento sin aportación de garantías del impuesto de transmi-
siones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITP/AJD) por la
modalidad de operaciones societarias, derivada de la constitución de la
sociedad durante el plazo de un año desde su establecimiento.
– Aplazamiento sin aportación de garantías de las deudas tributarias del
impuesto de sociedades correspondientes a los dos primeros periodos El portal CIRCE del Ministerio de Industria,
Turismo y Comercio www.circe.es
impositivos concluidos desde su constitución. contiene toda la información necesaria
– Aplazamiento o fraccionamiento, con garantías o sin ellas, de las canti- para crear una sociedad limitada nueva
dades derivadas de retenciones o ingresos a cuenta del IRPF que se empresa.

devenguen en el primer año desde su constitución.


– No obligación de efectuar pagos fraccionados del impuesto sobre socie-
dades, a cuenta de las liquidaciones correspondientes a los dos primeros
periodos impositivos desde su constitución.
Además de las ventajas fiscales reseñadas, la SRLNE también cuenta con
ventajas financieras que se concretan en la posibilidad de suscripción de
una cuenta ahorro-empresa cuyos fondos deben destinarse a la constitución
de una empresa, con una duración mínima de dos años y con, al menos,
un local y un empleado con la forma jurídica de sociedad limitada nueva
empresa, y cuyo régimen fiscal es similar al de la cuenta ahorro vivienda
(devolución en el IRPF del 15% del importe depositado en la cuenta con el
límite de 9 015,18 € anuales durante un plazo máximo de cuatro años).

Casos prácticos 3

¿Qué forma jurídica elegimos?


·· Pedro, tras su experiencia en la gestoría de Juan y Sofía, decide establecerse por su cuenta. A su proyecto se
suma su hermana Mónica. Entre los dos suman un capital de 3 200 € para empezar con el negocio, pero no saben
cuál sería la forma jurídica más adecuada para su empresa. ¿Cuál crees que será la que más les conviene?

Solución ·· Con el capital con el que cuentan (3 200 €) no pueden


crear una sociedad anónima, y para evitar tener que responder de las
deudas de la sociedad con todo su patrimonio es preferible que no
opten por una sociedad personalista. Podrían optar por una sociedad
de responsabilidad limitada o por una sociedad limitada nueva
empresa, ya que superan el capital mínimo que exigen estos dos tipos
de sociedades (3 012 €), y no incumplen los límites personales de la
sociedad nueva empresa (no más de 5 socios, y todos ellos personas
físicas). De entre estas dos opciones, es más ventajosa la sociedad
nueva empresa, ya que les ofrece ventajas fiscales (aplazamiento de
determinados pagos) y financieras (posibilidad de abrir una cuenta
ahorro-empresa con condiciones ventajosas).
52

1.5 > Sociedades de economía social


Además de las sociedades capitalistas, que persiguen de forma directa y
prioritaria la obtención de beneficios económicos, existe otro tipo de orga-
Justificación de las sociedades nizaciones empresariales que vincula, e incluso supedita, el logro de estos
de economía social beneficios a los valores de la llamada economía social, que se pueden
Las sociedades de economía social cons- resumir en:
tituyen un buen método de creación de
empleo que fomenta la participación de
– Primacía de las personas y del objeto social sobre el capital.
los trabajadores en la empresa de forma – Organización y cultura empresarial con vocación de gestión participativa
que responden perfectamente al man- y democrática.
dato del artículo 129.2 de la Cons- – Conjunción de los intereses de los miembros usuarios y del interés
titución Española de 1978. general.
– Defensa y aplicación de los principios de solidaridad y responsabilidad.
– Autonomía de gestión e independencia respecto a los poderes públicos.
– Aplicación de la mayor parte de los excedentes a la consecución de
objetivos a favor del interés general, el interés de los miembros y el
desarrollo sostenible.
Existen diferentes formas jurídicas para las empresas de economía social,
siendo las dos más importantes las sociedades laborales y las cooperativas.
Se entiende por sociedad laboral aquella sociedad anónima o
de responsabilidad limitada donde la mayoría del capital sea
propiedad de los trabajadores que presten en ella servicios retri-
buidos, y cuya relación laboral lo sea por tiempo indefinido.
Este tipo de sociedades está regulado en la Ley 4/1997 de Socie-
dades Laborales.
Las notas fundamentales que definen la sociedad laboral son:
– La mayoría del capital es propiedad de los trabajadores de la empresa y
su forma jurídica debe quedar reflejada en el nombre.
– Coexisten dos tipos de socios: capitalistas, que son propietarios de accio-
nes o participaciones pero no tienen ninguna relación laboral con la
empresa; y trabajadores, que son propietarios de capital, al menos del
51%, y trabajan en la empresa por tiempo indefinido y a jornada
completa.
– Los trabajadores asalariados de la empresa que no sean socios no
pueden ocupar más del 15% del total del tiempo de trabajo de la
empresa. Cuando las empresas tengan menos de 25 trabajadores
(entre socios y no socios) podrán ocupar hasta el 25% del total de las
horas de trabajo.
– Ningún socio puede tener más del 33% del capital, salvo que sea una
entidad pública sin ánimo de lucro, en cuyo caso podrá llegar al 50%.
– Las sociedades laborales pueden tomar la forma de sociedad anónima y
de sociedad limitada, rigiéndose por las leyes correspondientes.
– Existen exigencias de capital mínimo para la constitución, que son las
mismas que en las sociedades capitalistas.
– El órgano de administración de la sociedad es el Consejo de Administra-
ción, cuyos miembros se nombran por el mismo procedimiento (sistema
Las empresas de economía social se basan proporcional) que en las sociedades capitalistas, excepto en el caso de
en el principio de solidaridad.
que solo existan socios laborales, que se nombran por mayoría.
Unidad 3 - Formas jurídicas de la empresa 53

– En la transmisión del capital existe un orden de preferencia para su


adquisición: trabajadores con contrato indefinido, socios trabajadores,
socios capitalistas y, por último, personas ajenas a la empresa.
– En el momento de su constitución ha de contar con un mínimo de tres
socios, de los cuales, al menos dos, han de ser trabajadores. Los socios
trabajadores se inscriben en el régimen general de la Seguridad Social.
– Existe la obligación de constituir una reserva especial con, al menos, el
10% de los beneficios obtenidos en cada ejercicio.
La sociedad cooperativa está regulada por la Ley 27/1999 de Coo-
perativas. En sus primeros artículos queda definida como
una sociedad constituida por personas que se asocian, en régi- Las Comunidades Autónomas apoyan la
men de libre adhesión y baja voluntaria, para la realización de creación de empresas de economía social
actividades empresariales encaminadas a satisfacer sus necesi- con distintas subvenciones.

dades y aspiraciones económicas y sociales, con estructura y


funcionamiento democrático, conforme a los principios formu-
lados por la Alianza Cooperativa Internacional.
Cualquier actividad económica lícita podrá ser organizada y desarrollada
mediante una sociedad cooperativa. La denominación de la sociedad
incluirá necesariamente las palabras Sociedad Cooperativa o su abreviatura
S. Coop.
Las características principales que definen una sociedad cooperativa son:
– Es una forma de organización empresarial basada en la participación y
en los criterios democráticos, ya que la capacidad de decisión es igual
para todos los socios y no depende del capital aportado: cada socio tiene
un voto y, por tanto, todos los socios tienen los mismos derechos y obli-
gaciones.
– La adhesión a la cooperativa es libre y voluntaria, así como el abandono
de la misma; para ser socio de una cooperativa es preciso trabajar en
ella y aportar capital.
– En las cooperativas coexisten tres tipos de figuras personales: los so- Tipos de cooperativas
cios, que aportan capital y trabajo; los adheridos, que solamente aportan Desde el punto de vista de la actividad
capital y que no pueden representar más del 33% de este; y los asalaria- que desarrollan, nos encontramos con
dos, que son trabajadores contratados por la cooperativa, y no pueden cooperativas de:
representar más del 10% del total de socios. – Trabajo asociado.
– Las decisiones se toman en órganos colegiados formados por los socios: – Consumidores y usuarios.
asamblea general, consejo rector, interventores y comité de recursos.
– Servicios.
– La convocatoria de la Asamblea debe hacerse mediante anuncio en el
– Agrarias.
domicilio social y en los centros de trabajo, y mediante carta al domicilio
– Explotación comunitaria de la tierra.
de los socios con una antelación mínima de quince días y máxima de
– Transportistas.
sesenta. Si los estatutos prevén otro sistema, también deberá ser convo-
– El mar.
cada conforme se prevea en los mismos. La Asamblea quedará válida-
– Enseñanza.
mente constituida en primera convocatoria si concurren más de la mitad
– Viviendas.
de los socios; en segunda convocatoria, si asiste un mínimo del 10% de
– Sanitarias.
los socios o cincuenta socios. Todos los socios tienen derecho de asistencia
– Seguros.
con independencia del número de aportaciones.
– Crédito.
– Para crear una cooperativa no existe la exigencia de capital mínimo,
pero sí la del mínimo de personas, que han de ser tres en las cooperativas – Iniciativa Social.

de primer grado y dos en las cooperativas de segundo grado.


54

– Se debe distinguir entre las cooperativas de primer grado, que están


formadas por personas, y las cooperativas de segundo grado, que
Ejemplo de cooperativismo están formadas por cooperativas (son las llamadas cooperativas de coo-
La Corporación Cooperativa de Mondra- perativas).
gón es el ejemplo palpable de la capa- – Las cooperativas tributan por el impuesto de sociedades y sus socios
cidad que tiene el cooperativismo para deben estar dados de alta en la Seguridad Social; el régimen depende de
generar riqueza, empleo y cohesión lo que dispongan los estatutos de la propia cooperativa.
social en una zona concreta. En la actua-
– La remuneración de las participaciones se realiza sobre la base de un
lidad es el primer grupo empresarial del
tipo de interés que no puede superar en más de seis puntos el precio
País Vasco y el séptimo de España. Pue-
oficial del dinero.
des encontrar más información en
www.mcc.es.
– El excedente cooperativo (beneficio) se dedica, en parte (al menos el
50%) y de forma obligatoria, a constituir varios fondos sociales cuyos
objetivos son el fortalecimiento de la cooperativa y la formación y pro-
moción de los socios. Con el resto del excedente se pueden crear reservas
especiales, o generar retornos para los socios proporcionalmente a las
operaciones que hayan realizado.
– En las Cooperativas de Trabajo Asociado la participación de los asalaria-
dos será igual al 25% del retorno cooperativo acreditado al socio traba-
jador que preste igual o similar actividad.
Las empresas de economía social presentan las siguientes ventajas e incon-
venientes:

Ventajas Inconvenientes
– Alto grado de participación de los trabajadores. – Limitaciones del número de trabajadores en función del
– Objetivos sociales y, por tanto, posible apoyo de las Admi- número de socios.
nistraciones Públicas. – Obligatoriedad de generar reservas con cargo a benefi-
– Posibilidad de determinar la responsabilidad y el régimen cios.
de la Seguridad Social en los estatutos. – Complejidad de trámites y documentos tanto en la crea-
– Control total de la empresa. ción como en el funcionamiento.
– Bonificaciones fiscales.

Aplicación habitual: las sociedades de economía social se aplican en aquellas ocasiones en que los socios deciden
crearse su propio puesto de trabajo y desean estar en situación de igualdad con el resto de socios. También en el caso
de pequeños empresarios que por sí mismos tienen problemas para competir y que juntos adquieren la suficiente fuerza
como para defenderse en el mercado. El ejemplo más claro de esto último son las cooperativas agrarias.

Actividades propuestas

10·· ¿Cuál es la forma jurídica de las sociedades laborales?


11·· ¿Qué figuras personales existen en una cooperativa?
12·· Explica las diferencias más importantes entre una sociedad anónima y una sociedad de economía social.
13·· ¿Quién toma las decisiones en una cooperativa?
14·· En una sociedad laboral, ¿qué tipos de socios hay? ¿Qué porcentaje máximo del capital social puede
tener cada uno de los tipos de socios?
Unidad 3 - Formas jurídicas de la empresa 55

2 >> La elección de la forma jurídica


La elección de la forma jurídica de la empresa es la primera gran decisión
que han de tomar los emprendedores que se enfrentan a la creación de
una empresa. Esta elección debe seguir el proceso lógico que se establece
en el siguiente gráfico:

PROCESO DE TOMA DE DECISIONES

Elección de la Puesta en
Establecimiento Tratamiento de Criterios de
opción más práctica de la
de objetivos la información decisión
adecuada decisión

Es preciso
El primer paso determinar Aplicados
es determinar los criterios los criterios de Consiste
Búsqueda
claramente los de decisión que decisión a la infor- en poner
de la información
objetivos a largo tienen que ver mación disponible en práctica
sobre todas las
plazo de con los criterios sobre las formas la decisión con los
formas jurídicas
la empresa, establecidos; jurídicas, se dife- trámites precisos
y análisis
de manera que la posteriormente, rencian las opcio- y específicos
para determinar
forma jurídica que se analizan estos nes imposibles de para la
ventajas
se elija sea criterios y se las posibles y se forma jurídica
e inconvenientes.
adecuada para su aplican a elige la más ade- elegida.
consecución. la información cuada de ellas.
disponible.

– Establecimiento de los objetivos. El objetivo de cualquier empresa es


conseguir beneficios, pero, además, como se ha visto con anterioridad,
existen objetivos de crecimiento, liderazgo y objetivos sociales, como la
creación de puestos de trabajo y la dinamización de la economía regional.
Por tanto, se deberá elegir la forma jurídica más acorde con esos objeti-
vos. En el caso de que se prioricen los objetivos de crecimiento y lide-
razgo, habrá que ir a formas que permitan mucha financiación y salva-
guarden el patrimonio personal de los socios en el caso de que
predominen los objetivos sociales. Lo adecuado será tender a empresas
de economía social.
– Tratamiento de la información. Consiste en recopilar todos los datos
posibles sobre las diferentes formas jurídicas de las empresas, que es lo
que se ha hecho en las páginas anteriores. Es conveniente comparar las
peculiaridades de cada opción en función de los criterios de elección
que se utilicen.
– Criterios de decisión. Son las variables, que responden a los objetivos
y que se tienen en cuenta para comparar todas las formas jurídicas. Las
más comunes son:
• Nivel de responsabilidad ante terceros. Se trata de determinar el nivel
Para tomar una decisión sobre la forma
de responsabilidad que el emprendedor está dispuesto a asumir frente jurídica es preciso recopilar previamente
a terceros y depende, entre otras cosas, de la existencia de patrimonio toda la información posible sobre cada
una de ellas.
personal o familiar que proteger.
56

• Número mínimo de personas necesario para constituir la empresa.


Exigencia de capital mínimo y máximo, ya que, en caso de existir, es
Importancia de la toma totalmente determinante.
de decisiones
• Régimen fiscal de la empresa. En el caso de que los ingresos no sean
El desarrollo racional del proceso de muy altos es más ventajoso el IRPF que el impuesto de sociedades.
toma de decisiones es muy importante • Régimen de afiliación a la Seguridad Social.
para cualquier resolución empresarial. • Complejidad de tramitación.
Pero donde cobra una importancia
• Posibilidad de ayudas, incentivos y subvenciones.
mayor es en las decisiones que tienen
que ver con los inicios de la empresa. – Elección de la opción más adecuada. Una vez que se han comparado
los diferentes tipos de empresa según su forma jurídica y en función
de los criterios establecidos, se elige aquella que presente un mayor
número de ventajas.
En alguno de los criterios la elección es subjetiva y depende totalmente
de la experiencia e intuición del emprendedor.
– Puesta en práctica de la decisión. Esta última fase del proceso de toma
de decisiones consiste en realizar los trámites burocráticos y adminis-
trativos necesarios para poner la empresa en funcionamiento.
Es preciso distinguir entre dos tipos de trámites: los de adquisición de
la personalidad jurídica y los de puesta en funcionamiento de la
empresa. La complejidad de estos trámites depende de la forma jurídica
que se adopte.

Casos prácticos 4

¿Una difícil elección?


·· Tras trabajar una temporada en la empresa de distribución de Juan y Sofía, Ladislao funda una cooperativa
agrícola junto con varios parientes y conocidos. Antes de decidirse por esa forma jurídica pensaron en
constituirse como sociedad laboral de responsabilidad limitada, pero al fin optaron por la forma cooperativa.
¿Qué proceso crees que siguieron para tomar esa decisión?

Solución ·· Para elegir la forma jurídica de


una empresa es preciso seguir un proceso de
toma de decisiones que se estructura en los
siguientes pasos:
– Establecimiento de los objetivos a largo plazo
de la empresa.
– Tratamiento de la información: búsqueda de
información sobre las diferentes formas jurí-
dicas y análisis de la misma.
– Determinación de los criterios con los que
se tomará la decisión.
– Elección de la opción más adecuada siguiendo
los criterios que se determinaron antes.
– Puesta en práctica de la decisión, con los
trámites que correspondan a la forma
elegida.
Unidad 3 - Formas jurídicas de la empresa 57

Ideas clave

FORMAS JURÍDICAS
DE LA EMPRESA

Empresario Sociedades Elección


Sociedades Sociedades
individual y de economía de
personalistas capitalistas
sociedades social forma jurídica

Comunidad Sociedad Sociedad Sociedad Objetivos del


de bienes colectiva anónima laboral emprendedor

Sociedad Sociedad Sociedad Cooperativa Tratamiento


civil comanditaria limitada de la
información

Sociedad Criterios
limitada de decisión
nueva empresa

Elección
de la opción
58

Caso final 5

Elegir la forma jurídica de una empresa


·· Un grupo de seis jóvenes deciden crear una
empresa de transportes, en principio para mudan-
zas y portes pequeños en su ciudad y alrededores,
aunque a medio plazo esperan que la empresa
crezca y poder cubrir rutas por toda la península
Ibérica. Acuerdan que dos de ellos se encargarán
de conducir los vehículos para hacer los portes,
otro llevará las tareas de contabilidad y adminis-
tración, otro se hará cargo de la publicidad y el
trato con los clientes. Además, deciden que cada
uno de los que trabaja en la empresa pondrá
12 000 € para empezar la actividad de la empresa
y el sexto 20 000 €, y que todos serán socios en
igualdad de condiciones y tomarán las decisiones
juntos. En el momento de comenzar con la acti-
vidad de la empresa han desembolsado, entre
todos, 17 000 €.
Con respecto a esta empresa, detalla el proceso
que habrán de seguir estos emprendedores para
decidir la forma jurídica más adecuada para la
misma.

Solución ··
El proceso de estos emprendedores para elegir la forma jurídica más adecuada para su empresa es el
siguiente:
– Primera fase: establecimiento de objetivos
En este caso particular los emprendedores tienen como objetivos crear sus propios puestos de trabajo (en el
caso de cinco de los seis socios), ejercer el control de la empresa (ellos mismos, aparte de poner el capital,
pretenden dirigir la empresa y llevar a cabo todas las tareas relacionadas con ella) de forma igual y paritaria,
y crecer a medio plazo.
– Segunda fase: tratamiento de la información
Esta fase consiste en analizar la información acerca de los diferentes tipos de forma jurídica que pueden
adoptar las empresas, a fin de sopesar cuál es más acorde con los objetivos que persigue el proyecto de
empresa.
– Tercera fase: criterios de decisión
Se relacionan con las características de los emprendedores y sus objetivos. Así, para este caso, el análisis de
estos criterios sería el siguiente:
• El control de la empresa lo tendrán igualmente, ya que representan la totalidad del capital.
• El número de socios es de seis, con lo que se supera el límite máximo de la sociedad limitada nueva
empresa.
• El crecimiento a medio plazo es uno de los objetivos de la empresa, lo que excluye una sociedad persona-
lista, ya que la responsabilidad ilimitada pone barreras al crecimiento empresarial.
Unidad 3 - Formas jurídicas de la empresa 59

• El capital que han desembolsado (17 000 €) es inferior al 25% (20 000 €) del capital social total (80 000 €),
lo que excluye a la sociedad anónima al no alcanzarse el mínimo de capital desembolsado en el momento
de constituir la sociedad.
• Uno de los socios no trabaja en la empresa y solo aporta capital, lo que excluye a la cooperativa, ya que
todos quieren ser socios en igualdad de condiciones y en una cooperativa los socios han de aportar tanto
capital como trabajo.
Según las características de los socios y sus objetivos, las dos opciones más adecuadas serían una sociedad
laboral de responsabilidad limitada o con una sociedad limitada.
– Cuarta fase: comparación de opciones
Se analizan las ventajas y desventajas de cada una dependiendo de los objetivos de la empresa:

Sociedad laboral de responsabilidad


Forma jurídica Sociedad limitada
limitada
Ventaja, al permitir el control total Ventaja, al permitir el control total
Control
de la empresa. de la empresa.

Crecimiento Ventaja. Ventaja.

Desventaja, por requerir muchos Desventaja, por requerir muchos


Gestión
requisitos legales para su constitución. requisitos legales para su constitución.

Ventaja: los socios trabajadores son Ventaja: los socios trabajadores son
Autoempleo
trabajadores del Régimen General. trabajadores del Régimen General.

En cuanto a sus características básicas, las


dos opciones ofrecen las mismas ventajas e
inconvenientes, aunque la sociedad laboral
tiene una ventaja adicional, que es la mayor
facilidad de obtención de subvenciones.
– Quinta fase: elección de la opción más
adecuada
Tras el proceso expuesto anteriormente se
llega a la conclusión de que la forma jurídica
más adecuada para esta empresa es la de
sociedad laboral de responsabilidad limitada.
Solo queda comprobar que la empresa cum-
pla los requisitos que esa forma exige.
No habría problemas con los requisitos de
esta forma jurídica: capital mínimo de
3 005,06 €, ningún socio con más del 33% del
capital (el que más aporta está en un 25%),
al menos el 51% del capital en manos de
socios trabajadores de la empresa (tienen el
80%), y al menos el 85% del tiempo de trabajo
total para los socios trabajadores de la
empresa (tienen el 100%).
60

Actividades finales

1·· Señala las diferencias que existen entre una persona física y una persona jurídica.
2·· Un empresario individual tiene un patrimonio personal de 100 000 €, en el que está incluido el 50% del valor
(75 000 €) de la vivienda que habita con su familia. En el caso de que la empresa contrajera deudas por 95 000 €,
¿los acreedores podrían exigir parte del valor de la vivienda como garantía?
3·· Describe las diferencias que existen entre una sociedad colectiva y una sociedad comanditaria.
4·· Una sociedad anónima tiene dividido su capital en 100 000 acciones cuyo valor nominal es de 10 € cada una. Su
cuenta de reservas asciende a 200 000 €. Las acciones cotizan en bolsa a 14 €.
a) Calcula el capital de la sociedad.
b) ¿Qué valor es mayor, el teórico o el de cotización? Comenta el resultado.
5·· Una empresa quiere hacerse con el control total de la sociedad del ejercicio anterior. Determina la cantidad de
dinero que deberá invertir si adquiere las acciones a precio de mercado, ¿y si las adquiere por su valor teórico?
6·· Una sociedad limitada formada por 5 socios que tienen 15, 21, 34, 25 y 5 participaciones, respectivamente, ob-
tiene un beneficio neto a repartir de 1 000 000 €. El socio que tiene 34 participaciones es administrador único de la
sociedad y el que tiene 5 trabaja en la sociedad como vendedor.
a) ¿Cuál es la cantidad de beneficio que le corresponde a cada socio?
b) Indica el régimen de la seguridad social a que deben estar afiliados el socio administrador y el socio vendedor.
7·· Identifica las diferencias que existen entre una sociedad anónima laboral y una sociedad de responsabilidad li-
mitada laboral.
8·· En la junta de socios de una cooperativa se toman tres decisiones:
a) Impedir la marcha de un cooperativista debido a que su aportación es fundamental para el desarrollo de la em-
presa.
b) Repartir el 40% del excedente cooperativo dejando el 60% restante para los fondos sociales.
c) Retribuir la aportación de los cooperativistas con un interés del 12%, teniendo en cuenta que el interés oficial del
dinero es del 4%.
¿Alguna de estas decisiones no se ajusta a la normativa? Justifica la respuesta.
9·· Indica las características de las sociedades no mercantiles señalando las similitudes que existen entre ellas.
Unidad 3 - Formas jurídicas de la empresa 61

En tu entorno

1·· ¿Hay en tu entorno (amigos, familiares, etc.) alguien que tenga una empresa? ¿Qué forma jurídica tiene esa
empresa? ¿Sabes por qué se eligió esa forma jurídica para la empresa?
2·· Piensa en alguna empresa que conozcas en tu localidad, averigua su forma jurídica y expón brevemente qué par-
ticularidades tiene esa forma jurídica.
3·· ¿Conoces alguna empresa con forma de sociedad de economía social? ¿Qué ventajas crees que puede reportarle
esa forma jurídica?

Tu familia profesional

1·· Los diferentes campos de actividad profesional para los que pre-
para la Formación Profesional requieren de algunas capacidades y
habilidades comunes, y de otras específicas para cada una de las
familias profesionales. Desde el conocimiento que tienes del perfil
profesional que corresponde al ciclo que estás cursando, reflexiona y
señala:
a) La forma jurídica que más se da en las empresas de tu campo pro-
fesional.
b) La forma jurídica más adecuada teniendo en cuenta la necesidad
de capital que precisan las empresas de tu campo profesional.

Actividades
En qué nos
finales
equivocamos

1·· Un grupo de emprendedores decide montar una empresa en forma de sociedad anónima. El capital inicial con el
que cuentan es de 85 000 €, del que han desembolsado 21 000 € en el momento de otorgar la escritura. Antes de
ofertar a otras personas acciones de la empresa, deciden reservar para los fundadores el 10% de los beneficios netos
de cada ejercicio (salvo la reserva legal) durante el tiempo que exista la sociedad.
¿Qué errores han cometido?
2·· Tres emprendedores montan una empresa y deciden, ya que su capital es de 5 200 €, hacerlo como sociedad limi-
tada nueva empresa. Más adelante entran a formar parte de la empresa otros tres socios, dos personas y una
pequeña empresa.
¿Hay algún error en las actuaciones que han seguido?
3·· Diez emprendedores deciden crear una cooperativa de trabajo asociado en la que cada uno tendrá el 10% del
capital y todos aportarán, además, su trabajo. Con el tiempo, uno de los socios abandona la cooperativa y vende sus
acciones a otro de los socios, que pasa a tener el 20% del capital, por lo que se decide que tenga dos votos, en lugar
de uno, en las asambleas que celebren. Además, acuerdan contratar a un trabajador asalariado ajeno a la cooperativa
para que se haga cargo de las tareas que venía desempeñando el socio que ha causado baja.
¿En qué se han equivocado?
4
u n i d a d

Puesta
en marcha
de una Pyme

SUMARIO
I Creación de empresas y
Administración Pública
I Trámites documentales de puesta
en marcha
I Trámites jurídicos y administrativos
I Apoyo externo a la empresa

ACTIVIDADES INICIALES
·· ¿Qué importancia crees que tiene el plan
de empresa a la hora de crear una Pyme?
·· ¿Qué sabes de los trámites que hay que
llevar a cabo ante las Administraciones
Públicas a la hora de crear una empresa?
·· ¿Sabes de qué manera apoyan las
Administraciones Públicas la creación
de empresas?
Unidad 4 - Puesta en marcha de una Pyme 63

1 >> La puesta en marcha de la empresa


La puesta en marcha de una empresa requiere que el emprendedor tome una
serie de decisiones que deben ser plasmadas sistemáticamente en el plan de
empresa, y que realice una serie de trámites jurídicos y administrativos. La estrategia empresarial
La definición de la estrategia empresa-
1.1 > La toma de decisiones para la puesta en marcha rial implica contestar a tres cuestiones
básicas:
La puesta en marcha de una empresa se desarrolla mediante un proceso
– ¿Quiénes somos?: análisis de la situa-
de toma de decisiones que, una vez determinados los objetivos del empren-
ción interna de los emprendedores o
dedor, se desenvuelve en cuatro fases, que van desde la determinación de
la empresa.
las necesidades de información hasta la elección de la opción más adecuada
– ¿Qué queremos?: planteamiento de los
según los objetivos propuestos. Las decisiones se agrupan en dos bloques
objetivos empresariales.
diferentes:
– ¿Cómo conseguirlo?: definición del plan
– Decisiones estructurales. Tienen que ver con las funciones básicas de que se va a seguir.
la empresa, por lo que también se denominan funcionales o de estrategia
empresarial, y se concretan en:
• Elección del nombre y la forma jurídica.
• Localización y ubicación de la empresa.
• Método de financiación.
• Desarrollo del aprovisionamiento.
• Sistemas de producción.
• Política comercial.
– Decisiones organizativas. En el ámbito de la gestión, son las decisiones
necesarias para desarrollar las decisiones estratégicas.
Estas decisiones, también denominadas operativas, se concretan en:
• Elección e implantación de la cultura organizativa adecuada (tipo de
organización).
• Organización del sistema de administración y control (contabilidad,
documentación, etc.).
• Política de recursos humanos.
Antes de llevar a cabo la puesta en marcha de la empresa, es preciso desa-
rrollar este proceso de forma sistemática y rigurosa para, a partir de las
conclusiones obtenidas, elaborar un plan de actuación a medio plazo que
sea claro, conciso, riguroso, coherente y posible. Este es uno de los momen-
tos cruciales para el emprendedor, ya que de sus decisiones va a depender,
en gran medida, el éxito o fracaso del proyecto empresarial.

EL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES

Tratamiento de la Identificación de las Aplicación de los Elección


información posibles opciones criterios de decisión de la mejor opción

– Necesidad de información. Determinación Análisis de los puntos Identificación


– Fuentes de información de las opciones coherentes clave de cada opción: de la opción que mejor
– Obtención de información. para llevar a efecto coherencia, accesibilidad se adapte a los objetivos
– Análisis de datos. la decisión. y riesgo. del emprendedor.
64

1.2 > El plan de empresa


Las decisiones que toma el emprendedor previas a la creación de la empresa
deben plasmarse por escrito. Así nace el plan de empresa.
El plan de empresa como carta
de presentación El plan de empresa es el documento que identifica, describe y
El plan de empresa tiene también como
analiza una oportunidad de negocio, examina la viabilidad técni-
objetivo ser la carta de presentación de ca, económica y financiera de la misma, y desarrolla todos los
los emprendedores y del proyecto ante procedimientos y estrategias necesarias para convertir la oportu-
los agentes con los que se ha de rela- nidad de negocio en un proyecto empresarial concreto. Es, por
cionar para poner en marcha la tanto, una herramienta imprescindible cuando se quiere poner
empresa. Instituciones públicas, entida- en marcha un proyecto empresarial, independientemente de la
des financieras, posibles inversores y experiencia del emprendedor y de la dimensión de la empresa.
futuros proveedores van a tomar el plan
de empresa como base para ofrecer o Como se puede desprender de la definición, el objetivo fundamental del
denegar su apoyo al proyecto. plan de empresa es analizar todas las variables que intervienen en el
desarrollo de una oportunidad de negocio, aportando la información nece-
saria para valorar la viabilidad del proyecto. Por tanto, es un documento
que sirve para plasmar los objetivos del emprendedor y valorar su logro
total o parcial.
La elaboración del plan de empresa es libre, de tal manera que cada
emprendedor puede estructurarlo y redactarlo como le parezca más útil y
conveniente. No obstante, para que el plan sea eficiente es preciso seguir
una serie de normas de actuación que tienen que ver con la calidad de la
información, la actualización de los datos, la unidad de criterio en la for-
mulación y el desarrollo, la objetividad, todo aquello que es relevante
para el funcionamiento del plan.
El plan debe plasmarse en un documento que tenga las siguientes caracte-
rísticas:
– Atractivo. Su presentación debe ser dinámica, ágil y profesional.
– Ordenado. Debe tener una estructura coherente en la que se pueda
localizar con facilidad cualquier apartado del plan.
– Comprensible. El lenguaje debe ser claro y sencillo.
– Riguroso. La información que sirve como base al plan debe ser relevante
y actualizada, de forma que todas las facetas del proyecto estén marcadas
por el rigor.
– Realista. Los objetivos que se planteen deben ser posibles con la aplica-
ción de los recursos que se prevé movilizar.
Las ventajas de la elaboración del plan de empresa superan ampliamente
el coste de llevarlo a cabo, y se concretan en lo siguiente:

Vocabulario – Estructurar toda la información disponible, de forma que los análisis se


realicen sobre bases sólidas.
Viabilidad de un proyecto: evalua- – Valorar la viabilidad del proyecto. Cuando los análisis se realizan sobre
ción positiva de la conveniencia de lle- bases sólidas, los resultados obtenidos son rigurosos.
var un proyecto adelante, basada en la – Crear una imagen profesional y solvente de la empresa.
relación que existe entre los beneficios
previstos y los recursos necesarios de De todas estas ventajas se puede deducir que la elaboración de un plan de
que se dispone, o puede disponer, para empresa adecuado constituye un elemento diferenciador en el que se
conseguirlos. puede basar una ventaja competitiva en el mercado.
Unidad 4 - Puesta en marcha de una Pyme 65

1.3 > Contenido del plan de empresa


La planificación empresarial, como se ha señalado, es completamente
libre, de forma que cada empresa la lleva a cabo a su manera. Esta libertad
de acción lleva a situaciones confusas, ya que existen diferentes posibili- Planificación empresarial
dades y niveles de planificación según el tamaño, la forma jurídica y la Proceso racional y sistemático que tiene
estructura organizativa de la empresa. Así, lo que aquí se ha llamado plan como objetivo prever, organizar y utili-
de empresa, otros autores lo denominan proyecto de empresa o plan de zar los escasos recursos con los que
negocio. No obstante, existen una serie de documentos de planificación, cuenta la empresa para lograr los obje-
generalmente admitidos, que plasman las decisiones de los emprendedores, tivos propuestos en un tiempo y espacio
determinados.
y que, desarrollando partes concretas de la actividad empresarial, forman
entre todos el plan de empresa. Estos planes son:

Plan Descripción

Este plan plasma las decisiones que se han de llevar a cabo sobre las tres
primeras funciones estratégicas:
– Forma jurídica de la empresa: incluyendo la identificación de los propietarios
y los estatutos de la sociedad, en su caso.
De puesta en marcha – Localización: debe plasmarse la decisión final y el camino recorrido para llegar
a ella.
– Inversión-financiación: determinación de las inversiones precisas para la puesta
en marcha (instalaciones, maquinaria, gastos de establecimiento, etc.), el
medio de financiación que se aplica y su justificación.

Este documento incluye las decisiones estratégicas sobre aprovisionamiento y


producción. Las más importantes son:
– Determinación de la función logística de la empresa: elección de proveedores
De operaciones
y política de stocks.
– Elección de los sistemas de producción más adecuados con los objetivos y
recursos de la empresa.

La última de las decisiones estratégicas da lugar a este documento que ha de


coordinar la aplicación de las políticas de marketing (producto, precio, distribu-
De marketing ción y comunicación), según el conocimiento de las necesidades y estructura
del mercado en el que se pretende operar. Para que este plan sea completo
debe estimar la posible demanda y cuantificar su coste y rentabilidad.

La aplicación de los recursos humanos es básica. Este documento debe definir


los puestos de trabajo en función de las necesidades, asignar el perfil que han
De recursos humanos de tener las personas que van a ocupar los puestos, determinar la forma de
selección y definir la política de recursos humanos aplicable: tipos de contratos,
relaciones laborales, sistemas de formación, etc.

Este documento ha de establecer la tesorería mínima precisa (liquidez), el fondo


de maniobra adecuado (capital que se ha de mover a corto plazo) sobre la base
Económico-financiero
de una cuenta anual de previsión de resultados en la que ha de figurar el total
de ingresos y gastos del siguiente ejercicio, así como su temporalización.

En la planificación de las pequeñas y medianas empresas, el contenido


del plan de empresa incluye todos y cada uno de estos planes como apar-
tados concretos.
66

Casos prácticos 1

Antes de empezar con un negocio


·· Andrea, Carlos y María planean entrar en el negocio de la reparación de equipos informáticos creando su
propia empresa. Están dando sus primeros pasos y aún no saben muy bien cómo van a poner en práctica esta
idea. Antes tendrán que tomar una serie de decisiones, y establecer un plan. ¿Qué decisiones tendrán que
tomar? ¿Y qué aspectos contemplará su plan de empresa?

Solución ·· Las decisiones que tendrán que tomar estos emprendedores como paso previo a la creación de su
empresa son de dos tipos: decisiones estructurales o de estrategia empresarial, relacionadas con las funciones
básicas de la empresa (por ejemplo, nombre y forma jurídica, ubicación, método de financiación o política
comercial), y decisiones organizativas u operativas que desarrollen las estructurales (por ejemplo, tipo de
organización o política de recursos humanos).
En cuanto a su plan de empresa, ha de contemplar todas aquellas variables que puedan afectar al funciona-
miento de la empresa, por lo que se dividirá en varios planes “parciales” que se centrarán en cada uno de los
aspectos de la planificación de la empresa. Estos planes “parciales” son: el plan de puesta en marcha, el plan
de operaciones, el plan de marketing, el plan de recursos humanos y el plan económico-financiero.

Actividades propuestas

1·· Clasifica las siguientes decisiones que han de tomarse como paso previo a la puesta en marcha de una
Pyme: Método de financiación. Política de recursos humanos. Organización del sistema de administración y
control. Política comercial. Desarrollo del aprovisionamiento.
2·· Expón las características que ha de reunir un plan de empresa.
3·· El plan de empresa se compone a su vez de otros planes. Explica en qué consiste cada uno.
Unidad 4 - Puesta en marcha de una Pyme 67

2 >> Las Administraciones Públicas


en la creación de empresas
Los emprendedores que quieran poner en marcha una empresa precisan
establecer relaciones con una serie de Administraciones Públicas y otros
organismos de derecho público que ejercen distintas funciones de apoyo, Otros organismos implicados
registro, control y fiscalización. Los más importantes son los siguientes: Para la gestión de documentos públicos
es preciso acudir a una notaría, que es
– Ayuntamiento. Es la Administración Pública más cercana al ciudadano
una oficina de derecho público que da
y, por tanto, al empresario. Ejerce una triple función:
fe pública de acuerdos y documentos
• Controlar que la apertura de la empresa se ajuste a la normativa privados. Además, en determinados ca-
vigente y sea respetuosa con la seguridad y el medio ambiente. sos, según el sector de actividad de la
• Apoyar al emprendedor, poniendo a su disposición la infraestructura empresa o su ubicación geográfica,
de la ciudad y aportando diferentes tipos de ayudas y subvenciones. puede ser necesario, o al menos conve-
• Fiscalizar al gravar la actividad empresarial con distintos impuestos niente, realizar gestiones ante las dipu-
taciones provinciales.
de titularidad municipal.
– Agencia Tributaria. Esta Administración Pública gestiona todos aquellos
impuestos que gravan la actividad empresarial y no son de titularidad
municipal. El empresario debe comunicar el inicio de su actividad a la Web
Agencia Tributaria para formar parte del censo fiscal.
– Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales. Esta Administración está La relación de los emprendedores con
la Administración Pública es fundamen-
presente a través de los siguientes organismos:
tal. Para facilitar dicha relación el Go-
• Tesorería de la Seguridad Social. Controla la inscripción en el sistema bierno ha puesto en marcha el portal
de Seguridad Social de empresarios y trabajadores, además de gestionar www.060.es, que contiene información
las altas y bajas y las prestaciones. de gran importancia para el empren-
• Delegación provincial de trabajo. Controla la apertura de centros de dedor.
trabajo.
• Inspección de Trabajo y Seguridad
Social. Vigila el cumplimiento norma-
tivo en materia laboral y de seguridad
y ofrece asesoramiento en la misma
materia.
• Instituto Nacional de Empleo. Propor-
ciona formación e información laboral.
– Comunidades Autónomas. Suelen prestar
asesoramiento a los emprendedores a tra-
vés de sus agencias públicas de empleo.
También colaboran en el desarrollo de
viveros de empresas y suelen aportar ayu-
das y subvenciones a los emprendedores;
además, tienen transferidas competencias
respecto a cuestiones como registros y acti-
vidades específicas.
– Registro Mercantil. Es la oficina pública
donde se registra la constitución de la
empresa, así como su denominación. Tam-
bién se encarga de legalizar los libros de
contabilidad obligatorios según la forma
jurídica que adopte la empresa.
68

3 >> Los trámites de puesta en marcha


de la empresa
La puesta en marcha de la empresa requiere una serie de trámites jurídicos
Vocabulario y administrativos, que se pueden dividir en dos tipos:
Personalidad jurídica: aquella por la – Trámites relacionados con la adopción de la personalidad jurídica. Deben
que se reconoce a una empresa, enti- realizarse para que la empresa se configure como una persona jurídica.
dad, asociación o sociedad mercantil la Por tanto, en el caso de los empresarios individuales o personas físicas,
capacidad suficiente para contraer obli- estos trámites no son necesarios.
gaciones y realizar actividades que gene- – Trámites generales de puesta en marcha. Deben llevarlos a cabo todas
ran responsabilidad, frente a sí misma y
las empresas dependiendo, en algunos casos, de la forma jurídica que
frente a terceros.
hayan adoptado.
La finalización de todos los trámites necesarios permite al emprendedor
comenzar su actividad empresarial.
Personalidad jurídica
3.1 > Trámites relacionados con la adopción
del empresario individual
de la personalidad jurídica
El empresario individual tiene persona-
lidad jurídica como persona física que Para adoptar la personalidad jurídica, y así poder actuar conforme a las
es y, por tanto, no tiene ninguna nece- leyes, todas las sociedades, sean del tipo que sean, deben seguir el siguiente
sidad de realizar ningún trámite para proceso de tramitación:
ello. El DNI es el documento que justi-
– Certificación negativa del nombre.
fica la personalidad jurídica.
• ¿Qué es? La comprobación, y posterior acreditación, de que el nombre
elegido por la sociedad no coincide con otro que hubiese registrado
antes otra persona jurídica.
• ¿Dónde se gestiona? Depende del tipo de sociedad: las sociedades mer-
Adopción de la
cantiles lo hacen en el Registro Mercantil Central y las sociedades coo-
personalidad jurídica
perativas en la Dirección General del Instituto de Fomento de la Economía
Social (organismo dependiente del Ministerio de Trabajo e Inmigración).
Certificación negativa • ¿Cuándo? Una vez elegido el nombre principal y los dos alternativos,
del nombre y antes de la constitución formal de la sociedad.
• ¿Qué documentación hay que presentar? Instancia en la que debe
Calificación de sociedades figurar el nombre elegido y otros dos opcionales.
laborales • ¿En qué plazo se resuelve? En una semana se emite la certificación,
que tiene una validez de dos meses para las sociedades mercantiles y
cuatro para las cooperativas. En el caso de que en ese plazo no se
Escritura pública
de constitución
constituya la sociedad hay que renovar el certificado.
– Calificación de sociedades laborales.
• ¿Qué es? Un trámite obligatorio solo para las sociedades de economía
Impuesto de T.P.A.J.D.
social, que certifica que el proyecto de estatutos se ajusta a la ley.
• ¿Dónde se gestiona? En la oficina provincial de la delegación provincial
Código de identificación de la administración autonómica del departamento de trabajo.
fiscal • ¿Cuándo? Una vez redactados los estatutos y antes de la constitución
de la sociedad.
Inscripción en el Registro • ¿Qué documentación hay que presentar? Certificado negativo del
nombre, acta de la asamblea constituyente, proyecto de estatutos y
relación de los promotores de la sociedad.
Personalidad jurídica • ¿En qué plazo se resuelve? A los quince días de su presentación.
Unidad 4 - Puesta en marcha de una Pyme 69

– Escritura pública de constitución.


• ¿Qué es? Un documento público en el que los fundadores y promotores
Contenido mínimo de los
expresan su voluntad de constituir una sociedad. Debe contener, estatutos de constitución
entre otra información, la identificación de los promotores, el objetivo
El contenido mínimo de los estatutos de
social y el texto de los estatutos previamente redactados.
constitución de las sociedades figura en
• ¿Dónde se gestiona? Es necesario otorgar la escritura pública ante
las distintas leyes. En el caso de las
notario; por tanto, en una notaría. sociedades de responsabilidad limitada
• ¿Cuándo? Una vez que lo decidan los fundadores, después de redactar se refleja en el artículo 13 de la Ley de
los estatutos y haber recibido la certificación negativa del nombre. Sociedades Limitadas, que dice:
• ¿Qué documentación hay que presentar? Certificación negativa del En los estatutos se hará constar, al
nombre, recibida del Registro Mercantil, los estatutos de constitución, menos:
y certificado de depósito bancario en el que se demuestre que está – La denominación de la sociedad.
depositada la parte del capital necesario (en el caso de una sociedad
– El objeto social, determinando las
anónima el 25% del capital suscrito, y en el caso de una sociedad de actividades que lo integran.
responsabilidad limitada, todo el capital).
– La fecha de cierre del ejercicio social.
• ¿En qué plazo se resuelve? Una vez que los fundadores firman la
– El domicilio social.
escritura, los efectos son inmediatos.
– El capital social, las participaciones
– Liquidación del impuesto de transmisiones patrimoniales y actos en que se divida, su valor nominal y
jurídicos documentados. su numeración correlativa.
• ¿Qué es? Un tributo de naturaleza indirecta que, según la ley, grava: las – El modo o modos de organizar la admi-
transmisiones patrimoniales onerosas, las operaciones societarias y los nistración de la sociedad, en los tér-
actos jurídicos documentados. La constitución de una sociedad es un minos establecidos en esta Ley.
acto jurídico documentado, por lo que se grava con este impuesto. La
cuota que se debe pagar se calcula aplicando el 1% a la cuantía del
capital social.
• ¿Dónde se gestiona? En el Servicio Territorial de Economía y Hacienda
de la Comunidad Autónoma correspondiente.
• ¿Cuándo? En el plazo de treinta días hábiles desde la fecha de otorga-
miento de la escritura pública de constitución.
• ¿Qué documentación hay que presentar? Impreso al efecto y copia de
la escritura pública de constitución.
• ¿En qué plazo se resuelve? De forma inmediata una vez que se haya
presentado el impreso de autoliquidación y pagado el impuesto.
– Solicitud del Código de Identificación Fiscal.
• ¿Qué es? La combinación de cifras y letras que sirve para identificar
la sociedad a efectos fiscales, tanto ante sus clientes y proveedores
como ante las Administraciones Públicas. El primero de los dígitos
del código indica el tipo de sociedad (A para la sociedad anónima, B
para la sociedad de responsabilidad limitada, etc.) y los dos siguientes,
la provincia en que tiene su domicilio la sociedad.
• ¿Dónde se gestiona? En la Agencia Tributaria correspondiente al domi-
cilio fiscal de la sociedad.
• ¿Cuándo? En el plazo de treinta días hábiles contados a partir de la
fecha de otorgamiento de la escritura pública de constitución.
• ¿Qué documentación hay que presentar? Impreso facilitado por la
Las sociedades deben llevar a cabo un
Administración, copia de la escritura pública de constitución y DNI proceso de tramitación, para configurar
del solicitante. En el caso de las cooperativas, la calificación otorgada. su forma jurídica, previo al inicio de su
• ¿En qué plazo se resuelve? De forma inmediata. actividad empresarial.
70

– Inscripción en el Registro correspondiente.


• ¿Qué es? El acto de publicidad legal de la personalidad jurídica de la
sociedad a efectos mercantiles.
• ¿Dónde se gestiona? Las sociedades mercantiles, en el Registro Mer-
cantil correspondiente al domicilio de la sociedad; las sociedades labo-
rales, en el Registro de Sociedades Laborales de la Comunidad Autó-
noma; y las cooperativas, en el Registro General de Cooperativas.
• ¿Cuándo? Depende del tipo de sociedad: las sociedades anónimas en
el mes siguiente al otorgamiento de la escritura pública de constitu-
ción; las sociedades de responsabilidad limitada y las sociedades de
economía social, en el plazo de dos meses desde el otorgamiento de
la escritura pública de constitución.
• ¿Qué documentación hay que presentar? Las sociedades mercantiles,
copia de la escritura de constitución y liquidación del impuesto de
transmisiones patrimoniales; en el caso de las sociedades laborales,
además, la certificación acreditativa de la calificación otorgada; y en
el de las cooperativas, además, declaración de la actividad que van a
desarrollar.
• ¿En qué plazo se resuelve? De forma inmediata.

Casos prácticos 2

El momento de registrarse
·· Una vez aprobado su plan de empresa, Andrea,
Carlos y María han decidido crear su empresa con
forma de sociedad de responsabilidad limitada. Han
realizado los trámites precisos para constituir la
sociedad y ahora es el momento de inscribirla en el
Registro. ¿Cómo deben hacerlo, en qué plazo y ante
qué organismo?

Solución ·· Al tratarse de una sociedad mercantil,


el registro de la misma debe hacerse en Registro
Mercantil del domicilio de la sociedad. Como es
una sociedad de responsabilidad limitada, el plazo
para hacerlo es de 2 meses desde que se otorgara
escritura pública de constitución. En esa fecha, y
ante ese órgano, los promotores de la sociedad
deberán presentar copia de la escritura pública de
constitución y liquidación del impuesto de trans-
misiones patrimoniales.

Actividades propuestas

4·· ¿En qué plazo debe inscribirse en el correspondiente registro una sociedad anónima? ¿Y una sociedad laboral?
Unidad 4 - Puesta en marcha de una Pyme 71

3.2 > Trámites generales de puesta en marcha


Una vez que la empresa tiene personalidad jurídica, se debe proceder a la
realización de los trámites precisos para su puesta en marcha. En este
caso, el análisis se lleva a cabo en función del organismo público ante el Impresos y formularios
que es necesario realizar los trámites. de la Agencia Tributaria
La página web de la Agencia Tributaria
Agencia Tributaria pone a disposición de todos los ciuda-
danos y, por tanto, de los emprendedo-
– Alta en el impuesto de actividades económicas (IAE).
res y empresarios en la dirección
• ¿Qué es? Un tributo local que grava el ejercicio de actividades empre- www.aeat.es/aeat/aeat.jsp?pg=modFor-
sariales o profesionales. mul/es_ES los impresos y formularios
• ¿Cuándo? Diez días antes del comienzo de la actividad. necesarios para desarrollar todas las
• ¿Qué documentos hay que presentar? Impreso al efecto facilitado por relaciones fiscales con la Agencia Tribu-
la Agencia Tributaria, DNI para los empresarios individuales, CIF para taria.
las sociedades y DNI del apoderado de la sociedad.
• ¿Cuándo se resuelve? La efectividad del trámite es inmediata, y sus
efectos duran un año natural.
– Declaración censal.
Ventanilla virtual
• ¿Qué es? La declaración para formar parte del censo fiscal de empresas.
Además de ser un trámite necesario para el inicio de la actividad, es El objetivo de la ventana única empre-
preciso realizarlo también en el caso de modificación y de cese de la sarial es facilitar la tramitación, acer-
empresa. cando la Administración al emprendedor,
ya que en un solo espacio físico es posi-
• ¿Cuándo? Antes de iniciarse la actividad mercantil.
ble realizar los trámites necesarios para
• ¿Qué documentos hay que presentar? Los empresarios individuales el
la puesta en marcha de una empresa
DNI, las sociedades el CIF y en ambos casos, el alta en el IAE e impresos
cuya competencia corresponde a:
al efecto facilitados por la Agencia Tributaria. Hacienda, la Tesorería de la Seguridad
• ¿Cuándo se resuelve? De forma inmediata, y sus efectos perduran Social, la Comunidad Autónoma y el
mientras permanezca la actividad mercantil de la empresa. Ayuntamiento.
– Presentación de libros de contabilidad.
• ¿Qué es? Es preciso presentar
ante la Hacienda Pública los
libros obligatorios del impuesto
sobre el valor añadido (IVA).
Esta obligación solamente
afecta a los profesionales y los
empresarios individuales en
Régimen de Estimación Directa
Simplificada.
• ¿Cuándo? Entre el cierre del
periodo impositivo y la finali-
zación del plazo de presenta-
ción de declaraciones por IRPF.
• ¿Qué documentos hay que pre-
sentar? No es necesario presen-
tar los libros, basta con rellenar
un modelo facilitado por la
Agencia Tributaria.
• ¿Cuándo se resuelve? El efecto
es inmediato.
72

Ayuntamiento
El Ayuntamiento es la Administración más cercana al ciudadano, y por
tanto al emprendedor, por lo que la relación que se establece entre ambos
Trámites y más trámites es muy estrecha. Esta relación en cuanto a la apertura de la empresa pre-
Además de los trámites que se relacionan senta dos situaciones diferentes: por una parte, están las licencias de fun-
en estas páginas, que son los necesarios cionamiento y, por otra, los trámites que tienen que ver con la prestación
desde un punto de vista jurídico de servicios municipales como la recogida de residuos sólidos urbanos.
y administrativo, existen otros trámites Los más importantes son:
operativos necesarios para poder funcio-
nar como empresa. Son los siguientes: – Licencia de actividades e instalaciones (licencia de apertura).
– Trámites de compraventa o alquiler • ¿Qué es? El permiso de apertura al público del establecimiento, una
de locales u oficinas. vez que se ha demostrado que las instalaciones se ajustan a las nor-
– Trámites de solicitud de créditos o mativas urbanísticas y a las condiciones de seguridad e higiene ade-
préstamos. cuadas al uso.
– Trámites para la constitución de fian- • ¿Cuándo? Antes de iniciar la actividad.
zas. • ¿Qué documentos hay que presentar? Instancia normalizada, debida-
– Trámites para la solicitud de ayudas y
mente cumplimentada; autoliquidación con asiento bancario de haber
subvenciones. realizado el depósito previo de la tasa correspondiente por tramitación;
– Trámites para la realización de obras.
acreditación de la personalidad del solicitante y, en su caso, de su
representante legal (fotocopias de los NIF o CIF de ambos); memoria
descriptiva de las actividades previstas; planos del local; fotografía de
la ubicación del local y presupuesto de las instalaciones.
En los procedimientos para actividades calificadas molestas (pueden
causar incomodidad o perturbación a los vecinos por ruidos, olores,
humos, etc.), insalubres (por uso o generación de productos que por
su naturaleza puedan representar riesgos para la salud humana),
nocivas (potencialmente contaminantes) o peligrosas (por uso o gene-
ración de productos que por su naturaleza sean susceptibles de pro-
Ayuntamiento online vocar incendios o explosiones), también hay que presentar una rela-
ción de colindantes con la edificación en la que se implanta la
Cada vez más ayuntamientos disponen
de servicios online para facilitar la tra-
actividad o posibles afectados por la misma, y proyecto de instalaciones
mitación de documentos a los empren- firmado por un técnico competente y visado por el colegio profesional
dedores. correspondiente.
• ¿Cuándo se resuelve? En un plazo de seis meses desde la presentación
de la documentación.
– Licencia de obras.
• ¿Qué es? En el caso de que sea necesario realizar obras en el local
comercial, es preciso solicitar y pagar una licencia municipal.
• ¿Cuándo? Antes de iniciar las obras.
• ¿Qué documentación hay que presentar? Instancia, justificante del
pago de la tasa municipal, identificación de la empresa, planos y
memoria descriptiva de la obra, así como el presupuesto de ejecución.
• ¿Cuándo se resuelve? Los Ayuntamientos emiten una licencia provi-
sional de forma inmediata para que se puedan realizar las obras, ya
que la definitiva suele retrasarse bastante. La licencia definitiva tiene
una validez de seis meses desde su emisión.
– Alta en la tasa de basuras.
• ¿Qué es? La tasa municipal destinada a financiar la recogida y el tra-
tamiento de los residuos urbanos.
Unidad 4 - Puesta en marcha de una Pyme 73

• ¿Cuándo? Al adquirir y alquilar el local donde se sitúan las instala-


ciones de la empresa.
• ¿Qué documentación hay que presentar? Los documentos de identifi-
cación de la sociedad o del empresario individual, según el caso.
• ¿Cuándo se resuelve? El efecto es inmediato, y tiene una duración
anual.
– Alta en el servicio de aguas.
• ¿Qué es y cuál es su gestión? Es un trámite necesario previo a la cone-
xión al servicio público de agua corriente, que se gestiona en el
servicio municipal de aguas.
• ¿Cuándo se resuelve? Una vez presentados los documentos y pagada
la tasa correspondiente, el efecto es inmediato.
– Cambio de titularidad o actividad.
• ¿Qué es? En el caso de adquirir por traspaso una actividad en marcha
o de que después de seis meses de comenzar su actividad decida cam-
biarla por otra, debe comunicárselo al Ayuntamiento.
• ¿Cuándo? En el momento en que el emprendedor haya tomado, en
firme, la decisión de cambiar el negocio.
• ¿Qué documentación hay que presentar? Licencia de apertura, identi-
ficación de la empresa, escritura pública en el caso de una sociedad y
documento de conformidad o transmisión.
• ¿Cuándo se resuelve? La nueva actividad tiene que comenzar en un
plazo máximo de seis meses desde que se solicita el cambio.

Casos prácticos 3

Trámites en el Ayuntamiento
·· Tras llevar a efecto los trámites pertinentes, Andrea, Carlos y María por fin han conseguido constituir su
empresa, pero antes de que empiece a funcionar, tendrán que realizar una serie de trámites en el Ayuntamiento
de la localidad en la que se sitúa la empresa pero no saben muy bien cuáles son. ¿Podrías enumerarlos?

Solución ··
Los trámites que se deben efectuar ante el Ayuntamiento son los siguientes:
- Licencia de actividades e instalaciones (licencia de apertura).
- Licencia de obras, en el caso de que el local comercial necesite obras.
- Alta en la tasa de basuras.
- Alta en el servicio de aguas.
- (El cambio de titularidad o actividad no procede en este caso, ya que empiezan su actividad de cero).

Actividades propuestas

5·· Un autónomo que se había dedicado durante varios años a la hostelería decide cambiar de actividad. ¿Qué
trámites debe realizar, ante qué administración y en qué plazo?
74

Tesorería de la Seguridad Social


– Inscripción de la empresa en la Seguridad Social.
• ¿Qué es? La inscripción en el régimen de la Seguridad Social de las
Oficina virtual de la
empresas que contratan los servicios de trabajadores por cuenta ajena
Seguridad Social
como patrones es necesaria y debe realizarse en todas aquellas pro-
La oficina virtual es la ventanilla de
vincias donde haya centros de trabajo con personal contratado.
atención al usuario en Internet a través
• ¿Cuándo? Antes del inicio de la actividad.
de la cual ciudadanos, empresas y cola-
• ¿Qué documentos hay que presentar? Para las sociedades, copia de la
boradores de la Seguridad Social pueden
realizar consultas y gestiones que hasta
escritura de constitución y DNI del representante; para los empresarios
ahora venían realizando de forma pre- individuales, el DNI. En ambos casos, modelo facilitado por la Admi-
sencial en cualquiera de sus oficinas. nistración y contrato de asociación a una mutua de accidentes de tra-
Dentro de la oficina virtual se ofrecen bajo.
servicios orientados al ciudadano que • ¿Cuándo se resuelve? La eficacia de la inscripción es instantánea.
permiten la consulta de datos de carác- – Alta en el régimen especial de trabajadores autónomos (RETA).
ter personal, tales como la situación
laboral actual o las cotizaciones a la
• ¿Qué es? Los empresarios individuales, los socios trabajadores y admi-
Seguridad Social. nistradores de sociedades personalistas y sociedades civiles, y los socios
administradores de las sociedades mercantiles (en determinados casos)
tienen la obligación de darse de alta en el RETA. Para los socios de las
cooperativas es opcional hacerlo.
• ¿Cuándo? En treinta días desde la fecha de inicio de la actividad.
• ¿Qué documentos hay que presentar? Alta en el IAE y número de
identificación fiscal, el que proceda en cada caso, DNI del interesado,
además del modelo que facilita la Administración.
• ¿Cuándo se solventa? La eficacia del alta es instantánea.
– Alta de trabajadores en el régimen general de la Seguridad Social.
• ¿Qué es? Los empresarios tienen la obligación legal de dar de alta a
sus trabajadores para que estos estén cubiertos por el sistema de la
Seguridad Social. En el caso de tratarse de su primer empleo, es nece-
sario proceder a su afiliación al sistema de Seguridad Social: esta
adhesión, que se realiza una sola vez, es válida para toda la vida
laboral del trabajador.
• ¿Cuándo? Antes de que comiencen a prestar sus servicios.
• ¿Qué documentos hay que presentar? Modelo facilitado por la Admi-
nistración y DNI del trabajador (documento de identificación en caso
de que se trate de un trabajador extranjero).
• ¿Cuándo se resuelve? La eficacia del alta es instantánea.

Delegación Provincial de Trabajo


– Comunicación de apertura del centro de trabajo.
• ¿Qué es? La notificación obligatoria que el empresario debe hacer a la
autoridad laboral anunciándole la apertura de un centro de trabajo.
• ¿Cuándo? En treinta días a partir de la fecha de apertura del centro
de trabajo.
• ¿Qué documentos hay que presentar? Datos de la empresa, actividad,
centro de trabajo y plantilla de trabajadores. Además, hay que pre-
sentar el libro de visitas para que sea sellado y controlado por la Ins-
pección de Trabajo y Seguridad Social.
• ¿Cuándo se resuelve? La eficacia de la comunicación es instantánea.
Unidad 4 - Puesta en marcha de una Pyme 75

3.3 > Trámites específicos según el tipo de actividad


Además de los trámites de adopción de personalidad jurídica y de los trá-
mites generales de puesta en marcha, hay algunos negocios que por su
naturaleza requieren una serie de trámites adicionales.
Se pueden resumir en el siguiente cuadro:

Tipo de actividad Trámite Administración


Bares, cafeterías, restaurantes Dirección General de Turismo
Autorización de apertura.
y establecimientos hoteleros. de las CC.AA.

Dirección General de Turismo


Agencias de viajes. Solicitud del título de licencia.
de las CC.AA.

Actividades industriales, talleres de


reparación, almacenes de sustancias Dirección General de Industria,
Registro industrial.
tóxicas o peligrosas, fabricación de Energía y Minas de las CC.AA.
cualquier producto.

Marcas, patentes, nombres comerciales,


Registro de la propiedad Oficina Española de Patentes
signos distintos, modelos industriales
industrial. y Marcas.
y rótulos de establecimientos.

Personas físicas que se dedican a


Dirección General de Industria,
instalaciones eléctricas, de gas, de Carné o certificado de instalador.
Energía y Minas de las CC.AA.
climatización y de aparatos de presión.

Actividades de la construcción,
instalaciones y/o reparaciones eléctricas, Documentación de calificación Dirección General de Industria,
sector madera y corcho y actividades empresarial. Energía y Minas de las CC.AA.
de ingeniería y consulta.

3.4 > El plan de prevención de riesgos laborales


La legislación sobre la seguridad e higiene en el trabajo obliga a todas las
empresas a tener un plan de prevención de riesgos laborales.
El plan de prevención de riesgos laborales es la herramienta a través de la
cual se integra la actividad preventiva de la empresa en su sistema general
de gestión y se establece su política de prevención de riesgos laborales.
El plan de prevención de riesgos laborales habrá de reflejarse en un docu-
mento que se conservará a disposición de la autoridad laboral, de las auto-
ridades sanitarias y de los representantes de los trabajadores. Incluirá, con
la amplitud adecuada a la dimensión y características de la empresa, los
siguientes elementos:
– La identificación de la empresa, de su actividad productiva y sus carac-
terísticas con especial atención a la prevención de riesgos laborales.
– La estructura organizativa de la empresa.
– La organización de la producción.
– La organización de la prevención en la empresa.
– La política, los objetivos y metas que en materia preventiva pretende
alcanzar, así como los recursos humanos, técnicos, materiales y econó-
micos de los que va a disponer al efecto.
76

4 >> Apoyo administrativo externo a la creación


de empresas
La creación de pequeñas empresas es un elemento fundamental para el
desarrollo socioeconómico de un país, por lo que las Administraciones
Las Cámaras de Comercio Públicas ponen en marcha sistemas de apoyo administrativo a los empren-
Las Cámaras de Comercio son institu- dedores. Los más significativos son los llamados viveros de empresas.
ciones de derecho público que tienen
como misión defender los derechos de
La Unión Europea definió en 1984 el vivero de empresas como el organismo
los empresarios y, por tanto, de la eco- de interlocutores públicos y privados que pone en marcha y ofrece, en un
nomía nacional. Para ello, desarrollan territorio que presenta un potencial empresarial suficiente, un sistema
las siguientes funciones: completo e integrado de actividades y servicios de excelencia para la
– Asesoramiento técnico a los empre- pequeña y mediana empresa, con el objetivo de crear y desarrollar activi-
sarios. dades innovadoras e independientes.
– Formación empresarial y colaboración Un vivero de empresas es un espacio físico especialmente dise-
con las administraciones educativas ñado para acoger empresas de nueva creación y donde los
para el desarrollo de la formación en
emprendedores pueden disponer de instalaciones y servicios a
centros de trabajo de los alumnos de
precios más reducidos que los del mercado.
formación profesional reglada.
– Colaboración en el sistema de venta- En la actualidad, existen en España muchos viveros de empresas gestionados
nilla única empresarial. de forma conjunta por varias administraciones y entidades de derecho
– Elaboración de estadísticas y publica- público: Ayuntamientos, Comunidades Autónomas, organismos dependien-
ciones de interés para los empresa- tes del Ministerio de Industria, Turismo y Comercio, Cámaras de Comercio
rios. y Universidades aúnan sus esfuerzos para promover empresas innovadoras.
– Apoyo a la exportación. Los servicios que, de forma habitual, se ofrecen al emprendedor en los
– Asesoramiento a las Administraciones viveros de empresas son los siguientes:
Públicas en temas referentes al co-
mercio, la industria y la navegación.
– Infraestructuras. Locales privados equipados con mobiliario y dotación
de infraestructuras de iluminación, electricidad, climatización, teléfono
De todo ello se desprende que son orga-
y comunicaciones.
nismos que apoyan decididamente a los
emprendedores.
– Servicios comunes. Recepción y control de accesos, administración,
secretaría, fotocopiadora, fax, acceso a Internet, limpieza y manteni-
miento, seguridad, aparcamiento, correo, etc.
– Asesoramiento y formación en creación y gestión de empresas, comercio
exterior, gestión de calidad, aspectos técnicos, jurídicos, fiscales y labo-
rales sobre la puesta en marcha de una empresa.
Por todo ello, la utilización de un vivero de empresas es una opción que el
emprendedor ha de tener muy en cuenta a la hora de poner en marcha su
proyecto empresarial.
Además de los viveros de empresas, el CIRCE para las sociedades limitadas
nueva empresa y la red de ventanillas únicas empresariales, existe el portal
www.060.es de la Administración General del Estado, que facilita la relación
de los ciudadanos con la Administración y, por tanto, la relación de los
empresarios con las distintas administraciones del Estado, aportando infor-
mación actualizada y permitiendo una relación directa online con las dife-
rentes administraciones.
Por otra parte, muchos Ayuntamientos desarrollan centros municipales
de empresas que prestan todo tipo de apoyo exterior a los emprendedores,
para así dinamizar la estructura económica del municipio.
Unidad 4 - Puesta en marcha de una Pyme 77

Ideas clave

CREACIÓN DE UNA EMPRESA

Toma Trámites de Trámites


de adopción de de puesta
decisiones forma jurídica en marcha

Certificación Fiscales
Estructurales Operativas negativa de nombre

– Alta en el IAE
– Declaración censal
Calificación para
– Presentación de los
Plan de empresas sociales
libros de contabilidad
empresa

Escritura pública
de constitución Municipales

Impuesto de – Licencia de actividad


transmisiones – Licencia de obras
patrimoniales – Tasa de basura
y actos jurídicos – Cambio de titularidad
documentados

Código de Laborales
identificación fiscal

– Inscripción de
la empresa
Inscripción – Alta en el RETA
en el registro – Alta de trabajadores
– Apertura de centro

Específicos

Según la actividad
78

Caso final 4

“El Cerdo de Oro”


·· Un grupo de trabajadores deciden crear una empresa dedicada a la fabricación y venta de embutidos,
llamada “Embutidos El Cerdo de Oro”, y acuerdan adoptar para ello la forma de cooperativa.
Con respecto a esta empresa, realiza las tareas siguientes:
a) Las decisiones acerca de la empresa que van a crear, ¿en qué documento deben plasmarlas? ¿Qué conte-
nido tendrá ese documento?
b) Enumera todos los trámites que deben realizar estos emprendedores para crear su empresa, y determina
ante qué administraciones y en qué plazos deben hacerlo.

Solución ··
a) Todas las decisiones relacionadas con la empresa que se va a crear se plasman en un documento llamado
el plan de empresa. El contenido del plan de empresa se divide en varias partes, que son las siguientes:
– Plan de puesta en marcha: en él se exponen las decisiones relativas a la forma jurídica de la empresa, su
localización y las inversiones necesarias para ponerla en marcha, así como el medio de financiación que se
aplicará y la justificación del mismo.
– Plan de operaciones: contiene decisiones estratégicas sobre aprovisionamiento y producción, dentro de las
que destacan las relacionadas con la elección de proveedores y política de stocks (determinación de función
logística de la empresa) y la elección de los sistemas de producción más acordes con los objetivos y recursos
de la empresa.
– Plan de marketing: debe coordinar las diferentes estrategias de marketing (producto, precio, distribución
y comunicación) que llevará a cabo la empresa, teniendo en cuenta factores como el coste de cada una y
su rentabilidad, la demanda, etc.
– Plan de recursos humanos: recoge las decisiones sobre la aplicación de los recursos humanos de la empre-
sa: determinación de los puestos de trabajo que la empresa necesita, perfil de las personas que cubrirán
esos puestos, forma de selección de personal y política de recursos humanos (tipos de contrato que se van
a utilizar, relaciones laborales, sistemas de formación, etc.).
– Plan económico-financiero: establece la tesorería mínima precisa (liquidez) y el capital que ha de moverse
a corto plazo (fondo de maniobra), basándose en una cuenta anual que prevea los resultados del próximo
ejercicio y su temporalización.
b) Los trámites necesarios para la constitución de esta empresa serán los siguientes:
– Trámites relativos a la adopción de la personalidad jurídica:
• Certificación negativa del nombre: deberán comprobar y acreditar que no existe ninguna persona jurídica
con el nombre “Embutidos El Cerdo de Oro”. Deberán hacerlo en la Dirección general del Instituto de
Fomento de la Economía Social (ya que se trata de una cooperativa) antes de constituir la sociedad.
• Calificación de sociedades laborales: al tratarse de una sociedad de economía social (en este caso, una
cooperativa) tendrán que acudir ante la oficina provincial de la delegación provincial de la administración
autonómica del Departamento de Trabajo para comprobar que el proyecto de estatutos de la empresa
cumple la ley. En 15 días se resolverá.
• Escritura pública de constitución: es un documento público en el que los fundadores y promotores de la
sociedad expresan su voluntad de constituir una sociedad. Ha de hacerse ante notario. Tiene efectos
inmediatos.
• Liquidación del impuesto de transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados: han de
pagar por este concepto un 1% de la cuantía del capital social. Hay que gestionarlo, en el plazo de 30 días
Unidad 4 - Puesta en marcha de una Pyme 79

hábiles desde la fecha de la escritura pública de constitución, en el Servicio Territorial de Economía y


Hacienda de la Comunidad Autónoma de que se trate.
• Solicitud del CIF: el CIF (código de identificación fiscal) identifica a la sociedad a efectos fiscales y se
solicita en el plazo de 30 días hábiles desde la fecha de la escritura pública de constitución ante la
Agencia Tributaria correspondiente al domicilio fiscal de la sociedad.
• Inscripción en el Registro correspondiente, en este caso el Registro General de Cooperativas, en 2
meses desde la fecha de la escritura pública de constitución.
– Trámites generales de puesta en marcha: se clasifican según la Administración Pública ante la que han de
efectuarse:
• Agencia Tributaria:
– Alta en el IAE (impuesto de actividades económicas) en los 10 días anteriores al comienzo de la acti-
vidad. Tiene una validez de 1 año.
– Declaración censal, antes de iniciarse la actividad.
(No es necesario presentar libros de contabilidad ya que esa obligación solo afecta a profesionales y em-
presarios individuales en Régimen de Estimación Directa Simplificada.)
• Ayuntamiento:
– Licencia de actividades e instalaciones (licencia de apertura): es el permiso de apertura al público
que se otorga una vez comprobado que las instalaciones reúnen las condiciones adecuadas. Ha de tra-
mitarse antes de iniciar la actividad. Se resuelve en el plazo de 6 meses.
– Licencia de obras: ha de solicitarse antes de iniciar las obras en el local comercial, suponiendo que va-
ya a ser necesario hacer obras en dicho local. Suele darse una licencia provisional, para no retrasar las
obras, con una validez de 6 meses.
– Alta en la tasa de basuras: se solicita al adquirir o alquilar el local. El efecto es inmediato y dura 1 año.
– Alta en el servicio de aguas: se lleva a cabo ante el servicio municipal de aguas, para que el local se
conecte al servicio público de agua corriente. El efecto es inmediato.
(En este caso no es preciso tramitar el cambio de titularidad o actividad ya que no parece que estos em-
prendedores hayan adquirido el negocio por traspaso y en principio no parece probable que vayan a cam-
biar de actividad en solo 6 meses.)
• Tesorería de la Seguridad Social:
– Inscripción de la empresa en la Seguridad Social: habría que hacerla si la empresa del enunciado con-
tratase trabajadores por cuenta ajena. En ese caso, habría de hacerse antes del inicio de actividad, en
todas las provincias donde la empresa tenga centros de trabajo con personal contratado. Su eficacia es
inmediata.
– Alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos: en este caso, este trámite, al tratarse de
una cooperativa, sería opcional. Suponiendo que decidiesen llevarlo a cabo, habrían de hacerlo en el
plazo de 30 días desde el inicio de la actividad. Su eficacia es inmediata.
– Alta de trabajadores en el Régimen General de la Seguridad Social: solo tendrían que realizar este
trámite si la empresa contrata trabajadores. Su eficacia es inmediata.
• Delegación Provincial de Trabajo:
– Comunicación de apertura del centro de trabajo: en 30 días desde la apertura del centro de trabajo.
Su eficacia es inmediata.
Aparte de estos trámites generales, hay algunos trámites específicos que deben efectuar determinadas empresas
dependiendo de su actividad. En este caso, al tratarse de una actividad de fabricación, tendrían que tramitar el
registro industrial ante la Dirección General de Industria, Energía y Minas de la correspondiente Comunidad
Autónoma. Además, si quieren registrar como marca “Embutidos El Cerdo de Oro”, tendrán que hacer el regis-
tro de la propiedad industrial de esa denominación ante la Oficina Española de Patentes y Marcas.
80

Actividades finales

1·· ¿Qué es la “estrategia empresarial”? Indica la importancia que tiene la toma de decisiones para determinar la
opción estratégica más adecuada.
2·· Define dos tipos de decisiones básicas respecto a la organización de la empresa.
3·· Describe un plan de empresa. ¿Cuándo se debe realizar? ¿Qué condiciones debe cumplir? ¿Para qué sirve?
4·· Dentro del contenido del plan de empresa, ¿qué lugar ocupa la estrategia comercial en cuanto al orden y cuál
es su peso en cuanto a la importancia? ¿Existe algún documento específico que recoja el desarrollo de esta línea es-
tratégica?
5·· Entra en la página de la agencia tributaria www.aeat.es y señala los servicios que presta a las empresas.
6·· Entra en la web www.registradores.org, localiza la ubicación de la oficina del registro mercantil al que corres-
ponde la localidad en la que vives e indica cuáles son sus funciones respecto a la creación de empresas.
7·· Señala las diferencias que existen entre los trámites de adopción de personalidad jurídica y de puesta en marcha
de la empresa.
8·· Confecciona un esquema en el que se reflejen las Administraciones Públicas y los trámites (solo su enunciado) que
es preciso realizar en cada una de ellas por parte de una sociedad limitada para adquirir la personalidad jurídica.
9·· Unos agricultores quieren constituir una cooperativa de comercialización de productos agrarios. Señala:
a) Organismos ante los que tienen que realizar trámites para conformar la personalidad jurídica de la empresa.
b) Trámites que deben realizar ante la Agencia Tributaria para poner en marcha la empresa.
c) ¿Dónde tienen que firmar la escritura de constitución de la empresa y qué documentos han de aportar para ello?
d) ¿Cuánto plazo tienen, después de firmar la escritura, para liquidar el Impuesto de Transmisiones y Actos Jurídicos
Documentados, dónde los tienen que hacer y qué documentación tienen que aportar?
e) Teniendo en cuenta que una de las oficinas es un traspaso de otra empresa que ya tenía una agencia de viajes,
por lo que no deben realizar obra alguna, y la otra oficina la abren en un local nuevo que tienen que acondicionar,
¿qué trámites han de realizar ante cada uno de los dos Ayuntamientos?
f) Describe los trámites que deben realizar ante la autoridad laboral.
10·· ¿Cuál es la relación que tienen las cámaras de comercio con el emprendedor? Entra en www.camaras.org,
analiza el programa de apoyo empresarial a mujeres e indica qué tiene que ver con la creación de empresas.
11·· Define “vivero de empresas” y señala las ventajas que ofrecen a los emprendedores.
12·· Analiza el esquema de ideas clave de esta unidad y completa su contenido con las definiciones de cada uno de
sus elementos.
13·· Rubén y Ruth han decidido que su empresa se denominará Ru&Ru, y se ubicará en la ciudad de Gijón. La forma
jurídica que han elegido es la de Sociedad Limitada Nueva Empresa. Para ello han alquilado un local, en un edificio
de nueva construcción, que tienen que acondicionar con las oportunas obras de construcción. Señala lo siguiente:
a) Trámites para la adopción de la personalidad jurídica, señalando la administración ante la que los tienen que realizar.
b) Nombre completo de la empresa, suponiendo que obtienen la certificación negativa del nombre.
c) Trámites para la puesta en marcha, señalando la administración donde los realizarán.
d) Trámites específicos en su caso.
e) ¿Adónde podrían acudir buscando apoyo administrativo?
f) ¿Qué recursos pueden utilizar para que la tramitación sea sencilla?
Unidad 4 - Puesta en marcha de una Pyme 81

En tu entorno

1·· ¿Conoces a alguien que haya montado su propio negocio? Consúltale y expón qué decisiones tuvo que tomar para
hacerlo. Luego, clasifica esas decisiones en estructurales y organizativas.
2·· Fíjate en alguna empresa de tu entorno, consulta con sus responsables, si tienes posibilidad de hacerlo, y
enumera los trámites que habrá tenido que llevar a cabo ante la Tesorería de la Seguridad Social para ponerse en
marcha.
3·· En algunos sectores es preciso realizar trámites específicos en la administración autonómica. Analiza una empresa
de tu sector y tu entorno, consultando con sus responsables, y enumera qué trámites habrán tenido que llevar a cabo
para ponerla en marcha.

Tu familia profesional

1·· Los diferentes campos de actividad profesional para los que prepara
la Formación Profesional requieren de algunas capacidades y habili-
dades comunes, y de otras específicas para cada una de las familias
profesionales. Desde el conocimiento que tienes del perfil profesional
que corresponde al ciclo que estás cursando, reflexiona y señala:
a) La necesidad de hacer trámites específicos para la puesta en marcha
de la empresa.
b) Las administraciones ante las que hay que desarrollarlos.

En qué nos
Actividades equivocamos
finales

1·· Un grupo de emprendedores quiere poner en marcha un negocio y elaboran antes un plan de empresa. Dentro de
ese plan hay varias partes, entre ellas un plan económico-financiero en el que plasman las inversiones precisas para
poner la empresa en marcha y justifican cómo las financiarán.
¿Han hecho bien? Si no es así, ¿cómo deberían haberlo hecho?
2·· Los promotores de una sociedad anónima la inscriben, a los 50 días de haberse otorgado escritura pública de
constitución, en el Registro Mercantil de su localidad.
¿Han hecho algo mal?
3·· Un empresario autónomo adquiere el traspaso de un local dedicado al ocio nocturno y decide, tras un par de
meses, convertirlo en un restaurante. Para ello comunica su intención al Ayuntamiento y, tras un periodo de siete
meses, procede al cambio de negocio. Asimismo solicita una licencia de obras para reformar el local y empieza la
reforma mientras está vigente una autorización provisional y la definitiva no se ha emitido aún por el Ayuntamiento.
¿Qué errores ha cometido este empresario?
5
u n i d a d

Gestión contable
de una Pyme

SUMARIO
I Concepto, funciones y tipos de contabilidad
I El Plan General de Contabilidad
I El método contable
I Las cuentas anuales
I Análisis de balances
I Análisis de la rentabilidad

ACTIVIDADES INICIALES
·· ¿Qué importancia crees que tiene
la contabilidad en el funcionamiento
de una empresa?
·· ¿Qué diferencia hay entre el activo
y el pasivo de una empresa?
·· Explica con tus propias palabras qué te
sugieren los términos solvencia, liquidez y
rentabilidad.
Unidad 5 - Gestión contable de una Pyme 83

1 >> La contabilidad: concepto, funciones,


características
La información económica y financiera es un activo muy importante para
la empresa. Es preciso tener ordenada y actualizada toda la información
que se genera sobre las operaciones comerciales y productivas. Desarrollo de las tareas
contables
Para llevar al día todo este caudal de información y analizarlo se dispone
de la técnica contable, la llamada contabilidad.
Identificación y diferenciación
La contabilidad es un sistema de información que utiliza las de los hechos económicos
técnicas de registro, clasificación, resumen y análisis para mos- que deben contabilizarse
trar el estado de las operaciones y transacciones realizadas por
una empresa a lo largo del tiempo. Cuantificación del valor
Teniendo en cuenta la definición anterior, podemos determinar las finali- de la operación. Para algunas
operaciones existen reglas
dades fundamentales de la contabilidad: registrar, ordenar, cuantificar y legales de valoración
analizar la información para que el empresario pueda tomar decisiones
económicas y financieras apoyándose en datos objetivos y relevantes. Asi-
mismo, tiene una finalidad de control legal, ya que la legislación mercantil Registro de los apuntes
y fiscal otorga a la contabilidad una importancia capital como información en el libro correspondiente:
Diario, Mayor y auxiliares
objetiva, probatoria y necesaria.
La contabilidad ha de cumplir una serie de características básicas, que tie-
nen que ver tanto con la técnica contable como con la utilidad de la infor- Confección de las cuentas
resumen: resultados, balances
mación, y que se pueden resumir en:
e inventarios
– Orden. Los apuntes contables deben seguir un orden cronológico, de
forma que se pueda ver detalladamente la actividad de la empresa.
Auditoría contable
– Adecuación. La contabilidad debe ser la adecuada para cada empresa
en función de su tamaño y actividad.
– Relevancia y objetividad. Los datos que ofrece la contabilidad deben Análisis e interpretación
ser relevantes y objetivos para poder, a partir de ellos, tomar decisiones de los balances mediante
coherentes. la aplicación de ratios
– Rigor. En la contabilidad no debe haber errores ni retrasos para que la
información no pierda calidad ni oportunidad. Por tanto, es preciso
llevar la información con el máximo rigor, sin cometer errores.
– Normalización. La contabilidad ha de ser comprensible para todas las
personas que necesiten la información que contiene, y también ha de
permitir comparar estados contables diferentes en distintos momentos
de la misma empresa o entre distintas empresas. Para ello, debe existir
un sistema que permita que todos los contables registren e interpreten
los datos con los mismos criterios: es la llamada normalización, plasmada
en el Plan General de Contabilidad.

Actividades propuestas

1·· La contabilidad es una actividad necesaria para las empresas que no pueden llevar como mejor les parezca.
Explica por qué es necesario que las empresas de un país lleven la contabilidad con idénticos criterios.
2·· Indica qué ventajas tiene que en una familia se lleve algún tipo de control de las cuentas. ¿Qué relación
tiene esto con la contabilidad?
84

2 >> El Plan General de Contabilidad


El actual Plan General de Contabilidad (PGC), aprobado por el
Real Decreto 1514/2007 de 16 de noviembre de 2007 y que susti-
tuyó al Plan General de Contabilidad de 1990, es la norma básica
por la que se rigen las empresas para llevar su contabilidad.
Basado en el concepto de normalización, tiene la siguiente estructura:

Estructura del Plan General de Contabilidad


Partes Descripción
El marco conceptual de la contabilidad es el conjunto de fundamentos, principios
I. Marco conceptual
y conceptos básicos cuyo cumplimiento permite reconocer y valorar los elementos
de la contabilidad
de las cuentas anuales.

Contienen los elementos patrimoniales de la empresa y las normas de valoración


II. Normas de registro que se les debe aplicar, incluyendo las formas legales de amortización. Cuando no
y valoración son suficientes, hay que acudir a la legislación mercantil y a las normas del Instituto
de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.

Recogen tanto las normas de elaboración de las cuentas anuales como los modelos
normales y abreviados de los documentos que conforman las mismas, incluido el
III. Cuentas anuales contenido de la memoria. El balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado
de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria
son los documentos que integran las cuentas anuales.

Contiene todas las cuentas que se deben aplicar en contabilidad, codificadas


según el criterio de codificación decimal. Organiza las cuentas en 10 grupos. El
grupo 1 es para la financiación básica de la empresa; el grupo 2 es para los
activos no corrientes; el grupo 3 para las existencias; el grupo 4 para los acreedores
IV. Cuadro de cuentas y deudores; el grupo 5 contiene las cuentas financieras; el grupo 6 incluye las
compras y gastos; el grupo 7 agrupa las cuentas que hacen referencia a las ventas
e ingresos; el grupo 8 es para los gastos imputados al patrimonio neto; y el grupo
9 refleja los ingresos imputados al patrimonio neto. El grupo 0 queda reservado a
la contabilidad analítica.

En este apartado se indican los conceptos que incluye cada cuenta y qué tipo de
V. Definiciones y relaciones relación contable tiene con las demás. Cada uno de los grupos, subgrupos y cuentas
contables son objeto de una definición que recoge el contenido y las características más
sobresalientes de las operaciones y hechos económicos que en ellos se representan.

La estructura de este plan respecto al de 1990 no sufre una modificación


radical desde el punto de vista formal, pero incluye cambios muy profundos
en cuanto al fondo, ya que amplía los principios contables, aumenta el
número de grupos, discrimina su aplicación en función del tamaño de la
empresa, varía los conceptos de valoración y adapta el sistema contable
español a los criterios contables europeos.

Actividades propuestas

3·· El Plan contable de 2007 adapta la contabilidad española a los criterios contables de la Unión Europea.
Indica, desde tu punto de vista, qué ventajas tiene esto para las empresas y para las Administraciones Públicas
que tienen el deber de controlarlas.
Unidad 5 - Gestión contable de una Pyme 85

2.1 > Marco conceptual de la contabilidad


Los preceptos contables que dicta el Plan General de Contabilidad en su
primera parte son:
El ICAC
– Las cuentas anuales. Constituyen una imagen fiel de la empresa y
El Instituto de Contabilidad y Auditoría
deben redactarse con claridad, de forma que la información suministrada
de Cuentas (ICAC) es un organismo au-
sea comprensible y útil para los usuarios a la hora de tomar sus decisio- tónomo de carácter administrativo que
nes económicas. Deben mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la forma parte de la estructura orgánica
situación financiera y de los resultados de la empresa conforme a las del Ministerio de Economía y Hacienda
disposiciones legales. y tiene como funciones básicas la inter-
– Los requisitos de la información que se debe incluir en las cuentas pretación y desarrollo del PGC y el con-
anuales. La información incluida en las cuentas anuales debe ser rele- trol del sistema de Auditoría de Cuentas.
vante y fiable. La información es relevante cuando es útil para la toma Entre los servicios que presta está la
de decisiones económicas, es decir, cuando ayuda a evaluar sucesos formación de auditores, la respuesta a
pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones consultas, las publicaciones especiali-
zadas y los premios de investigación.
realizadas anteriormente. En particular, para cumplir con este requisito,
las cuentas anuales deben mostrar adecuadamente los riesgos a los
que se enfrenta la empresa. La información es fiable cuando está libre
de errores materiales y es neutral, es decir, está libre de sesgos y los
usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende
representar.
– Los principios contables. La contabilidad de la empresa, y en especial
el registro y la valoración de los elementos de las cuentas anuales, se
desarrollarán aplicando obligatoriamente los principios contables que
se indican a continuación:

Principios contables

Se considerará, salvo prueba de lo contrario, que la gestión de la empresa conti-


nuará en un futuro previsible, por lo que la aplicación de los principios y criterios
Empresa en funcionamiento contables no tiene el propósito de determinar el valor del patrimonio neto a
efectos de su transmisión global o parcial, ni el importe resultante en caso de
liquidación.

Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocu-


rran. Se imputarán al ejercicio al que se refieran las cuentas anuales: los gastos y
Devengo
los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de
su cobro.

Adoptado un criterio dentro de las alternativas que, en cada caso, se permitan,


Uniformidad
deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme.

Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones realizadas en condi-


ciones de incertidumbre. La prudencia no justifica que la valoración de los ele-
Prudencia
mentos patrimoniales no responda a la imagen fiel que deben reflejar las cuentas
anuales.

Salvo que una norma disponga de forma expresa lo contrario, no podrán compen-
No compensación sarse las partidas del activo y del pasivo, o las de gastos e ingresos, y se valorarán
separadamente los elementos integrantes de las cuentas anuales.

Se admitirá la no aplicación estricta de algunos de los principios y criterios conta-


Importancia relativa bles cuando la importancia relativa en términos cuantitativos o cualitativos de la
variación que tal hecho produzca sea escasamente significativa.
86

Casos prácticos 1

Aplicación de los principios contables


·· El día 3 de febrero una empresa fabricante de productos de limpieza vende a una cadena de supermercados
una partida de detergente valorada en 9 700,00 €, con un descuento del 10% por volumen de compra. El pago
del precio de la operación de compraventa se fija el día 6 de marzo.
a) El criterio de valoración de existencias que utilizan las dos empresas es el precio medio ponderado, que es
uno de los admitidos por el PGC.
b) La cadena de supermercados pone a la venta el detergente en sus establecimientos con un margen de bene-
ficio del 25%.
c) Señala el funcionamiento de los principios contables: devengo, uniformidad y no compensación en este caso.

Solución ··
a) Devengo: La compra se contabiliza el día 3 de febrero por parte de las dos empresas, día en que se realiza
la operación. El pago y el cobro se contabilizan el 6 de marzo, que es el día previsto para que se realice efec-
tivamente.
b) Uniformidad: El criterio de valoración por el que han optado las dos empresas, de entre los permitidos,
deberán aplicarlo a sus existencias de manera uniforme y a lo largo del tiempo.
c) No compensación: La cadena de supermercados no podrá, cuando venda todo el detergente, registrar sola-
mente el beneficio resultante, compensando así los gastos realizados con parte de los ingresos obtenidos.

Actividades propuestas

4·· Analiza con detenimiento la solución del caso práctico anterior e indica el funcionamiento del resto de los
principios contables.

Grupo 6 2.2 > El cuadro de cuentas


Compras y gastos El PGC define las cuentas como la denominación
de cada uno de los elementos patrimoniales de
la empresa, así como de los gastos e ingresos con
las variaciones que se producen en cada hecho
Subgrupo 60 Subgrupo 61 contable y que permiten determinar el saldo en
Compras Ventas cada momento.
El PGC ordena las cuentas sobre la base de un sistema de
codificación decimal y las clasifica en cuatro niveles:
– Grupo. Indica la función general de las cuentas que se
Cuenta 600 Cuenta 601
incluyen en el PGC.
Mercaderías Materias primas
– Subgrupo. Señala el concepto concreto de las cuentas
sobre la base de la función general que indica el grupo.
– Cuenta. Refleja los elementos patrimoniales, ingresos
o gastos específicos que se pueden dar en cada subgrupo.
Cuenta 60000001 Cuenta 60000002 – Subcuenta. Adapta las cuentas para un mejor control
Lavadoras Frigoríficos de los elementos de la empresa.
Unidad 5 - Gestión contable de una Pyme 87

Los grupos de cuentas en el PGC están ordenados en función del plazo de


financiación de sus conceptos y, por tanto, del lugar que deben ocupar en
el balance, como se puede ver en el siguiente cuadro:

Plazo Grupos Denominación Descripción


Comprende el patrimonio neto y la financiación ajena a largo plazo
de la empresa, destinados, en general, a financiar el activo no co-
1 Financiación básica
rriente y a cubrir un margen razonable del corriente. Incluye también
situaciones transitorias de financiación.
Largo
Comprende los activos destinados a servir de forma duradera en las
actividades de la empresa, incluidas las inversiones financieras cuyo
2 Activo no corriente
vencimiento, enajenación o realización se espera que se produzca en
un plazo superior a un año.
Son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explo-
tación, en proceso de producción o en forma de materiales o sumi-
3 Existencias
nistros para ser consumidos en el proceso de producción o en la pres-
tación de servicios.
Acreedores y deudores Instrumentos financieros y cuentas que tengan su origen en el tráfico de
Corto 4 por operaciones la empresa, así como las cuentas con las Administraciones Públicas,
comerciales incluso las que correspondan a saldos con vencimiento superior a un
Instrumentos financieros por operaciones no comerciales, es decir,
por operaciones ajenas al tráfico cuyo vencimiento, enajenación o
5 Cuentas financieras
realización se espera que se produzca en un plazo no superior a un
año, y medios líquidos disponibles.
Aprovisionamientos de mercaderías y demás bienes adquiridos por la
empresa para revenderlos, bien sea sin alterar su forma y sustancia
o bien previo sometimiento a procesos industriales de adaptación,
6 Compras y gastos transformación o construcción. Comprende también todos los gastos
del ejercicio, incluidas las adquisiciones de servicios y de materiales
consumibles, la variación de existencias adquiridas y otros gastos y
pérdidas del ejercicio.
Gestión Enajenación de bienes y prestación de servicios que son objeto del
7 Ventas e ingresos tráfico de la empresa. Comprende también otros ingresos, variación
de existencias y beneficios del ejercicio.
Gastos imputados Recoge los gastos que se generan en operaciones que recaen directa-
8
al patrimonio mente sobre el patrimonio neto de la empresa.

Ingresos imputados Recoge los ingresos que se generan en operaciones que recaen direc-
9
al patrimonio tamente sobre el patrimonio neto de la empresa.

Actividades propuestas

5·· Analiza la definición de las siguientes cuentas y señala, justificando la respuesta, a qué grupo del plan
contable pertenecen:
– Materias primas: aquellas materias que, mediante elaboración o transformación, se destinan a formar parte
de los productos fabricados.
– Ingresos de crédito: importe de los intereses de préstamos y otros créditos, devengados en el ejercicio.
– Aplicaciones informáticas: importe satisfecho por la propiedad o por el derecho al uso de programas infor-
máticos tanto adquiridos a terceros como elaborados por la propia empresa.
88

2.3 > El Plan General Contable para Pymes


Una de las modificaciones más significativas que ha traído consigo la
reforma contable de 2 007 es la publicación de un Plan General Contable
Normativa contable
específico para las pequeñas y medianas empresas, que facilita en gran
La legislación contable básica para el medida la labor contable de este tipo de unidades de producción.
Estado español está recogida en las si-
guientes normas legales: Este plan está regulado en el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre,
por el que se aprueban el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y
– Reglamento 1606/2002 del Parlamento
Europeo y del Consejo, de 19 de julio
Medianas Empresas y los criterios contables específicos para microem-
de 2002, que definió el proceso de adop- presas.
ción por la Unión Europea de las Normas La primera cuestión es definir el concepto de Pyme y el RD 1515/2007 lo
Internacionales de Contabilidad.
hace en el artículo 2, afirmando lo siguiente:
– Real Decreto 1514/2007, de 16 de
noviembre de 2007, por el que se “Podrán aplicar este Plan General de Contabilidad de Pymes todas las
aprueba el Plan General de Contabili- empresas, cualquiera que sea su forma jurídica, individual o societaria,
dad. que durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de
– Real Decreto 1515/2007, de 16 de cada uno de ellos, al menos dos de las circunstancias siguientes:
noviembre de 2007, por el que se – Que el total de las partidas del activo no supere los dos millones ocho-
aprueba el Plan General de Contabili-
cientos cincuenta mil euros.
dad de Pymes.
– Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los cinco
– La Ley 16/2007, de 4 de julio, de
millones setecientos mil euros.
reforma y adaptación de la legislación
– Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio
mercantil en materia contable para su
no sea superior a cincuenta.
armonización internacional con base
en la normativa de la Unión Europea. Las empresas perderán la facultad de aplicar el Plan General de Contabi-
– Libro III del Código de Comercio. lidad de Pymes si dejan de reunir, durante dos ejercicios consecutivos a la
– Ley de Sociedades Anónimas. fecha de cierre de cada uno de ellos, dos de las circunstancias a que se
– Ley de Sociedades de Responsabilidad refiere el párrafo anterior”.
Limitada. Algunas empresas que cumplen los requisitos descritos con anterioridad
– Ley sobre la introducción del euro. no podrán aplicar este PGC si se encuentran en alguna de las siguientes
– Resoluciones del Instituto de Contabi- situaciones:
lidad y Auditoría de Cuentas.
– Que hayan emitido valores admitidos a negociación en mercados regu-
lados o sistemas multilaterales de negociación de cualquier Estado
miembro de la Unión Europea.
– Que formen parte de un grupo de sociedades que formule o debiera
haber formulado cuentas anuales consolidadas.
– Que su moneda funcional sea distinta del euro.
– Que se trate de entidades financieras que capten fondos del público
asumiendo obligaciones respecto a los mismos y las entidades que asu-
man la gestión de las anteriores.
La opción es que el PGC de una empresa deberá mantenerse de forma con-
tinuada como mínimo durante tres ejercicios, a no ser que, con anterioridad
al transcurso de dicho plazo, la empresa pierda la facultad de aplicarlo.
Este plan, que, como se ha visto, es voluntario, debe aplicarse de forma
completa. En los casos en que se realicen operaciones cuyo tratamiento
contable no esté contemplado en dicho texto, la empresa habrá de remi-
tirse a las correspondientes normas y apartados contenidos en el RD
1415/2007.
Unidad 5 - Gestión contable de una pyme 89

Las diferencias fundamentales entre el Plan General Contable y el Plan


General Contable para Pymes, que comparten la misma estructura formal,
son las siguientes:
– En el PGC para Pymes desaparecen las normas relativas a la valoración
y registro de aquellas operaciones que apenas tienen incidencia en este
tipo de empresas (su relación figura en el RD 1515/2007). Además, se
han simplificado las normas de valoración que deben aplicarse a los
activos financieros disponibles para la venta.
– Las empresas que lleven su contabilidad de acuerdo con el PGC para Pymes
no tendrán que elaborar de forma obligatoria el estado de flujos de efectivo.
– Los modelos de cuentas anuales son iguales a los modelos abreviados
que figuran en la tercera parte del PGC.
– No se aplican en los grupos 8 y 9 los gastos e ingresos registrados directa-
mente en el patrimonio neto. El movimiento establecido para las subven-
ciones, donaciones y legados recibidos de terceros que constituyen ingresos
imputados directamente al patrimonio neto refleja tanto la obtención y
el traspaso a la cuenta de pérdidas y ganancias como el efecto impositivo
asociado a las citadas subvenciones, donaciones y legados.
– Se establecen criterios contables específicos para las microempresas,
que deben cumplir dos de los siguientes requisitos: el total de las partidas
del activo no debe superar el millón de euros, el importe neto de su
cifra anual de negocios no debe superar los dos millones de euros y el
número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no debe
ser superior a diez.
La mecánica contable es igual para los dos planes.

Casos prácticos 2

El plan adecuado
·· Una empresa que tiene la forma jurídica de sociedad limitada se dedica a la fabricación de componentes
para motocicletas. El activo total de la empresa es de 1 000 000 € y su volumen de negocio el año pasado
ascendió a 2 653 456,75 €. La empresa tiene una media anual de 56 trabajadores por cuenta ajena.
Determina el plan contable adecuado para esta empresa.

Solución ··
Existen dos opciones de aplicación: el PGC y el PGC para Pymes. Siempre que sea posible es conveniente
aplicar el PGC para Pymes ya que, con los mismos principios y criterios de funcionamiento, es más sencillo.
Para determinar la posibilidad de aplicar el PGC para Pymes es necesario determinar el cumplimiento de las
condiciones legales:
- Activo total: inferior al máximo permitido, que es de 2 850 000 €.
- Volumen de negocio: inferior al máximo permitido, que es de 5 700 000 €.
- Número de trabajadores: superior el máximo permitido, que es de 50 personas.
Se puede comprobar que esta empresa cumple dos de los tres condicionantes que indica la ley. Por lo tanto,
para esta empresa el plan adecuado es el PGC para Pymes.
90

3 >> El método contable


El método contable es la aplicación de la metodología contable,
que permite garantizar el cumplimiento de los objetivos de la
Normalización contable contabilidad y que debe cumplir las siguientes premisas:
Proceso que, a través de la aplicación
– Principio de la partida doble. En todo hecho contable se ponen en movi-
de criterios contables coherentes, per-
mite que la información contable sea
miento dos elementos, dos cuentas que interactúan entre ellas y varían
comprensible y uniforme en todas las en la misma cuantía, ya que una se abona con cargo a la otra.
empresas del mismo ámbito legal. – Principio de valoración monetario. El objetivo de la contabilidad es ofre-
cer información fiable, objetiva, normalizada y actualizada del patri-
monio de una empresa. Su desarrollo debe someterse al principio de
valoración, de forma que las operaciones se valoren siempre en la misma
moneda (euros).
– Principio de representación. El lenguaje utilizado por la contabilidad en
la representación de los movimientos debe ser común y entendible. En la
actualidad ha de ajustarse al convenio de cargo y abono de cuentas; cuando
se produce un hecho contable se realiza un asiento que consiste en dos
apuntes: en el Debe (cuenta de cargo) y en el Haber (cuenta de abono).
El desarrollo del método contable, que debe cumplir estos principios, se
concreta en el funcionamiento de las cuentas y en el ciclo contable.

3.1 > Funcionamiento de las cuentas


Las cuentas se representan con una estructura de T, de forma que la
parte izquierda representa el Debe (donde se anotan los cargos o adeudos)
y la parte derecha representa el Haber (donde se anotan los abonos).
Funciona así:
– Abrir una cuenta. Consiste en determinar su código (en el caso de sub-
cuentas lo habitual es llegar a los 8 dígitos) y anotar en ella el título.
– Gestionar una cuenta. Los cargos se apuntan en el Debe y los abonos en
el Haber.
– Determinar el saldo de una cuenta o liquidarla. Siempre que se quiera
conocer el saldo de la cuenta se calcula la diferencia entre el total del
Debe y el total del Haber. Las posibilidades de saldo en la cuenta son tres:
• Cuando el Debe es mayor, la cuenta tiene saldo deudor.
• Cuando el Haber es mayor, la cuenta tiene saldo acreedor.
• Cuando el saldo es cero, la cuenta tiene saldo nulo.
– Saldar una cuenta. Consiste en anotar el saldo en la parte en que la can-
tidad sea menor para lograr el saldo cero.
– Cerrar una cuenta. Sumar las dos partes una vez saldada.
– Reabrir una cuenta. Se reinicia con el saldo previo al cierre.

Actividades propuestas

6·· El funcionamiento de cargo y abono de las cuentas se define en el Plan General de Contabilidad. Localiza,
en el PGC para Pymes, la cuentas 570 y 700, y dibuja un esquema en que se reflejen las operaciones de cargo
y abono de cada una de ellas. Señala la relación que existe entre estas dos cuentas.
Unidad 5 - Gestión contable de una Pyme 91

3.2 > El ciclo contable


El ciclo contable son las operaciones que se realizan en la con-
tabilidad de una empresa desde que se abre la contabilidad de
un ciclo económico hasta que se cierra para elaborar las cuentas Representación gráfica
del ciclo contable
anuales.
Un ciclo contable consta de las siguientes fases:
APERTURA Situación de
– Apertura de la contabilidad. Se lleva a cabo al iniciar el ejercicio eco- DE LA
llegada según
nómico (normalmente al principio del año natural) y se desarrolla en la dinámica
CONTABILIDAD de gestión
dos operaciones:
• Inventario inicial. Es una relación detallada de los bienes, derechos y Aplicación del REGISTRO
obligaciones de la empresa basándose en el balance de situación del principio
DE
ejercicio anterior. de continuidad
en la empresa OPERACIONES
• Asiento de apertura. A partir de los datos del inventario, se hace un
cargo a las cuentas de activo y un abono a las cuentas de pasivo.
CIERRE Situación
– Registro de las operaciones. La empresa debe registrar todas las opera- de partida
ciones contables: DE LA
en el asiento
CONTABILIDAD de apertura
• Diariamente se anotan en el libro Diario los asientos que representan
los hechos contables acaecidos y se anotan los movimientos en cada
cuenta (libro Mayor).
• Periódicamente se comprueba la situación de las cuentas mediante
las anotaciones en el libro Mayor.
– Cierre de la contabilidad. Al finalizar el ejercicio, la empresa debe
proceder al cierre de la contabilidad con las siguientes operaciones:
Redacción y corrección
• Cierre de todas las cuentas. Se cierran todas las cuentas y con sus
de asientos
saldos se construye el balance de sumas y el saldo del ejercicio.
Los asientos contables deben ir nume-
• Operaciones de ajuste. Antes de calcular el beneficio, hay que ajustar
rados correlativa y cronológicamente y
las cuentas que modifican el resultado: existencias, amortizaciones, etc.
no debe realizarse en ellos ningún tipo
• Cálculo del beneficio y los impuestos correspondientes según el tipo
de tachadura o corrección. Cuando un
de empresa. contable se equivoque en la redacción
• Listado de los registros contables y elaboración de las cuentas anuales. de un asiento lo debe corregir mediante
la realización de otro asiento.
3.3 > Los asientos contables
Son la representación escrita de los hechos contables. Se realizan
en el libro Diario respetando todos los principios del método con-
table que se han explicado con anterioridad.
La estructura de un asiento contable es la siguiente: 1 Número correlativo del asiento.

2 Fecha del hecho contable.

1 2 1 3 Cuantía económica de la cuenta


de cargo.
5 4 Código de la cuenta de cargo.
3 4 A 7 8
5 Literal de la cuenta de cargo.
6
6 Literal de la cuenta de abono.
9
7 Código de la cuenta de abono.

8 Cuantía económica de la cuenta


Para completar el registro contable, una vez realizados los asientos del de abono.
día, se pasan los datos de cada cuenta al libro Mayor. 9 Breve descripción del hecho contable.
92

4 >> Las cuentas anuales


El PGC para Pymes prevé cuatro cuentas anuales: balance, cuenta de pér-
didas y ganancias, estado de cambio del patrimonio neto y memoria. Ade-
Los libros de contabilidad más, las empresas que han de acogerse al PGC deben añadir el estado de
– Diario. En este libro se anotan los flujos de efectivo.
asientos contables según se producen,
con los siguientes datos: número de
Estas son las normas comunes a todas las cuentas anuales:
asiento, fecha y descripción del hecho – En cada partida deberán figurar, además de las cifras del ejercicio que
contable, cuentas de cargo y abono se cierra, las correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior.
(partida y contrapartida).
– No figurarán las partidas a las que no corresponda importe alguno en
– Mayor. Recoge un resumen de todas y el ejercicio actual ni en el anterior.
cada una de las cuentas, donde figuran – No podrá modificarse la estructura de un ejercicio a otro, salvo en casos
todos sus cargos y abonos, permitiendo
excepcionales que se indicarán en la memoria.
obtener el saldo de cualquier cuenta
– Podrán añadirse nuevas partidas a las previstas en los modelos normales
en cualquier momento.
y abreviados, siempre que su contenido no esté previsto en las existentes.
– Inventarios y balances. Contienen,
– Podrá hacerse una subdivisión más detallada de las partidas que aparecen
además del inventario inicial de la em-
en los modelos, tanto en el normal como en el abreviado.
presa, todas las cuentas anuales.
– Podrán agruparse las partidas en el balance y los cambios en el patri-
Estos libros se pueden llevar en soporte
monio neto, en la cuenta de pérdidas y ganancias y en el estado de
digital y ser presentados para su legali-
flujos de efectivo solo si representan un importe irrelevante para mostrar
zación y/o control administrativo por
la imagen fiel o si se favorece la claridad.
vía telemática.
– Cuando proceda, cada partida contendrá una referencia cruzada a la
información correspondiente dentro de la memoria.
– Los créditos y deudas con empresas del grupo y asociadas, así como los
ingresos y gastos derivados de ellos, figurarán en las partidas correspon-
dientes con separación de las que no correspondan a empresas del grupo
o asociadas, respectivamente.
– Las empresas que participen en uno o varios negocios conjuntos que no
tengan personalidad jurídica deberán presentar esta información en las
cuentas anuales.

4.1 > El balance


Comprende, con la debida separación, el activo, el pasivo y el patrimonio
neto de la empresa. Se formulará teniendo en cuenta que la clasificación
entre partidas corrientes y no corrientes se realizará de acuerdo con los
siguientes criterios:
– El activo corriente comprenderá:
• Los activos vinculados al ciclo normal de explotación que la empresa
espera vender, consumir o realizar en el transcurso del mismo.
• Aquellos activos, diferentes de los citados en el inciso anterior, cuyo
vencimiento, enajenación o realización se espera que se produzca a
corto plazo, es decir, en el plazo máximo de un año.
• Los activos financieros clasificados como mantenidos para negociar,
excepto los derivados financieros cuyo plazo de liquidación sea supe-
rior a un año.
• El efectivo y otros activos líquidos equivalentes cuya utilización no
esté restringida.
• Los demás elementos del activo se clasificarán como no corrientes.
Unidad 5 - Gestión contable de una Pyme 93

– El pasivo corriente comprenderá:


• Las obligaciones vinculadas al ciclo normal de explotación.
• Las obligaciones cuyo vencimiento o extinción se espera que se pro-
duzca a corto plazo.
• Los pasivos financieros clasificados como mantenidos para negociar,
excepto los derivados financieros cuyo plazo de liquidación sea supe-
rior a un año.
– Los demás elementos del pasivo se clasificarán como no corrientes.

Modelo de balance de Pymes al cierre del ejercicio


Activo Patrimonio neto y pasivo
A) Activo no corriente A) Patrimonio neto

A-1. Fondos propios


I. Inmovilizado intangible I. Capital
II. Inmovilizado material II. Prima de emisión
III.Inversiones inmobiliarias III. Reservas
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas IV. (Participaciones en patrimonio propio)
a largo plazo V. Resultados de ejercicios anteriores
V. Inversiones financieras a largo plazo VI. Otras aportaciones de socios
VI. Activos por impuestos diferidos VII. Resultado del ejercicio
VIII. (Dividendo a cuenta)
A-2. Subvenciones, donaciones y legados recibidos

B) Activo corriente B) Pasivo no corriente


I. Provisiones a largo plazo
II. Deudas a largo plazo
I. Existencias III. Deudas con empresas del grupo y asociadas al grupo
II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar IV. Pasivos por impuestos diferidos
III. Inversiones en empresas del grupo y asociadas V. Periodificaciones a largo plazo
a corto plazo
C) Pasivo corriente
IV. Inversiones financieras a corto plazo
V. Periodificaciones a corto plazo I. Provisiones a corto plazo
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes II. Deudas a corto plazo
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
V. Periodificaciones a corto plazo

TOTAL ACTIVO = A + B TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO = A + B + C

4.2 > La cuenta de pérdidas y ganancias


La cuenta de pérdidas y ganancias recoge el resultado del ejercicio, formado
por los ingresos y los gastos del mismo, excepto cuando proceda su impu-
tación directa al patrimonio neto, de acuerdo con lo previsto en las normas
de registro y valoración. Se formulará teniendo en cuenta que los ingresos
y gastos se clasificarán de acuerdo con su naturaleza y que el importe
correspondiente a las ventas, prestaciones de servicios y otros ingresos de
explotación se reflejará en la cuenta de pérdidas y ganancias por su importe
neto de devoluciones y descuentos.
Para determinar la marcha y situación de la empresa, la cuenta de pérdidas
y ganancias se compara con la del ejercicio anterior.
94

N.º Cuentas
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), 1. Importe neto de la cifra de negocios.
(708), (709), (6930), 71*, 7930, 73, 2. Variación de existencia de productos terminados y en curso de fabricación.
(600), (601), (602), 606, 608, 609, 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 4. Aprovisionamientos.
7932, 7933, 740, 747, 75, (864), 5. Otros ingresos de explotación.
7950, 7957, (62), (631), (634), 636, 6. Gastos de personal.
639, (65), (694), 869, 59, 794, 7. Otros gastos de explotación.
7954, 68, 746, 7951, 7952, 7955, 8. Amortización del inmovilizado.
7956, (670), (671), (672), (690), 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras.
(691), (692), 770, 771, 772, 790, 10. Excesos de provisiones.
791, 792 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado.
A) Resultado de explotación (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
760, 761, 762, 767, 769, (660), 12. Ingresos financieros.
(661), (662), (664), (665), (669), 13. Gastos financieros.
(663), 763, (668), 768, (666), (667), 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros.
(673), (675), (696), (697), (698), 15. Diferencias de cambios.
(699), 766, 773, 775, 796, 798, 799 16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros.
B) Resultado financiero (12 + 13 + 14 + 15 + 16)
C) Resultado antes de impuestos (A + B)
(6300)*, 6301*, (633), 638 17. Impuesto sobre beneficios.
D) Resultado del ejercicio (C + 17)

4.3 > El estado de patrimonio neto


El estado de cambios en el patrimonio neto tiene dos partes:
– Estado de ingresos y gastos reconocidos. Recoge los cambios en el
patrimonio neto derivados de:
• El resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias.
• Los ingresos y gastos que, según las normas de registro y valoración,
deban imputarse al patrimonio neto de la empresa.
• Las transferencias realizadas a la cuenta de pérdidas y ganancias
según lo dispuesto por este Plan General de Contabilidad.
– Estado total de cambios en el patrimonio neto. Informa de todos los
cambios habidos en el patrimonio neto derivados de:
• El saldo total de los ingresos y gastos reconocidos.
Concepto de efectivo • Las variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con
Son efectivo y otros activos líquidos los socios o propietarios de la empresa cuando actúen como tales.
equivalentes los que figuran así en el • Las restantes variaciones que se produzcan en el patrimonio neto.
activo del balance. Es decir, la tesorería También se informará de los ajustes al patrimonio neto debidos a
depositada en la caja de la empresa, cambios en criterios contables y correcciones de errores.
los depósitos bancarios a la vista y los
instrumentos financieros que sean con- 4.4 > El estado de los flujos de efectivo
vertibles en efectivo y que en el
El estado de flujos de efectivo informa sobre el origen y la utilización de
momento de su adquisición no tengan
los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos
un vencimiento superior a tres meses,
siempre que no exista riesgo significa-
equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la
tivo de cambios de valor y formen parte variación neta de dicha magnitud en el ejercicio. Además, se podrán incluir
de la política de gestión normal de la como parte del efectivo los descubiertos ocasionales cuando se deriven de
tesorería de la empresa. la gestión del efectivo de la empresa.
Unidad 5 - Gestión contable de una Pyme 95

4.5 > La memoria


La memoria comenta y completa la información del resto de las cuentas
anuales. Se formulará teniendo en cuenta que:
– El modelo de la memoria recogerá la información mínima que se va a
cumplimentar, y únicamente si esta es significativa.
– Deberá indicarse la información no incluida en el modelo de la memoria
que sirva para esclarecer y comprender la actividad de la empresa en el
ejercicio, con el fin de facilitar la comprensión de las cuentas anuales y
reflejar fielmente la situación financiera y patrimonial de la empresa.
– Adicionalmente, se incorporará información exigida por otra normativa.
– La información deberá referirse al ejercicio correspondiente, así como
al ejercicio anterior del que se ofrece información comparativa.
– Lo referente a normas de registro y valoración se presentará de modo
claro y sintético.

Modelo abreviado de memoria


Apartados Contenido
- Datos identificativos de la empresa - Objeto social
Actividades de la empresa
- Descripción de sus actividades
Declaración de que las cuentas reflejan una imagen fiel de la empresa:
- Principios contables no obligatorios aplicados - Cambios en los criterios
Bases de presentación
- Criterios de valoración utilizados contables
de las cuentas anuales
- Comparación de la información con ejercicios - Corrección de errores
precedentes
- Criterios de reparto
Aplicación de resultados - Criterios para la distribución de dividendos a cuenta
- Limitaciones a la distribución de dividendos
Criterios seguidos para registrar y valorar:
- Inmovilizado intangible - Ingresos y gastos
- Inmovilizado material - Provisiones y contingencias
Normas de registro
- Terrenos y construcciones - Subvenciones
y valoración
- Permutas - Negocios conjuntos
- Instrumentos financieros - Operaciones vinculadas
- Impuestos

Inmovilizado material, intangible


- Análisis de movimientos durante el ejercicio
e inversiones inmobiliarias

Activos y pasivos financieros - Análisis de movimientos durante el ejercicio

Fondos propios - Clases y valor de las acciones o participaciones - Reservas

Situación fiscal - Impuesto sobre beneficios - Otros impuestos

- Compras y variación de existencias - Ventas


Ingresos y gastos
- Ingresos originados fuera de la actividad habitual - Cargas sociales

Subvenciones y legados - Importe y origen

Operaciones con partes - Identificación de las partes - Naturaleza de la vinculación


vinculadas - Detalle y cuantificación de las operaciones

- Número medio de empleados


Otra información
- Naturaleza y propósito de negocio de los acuerdos que no figuren en el balance
96

Para que la información contenida en la memoria sea más completa y


proporcione una imagen exacta y veraz de la situación económica de la
empresa se adjuntan otros registros. Los más importantes son:

Documentos y registros anuales


Para calcular el importe neto de la cifra anual de negocios se deducen, del importe de las ventas
de los productos y de las prestaciones de servicios u otros ingresos correspondientes a las actividades
Cifra anual
ordinarias de la empresa, el importe de cualquier descuento (bonificaciones y demás reducciones
de negocios sobre las ventas) y el del impuesto sobre el valor añadido y otros impuestos directamente relacio-
nados con las mismas que deban ser objeto de repercusión.

Para la determinación del número medio de trabajadores se considerarán todas aquellas personas
Número medio
que tengan o hayan tenido alguna relación laboral con la empresa durante el ejercicio, promediadas
de trabajadores según el tiempo durante el cual hayan prestado sus servicios.

Estados Son estados contables que reflejan la situación de la empresa en un momento puntual distinto al
financieros del final del ejercicio económico, reflejada en las cuentas anuales. Los estados financieros inter-
intermedios medios se presentarán con la forma y los criterios establecidos para las cuentas anuales.

Se declarará el valor de cada una de las categorías de activos financieros en poder de la empresa
Activos salvo las inversiones en el patrimonio de empresas asociadas.
financieros Se presentará para cada clase de activos financieros un análisis del movimiento de las cuentas que
representan posibles pérdidas.

Pasivos Se indicará el valor de cada una de las categorías de pasivos financieros que haya definido la
financieros empresa.

Casos prácticos 3

Orden de las cuentas anuales


·· La presentación que se ha realizado en la unidad de las cuentas anuales sigue el proceso cronológico de su
realización. Tomando como referencia esta afirmación: señala el orden de las cuentas anuales y la relación de
dependencia (razones por las que es preciso confeccionar unas antes que las otras) que existe entre ellas.

Solución ··
- La primera de las cuentas anuales que se confecciona es el balance, que resume el saldo de todas las cuentas
que se han utilizado a lo largo del ejercicio.
- Después se desarrolla la cuenta de pérdidas y ganancias, que recoge el resultado del ejercicio. Debe hacerse
después del balance, ya que la realización de la cuenta de pérdidas y ganancias consiste en saldar las cuentas
de explotación (grupos 6 y 7) con la de beneficios, y para ello es preciso tener actualizado el saldo real de
todas las cuentas.
- Estado del patrimonio neto. Debe hacerse después del balance y la cuenta de pérdidas y ganancias, ya que
el resultado del ejercicio influye directamente en el patrimonio; lo aumenta en caso de beneficios y lo dis-
minuye en caso de pérdidas.
- Estado de los flujos de efectivo. Es simultáneo al estado del patrimonio y precisa los datos del balance para
su confección.
- Lo último que se elabora es la memoria, ya que en ella se deben incluir las conclusiones que se obtengan de
todos y cada uno de los documentos anuales y, por tanto, antes de redactar la memoria todos ellos deben
estar confeccionados y analizados.
Unidad 5 - Gestión contable de una Pyme 97

5 >> El análisis de balances


Uno de los objetivos fundamentales de la contabilidad es aportar informa-
ción sobre el funcionamiento y la situación de la empresa, de forma que
el empresario pueda determinar el nivel de logro de los objetivos econó- Ecuación fundamental
de patrimonio
micos y la situación puntual de la empresa para proceder a tomar decisiones
que promuevan el éxito empresarial. Las teorías de la identidad del patrimo-
nio indican que se debe cumplir una
Partiendo de la base de que el balance de situación muestra una foto fija ecuación fundamental que es: activo =
del estado de la empresa al finalizar el ejercicio, su análisis ha de aportar patrimonio + pasivo, lo que significa que
el caudal informativo preciso para determinar la estabilidad de la empresa el valor de los bienes y derechos corres-
y tomar acciones correctoras en su caso. ponde al valor del patrimonio más el de
las obligaciones. Por tanto, el balance
El análisis de balance es un proceso complejo que ofrece gran cantidad de
siempre debe cuadrar y sumar lo mismo
datos que deben interpretarse adecuadamente.
en el total de las dos columnas.
Aquí se aporta el nivel básico de análisis, que, no obstante, puede ser más
que suficiente para determinar la salud de una pequeña o mediana
empresa. Se concreta en:
– Análisis de ratios económico-financieros.
– Fondo de maniobra.
– Análisis de la rentabilidad.

5.1 > Análisis de ratios económico-financieros


El ratio es la relación que existe entre dos magnitudes. Eviden-
temente, todas las magnitudes que componen un balance están
relacionadas entre sí, de forma que analizadas esas relaciones
se puede obtener información económica y financiera verdade-
ramente relevante sobre la empresa.
En el análisis de balances existe una gran cantidad de ratios. Los más
importantes son los siguientes:

Ratios para el análisis de balances


Denominación Cálculo Información que aporta

Informa sobre el porcentaje de deudas sobre el total del pasivo.


Pasivo
Endeudamiento Es recomendable que no supere el valor 0,5%, que indica que el
Patrimonio + Pasivo
50%de las inversiones se financian con fondos propios.

Indica la capacidad que tiene la empresa para cumplir sus obli-


Activo corriente
Solvencia gaciones. El valor debe ser superior a 1, ya que un valor inferior
Pasivo corriente
advierte de la posibilidad de suspensión de pagos.

Indica la capacidad de la empresa para cumplir sus obligaciones,


Activo corriente - Existencias
Liquidez aun en el caso de que no consiga vender sus productos. Valores
Pasivo corriente
inferiores a 1 indican posibilidad de suspensión de pagos.

Efectivos y otros líquidos Señala la posibilidad de la empresa de cumplir las obligaciones a


Disponibilidad
Pasivo corriente corto plazo. Valores por debajo de 0,5 son peligrosos.

La información que proporciona cada uno de los ratios es complementaria,


por lo que es preciso analizarlos todos.
98

5.2 > Fondo de maniobra


Se llama fondo de maniobra a la parte del activo corriente financiado con
inversiones a largo plazo.
Vocabulario Su cálculo es de gran utilidad para determinar el equilibrio financiero de
la empresa e imprescindible para el desarrollo empresarial.
Suspensión de pagos: situación en la
que una empresa se encuentra cuando Fondo de maniobra = Activo corriente - Pasivo corriente
no puede pagar la totalidad de las deu-
La interpretación general de este valor es la siguiente: si es positivo, existe
das que tiene con sus acreedores por
estabilidad financiera, la empresa va bien; si es cero, la empresa corre
falta de liquidez. Es un procedimiento
que tiene por objeto llegar a un acuerdo
peligro de suspensión de pagos; y si es negativo, la empresa se puede encon-
entre el deudor y los acreedores, bajo trar en una situación real de suspensión de pagos o en peligro de quiebra.
supervisión judicial, sobre el modo en Las empresas que actúan en diferentes sectores no precisan fondos de
que la empresa pagará sus deudas.
maniobra iguales, ya que las que tienen una gran rotación de ventas
Quiebra: situación en la que una em- (hipermercados) pueden funcionar con fondos de maniobra negativos,
presa no puede hacer frente a los pagos pues sus existencias se las financian los proveedores. Sin embargo, las
que tiene que realizar, ya que son supe-
empresas que tienen pequeña rotación de ventas (fabricantes de tractores)
riores a los recursos, es decir, las obli-
tienen que funcionar con fondos de maniobra amplios, ya que han de
gaciones de la empresa superan en valor
financiar todo el proceso productivo, que puede llegar a durar meses.
a los derechos más el patrimonio.
Periodo medio de maduración:
5.3 > Análisis de la rentabilidad
tiempo que transcurre desde que se
adquieren las materias primas hasta el En los resultados de una empresa se pueden distinguir dos tipos de renta-
cobro de las ventas a clientes, y representa bilidad: la rentabilidad económica y la rentabilidad financiera.
la duración del ciclo de explotación. Para
su análisis se desagrega en cinco subpe-
Se entiende por rentabilidad económica la relación que existe entre el
riodos medios de maduración: almacena- resultado de explotación y los recursos aplicados para su logro:
miento de materias primas, fabricación, Resultado explotación
almacenamiento de productos terminados, RE =
cobro a clientes y pago a proveedores. La
Activo total
relación entre los conceptos de fondo de
Se conoce como rentabilidad financiera la relación que existe entre los
maniobra y periodo medio de maduración
rendimientos obtenidos y los fondos propios aplicados para ello:
es total, ya que se puede definir el primero
como el líquido necesario para financiar Resultado antes de impuestos
el segundo.
RF =
Patrimonio neto

En el caso de que la rentabilidad económica sea superior al tipo de interés


que se paga por el pasivo exigible se produce un efecto palanca, llamado
apalancamiento financiero, que hace que las inversiones sean rentables y
aumenten así el valor de la empresa.

Actividades propuestas

7·· Una empresa obtiene estos ratios financieros en su análisis de balances del año anterior: endeudamiento:
0,25; solvencia: 1,1; liquidez: 1,25 y disponibilidad: 0,7. Describe su situación económico-financiera.

8·· Por regla general, una empresa con fondo de maniobra negativo se encuentra en una situación cercana a
la suspensión de pagos. ¿Esta afirmación es siempre cierta? Justifica la respuesta.

9·· ¿Qué se entiende por apalancamiento financiero y cuándo se produce?


Unidad 5 - Gestión contable de una Pyme 99

6 >> Análisis de la rentabilidad económico


financiera de inversiones (viabilidad)
La financiación de una empresa solo tiene sentido como soporte de las inver-
siones que es preciso realizar para su funcionamiento; por tanto, las decisiones
Vocabulario
sobre financiación se deben basar en la rentabilidad previsible de las inversio-
Tasa anual efectiva (TAE): tipo de
nes. De forma genérica, solamente se deberán llevar a cabo y, por tanto, finan-
interés efectivo anual por el cual se
ciar aquellas inversiones cuya rentabilidad futura estimada sea positiva. mide el coste total de una operación
Para seleccionar las inversiones más rentables para la empresa, se debe rea- financiera. Incluye todos los gastos y
lizar un análisis de los flujos de caja previstos para cada una de ellas durante considera la periodicidad con la que se
efectúan los pagos, expresada de forma
toda la vida útil de la inversión, y después analizar el resultado.
anual. Sirve para comparar el coste real
Existen diferentes métodos, todos ellos basados en el análisis de los flujos de diferentes operaciones financieras.
de caja, para determinar la rentabilidad de las inversiones. Los más habi-
tuales son los siguientes:
– Plazo de recuperación (Payback).
– Valor actual neto (VAN).
– Tasa interna de rentabilidad (TIR).

Plazo de recuperación
El plazo de recuperación es el periodo de tiempo en que el acu-
mulado de los flujos de entrada tarda en recuperar la inversión.
– ¿Cómo se calcula? Sumando los flujos de caja (positivos con el signo más,
negativos con el signo menos) hasta que igualen el valor de la inversión.
En el periodo en que se igualen se determina el plazo de recuperación.
– ¿Cómo se interpreta? Las mejores inversiones son aquellas que tienen
un plazo de recuperación muy corto. Las inversiones que tengan plazos
de recuperación posteriores a la vida útil de la inversión son ruinosas.
– ¿Cuándo se aplica? Este método no tiene en cuenta el rendimiento total
de la inversión ya que no contempla los flujos de caja posteriores al
plazo de recuperación, y además no valora los flujos de forma real al no
aplicarles la posible tasa de inflación. Por ello, su utilización se limita a
situaciones en las que lo más importante es la recuperación rápida. Se
aplica en economías inestables (países con posibilidad de conflictos) o
en sectores de alto riesgo (nueva economía).
Estimación de los flujos de caja
Valor actual neto (VAN)
Los flujos que se espera obtener con
El VAN es el valor actualizado, a un determinado tipo de interés, una inversión son estimaciones, es de-
de todos los flujos que se espera que produzca la inversión, des- cir, previsiones de futuro. La estimación
contado el desembolso necesario para tal inversión. puede basarse en datos optimistas o en
datos pesimistas, con lo que el posible
– ¿Cómo se calcula? Se suman todos los flujos actualizados.
valor de la inversión puede ser múltiple.
Fj Para evitar este problema se suelen
Valor actualizado de los flujos = FAj = , siendo FAj el valor
(1 + i)n hacer dos estimaciones: una, que deter-
actual del flujo del periodo j. mine los flujos en el mejor de los casos,
y otra, que los fije para el peor de los
Fj es el valor nominal del flujo del periodo j, i es el tipo de interés y n el casos. Se calcula la media y con el resul-
tiempo de vida de la inversión. El valor total de los flujos actualizados tado obtenido se realiza el análisis de
se resta del desembolso inicial. la inversión.
100

– ¿Cómo se interpreta? Cuando el VAN es superior a 0, la inversión es


aconsejable, ya que tiene rentabilidad positiva. Cuando el VAN es igual
o inferior a 0, la inversión es desaconsejable, ya que, en el mejor de los
casos, la rentabilidad es nula.
– ¿Cuándo se aplica? Es el método más aplicado, ya que tiene en cuenta
el tiempo en que se producen los flujos y, por tanto, su valor actualizado.
La dificultad de este criterio radica en definir el tipo de interés aplicable;
lo aconsejable es que ese tipo de interés sea el coste de oportunidad de
la inversión, que, a falta de otros datos, se puede equiparar con el precio
de mercado del dinero.
Aplicación de la hoja de cálculo
La hoja de cálculo es una aplicación Tasa interna de rentabilidad (TIR)
informática de propósito general que El TIR es el tipo de interés (i) que iguala el valor actual neto
permite realizar de forma rápida y rigu-
(VAN) de una inversión a cero. O lo que es lo mismo, el tipo de
rosa todos los cálculos necesarios para
interés necesario para que los flujos de caja actualizados amor-
analizar la viabilidad de las inversiones.
ticen la inversión inicial.
La aplicación de las funciones financie-
ras, definidas de forma general en esta – ¿Cómo se calcula? El cálculo del TIR es muy complejo, ya que se trata de
herramienta informática, ha populari- resolver una ecuación de grado n, siendo n el tiempo de vida de la
zado opciones de análisis que antes, inversión. Por ello, la forma práctica tradicional de calcularlo es por el
dada su complejidad operativa, sola- método de prueba y error. Se reaplican dos tipos por estimación (uno
mente utilizaban los expertos. manifiestamente menor que el probable y otro manifiestamente mayor)
y se realiza una interpolación lineal.
– ¿Cómo se interpreta? Cuando el TIR obtenido es mayor que el coste de
oportunidad de la inversión, es aconsejable acometerla; en caso contrario,
hay que desecharla.
– ¿Cuándo se aplica? Es el método más exacto, ya que fija con precisión el
tipo de interés mínimo para que la inversión sea rentable, teniendo en
cuenta la actualización de los flujos de caja. El problema es su cálculo,
por lo que se aplica siempre que se pueda calcular.

Cálculo del VAN y el TIR con la hoja de cálculo Excel


La hoja de cálculo Excel ofrece dos herramientas de gran utilidad para cal-
cular el VAN y el TIR a través de las funciones financieras.
El VAN se calcula de la siguiente forma: una vez abierta la hoja de cálculo,
se piden las funciones financieras (haciendo clic sobre fx) y se elige VNA;
en el cuadro de diálogo, se introducen el tipo de interés en tanto por
ciento y los flujos de caja previstos con el signo correspondiente. El primer
flujo de caja que hay que introducir es el valor total de la inversión con
signo negativo. El resultado que devuelve es el valor actual neto.
Para calcular el TIR se introducen, en una fila o columna, los flujos de
caja con los mismos criterios que para el VAN y se pide la función TIR de
entre todas las funciones financieras; en el cuadro de diálogo, se inserta la
matriz de datos y se ejecuta. El tipo de interés que devuelve la hoja es el
TIR de la inversión.

Toma de decisiones sobre inversiones


Además de considerar la viabilidad financiera, es preciso analizar la impor-
tancia estratégica de la inversión antes de tomar la decisión final.
Unidad 5 - Gestión contable de una Pyme 101

Casos prácticos 4

¿Es viable la nueva adquisición?


·· La empresa COSTRO, S.A. se plantea la posibilidad de comprar una máquina que tiene un precio de
65 000 €. El rendimiento que la empresa puede obtener de su capital invirtiéndolo a largo plazo es del 7%, y la
vida útil de la máquina es de 6 años. Los flujos de caja previstos para la inversión al final de cada año son:

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año 6


- 6 000 15 000 19 000 22 000 24 000 19 000

Determina la conveniencia de realizar la inversión aplicando los tres métodos de selección de inversiones.

Solución ·· Aplicando el método del periodo de recuperación:

Año Flujo Recuperación acumulada de la inversión Diferencia


0 - 65 000 0 - 65 000

1 - 6 000 0 - 71 000

2 15 000 15 000 - 56 000

3 19 000 34 000 - 37 000

4 22 000 56 000 - 15 000

5 24 000 80 000 + 9 000

6 19 000 99 000

La recuperación se produce durante el periodo 5.


Como la inversión tiene una vida útil de 6 periodos, es viable. Aplicando el método VAN con la hoja Excel:

4.1. Introducir los flujos. 4.2. Ejecutar la función VAN.


102

4.3. Definir el tipo de interés y el rango con los flujos. 4.4. Calcular el VAN.

El valor actual neto es 3 982,56 €, por tanto, mayor que 0. Esto quiere decir que la inversión es rentable, por
lo tanto, aconsejable. Aplicando el método TIR con la hoja Excel:

4.5. Introducir los flujos. 4.6. Ejecutar la función TIR.

4.7. Definir el rango con los flujos. 4.8. Calcular el TIR.

El valor de la tasa interna de rentabilidad es del 9%. Teniendo en cuenta que el coste de oportunidad de la
inversión es del 7%, se obtiene un beneficio de 2 puntos por encima, por lo que la inversión es aconsejable.
Unidad 5 - Gestión contable de una Pyme 103

Ideas clave

LA CONTABILIDAD
EN LA EMPRESA

Concepto PGC

Macrocontabilidad Método contable

Funcionamiento
de las cuentas
Microcontabilidad

Ciclo contable

Asientos contables

Cuentas anuales

Pérdidas y
Balance Memoria
ganancias

Análisis de ratios

Fondo de maniobra

Rentabilidad
104

Caso final 5

Operaciones contables de la empresa Comercial Ferretera, S.A.


¨ La empresa Comercial Ferretera, S.A. ubicada en PASEO ZUMAQUERA, 182. 01006 - VITORIA - GASTEIZ (ÁLAVA),
con CIF A- 01458982, presenta el siguiente Balance al cierre del ejercicio 200X:

Código ACTIVO Código Pasivo y Patrimonio Neto


211 Construcciones 90 000 100 Capital 100 000

213 Maquinaria 12 500 112 Reserva legal 10 000

216 Mobiliario 3 200 171 Deudas a largo plazo 23 000

300 Mercaderías 16 000 400 Proveedores 7 200

430 Clientes 5 100 411 Acreedores efectos comerciales a pagar 3 300

440 Deudores 1 800 475 HP acreedora por conceptos fiscales 6 300

570 Caja 900

572 Bancos cuenta/corriente 20 300

TOTAL ACTIVO 149 800 TOTAL PASIVO 149 800

Durante el ejercicio económico 200X+1 Comercial Ferretera, S.A. ha realizado las siguientes operaciones:
1. El día 18 de enero realizó la compra que se detalla en la siguiente factura, y que se paga por transferencia
bancaria.

FERROTEX, S.A. Comercial Ferretera, S.A.


Polígono Sepes, nave 553. 22006 HUESCA Paseo Zumaquera, 182. 01006 - Vitoria - Gasteiz (Álava)
CIF A12845202 - TFNO.: 974 54 52 00 CIF A- 01458982 - Tfn.: 945 75 94 06
18 de enero de 200X+1 Su pedido n.º 45C - Albarán n.º 154B
Referencia Unds Descripción P(x)/und Importe
PSF 50 Pistolas silicona FIS 3,90 195,00

PSFP 20 Pistolas silicona FIS PROFESIONAL 18,40368 368,00

TM4805 50 Tirador mueble SDF 2,40 120,00

TM9804 100 Tirador mueble VNM 3,90 390 390,00

Base Imponible 1 073,00


IVA 18% 193,14
Total Factura 1 266,14

2. El 28 de enero la empresa ha abonado el recibo de la luz, que asciende a 118 € (IVA incluido), y que tiene
domiciliado en el BBVA.
3. El 31 de enero Comercial Ferretera, S.A. ha vendido a su cliente habitual Jesús de Paz 2 pistolas de silicona
FIS PROFESIONAL al precio de 23,92 €/unidad, IVA 18%. Se cobra al contado.
Unidad 5 - Gestión contable de una Pyme 105

A partir de los datos anteriores, contesta a las siguientes preguntas:


a) ¿Comercial Ferretera, S.A. puede presentar el Plan General Contable de las Pymes (PGC PYMES)?
b) Realiza los asientos contables.
c) Busca en Internet el cuadro de cuentas del Plan General Contable (PGC) y analiza a qué grupo y subgrupo
pertenecen las siguientes cuentas:
– Maquinaria – Mercaderías – Proveedores – Clientes – Caja

Solución ··
a) Sí, el PGC para Pymes, en el RD 1515/2007, en el artículo 2, afirma:
Podrán aplicar este Plan General de Contabilidad de Pymes todas las empresas, cualquiera que sea su forma
jurídica, individual o societaria, que durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de cada
uno de ellos, al menos dos de las circunstancias siguientes:
– Que el total de las partidas del activo no supere los dos millones ochocientos cincuenta mil euros. El activo
de la empresa es de 149 800 €.
– Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los cinco millones setecientos mil euros.
– Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a cincuenta. La plan-
tilla de la empresa es de 5 trabajadores.
Por lo que esta empresa puede utilizar el PGC para Pymes.
b)

18-01-200X+1
1 073,00 600 Compras de mercaderías
193,14 472 HP IVA Soportado a Proveedores 400 1 266,14

28-01-200X+1
100 628 Suministros
16 472 HP IVA Soportado a Bancos 572 116,00

31-01-200X+1
a Ventas de mercaderías 700 47,84
56,45 430 Clientes a HP IVA Repercutido 477 8,61

c)

Cuenta Grupo Subgrupo


213 Maquinaria 2 Activo no corriente 21 Inmovilizaciones Materiales

300 Mercaderías 3 Existencias 30 Comerciales

400 Proveedores 4 Acreedores y deudores por operaciones comerciales 40 Proveedores

430 Clientes 4 Acreedores y deudores por operaciones comerciales 43 Clientes

570 Caja 5 Cuentas financieras 57 Tesorería


106

Actividades finales

1·· Define “contabilidad” con tus propias palabras indicando la importancia que tiene tanto para la empresa como
para la sociedad en general.
2·· Describe las consecuencias que puede tener para una empresa que la contabilidad se lleve sin el suficiente rigor
en el tiempo y en los cálculos.
3·· Lee los artículos 25 a 33 del Código de Comercio y redacta un pequeño informe en el que se indiquen las obliga-
ciones contables de las empresas en función de su forma jurídica.
4·· Una empresa recibe una oferta para adquirir una máquina el día 2 de diciembre.
El día 5 firma el contrato de adquisición. La máquina tiene un precio de 7 300 €, y se practica un descuento del 8%,
ya que se paga al contado mediante cheque bancario.
Se decide amortizar la máquina en 6 años mediante cuota constante. ¿Cómo se deberían aplicar los principios
contables en este caso?
5·· Codifica la subcuenta “Banco de la Frontera cuenta corriente en euros” indicando su grupo, subgrupo y cuenta.
6·· Señala los requisitos que debe cumplir una empresa para poder aplicar el Plan General de Contabilidad para Pymes.
7·· Define “cuenta anual” y señala aquellas que son obligatorias para una sociedad anónima que factura más de
7 000 000 € al año.
8·· Señala la finalidad que tienen las cuentas anuales en la contabilidad de la empresa.
9·· Una empresa presenta el siguiente balance abreviado:

Activo Pasivo
Inmovilizado material ...... 20 000 Pasivo no corriente ......... 10 000

Corriente total ............... 11 000 Patrimonio neto ............. 15 000

Existencias ..................... 3 000 Pasivo corriente ............... 6 000

Deudores ....................... 6 000

Efectivo ........................ 2 000

Calcula y analiza los ratios. Determina el equilibrio financiero de la empresa.


10·· ¿Qué ratio tiene relación directa con el concepto de fondo de maniobra? Justifica la respuesta.
11·· Analiza el esquema de ideas clave de esta unidad y completa su contenido con las definiciones de cada uno de
sus elementos.
12·· Rubén y Ruth han calculado que el primer año alcanzarán un volumen total de negocio cercano a los 350000 €.
Con el análisis de estos datos, y los que ya conoces sobre Ru&Ru SLNE, contesta a las siguientes preguntas:
a) ¿Qué plan de contabilidad deben aplicar?
b) ¿Cuáles son sus obligaciones contables?
c) ¿Tienen que presentar todas las cuentas anuales que prevé el Plan General Contable?
d) ¿Cómo pueden determinar la rentabilidad económica de su inversión?
Unidad 5 - Gestión contable de una Pyme 107

En tu entorno

1·· Piensa en una empresa de tu entorno (un familiar, un amigo, un vecino del barrio, etc.) y describe, desde tu
punto de vista:
a) La importancia que tiene para esa empresa la utilización del sistema contable.
b) El plan contable más adecuado para llevar la contabilidad.
c) El proceso que se debe seguir para determinar la viabilidad de esa empresa.
2·· En tu barrio alguno de los grandes bancos (BBVA, BSCH, etc.) tendrá abierta al público alguna de sus oficinas.
Esta empresa no puede utilizar el PGC para Pymes. Analiza la situación y señala las razones por las que no puede
hacerlo.

Tu familia profesional

1·· Los diferentes campos de actividad profesional para los que prepara la Forma-
ción Profesional requieren de algunas capacidades y habilidades comunes y de
otras específicas para cada una de las familias profesionales. Desde el conocimiento
que tienes del perfil profesional que corresponde al ciclo que estás cursando,
reflexiona y señala:
¿Cuáles son las cuentas de los grupos 3, 4, 6 y 7 que más aplicación tienen en las
empresas de tu campo de actividad?
¿Cuáles son las razones que hacen que en esta unidad se analice el PGC
para Pymes y, en cambio, el PGC para grandes empresas solamente
se mencione?

Actividades
En qué nos
finales
equivocamos

1·· El contable de una pequeña empresa constata, al final del ejercicio, que las partidas de activo y pasivo han
resultado prácticamente equivalentes y, para simplificar el balance, decide restar unas de otras y presentar el
resultado de la operación.
¿Ha hecho bien? ¿Por qué?
2·· Una empresa dedicada a captar fondos de sus clientes para invertirlos, a condición de reembolsarles el 80% de los
beneficios de esas inversiones y de mantenerles informados en todo momento del estado de las mismas, decide
acogerse al Plan General de Contabilidad para Pymes, ya que solo emplea a 30 trabajadores, su cifra anual de
negocios es de 1 millón de euros y sus partidas de activo suman 620 000 €.
¿Crees que esta empresa puede acogerse al PGC para Pymes? ¿Por qué?
3·· Los contables de una empresa deciden, al final del ejercicio económico, hallar una serie de ratios para analizar
los balances arrojados en el último año. Para analizar el endeudamiento dividen el pasivo entre el patrimonio neto,
para analizar la solvencia de la empresa dividen el activo corriente entre el pasivo corriente, para analizar la
liquidez de la empresa dividen la suma del activo corriente y las existencias entre el pasivo corriente, y finalmente,
para analizar la disponibilidad, dividen los efectivos y otros líquidos entre el pasivo corriente.
¿En qué se han equivocado los contables de esta empresa?
6
u n i d a d

La fiscalidad
de las Pymes

SUMARIO
I Las obligaciones fiscales según el tipo
de empresa
I Los impuestos: tipos y elementos
I Análisis y gestión de los principales
impuestos: IAE, IVA, IRPF e IS
I El calendario fiscal

ACTIVIDADES INICIALES
·· ¿Cómo definirías las obligaciones fiscales?
·· Un impuesto y una tasa, ¿son lo mismo?
·· ¿Sabes lo que significan las siglas IVA?
¿Y las siglas IAE?
Unidad 6 - La fiscalidad de las Pymes 109

1 >> Las obligaciones fiscales según


el tipo de empresa
Las empresas, como personas jurídicas que obtienen beneficios, han de
Sistema impositivo según
contribuir al sostenimiento económico del gasto público que realizan las el tipo de empresa
Administraciones. Esto se hace incluyéndolas en el sistema tributario.
Impuesto sobre
La relación jurídico-tributaria supone para la empresa un conjunto de Empresa el valor añadido
obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por la aplicación individual (IVA).
de los tributos. y personas Impuesto sobre
físicas que la renta de
Las obligaciones que se generan se conocen como obligaciones tributarias, pertenecen las personas
y se clasifican en: a una físicas (IRPF).
comunidad Otros impuestos
– Iniciales. Las que se producen como consecuencia de la constitución y de bienes municipales
puesta en funcionamiento de la empresa (alta en el IAE, declaración y autonómicos.
censal, impuesto de transmisiones patrimoniales y actos jurídicos docu- Impuesto sobre
mentados y tasas municipales), como ya se vio anteriormente. actividades
– De gestión. Las que se producen en el desarrollo de la actividad empre- económicas (IAE)
sarial, y que son el objeto de esta unidad. (solo aquellas
que facturen
– De liquidación. Las que implican la baja de la empresa en el sistema
más de
fiscal, y que son: la baja en el censo y en el IAE, así como el pago del
1 000 000 € al
ITP/AJD si procede la realización de documentos públicos. Empresa año).
sociedad Impuesto sobre
Ahora bien, las obligaciones fiscales de gestión de una empresa dependen
el valor añadido
de su personalidad jurídica y del volumen de negocio. Así: (IVA).
Impuesto de
– Empresario individual. Está sometido al impuesto del valor añadido
sociedades (IS).
(IVA), al impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) y a los Otros impuestos
diferentes impuestos municipales que gravan su actividad. municipales
– Comunidades de bienes. Están sometidas al IVA y a los impuestos muni- y autonómicos.
cipales como comunidad de bienes y al IRPF cada una de las personas que
componen la comunidad, de forma individual, incluyendo entre sus
rentas los beneficios procedentes del funcionamiento de la comunidad.
– Sociedades mercantiles. Tributan por el IVA y por el impuesto de socie-
dades (IS), además de hacerse cargo de los impuestos municipales. Las
que facturen más de 1 000 000 € al año, también tributan por el IAE.

Casos prácticos 1

Las obligaciones fiscales del taller de Luis


·· Luis es un trabajador autónomo que tiene un taller de mecánica del automóvil en el que trabaja con tres
empleados. ¿Cuáles son sus obligaciones fiscales?

Solución ··
Según su actividad, tributa por el IVA como todas las empresas; además, Luis tributa por el IRPF, ya que es un
trabajador autónomo y por tanto no tributa por el IAE.
Por otra parte, el taller de Luis está ubicado en una ciudad en la que debe tributar por los impuestos munici-
pales correspondientes a la actividad de mecánica del automóvil.
110

2 >> El sistema impositivo


El sistema impositivo es el conjunto de medidas encaminadas a
la obtención de tributos para el sostenimiento del Estado.
Los tributos según su ámbito
administrativo En el artículo 2 de la Ley 58/2003 General Tributaria (LGT) se definen los
– Tributos estatales: IRPF, IVA, IS e tributos como los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias
impuestos especiales. exigidas por una Administración Pública como consecuencia de la realización del
– Tributos autonómicos: sucesiones y supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de
donaciones, ITP/AJD y algunos espe- obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos. Por tanto,
cíficos de determinadas autonomías. se puede decir que el sistema impositivo determina la forma en que las personas
– Tributos municipales: IAE, plusvalía, físicas y jurídicas contribuyen a proporcionar los ingresos precisos para sufragar el
IBI, impuesto sobre vehículos de trac- gasto público.
ción mecánica e impuesto sobre ins-
talaciones y obras. En el apartado anterior se ha visto, a groso modo, cómo se compone el sis-
tema impositivo para compararlo con las obligaciones fiscales de la
empresa. Ahora es el momento de proceder a un análisis más profundo.

2.1 > Tipos de tributos


Los tributos, que forman el sistema impositivo, se dividen, según su natu-
raleza y como dice el artículo 2 de la Ley 58/2003 General Tributaria, en:

Tipo de tributo Descripción Tributo que afecta a las empresas

También denominadas precios públicos, representan - Tasa de alcantarillado y basura.


Tasas la contraprestación monetaria inmediata a servicios - Tasa del servicio municipal
prestados por la Administración a los ciudadanos. de aguas.

Contribución que se ha de pagar en función de la - Contribución por la construcción


Contribuciones
obtención de un beneficio, presente o futuro, que se de una acera y asfaltado en la calle
especiales debe a la realización de obras públicas. donde radica la empresa.

Directos. - IRPF.
Tributos exigidos sin Gravan las rentas obtenidas - IS.
contraprestación, por el contribuyente. - IAE.
según la capacidad
Impuestos
económica o de Indirectos.
consumo del Gravan el consumo - IVA.
contribuyente. realizado por el - Impuestos especiales.
contribuyente.

Existen otros impuestos de más difícil clasificación, ya que gravan el tráfico


de bienes y el patrimonio, como son: impuesto sobre el incremento del
valor de fincas urbanas (plusvalía), impuesto sobre bienes inmuebles (IBI),
sobre vehículos de tracción mecánica, impuesto sobre instalaciones y obras
e impuesto sobre sucesiones y donaciones.

Actividades propuestas

1·· Describe las diferencias que existen entre una tasa y una contribución especial. Ayúdate de un ejemplo.
Unidad 6 - La fiscalidad de las Pymes 111

2.2 > Los elementos de un impuesto


Antes de comenzar con el análisis individualizado de cada uno de los
impuestos que afectan al empresario, es preciso delimitar algunos con-
ceptos que figuran en la Ley 58/2003 General Tributaria y en otras leyes Obligaciones tributarias
fiscales, y que determinan los elementos básicos comunes a la mayoría de del empresario
los impuestos. El artículo 29 de la LGT determina las
obligaciones fiscales formales, que son:
Estos elementos son:
– Presentar la declaración censal y soli-
– Obligación tributaria principal. Constituida por la obligación legal de citar el NIF.
pagar la cuota tributaria. – Presentar en tiempo y forma las decla-
– Hecho imponible. Hecho económico cuya realización produce la obli- raciones y liquidaciones que determina
gación tributaria principal. la ley y que se incluyen en el calenda-
– Devengo. Momento en que se da por realizado el hecho imponible y se rio fiscal.
produce el nacimiento de la obligación tributaria principal. – Llevar actualizados los libros de con-
tabilidad, ya sea en soporte tradicional
– Exigibilidad. Momento en que ha de realizarse el pago del impuesto.
o informático, y expedir y conservar
– Exenciones. Aquellas situaciones en las que, a pesar de realizarse el
todos los documentos que tengan que
hecho imponible, la ley permite que no se cumpla la obligación tributaria ver con sus obligaciones tributarias.
principal. – Presentar ante la Administración Tri-
– Obligado tributario, sujeto pasivo. Persona física o jurídica que paga butaria la documentación que sea soli-
el impuesto y/o tiene la obligación de realizar todos los trámites tribu- citada y facilitar las labores de ins-
tarios precisos. pección y control.
– Base imponible. Valoración económica del hecho imponible. – Facilitar los certificados de retenciones
– Deducciones. Cantidades que representan el valor económico de deter- en los casos en que la ley lo requiera.

minados conceptos fijados en la ley, necesarios para el desarrollo del


hecho imponible y que no forman parte de la base económica necesaria
para calcular la deuda tributaria. Infracciones y sanciones
– Base liquidable. Base imponible a la que se le restan las deducciones La LGT, es sus artículos 178 a 212, señala
pertinentes, si las hay. las posibles infracciones y determina las
– Tipo impositivo. Porcentaje de la base liquidable que corresponde al correspondientes sanciones por fraude,
tributo. cuya cuantía puede llegar en determina-
dos casos hasta el 300% de lo defraudado.
– Cuota tributaria. Cantidad que se debe satisfacer al fisco por un tributo,
se calcula multiplicando la
base liquidable por el tipo PROCESO DE FUNCIONAMIENTO DE UN IMPUESTO
impositivo.
– Intereses de demora. Tipo de Realización del hecho imponible
interés por el tiempo transcu-
rrido que se exige al obligado
Acaecimiento del devengo
tributario que realiza un pago
fuera de plazo o que recibe
Cálculo de la base imponible
una devolución indebida.
– Recargo. Cantidad que ha de
satisfacer el obligado tributario Aplicación de las deducciones
por cumplir sus obligaciones
fiscales fuera de plazo. Existen, Cálculo de la base liquidable
según la ley, diferentes recar-
gos en función del retraso; así, Aplicación del tipo y cálculo de la cuota
hay recargos por presentación
extemporánea y recargos de
Ingreso de la cuota por el sujeto pasivo
periodo ejecutivo.
112

Casos prácticos 2

¿Cómo funciona un impuesto?


·· Peluquerías Julia S.L. adquiere para su departamento de administración un equipo informático cuyo precio
es de 1 470,00 €. El proveedor es Informáticos Reunidos S.A., y la operación se realizó el día 10 de marzo.
¿Cuál es el impuesto que grava esta operación y cómo es su funcionamiento?

Solución ··
El impuesto que grava esta operación es indirecto y grava el consumo de las personas y las compras de las
empresas. El impuesto que grava el consumo y el tráfico mercantil en la Unión Europea, y por tanto en España,
es el impuesto sobre el valor añadido (IVA).
Para describir el funcionamiento hay que aplicar, de forma ordenada, los elementos del impuesto:
– Obligación tributaria principal. Pagar el IVA en los plazos indicados por la legislación.
– Hecho imponible. La compraventa de un bien mueble es una operación económica sometida al IVA, según el
artículo 1 de la Ley 37/1992 del impuesto de valor añadido, que dice: El impuesto sobre el valor añadido es
un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones previstas
en esta Ley, las siguientes operaciones: las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por
empresarios o profesionales...
– Devengo. Se produce en el mismo momento de la compra, por lo tanto el día 10 de marzo.
– Exigibilidad. El pago del impuesto ha de realizarse al final de cada trimestre según la liquidación que contenga
en el IVA cobrado y pagado por el empresario. La exigibilidad corresponde a los 20 primeros días de abril.
– Exenciones. En este caso, no existen.
– Obligado tributario. Es Informáticos Reunidos S.A., el vendedor, sobre quien recae la obligación de cobrar el
IVA y liquidarlo al inicio del siguiente trimestre.
– Base imponible. Precio final del equipo informático: 1 470,00 €.
– Deducciones. En este caso no hay.
– Base liquidable. En este caso, al no haber deducciones, es la misma que la base imponible.
– Tipo impositivo. Los equipos informáticos tributan al tipo general de IVA, el 18%.
– Cuota tributaria. Base liquidable × tipo impositivo = 1 470,00 € × 18% = 264,60 €.

Actividades propuestas

2·· Señala las similitudes y diferencias que existen entre un impuesto y un tributo.
3·· Una empresa tiene que pagar el impuesto de bienes inmuebles (IBI) sobre un inmueble cuyo valor catastral
es de 200 000 € y el porcentaje que debe pagar sobre el valor catastral es el 1%. Identifica en este caso todos
aquellos elementos del impuesto que estén presentes e indica aquellos que no lo están.
4·· Describe la diferencia entre los intereses de demora y el recargo, como elementos de un impuesto.
5·· Indica las obligaciones fiscales que tienen: un empresario individual que tuvo el año anterior un volumen de
ventas (facturación) de 2 350 000 € y una sociedad limitada que tuvo, en el mismo periodo, un volumen de ventas
de 950 000,00 €. Señala las diferencias.
6·· Describe la relación entre: cuota tributaria, base imponible, deducciones y tipo impositivo.
Unidad 6 - La fiscalidad de las Pymes 113

3 >> Impuestos que afectan a la empresa


Los impuestos afectan a todas aquellas personas que obtienen un nivel de
ingresos determinado (directos) y a todos aquellos que adquieren bienes
(indirectos). Por tanto, la empresa se ve afectada por diferentes impuestos, Normativa aplicable al IAE
en función de su forma jurídica, como ya se dijo antes. – Ordenanza Municipal acerca del
impuesto sobre actividades económi-
Los principales impuestos que afectan a la empresa son: cas.
– Impuesto de actividades económicas (IAE). – Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5
– Impuesto sobre el valor añadido (IVA). de marzo, texto refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales.
– Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF).
– Real Decreto Legislativo 1175/1990,
– Impuesto de sociedades (IS).
de 28 de septiembre, por el que se
– Otros impuestos:
aprueban las tarifas y la instrucción
• Impuesto de transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documen- del IAE.
tados (ITP/AJD).
• Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI).
• Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (impuesto de circula-
ción).
• Impuesto sobre instalaciones y obras (licencia de obras).
• Impuesto sobre el incremento del valor de las fincas de naturaleza
urbana (plusvalía).

3.1 > Impuesto de actividades económicas (IAE)


El IAE es un tributo de carácter directo gestionado por los muni-
cipios que grava el desarrollo de actividades empresariales, pro-
fesionales y artísticas.

Análisis de los elementos del IAE


– Hecho imponible. El desarrollo de una actividad empresarial, profesio-
nal o artística.
– Devengo. El devengo del impuesto se genera desde que la empresa
comienza su actividad, y el periodo de devengo coincide con el año
natural.
– Exigibilidad. El pago del impuesto, para aquellos sujetos pasivos que
tengan la obligación de hacerlo, se realiza anualmente, y el periodo de
pago depende del Ayuntamiento que lo gestione.
– Exenciones. Todos los empresarios, profesionales y artistas están obliga-
dos a presentar el documento de alta durante el primer mes de ejercicio
de la actividad. Están exentos de su pago: las personas físicas, las personas
jurídicas que tengan una cifra de negocio inferior a 1 000 000 € / año, las
fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, los organismos públicos
Aplicación del IAE
y las universidades.
– Obligado tributario, sujeto pasivo. En este caso, las personas físicas o Este impuesto está concebido para las
grandes empresas, de ahí la exención
jurídicas, siempre que realicen en territorio nacional cualquiera de las
de las personas físicas (empresarios au-
actividades que originan el hecho imponible.
tónomos) y de las sociedades con una
– Deducciones. Existen bonificaciones y deducciones en función de la cifra de negocio pequeña.
actividad, el tamaño de la empresa y las obras que se han de realizar A pesar de dicha exención, es obligato-
para el desarrollo de la actividad empresarial. rio presentar el alta en el IAE en tiempo
– Cuota tributaria. La tarifa depende de la actividad que se desarrolle. y forma.
114

Gestión del IAE


La gestión del impuesto por parte
de la empresa conlleva las siguien-
tes obligaciones:
– Declaración censal al inicio de la
actividad.
– Declaración de alta que se pre-
senta antes del transcurso de un
mes desde el inicio de la activi-
dad, o durante el mes de diciem-
bre inmediato anterior al año en
que estén obligadas a tributar por
dejar de cumplir las condiciones
para disfrutar de una exención.
– Comunicación de la cifra neta de
negocio al final del ejercicio eco-
nómico, modelo 848.
– Comunicación de variaciones de
datos relevantes para el impuesto
en el mes siguiente a producirse
la variación.
– Pago del impuesto para los suje-
tos pasivos no exentos, en el
plazo marcado por cada Ayunta-
miento.
– Comunicación de la baja por
exención en el mes de diciembre
del año que se concede la exen-
ción.
– Comunicación por cese de activi-
dad, en el mes siguiente al cese.
– La declaración de alta, modifica-
ción y baja del IAE, en caso de
sujetos pasivos que estén exentos
del mismo por todas las activida-
des que desarrollen, se llevará a
cabo a través del modelo 036. En
El modelo 840 es el más utilizado en la gestión del IAE, ya que sirve para darse de alta y de baja
de la actividad, declarar modificaciones, comunicar variaciones y dar de alta y de baja locales caso de que cualquiera de sus
indirectamente afectados por la actividad, así como para rectificar datos erróneos presentados actividades tribute en el IAE pre-
en declaraciones complementarias.
sentará el modelo 840.

Actividades propuestas

7·· Un trabajador autónomo pasó de facturar 860 000,00 €, hace dos años, a facturar 1 400 000,00 €, el año
pasado. Esta situación hace que cambien algo sus obligaciones fiscales respecto del IAE. ¿Habría alguna
diferencia si esta situación se diera en una sociedad limitada?
8·· Indica las exenciones que afectan al IAE y señala un ejemplo de cada una de ellas.
Unidad 6 - La fiscalidad de las Pymes 115

3.2 > Impuesto sobre el valor añadido (IVA)


Es un tributo de carácter indirecto que grava el consumo interior (compra-
venta de bienes y servicios dentro del Estado español), las adquisiciones
intracomunitarias (compraventa de bienes y servicios dentro de la Unión Operaciones no sujetas al IVA
Europea) y la importación de bienes (compra de bienes a países que no Además de las exenciones, operaciones
forman parte de la Unión Europea). Su gestión corresponde a la Agencia sujetas al impuesto pero que están
Tributaria. exentas de pagarlo, existen una serie
de transmisiones de bienes y derechos
Análisis de los elementos del IVA y de operaciones comerciales que no
están sujetas al impuesto debido a su
– Hecho imponible. Compraventa de bienes o servicios, adquisiciones
naturaleza. Estas operaciones, refleja-
intracomunitarias e importaciones de bienes. das en el artículo 7 de la Ley del IVA, se
– Devengo. El devengo se produce en el mismo momento de realizarse la pueden resumir en: la compraventa
operación mercantil que constituye el hecho imponible en cada compra- entre particulares, las entregas gratuitas
venta de bienes o servicios. de bienes o servicios, el trabajo por
– Exigibilidad. La liquidación del impuesto puede hacerse por periodos cuenta ajena, la transmisión del total
mensuales o trimestrales (esto último es lo habitual), en ambos casos del patrimonio empresarial, las presta-
durante los 20 primeros días del mes siguiente a la finalización del ciones de los cooperativistas, los inter-
periodo de liquidación. Con la declaración del último periodo del año cambios entre Administraciones Públicas
y la entrega de dinero como pago.
natural ha de presentarse un resumen de las operaciones de todo el
ejercicio económico que ha finalizado.
– Exenciones. Las exenciones del IVA recaen sobre los bienes y servicios
que constituyen el hecho imponible. La descripción de las exenciones,
que es bastante amplia, se hace en el Título III de la Ley 37/1992 del
IVA, centrándose fundamentalmente en los servicios sanitarios, educa-
tivos, de correos y financieros, y en el tráfico de materias primas.
– Obligado tributario, sujeto pasivo. El IVA es un impuesto que recae
en el consumidor final del bien o servicio objeto del impuesto, pero el
sujeto pasivo es el vendedor del bien, que es quien ha de cobrárselo al
consumidor para ingresarlo en Hacienda.
– Base imponible. Está constituida por el importe total de la contrapres-
tación económica que recibe quien realiza la operación sujeta a IVA.
Por tanto, la base imponible se calcula sumando al precio efectivo (qui-
tándole los descuentos) todos los gastos accesorios necesarios para la
operación de compraventa incluidos en factura: envases y embalajes,
comisiones, transportes, seguros, impuestos especiales, intereses de
demora y subvenciones vinculadas al precio.
– Deducciones. Los empresarios, que son sujetos pasivos del IVA, pueden
deducir las cuotas pagadas (IVA soportado) en sus compras de las cuotas
cobradas (IVA repercutido) en sus ventas.
Presentación telemática
– Base liquidable. Es la misma base que la imponible, ya que las deduc-
ciones se calculan sobre la cuota tributaria. Todos los documentos de gestión del IVA
– Tipo impositivo. En el IVA hay tres tipos impositivos: general (18%), se pueden presentar por vía telemática
en la Agencia Tributaria siempre que el
reducido (8%) y superreducido (4%), en función del tipo sobre el que
declarante tenga instalado en el nave-
recaiga el hecho imponible. En las operaciones en las que se intercam-
gador un certificado electrónico X.509.V3
bien bienes sometidos a diferentes tipos de IVA, cada uno de ellos tri-
expedido por la Fábrica Nacional de
butará al que le corresponda. Los gastos accesorios tributan al mismo Moneda y Timbre-Real Casa de la
tipo que el bien objeto de la operación mercantil. Moneda o cualquier otro certificado
– Cuota tributaria. La que resulta de aplicar a la base imponible el tipo electrónico admitido por la Agencia
de IVA correspondiente. Estatal de Administración Tributaria.
116

Gestión del IVA


La gestión del IVA por parte de la empresa, obligado tributario, supone el
cumplimiento de las siguientes obligaciones fiscales:
Esquema de liquidación del IVA
– Declaración censal al inicio de la actividad, en el modelo 036 o 037.
IVA IVA – Autoliquidación periódica (mensual o trimestral según el tipo de empresa
REPERCUTIDO SOPORTADO y la voluntad del empresario) en el impreso 303 de autoliquidación del
El empresario El empresario IVA. Este impreso debe presentarse en los 20 primeros días del mes
cuando factura cuando realiza
sus ventas sus compras siguiente al periodo de liquidación, excepto el último del año para el
cobra el IVA paga el IVA que el plazo se extiende a todo el mes de enero del siguiente año.
correspondiente correspondiente
– Resumen anual, que se presenta con la última autoliquidación del año
anterior y que contiene el resumen, por periodos, de todas las operacio-
DIFERENCIA nes del año. Para la confección de este resumen existe un programa de
Entre IVA repercutido ayuda de la Agencia Tributaria.
e IVA soportado – Declaraciones negativas. Cuando el resultado de la autoliquidación favo-
rezca al contribuyente este podrá elegir entre solicitar la devolución o
RESULTADO
RESULTADO compensar la cantidad en la siguiente autoliquidación.
NEGATIVO – Obligaciones documentales. Es preciso emitir factura de todas las ventas,
POSITIVO
Se ha cobrado
Se ha cobrado y llevar al día los libros de facturas emitidas y recibidas, así como los
menos IVA que
más IVA que se
ha pagado.
se ha pagado. registros contables obligatorios según el régimen del IVA por el que se
Solicitud de
Ingreso de la tribute.
devolución de
diferencia en
la diferencia a – Todas las gestiones del impuesto han de llevarse a cabo ante la Agencia
la Agencia
la Agencia Tributaria o alguna de las instituciones colaboradoras (banco y cajas
Tributaria
Tributaria
para los pagos).
– Declaración de cese de actividad cuando se liquide la empresa.

Casos prácticos 3

Gestión del IVA


·· Una empresa comercial compra una máquina a uno de sus proveedores el día 10 de mayo cuyo precio es de
1 256,70 €, para realizar el empaquetado de productos.
Señala las operaciones que debe hacer la empresa comercial respecto a la gestión del IVA.

Solución ·· Las operaciones derivadas de la gestión del IVA son:


- Calcular la cuota tributaria para incorporar la operación a la liquidación trimestral que debe presentar
durante los 20 primeros días del mes de julio.
- Anotar en el registro de facturas recibidas y en la contabilidad de la empresa los datos de la operación, y
archivar la factura.
- Realizar la liquidación trimestral, ante la Agencia Tributaria, durante los 20 primeros días del mes de julio.
En el primer mes del año siguiente deberá presentar el resumen anual.

Actividades propuestas

9·· Calcula la cuota tributaria del IVA del caso anterior, sabiendo que ha habido un descuento del 8% sobre el
precio, que se han pagado 50,00 € por gastos de transporte y que la máquina tributa al tipo general.
Unidad 6 - La fiscalidad de las Pymes 117

Recargo de equivalencia
Lo dicho sobre el IVA hace referencia al régimen general, pero existen
otros regímenes especiales concebidos para facilitar su gestión a empresa-
rios que cumplan determinadas características. Estos regímenes, regulados Tipos impositivos del recargo
de equivalencia
en los artículos 120 a 163 de la Ley del IVA, son:
Los tipos impositivos del recargo de
– Régimen simplificado. equivalencia se ajustan a la siguiente
– Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. tabla:
– Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y
objetos de colección.
Tipos impositivos del
– Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión. recargo de equivalencia
– Régimen especial de las agencias de viajes.
– Régimen especial del recargo de equivalencia. Tipos de
Recargo de
régimen
– Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica. equivalencia
general
Es conveniente profundizar en el del recargo de equivalencia, ya que
4% 0,5%
obliga a los comerciantes minoristas que sean personas físicas y que comer-
cialicen productos al por menor. Están exceptuados los que comercian al 8% 1%
por menor con joyas, prendas de piel, vehículos a motor, embarcaciones y
18% 4%
buques, aviones, objetos de arte originales, maquinaria industrial y otros
productos de uso industrial.
El funcionamiento es simple: el comerciante minorista, al comprar la mer-
cancía al mayorista, paga un recargo sobre la base imponible y, cuando
vende, lo hace con el tipo de IVA correspondiente al producto. El pago de
este recargo exime al minorista de las obligaciones formales del impuesto,
ya que es el mayorista quien debe realizar las liquidaciones en la Agencia
Tributaria.

Casos prácticos 4

Gestión del recargo de equivalencia


·· Raquel Rodríguez es una empresaria autónoma que tiene dos establecimientos minoristas diferentes: en
uno vende ropa infantil y en el otro, artículos de peletería.
¿Está Raquel sujeta al recargo de equivalencia?

Solución ·· Raquel es una empresaria autónoma dedicada al comercio minorista por lo que, en principio,
está sujeta al recargo de equivalencia.
Pero, en este caso, Raquel comercia con pieles, que es una de las excepciones que señala la ley para aplicar
el recargo de equivalencia, por lo que estará en dos regímenes: régimen general para el establecimiento de
peletería y recargo de equivalencia para el establecimiento de ropa infantil.

Actividades propuestas

10·· ¿Cómo afecta a la gestión del IVA el hecho de que Raquel esté sujeta a dos regímenes del IVA diferentes?
118

3.3 > Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)


El IRPF es un tributo directo y personal que grava los ingresos que obtiene
individualmente cada persona.
Pago del IRPF
Desde el punto de vista de la pequeña y mediana empresa, están sujetos al
El IRPF se liquida una vez al año, pero
IRPF los empresarios autónomos y los componentes de sociedades civiles,
se paga a lo largo del año a través de:
ya que estas, por sí mismas, no tienen obligaciones fiscales.
– Retenciones. El empresario tiene la
obligación de retener un porcentaje, Análisis de los elementos del IRPF
que ingresa trimestralmente en
Hacienda, de las nóminas de sus tra- – Hecho imponible. Obtención de rentas procedentes de actividades empre-
bajadores, del pago de servicios pro- sariales, profesionales, artísticas y laborales, y obtención de rentas pro-
fesionales recibidos, del pago de ren- cedentes del patrimonio por parte del sujeto pasivo.
tas de locales comerciales y de algunos – Devengo. El devengo del impuesto se produce en el momento en que se
otros pagos. generan las rentas, y se computa de forma anual.
– Ingresos a cuenta. Los empresarios – Exigibilidad. El impuesto se liquida una vez al año, en el periodo com-
autónomos sometidos al IRPF deben prendido entre abril y julio del año siguiente al del devengo. No obstante,
ingresar en Hacienda, de forma obli- el pago se hace de forma periódica, trimestralmente, mediante un sis-
gatoria durante los 20 primeros días
tema de retenciones, pagos fraccionados e ingresos a cuenta.
de abril, julio y octubre, y a lo largo
– Exenciones. Hay dos tipos de exenciones: los ingresos exentos (indem-
del mes de enero, una serie de canti-
dades económicas, que se determinan
nizaciones, determinadas ayudas, etc.), que no se tienen en cuenta para
en función de la actividad, el régimen calcular la base imponible, y la renta mínima, que indica que aquellas
de estimación y los ingresos del ejer- personas que tengan una renta inferior a una determinada cantidad
cicio anterior y que, posteriormente, quedan exentas de hacer la liquidación anual.
han de tenerse en cuenta al presentar – Obligado tributario, sujeto pasivo. Personas físicas que obtengan rentas
la liquidación anual del IRPF. En algu- y que tengan su residencia habitual en el territorio del Estado español.
nos casos, estos ingresos se denominan – Base imponible. Está constituida por las rentas obtenidas menos los
pagos fraccionados. gastos necesarios para obtenerlas (gastos deducibles reflejados en la
legislación sobre IRPF).
– Deducciones. La ley determina que una parte de la renta destinada a
determinadas inversiones (compra de vivienda habitual, planes de pen-
siones, etc.) y a algunos gastos de interés social (donaciones para la con-
servación del patrimonio cultural, contribuciones a ONG, etc.) se pueda
deducir de la base imponible.
– Base liquidable. Es la base imponible menos las deducciones legalmente
establecidas.
– Tipo impositivo. Es progresivo, de forma que, a medida que va creciendo
la base liquidable, aumenta el porcentaje aplicable para determinar la
cuota tributaria. También se tiene en cuenta la situación familiar, por
ejemplo, el número de hijos dependientes, para determinar la tarifa
que constituye el tipo impositivo.
– Cuota tributaria. Se calcula multiplicando la base liquidable por el tipo
impositivo.

Gestión del IRPF


La gestión del IRPF supone las siguientes obligaciones fiscales al sujeto
pasivo:
– Ingreso trimestral, del día 1 al 20 de abril, julio y octubre y durante el
mes de enero, de los pagos fraccionados (modelos 130 y 131) y de las
retenciones a cuenta (modelos 110 y 111).
Unidad 6 - La fiscalidad de las Pymes 119

– Declaración anual del IRPF, del 1 de abril al 30 de junio, impresos 100


y 101.
– Llevanza actualizada de los libros de contabilidad y libros de registro
auxiliares. El IRPF y las Comunidades
– Conservación de todos los documentos justificantes de los pagos e ingre- Autónomas
sos realizados en el periodo.
El IRPF es un impuesto estatal pero que
Emisión de certificados de las retenciones practicadas en los que es preciso está cedido parcialmente a las Comuni-
expresar los datos del sujeto pasivo a quien se ha practicado la retención, dades Autónomas. Dado que las deduc-
la cuantía sobre la que se practica, la retención resultante y el ejercicio al ciones no son iguales en todas y cada
que se refiere. una de las Comunidades, es preciso ana-
lizar la normativa de cada Comunidad
Regímenes para determinar el rendimiento neto para el IRPF para determinar las que se deben apli-
en las actividades económicas car. Además, una parte de la cuota tri-
butaria la gestiona el Estado y la otra
En el caso de los empresarios autónomos sujetos al IRPF, para calcular la está cedida a las Comunidades Autóno-
base imponible es preciso determinar el rendimiento neto de la actividad. mas, que la gestionan según sus propias
Para determinar este rendimiento existen dos regímenes: la estimación normas.
directa (puede ser normal o simplificada) y la estimación objetiva. En el
siguiente cuadro se presentan sus características:

Características Estimación directa Estimación objetiva

Empresarios autónomos que desarrollen alguna


Todos los empresarios autónomos que no
de las actividades contempladas en la OM
entren en el régimen de estimación obje-
3718/2005 del Ministerio de Economía y
tiva. La estimación directa simplificada
se aplica a todos aquellos empresarios Hacienda cuya cifra de negocio del año anterior
¿A quién se aplica?
que, estando en estimación directa, tuvie- no haya superado los 450 000 € (300 000 € en
ron una cifra de negocio que no superó actividades agrícolas) y que no estén excluidos
del régimen simplificado del IVA. Este régimen
los 600 000 € en el ejercicio anterior.
es voluntario.

No se tienen en cuenta los ingresos reales. Lo


A los ingresos de la actividad económica que se hace es aplicar una serie de índices
se le restan los gastos fiscalmente dedu- publicados por el Ministerio de Economía y
cibles (aquellos que han sido necesarios Hacienda a diferentes módulos de la
¿Cómo se determina para conseguir los ingresos, incluyendo explotación (trabajadores, superficie de local
el rendimiento neto? amortizaciones y provisiones). comercial, etc.), y al resultado se le aplican
En el caso de la estimación directa sim- unos índices correctores en función de la
plificada, existen diferencias en la apli- actividad según la OM 701/2003 del Ministerio
cación de amortizaciones y previsiones. de Economía y Hacienda determinados por la
normativa fiscal.

Se tienen que hacer pagos trimestrales a Se hacen pagos fraccionados, trimestralmente:


cuenta, en función de los resultados del el 2% del rendimiento neto cuando no hay tra-
¿Cuándo se paga
ejercicio anterior. La liquidación se hace bajadores, el 3% cuando hay entre 1 y 3 traba-
y liquida el impuesto? en el periodo fijado del año siguiente al jadores y el 4% cuando hay 4 o más trabajado-
del ejercicio. res. La liquidación es anual.

Documentación referente a los módulos que se


La llevanza y conservación, por un periodo
aplican (trabajadores, recibo de la luz, etc.),
de 4 años, de todos los libros de contabi-
¿Qué obligaciones pero no existe obligación de llevar los libros de
lidad reflejados en la normativa mercantil
documentales genera? contabilidad, aunque sí es obligatorio llevar el
y fiscal. En régimen simplificado no existe
libro de facturas recibidas, a efectos del IVA, y
esta obligación.
el registro de bienes de inversión.
120

Casos prácticos 5

Regímenes del IRPF


·· Desde hace 5 años María Gómez Lozano tiene una tienda en la que vende, al por menor, productos destinados
a la pintura y el dibujo artístico. La tienda, de 90 m2, está atendida por María y por un empleado, con una anti-
güedad de 2 años, a tiempo completo. Dispone de un equipo informático, comprado hace 2 años (2 100 €), que
hace de caja, y además, mediante un programa informático, controla las existencias y funciona como un PC.
Se consumen 500 kw cada 2 meses.

Módulo Concepto Unidad de medida Rendimiento por unidad


1 Personal asalariado Trabajador 4 648,37
2 Personal no asalariado Autónomo 17 176,30
3 Consumo de energía 100 Kw 57,94
4 Superficie del local comercial m2 30,86

María está en el régimen de estimación objetiva. Teniendo los módulos para esta actividad y que el incentivo
por inversión, para un equipo informático, supone el 40% de su coste en 5 años, quiere saber cuál es el
rendimiento neto de módulos que deberá tener en cuenta para hacer su declaración de IRPF.

Solución ··
Obtención del rendimiento neto previo mediante la aplicación de los módulos según la OM 3718/2005:

Unidad de Rendimiento
Módulo Concepto Rendimiento total
medida por unidad
1 Personal asalariado Trabajador 4 648,37 4 648,37 · 1 = 4 648,37
2 Personal no asalariado Autónomo 17 176,30 17 136,30 · 1 = 17 136,30
3 Consumo de energía 100 kw 57,94 57,94 · 5 = 289,70
4 Superficie del local comercial m2 30,86 30,86 · 90 = 2 777,40

Rendimiento Previo Total 24 851, 77

Para calcular este rendimiento, que es la base imponible del impuesto, se deben aplicar incentivos por empleo (no
es el caso, ya que no se ha contratado ningún trabajador durante el ejercicio), por inversión (para los equipos
informáticos es un 40% de su coste en 5 años, es decir, 8% anual durante 5 años), en este caso (2 100 · 8% = 168 €)
obteniéndose el rendimiento neto minorado (24 851,77 – 168 = 24 683,77 €) al que después, en su caso, se aplica
el coeficiente corrector correspondiente según la OM 701/2003 del Ministerio de Economía y Hacienda. En este
caso no se aplican los índices correctores previstos en la Ley, por lo que el rendimiento neto minorado es igual
el rendimiento neto previo = 24 683,77 €.

Actividades propuestas

11·· Explica qué es la estimación objetiva y qué ventajas tiene frente a la estimación directa.
Unidad 6 - La fiscalidad de las Pymes 121

3.4 > Impuesto de sociedades (IS)


El impuesto de sociedades (IS) está regulado en el Real Decreto Legislativo
4/2004 en el que se aprueba el texto refundido de la ley sobre el impuesto
La base imponible del IS
de sociedades. El artículo 1 de la citada ley define el IS como un tributo de
carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades Como se ha dicho, se puede asimilar al
y demás entidades jurídicas en la forma prevista en la ley. resultado de la cuenta de pérdidas y
ganancias antes de impuestos. No obs-
Análisis de los elementos del IS tante, la Ley 4/2004 del impuesto de
sociedades (artículos 10 a 25) refleja
– Hecho imponible. Constituido por la obtención de rentas de sociedades con todo detalle cómo es su configura-
mercantiles y de economía social con su domicilio en el Estado español. ción, incluyendo el concepto de gasto
– Devengo del impuesto. Se produce cuando la sociedad realiza su cuenta deducible, los gastos que no son dedu-
de pérdidas y ganancias. cibles, los criterios de valoración de los
– Exigibilidad. El impuesto se liquida una vez al año, entre el 1 y el 25 de activos de la empresa y la posibilidad
julio del año siguiente al del devengo. No obstante, el pago se hace de de deducir del beneficio pérdidas de
forma periódica, trimestralmente, mediante un sistema de retenciones, años anteriores.
pagos fraccionados e ingresos a cuenta.
– Obligado tributario, sujeto pasivo. Las sociedades mercantiles y de eco-
nomía social que figuran en el artículo 7 de la Ley 4/2004.
– Base imponible. Constituida por las rentas obtenidas menos los gastos
necesarios para obtenerlas (gastos deducibles reflejados en la legislación
sobre IS). Es el resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias de la
sociedad antes de impuestos.
– Deducciones. Se pueden aplicar en el caso de que la sociedad cumpla
determinados requisitos. Destacan: por creación de empleo y por las
instalaciones de sistemas de protección ambiental.
– Base liquidable. Es la base imponible menos las deducciones.
– Tipo impositivo. Existe un tipo impositivo general (30%) y diversos tipos
especiales (35% para empresas de prospección y extracción de hidrocar-
buros; 25% para mutuas de seguros, cooperativas y entidades de derecho
público; y 20% para las sociedades fiscalmente protegibles).
– Cuota tributaria. Se calcula multiplicando la base liquidable por el tipo
impositivo correspondiente.

Gestión del impuesto de sociedades


– Las sociedades sometidas a este impuesto deben llevar, según sea su
tipología, todos los libros y registros que se relacionan en la legislación
Web
sobre sociedades.
– Se deben realizar las retenciones a los trabajadores y otras, e ingresarlas La web de la Agencia Tributaria
trimestralmente. Asimismo, deben ingresarse pagos fraccionados durante www.aeat.es ofrece los recursos infor-
los 20 primeros días de abril, octubre y noviembre. máticos necesarios para confeccionar la
– Los modelos que se deben utilizar para la declaración anual son el 200 declaración del IS y presentarla vía
(régimen general) y el 201 (régimen simplificado). Internet.

Actividades propuestas

12·· Confecciona un cuadro en el que se comparen los principales elementos del IRPF y del IS. Resalta las
diferencias que existen entre los dos impuestos.
122

3.5 > Otros impuestos


Además de los impuestos que se han ido desarrollando en los apartados
previos, la empresa se ve afectada por otros tributos. En el siguiente cuadro
se analizan someramente.

Otros tributos que afectan a la empresa


Denominación / Administración Características
Están sujetas a este impuesto todas las transmisiones patrimoniales onerosas, así
Impuesto sobre transmisiones como los derechos sobre documentos notariales, concesiones administrativas,
patrimoniales y actos jurídicos documentos mercantiles y documentos administrativos. La base imponible es el
documentados (ITP/AJD) / valor de la operación documentada a la que se aplica un determinado tipo impo-
Ayuntamiento sitivo, que es distinto para cada uno de los hechos imponibles y que también
difiere de un ayuntamiento a otro.

Este impuesto recae sobre la propiedad de los bienes inmuebles urbanos. Se


liquida una vez al año, siendo el sujeto pasivo el propietario del inmueble, y la
Impuesto sobre bienes inmuebles
cuota es un porcentaje (tipo impositivo) que se aplica sobre el valor catastral del
(IBI) / Ayuntamiento
inmueble. Existe una gran diferencia entre los distintos ayuntamientos, ya que el
tipo impositivo aplicable va del 0,4 al 1,1%.

Este impuesto recae sobre los vehículos cuyo domicilio esté en el ayuntamiento.
Impuesto sobre vehículos de
El sujeto pasivo del impuesto es el propietario y la cuota tributaria es una cantidad
tracción mecánica (circulación) /
que se fija en función del tipo y la potencia del vehículo. Cada ayuntamiento fija
Ayuntamiento
su propia tarifa tributaria.

Este impuesto es un tributo directo que grava el incremento de valor que experimenten
Impuestos sobre el dichos terrenos y se pongan de manifiesto como consecuencia de la transmisión de la
incremento del valor propiedad de los mismos por cualquier título, o de la constitución o transmisión de
de los bienes de naturaleza cualquier derecho real, de goce, limitativo del dominio sobre los referidos terrenos.
urbana (plusvalía) / El sujeto pasivo es el vendedor de los bienes y la cuota tributaria sale de multiplicar
Ayuntamiento la base imponible (incremento del valor) por un tipo impositivo (decidido por cada
ayuntamiento en una determinada horquilla).

Son tributos que gravan una prestación de servicios o el desarrollo de una deter-
minada actividad. Las tasas municipales más comunes son: de recogida de basura,
Tasas municipales / de licencia de obras, de licencia de apertura de establecimiento, por aprovecha-
Ayuntamiento miento de la vía pública para terrazas, por ocupación de la vía pública con conte-
nedores y materiales de construcción, de alcantarillado y servicio de agua. Son
muy diferentes para cada ayuntamiento.

3.6 > El calendario fiscal


Las obligaciones fiscales de la empresa están sometidas a un régimen tem-
poral de presentación de documentos que es preciso seguir para evitar
presentar documentos fuera de plazo; no cumplir los plazos se sanciona
con recargos del 20% de la deuda tributaria.
Para evitar posibles despistes e informar al contribuyente, las Administra-
ciones que gestionan impuestos publican un calendario de información
al contribuyente que se denomina calendario fiscal o calendario del con-
tribuyente.
El calendario se puede consultar de diferentes formas: por meses, trimestres
o años. En cualquier caso, la información que proporciona es relevante
para la empresa y vinculante para la Administración.
Unidad 6 - La fiscalidad de las Pymes 123

Ideas clave

OBLIGACIONES
FISCALES

Impuestos
Sistema
que afectan
impositivo
a la empresa

Tipos Impuesto de
de Actividades Económicas
tributos (IAE)

Elementos Impuesto sobre


de un el Valor Añadido
impuesto (IVA)

Impuesto sobre
la Renta de
las Personas Físicas
(IRPF)

Otros impuestos
– ITPAJD
– IBI
– Circulación
– Plusvalía
– Tasas
124

Caso final 6

Las obligaciones fiscales de una pyme


·· Carla Fernández Fuertes ha decidido montar,
en un local de su propiedad, un negocio de com-
praventa al por mayor de todo tipo de productos
de alimentación y bebidas.
Una vez tomada la decisión, con fecha 02/01/200x
procede a darse de alta en la Seguridad Social en
el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos,
y seguidamente realiza todos los trámites necesa-
rios para darse de alta en la Agencia Tributaria.
a) Identifica todas las obligaciones fiscales que
debe realizar para completar el proceso de darse
de alta, en qué Administración, qué plazo tiene
para hacerlo y qué impreso se utiliza para este
trámite.
Durante todo el año 200x, Carla realiza diversas
operaciones de compraventa con distintos clientes
y proveedores, situación por la que debe cumplir
con las obligaciones tributarias correspondientes.
b) Identifica cuáles son las obligaciones tributarias
derivadas de su actividad comercial, indicando de
qué tipo de tributo se trata.
c) Indica cómo se determina la cuota que debe
pagar por cada tributo.
d) Indica qué impreso debe utilizar para la liqui-
dación de cada tributo y el plazo y lugar para efec-
tuar su ingreso.

Solución ··
a) Las obligaciones fiscales que tiene que realizar como consecuencia de la puesta en funcionamiento de la
empresa son:

Obligación fiscal Administración Plazo Impreso

Declaración censal Antes del inicio


Agencia Tributaria Modelo 036 o 037
de alta de las actividades

Alta en el Impuesto de Antes del inicio Modelo 036


Agencia Tributaria
Actividades Económicas de las actividades o modelos 840/848 (1)

La solicitud de la declaración censal de alta es una obligación que tienen que cumplir todas aquellas personas
o entidades que vayan a desarrollar una actividad empresarial o profesional.
(1) 036 si está exento de pago, y modelos 840/848 si tributa.
Unidad 6 - La fiscalidad de las Pymes 125

b) Las obligaciones tributarias que se derivan de la


realización de la propia actividad comercial son:
1. La tasa de alcantarillado y basura: se trata de
una tasa que cobran los ayuntamientos. En esta tasa
se incluye el importe derivado del consumo de agua.
2. Como propietario de un inmueble deberá abonar
el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
3. Como empresario que realiza actividades de com-
praventa tiene obligación de liquidar trimestralmente
el Impuesto sobre el Valor Añadido.
Como autónomo que tributa en el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas, tiene la obligación de
efectuar los pagos fraccionados a cuenta y la decla-
ración anual del impuesto.
c) Para determinar la cuota que debe pagar por cada
uno de los tributos, hay que tener en cuenta las nor-
mas existentes para cada uno de ellos:
1. La tasa de alcantarillado y basura se calcula según
la tasa establecida por cada Ayuntamiento y según
el consumo de agua efectuado.
2. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles se determina
en función del valor catastral del inmueble.
3. La liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido
se determina quitando al IVA repercutido por la
empresa a sus clientes el IVA soportado en sus adqui-
siciones.
El importe del Impuesto sobre la Renta de las Perso-
nas Físicas viene determinado por el beneficio obte-
nido por la empresa en cada periodo (ingresos menos
gastos).
d) Los tributos se deben liquidar en los siguientes
plazos e impresos:

Tributo Plazo Impreso

Tasa basura y Normalmente cada Liquidación efectuada


alcantarillado trimestre por el Ayuntamiento

Liquidación efectuada
IBI Anualmente
por el Ayuntamiento

Trimestralmente Modelo 303


IVA
Liquidación anual Modelo 390

Trimestralmente Modelo 130


IRPF
Declaración anual Modelo D-100
126

Actividades finales

1·· Elabora un cuadro en el que se reflejen las obligaciones fiscales más importantes en función de las formas
jurídicas de la empresa.
2·· Lee los artículos 4, 7 y 20 de la Ley del IVA (http://noticias.juridicas.com/base_datos/Fiscal/l37-1992.html) y
señala cuáles de las siguientes operaciones están sujetas, no sujetas o exentas del IVA.
a) Pago de la nómina de los trabajadores.
b) Compraventa de maquinaria.
c) Arrendamiento de un local comercial.
d) Hospitalización en una clínica de la Seguridad Social.
e) Entrega de una muestra gratuita de un producto al comprar otro.
f) Una consulta médica.
g) Una consulta legal.
h) Compra de libros por parte de un alumno de Formación Profesional.
i) La matrícula en la universidad.
j) Compra de medicamentos para un caballo.
3·· Para una base liquidable de 31 000 € la tarifa del IRPF es el 26%; y para una base liquidable de 80 000 € la tarifa
del IRPF es el 36%. Calcula la cuota tributaria en ambos casos y, después de analizar la situación, explica qué significa
que la tarifa del IRPF es progresiva.
4·· Señala de qué forma el IBI y el Impuesto de Circulación son dos tributos municipales que afectan a las empresas.
5·· Almacenes López S.L. vende a Comercial Natura SLNE una partida de camisetas de algodón compuesta por 200
unidades a 25 € unidad. Se aplica un 5% de descuento en factura y se cargan, en la propia factura, 120 € correspon-
dientes a gastos de transporte y seguro. Indica:
a) ¿Quién es el sujeto pasivo de la operación?
b) ¿Puede Comercial Natura SLNE acogerse al régimen de recargo de equivalencia?
c) ¿Cuál es la base imponible y cuál es la cuota tributaria de IVA en la operación?
6·· Los fundadores de la cooperativa agraria Montes del Norte no tienen muy claro si la sociedad que han creado
tendrá que tributar por el Impuesto de Sociedades o por otro. Tampoco conocen las fechas en las que tendrán que
ingresar los pagos. ¿Podrías ayudarlos?
7·· José Juan abre un quiosco como empresario autónomo. Di si está sometido a los tributos siguientes:
a) IVA.
b) IRPF.
c) Impuesto de Sociedades.
d) IAE.
e) Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
8·· Di cuál es el tributo que grava:
a) Una prestación de servicios por el ayuntamiento.
b) La propiedad de bienes inmuebles urbanos.
c) Los derechos sobre documentos notariales.
d) La renta de las sociedades.
e) El desarrollo de actividades empresariales, profesionales y artísticas.
Unidad 6 - La fiscalidad de las Pymes 127

En tu entorno

1·· Piensa en alguna empresa de tu entorno (una empresa de tu barrio, el negocio de un amigo o familiar, etc.) y,
según la forma jurídica que tenga la misma, determina cuáles serán las obligaciones fiscales a que estará sujeta.
2·· Piensa en una empresa de tu entorno. Entre los pagos que deberá hacer están los correspondientes al servicio
municipal de aguas, a la mejora del asfaltado de la calle donde se encuentra (si fuera el caso) o al pago del IRPF y el
IVA.
Clasifica esos pagos según el tipo de tributo al que corresponde cada uno.
3·· ¿Conoces a alguien que tenga una empresa? Esa empresa, ¿debe pagar el Impuesto de Sociedades? Razona tu res-
puesta.

Tu familia profesional

1·· Dependiendo del tipo del ámbito de actua-


ción profesional de la empresa y de la Comu-
nidad Autónoma en que radique existe la posi-
bilidad de que las empresas tengan beneficios
fiscales. Entra en la página web del servicio
de Hacienda de tu Comunidad y redacta un
pequeño informe con los posibles beneficios fis-
cales que se puedan aplicar a tu campo profesional
según el tipo de empresa.

Actividades finales
En qué nos equivocamos

1·· Una empresa que tiene una cifra de negocio en el último ejercicio de 825 634 € presenta su alta en el IAE tres
meses después de haber iniciado su actividad.
Los responsables de esta empresa se han equivocado. ¿Cuál ha sido su error?
2·· Una empresa, en su correspondiente gestión del IVA, presenta liquidaciones del mismo trimestralmente, calculadas
aplicando los tipos legales sobre una base equivalente al precio efectivo de los bienes que comercializa y restando
los gastos accesorios necesarios para la compraventa, así como un resumen al final de cada año, y emite y exige
facturas de todas las operaciones en las que interviene.
¿En qué falla la gestión del IVA que lleva a cabo esta empresa?
3·· Un empresario autónomo cuya cifra anual de negocio es de 215 300 € y que emplea a dos trabajadores decide
acogerse, para la gestión del IRPF, al régimen de estimación objetiva, por lo que se aplican los índices legales y hace
pagos fraccionados trimestrales del 4% del rendimiento neto. Lo que no hace, ya que se considera exento de ello, es
llevar los libros de contabilidad.
Este empresario ha cometido un error. ¿Cuál es?
7
u n i d a d

Gestión
administrativa
en las Pymes

SUMARIO
I La función administrativa en la empresa
I El circuito documental de la compraventa
I Los documentos de pago y cobro

ACTIVIDADES INICIALES
·· ¿Qué importancia crees que tiene para
una empresa la función administrativa?
·· ¿Sabrías explicar las diferencias entre
un pedido y un albarán?
·· ¿Qué documentos de pago y cobro
conoces?
Unidad 7 - Gestión administrativa en las Pymes 129

1 >> La función administrativa de la empresa


La empresa, como ya se ha dicho, es una organización que persigue el
logro de una serie de beneficios y puede tomar diferentes formas según los
Vocabulario
criterios de los directivos. Pero en cualquier caso, para que los objetivos
Eficiencia: administración óptima de
propuestos sean posibles, la empresa debe desarrollar una serie de funciones
los recursos utilizados en una empresa
básicas, que se pueden dividir en funciones primarias y funciones de apoyo.
para cumplir con los objetivos progra-
– Funciones primarias. Son las que conforman el proceso productivo de mados. Obtención del máximo rendi-
la empresa: producción y comercialización. Las funciones primarias son miento con los mínimos recursos.
las que generan los ingresos directos.
– Funciones de apoyo. Son aquellas cuyo desarrollo sirve de soporte a
las funciones primarias y garantizan el funcionamiento óptimo de la
empresa: aprovisionamiento, administración, recursos humanos y finan-
ciación. Además, generan beneficios indirectos.
En un principio, parece que las funciones realmente importantes y gene-
radoras de valor son las primarias, pero hay que tener en cuenta que su
desarrollo precisa necesariamente de las funciones de apoyo, que son las
que dotan de eficiencia a todo el proceso. La función administrativa es
una de las funciones básicas de apoyo en todo tipo de empresas:
La función administrativa de la empresa es el conjunto de acti-
vidades necesarias para lograr el funcionamiento óptimo de la
organización empresarial, y se realiza en dos ámbitos: el estra-
tégico, que incluye la dirección de la empresa, y el de gestión,
que desarrolla los procesos administrativos de apoyo al resto
de las funciones empresariales.
El ámbito estratégico tiene como misión definir el sistema organizativo de
la empresa y marcar los objetivos. Por tanto, pertenece al campo de la direc-
ción empresarial. Es el emprendedor quien debe definir la estrategia en el
inicio de la idea, y revisar su desarrollo anualmente en función de los resul-
tados obtenidos. El ámbito de los procesos administrativos, también llamado
ámbito operativo, incluye las tareas cotidianas de la empresa que sirven de
apoyo al resto de las funciones en el campo organizativo y documental.

1.1 > Los procesos administrativos


Importancia de los procesos
Los procesos administrativos controlan y documentan los flujos de infor-
administrativos
mación que se generan en cualquier actividad empresarial. Así, se puede
hablar de procesos administrativos de compraventa, de personal, de pro- Todas las empresas, sea cual sea su acti-
ducción, de logística, etc. El esquema básico del funcionamiento de un vidad, deben realizar procesos adminis-
trativos, ya que todas las acciones de
proceso administrativo se representa en el siguiente esquema:
planificación, producción y control gene-
ran información, que debe ser anali-
OPERACIÓN Analizada
zada, tratada y archivada. La prueba de
EMPRESARIAL que esto es así se obtiene a partir
Clasificada
de los resultados de múltiples estudios
Proceso de análisis de los costes empresariales,
Información Procesada
administrativo
que indican que las empresas dedican,
Documentada por término medio, más del 30% de sus
recursos al desarrollo de la función
Conservada administrativa.
130

Todas las operaciones empresariales generan un caudal de información


que debe ser tratado (analizado, clasificado y procesado) en la forma ade-
cuada para dar lugar a una serie de documentos que legalizan y prueban
la realización de la operación.
Estos documentos deben ser conservados bajo las reglas de la eficiencia,
ya que cubren necesidades empresariales de control de información y de
obligaciones legales.
Para que un proceso administrativo sea eficiente, debe realizarse bajo las
siguientes condiciones:
– Oportunidad. El proceso debe ejecutarse justo a tiempo, cuando sea
preciso. Nunca debe retrasarse una operación empresarial por problemas
administrativos o documentales.
– Economía. Debe ejecutarse con el menor coste posible, tanto de recursos
como de tiempo. Esta premisa se cumple a partir de las condiciones de
simplicidad, rapidez y equilibrio.
– Seguridad. El tratamiento de la información que se genera en la empresa
debe ser completamente seguro, tanto desde la perspectiva de la confi-
Aplicación de la ofimática
dencialidad de los datos como desde la perspectiva del rigor de la infor-
La aplicación de la ofimática a la pro- mación y su análisis.
ducción de documentos permite crear
– Utilidad. Debe generar la información necesaria para que los diferentes
en el procesador de textos una serie de
niveles de decisión de la empresa puedan actuar de acuerdo con el con-
plantillas con los modelos tipo de cada
contrato, para poder utilizarlas siempre
texto de cada operación empresarial.
que sea necesario y evitar la redacción El desarrollo de los procesos administrativos es común a todos los depar-
completa cada vez que se formalice un tamentos. Sin embargo, en cada uno existen las suficientes peculiaridades
contrato.
para que los puestos de trabajo administrativos requieran un cierto grado
de especialización que los adapte a las necesidades de las diferentes fun-
ciones de la empresa.

Casos prácticos 1

Procesos administrativos eficientes


·· La empresa Industrias del Frío S.A., dedicada a la venta de aparatos frigoríficos y similares, tiene que
gestionar toda la documentación que se produce en su actividad, y contrata para ello a una administrativa y
una auxiliar, a las que encarga llevar toda la gestión administrativa de la empresa. ¿En qué condiciones
deberán hacerlo para que los procesos administrativos de la empresa sean eficientes?

Solución ·· Los procesos administrativos de Industrias del Frío S.A. deben cumplir las condiciones siguientes:
- Oportunidad: los procesos deben efectuarse en el momento preciso, sin retrasos de ningún tipo.
- Economía: deben ahorrarse en lo posible tiempo y recursos a través de la simplicidad, la rapidez y el equi-
librio.
- Seguridad: la información debe tratarse con total seguridad, tanto en lo referido a la confidencialidad como
al rigor de información y los análisis que de ella se hagan.
- Utilidad: debe generarse la información necesaria para que la empresa pueda actuar conforme al contexto
de cada actuación.
Unidad 7 - Gestión administrativa en las Pymes 131

2 >> Documentación administrativa básica


de la gestión comercial
Una de las operaciones más comunes que se realiza en todo tipo de empre-
sas es la compra de productos, bien para revenderlos (empresas comercia-
Vocabulario
les), bien para integrarlos en el proceso productivo (empresas industriales
Elementos de un contrato: todos
y de servicios). Esta operación tiene un proceso administrativo propio y
aquellos factores que intervienen en el
peculiar que debe documentar todas las relaciones que se generan entre
acto de voluntad de contratar y lo dotan
comprador y vendedor. de personalidad jurídica. Pueden ser
El orden documental lógico del proceso es el siguiente: contrato de compra- personales (las personas que libremente
venta, pedido, albarán y factura. suscriben el acuerdo), reales (los bienes,
servicios y la manera de transmitirlos o
Además de estos documentos básicos, en el proceso administrativo se pue- prestarlos sobre los que se toma el
den generar otra serie de documentos, como son los relativos a: acuerdo) y formales (forma en que ha
– Toma de contacto y desarrollo de relaciones comerciales: correspondencia de representarse el acuerdo).
comercial.
– Transporte y entrega de mercancías: carta de porte y contrato de seguro.
– Cobro y pago de la operación: cheques y letras de cambio.
Por otra parte, para que el proceso sea eficiente, es necesario registrar y
archivar toda la documentación generada en la operación de compraventa.
Por tanto, hay que tener en cuenta que es preciso expedir una copia de
todos los documentos generados para el archivo de la empresa.

2.1 > El contrato de compraventa


La definición de contrato de compraventa mercantil está en los artículos
325 y 326 del Código de Comercio:
La compraventa mercantil es la compraventa de las cosas mue-
bles, para revenderlas, bien en la misma forma que se compraron
o en otra diferente, con ánimo de lucrarse en la reventa.
Analizando esta definición se obtienen las siguientes conclusiones, que
caracterizan la compraventa mercantil: intención de reventa; ánimo de
lucro; el producto comprado se puede modificar, cambiar de naturaleza o
incorporar a otro más complejo antes de revenderlo y el producto debe ser
un bien mueble.
El resto de operaciones de compraventa se consideran compraventas civiles
y están reguladas por el Código Civil.
Por otra parte, en el artículo 326 se indican las compraventas que cumplen
las características generales de la compraventa mercantil pero no tienen
tal condición y se consideran también civiles. Son las siguientes:
– Las compraventas destinadas al consumo del comprador o de la persona
por cuyo encargo se adquirieron.
– Las ventas de productos de la ganadería o agricultura realizadas directa-
mente por los productores.
– La venta de productos de artesanía que realizan directamente los arte-
sanos.
– La reventa de productos adquiridos para consumo propio por parte de
personas que no sean comerciantes.
132

Elementos del contrato de compraventa

Elementos Concepto
Persona física o jurídica con capacidad civil de obrar (mayor de edad o emancipada
Vendedor
no inhabilitada) que entrega el bien y cobra un precio.
Personales
Persona física o jurídica con capacidad civil de obrar (mayor de edad o emancipada
Comprador
no inhabilitada) que recibe un bien y paga un precio.
Bien objeto del contrato. Normalmente es mueble, pero también puede ser un
El bien
inmueble comprado para revenderlo obteniendo un beneficio.
Cantidad de dinero o signo que lo represente, que el vendedor recibe del com-
Reales El precio
prador a cambio del bien. Ha de ser cierto y determinado.
Las condiciones
Plazo, lugar y forma de entrega del bien y del pago del precio.
de venta

El Código de Comercio no exige requisitos formales para que el contrato sea


Formales Forma válido; por tanto, puede ser oral o escrito. Cuando se trata de compraventas
mercantiles habituales, lo normal es que sea escrito.

Obligaciones de las partes


Todos los contratos generan una serie de obligaciones y derechos, que los
elementos personales tienen sobre los elementos reales, y que son recíprocos.
Así, las obligaciones del vendedor generan los derechos del comprador y
viceversa.

Obligaciones de los elementos personales del contrato


Comprador Vendedor
– Recibir la mercancía en las condiciones acordadas y – Custodiar y conservar la mercancía destinada a la venta
hacerse cargo de ella. Puede negarse a recibir el pedido hasta el momento de entregársela al comprador.
en el caso de que no se ajuste a lo acordado y presente – Entregar al comprador la mercancía en perfecto estado
desperfectos. garantizando que no tiene defectos.
– Pagar la mercancía en el tiempo, forma y lugar acordados, – Entregar la mercancía al comprador según las condiciones
teniendo en cuenta que el retraso en el pago genera inte- de entrega establecidas, en el lugar pactado, en la forma
reses a favor del vendedor. acordada y en la cantidad solicitada. El comprador puede
negarse a recibir pedidos que solamente son atendidos
en una parte de la mercancía.
– Garantizar al comprador el disfrute pacífico del producto,
respondiendo legalmente de la propiedad legal del bien
vendido.

Cualquiera de las dos partes tiene derecho a rescindir el contrato u obligar a su total cumplimiento en el caso de que la
otra parte incumpla alguna de las condiciones pactadas.

Actividades propuestas

1·· Explica cuáles son y en qué consisten las condiciones para que un proceso administrativo sea eficiente.
2·· ¿Qué importancia crees que tienen los procesos administrativos en las empresas de tu sector? Razona tu
respuesta.
Unidad 7 - Gestión administrativa en las Pymes 133

Modelo de contrato de compraventa


El Código de Comercio no exige una forma concreta, por lo que son váli-
dos todos los contratos, ya sean orales o escritos, que cumplan con los
Otros contratos de compraventa
requisitos que la ley exige. No obstante, lo más habitual es realizar los
contratos por escrito, en cuyo caso deberán contener la siguiente infor- La contratación comercial cuenta con
mación: figuras contractuales adaptadas a las
diferentes situaciones. Son muy habi-
– Lugar y fecha en que se realiza el contrato. tuales los contratos de suministro, com-
– Relación de los elementos personales. Identificación del comprador y praventa a plazos, leasing, distribución,
vendedor, que comprende el nombre completo, domicilio e identificación franquicia y comercio por Internet.
fiscal. En esta parte se debe señalar si las partes actúan en su propio
nombre o por cuenta de otras personas. En el caso de personas jurídicas
es preciso poner el nombre y cargo del apoderado de la persona jurídica
que firmará el contrato y los datos de esta. También es necesario hacer
patente la capacidad legal para contratar de las partes.
– Manifestación de la voluntad de las partes. Un contrato nace siempre
de la voluntad de contratar de los elementos personales que en él inter-
vienen, y la manifestación de dicha voluntad hay que hacerla explícita.
– Clausulado o relación de los elementos reales. En esta parte del con-
trato hay que describir el bien que se transmite, así como el precio y
todas las condiciones que las partes pacten y que no sean contrarias a la
ley. Las condiciones suelen ser:
• Plazo y lugar de entrega.
• Definición de la parte que se hace cargo de los diferentes gastos suple-
torios.
• Plazo y forma de pago.
• Posibles indemnizaciones.
• Gastos de incumplimiento.
– Cierre. Es preciso indicar los juzgados y tribunales a los que se someterán
en caso de conflicto (en caso de no manifestar nada, será en el juzgado La firma de un contrato de compraventa
supone la culminación exitosa de un
del lugar que se señala en el encabezamiento). También hay que indicar proceso de negociación comercial, y es el
las copias que existen del contrato y en poder de quién quedan, y la inicio de un proceso de gestión
administrativa.
firma como expresión de la voluntad.

Actividades propuestas

3·· En una compraventa mercantil, ¿puede alguna de las partes rescindir el contrato? ¿En qué casos?
4·· Un contrato de compraventa mercantil, ¿tiene que formalizarse por escrito? Razona tu respuesta.
5·· Si en un contrato mercantil no se especifica qué juzgado entenderá las controversias que se deriven de la
aplicación del contrato, ¿a qué juzgado tendrán que acudir las partes en caso de conflicto?
6·· Establece la relación entre los derechos y las obligaciones del vendedor y el comprador en un contrato de
compraventa.
7·· ¿Qué comprende la relación de elementos personales de un contrato de compraventa?
8·· ¿Cualquier compraventa puede hacerse a través del contrato de compraventa que se ha visto en esta
unidad? Razona tu respuesta.
134

2.2 > El pedido


Concepto y contenido
El pedido es la solicitud de mercancías que el comprador hace
al vendedor bajo unas condiciones previamente pactadas.
– Lo expide el comprador y lo recibe el vendedor. Una vez que este último
lo acepta, se puede decir que la compra es firme.
– Como solicitud que es, no tiene necesariamente que responder a una
forma determinada: puede ser escrito (carta o formulario) o verbal (per-
sonal o telefónico). Conviene que se realice por escrito: bajo esta condi-
ción se desarrolla el resto del apartado.
– Relaciona las mercancías objeto de la compra y las condiciones de la
operación comercial; por tanto, concreta los derechos y deberes de las
partes.
– Nace de un pacto previo entre las partes, que se materializa en el
contrato de compraventa.
El pedido puede sustituir en ocasiones al contrato de compraventa, puesto
que, una vez aceptado por el vendedor, va a convertirse en un documento
con capacidad para generar los derechos y obligaciones propios de la
compraventa.
En el siguiente esquema vamos a ver paso a paso cuál es el contenido del
pedido y cómo se estructura el mismo.

Contenido del pedido

– Datos del comprador: nombre, domicilio y número de identificación fiscal.


Identificación de las partes
– Datos del vendedor: nombre, domicilio y número de identificación fiscal.

– Número del documento: número correlativo que se asigna según los documentos
que haya generado la empresa.
Identificación del documento
– Fecha de emisión: fecha en que se realizó el pedido y, por tanto, el inicio de su
validez.

– Código de cada producto.


– Unidades que se van a comprar de cada producto.
Identificación de la mercancía – Descripción de cada producto.
– Precio unitario de cada producto.
– Precio total de cada producto.

– Fecha de entrega: fecha en la que el vendedor debe entregar la mercancía al


comprador.
– Lugar de entrega: lugar donde el vendedor debe entregar la mercancía. Suele
ser su propio establecimiento o el domicilio del comprador.
Condiciones de compra – Forma de entrega: responsable del transporte en el caso de que sea necesario.
– Forma de pago: forma en que se hará efectivo el precio, el plazo y el tipo de
pago (en metálico, cheque, letra de cambio, etc.).
– Descuentos: descuentos comerciales o financieros que se aplican al precio.
– Observaciones: aquí se puede anotar cualquier condición que pacten las partes.

El comprador realiza su declaración de voluntad de comprar mediante la firma


Declaración de voluntad
del documento.
Unidad 7 - Gestión administrativa en las Pymes 135

Confección y formato del pedido


Los datos para confeccionar el formulario de pedido se obtienen de las
ofertas recibidas (comunicaciones, catálogos, etc.) de los proveedores y de
los contratos de compraventa firmados con ellos. Se debe confeccionar
con letra clara y sin tachaduras sobre los impresos o en la plantilla del
procesador de textos.
Cuando el comprador firma el pedido y el vendedor lo acepta de forma
explícita (por carta) o de forma tácita, se establece el compromiso de man-
tener las condiciones contenidas en el documento durante un tiempo
determinado. En el documento se concretan las especificaciones de las
mercancías que cubren las necesidades de la empresa.
Del pedido se emiten tres ejemplares por parte del departamento comercial:
– El original para el vendedor.
– Una copia para el almacén, para que pueda comprobar la mercancía a
la llegada.
– Una copia para el propio departamento comercial, para que pueda
archivarla y controlar las operaciones comerciales.

A Identificación del comprador.

B Identificación del vendedor.

C Identificación del documento


A B y fecha de compra.

D Identificación de la mercancía.

E Condiciones de compra.

Número: Fecha: C F Declaración de voluntad


del comprador.

Código Cantidad Descripción Precio unitario Precio total

Condiciones

Fecha de entrega: Descuentos:

Forma de pago:
Lugar de entrega:
E

Forma de entrega: Otros gastos:

Observaciones:

F
Firma del comprador:

Formulario de pedido.
136

Casos prácticos 2

El pedido
·· La empresa Industrias del Frío S.A. vende 7 arcones congeladores a la empresa Tabernas Gálvez y Gálvez al
precio de 350 € cada uno, que se entregarán en el domicilio del comprador y se pagarán en un 20% al contado,
en un 40% en cheque cruzado y en un 20% en letra de cambio con vencimiento a 30 días vista. Elabora el
pedido.

Solución ··

Industrias del Frío S.A. Tabernas Gálvez y Gálvez S.A.


Avda. de Laciana, 6, 24100 Calle Gómez Becerra, 4,10001
Villablino (León) Cáceres
Tel: 987 689 043 Tel: 927 223 548
CIF: A-019876543 CIF: A-032156789

Número de pedido: 10 Fecha: 23-04-2011

Código Cantidad Descripción Precio unitario Precio total

P-58 7 Arcones congeladores 350 € 2 450 €

Condiciones de entrega

Fecha de entrega: 21-06-2011 Descuentos:

Lugar de entrega: Transporte por cuenta Forma de pago: 20% al contado, 40% en cheque cruzado, 20% en letra de
del vendedor cambio con vencimiento a 30 días vista.

Forma de entrega: ...................................................................... Otros gastos: .....................................................................................................................

Observaciones: .......................................................................................................................................................................................................................

Conforme
Evaristo Gálvez Jiménez

Actividades propuestas

9·· La empresa Hermanos del Río S.L. acuerda hoy la compra a la empresa Muebles el Pájaro S.A. de cinco
mesas de oficina por valor de 225 € cada una. Acuerdan que las mesas se entregarán en el domicilio de
Hermanos del Río S.L. pasado mañana, y que la mitad del pago se hará en efectivo, y la otra mitad en un
cheque nominativo. Elabora este primer pedido que Hermanos del Río S.L. le hace a Muebles el Pájaro S.A.
10·· ¿Cuántas copias deberán hacerse del pedido que has elaborado para la actividad anterior? ¿Para qué ha
de servir cada una?
11·· Supongamos que Muebles el Pájaro S.A. le hace a Hermanos del Río S.L. un descuento del 10 % del total
del valor de la compraventa. Elabora el pedido correspondiente en ese caso.
Unidad 7 - Gestión administrativa en las Pymes 137

2.3 > El albarán


Concepto y contenido
El albarán es el documento emitido por el vendedor en el que
se relacionan las mercancías enviadas, correspondientes a un
determinado pedido y que lo acompañan. Tiene la finalidad de
acreditar su entrega.
– Es un documento; por tanto, es preciso realizarlo por escrito.
– Contiene la relación de mercancías de una determinada operación
comercial.
– Es la consecuencia documental de la mercancía que se entrega y que se
solicitó en el pedido.
– Acompaña a las mercancías para que el receptor de las mismas pueda
comprobar su entrada en el almacén.

Contenido del albarán

– Datos del comprador: nombre, domicilio y número de identificación fiscal.


Identificación de las partes
– Datos del vendedor: nombre, domicilio y número de identificación fiscal.

– Número del documento: número correlativo que se asigna según los documentos
que haya generado la empresa.
Identificación – Fecha de emisión: la fecha en que se emitió el albarán y, por tanto, la salida de
del documento mercancías del almacén del vendedor.
– Pedido de referencia: número de pedido del comprador a que corresponden las
mercancías reseñadas en el albarán.

– Código de cada producto.


– Unidades que se van a comprar de cada producto.
Identificación
– Descripción de cada producto.
de la mercancía – Precio unitario de cada producto.
– Precio total de cada producto.

– Identificación: quién hace la entrega. En el caso de que sea el propio vendedor


se puede dejar en blanco; en caso contrario, se identifica al transportista que
Condiciones
lleva la mercancía.
de entrega – Bultos: número de paquetes (se puede reseñar su tamaño y peso) que componen
el envío.

Confección y formato El comprador firma el documento declarando su conformidad con la entrega.


del albarán Debe reflejarse la fecha de la firma.

Resulta un formato de albarán en el que figuran los valores de todas las


mercancías que componen la operación de compraventa y que incluye el
IVA aplicable. Este tipo de albarán sustituye a la factura.

Es conveniente no confundir unos documentos con otros y es importante


distinguirlos según su formato y función, ya que existe un documento,
con un formato similar al del albarán y que se genera en el intervalo
que hay entre el pedido y el propio albarán, denominado hoja de recep-
ción y que se utiliza para controlar las entradas de los productos de los
almacenes.
138

Confección y formato del albarán


Los datos para confeccionar el albarán se obtienen del pedido y de las
fichas de almacén que reflejan la salida de la mercancía. Se debe confec-
cionar con letra clara y sin tachaduras sobre los impresos o en la plantilla
del procesador de textos.
El albarán justifica la salida de la mercancía del almacén, sirve de listado
para comprobar la mercancía que se carga y descarga del medio de trans-
porte y, una vez firmado por el comprador, es el justificante de que la
mercancía ha sido entregada.
El departamento comercial emitirá cuatro ejemplares del albarán.
– El original para el comprador.
– Una copia para el almacén, como justificante de salida de la mercancía.
– Una copia para que el propio departamento comercial pueda archivarla
El albarán tiene la función, entre otras, y controlar las operaciones comerciales.
de justificar la entrega... – Una copia que el comprador debe firmar dando su conformidad y que
entrega al transportista que lleva la mercancía.

A B

Número de documento: C
Fecha
Número de pedido:

Código Cantidad Descripción Precio unitario Precio total


D

Condiciones de entrega

Transportista: Bultos:
E

Lugar de entrega: Observaciones:


A Identificación del vendedor.

B Identificación del comprador y fecha


de expedición del mismo.
Conforme
C Identificación del documento. F

D Identificación de la mercancía.

E Condiciones de entrega. Firma del comprador

F Declaración de conformidad Albarán.


del receptor.
Unidad 7 - Gestión administrativa en las Pymes 139

Casos prácticos 3

El albarán
·· Una vez que Industrias del Frío S.A. envía el pedido y Tabernas Gálvez y Gálvez S.A. lo acepta, lo que queda
es entregar la mercancía, que debe acompañarse del correspondiente albarán. Confecciona ese albarán.

Solución ··

Industrias del Frío S.A. Tabernas Gálvez y Gálvez S.A.


Avda. de Laciana, 6, 24100 Calle Gómez Becerra, 4, 10001
Villablino (León) Cáceres
Tel: 987 689 043 Tel: 927 223 548
CIF: A-019876543 CIF: A-032156789

Número de documento: 92
Fecha: 21-06-2011
Número de pedido: 10

Código Cantidad Descripción Precio unitario Precio total

P-58 7 Arcones congeladores 350 € 2 450 €

Condiciones de entrega

Transportista: A cargo del vendedor Bultos: 7

Lugar de entrega: Domicilio del comprador

Observaciones:

Conforme
Evaristo Gálvez Jiménez

2.4 > La factura


Concepto y contenido
La factura es el documento expedido por el vendedor, a cargo
del comprador, que acredita jurídicamente la compraventa de
bienes o la prestación de servicios.
– Es un documento; por tanto, su forma ha de ser escrita.
– El vendedor lo expide para que el comprador pague el precio de la ope-
ración comercial.
– Se rige por la legislación vigente y es un comprobante con valor legal.
El contenido de la factura está determinado por el Código de Comercio y
por la Ley 37/1992 del impuesto del valor añadido.
140

Contenido de la factura
– Identificación del vendedor: nombre, apellidos y razón social, domicilio fiscal y
código de identificación fiscal. Si el vendedor es una sociedad obligada a inscri-
Identificación birse en el Registro Mercantil, también se deben hacer constar los datos regis-
de las partes trales.
– Identificación del comprador: nombre, apellidos y razón social, domicilio fiscal
y código de identificación fiscal.

– Lugar y fecha de emisión.


– Número correlativo: en caso de que existan varios centros de facturación, cada
Identificación
uno de ellos se identificará con un número de serie.
del documento – Referencias a los documentos de compra (número de pedido) y entrega (número
de albarán).

– Descripción de los productos: código, cantidad y descripción.


– Precio unitario e importe total de cada producto.
– Descuentos: tipo y cuantía.
Descripción – Otros gastos y suplidos (transporte, seguro, etc.).
de la operación – Base imponible para la aplicación del IVA.
y precio total – Tipo tributario del IVA de cada producto.
– Cuota de IVA repercutida.
– Cuota de recargo de equivalencia, en el caso de que proceda.
– Total de la factura.

– Fecha de pago.
Información sobre el pago
– Forma de pago.

En el contenido de la factura sobresale un elemento nuevo, que es el


impuesto sobre el valor añadido (IVA). Este impuesto, que grava la com-
Factura de repaso praventa, debe figurar en todas las facturas, ya que el vendedor tiene la
En muchas ocasiones, las empresas tie- obligación de cobrárselo al comprador e ingresarlo (compensando el IVA
nen relaciones comerciales constantes que ha pagado) trimestralmente en la Agencia Tributaria. Los tipos de
(contratos de suministro), de forma que gravamen para el IVA son: tipo general: 18%; tipo reducido: 8%; y tipo
para cada envío se emite su correspon- superreducido: 4%.
diente albarán pero se factura de forma
periódica, por lo que una factura puede Confección y formato de la factura
incluir varios envíos y, por tanto, varios
albaranes. Estas facturas se llaman fac- Las fuentes de información para realizar la factura se obtienen del pedido
turas de repaso. y del albarán. Una de las partes más importantes de la confección de la
factura es el cálculo de su importe total.
Para ello, es preciso tener en cuenta la legislación fiscal, que tiene previstos
todos los supuestos y excepciones. No obstante, se puede describir un pro-
cedimiento base:
– Cálculo del importe de cada producto. Se multiplica la cantidad por
el precio unitario.
– Aplicación de los descuentos. En el caso de que el descuento sea espe-
cífico para cada producto, se calcula uno por uno (multiplicando el
importe por el tipo de descuento). En el caso de que sea general, se
calcula sobre el importe total.
– Suma de los gastos auxiliares. Se suma la cuantía de todos los gastos a
cargo del comprador. En la factura se especifica cada uno de ellos.
– Cálculo de la base imponible. La base imponible es: el importe total,
menos los descuentos, más los gastos auxiliares.
Unidad 7 - Gestión administrativa en las Pymes 141

– Aplicación del tipo de IVA. En el caso de que todos los productos de la


factura tributen al mismo tipo de IVA, se calcula solamente una base
Vocabulario
imponible. En el caso de que la tributación sea a diferentes tipos de
Archivo: local o mueble donde se cus-
IVA, se calcula una base imponible por cada tipo.
todian y coleccionan de forma ordenada
– Cálculo de la cuota de IVA. Cada base imponible se multiplica por el
y clasificada documentos originales,
tipo de IVA correspondiente. En su caso, se aplica también el recargo de públicos y privados, producidos por la
equivalencia. empresa, acumulados en el curso de sus
El total factura es: el importe total, menos los descuentos, más actividades, que son preservados con
fines jurídicos y económicos.
los gastos auxiliares, más la cuota de IVA.

A B

Lugar y fecha: Su pedido N.°:


Número de factura: Albarán N.°: C

Precio Precio
Código Cantidad Descripción
unitario total

Total parcial

4%
A Identificación del vendedor.
Base Cuota
Tipo de IVA 8%
imponible de IVA B Identificación del comprador.
18% E C Identificación del documento.

Recargo de equivalencia D Descripción de la operación


y su precio total.

Fecha de vencimiento: Total E Cálculo de la cuota de IVA


F correspondiente.
Factura
Forma de pago:
F Información del pago.
Factura.

Actividades propuestas

12·· A un administrativo se le encarga que haga las copias de un pedido y las entregue a quien corresponda.
¿Cuántas copias debe hacer y a quién debe entregarlas?
13·· ¿Qué condición debe cumplir un albarán para servir como justificante de la entrega de una mercancía?
14·· En el proceso de elaboración de una factura, ¿cómo se aplicarán los correspondientes descuentos?
15·· La empresa Jarbelis S.L. compra 250 unidades de un producto cuyo precio es de 20 € la unidad, con un
descuento general del 5%. El tipo de IVA aplicable a esta operación es el general. Confecciona la factura para
esta operación.
16·· ¿Qué documento será el que sirva para controlar la entrada de las 250 unidades de producto a los
almacenes de Jarbelis S.L.?
17·· Un vendedor emite un recibo y se queda con una parte del mismo. ¿Puede hacerlo? ¿cómo se llama esa parte?
142

3 >> Documentos de gestión bancaria


El proceso administrativo de la compraventa finaliza con la extinción del
contrato por cumplimiento de las obligaciones de ambas partes. Como ya
Otros documentos de pago
se ha dicho, la obligación principal del comprador es pagar el precio, y el
– Pagaré: documento de crédito que con- derecho básico del vendedor, cobrarlo. Existen diferentes formas de pago
tiene la promesa incondicional del deu- pactadas por los contratantes, siendo una de las más importantes y habi-
dor (comprador) de pagar una cantidad tuales el pago al contado, que se realiza en el momento de la entrega de la
establecida en una fecha determinada.
mercancía y de la factura, o en un breve espacio de tiempo, y se puede
En el momento de emitir el pagaré se
hacer de las siguientes formas:
establecen los intereses. Los pagarés
han de ser siempre nominativos. – Efectivo. Entrega de billetes y monedas de curso legal.
– Transferencia bancaria: proceso – Cheque. Entrega de un documento que permite al vendedor cobrar su
mediante el cual se transmite dinero importe en un determinado banco.
desde la cuenta bancaria del orde- – Transferencia bancaria. El comprador ordena a su banco que transfiera
nante (comprador) a la cuenta banca- fondos a una cuenta bancaria del vendedor.
ria del beneficiario (vendedor). En el – Tarjeta. El pago se realiza mediante una operación por la cual una
caso de que las dos cuentas corres-
entidad financiera abona el precio al vendedor (al contado) y se lo carga
pondan a la misma entidad bancaria
al comprador (al contado o a crédito).
se denomina traspaso. En cualquier
– Domiciliación bancaria de recibos. El vendedor presenta el recibo en
caso, es una operación bancaria some-
tida a comisiones y otros gastos que
un banco al que el comprador ha autorizado a pagar.
se cargan en la cuenta del ordenante. El precio de la venta no se ve modificado por esta forma de pago.

3.1 > El recibo


El recibo es un documento en el que una persona manifiesta
que ha recibido una cantidad de dinero por parte de otra. Se
suele entregar cuando la compra se liquida en varios pagos para
justificar cada uno de ellos. En muchas ocasiones se firma la
factura poniendo la palabra pagada: esa manifestación de cobro
tiene la misma validez que un recibo.
Este documento, que suele utilizarse en talonarios, consta de dos partes:
– Matriz. Es la parte que está sujeta al talonario y queda en poder de
quien expide el recibo como elemento de control.
– Recibo propiamente dicho. Es el resguardo que entrega firmado como
justificante del pago.
A B
A Matriz.
RECIBO N° C
B Recibo propiamente dicho. C N°
de de D
C Número del documento, correlativo
en el talonario. E Recibí de

D Fecha de emisión, por tanto, Recibí de E


de cobro y pago. F la cantidad de euros

E Nombre de quien paga. la cantidad de euros F


G por
F Cantidad en texto. por G
G Causa que ha generado el pago.
D de de
H Cantidad en cifras. € €
H Son H Fdo. I
I Firma de quien emite el recibo,
quien cobra.
Recibo.
Unidad 7 - Gestión administrativa en las Pymes 143

3.2 > El cheque


El cheque es un documento mercantil por el que un banco o
entidad de crédito se obliga al pago de una determinada canti-
dad por orden de uno de sus clientes y con cargo a su cuenta El cheque sin fondos
bancaria. y las comisiones bancarias

Existen diferentes tipos de cheques, siendo los más habituales: En caso de que la persona que emite el
cheque no tenga fondos en su cuenta
– Cheque conformado. El banco garantiza la autenticidad de la firma bancaria cuando se presenta el docu-
del librador y la existencia de fondos en la cuantía indicada en el mento para el cobro, el banco no lo
cheque. pagará y el tenedor del cheque deberá
– Cheque cruzado. Con este sistema, el cheque solo puede ser abonado negociar con el emisor del documento o
mediante ingreso en la cuenta del beneficiario. Se formaliza cruzando presentar un demanda judicial por vía
dos barras paralelas en el anverso. De esta forma se evita que, en caso ejecutiva. En el caso de que el cheque
haya sido ingresado en un banco, cuando
de pérdida, un tercero pueda cobrarlo.
este lo devuelva por impagado, cobrará
– Nominativos o emitidos a favor de una persona determinada, donde
una comisión que hay que sumar a la
figuran su nombre y apellidos.
que cobró previamente por el ingreso
– Emitidos al portador. No se designa persona alguna, por lo que cual- del documento, y que el beneficiario
quiera podrá proceder a su cobro. podrá exigir al emisor del cheque en su
Los aspectos legales más importantes sobre el cheque son los siguientes: demanda.

– Si no se indica alguno de los requisitos que figuran en el documento


anterior, se entenderá que no estamos ante un cheque válido, salvo que
la omisión se refiera al lugar de pago, en cuyo caso se entenderá como
válido el que figure junto al librado (el banco).
– Es pagadero a la vista, esto es, se puede cobrar en cualquier fecha, con
independencia de la que figure en el cheque.
– Se emite con cargo a una determinada cuenta, que debe atender el
mandato de pago, siempre y cuando haya fondos en la cuenta del que
emitió el cheque y con el límite del saldo de dicha cuenta. Así, es posible
que la entidad financiera abone parcialmente la cantidad que figura en
el cheque por la inexistencia de fondos suficientes.
– Para poder emitir un cheque es necesario que, entre el librador y el
Banco, se haya realizado un contrato bancario por el que se le permita
disponer de fondos de esta manera y que existan fondos depositados
en la cuenta corriente. En todo caso, el librador (titular de la cuenta
contra la que se emitió el documento) responderá del pago del cheque.

A Banco emisor del documento.

B B Número completo de la cuenta


A bancaria contra la que se emite
el cheque.
C C Cantidad económica que se refleja
en el cheque en cifras.
D D Nombre de quien lo ha de cobrar,
E según el tipo de cheque.
E Cantidad que ha de pagar el banco
al titular del cheque, en texto.
F
F Lugar y fecha de emisión
del cheque.
G
G Firma del titular de la cuenta contra
la que se emite el cheque.

Cheque.
144

3.3 > La letra de cambio


La letra de cambio es un documento mercantil por el que una
persona, librador, ordena a otra, librado, el pago de una deter-
Diferentes efectos comerciales minada cantidad de dinero en una fecha determinada o con un
Además del pagaré y la letra de cambio, vencimiento concreto. El pago de la letra de cambio se puede
existe otro efecto comercial de gran uso realizar al librador o a un tercero, llamado beneficiario, tomador
en el tráfico mercantil: el llamado o tenedor, a quien el librador ha transmitido o endosado la
Warrant, que es un documento de depó- letra de cambio.
sito que garantiza la propiedad de las
mercancías depositadas en un almacén Las letras de cambio se pueden clasificar, en función de su vencimiento,
y que pueden ser vendidas, sin que sal- de la siguiente forma:
gan del lugar donde están almacenadas,
– Pagadera a la vista. Hay que pagarla a su presentación.
mediante el endoso del documento men-
cionado. El Warrant se utiliza mucho en
– A fecha fija. El día del vencimiento será el que conste en la letra de
el comercio internacional y, a diferencia cambio.
de letras y pagarés, no es un documento – A un plazo desde la fecha. El vencimiento tendrá lugar transcurrido un
de pago sino un título de propiedad. determinado plazo contado desde la fecha que se indica en la letra, y en su
cómputo no se tendrán en cuenta los días inhábiles (domingos y festivos).
Si el plazo se establece por meses, estos se computarán de fecha a fecha.
– A un plazo desde la vista. La letra será pagadera cuando transcurra el
Un documento de la Edad Media plazo establecido desde el momento en que se acepta.
Los mercaderes florentinos fueron los En la letra de cambio intervienen necesariamente los siguientes elementos
primeros en utilizar la letra de cambio
personales:
en el siglo XII. Su uso se fue extendiendo
por los países mediterráneos a lo largo – El librador. Es la persona acreedora de la deuda y quien emite la letra
de los siglos XIV y XV. En España aparece de cambio para que el deudor o librado la acepte y se haga cargo del
como medio de pago en el siglo XV, y las pago del importe de la misma.
primeras de las que se tiene constancia – El librado. Es el deudor, quien debe pagar la letra de cambio cuando
documental se giraron en Medina del llegue la fecha indicada o de vencimiento. El librado puede aceptar o
Campo en noviembre de 1493.
no la orden de pago dada por el librador. Si la acepta, el librado pasa a
llamarse aceptante, y tiene que efectuar el pago.
1 El librador gira la letra – El tomador, portador, tenedor o beneficiario. Es la persona que tiene
y se la presenta al librado.
en su poder la letra de cambio y a quien se le debe abonar.
2 El librado firma la letra.
También pueden intervenir las siguientes personas:
3 El librador entrega la letra al tomador.

4 El tomador presenta la letra – El endosante. Es el que endosa una letra o la transmite a un tercero.
al librado (a su vencimiento). – El endosatario. Es aquel en cuyo favor se endosa la letra (el que recibe
5 El librado paga al tomador. la letra).
6 El tomador paga al librador. – El avalista. Es la persona que garantiza el pago de la letra.

ENDOSATARIO AVALISTA
Recibe la propiedad de la letra del librador Paga la letra en caso de que no lo haga el librador

Relación de intercambio Relación de conflicto

1
LIBRADOR LIBRADO
2
- Emite la letra - Acepta la letra
- Vendedor TOMADOR - Paga la letra
3 - Banco - Comprador
- Cobra la letra de cambio 5
4
6 - Paga la letra al librador
Unidad 7 - Gestión administrativa en las Pymes 145

El documento letra de cambio


La letra se debe expedir en impreso oficial o timbre emitido por el Estado,
y su importe estará en proporción a la cuantía que se refleje en la misma.
La insuficiencia del timbre de la letra puede conllevar dificultades para
emprender acciones contra el deudor en el caso de que esta sea impagada.

1 2 3

5 6

7
4
8

11

10 13

12

14 16

15

1 Localidad en que se expide la letra. 7 Identificación del tomador de la letra. 13 Identificación y firma del librador.
2 Moneda de curso legal en que se denomina 8 Importe de la letra en texto. 14 Aval, con fecha, identificación del avalado
la cantidad, en Europa normalmente euros. e identificación y firma del avalista.
3 Importe de la letra en cifras. 9 Lugar de pago de la letra a su vencimiento.
15 Endoso, con fecha, identificación y
4 Timbre que indica la cantidad que 10 Aceptación del librado, si procede, firma del endosante e identificación
permite consignar el documento. debidamente fechada y firmada. del endosatario.
5 Fecha de vencimiento, si procede. 11 Cláusulas de la letra. 16 Espacio en blanco en el que se pueden
incluir cláusulas, sucesivos endosos
6 Tipo de vencimiento. 12 Identificación del librado. o el protesto.

Letra de cambio.
146

Consideraciones sobre la letra de cambio


El contenido y tráfico de las letras de cambio está regulado en la Ley
19/1985 Cambiaria y del Cheque, en la que además de lo ya dicho aparecen
los siguientes aspectos de gran importancia:

Aspectos legales de la letra de cambio


El librado se convierte en aceptante, esto es, en el obligado principal y directo. Sin la aceptación, el librado
no estará obligado al pago de la letra de cambio, aunque el beneficiario de la letra o tenedor puede
Aceptación reclamar el pago al librador, y este a su vez puede ejercitar acciones contra el librado por no firmar la letra.
La aceptación debe realizarse por el librado mediante la firma de la letra de cambio. Puede ser total o
parcial respecto a la cantidad consignada en la letra de cambio y no puede estar sujeta a ninguna condición.

Es la declaración contenida en la letra que tiene como finalidad garantizar el pago de la letra de cambio.
Aval El avalista asume junto al librado la responsabilidad del pago de la letra de cambio, y solo responde del pago
de la letra si esta ha sido aceptada por el librador y siempre dentro de los límites de esta aceptación.

Es la declaración contenida en la letra por la que el librador transmite a otra persona o endosatario los
derechos de cobro derivados de la letra de cambio. El endosatario es, por tanto, el beneficiario de la
Endoso
letra de cambio y adquiere la titularidad del crédito que se contiene en la letra de cambio con los mismos
derechos que tenía el librador.

Es un acto notarial que sirve para acreditar que se ha producido la falta de aceptación o de pago de la
letra de cambio. El protesto notarial puede ser sustituido por una declaración firmada por el librado en
la que conste su negativa a aceptar o pagar la letra.
El librado dispondrá de dos días hábiles para pagar la letra ante el notario, en cuyo caso le será entregada,
Protesto o para formular las alegaciones que estime convenientes.
Transcurrido el plazo sin que se haya pagado la letra, el notario devolverá al tenedor la letra y el acta de
protesto, con las manifestaciones del librado, en el caso de que las haya rea lizado, para que ejercite las
acciones legales oportunas contra el librado.
El protesto debe realizarse en los cinco días siguientes a la fecha de vencimiento de la letra.

Es la presentación de la letra de cambio en un banco o entidad financiera para hacer efectivo su importe
antes de la fecha que figura en la misma como de vencimiento.
Negociación El banco abonará el importe de la letra de cambio menos los intereses y descuentos que se devenguen
desde el momento del pago hasta la fecha del vencimiento, así como una comisión por otros gastos que
se pudieran originar, como correo, transporte, etc.

Actividades propuestas

18·· Hay un tipo de cheque a cuyo cobro puede proceder, en principio, cualquier persona. ¿Cómo se denomina?
¿Cuáles son sus particularidades?
19·· ¿Cuál de los documentos de pago que has visto en la unidad te parece que se usa con más frecuencia en
las empresas de tu sector?
20·· Explica en qué consiste el endoso de una letra de cambio.
21·· Hay varios tipos de cheques, y uno de ellos solo puede abonarse mediante ingreso en la cuenta del bene-
ficiario. ¿Cuál es? ¿Qué otras particularidades tiene?
22·· Explica qué es el aval de una letra de cambio.
23·· Juan le debe una cantidad a Pedro, de modo que este emite una letra de pago para que Juan la acepte
y le pague lo que debe. Antes de que eso ocurra, Pedro le transmite esa letra a Juliana. Identifica para este
caso al librado, el librador, el tomador, el endosante y el endosatario.
Unidad 7 - Gestión administrativa en las Pymes 147

Ideas clave

LA FUNCIÓN
ADMINISTRATIVA
EN LA EMPRESA

Procesos administrativos

Calidad del proceso Circuito documental

Compraventa

Documentos de Documentos de
compraventa pago y cobro

– Contrato – Recibo
– Pedido – Cheque
– Albarán – Letra de cambio
– Factura
– Tarifa de precios
– Nota de gastos
– Carta de porte
148

Caso final 4

Transacciones comerciales y su documentación


·· Juan Luis es un empresario autónomo que regenta el restaurante Panza Llena a las afueras de Badajoz. En
la última quincena Juan Luis ha efectuado, como empresario, las siguientes transacciones:

– Ha comprado a un ganadero de la zona 80 jamones y 100 kilos de lomo de cerdo, que ha pagado al contado.
– Ha adquirido dos congeladores nuevos, por valor de 950 € cada uno, de los que ha pagado 1 000 a través de
un documento que ordena al banco el ingreso del dinero en la cuenta de la empresa vendedora, y 900 los
ha dejado pendientes de pago hasta 20 días
después de presentado el correspondiente
documento en que se le ordena el pago.
– Ha acordado verbalmente con Ramona, otra
empresaria de la hostelería, la venta de su
congelador viejo por 200 €, que el compra-
dor se ha comprometido a pagar a la pre-
sentación de un documento en el que Juan
Luis le ordena el pago. Posteriormente Juan
Luis le transmite ese documento a su amigo
Ricardo, al que debe 200 €.

Realiza las siguientes tareas:

a) Determina si se formalizará contrato de


compraventa mercantil para alguna de las
operaciones descritas.
b) Identifica todos los documentos que gene-
rarán las diferentes operaciones definidas en
el enunciado.
c) En el caso de la venta del congelador viejo
a Ramona, identifica a las personas que inter-
vienen en el proceso descrito.

Solución ··
a) No se formalizará contrato de compraventa mercantil para ninguna de las transacciones, ya que la compra-
venta mercantil se define en el Código de Comercio (artículos 325 y 326) como la venta de cosas muebles para
revenderlas. En el caso de los congeladores, parece claro que se compran para utilizarse directamente por
los compradores en sus respectivos negocios de hostelería, y no para revenderlos, por lo cual no se firmará
contrato de compraventa. En cuanto a los jamones y los 100 kilos de lomo que ha adquirido Juan Luis, puede
decirse que los adquiere para revendérselos a sus clientes, pero en todo caso no se firmaría contrato de com-
praventa mercantil, pues en la unidad hemos visto que la compra a agricultores y ganaderos de los bienes
que ellos mismos producen está excluida de la compraventa mercantil.
b) Los documentos que se generarán en las siguientes transacciones son los siguientes:
– Dos pedidos, uno para la compra de los jamones y la carne de lomo, y otro para los congeladores que com-
pra Juan Luis. La venta del congelador viejo de Juan Luis no genera pedido porque, como hemos visto, se
acuerda verbalmente.
Unidad 7 - Gestión administrativa en las Pymes 149

– Tres albaranes, uno para cada una de las operaciones, que servirán para acreditar las entregas de los res-
pectivos bienes.
– Tres facturas, una para cada una de las operaciones, que servirán para acreditar jurídicamente la compra
de los respectivos bienes.
– Cuatro recibos: uno para acreditar el pago de los jamones y el lomo; dos para acreditar el pago de cada
uno de los plazos que paga Juan Luis por los congeladores; y otro más para acreditar el pago del congelador
viejo por Ramona. Los recibos se irán confeccionando conforme se paguen las cantidades correspondientes.
– Un documento que ordena el pago de 1 000 € en la cuenta de la empresa a la que Juan Luis compra los con-
geladores, que solo puede ser un cheque cruzado (pues es el tipo de cheques que solo puede abonarse me-
diante ingreso en la cuenta del beneficiario).
– Dos letras de cambio:
• Una de ellas ordena el pago por Juan Luis de 900 € por el segundo plazo del pago por la compra de los
congeladores. Es una letra a un plazo desde la vista (a 20 días vista para ser exactos), ya que se tiene que
pagar en 20 días desde su presentación.
• La otra ordena el pago por Ramona de 200 € por la compra del congelador viejo de Juan Luis. Es una letra
pagadera a la vista, ya que hay que pagarla a su presentación.
c) En esta transacción, que se hace a través de una letra de cambio, intervienen tres personas: Juan Luis
emite la letra (por lo tanto, es el librador de la misma) y posteriormente la transmite (la endosa, por lo que
Juan Luis es el endosante de la letra) a Ricardo (que es, por tanto, el endosatario, y desde el momento en
que la letra está en su poder, el tomador de la misma). La obligada al pago es Ramona (por tanto, es el
librado).
150

Actividades finales

1·· Define “función administrativa de la empresa”.


2·· Realiza un esquema que contenga, ordenadas, las funciones administrativas básicas de una empresa.
3·· ¿Qué es un proceso administrativo y cuáles son las condiciones mínimas que se deben dar para que el proceso sea
eficiente?
4·· En el proceso administrativo de compraventa, ¿cuáles de sus documentos básicos son emitidos por el vendedor?
5·· A partir de la lectura y posterior análisis de las obligaciones del vendedor, describe los derechos del comprador.
6·· Juan González Araujo, DNI 06234712X, jefe de ventas de la empresa Muebles y Molduras S.A., y María Soledad
Villoria Ajenjo, DNI 09401727V, directora comercial de la empresa Interiorismo Contemporáneo S.L., después de un
proceso de negociación comercial llegan a un acuerdo de compraventa con las siguientes condiciones:
– Productos objeto del contrato:
• 20 mesas de comedor de madera y cristal, modelo M-100, precio de catálogo 600 €/unidad.
• 80 sillas de comedor de madera de haya tapizadas, modelo S-300, precio de catálogo 95 €/unidad.
• 10 aparadores de madera de roble americano, modelo A-110, precio de catálogo 1 000 €/unidad.
• 15 vitrinas de madera de cerezo y cristal, modelo V-900, precio de catálogo 900 €/unidad.
– Condiciones de venta:
• Plazo de entrega: 20 días a partir de la firma del contrato.
• Lugar de entrega: almacén de la empresa compradora sito en el polígono industrial de Onzonilla (León), parcela
188.
• Los gastos de transporte y seguro corren a cargo de la empresa vendedora.
• Se ha pactado un descuento sobre precio de catálogo del 10%.
• Forma de pago: 50% en un efecto comercial a 40 días fecha y 50% en otro efecto comercial a 70 días fecha. Se
giran ambos efectos al día siguiente de la entrega de las mercancías.
– Datos de las empresas:
• Vendedora: Muebles y Molduras S.A. CIF A-460011087, avenida Barón de Carcer, 38, 46001, Valencia.
• Compradora: Interiorismo Contemporáneo S.L. CIF B-240012126, calle Bordadores 2, 24005, León.
– Otros datos:
• Se someten a los juzgados de Madrid.
• En caso de que una de las partes incumpla el contrato se hará cargo de todos los costes, derivados del contrato,
de la otra parte.
Redacta el contrato de compraventa de esta operación comercial.
7·· Dibuja un esquema del proceso de cálculo de la factura aplicándolo a la siguiente situación. Compra de 200
unidades de producto a 5 €/unidad, con un descuento del 7% sobre el precio y un cargo por embalajes de 90 €. El
tipo de IVA que corresponde a la mercancía de esta operación es el general.
8·· La factura que Hermanos Seco S.L. expidió por la venta realizada a Joaquín Pérez Rodríguez tenía como forma de
pago 50% al contado y 50% en un efecto comercial. Al día siguiente de la emisión de la factura, Joaquín Pérez paga
mediante cheque del Banco de la Meseta, y se le entrega el correspondiente recibo emitido por Hermanos Seco S.L.
Confecciona los documentos que son necesarios en estas gestiones.
Unidad 7 - Gestión administrativa en las Pymes 151

En tu entorno

1·· Piensa en una empresa de tu entorno (que pertenezca o en la cual trabaje algún familiar o amigo) y en la impor-
tancia que crees que tiene en esa empresa la gestión administrativa.
2·· Piensa en alguna empresa de tu entorno (que pertenezca o en la cual trabaje algún familiar o amigo) y expón,
tras consultarlo con la persona correspondiente si es preciso, la frecuencia con que esa empresa emite documentos
como el albarán, el pedido, etc.
3·· Infórmate acerca de alguna empresa de tu entorno y determina cuál es la modalidad de pago que más emplea y
cuál es la frecuencia con que hace uso del cheque y/o la letra de cambio.

Tu familia profesional

1·· La función administrativa es similar en todas las empresas.


Sean del campo profesional que sean. No obstante, el campo de
actividad de la empresa determina el mayor o menor uso de
algunos documentos, como pueden ser el contrato de compra-
venta o los medios de pago.
Desde el conocimiento que tienes del perfil profesional que
corresponde al ciclo que estás cursando, reflexiona y
señala:
a) La habitualidad del uso del contrato de compraventa.
b) La forma de pago más utilizada y, por lo tanto, la fre-
cuencia con la que se utilizan las letras de cambio.

Actividades finales
En qué nos equivocamos

1·· Un empresario dedicado a la cría de conejos pierde por una plaga a la mayoría de sus animales y decide
revenderle a otro ganadero, en varias tandas, el pienso que había adquirido para alimentarlos. Para ello, ambos
empresarios acuerdan formalizar un contrato de compraventa en que figuran el vendedor, el comprador, el bien, el
precio, las condiciones de venta y la forma en que se hará.
Sin embargo, estos empresarios han cometido un error. Explica cuál es.
2·· Una empresa dedicada a la venta al por mayor de materiales de construcción envía a una empresa constructora
dos toneladas de ladrillos, conforme al contrato de compraventa vigente entre ambas empresas. El departamento
comercial de la primera empresa emite dos ejemplares del correspondiente pedido: el original para la empresa ven-
dedora y una copia para el almacén, de modo que pueda comprobar la mercancía enviada.
¿Cuál ha sido el fallo en esta ocasión?
3·· Un empresario autónomo decide, para pagar a uno de sus proveedores, emitir un cheque con su nombre y
apellidos y con dos barras en la parte trasera del mismo, para que así el proveedor pueda cobrarlo en efectivo en el
banco.
¿Qué ha hecho mal este empresario?
8
u n i d a d

Gestión
comercial
de las Pymes

SUMARIO
I El mercado y sus elementos
I Análisis de mercados
I Marketing estratégico
I Marketing operativo: producto, precio,
distribución y comunicación
I Merchandising

ACTIVIDADES INICIALES
·· ¿Sabes qué es la demanda? ¿Qué factores
crees que pueden influir en ella?
·· ¿Sabes qué es el marketing?
¿Qué importancia crees que tiene para
una empresa?
·· Las empresas pueden utilizar estrategias
relacionadas con los precios para obtener
ventajas sobre la competencia.
¿Se te ocurre alguna?
Unidad 8 - Gestión comercial de las Pymes 153

1 >> El mercado y sus elementos


La relación de intercambio entre vendedores y compradores se desarrolla
dentro del mercado. Por tanto, la primera idea que se plantea consiste en
la concepción de mercado desde el punto de vista de la comercialización. La Administración Pública
y el mercado
El mercado es el conjunto de personas que sintiendo una nece-
El papel que desempeñan las Adminis-
sidad desea satisfacerla y tiene recursos y capacidad para ello. traciones Públicas en los mercados de
Analizando esta definición se identifican los cuatro elementos del mercado: economía liberal es de vigilancia y con-
trol a fin de garantizar:
– Personas. Físicas y jurídicas.
– La competencia.
– Necesidades. Sentidas por las personas con intención de satisfacerlas. – El pleno abastecimiento.
– Recursos. Medios económicos disponibles para satisfacer las necesidades. – La protección de los sectores estraté-
– Capacidad. Posibilidad legal de actuar por parte de las personas. gicos.

Existen diferentes tipos de mercados, según el criterio de clasificación que


se aplique. La tipología más extendida se resume en la siguiente tabla:

Clasificación del mercado


Criterios Tipos
Mercado de consumo. Personas que compran productos para satisfacer sus necesidades o las de
quien convive con ellas. La demanda que se produce en este mercado se llama demanda final.

Mercado industrial. Empresas que adquieren bienes o servicios para incorporarlos en sus procesos de
Tipo de comprador
producción. La demanda que se produce en este tipo de mercado se denomina demanda derivada.

Mercado institucional. Organismos públicos e instituciones sin ánimo de lucro adquieren productos
para la realización de sus actividades.

Mercado local. Se localiza en un ámbito muy restringido: la localidad donde radica la empresa y
las localidades próximas.

Mercado regional. Abarca un sector amplio de localidades que integran una región, ya sea natural,
Ámbito geográfico política o económica.
donde se desarrolla
la actividad Mercado nacional. Comprende todos los intercambios que se producen dentro de un Estado, tam-
comercial bién se llama mercado interior.

Mercado internacional. Se localiza en varios países diferentes. Un caso especial es el mercado


comunitario que comprende todos los países de la Unión Europea. Cuando el mercado internacional
se extiende por todos los continentes y la mayoría de los países se denomina mercado global.

Mercado de bienes. Se intercambian productos tangibles.


Tipo de producto
Mercado de servicios. Se prestan servicios o productos intangibles.
Monopolio de oferta. Un solo vendedor y muchos compradores.
Monopolio de demanda. Un solo comprador y varios vendedores.
Oligopolio de oferta. Pocos vendedores y muchos compradores.
Estructura Oligopolio de demanda. Muchos vendedores para pocos compradores.
de la competencia
Competencia perfecta. Muchos compradores y muchos vendedores en un mercado en el que solo
existe un producto homogéneo, sin ningún tipo de diferenciación.

Competencia monopolística. Muchos vendedores, cada uno con su producto diferenciado, y


muchos compradores que adquieren aquel producto que perciben les va a proporcionar mayores
beneficios. Este es el tipo de mercado que más se da en nuestra economía.
154

1.1 > La demanda


La demanda es la cantidad de producto que los compradores están dis-
puestos a adquirir en unas determinadas condiciones y a un precio dado.
Tipos de demanda La demanda depende de:
Se pueden distinguir en el mercado dos
tipos de demanda:
– La renta disponible y su distribución. Cuanto mayor sea el nivel de
renta más será la demanda general de productos. Por otra parte, según
– Demanda final. Cantidad de producto
esté distribuida esa renta, la demanda será diferente según el tipo de
demandada para el consumo final.
productos. Cuando la mayoría de la renta está en pocas manos aumenta
– Demanda derivada. Cantidad de pro-
la demanda de bienes de lujo, cuando el reparto de la renta es equilibrado
ducto que los compradores industriales
e institucionales precisan para fabricar
aumenta la demanda de productos de tipo medio.
sus productos o prestar sus servicios. – El comportamiento del consumidor. La forma de comportarse de
La demanda derivada depende de la los consumidores es variable ya que depende de múltiples factores.
demanda final. Estos factores pueden ser externos, como la familia, el grupo de refe-
rencia, la cultura, los hábitos sociales, etc., y otros internos, como la
experiencia, la personalidad, etc. Las variaciones en el comportamiento
modifican los hábitos de compra y las expectativas sobre la utilidad y
evolución de los productos haciendo variar la demanda de forma sig-
nificativa.
– El precio del producto. Cuanto más adecuado sea el precio del producto
mayor será su demanda.
– El precio de los demás bienes. La disminución del precio de un bien
disminuirá la demanda de los productos sustitutivos (aquellos que siendo
diferentes cumplen la misma función), y viceversa.

Vocabulario El empresario necesita cuantificar la demanda para determinar la estrategia


que debe seguir en su negocio. Para determinar la posible demanda existen
Cuota de mercado: participación en diferentes métodos que se pueden clasificar en dos grupos: de estimación
el mercado de un determinado producto de la demanda y de previsión de la demanda.
de una empresa. Se calcula dividiendo
el total de ventas de la empresa o Estimación de la demanda
demanda de marca entre el total de
Se aplican estos métodos cuando no se tienen datos sobre la demanda de
ventas del producto por parte de todas
las empresas o demanda de mercado.
periodos anteriores, debido a que el producto es nuevo o la empresa
comienza su actividad comercial.
Los métodos más utilizados para la estimación de la demanda son:
– Método de los ratios en cadena. Se aplica a mercados de consumo y
consiste en identificar dentro de un mercado dado a los consumidores
potenciales de un determinado producto, aplicando los porcentajes
de individuos que cumplen una condición previamente definida. Una
vez cuantificados los individuos se multiplica su número por la can-
tidad media de producto que se consume en un determinado periodo.
– Método de construcción del mercado. Se aplica en mercados indus-
triales, donde se conoce el número de consumidores potenciales y sus
posibles necesidades de producto. La demanda estimada será la suma
de las necesidades de todos ellos.
En ambos métodos se calcula la demanda de unidades físicas de producto
y multiplicando estas por el precio, se obtiene la demanda medida en uni-
dades monetarias.
Unidad 8 - Gestión comercial de las Pymes 155

Previsión de la demanda
Cuando se cuenta con series históricas de datos de ejercicios anteriores se
puede prever la demanda para los siguientes periodos. Todos estos métodos
se basan en el mismo principio: la proyección de datos pasados al futuro. Apoyo informático a la previsión
de la demanda
Existen gran cantidad de métodos que van desde el simple análisis visual
de los gráficos de ventas hasta la construcción de modelos econométricos La aplicación de programas informáticos
complejos, en los que se analizan todas las relaciones posibles entre todas específicos de gran potencia permite
las variables conocidas que tengan incidencia en el mercado. Aquí vamos desarrollar modelos que, además de pre-
ver la demanda con bastante exactitud,
a mencionar tres métodos de cálculo sencillo, pero que presentan resultados
identifican las causas (precios, aparición
más que aceptables.
de otros productos, etc.) de sus varia-
– Método ingenuo. Consiste en aplicar el porcentaje de variación entre ciones.
los dos últimos periodos al periodo siguiente, suponiendo que el mercado
sigue la misma tendencia.
– Método de las medias simples. Se trata de calcular la media aritmética
de la demanda de los últimos periodos. Tiene la ventaja sobre el anterior
que utiliza datos de varios periodos, haciendo el resultado más fiable.
– Medias móviles simples. Consiste en aplicar el método de las medias
simples, pero calculando primero las medias de los datos de varios perio-
dos agrupados o medias móviles. Este sistema da más peso a los resulta-
dos de los periodos centrales, por lo que se obtiene un resultado más
acorde con la tendencia del mercado.

Casos prácticos 1

¿Cuál será la demanda de un producto nuevo?


·· Una empresa que opera en el mercado regional de Asturias pretende lanzar al mercado un nuevo producto
lácteo con un plus de calcio y vitamina C destinado a personas mayores con problemas de descalcificación ósea.
Después de un análisis exploratorio llega a la conclusión de que el 40% de las personas mayores de 60 años
sufre descalcificación, que el 80% de estas personas querría tomar alimentos preparados ricos en calcio y vita-
mina C, y que la media de consumo, por persona y día, de este tipo de productos es de 2 unidades.
a) Indica el método adecuado para calcular la posible demanda de un año.
b) Calcula la demanda del primer año.

Solución ··
a) En este caso no hay disponibles datos históricos, ya que se trata de un producto nuevo sobre el que no hay
experiencia, por lo que el método adecuado es la estimación de la demanda, y como el mercado objetivo es
un mercado de consumo el método debe ser el de ratios en cadena.
b) Para estimar la demanda se aplican los ratios sucesivamente.
La población de Asturias mayor de 60 años, según el Instituto Nacional de Estadística, es de 306 000 personas.
Personas que tienen problemas de calcio = 306 000 · 40% = 122 400 personas.
Personas que tomarían alimentos con calcio = 122 400 · 80% = 97 920 personas.
Alimentos diarios que se tomarían = 97 920 · 2 = 195 480.
Alimentos anuales que se podrían consumir, y por tanto vender (demanda estimada) = 195 480 · 365 = 71 481 600
unidades.
156

1.2 > La competencia


Para diseñar la estrategia comercial de la empresa es preciso analizar la
Vocabulario competencia, tanto el resto de empresas que venden el mismo producto
como los productos sustitutivos. El análisis de la competencia se resume
Ventaja competitiva: aspecto, menor
en la búsqueda de respuesta para las siguientes cuestiones:
coste o mayor calidad, en que una
empresa es superior al resto, reconocido – ¿Quiénes son los competidores? ¿Cuántos son? Forma jurídica predomi-
por las demás empresas y que se man- nante, tamaño de las empresas, capacidad de innovación y estructura
tiene a medio o largo plazo. La natura- financiera, etc.
leza de la ventaja competitiva de las – ¿Cómo es la competencia? La existencia de liderazgo, el número de com-
empresas de un mercado configura el
petidores, la fuerza de cada uno de ellos, la naturaleza de las ventajas
tipo e intensidad de la competencia en
competitivas, las posibles barreras de entrada para competidores poten-
ese mercado.
ciales, etc.
La información que permite el análisis de la competencia se concreta en:
– La cuota de mercado de cada empresa.
– La posición de las empresas en el mercado. No todas las empresas tienen
la misma influencia ni la misma capacidad. Esto es bien sabido por
todas ellas y establecen una jerarquía implícita en la que existen empre-
sas líderes con influencia y capacidad, empresas retadoras que emergen
con fuerza y quieren ocupar el puesto de los líderes y empresas segui-
doras que siguen la estela del líder conviviendo pacíficamente.
– El efecto que producen las políticas de marketing de las empresas com-
petidoras en el mercado, que puede ser beneficioso ya que la ampliación
del mercado de un producto presenta oportunidades para todos los
competidores.
Las fuentes de información para obtener datos sobre la competencia se
resumen en el siguiente cuadro

Tipos de fuente Fuentes de información


- Organismos públicos de estadística de las distintas administraciones.
- Anuarios de las distintas administraciones.
Públicas y gratuitas
- Publicidad de las empresas competidoras.
- Memorias de las empresas competidoras que sean sociedades.
- Anuarios de periódicos y empresas financieras.
Privadas y de pago - Publicaciones especializadas.
- Estudios de mercado contratados con empresas especializadas.

Actividades propuestas

1·· Un mercado en el que hay muchos vendedores y pocos compradores, ¿cómo se clasifica según la estructura
de la competencia? ¿Y si hubiese muchos compradores y pocos vendedores?
2·· Hay tres métodos de previsión de la demanda. Enuméralos y explica en qué consisten.
3·· Una nueva empresa que aspira a hacerse con el liderazgo en su sector, ¿cómo se clasificaría según su
posición en el mercado?
Unidad 8 - Gestión comercial de las Pymes 157

2 >> El análisis de mercado


El análisis de mercado es el conjunto de acciones relacionadas con la reco-
gida, tratamiento y análisis de los datos relativos a la política de producto,
política de precios, política de distribución y política de comunicación,
con el fin de asistir a la dirección empresarial en la toma de decisiones
comerciales.
El análisis de mercado tiene las siguientes utilidades para el empresario:
– Ayuda a la comprensión del funcionamiento del mercado y de las nece-
sidades y comportamiento del consumidor.
– Permite identificar disfunciones en alguna de las políticas de marketing
desarrolladas por la empresa para poder proponer alternativas de mejora.
– Identifica a los competidores más directos, por lo que permite definir el
tipo de ventaja competitiva que debe buscar la empresa.
– Puede descubrir nuevas oportunidades de negocio.
– Ayuda a evaluar las decisiones de marketing para adecuarlas a una
situación más favorable.

Tipos de análisis

TIPO DE DATOS EN EL ANÁLISIS DE MERCADOS

Los datos se pueden clasificar atendiendo a diferentes criterios

Por su naturaleza Por la fuente de procedencia Por la ubicación

Datos cuantitativos Datos primarios Datos internos

Hacen referencia Obtenidos Se obtienen


a elementos objetivos expresamente para de la propia empresa.
que se pueden medir según esa investigación.
un sistema numérico.

Datos cualitativos Datos secundarios Datos externos

Hacen referencia Ya publicados o disponi- Se obtienen


a cuestiones subjetivas bles y que se han en el mercado que
y su cuantificación obtenido para otros fines, se pretende analizar.
es siempre compleja. pero se pueden aplicar
a una investigación
en curso.
158

2.1 > El proceso de análisis de mercados


El proceso de análisis de mercado se desarrolla en cuatro grandes fases
que deben llevarse a cabo de forma planificada y rigurosa, deteniéndose
en cada una de ellas lo que sea preciso, ya que la fiabilidad de los resultados
finales depende del rigor y del compromiso aplicado en cada fase.

Primera fase: planteamiento de la investigación

Desarrollo del proceso El planteamiento de la investigación parte de la necesidad de conocer el


de análisis del mercado mercado. Para ello es preciso plantear una serie de interrogantes: ¿Qué
investigar? ¿Cómo investigar? ¿Para qué investigar?
PRIMERA FASE
Planteamiento El desarrollo ordenado de las respuestas a estos interrogantes conforma el
de la investigación objetivo de la investigación que se formula indicando el qué, el cómo y el
– Objetivos de la investigación. para qué.
– Metodología que se aplica al
proceso. En la investigación de mercados se pueden plantear los objetivos en dos
niveles diferentes:
SEGUNDA FASE – Objetivo general. Es la respuesta general a las preguntas planteadas.
Búsqueda y obtención – Objetivos específicos u operativos. Son los objetivos que desarrollan el
de la información
objetivo general y que centran la investigación.
– Necesidades de información.
– Fuentes de información. Una vez definidos los objetivos generales y operativos, el siguiente paso
– Valoración de la información.
– Obtención de la información.
dentro de la primera fase consiste en definir el tipo de investigación de
forma que si el objetivo pretende identificar un problema o realizar una
investigación preliminar se aplicará un estudio exploratorio.
TERCERA FASE
Análisis de la información Si, por el contrario, lo que se pretende es describir alguna situación
– Tratamiento de la información poniendo de manifiesto sus características y las relaciones que se establecen
con las técnicas estadísticas entre las diversas variables, se deberá llevar a cabo un estudio descriptivo.
más adecuadas.
El siguiente paso es definir las variables adecuadas para contrastar la hipó-
tesis planteada.
CUARTA FASE
Obtención y presentación de
resultados y conclusiones
Segunda fase: búsqueda y obtención de la información
– Confección de informes.
La información necesaria para realizar la investigación se concreta en:
– Realización de presentaciones.
variables que pueden ser de diferentes tipos: continuas, discretas, dicotó-
micas, nominales, ordinales, escalares, etc. En cualquier caso es preciso
determinar los tipos más adecuados al análisis.

Actividades propuestas

4·· ¿Con qué criterios se pueden clasificar los datos para el análisis de mercados?
5·· ¿Qué acciones abarca la segunda fase del proceso del análisis de mercado?
6·· Un restaurante tradicional planea modernizar su carta pero no sabe qué acogida tendrían los nuevos
platos entre su clientela.
Por ello sus responsables deciden realizar antes un análisis de mercado. Indica qué procedimiento seguiría ese
análisis para este caso concreto.
Unidad 8 - Gestión comercial de las Pymes 159

Esta segunda fase se puede dividir en cuatro etapas:


– Necesidades de información. Consiste en determinar la información La encuesta y su proceso general
precisa para lograr los objetivos planteados, y dar contenido a las varia-
La técnica de obtención de información
bles necesarias para el estudio. primaria más utilizada es la encuesta,
– Valoración de la información. Cálculo del coste de la información que que se define como “la obtención de
se requiere y comparación con el valor previsto de la información para información, sobre variables definidas,
determinar su rentabilidad y, por tanto, la conveniencia de continuar consistente en la formulación de pregun-
el proceso o modificarlo. tas a una muestra significativa del total
– Fuentes de información. Una vez determinada la información necesaria de las personas que las deben responder
es preciso identificar las fuentes donde se puede obtener, buscando pri- sobre la base de un cuestionario”.

mero en fuentes secundarias y después, en caso de ser necesario, en El proceso general de realización es:
fuentes primarias.
– Técnicas de obtención de información. Conforman la metodología PRIMERA FASE
adecuada para obtener la información; se aplican en función del tipo Planteamiento de la
de información que se desea obtener, así para la información secundaria encuesta
– Determinar la necesidad de la
se aplica el análisis documental. Para obtener información primaria se encuesta.
utilizan datos cuantitativos, como encuestas y paneles, o datos cualita- – Decidir el tipo de encuesta.
tivos, como entrevistas y dinámicas de grupo. – Elaborar el presupuesto de
desarrollo.
Tercera fase: análisis de la información
En el caso de que los datos sean cualitativos, ese análisis se centra en la SEGUNDA FASE
clasificación de las opiniones obtenidas y su valoración, según los criterios Recogida de datos
propios del analista que lleve a cabo el estudio. Para los datos cuantitativos – Identificación del universo
se utilizan los métodos estadísticos adecuados a cada caso. (total de personas que podrían
contestar la encuesta) y elec-
Cuarta fase: obtención y presentación de resultados y conclusiones ción de la muestra (personas a
las que realmente se les va a
La presentación de las conclusiones es una parte fundamental de la inves- preguntar).
tigación de mercados, ya que tomándolas como base se realizará la valora- – Elaboración del cuestionario.
– Técnicas de información.
ción de todo el trabajo realizado durante el proceso investigador. Se hace – Obtención de la información.
mediante un documento llamado informe, que se define como “documento
que recoge de forma ordenada y precisa los datos y conclusiones más rele-
vantes de todas las fases del proceso de investigación y que tiene como TERCERA FASE
objeto apoyar el proceso de toma de decisiones”. Trabajo de campo
– Planificación del trabajo de los
Para que un informe sea realmente útil debe ajustarse a las siguientes encuestadores.
características: – Desarrollo de las encuestas.
– Control del trabajo de los
– Orden. Todos los datos y conclusiones deben estar ordenados siguiendo encuestadores.
las etapas del proceso de análisis.
– Precisión. El contenido tiene que ser preciso, no debe contener datos y
CUARTA FASE
conclusiones que no sean relevantes para la toma de decisiones. Análisis de la información
– Objetividad. Las conclusiones tienen que ser objetivas, deben señalar la – Aplicación de los métodos esta-
realidad existente, no la realidad virtual que el investigador deseó haber dísticos adecuados para obte-
encontrado. ner valores relevantes y signi-
ficativos.
– Confidencialidad. Los informes tienen unos destinatarios concretos y
solo ellos deben conocerlo, por tanto no debe difundirse su contenido
para evitar que pueda llegar a manos indeseadas.
Es conveniente acompañar el informe escrito de una especie de resumen
visual o presentación realizado con una aplicación informática al efecto.
160

La segmentación del mercado


Un caso particular del análisis de mercados es la denominada segmentación,
que consiste en dividir un mercado heterogéneo en varios mercados más
pequeños y homogéneos que tengan unas características comerciales comu-
nes muy marcadas.
La segmentación del mercado es un proceso que permite identificar las
partes del mercado más valiosas para la empresa, en función de las cuales
se pueden aplicar diferentes estrategias de cobertura comercial, como son:
– Estrategia de concentración. Se actúa en un solo segmento con un solo
producto. Su aplicación es conveniente para empresas que trabajan pro-
ductos muy diferenciados.
– Estrategia de expansión de mercados. Se centra la actividad en varios
segmentos pero con un solo producto. Se aplica en casos en que la
empresa tiene un producto muy potente.
– Estrategia de expansión de productos. La empresa ofrece distintos pro-
ductos a un solo segmento. Al que conoce muy bien.
– Estrategia de diferenciación. Se adapta el producto en función de las
características de cada segmento. Es aplicado por parte de empresas que
quieren tener una gran cobertura comercial.
La aplicación de cada una de las estrategias es una decisión que debe
tomar el empresario en función de sus objetivos comerciales.

Casos prácticos 2

Segmentación de mercados
·· La empresa Trotamundi S.A. ofrece a sus clientes servicios de viajes, reserva de hoteles, contratación de
guías y actividades de ocio, alquiler de coches en cualquier punto de Europa y publicaciones con consejos para
viajeros y turistas. ¿Cuál de las estrategias de segmentación de mercado está llevando a cabo? ¿Y si además
ofrece paquetes de viajes específicos con servicios especiales en hoteles de lujo para profesionales de alto
nivel adquisitivo que tengan que viajar por motivos de trabajo?

Solución ··
En el caso de la primera de las estrategias, la empresa está poniendo
en práctica una estrategia de expansión de productos, en la cual se
ofrece una pluralidad de productos (viajes, reservas hoteleras, publi-
caciones, alquiler de vehículos, etc.) a un mismo segmento del mercado
que conoce muy bien: en este caso, el formado por personas aficionadas
al turismo, que tendrán además un determinado poder adquisitivo.
En lo tocante a la segunda estrategia, se trata de una estrategia de
diferenciación: la empresa está ofreciendo un servicio diferente a un
segmento determinado del mercado, diferente también al segmento
con el que suelen trabajar, de modo que están adaptando el producto
que se ofrece en función de las características de cada uno de los seg-
mentos de mercado.
Unidad 8 - Gestión comercial de las Pymes 161

3 >> El marketing estratégico: el plan de marketing


El marketing estratégico es el marketing a medio o largo plazo, que tiene
Vocabulario
como función seguir la evolución del mercado de referencia identificando
las oportunidades de negocio, presentes y futuras, para definir la estrategia
Marketing: proceso de planificación,
comercial orientada a establecer y mantener la ventaja competitiva. La herra- ejecución de políticas de producto,
mienta fundamental del marketing estratégico es el plan de marketing, que precio, distribución y comunicación de
es un documento estructurado que debe dar respuesta a medio o largo plazo productos para generar intercambios
a tres cuestiones básicas: ¿Quiénes somos? ¿Qué queremos? ¿Cómo conse- que beneficien a las personas y a las
guirlo? La respuesta a estas cuestiones se desarrolla de la siguiente forma: empresas.

Contenido del plan de marketing


Consiste en enunciar los objetivos comerciales o misión estratégica de la empresa a medio
Definición estratégica
y largo plazo: cuota de mercado objetiva y posicionamiento deseado.

Este análisis se divide en cuatro partes:


- Análisis de la demanda.
- Análisis de la competencia.
Análisis
- Análisis del entorno (situación socioeconómica).
de la situación - Análisis interno de la empresa en cuanto a recursos y capacidades.
La herramienta más eficiente para este análisis es el llamado análisis DAFO (debilidades,
amenazas, fortalezas y oportunidades).
Desarrollo Aplicación de la ventaja competitiva para lograr la misión de la empresa, que se realiza a
de la estrategia través del marketing operativo.

Implantación Puesta en práctica de la estrategia definida, requiere la participación de la empresa y


de la estrategia desarrollo coherente y coordinado de las políticas de marketing operativo.

Se debe diseñar el método que se va a seguir para controlar la aplicación del plan de
Evaluación
marketing y valorar los resultados obtenidos en función de los objetivos planteados, de
y control forma que se puedan corregir las disfunciones que se produzcan en la aplicación del plan.

Para definir la estrategia más conveniente a la empresa es preciso conocer


las posibles estrategias genéricas que se van a desarrollar, y que son:
– En función de la ventaja competitiva:
• Estrategia de costes. Persigue alcanzar costes de producción muy
bajos, mediante la aplicación de economía de escala, para competir
en precios.
• Estrategia de diferenciación. Consiste en desarrollar un producto cuya
calidad reporte al cliente ventajas frente al resto de los productos. Otras opciones estratégicas
• Estrategia de enfoque. Se dirigen todos los esfuerzos hacia un seg-
Además de las estrategias genéricas
mento concreto del mercado donde la empresa se hace especialista y existen muchas otras, como son las basa-
tiene posibilidad de combinar las dos estrategias anteriores. das en el posicionamiento en el mer-
– En función del producto: cado: líder (marca las pautas que se
deben seguir en el mercado), retador
• Estrategia de penetración. Persigue aumentar la cuota de mercado
(amenaza al líder con el fin de ocupar
dentro del mercado en el que ya se opera.
su lugar), seguidor (sigue las pautas del
• Estrategia de desarrollo de mercado. Su objetivo es colocar el producto
líder) y especialista (se centra en un
en nuevos mercados en los que aún no se opera. pequeño segmento donde se hace espe-
• Estrategia de desarrollo de producto. Modificación o sustitución del cialista). También se puede hablar de
producto para mejorarlo y lograr mayor penetración en el mercado. estrategias de ataque y defensa; de
• Estrategia de diversificación. Combinación de las dos anteriores. expansión y concentración, etc.
162

Antes de implantar la estrategia definida por la empresa en función de los


objetivos, esta debe evaluarse y para ello es preciso responder a las siguien-
tes cuestiones:
Vocabulario
– ¿Es adecuada para lograr los objetivos de la empresa?
Estrategia: planificación de la adap- – ¿Es realista en el análisis y el planteamiento?
tación y aplicación de los recursos dis- – ¿Es coherente con el sistema organizativo de la empresa?
ponibles para alcanzar los objetivos – ¿Es posible desarrollarla con los recursos y capacidades de la empresa?
deseados de forma eficiente. – ¿Es defendible frente a posibles ataques de la competencia?
– ¿Son rentables los resultados esperados tras su implantación?
En el caso de que la respuesta a todas estas cuestiones sea afirmativa, se
puede decir que la estrategia es acertada.

El análisis DAFO
Se ha dicho que una de las etapas más importantes del plan de marketing
es el análisis de la empresa y su entorno o, lo que es lo mismo, un análisis
de la situación interna y externa.
Para realizar este análisis, la herramienta más utilizada es el análisis DAFO
(debilidades, amenazas, fortalezas y oportunidades), que se resume en el
siguiente cuadro:

Análisis/ Situaciones Positivas Negativas

Fortalezas Debilidades

Interno Recursos y capacidades superiores


Recursos y capacidades inferiores
a los competidores: organización,
a los competidores: rigidez de la
estructura de costes, experiencia,
organización, dependencia, etc.
etcétera.

Oportunidades Amenazas

Externo Situaciones favorables que es Situaciones desfavorables de las que hay


preciso aprovechar: aumento que protegerse: crisis económica,
de la demanda, innovación, apoyo aumento de la competencia
público, etc. internacional, etc.

Actividades propuestas

7·· ¿Cuáles son y en qué consisten las estrategias genéricas que se deben desarrollar según el producto?
8·· Una empresa que ofrece a sus clientes reserva de hoteles, actividades de ocio y publicaciones con consejos
para turistas, ¿qué estrategia de segmentación de mercado utiliza?
9·· ¿Cuáles son y en qué consisten las estrategias genéricas que se deben desarrollar según la ventaja com-
petitiva?
Unidad 8 - Gestión comercial de las Pymes 163

4 >> El marketing operativo


El desarrollo del plan de marketing constituye el marketing operativo,
también conocido como marketing-mix o combinación de las políticas
de los cuatro elementos básicos del marketing: producto, precio, distribu- Categorías de producto
ción y comunicación. En función de los atributos del producto
y de cómo los percibe el usuario se pue-
Además de estos cuatro elementos básicos, se van a desarrollar otros dos den definir los productos por categorías:
componentes del marketing de gran importancia para la pequeña empresa,
– Primera. Producto genérico. Atributos
como son el merchandising y el servicio de atención al cliente.
básicos del producto, su concepción
técnica.
4.1 > El producto
– Segunda. Producto esperado. Atributos
El producto, desde el punto de vista del marketing, es todo añadidos a los básicos y que el consu-
aquello que posee valor para el posible usuario o consumidor midor da por hecho que tiene el pro-
ya que satisface alguna de sus necesidades y que es susceptible ducto.
de ser comercializado. – Tercera. Producto aumentado. Atribu-
De esta definición se puede extraer la siguiente conclusión: cualquier tan- tos añadidos a los de la categoría ante-
gible (objeto) o intangible (servicio o idea) puede ser un producto, siempre rior y que superan las expectativas del
consumidor.
que el consumidor esté dispuesto a pagar por él, a cambio de la utilidad
que le produce o puede producir, y que por sus características puede ser – Cuarta. Producto potencial. Atributos
que superan las expectativas que aún
comercializado. Desde el punto de vista del propio producto, se puede
no están presentes pero que lo pueden
definir como un conjunto de atributos tangibles e intangibles susceptibles
estar en el futuro.
de satisfacer necesidades. Los atributos más importantes son:
– Quinta. Producto total. Engloba todos
– Tangibles, conjunto de características físicas que pueden ser percibidas los atributos de las cuatro categorías
por los sentidos. anteriores.
• Diseño, como la forma, el volumen, el color, etc.
• Características físicas, como sabor, aroma, etc.
• Características técnicas, como capacidad, dureza, etc.
• Complementos, como envases, embalajes, etc.
– Intangibles o características no perceptibles por los sentidos pero sí
objetivas. Los más importantes son: la seguridad, la garantía, la fiabilidad
y la calidad objetiva.
– Identificativos o características que permiten identificar un producto
y distinguirlo de sus competidores. El más importante es la marca.
– Subjetivos. Atributos susceptibles de ser percibidos de forma diferente
por los consumidores. Los más destacados son: la imagen, el prestigio y
la calidad percibida.
Independientemente de la definición que se tome, el producto es impor-
tante para el consumidor en la medida en que satisface sus necesidades.

Clasificación de los productos


El producto se puede clasificar de muy diversas maneras en función del
criterio de clasificación que se tome. Los tres criterios más extendidos son:
– Por su tangibilidad:
• Bienes. Productos tangibles que se pueden percibir por los sentidos.
• Servicios. Productos intangibles pero tangibilizables a partir de alguno
de los elementos necesarios para su prestación.
• Ideas. Productos intangibles e intangibilizables.
164

– Por su utilidad o consumo:


• De consumo. Destinados al consumidor final.
Características de los servicios
– De conveniencia. Se adquieren para cubrir necesidades.
No tienen atributos físicos, son: intan-
– De compra esporádica. Productos que se adquieren con poca fre-
gibles, no almacenables, heterogéneos
y no se puede transmitir su propiedad.
cuencia.
Por ello son muy difíciles de valorar y la – De especialidad. Productos que presentan características muy con-
diferenciación debe basarse en la cali- cretas y que aportan al consumidor una satisfacción especial.
dad del servicio. – No buscados. Solo se adquieren por pura necesidad cuando surge
alguna necesidad extraordinaria.
• Industriales. Adquiridos por un consumidor industrial para incorpo-
rarlos al proceso productivo.
– Materiales. Forman parte del producto final elaborado pero no son
claramente identificables.
– Suministros. Se utilizan en el proceso productivo pero no se incor-
poran al producto final.
– Servicios industriales. Intangibles necesarios para la producción.
– Por su duración:
• Perecederos. Se destruyen en su consumo.
• Duraderos. Permanecen en el tiempo y se pueden utilizar varias veces.

Casos prácticos 3

Cuestión de marketing
·· La empresa Trotamundi S.A. está teniendo éxito con la mayoría de sus productos, pero sus publicaciones
especializadas en viajes no se están vendiendo bien, así que se diseña un plan de marketing para ese producto
y se decide que conviene mejorar la calidad de las publicaciones para que puedan venderse mejor. ¿Qué
estructura tendrá el plan de marketing? ¿Qué estrategia de marketing utiliza la empresa? ¿Cómo se clasifican
como producto las publicaciones que quiere vender?

Solución ·· El plan de marketing de Trotamundi S.A. tendrá una estructura compuesta de: definición estra-
tégica (que fijará la cuota de mercado objetiva y el posicionamiento de mercado deseado a medio plazo);
análisis de la situación (que abarcará análisis de la demanda, la competencia, el entorno y los recursos y
capacidades de la propia empresa a través de un análisis DAFO); desarrollo de la estrategia a través del mar-
keting operativo; implantación de la estrategia que se haya definido; y evaluación y control del propio plan
de marketing, de forma que se puedan corregir las disfunciones en su aplicación.

En cuanto a la estrategia de marketing que se aplicará, consistente en mejorar la calidad de las publicaciones
a fin de que se vendan mejor, es una estrategia en función del producto, para ser más exactos es una
estrategia de desarrollo del producto, ya que pretende lograr una modificación del producto que conlleve una
mayor penetración en el mercado.

Las publicaciones de Trotamundi S.A. se pueden clasificar, según su tangibilidad, como un bien, ya que son
productos tangibles, que pueden percibirse por los sentidos (verse, tocarse); según su utilidad, como un bien
de consumo, ya que se destinan al consumidor final, y en particular un bien de compra esporádica, ya que se
adquiere con poca frecuencia; según su duración, es un bien duradero, ya que permanece en el tiempo y
puede usarse varias veces.
Unidad 8 - Gestión comercial de las Pymes 165

¿Qué estrategias se pueden aplicar?


Las estrategias que se pueden aplicar en política de productos son diversas,
pero las básicas están vinculadas a dos elementos determinantes del pro-
ducto que son:
– La marca.
– El ciclo de vida del producto.
Para identificar un producto y diferenciarlo de otros de las mismas carac-
terísticas se utiliza la marca, que es un nombre o término y un símbolo o
diseño, o combinación de ellos, que trata de identificar los bienes o servicios
de un vendedor o grupo de vendedores y diferenciarlos de los competidores.
Estas marcas pueden ser de muy diferentes tipos, en función de cómo se
utilicen y combinen sus dos elementos principales: el nombre o parte de
la marca que se pronuncia y el logotipo o parte gráfica de la marca. El uso
de las marcas por las empresas propietarias está protegido por la Ley
17/2001 de Marcas.
Las distintas estrategias de marca se pueden resumir en:

Estrategias de marca
Todos los productos de la empresa, por diferentes que sean, se comercializan
bajo la misma marca. También se denomina marca paraguas. Tiene la ventaja de
que el prestigio de la marca ampara todos los productos y además el esfuerzo del
Marca única
marketing no se dispersa. Tiene el inconveniente de que la pérdida de prestigio
de un producto arrastra a todos los de la marca. Por ejemplo, Yamaha es una
marca que comercializa motos, instrumentos musicales, equipos de audio, etc.

La empresa crea una marca para cada producto o gama de productos.


Marcas múltiples Henkel Ibérica fabrica y comercializa limpiadores con diferentes marcas para
cada producto concreto (Mistol, Estrella, Vernel, Perlan, etc.).

La empresa crea otra marca para el mismo producto a fin de comercializarla en


otros segmentos del mercado, en el que no siendo conveniente actuar con la
Segundas marcas
marca original, es interesante estar presente. Por ejemplo, PMI es la segunda
marca de Pascual para productos lácteos.

El distribuidor comercial firma contratos de aprovisionamiento con diferentes


fabricantes y comercializa los productos con su propia marca. Productos Carrefour,
Dia, Hipercor, etc. Esta estrategia presenta las siguientes ventajas:
Marcas de distribuidor – Menor precio que los productos de primeras marcas sin perder calidad para el
comprador.
– Control total sobre el producto para el distribuidor.
– Volumen de venta garantizado para el productor.

Es la marca de productos que se identifica por el punto de venta. Los productos


Marca vertical se venden, exclusivamente, en las tiendas de la marca, que además no venden
otros productos. Por ejemplo, Zara, Adolfo Domínguez, etc.
Son acuerdos entre marcas para fabricar o comercializar productos de forma que
Alianza de marcas se identifiquen varias marcas en el producto, reforzándose mutuamente. Por
ejemplo, HP, Intel y Microsoft en la venta de ordenadores.

La mayoría de los productos que salen al mercado siguen un modelo


común de ciclo de vida que se desarrolla en cuatro fases, requiriendo
cada una de ellas una estrategia diferenciada.
166

Ciclos de vida y estrategia de producto


Fase Descripción Estrategia

Es la introducción del producto en el En esta fase se deben definir las estrategias para los
mercado y se caracteriza por un bajo otros tres elementos de marketing. Precio bajo para
volumen de ventas y una gran inversión penetrar en el mercado o precio alto para diferen-
Lanzamiento en políticas de marketing para darlo a ciarse por calidad. Distribución para llegar a todo el
conocer y estimular su utilización. Más mercado objetivo. Gran esfuerzo en comunicación
del 50% de los nuevos productos que para dar a conocer el producto.
salen al mercado no supera esta fase.

En el caso de que se supere con éxito la Es el momento de consolidar la posición, para ello
fase anterior, en esta se produce un gran se debe invertir en la mejora del producto y en el
Crecimiento aumento de las ventas, lo que lleva apa- perfeccionamiento de la distribución, también hay
rejado el inicio de la rentabilidad. que tener en cuenta que es aquí donde comienza a
intervenir la competencia.

En esta fase se estabilizan las ventas, La estrategia se debe centrar en el mantenimiento de


por lo que su crecimiento es pequeño, la cuota de mercado para alargar esta fase, la más
Madurez existe gran competencia y bajan los cos- rentable, el mayor tiempo posible. El precio debe
tes de producción debido a la aplicación estabilizarse. El objetivo de la comunicación debe
de economías de escala. recordar la presencia en el mercado.

El producto entra en una situación La estrategia en esta fase tiene como objetivo deter-
de obsolescencia por lo que pierde rápi- minar cómo salir del mercado de la mejor forma
Declive damente la demanda, es una fase en la posible, salvo que el producto sea susceptible de
que la rentabilidad baja considerable- recibir modificaciones y actualizaciones que le lleven
mente. a aumentar el tiempo de madurez.

Este es un modelo general que presenta diferentes situaciones y que tiene


que ver con la duración de cada una de las fases.
Ciclo de vida del producto
En función de la madurez, los productos pueden ser:
Ventas
Madurez – Productos de madurez perpetua. Son productos que llevan en esta
fase mucho tiempo, son productos de difícil sustitución y cubren una
Crecimiento
Lanzamiento

necesidad básica sobre la que no es posible realizar innovaciones sus-


Declive

tanciales.
– Productos de madurez cíclica. Se trata de productos de venta estacional
cuya demanda es cíclica.
– Productos de madurez volátil. Son productos muy tecnológicos que
Tiempo
quedan obsoletos con rapidez.

Actividades propuestas

10·· Una empresa que vende sus productos exclusivamente en una cadena de tiendas que exclusivamente
vende productos de esa marca, ¿qué tipo de estrategia de marca está utilizando?
11·· Propón un ejemplo de estrategia de marca y otro de estrategia de ciclo de vida del producto.
12·· ¿Qué estrategia es adecuada para la fase de crecimiento?
13·· Dentro del ciclo de vida de un producto, ¿qué fase es la más rentable de todas? Razona tu respuesta.
Unidad 8 - Gestión comercial de las Pymes 167

Lanzamiento de un nuevo producto


La puesta en el mercado de un producto nuevo es un caso especial de la
estrategia de producto, que se desarrolla en un proceso que va desde
la concepción de la idea del producto hasta la colocación en el punto
de venta para que pueda ser adquirido por el consumidor.
Proceso que, como se puede comprobar, es muy similar al proceso
de puesta en marcha de una empresa, ya que en muchos casos el lanza-
miento de un producto supone, en la práctica, la apertura de una nueva
unidad de negocio.
El proceso de lanzamiento de un producto tiene cinco etapas claramente
diferenciadas: la concepción, el desarrollo técnico, la valoración comercial,
la valoración económico-financiera y el lanzamiento propiamente dicho.

Proceso de lanzamiento de un nuevo producto


Etapa Descripción Técnicas

Búsqueda, selección y evaluación de una idea que – Técnicas de creatividad a través de la intuición
Concepción pudiéndose concretar en un producto o servicio y el análisis.
del producto sea capaz de cubrir necesidades y producir bene- – Testado de concepto para valorar la idea.
ficios.

Fabricación de un prototipo que se pueda probar – Técnicas de desarrollo de productos.


Desarrollo y valorar. – Contabilidad analítica para cálculo de costes.
técnico Determinar los costes unitarios de fabricación del
producto.

Análisis de la percepción de los posibles clientes – Prueba de marca y logotipo.


sobre: la marca, el logotipo, el envase y los dife- – Prueba de packaging para comprobar la acep-
rentes atributos del producto. tación de los envases.
Valoración
Previsión de problemas y posibles soluciones en el – Prueba de producto.
comercial
uso del producto. – Prueba de mercado.
Previsión de la respuesta del mercado en los hábi-
tos de compra del producto.

Previsión de la demanda a largo plazo. – Métodos de previsión de la demanda.


Valoración Previsión del proceso de difusión del producto: – Elaboración de una cuenta de resultados previ-
económico- determinación del tiempo que el producto puede sional a largo plazo.
financiera estar en cada una de las fases de su ciclo de vida. – Aplicación del VAN y el TIR.
Cálculo de la rentabilidad económica y financiera.

Determinación de la estrategia de entrada en el – Plan de marketing.


mercado: descremación (precio alto con distribu- – Análisis DAFO.
Lanzamiento
ción selectiva para diferenciarse por calidad) o – Políticas de marketing-mix.
comercial
penetración (precio bajo con distribución inten-
siva) para diferenciarse por precio.

Actividades propuestas

14·· ¿En cuál de las partes del proceso de lanzamiento de un nuevo producto se realiza el análisis DAFO?
168

4.2 > El precio


Existen muchas definiciones de precio, pero la más extendida es:
El precio es el valor monetario de un producto que iguala la
satisfacción del comprador con la rentabilidad del vendedor.
Teniendo en cuenta este concepto se puede decir que el precio, desde el
punto de vista del comprador, es el valor que da a cambio de la utilidad
que recibe y, desde el punto de vista del vendedor, es la única de las varia-
bles de marketing que aporta fondos a la empresa, ya que las otras tres
siempre significan esfuerzo inversor. El precio es, además, la variable
sobre la que se puede actuar con mayor rapidez. Modificar el precio se
puede hacer de un día para otro, mientras que contratar una campaña de
publicidad es una tarea mucha más compleja.

Método para fijar los precios


Para fijar el precio de un producto se siguen estas etapas:

Los costes – Análisis de los objetivos estratégicos de la empresa. Todas las políticas
de marketing dependen de los objetivos de la empresa plasmados en el
Para determinar el precio de un pro-
ducto es preciso conocer su coste de
plan de marketing.
producción, ya que si se fija un precio – Valoración de los elementos condicionantes. La fijación de los precios
inferior a este con la venta de cada pro- está condicionada por una serie de factores que es preciso valorar y
ducto se obtendrían pérdidas. Se define tener en cuenta. Estos factores son:
el coste de producción como el coste • El marco legal de precios para los productos que tienen fijados precios
total preciso para poner un producto en mínimos o máximos.
el mercado, y es preciso distinguir entre:
• El nivel de competencia en el mercado.
costes fijos (aquellos que tiene la
• La estructura de la demanda.
empresa para su mantenimiento y fun-
• La etapa de ciclo de vida en que se encuentra el producto.
cionamiento general y que no dependen
del número de unidades que se produz-
• La estructura de costes de producción.
can), como son: amortizaciones, segu- • La situación socioeconómica.
ros, rentas, gastos generales de todo • La existencia de productos sustitutivos y complementarios.
tipo; y variables (los que dependen de – Elección del procedimiento de fijación de precios. Existen tres procedi-
las unidades producidas, en caso de no mientos fundamentales, cada uno de los cuales se basa en un elemento
producir no existen), como son: materias fundamental distinto: el coste, la competencia y la demanda.
primas, materias auxiliares, mano de
– Definición de las estrategias de precios previstas.
obra directa, etc.
– Fijación del precio de mercado de los productos.
Se deben analizar con cierto detenimiento los métodos de fijación de
precios basados en el coste. Estos métodos son completamente objetivos:
partiendo del cálculo del coste del producto se fija el precio en función
del beneficio que persigue la empresa. Los fundamentales son dos:
– Coste más margen. Se calcula el coste unitario del producto y se aplica el
margen comercial que se considera necesario para obtener beneficios.
– Precio objetivo. Se determina el precio necesario para obtener un bene-
ficio determinado con un volumen de ventas concreto.
La aplicación práctica del método de precios basado en la competencia se
puede asimilar a la estrategia de precios competitivos, y el método basado
en la demanda, a las estrategias de precios psicológicos y diferenciales, y
por línea de productos.
Unidad 8 - Gestión comercial de las Pymes 169

Estrategias para la aplicación de precios


Las estrategias de precios dependen de los objetivos de la empresa y de la
posición de la empresa en el mercado. Las más importantes son:

Estrategias de precios
Estrategia Descripción Aplicación

Distintos precios para un – Precio negociado con el cliente industrial.


mismo producto en fun- – Precio con descuentos.
Precios ción del tipo de cliente, – Ofertas.
diferenciales del mercado en que se – Rebajas.
opera o del tiempo en – Precios éticos (venta a pérdida de productos de primera necesidad en
que se vende. situaciones especiales).

Se fija el precio – Precio similar al de la competencia.


Precios
en función de la – Precio superior al de la competencia (precio primado).
competitivos
competencia. – Precio inferior al de la competencia (precio descontado).

– Precio habitual. Se mantiene el mismo precio por unidad de producto,


Se fija el precio en caso de aumento de costes se disminuye la cantidad de producto.
Precios en la percepción que – Precio redondo. Se redondea hacia arriba. Transmite la idea de calidad
psicológicos la demanda tiene de producto.
del producto. – Precio impar. Se ponen decimales para que el precio no sea redondo.
Transmite sensación de más barato.

– Precio de paquete. El precio total del paquete adquirido como un todo


El precio se fija para es inferior al precio individual de cada uno de los productos que lo com-
Precio por
todos los productos ponen.
líneas de
de una línea, en lugar – Precio de producto cautivo. Se fija un precio muy bajo a un producto
producto
de producto a producto. asociado a otro, estimulando la demanda del segundo.
– Precio único. El mismo precio para todos los productos de la línea.

Casos prácticos 4

Estrategias de precios
·· Trotamundi S.A. viene fijando precios ligeramente superiores a los de las demás empresas de su sector
para dar una sensación de mayor calidad, pero con la llegada de la temporada de verano decide lanzar
ofertas con descuentos para aquellos clientes que adquieran paquetes de viaje en avión, hotel, alquiler de
coche en destino y publicaciones turísticas acerca de la zona que se va a visitar. ¿Qué estrategias de precios
aplica la empresa?

Solución ·· Normalmente la estrategia de precios que aplica la empresa es una estrategia de precio compe-
titivo, que pretende transmitir una sensación de calidad superior al ofertar sus servicios a un precio ligeramente
superior al de las empresas con las que compite. Pero para la temporada de verano, en cambio, está aplicando
una estrategia de precio por líneas de producto, para ser exactos de precio de paquete, al ofrecer un paquete
de varios productos (viaje, hotel, alquiler de coche y publicaciones especializadas en el lugar de destino) que
es más barato de lo que costaría adquirir por separado todos esos productos.
170

4.3 > La distribución


La distribución es la variable de marketing que relaciona la pro-
ducción con el consumo y tiene como objetivo poner, a disposi-
Funciones de la distribución ción del usuario, la cantidad de producto necesaria, en el lugar
comercial adecuado y en el tiempo justo.
Las funciones básicas que realiza la dis-
tribución comercial son: Organización de la distribución
– Adecuar la oferta a la demanda. La distribución de productos se lleva a cabo a través de los denominados
– Reducir el número de intercambios. canales de distribución, que se definen como el conjunto de intermedia-
– Generar acciones de marketing. rios que facilitan el tránsito del producto desde el origen hasta el final del
– Organizar la función de transporte y canal, es decir, desde el fabricante hasta el consumidor.
almacenaje (logística).
– Financiar la producción y las compras. Los elementos que forman parte de los canales de distribución se llaman
– Prestar servicios comerciales. intermediarios, y los más habituales son:
– Agentes que buscan clientes a los productores y que actúan por cuenta
propia. Su función es poner en contacto a fabricantes y mayoristas.
– Mayoristas o intermediarios que adquieren productos en grandes canti-
dades para revenderlos en los mercados industriales. Además de los
mayoristas propiamente dichos, también existen los mayoristas de origen
Dos en uno
que acumulan la oferta de los productores y venden a otros mayoristas,
En la actualidad, la grandes superficies o mayoristas de destino o asentadores, que compran a mayoristas de
comerciales (hipermercados y cadenas origen y distribuyen la mercancía entre los minoristas.
de supermercados) asumen varios pape-
– Minoristas que compran a mayoristas y venden a los consumidores.
les del canal de distribución cumpliendo
simultáneamente las funciones de mayo- El canal de distribución se organiza en función del número de interme-
rista y minorista. diarios que actúen en él. Así, los más habituales son:
– Canal directo. El fabricante vende directamente al usuario. Es típico de
los mercados industriales.

Fabricante Usuario

– Canal corto. El fabricante vende al minorista y este al usuario. Se da en


mercados de consumo de bienes duraderos de compra esporádica en los
que hay pocos minoristas.

Fabricante Minorista Usuario

– Canal largo. El fabricante vende al mayorista, este al minorista, que a


su vez vende al consumidor final. Es el más habitual en los mercados
de consumo.

Fabricante Mayorista Minorista Usuario

– Canal muy largo. Intervienen todos los intermediarios posibles: el


agente pone en contacto a muchos productores con un mayorista de
origen, que compra la mercancía para vendérsela a un mayorista
de destino, que la reparte entre los minoristas que sirven a los usuarios.

Fabricante Agente Mayorista origen Mayorista destino Minorista Usuario


Unidad 8 - Gestión comercial de las Pymes 171

Estrategias de distribución
Las estrategias de distribución se aplican en función de tres criterios dife-
rentes: la cobertura de mercado, la longitud del canal y las relaciones con
los intermediarios. Así, las estrategias básicas se resumen en:

Estrategias de distribución
Criterio Estrategia Descripción
Distribución Máxima cobertura del mercado con muchos puntos de venta. Se aplica a los pro-
intensiva ductos de consumo habitual.

Distribución Elección de los puntos de venta en función de unos criterios mínimos de calidad y
Cobertura
selectiva servicio. Se aplica a bienes duraderos de compra esporádica y gran difusión.
del mercado
Un único punto de venta por cada área geográfica del mercado. Productos de
Distribución
bienes duraderos de compra esporádica sobe los que el fabricante quiere ejercer
exclusiva
el control total.
Directo Permite al fabricante el control del canal.
Tipo
Corto El control del canal se desplaza hacia el mayorista.
de canal
Largo El control del canal se reparte entre los distintos intermediarios.
El fabricante actúa sobre el resto de los miembros del canal para que ofrezcan
Relaciones Presión
sus productos. Se utiliza en productos con escasa diferenciación.
con los
intermediarios El fabricante actúa sobre el consumidor final para que demande sus productos.
Aspiración
Se utiliza en productos con gran capacidad de diferenciación.

Mercancías almacenadas preparadas para su distribución en el mercado.

Actividades propuestas

15·· Describe las aplicaciones más comunes de estrategia de aplicación de precios por líneas de producto.
16·· En productos con gran capacidad de diferenciación, ¿sobre qué parte del canal de distribución actúa el
fabricante? ¿Por qué? ¿Cómo se denomina esta estrategia?
172

4.4 > La comunicación


Se entiende por comunicación, desde el punto de vista del marketing,
toda aquella actividad que pretende transmitir información del vendedor
al comprador referente al producto o a la empresa y cuyo objetivo final es
estimular la demanda.

Estrategias de comunicación
La estrategia de comunicación se desarrolla a través de la mezcla coherente
y complementaria de varias de las siguiente herramientas.

Herramientas para la estrategia de comunicación

Herramienta Descripción

Venta personal Forma de venta donde vendedor y comprador interactúan cara a cara de forma oral.

Marketing Conjunto de técnicas cuyo destinatario es una persona concreta con la que se pone en contacto el
directo vendedor. Los más usados son el telemarketing (marketing telefónico) y la venta electrónica.

Transmisión de información impersonal, a través de medios masivos, mediante anuncios pagados que
Publicidad son controlados por la empresa anunciadora. Se clasifica en función del medio de comunicación
que utilice: televisión, radio, etc.

Relaciones Conjunto de actividades que pretenden mejorar la imagen de la empresa. Las acciones más importantes
públicas son el patrocinio de eventos de todo tipo, la asistencia a ferias y las relaciones con la prensa.

Conjunto de acciones de marketing que publicita los productos en el propio punto de venta. Ejemplos
Merchandising el diseño de tiendas, la determinación de productos a la venta, el escaparatismo y las promociones
de venta.

Atención La atención personal al cliente posterior a la venta, que incluye la gestión de quejas, ha adquirido
al cliente gran importancia en la actualidad.

Casos prácticos 5

Distribución y comunicación
·· A pesar de los esfuerzos de la empresa, las publicaciones de Trotamundi S.A. siguen sin funcionar como se
esperaba, y la empresa, dispuesta a incidir en la idea de calidad superior, decide colocarlas solo en librerías y
tiendas especializadas de gran prestigio. Por otra parte, se decide que para promocionar los paquetes
veraniegos es conveniente llamar a clientes habituales para ofrecérselos y anunciarlos en televisión y radio.
Describe las estrategias de distribución y comunicación que utiliza la empresa.

Solución ·· La estrategia de distribución que se utiliza en lo referente a las publicaciones es una estrategia
de distribución selectiva, basada en el criterio de cobertura del mercado, que busca colocar el producto en
puntos de venta de una determinada calidad, con la idea de que el cliente asocie la calidad del punto de venta
con la del producto de que se trata.
Por otra parte, se utilizan dos estrategias de comunicación: una de marketing directo, al ofrecer a través de
telemarketing los paquetes veraniegos a los clientes habituales, y otra de publicidad, basada en la emisión
impersonal de anuncios masivos en radio y televisión que puedan captar nuevos compradores para el producto.
Unidad 8 - Gestión comercial de las Pymes 173

Ideas clave

LA GESTIÓN COMERCIAL
EN LAS PYMES

Conocimiento Actuación
del mercado sobre el mercado

Marketing estratégico:
Análisis de mercado
Plan de marketing

Tipo de mercado
Marketing
operativo
Demanda

Competencia
Producto

Precio

Distribución

Comunicación
174

Caso final 6

Uso de las estrategias para tratar de liderar un mercado


·· La empresa Anversia se dedica a comercializar en toda España cosméticos elaborados con extractos de
plantas medicinales y productos de herboristería de alta calidad bajo la denominación común a todos ellos de
“Por tu salud”. Para transmitir una idea de calidad, esta empresa vende sus productos a un precio ligeramente
superior al de las empresas de la competencia, y redondeando al alza los precios. Anversia está afianzada en
el mercado y quiere liderar su sector en España.
En relación con esta empresa, realiza las actividades siguientes:
a) Clasifica el mercado en el que opera esta empresa.
b) Señala la información que debe recabar esta empresa para hacer un análisis de la competencia que tiene
la misma en el mercado en el que opera.
c) Determina el contenido que debe tener el plan de marketing de esta empresa y las estrategias genéricas
que puede utilizar para alcanzar sus objetivos.
d) Determina las estrategias de marca, de precio y de distribución que utiliza esta empresa.

Solución ··
a) Para clasificar los mercados hay varios criterios:
– Según el tipo de comprador nos encontramos en este caso ante un mercado de consumo, ya que los
productos de esta empresa se dirigen a personas que los compran para satisfacer sus necesidades o las de
sus familiares. Es el tipo de demanda que se llama demanda final.
– Según el ámbito geográfico de la actividad comercial estamos ante un mercado nacional o interior, que
abarca todo el territorio de un Estado.
– Según el tipo de producto estamos ante un mercado de bienes, en el que se comercializan productos tangibles.
– Según la estructura de la competencia, y dado que el enun-
ciado no nos proporciona datos que hagan pensar otra cosa,
estaremos ante un mercado de competencia monopolística,
que es con diferencia el tipo más frecuente, en el que hay
muchos vendedores con productos diferenciados y muchos
compradores que adquieren el producto que perciben que
más beneficios les puede proporcionar.
b) En su análisis de la competencia, esta empresa debe dar
respuesta a dos preguntas esenciales: ¿Quiénes son los compe-
tidores? y ¿Cómo son los competidores? Para ello tiene que
recabar la siguiente información:
– La cuota de mercado que tiene cada empresa.
– La posición en el mercado de las empresas competidoras,
si son empresas líderes con influencia y capacidad, empresas
retadoras que emergen con fuerza tratando de desbancar a
las líderes o empresas seguidoras que conviven pacíficamente
con las líderes.
– El efecto de las políticas de marketing sobre las empresas
competidoras, que podría ser beneficioso para todos los com-
petidores al ampliar el mercado del producto de que se trata.
Unidad 8 - Gestión comercial de las Pymes 175

c) El plan de marketing de Anversia debe tener el


contenido siguiente:
– Definición estratégica: los objetivos comerciales
de la empresa a medio o largo plazo: su cuota de
mercado objetiva y su posicionamiento deseado.
En este caso, la empresa, que ya se ha hecho con
una cuota de mercado estable, quiere ampliarla
y ser la empresa líder del sector de los productos
ecológicos en España.
– Análisis de la situación: debe contener un análisis
de la demanda, la competencia, la situación socio-
económica, y los recursos y capacidades de la
empresa. La mejor manera de hacerlo es a través
de un análisis DAFO que sopese las fortalezas de
la empresa (por ejemplo, su posición estable en
el mercado y una imagen de alta calidad) y sus
debilidades (por ejemplo, una estrategia de pre-
cios que dificulta la ampliación de su mercado a
un público más amplio).
– Desarrollo de la estrategia: que se realizará a
través del marketing operativo.
– Implantación de la estrategia: puesta en práctica de la estrategia que se haya definido, a través de un
desarrollo coherente y coordinado de las políticas de marketing operativo.
– Evaluación y control: se diseña el método que se va a seguir para controlar el desarrollo de la estrategia
elegida y valorar sus resultados para adoptar los cambios que fueren precisos.
En cuanto a las estrategias genéricas de esta empresa, en función de la ventaja competitiva su estrategia
es de diferenciación, ya que se basa en ofrecer al cliente un producto que este perciba que es de mayor ca-
lidad que los que ofrece la competencia. En función del producto su estrategia es de penetración, ya que
lo que busca es aumentar su cuota dentro del mercado en el que ya opera.
d) La estrategia de marca de Anversia es una estrategia de marca única o marca paraguas, ya que bajo la
marca genérica “Por tu salud” ofrece productos diferentes (alimentación, herboristería, cosméticos) con
la que dar para todos ellos una idea de alta calidad y prestigio que se relacione con todos los productos que
puedan comercializarse bajo esa marca.
Sus estrategias de precio son dos: una de precios competitivos consistente en vender a un precio ligeramen-
te superior al de los productos de la competencia para dar una idea de mayor calidad, y una de precios psico-
lógicos, la estrategia del precio redondo, que al redondear el precio hacia arriba pretende incidir en la idea
de la alta calidad de sus productos.
Sus estrategias de distribución son: según la cobertura del mercado, una estrategia de distribución inten-
siva, tratando de llegar al mayor número posible de puntos de venta, como corresponde a los productos de
consumo habitual que comercializa esta empresa; según el tipo de canal, será con toda probabilidad una
estrategia de canal largo, que es la más habitual en los mercados de consumo, como en el que opera
Anversia; según sus relaciones con los intermediarios, será una estrategia de aspiración centrada en con-
vencer al consumidor final para que demande su productos, al tratarse de productos a los que se dota de gran
capacidad de diferenciación.
176

Actividades finales

1·· Describe las diferencias entre mercado industrial y mercado de consumo; mercado internacional y mercado
global; mercado de competencia perfecta y mercado de competencia monopolística.
2·· De los tres métodos de previsión de la demanda, ¿cuál arroja un resultado más fiable? Justifica la respuesta.
3·· Dibuja un cuadro en el que se representen, de forma esquemática, las fases del proceso de investigación de mer-
cados, describiendo las tareas más relevantes que es preciso desarrollar en cada una de las fases.
4·· ¿Cuáles son las posibles fuentes de la ventaja competitiva?
5·· Indica dos ejemplos, con empresas reales, de estrategia de desarrollo de mercado y otros dos de la estrategia de
desarrollo de producto.
6·· Describe un ejemplo para las posibles estrategias de precios que puede utilizar la empresa.
7·· ¿Cómo crees que puede afectar la política de marketing de una empresa a las demás empresas de su sector?
Razona tu respuesta.
8·· Determina la relación que existe entre el marketing estratégico y el marketing operativo.
9·· ¿Cuál es la diferencia entre comunicación y publicidad?
10·· Indica tres ejemplos reales de acciones concretas de relaciones públicas.
11·· Describe la relación que existe entre las cuatro variables de marketing.
12·· Una empresa dedicada a la confección ha obtenido en diferentes fuentes solventes la siguiente información:
- El número de españoles varones de entre 16 y 24 años es de 1 385 400.
- El 70% de los varones de esa edad utiliza sudaderas de algodón de manga larga.
- El 35% de las sudaderas de algodón de manga larga que se venden son de la talla L.
- El 28% de las sudaderas de la talla L que se venden son de color negro.
- Los usuarios adquieren por término medio 1,5 sudaderas negras de manga larga.
Con estos datos, estima la demanda de sudaderas de manga larga de algodón de la talla L de color negro para el corte
de edad de 16 a 24 años.
13·· Una empresa ha obtenido los siguientes resultados de ventas en los seis últimos periodos: 30 000, 28 000,
25 000, 29 000, 31 000 y 34 000. Realiza la previsión de la demanda para el siguiente periodo utilizando los métodos
vistos en la unidad.
14·· Una empresa comercial adquirió 1 000 unidades de un producto cuyo precio de catálogo era de 200 €/unidad,
se le aplicó el 8% de descuento y se abonaron 400 € de gastos de compra, y 80 € de coste de aprovisionamiento y
almacenaje. Determina el precio de venta del producto, aplicando el método de precio según el coste de coste más
margen, y teniendo en cuenta que el fabricante recomienda un margen comercial del 40%.
15·· Una empresa fabrica 25 000 unidades de un determinado producto y para ello incurre en los siguientes costes
fijos: 250 € de administración; 4 000 € de amortización de la maquinaria; 300 € de seguridad y limpieza; 290 € de
suministros generales y en los siguientes costes variables: 100 000 € de materias primas; 90 000 € de mano de obra
directa; 1 000 € de suministros directos.
Para resolver este ejercicio es necesario aplicar el método de precio objetivo, y por lo tanto partir de la formula de
umbral de rentabilidad o punto muerto.
a) Suponiendo que la empresa vende 20 000 unidades de producto a 9 € por unidad, ¿se obtendrán pérdidas?
b) ¿Qué precio se debe fijar para obtener un beneficio total de 45 000 €?
Unidad 8 - Gestión comercial de las Pymes 177

En tu entorno

1·· Piensa en alguna empresa de tu entorno (que pertenezca o en la que trabaje algún familiar o amigo) y clasifica,
utilizando para ello el método que has visto en la unidad, el mercado en el que opera.
2·· Piensa en alguna empresa de tu entorno y, tras informarte (consultando con las personas interesadas si es
preciso), analiza las empresas que forman su competencia más cercana.
3·· Piensa en alguna empresa de tu entorno cercano y explica cuáles crees que serían las estrategias de marca y de
distribución más adecuadas para dicha empresa.

Tu familia profesional

1·· Analiza el sector productivo correspondiente al perfil profesional


del ciclo que estás estudiando y responde a las preguntas siguientes:
a) ¿Qué método de estimación de la demanda es el más
adecuado para ese sector?
b) ¿Qué estrategia de segmentación de mercados es más
frecuente en ese sector?
c) ¿Qué estrategia de marca crees que sería más prove-
chosa para ese sector? ¿Por qué?

Actividades
En qué nos
finales
equivocamos

1·· Para hacer sus previsiones acerca de la demanda que van a tener sus productos en los próximos tres años, una
empresa utiliza el método de las medias simples, aplicando el porcentaje de variación que experimentó la demanda
en los dos trienios anteriores a su proyección de los tres próximos ejercicios.
¿Crees que la empresa ha actuado correctamente? ¿Qué errores detectas en este caso?
2·· Para mejorar su posición en el mercado, una empresa desarrolla un plan de marketing que divide en cinco partes:
definición estratégica; análisis de la situación (para el cual tiene en cuenta la demanda, la competencia y los recursos
y capacidades de la propia empresa); desarrollo de la estrategia; implantación de la estrategia; evaluación y control.
En el marco de este plan, la empresa decide aplicar tres estrategias: una en función de la ventaja competitiva (una
estrategia de penetración para ampliar la cuota de mercado) y dos en función del producto (una estrategia de diver-
sificación y una estrategia de diferenciación, orientada a ofrecer un producto de superior calidad).
¿Qué errores encuentras en este supuesto?
3·· Una empresa que quiere afianzarse en el mercado en el que opera decide esforzarse en dar a sus productos una
imagen de mayor calidad. Para ello, entre otras medidas, decide aplicar precios impares, con decimales, para evitar
que el precio de sus productos sea redondo.
¿Qué ha hecho mal esta empresa?
9
u n i d a d

El plan
de empresa

SUMARIO
I El punto de partida
I Desarrollo del plan de empresa
I Análisis de la viabilidad del proyecto
empresarial
I Puesta en marcha del proyecto empresarial

ACTIVIDADES INICIALES
·· ¿Qué factores relacionados con el mercado
crees que debe analizar un plan
de empresa?
·· ¿Cuál crees que es la importancia
de desarrollar correctamente un buen
plan de empresa?
·· Explica con tus propias palabras qué crees
que es la viabilidad económica
de una empresa.
Unidad 9 - El plan de empresa 179

1 >> El punto de partida


Ahora es el momento de aplicar lo que se ha aprendido durante el curso a
una situación de puesta en marcha de un plan de empresa, y un plan de
empresa empezará con la búsqueda de información sobre el mercado en
que se competirá: con un análisis de mercado.

1.1 > El análisis del mercado


El análisis del mercado es un proceso de tratamiento de la infor-
mación en dos fases: definición de la información necesaria y
búsqueda de esa información.
Las necesidades básicas de información del mercado para un plan de
empresa se resumen en la siguiente tabla:

Definición de las necesidades de información

Subsectores que lo componen; productos y servicios que se ofertan; productos y ser-


vicios sustitutivos y complementarios; evolución del sector en los últimos años;
Análisis del sector
barreras de entrada y salida, y legislación específica para el desarrollo de la actividad
en el sector.

Tendencia de crecimiento económico, distribución de la riqueza, evolución demográ-


Análisis del entorno fica, cultura dominante, aplicación de la tecnología, estabilidad política, situación
medioambiental, solvencia del sistema financiero y legislación y garantías jurídicas.

Estimación de la demanda para, al menos, los tres primeros ejercicios y localización


Análisis de la demanda
de la demanda desde un punto de vista geográfico y social.

Los posibles proveedores: ¿quiénes son?, ¿dónde están?, ¿qué capacidad de negociación
Análisis de los proveedores
tienen?, ¿cuáles son sus posibilidades de cubrir nuestra demanda?

Sobre la competencia es conveniente conocer dos tipos de datos: públicos y privados.


Los públicos: composición de la oferta comercial, volumen de ventas, cuota de mer-
cado, posición en el mercado, valor de la marca, notoriedad pública de la marca,
Análisis de la competencia
precio de venta de sus productos, forma de distribución y ventaja competitiva. Los
privados: sistema y costes de producción, cartera de proveedores, principales clientes
y fuente de la ventaja competitiva.

De la definición de las necesidades de información se obtienen las variables


sobre las que hay que buscar los datos. Los lugares donde obtener los
datos se llaman fuentes de información. Parte de la información que pre-
cisamos está disponible y se puede consultar sin pagar (información libre)
o previo pago (información privada). Este tipo de información se denomina
información secundaria y se aplica a los análisis del entorno y del sector
y a algunas de las informaciones precisas del resto de la investigación, con
especial importancia en el análisis de los proveedores.
Por otra parte, hay información necesaria que no está disponible y que
se debe elaborar: es la llamada información primaria, y suele aplicarse
a la mayor parte de la información pertinente sobre la demanda y la
competencia.
180

En la siguiente tabla se expone un resumen de las principales fuentes de


información para el análisis del mercado:

Fuente de información
Secundarias Primarias

– Organismos oficiales estatales: Instituto Nacional de Esta- – Encuestas específicas para una situación concreta.
dística y organismos específicos según el sector de activi- – Encuestas ómnibus: estudios de contenido muy variado
dad. que realizan empresas de análisis de mercados.
– Organismos oficiales de las Comunidades Autónomas. – Observación sistemática de la realidad que se debe
– Servicios municipales de apoyo a los emprendedores. analizar.
– Cámaras de Comercio. – Paneles de encuestas periódicas realizadas con las mis-
– Organizaciones empresariales. mas preguntas y a las mismas personas para determinar
– Organizaciones de consumidores y usuarios. la evolución de los datos.
– Anuarios económicos de bancos y periódicos. – Entrevistas a expertos.
– Publicaciones especializadas de entes públicos o privados. – Dinámicas de grupo con personas que tengan conoci-
– Revistas profesionales. miento o interés en la cuestión que se quiere investigar.
– Empresas especializadas en investigación de mercados. – Pseudocompra: actuar como un cliente para obtener
información sobre cómo se presta un servicio.

Para que la información que se obtenga de las fuentes reseñadas sea útil,
debe tener suficiente calidad. La comprobación de calidad debe basarse en
No te creas todo lo que veas los siguientes criterios:
en Internet
– Información secundaria.
Cuando se desarrollan investigaciones
comerciales, es habitual comenzar bus- • Actual: datos lo más próximos posible en el tiempo, ya que, en caso
cando información en Internet. Esto es contrario, se puede llegar a conclusiones erróneas.
totalmente inadecuado, ya que antes • Fiable: los datos deben proceder de una institución fiable y de
de buscar la información es necesario prestigio.
determinar los datos precisos que se • Oportuna: datos relevantes para la investigación que se está realizando.
deben encontrar, sin olvidar que Internet
– Información primaria.
ofrece mucha información de calidad
ínfima. Por tanto, hay que tener cuidado • Relevante: los datos que se buscan deben ser los necesarios, ni más
con la búsqueda de información en (aumento de coste sin sentido) ni menos (falta de datos).
Internet. • Con rigor metodológico: la técnica que se aplique y la forma de apli-
carla debe ser correcta y rigurosa, por lo que conviene acudir a un
especialista.

Actividades propuestas

1·· En un análisis de mercado hay que analizar, entre otras cosas, la competencia. Sobre ella puede recabarse
información de dos tipos. ¿Cuáles son? Pon dos ejemplos de cada uno de ellos.
2·· ¿En qué se diferencian la información primaria y la secundaria?
3·· Clasifica las siguientes fuentes de información para un análisis de mercado según sean primarias o secun-
darias: Revistas profesionales. Pseudocompra. Entrevistas a expertos. Organizaciones de consumidores y
usuarios. Encuestas específicas.
4·· ¿Qué criterios determinan la calidad de la información primaria?
5·· ¿Qué criterios determinan la calidad de la información secundaria?
Unidad 9 - El plan de empresa 181

1.2 > Identificación del emprendedor


Una vez que la idea inicial se considera una idea de negocio y que se ha
llevado a cabo un estudio de mercado que permite medir las posibilidades
iniciales del proyecto, es el momento de fijarse en el factor humano: Veracidad del currículum
el emprendedor. Esta identificación tiene dos funciones capitales para el En algunas ocasiones, al redactar el
desarrollo del proyecto: currículum aparece la tentación de exa-
gerar o aumentar los propios méritos.
– Determinación de la capacidad y dedicación del emprendedor. ¿Tiene No se debe caer en ella, ya que, descu-
el emprendedor las capacidades necesarias para llevar a cabo el proyecto? bierto el engaño, el descrédito para
Para determinarlo es necesario valorar su formación académica y profe- quien no fue veraz en su currículum
sional, su experiencia laboral, su iniciativa y su capacidad de coordina- resulta muy perjudicial.
ción y liderazgo. También la dedicación (total, parcial, como actividad
principal o secundaria) que los emprendedores tienen previsto prestar
al proyecto: el desarrollo de una buena idea de negocio puede fracasar
por falta de dedicación o capacidad.
– Tarjeta de presentación del proyecto. Una de las funciones principales
del plan de empresa es servir de carta de presentación para buscar apo-
yos, ayudas y financiación. Por tanto, el proyecto debe incluir un currí-
culum vítae de todos y cada uno de los emprendedores, que sirva para
calibrar las posibilidades del proyecto en cuanto a la capacidad de sus
promotores.

Casos prácticos 1

Información para emprender


·· Mateo y Nuria tienen pensado abrir un establecimiento de turismo rural en un paraje de montaña en la pro-
vincia de Teruel. Como quieren que su empresa tenga las mayores probabilidades posibles de salir adelante de
forma exitosa, deciden planificar cuidadosamente su proyecto. Antes de nada, tendrán que recabar cierta
información. ¿Acerca de qué? ¿Dónde pueden encontrarla?

Solución ··
La información que deben recabar es la que les permita analizar los siguientes factores:
– El sector: productos y servicios que se ofertan, así como los alternativos y complementarios, evolución en
los últimos tres años, etc.
– El entorno: la situación demográfica, económica, medioambiental, así como la legislación específica que
pueda afectarles, de la zona de Teruel en la que piensan instalar su negocio.
– La demanda: estimación para los tres primeros ejercicios, y localización de la demanda desde un punto de
vista geográfico y social.
– Los proveedores: cuáles son, dónde están, cómo pueden cubrir la demanda de la empresa.
– La competencia: datos públicos (oferta comercial, volumen de ventas, etc.) y privados (cartera de provee-
dores, principales clientes, fuentes de la ventaja competitiva, etc.).
Para obtener esa información pueden acudir a dos tipos de fuentes: fuentes de información secundaria (por
ejemplo, estudios o informes de administraciones y cámaras de comercio, artículos de revistas) para encontrar
la información disponible, y de información primaria (por ejemplo, encuestas, dinámicas de grupo o entrevistas
con expertos) para elaborar la información que aún no lo esté.
182

2 >> El plan de empresa y su desarrollo


El plan de empresa se puede definir como:

Las características El documento que identifica, describe y analiza una oportuni-


del plan de empresa dad de negocio, examina la viabilidad técnica, económica y
El documento que contiene el plan de
financiera de la misma, y desarrolla todos los procedimientos y
empresa debe ser: estrategias necesarios para convertir la citada oportunidad de
negocio en un proyecto empresarial concreto. Es, por tanto,
– Atractivo: su presentación debe ser
dinámica, ágil y profesional.
una herramienta imprescindible cuando se quiere poner en
– Ordenado: debe tener una estructura marcha un proyecto empresarial, independientemente de la
coherente en la que se pueda localizar experiencia del emprendedor y de la dimensión de la empresa.
con facilidad cualquier apartado del
Como se desprende de la definición, el objetivo fundamental del plan
plan.
de empresa es analizar todas las variables que intervienen en el desarrollo
– Comprensible: debe estar redactado
de una oportunidad de negocio, aportando la información precisa para
con un lenguaje claro y sencillo.
– Riguroso: la información que sirve
valorar la viabilidad del proyecto. Por tanto, sirve para plasmar los objetivos
como base al plan debe ser relevante del emprendedor y valorar su logro total o parcial.
y actualizada, de forma que todas las La elaboración del plan de empresa es libre: cada emprendedor puede
facetas del proyecto estén marcadas
formular el plan como mejor le parezca. No obstante, es conveniente
por el rigor.
seguir una serie de normas (calidad de la información, actualidad de los
– Realista: los objetivos planteados de-
datos, unidades de criterio en la redacción y en el desarrollo, etc.) para
ben ser posibles con la aplicación de
los recursos que se prevé movilizar.
elaborar un plan útil y coherente.
Las ventajas de la elaboración del plan de empresa superan el coste de
llevarlo a cabo y se concretan en:
– Estructuración de toda la información disponible, de forma que los aná-
lisis se realicen sobre bases sólidas.
– Valoración de la viabilidad del proyecto: cuando los análisis se realizan
sobre bases sólidas los resultados obtenidos son rigurosos.
– Reflexión sobre la cultura empresarial y la definición de la misión.
– Creación de una imagen profesional y solvente a partir de la visión
como concreción de la misión y los valores de la empresa.
– Deducción de los criterios y las variables más adecuadas para realizar el
balance social.
Un buen plan de empresa puede suponer la obtención de una ventaja
sobre la que cimentar la competitividad en el mercado. La planificación
empresarial es libre. Esta libertad de acción lleva a situaciones confusas,
ya que existen diferentes posibilidades y niveles de planificación según el
tamaño, la forma jurídica y la estructura organizativa de la empresa. No
obstante, existe una serie de documentos de planificación, generalmente
admitida, que plasma las decisiones de los emprendedores y configura el
contenido del plan de empresa.

Actividades propuestas

6·· ¿Cómo afecta la identificación de un emprendedor al desarrollo de su proyecto?


7·· ¿Para qué crees que sirve un plan de empresa? Razona tu respuesta.
Unidad 9 - El plan de empresa 183

2.1 > El contenido del plan de empresa


El plan de empresa, que representa el primer nivel de planificación, está
formado por otros planes que lo desarrollan y configuran un segundo
nivel más cotidiano y práctico de la planificación. Estos planes, ordenados Importancia de la planificación
de una forma lógica, son: La planificación es parte del proyecto,
– El plan estratégico. por lo que no se puede tomar como algo
– El plan de puesta en marcha. externo o separado. Tiene una importan-
cia capital en su desarrollo por dos razo-
– El plan de marketing.
nes: primera, porque planificar es nece-
– El plan de operaciones.
sario para poder determinar, sobre bases
– El plan de recursos humanos.
sólidas, la viabilidad futura del proyecto,
– El plan económico-financiero. ya que la planificación incorpora la pre-
El proceso que determina el orden de los planes es el siguiente: visión de gastos e ingresos; segunda, por-
que la planificación obliga a reflexionar
– Determinación de la misión de la empresa: ¿quiénes somos? sobre aspectos del proyecto que sin ella
– Definición de la estrategia: ¿qué queremos? pasarían desapercibidos, pero que tienen
– Planteamiento del desarrollo productivo y comercial: ¿cómo lo conse- una importancia vital para su desarrollo,
guiremos? por ejemplo, la organización y secuen-
– Definición de los recursos necesarios: ¿qué necesitamos para conseguirlo? ciación de las acciones precisas para el
buen fin del proyecto.
En las próximas páginas se analiza cada uno de estos documentos de pla-
nificación.

PLAN ESTRATÉGICO

Plasma la estrategia de la Características


empresa a medio o largo plazo
(3 a 5 años) - Manifiesta la cultura y la misión
de la empresa
- Determina los objetivos de la
empresa
- Describe las estrategias básicas
para conseguir los objetivos
- Señala plazos para alcanzar los
objetivos

PLAN DE PUESTA EN MARCHA

Plasma decisiones sobre Características


las 3 primeras funciones
estratégicas de la empresa - Forma jurídica de la empresa (con
identidad de los propietarios y esta-
tutos sociales en su caso)
- Localización (con la decisión final ¿Qué es la dirección estratégica?
y el recorrido hasta ella) Es el sistema de dirección que posibilita
- Inversión-financiación (determi- la puesta en práctica de todas las poten-
nando las inversiones para la cialidades de un proyecto, de for-ma
puesta en marcha y las medidas que se pueda optimizar la aplicación de
para financiarla)
los recursos disponibles.
184

PLAN DE MARKETING

Determina la estrategia de Contenido


marketing de la empresa, su
forma y su coste de aplicación

Descripción del producto o servicio Descripción del mercado

- Tipo de producto y sus atributos - Descripción del entorno social,


- Características técnicas económico y político
- Elementos del producto y acceso- - Cuantificación y localización de la
rios para mejorarlo demanda
- Necesidades que satisface - Determinación de hábitos de con-
- Existencia de productos sustituti- sumo
vos y/o complementarios - Descripción de posibilidades de
- Normas legislativas que lo afectan aprovisionamiento
- Posibilidad de obtener distintivos - Caracterización de la competen-
diferenciadores de calidad cia

Instrumentos del marketing mix


El marketing mix consiste en tomar deci- Elección de las estrategias de marketing mix
siones coordinadas y coherentes para Tenemos descrito el producto y el mercado, pero ¿cómo lograr que el mer-
las cuatro variables básicas de marke- cado acepte el producto y que sea rentable para la empresa? Aplicando las
ting: producto, precio, distribución y
estrategias adecuadas de producto (determinar los elementos que lo dife-
comunicación. Para ello, se cuenta con
rencien de la competencia y que hagan que el consumidor lo prefiera a
los siguientes instrumentos:
otros), precio (cantidad monetaria que hace que el consumidor encuentre
– Producto: elementos de diferenciación
el producto atractivo), distribución (situación del producto al alcance del
(marca, modelo, envase, etc.) y com-
consumidor) y comunicación (informar, persuadir y recordar que el pro-
posición de la cartera de productos
(variedad y cantidad).
ducto existe y cubre necesidades).
– Precio: análisis de costes (métodos de
Coste, evaluación y control
fijación de precios) y aplicación del pre-
cio según los objetivos de la em-presa. Para que un plan sea completo, es preciso determinar lo más exactamente
– Distribución: elección de los interme- posible el coste económico de llevarlo a la práctica. Además, es necesario
diarios (canal de distribución), elección implementar un sistema que permita valorar los resultados de la imple-
de los lugares de venta (todos los posi- mentación del plan y que posibilite el control de su desarrollo, detectando
bles o solo aquellos que dan prestigio). posibles desviaciones para que puedan ser corregidas.
– Comunicación: publicidad, promoción,
relaciones públicas, fuerza de ventas, El plan de marketing, en conclusión, indica el tipo de producto que se nece-
etcétera. sita para cubrir las necesidades y la forma en que se puede comercializar.

Actividades propuestas

8·· ¿Cuáles son las características del plan estratégico de una empresa?
9·· Respecto a la inversión y financiación, ¿qué determina el plan de puesta en marcha?
10·· ¿Qué aspectos del producto o servicio que se ofrece debe analizar un plan de marketing? ¿Y del mercado
en que se lanza ese producto o servicio?
Unidad 9 - El plan de empresa 185

PLAN DE OPERACIONES

- El proceso de producción elegido por la


empresa y sus etapas
- Requisitos constructivos y técnicos de las
edificaciones de producción de bienes o
prestación de servicios
- Requisitos técnicos de las instalaciones auxi-
Gestión del liares para una producción adecuada
aprovechamiento - La maquinaria de producción necesaria
- Funciones y tareas del personal de la
empresa
- Normas legales aplicables al proceso pro-
ductivo (en especial normas medioambien-
tales y de higiene y seguridad en el tra-
bajo)

- Materias primas, materias auxiliares y com-


ponentes del producto o servicio
- Sistema de búsqueda y selección de provee-
dores
Programa
- Cálculo de los niveles de stocks que hay que
de producción
mantener
- Determinación del coste de aprovisiona-
miento
- Gestión de compras

- Criterios de almacenamiento y transporte


Programa
- Clasificación de materiales
logístico
- Descripción de la red logística

- La estructura: distribución de las activida-


Contiene los aspectos des en la organización
Sistema
técnicos y organizativos - La dirección: ejercicio del poder dentro
organizativo
que se deben poner de la empresa (a través de un liderazgo
en marcha para adecuado)
producir un bien
o servicio

Actividades propuestas

11·· ¿En qué partes se estructura el plan de operaciones de una empresa?


12·· ¿Qué aspectos relativos a la gestión del aprovechamiento se integran en el plan de operaciones?
13·· ¿Cuál es el contenido del programa de producción?
186

Plan de recursos humanos


El plan de operaciones determina las tareas y funciones que han de desa-
rrollarse en la empresa y, además, la organización, líneas de mando, res-
ponsabilidad y comunicación que son precisos para el desenvolvimiento
óptimo de las operaciones.
Para todo ello, es preciso contar con los recursos humanos adecuados y
definir un plan para gestionar las necesidades del personal que tiene la
empresa.

Contenido del plan de recursos humanos


Apartado Funciones Tareas

Configuración de la Análisis de las necesidades según el plan de operaciones y elaboración del


plantilla de personal catálogo de puestos de trabajo.

Valoración de los Jerarquización de los puestos de trabajo, indicando los niveles de respon-
puestos de trabajo sabilidad, y elaboración de los sistemas de retribución.

Organización Descripción de los


Desarrollo de los procesos de selección más adecuados para cada puesto.
procesos de selección

Definición del sistema – Indicación de canales de comunicación y de las formas de motivación.


de desarrollo – Planificación de la formación de trabajadores y establecimiento de los
profesional sistemas de promoción.

– Formas de contratación, pago de nóminas, gestiones en la Seguridad


Administración Social.
– Confección y archivo de toda la documentación relativa al personal.

Definición de los – Relación con los trabajadores y sus representantes.


Gestión sistemas de relaciones – Resolución de conflictos y reclamaciones.
laborales

Descripción de la
– Elaboración del plan de prevención.
prevención de riesgos
– Organización de los servicios de seguridad e higiene en el trabajo.
laborales y la seguridad
en el trabajo

Control del desempeño – Seguimiento del absentismo laboral.


Control
de los puestos de trabajo – Análisis del desempeño de los puestos de trabajo.

Sistema de Establecimiento de los criterios de evaluación de funciones y tareas para


Valoración del plan
evaluación detectar y corregir errores o desviaciones del propio plan.

La información necesaria para la elaboración del plan de recursos humanos


se obtiene del plan de operaciones (tipo de organización, funciones y
tareas que se deben llevar a cabo para el desarrollo del plan, requisitos
necesarios que debe cumplir el personal, definición de los puestos de tra-
bajo) y del análisis profundo del mercado laboral (evolución del mercado
laboral en cuanto a niveles de ocupación y paro en el sector, catálogo de
titulaciones de formación profesional y universitaria, y condiciones de
trabajo en las empresas del sector).
Unidad 9 - El plan de empresa 187

Plan económico-financiero
Una vez analizados los recursos humanos, es preciso pasar a los recursos
materiales. El análisis de las necesidades de la empresa en recursos mate-
riales determina el plan económico-financiero para hacerse con ellos.
La información relevante para confeccionar el plan económico-financiero
se debe organizar según los diferentes documentos que lo componen: pro-
yecto de inversiones, presupuesto de tesorería y cuenta de resultados pre-
visional.
Proyecto de inversiones
Debe contener la información precisa de los activos que requiere la empresa
para su actividad. Se concreta en:

Contenido del proyecto de inversiones


Activos intangibles Activos tangibles Activos financieros
– Gastos de investigación – Terrenos, edificaciones y construcciones. – Inversiones financieras
y desarrollo. – Instalaciones. permanentes.
– Concesiones administrativas. – Maquinaria y herramientas. – Fianzas y depósitos.
– Propiedad industrial. – Elementos de transporte interior. – Inversiones financieras
– Aplicaciones informáticas. – Mobiliario y equipamiento. en empresas del grupo.
– Derechos de traspaso. – Equipos informáticos y de procesamiento
de la información.
– Elementos de transporte.
– Etcétera.

Activo no fijo

Inversión vinculada al ciclo de explotación de la empresa, que determina el volumen de recursos financieros que un
proyecto necesita tener de forma permanente para hacer frente a las exigencias del proceso productivo:
– Cajas y bancos.
– Existencias de materia prima.
– Existencias de productos semielaborados.
– Existencias de productos terminados.
– Inversiones financieras a corto plazo.

Ya están determinadas todas las necesidades de la empresa. Ahora procede


señalar la forma en que esas necesidades de recursos se van a financiar y
sus posibilidades de dar resultados positivos.
Presupuesto de tesorería
Este documento tiene como finalidad determinar los fondos
disponibles que precisa la empresa para hacer frente a los pagos
que periódicamente se presentan en el desarrollo de su actividad.
La mayoría de los conceptos que forman este presupuesto, excepto los
extraordinarios, se pueden determinar de forma lógica con bastante exac-
titud, por lo que la confección del presupuesto de tesorería permite conocer
a la empresa el disponible necesario en cada momento y así optimizar la
aplicación de los flujos dinerarios que se producen.
188

Cuenta de resultados previsional


Este documento señala los resultados que se obtendrán en los próximos
ejercicios, su composición y la información precisa para elaborarla. La
información necesaria se obtiene del presupuesto de tesorería y de la apli-
cación de los criterios de amortizaciones, provisiones y previsiones que se
establezcan en la estructura contable de la empresa. El formato de este
documento es el siguiente:

Previsión de resultados para los años ..... a .....


Años
Concepto
1 2 3 4 5

Ingresos de explotación:
– Ventas totales del ejercicio.
– Ingresos por servicios del ejercicio.
Gastos de explotación:
– Compras totales.
– Gastos de personal.
– Gastos administrativos.
– Suministros.
– Impuestos indirectos y otros tributos.
– Seguros y alquileres.
– Gastos de marketing.

Resultado bruto de explotación = ingresos de explotación – gastos de explotación

Amortizaciones y provisiones.

Resultado neto de explotación = resultado bruto de explotación – amortizaciones y provisiones

Ingresos financieros:
– Intereses recibidos.
Gastos financieros:
– Intereses pagados sobre las deudas.

Resultado financiero = ingresos financieros – gastos financieros

Resultado ordinario previsto = resultado neto de explotación + resultado financiero

Actividades propuestas

14·· ¿Qué parte del plan de recursos humanos contiene previsiones acerca del seguimiento del absentismo
laboral?
15·· La información precisa para elaborar el plan de recursos humanos, ¿de dónde se obtiene?
16·· ¿Qué importancia te parece que tiene para un plan de empresa el proyecto de inversiones? ¿Por qué?
17·· ¿Cuál es la finalidad del proyecto de tesorería?
Unidad 9 - El plan de empresa 189

3 >> Análisis de la viabilidad del proyecto


Una vez elaborado el plan de empresa, ha llegado el momento
de analizar su viabilidad, es decir, la posibilidad de llevarlo ade-
Desarrollo gráfico del análisis
lante, los riesgos que conlleva y la rentabilidad económica que
de viabilidad
se puede obtener.
Para ello, es preciso desarrollar el siguiente proceso de análisis: Viabilidad
económica
– Análisis de la capacidad económica y técnica. Para que el proyecto sea y técnica
viable el emprendedor debe responder, después de valorar cuidadosa-
NO SÍ
mente el plan de empresa, positivamente a las siguientes cuestiones:
• ¿El proyecto responde a una necesidad real capaz de generar un mer- Valoración
cado suficientemente atractivo? del riesgo
• ¿El proyecto cuenta con la capacidad comercial suficiente para sobre- SÍ
vivir en el mercado definido? NO Análisis de la
rentabilidad
• ¿Se puede disponer de los recursos técnicos suficientes para producir
económica
el bien o prestar el servicio de forma competitiva? y financiera
• ¿Es posible disponer de los recursos financieros, propios y ajenos,
precisos para llevar adelante el proyecto?
NO SÍ
La respuesta afirmativa a estas preguntas es la primera condición para la
viabilidad del proyecto.
– Valoración del riesgo. La puesta en marcha de todo proyecto empresa-
Puesta en
rial implica un determinado nivel de riesgo, que es preciso valorar antes Desistir/
marcha del
Replantear
de tomar la decisión de llevarlo a efecto. proyecto

Lo primero que hay que tener en cuenta para valorar el riesgo son los
niveles de certidumbre o incertidumbre en los que se mueve la empresa,
sabiendo que a mayor certidumbre, menor riesgo.
Además de los niveles de incertidumbre, es preciso determinar el enfoque
que la empresa toma respecto al futuro, teniendo tres opciones básicas:
criterio optimista, según el cual en cada caso ocurre lo más favorable
Análisis DAFO
para la empresa; criterio pesimista, según el cual en cada situación la
resolución es la más desfavorable para la empresa; y criterio racional, Una de las herramientas más útiles pa-
ra determinar la viabilidad de un pro-
según el cual el análisis de probabilidades indica la situación más normal
yecto, que engloba la viabilidad econó-
en cada caso. Parece lógico aplicar siempre este último criterio, pero no
mica y técnica y la valoración del riesgo,
siempre existen datos para aplicar la teoría de las probabilidades. Entonces
es el análisis DAFO. Consiste en deter-
hay que aplicar cualquiera de los otros dos criterios, que siempre son minar las fortalezas y debilidades que
subjetivos, a pesar de la existencia de diversas herramientas cuya función el proyecto presenta respecto a la pro-
es servir de apoyo a la toma de decisiones en una situación de incerti- pia estructura de la futura empresa y a
dumbre. las oportunidades y amenazas que puede
encontrar en el mercado.
– Análisis de la rentabilidad económica y financiera de la cuenta de
resultado previsional. El paso definitivo para completar el análisis de
Análisis Análisis
viabilidad de un proyecto es determinar su rentabilidad financiera y interno externo
económica a medio plazo. Para ello hay que partir de los flujos de teso-
rería que se prevé obtener en los cinco periodos siguientes, y analizar Indicadores
Debilidades Amenazas
negativos
su rendimiento según el coste de oportunidad (rentabilidad que se
podría obtener invirtiendo en un producto financiero sin riesgo) de los Indicadores Oportuni-
Fortalezas
recursos utilizados. positivos dades
190

3.1 > Indicadores de rentabilidad


Los indicadores de rentabilidad se utilizan para determinar la rentabilidad
financiera, además de los criterios VAN y TIR.
Rentabilidad bruta
Los indicadores básicos de rentabilidad de la empresa son:
Tanto la rentabilidad económica como
la financiera, que aquí se calculan a su Resultado
– Rentabilidad económica RE. RE = × 100
valor neto (resultado después de Total activo
impuestos), es conveniente calcularlas Indica el rendimiento medio que obtiene una empresa como consecuencia
también según el valor bruto, sin tener de sus inversiones en activos.
en cuenta impuestos, ya que amplía de
Resultado
forma significativa el análisis del rendi- – Rentabilidad financiera. RF = × 100
miento de los recursos utilizados por la
Patrimonio neto
empresa para obtener los resultados. Nos da información referente a la rentabilidad media obtenida por la
empresa mediante su actividad, a partir del patrimonio neto.
El criterio más lógico que se puede usar es la comparación del resultado
de los ratios con el coste de oportunidad, de forma que aquellos proyectos
que arrojen rentabilidades económicas y financieras superiores al coste
de oportunidad son proyectos viables.

Casos prácticos 2

Elaborar el plan de empresa


·· Mateo y Nuria ya han recabado y analizado la información que necesitaban para empezar a montar su estable-
cimiento de turismo rural. Ahora ha llegado el momento en el que deben elaborar el plan de empresa conforme
al cual van a crear su negocio. Explica cómo deben elaborar este plan y qué pasos deben seguir para desarrollarlo.
Además, tendrán que analizar si el proyecto es viable económicamente. Expón cómo pueden hacerlo.

Solución ·· En cuanto al plan de empresa, Mateo y Nuria deben desarrollarlo a partir de una serie de
“planes” parciales, que son los siguientes:

– Plan estratégico, que plasma la estrategia que seguirá la empresa a medio (3 años) o largo (5 años) plazo, a
través de la determinación de la cultura y la misión de empresa, los objetivos de la empresa, las estrategias
básicas que seguirá la empresa para cumplir esos objetivos y los plazos para que esos objetivos se alcancen.
– Plan de puesta en marcha, en el que se plasman las decisiones sobre las tres primeras funciones estratégicas
de la empresa, y que determina por tanto la forma jurídica de la misma (con la identidad de Mateo y Nuria,
y los estatutos sociales que hayan decidido, si procede), la localización de la empresa (con el recorrido que
lleva a esa decisión) y la inversión-financiación (que determine además las inversiones necesarias para la
puesta en marcha y las medidas para financiarlas).
– Plan de marketing, que se compone de cuatro elementos: la descripción del servicio que van a prestar
(explicando entre otras cosas sus características técnicas, las necesidades que satisface y cómo, la normativa
específica que le afecta, si es que la hay, etc.); la descripción del mercado en el que se enmarca ese servicio
(analizando por ejemplo la demanda y hábitos de consumo dentro de ese sector, y la competencia con que se
van a encontrar en él); la elección de las estrategias adecuadas de marketing mix, que se aplican al producto
(por ejemplo, prestar un servicio de gran calidad que diferencie su establecimiento de los demás del sector),
al precio (por ejemplo, con descuentos para grupos o precios especiales en fechas determinadas) o a la comu-
nicación (por ejemplo, poner anuncios en la prensa local o en radio y televisión). (No utilizarán estrategias de
Unidad 9 - El plan de empresa 191

distribución dado que el servicio se prestará en el propio establecimiento); y determinación del coste del
marketing, así como medios de evaluación y control de su desarrollo y su eficacia.
– Plan de operaciones, que contendrá los aspectos técnicos y organizativos que se van a poner en marcha para
poder prestar su servicio, y que a su vez se divide en varios aspectos: gestión del aprovechamiento (analizará,
entre otras cosas, los requisitos constructivos y técnicos de la edificación donde se preste el servicio o las
funciones y tareas del personal); programa de producción (que tendrá en cuenta, entre otras cosas, el
sistema de búsqueda y selección de proveedores y la gestión de compras); programa logístico (describirá la
red logística que una la empresa con los proveedores que han de poner a su disposición las materias que
puedan necesitar para prestar su servicio); sistema organizativo (determinará cómo se distribuyen las activi-
dades y a quién corresponde la dirección de la empresa).
– Plan de recursos humanos, que se divide en cuatro apartados,
que son: organización (que configurará la plantilla necesaria, la
valoración de los puestos de trabajo, la descripción de los procesos
de selección, y la definición del sistema de desarrollo profesional
a través de sistemas de formación, promoción y motivación de los
trabajadores); gestión (que determinará la administración de con-
tratos, nóminas y otra documentación relacionada con los traba-
jadores de la empresa, definición del sistema de relaciones labo-
rales dentro de la empresa, y la descripción de la prevención de
riesgos laborales y la política de seguridad en el trabajo de la
empresa); control del desempeño de los puestos de trabajo; y sis-
tema de evaluación para valorar la aplicación y eficacia del propio plan.
– Plan económico-financiero, que a su vez se compone de: proyecto de inversiones, que debe informar de
los activos que requiere la empresa, divididos en activos intangibles (gastos de investigación y desarrollo,
propiedad industrial, aplicaciones informáticas, etc.), activos tangibles (edificaciones, construcciones, ins-
talaciones, etc.), activos financieros (inversiones financieras permanentes, fianzas y depósitos, etc.), y
activo no fijo (recursos financieros que la empresa necesita para hacer frente a las exigencias de cajas y
bancos, inversiones financieras a corto plazo, etc.); presupuesto de tesorería (determina los fondos dispo-
nibles que precisa la empresa para los pagos periódicos del desarrollo de su actividad); y cuenta de
resultados previsional para los próximos ejercicios, que debe tener en cuenta todos los ingresos y gastos,
tanto de explotación como financieros. Tanto el presupuesto de tesorería como la cuenta previsional conviene
hacerlos para un periodo de cinco años.
En cuanto al análisis de la viabilidad de la empresa, Mateo y Nuria tendrán que seguir los pasos siguientes: en
primer lugar, analizar si su proyecto cubre una necesidad real dentro del mercado y si tiene la capacidad
comercial suficiente, si ellos tienen la capacidad técnica para prestar su servicio de forma eficiente, y si
pueden disponer de recursos financieros (ya sean suyos, o prestados por otros) suficientes para hacer frente a
los gastos que requiere poner en marcha la empresa (análisis de su capacidad económica y técnica); en
segundo lugar, tendrán que hacer una valoración del riesgo a que puede enfrentarse la empresa, y de los
niveles de incertidumbre en que se moverá, valoración que conviene efectuar con un criterio racional, sin
dejarse llevar por un pesimismo que haga que abandonen el proyecto, ni por un optimismo excesivo que los
lleve a despreciar el riesgo y cometer errores; finalmente, deben analizar la viabilidad económica y financiera
de la cuenta previsional de resultados, lo que pueden hacer aplicando para las previsiones de los cinco
ejercicios siguientes los indicadores de rentabilidad económica (RE) y financiera (RF) que hemos visto en la
unidad.
Una vez llevado a cabo este proceso, Mateo y Nuria ya están listos para poner en marcha su plan de empresa.
192

4 >> Puesta en marcha del plan de empresa


Fases para poner PUESTA EN MARCHA DEL PLAN DE EMPRESA
en marcha el proyecto,
tras un análisis positivo
de su viabilidad Afecta a trámites administrativos y legales.

Elección de la forma jurídica Depende de: número de personas del grupo emprende-
dor, nivel de responsabilidad económica que se asume,
dedicación de los promotores, sector de actividad, nece-
sidad de capital inicial, aspectos jurídicos.

Documento con las actividades que se van a desarrollar


Elaboración de la hoja de ruta
y su programación temporal.

Tramitación administrativa Cumple la hoja de ruta en cuanto a los trámites admi-


de puesta en marcha nistrativos.

Desarrolla la hoja de ruta en cuanto a la instalación


Obtención de recursos física de la empresa, la inversión necesaria para ello y
las fuentes de financiación.

Determina:
- Tareas y funciones dentro de la empresa y jerarquía
Desarrollo de la estructura
de las mismas.
organizativa
- Gestión de recursos humanos: selección y contratación
de trabajadores.

Casos prácticos 3

Poner en práctica el plan de empresa


·· Por fin, una vez recogida y analizada la información precisa y elaborado el plan de empresa para su negocio,
Mateo y Nuria están listos para poner en funcionamiento su empresa de una vez por todas. Ello supone que van
a poner en práctica las previsiones recogidas en el plan de empresa que han llevado a cabo anteriormente.
¿Cuál será el proceso de puesta en práctica de su plan?

Solución ··
Para poner en marcha su plan de empresa, Mateo y Nuria han de dar los pasos siguientes:
– Elección de la forma jurídica de su empresa.
– Elaboración de una hoja de ruta con las actividades que se van a desarrollar y su programación temporal.
– Tramitación administrativa de la puesta en marcha.
– Obtención de recursos financieros y fuentes de financiación para la instalación física de la empresa.
– Desarrollo de la estructura organizativa de la empresa.
Una vez llevado a cabo este proceso, Mateo y Nuria están listos para poner en marcha, por fin, su establecimiento
de turismo rural, con altas probabilidades de que sea un éxito, ya que han analizado cuidadosamente todos los
factores que influirán en su empresa y han estudiado cómo hacerles frente.
Unidad 9 - El plan de empresa 193

Ideas clave

DESARROLLO DE UN
PROYECTO EMPRESARIAL

Identificación
Análisis de la idea
del emprendedor

Entorno

Análisis del mercado Demanda

Competencia

Plan de marketing

Plan de operaciones
Plan de empresa
Plan de RRHH

Plan
económico-financiero

Técnica

Estudio de viabilidad Riesgo

Rentabilidad

Hoja de ruta
Puesta en marcha
Trámites
administrativos
194

Caso final 4

Puesta en marcha de una PYME


·· Un grupo de 4 trabajadoras en paro de Jaén decide crear una empresa de servicios de cuidado de niños,
ancianos y discapacitados a domicilio. Dos de ellas han trabajado cuidando discapacitados, otra ha sido admi-
nistrativa en un centro de día para ancianos y una cuarta ha finalizado un ciclo de Auxiliar de Enfermería. El
capital inicial con que cuentan es de 13 000 €, y calculan que necesitarán 7 000 más. Determina:
a) La información que precisan antes de realizar su plan de empresa, qué tipo de información es en cada caso
y las fuentes idóneas para obtenerla.
b) Los factores que deben tener en cuenta para analizar la viabilidad del proyecto.
c) Los pasos que han de dar para poner en marcha su plan de empresa.

Solución ··
a) La información que necesitan vendrá determinada por el análisis de los factores que van a afectar al proyecto:
– Análisis del sector: sobre cuestiones como los subsectores que lo componen, los productos y servicios que
se ofertan, evolución del sector o normas que lo afectan. En concreto, tendrían que analizar la situación del
sector de los cuidados a menores y dependientes en Jaén, y cuál ha sido su evolución en los últimos años.
Para ello han de acudir a fuentes de información secundaria, como alguna publicación sobre el sector de
la Cámara de Comercio e Industria de Jaén o de la Junta de Andalucía.
– Análisis del entorno: sobre cuestiones como la evolución demográfica, la cultura dominante o la distribución
de la riqueza. En concreto, deberán tener en cuenta el número de menores, ancianos y discapacitados que
hay en la zona de Jaén, la evolución del nivel de renta de las familias con miembros pertenecientes a alguno
de esos colectivos, y el porcentaje de esas familias que no disponen de tiempo para cuidar a sus miembros
menores, ancianos o discapacitados. Es una información secundaria que pueden obtener a través del INE o
del Ayuntamiento de Jaén.
– Análisis de la demanda: de los tres ejercicios siguientes, cuantificándola (número de niños, discapacitados
y ancianos cuyos familiares trabajan y su localización geográfica) y caracterizándola (tipo de atención que
precisan, horarios, etc.). Es una información primaria que puede recabarse a través de una encuesta con
miembros de familias en la situación expuesta anteriormente.
– Análisis de los proveedores: a los que habrá de acudir (para obtener vehículos con los que desplazarse a los
domicilios, camillas o sillas de ruedas para los discapacitados, etc.), cuáles son, dónde se ubican, qué
servicios concretos ofrecen, a qué precio, etc. Es una información secundaria que puede obtenerse consultando
datos de la Cámara de Comercio e Industria de Jaén, o anuncios publicitarios de las empresas proveedoras.
– Análisis de la competencia: acerca de las demás empresas que ofrecen servicios similares en la misma
zona, su cuota de mercado, los servicios concretos que ofrecen, sus precios, etc. Es una información secun-
daria que puede recabarse a través de datos de la Cámara de Comercio e Industria de Jaén, de organizaciones
empresariales o de las diferentes Administraciones Públicas.
b) Los factores que deben tener en cuenta para analizar la viabilidad de su proyecto son:
– Capacidad económica y técnica: han de responder a las siguientes cuestiones:
• ¿El proyecto responde a una necesidad real capaz de generar un mercado atractivo? La respuesta depen-
derá del número de familias con cargas familiares y sin tiempo para atenderlas personalmente que haya
en la zona de Jaén.
• ¿El proyecto cuenta con la capacidad comercial suficiente para sobrevivir en el mercado definitivo? La res-
puesta dependerá de la capacidad económica de las familias que forman la clientela potencial de servicios
y del número de empresas o instituciones que estén prestando servicios similares en la zona.
Unidad 9 - El plan de empresa 195

• ¿Se puede disponer de los recursos técnicos suficientes para prestar el bien de forma competitiva? En este
caso, lo básico para prestar el servicio de forma competente es tener experiencia y formación adecuadas,
y estas emprendedoras lo tienen, ya que tres de ellas tienen experiencia en trabajos relacionados con el
sector y la otra, unos estudios específicos (de auxiliar de enfermería) que pueden serle útiles, por lo que
la respuesta es afirmativa.
• ¿Es posible disponer de los recursos financieros para llevar a cabo el proyecto? Cuentan con 13000 de los
20000 € necesarios para ponerlo en marcha. Podrían recurrir a un préstamo para conseguir los 7000 restantes.
Para que el proyecto sea viable, la respuesta a esas tres preguntas ha de ser afirmativa.
– Valoración del riesgo: basándose en los niveles de incertidumbre en que se mueve la empresa (a más incer-
tidumbre, mayor riesgo), y esa valoración habrá de hacerse desde un criterio lo más racional posible.
– Análisis de la rentabilidad económica y financiera de la cuenta de resultados previsional: prever los
flujos de tesorería de los próximos cinco ejercicios y analizar su rendimiento a partir del coste de oportunidad
de los recursos utilizados.
c) Las fases de puesta en marcha del plan de empresa serán las siguientes:
– Elección de la forma jurídica: como es una empresa pequeña, conviene una forma jurídica que sea de fácil
gestión y permita el control total de la empresa. Un ejemplo es la sociedad limitada nueva empresa;
además, cumplen los requisitos (no más de 5 socios, todos personas físicas, capital de entre 3 012 y 120 202 €)
exigido para ella.
– Elaboración de la hoja de ruta, un documento que plasma las actividades que se van a realizar y su progra-
mación temporal.
– Tramitación administrativa de puesta en marcha: abarca los trámites siguientes:
• Certificación negativa de nombre. • Licencia de obras.
• Escritura pública de constitución. • Licencia de apertura.
• Liquidación del impuesto de transmisiones • Alta en la tasa de basuras.
y actos jurídicos documentados. • Inscripción de la empresa en la Seguridad Social.
• Solicitud del código de identificación fiscal. • Afiliación y alta de los trabajadores
• Inscripción en el Registro Mercantil. cuando sean contratados.
• Alta en el impuesto de actividades económicas. • Comunicación de apertura del centro de
• Declaración censal. trabajo.
Para esa tramitación pueden recurrir a la Ventanilla Única Empresarial que tendrá la Cámara de Comercio
e Industria de Jaén, y también, al tratarse de una sociedad limitada nueva empresa, cuentan con el apoyo
del Centro de Información y Creación de Empresas y del Punto de Asesoramiento, Inicio y Tramitación.
– Obtención de recursos: desarrolla la hoja de ruta respecto a la instalación física de la empresa (búsqueda
y elección de una sede social desde la que coordinar las operaciones), así como las fuentes de financiación
(un préstamo bancario, por ejemplo) a las que se recurrirá para alcanzar los 20 000 € que se han estimado
necesarios para iniciar la actividad.
– Desarrollo de la estructura organizativa: determina la forma de organización de la empresa (en este
caso, parece recomendable un modelo lineal al tratarse de una empresa pequeña), con el reparto de las
funciones y tareas dentro de la misma (las tareas de administración corresponderían a la socia con expe-
riencia como administrativa en un centro de día; las del cuidado de las personas, a las socias con expe-
riencia cuidando discapacitados; y las tareas relacionadas con cuidados relacionados con la enfermería,
a la socia titulada como auxiliar de enfermería), así como la gestión de los recursos humanos (selección
y contratación de otros trabajadores para poder ampliar la atención, ya que es probable que no basten
cuatro personas para todas las tareas en cuanto la empresa empiece a funcionar bien).
196

Actividades finales

1·· Señala las condiciones mínimas que ha de tener una idea para convertirse en una idea de negocio.
2·· Una empresa quiere hacer una investigación con el objetivo de conocer los hábitos de lectura entre los
adolescentes que cursan la ESO. La empresa tiene poco presupuesto para realizar este análisis y desea que sea lo más
fiable posible. Indica:
a) Tipo de datos más adecuados para el análisis (primarios o secundarios; cuantitativos o cualitativos).
b) Técnica de obtención de información más apropiada.
3·· Señala las utilidades prácticas que tiene un plan de empresa para el emprendedor.
4·· Compara el plan de operaciones y el plan económico-financiero. Indica sus diferencias y la posición que estos
planes deben ocupar en el plan de empresa.
5·· Indica la relación que tiene el plan estratégico de la empresa con la ética empresarial.
6·· Define el plan de marketing, describe sus elementos y señala su utilidad para la empresa.
7·· Define el plan de producción, describe sus elementos y señala su utilidad para la empresa.
8·· Define el plan de recursos humanos, describe sus elementos y señala su utilidad para la empresa.
9·· Define el plan económico-financiero, describe sus elementos y señala su utilidad para la empresa.
10·· Explica la diferencia existente entre los resultados de explotación y los resultados financieros.
11·· Construye un cuadro comparativo en el que se reflejen los documentos presupuestarios precisos para hacer el
plan económico-financiero, incluyendo: el concepto, la utilidad, el contenido básico y un ejemplo de aplicación.
12·· Una empresa tiene tres posibilidades para invertir 50 000 €. Una vez estimados los flujos de caja de cada una
de ellas, se obtiene el siguiente cuadro:

Inversión Flujo 1 Flujo 2 Flujo 3 Flujo 4 Flujo 5


A -10 000 10 000 25 000 30 000 35 000

B 5 000 9 000 18 000 26 000 28 000

C -10 000 2 000 20 000 30 000 40 000

Aplicando el instrumento de análisis de inversiones que creas más adecuado, indica cuál de las tres es más aconsejable.
13·· Los trámites administrativos de puesta en marcha de una empresa son diferentes según sea la forma jurídica
elegida. Señala las diferencias existentes para poner en marcha una empresa individual, una sociedad de responsa-
bilidad limitada nueva empresa y una cooperativa.
14·· En el proceso de obtención de recursos hay que tener en cuenta los posibles apoyos y ayudas con los que puede
contar la empresa para su puesta en marcha, indica cuáles son los más importantes.
Unidad 9 - El plan de empresa 197

En tu entorno

1·· Piensa en alguna persona que conozcas (un familiar, un amigo, un vecino) que sea el dueño de su propio negocio.
Si es posible, habla con esa persona y pregúntale acerca de las diferentes informaciones que recabó antes de poner
en marcha su empresa, y dónde las obtuvo. Después, elabora un resumen por escrito de lo que te explique.
2·· Piensa en algún empresario que conozcas o del que hayas oído hablar, y analiza si crees que reúne las capacidades
y emplea la dedicación propia de un emprendedor.
3·· Piensa en alguna empresa de tu entorno y explica cómo desarrollarías el plan estratégico para sentar las bases
de una empresa similar.

Tu familia profesional

1·· Después de esta unidad y como apéndice del libro se desarrolla pormenorizada-
mente un proyecto de creación de empresa. Además, a lo largo del libro has ido
ayudando a Ruth y Rubén a poner en marcha su negocio, y en esta unidad ya se ha
indicado el proceso que se debe seguir para realizar un plan de empresa concreto.
Tomando como referencia el contenido global del libro, debes plantear un plan
de empresa concreto que tenga que ver con el campo profesional del ciclo for-
mativo que estás estudiando, y desarrollarlo completamente en cuanto a:
a) Análisis de la idea para comprobar que es una idea de negocio.
b) Estimación de la demanda para los primeros cinco años de
vida del proyecto.
c) Determinación de los costes de explotación con especificación
del origen de cada uno de ellos.
d) Análisis de viabilidad.
e) Cálculo de la rentabilidad de la empresa.
2·· Describe la idea de negocio que a ti te gustaría desarrollar,
indicando cuál ha sido su origen.

En qué nos
Actividades equivocamos
finales

1·· Un grupo de emprendedoras que quiere poner una pequeña empresa realiza un análisis de su sector, su entorno,
su demanda potencial, sus proveedores y su posible competencia, para lo cual recaban datos (entre ellos, todo lo
relativo a su sector de actividad en toda Europa) por Internet. ¿Se han confundido en algo? ¿En qué?
2·· Un grupo de emprendedores elabora un plan de empresa para el negocio que están pensando en iniciar. Procuran
que el plan sea de aspecto atractivo, ordenado y lo más comprensible posible, y se fijan objetivos muy ambiciosos en
la idea de que así habrá más posibilidades de llegar lejos aunque no los consigan plenamente. ¿Crees que han hecho
bien? Si no es así, ¿dónde ha estado su error?
3·· Un grupo de emprendedores elabora un plan de empresa en el que se contiene un plan de recursos humanos con el
siguiente contenido: organización (que incluye configuración de la plantilla de personal, valoración de los puestos de
trabajo y definición del sistema de desarrollo profesional); gestión (que incluye apartados de administración y definición
de los sistemas de relaciones laborales); control (con las previsiones para el control del desempeño de los puestos de
trabajo); y sistema de evaluación (con las herramientas para la valoración del plan). ¿Se han olvidado de algo?
APÉNDICE

Desarrollo del
plan de empresa

SUMARIO
I Introducción al plan de empresa
I Plan de una empresa del sector primario
I Plan de una empresa del sector secundario
I Plan de una empresa del sector terciario

ACTIVIDADES INICIALES
·· Dibuja un esquema con las diferentes
etapas que deben desarrollarse para
confeccionar un proyecto empresarial.
·· Describe los documentos de planificación
necesarios para la toma de decisiones
empresariales.
·· Señala las posibles formas de análisis
de viabilidad de un plan de empresa.
·· ¿Existe alguna diferencia en el desarrollo
formal de planes de empresa según sea
el sector de actividad?
Apéndice - Desarrollo del plan de empresa 199

1 >> Introducción al plan de empresa


A lo largo del libro se han ido desgranando de forma secuenciada las ac-
ciones necesarias para crear, poner en marcha y administrar una pequeña
empresa. Por tanto, ahora es el momento de globalizar todos los contenidos
que se han trabajado y para ello, nada mejor que describir el proceso de
desarrollo de un proyecto empresarial.
El punto de partida de todo proyecto empresarial es la idea de un empren-
dedor, entendiendo como emprendedor la persona o grupo de personas
que tienen intención de poner en marcha un proyecto, a partir de la cual
se debe planificar su desarrollo y tomar decisiones coherentes que la lleven
a su puesta en práctica. Una vez que se delimita la idea, se analiza el mer-
cado objetivo y se identifica el emprendedor.
El plan de empresa debe ser sometido a evaluación para determinar su
viabilidad. En caso de que el proyecto sea viable, se sigue adelante con él.
En caso contrario, debe replantearse la situación o desechar definitivamente
la idea.

1.1 > La idea


Todo proyecto empresarial es la materialización de una idea, pero no
todas las ideas dan lugar a un proyecto empresarial. Esta afirmación, que
es completamente obvia, hay que tenerla presente, ya que la generación
de ideas es algo muy común, pero que esas ideas representen un negocio
es cosa diferente.
Por tanto, un proyecto de empresa parte de una idea de negocio que se
puede definir como la solución que satisface necesidades de otras personas
creando valor para uno mismo.
Esta definición marca el camino que se debe seguir para determinar la po-
sibilidad de que una idea se convierta en idea de negocio, y ese camino es
la delimitación y análisis de la idea, que se sustenta en tres pilares:
– ¿Qué necesidades se pretenden
satisfacer? Aquí hay que hacer
una exploración inicial que con-
crete el mercado sobre el que se
pretende actuar.
– ¿Cómo se satisfacen esas necesida-
des? Es el momento de determinar
el campo de actividad en el que se
quiere actuar y la forma de actua-
ción de la futura empresa.
– ¿De qué forma se crea valor y
cómo se genera beneficio? La res-
puesta a esta cuestión está en el
análisis de las capacidades y re-
cursos del emprendedor y la
forma en que debe aplicarlos
Un proyecto empresarial tiene que ser una salida satisfactoria para todos.
para conseguir beneficio.
200

1.2 > La investigación del mercado


Una vez que la idea es una idea de negocio comprobada, el siguiente paso
es la realización de una investigación comercial que determine las posibi-
Fuentes de información
lidades que el mercado ofrece al negocio, así como para identificar a los
Una parte de la información que preci- posibles clientes de la empresa. El proceso de la investigación comercial
samos está disponible y se puede con- ya se definió en la unidad correspondiente de este mismo volumen; no
sultar sin más (información libre), o pre-
obstante, aquí se precisan los elementos básicos para su desarrollo respecto
vio pago (información privada). Es la
a las necesidades y fuentes de información.
denominada información secundaria, que
se aplica a los análisis del entorno y del Necesidades de información. Las necesidades básicas de información
sector, y a algunas de las informaciones para la investigación del mercado de un nuevo proyecto empresarial se
precisas del resto de la investigación, centra en los datos que proporcionan los siguientes estudios:
teniendo especial importancia en el aná-
lisis de los proveedores. – Análisis del sector. La información que se quiere obtener es la siguiente:
Por otra parte, hay información necesa-
subsectores que lo componen; productos y servicios que se ofertan; pro-
ria que no está disponible y que se debe ductos y servicios sustitutivos y complementarios; evolución del sector
elaborar. Es la llamada información pri- en los últimos años; barreras de entrada y salida; legislación específica
maria, que suele aplicarse a la mayor para el desarrollo de la actividad en el sector.
parte de la información pertinente sobre – Análisis de la demanda. La información precisa es la estimación de la
la demanda y la competencia. demanda para, al menos, los tres primeros ejercicios, y la localización
de la demanda, desde un punto de vista geográfico y desde un punto de
vista social.
– Análisis de los proveedores. ¿Quiénes son? ¿Dónde están? ¿Qué capa-
cidad de negociación tienen? ¿Cuáles son sus posibilidades de cubrir
nuestra demanda?, son las cuestiones básicas que se deben indagar en
este apartado.
– Análisis de la competencia. Sobre la competencia es conveniente saber:
composición de la oferta comercial, volumen de ventas, cuota de mer-
cado, posición en el mercado, valor de la marca, notoriedad pública de
la marca, precio de venta de sus productos, forma de distribución y
ventaja competitiva.

1.3 > Identificación del emprendedor


Una vez que la idea inicial se considera una idea de negocio, y que se ha
llevado a cabo un estudio de mercado que permite medir las posibilidades
iniciales del proyecto, es el momento de fijarse en el factor humano del
proyecto, por tanto, identificar al emprendedor. Esta identificación es im-
portante, ya que tiene dos funciones capitales para el desarrollo del pro-
yecto: determinación de la capacidad y dedicación del emprendedor y
servir de tarjeta de presentación del proyecto.

1.4 > Plan de marketing


El plan de marketing es un documento que fija la estrategia de marketing
de la empresa y determina su forma y coste de aplicación, su contenido es
el siguiente:
– Descripción del producto o servicio.
– Descripción del mercado.
– Elección de las estrategias de marketing-mix
– Coste, evaluación y control.
Apéndice - Desarrollo del plan de empresa 201

1.5 > Plan de operaciones


El plan de operaciones, que algunos autores denominan plan de produc-
ción, contiene todos los aspectos técnicos y organizativos que es preciso
poner en marcha para producir un bien o prestar un servicio, así su con-
tenido se puede dividir en cuatro partes claramente diferenciadas:
– Gestión del aprovisionamiento.
– Programa de producción.
– Programa logístico.
– Sistema organizativo.

1.6 > Plan de recursos humanos


El plan de operaciones determina las tareas y funciones que han de desa-
rrollarse en la empresa y además la organización, líneas de mando, res-
ponsabilidad y comunicación, que es precisa para el desenvolvimiento
óptimo de las operaciones. Para todo ello es preciso contar con los recursos
humanos adecuados; por tanto, es preciso definir un plan para gestionar
las necesidades de personal que tiene la empresa.

1.7 > Plan económico-financiero


El plan de operaciones determina los recursos necesarios, analizados los
humanos es preciso pasar a los recursos materiales. El análisis de las nece-
sidades de la empresa en recursos materiales determina el plan econó-
mico-financiero para hacerse con ellos.
– Proyecto de inversiones.
– Presupuesto de tesorería.
– Cuenta de resultados previsional.

1.8 > Análisis de viabilidad


Una vez que se ha completado la elaboración del plan de empresa, ha lle-
gado el momento de analizar su viabilidad: es decir, la posibilidad de lle-
varlo adelante, los riesgos que conlleva y la rentabilidad económica que
se puede obtener.
Para ello, es preciso desarrollar el siguiente proceso de análisis:
– Análisis de la capacidad económica y técnica.
– Valoración del riesgo.
– Análisis de la rentabilidad económica y financiera.

1.9 > Puesta en marcha del proyecto


Una vez finalizado el plan de empresa, con todas sus partes, y sometido al
correspondiente análisis de viabilidad, en el caso de que este sea positivo
es el momento de poner en marcha el proyecto, del que sus fases más im-
portantes son:
– Elección de la forma jurídica.
– Elaboración de la hoja de ruta.
– Tramitación administrativa de puesta en marcha.
– Obtención de recursos.
– Desarrollo de la estructura organizativa.
202

Casos prácticos 1

Plan de empresa del sector primario


Productos lácteos: Lepostre
·· En una zona ganadera del norte de España, un grupo de pequeños ganaderos que venden su producción
lechera a grandes empresas del sector han llegado a la conclusión de que la dependencia de las grandes
empresas y la crisis económica están llevando sus explotaciones a una situación muy complicada.
Estos ganaderos han tenido la idea de crear una planta de producción de productos lácteos tradicionales que
les sirva para controlar y rentabilizar la producción de sus explotaciones, así como hacerse cargo de la comer-
cialización de los productos.
Estos 20 agricultores han decidido vivir en el mundo rural.
Varios de ellos son titulados de formación profesional de las familias profesionales de Actividades agrarias,
Administración, Comercio, e Industrias alimentarias.
Las explotaciones ganaderas son de su propiedad.
Desarrollar el proyecto empresarial para poner en práctica la idea descrita.

Solución ··
1. Delimitación de la idea
La idea se describe de la siguiente forma:
Creación de una planta de producción de produc-
tos lácteos tradicionales, de alta calidad, elabo-
rados con métodos artesanales destinados a con-
sumidores que valoran en su alimentación la
calidad de los productos, los atributos organo-
lépticos y la seguridad alimentaria.
Los promotores de la idea son un grupo de jóvenes
ganaderos, entre los que hay titulados en forma-
ción profesional, que pretenden aplicar a sus ex-
plotaciones los métodos de la ganadería eficiente
basada en el bienestar animal con el fin de lograr
un mercado estable para sus productos.
Para delimitar la idea se aplica el test de las
ideas, y se obtiene el siguiente resultado:
– Necesidades que satisfacer (mercado)
• Responde a la necesidad de alimentación con productos de calidad.
• Hay un mercado potencial bastante amplio, ya que cada vez hay más personas que, preocupadas por su
salud y alimentación, le dan una importancia capital a los productos tradicionales.
• La renta de estas personas es media o alta.
• En el mercado hay empresas que cubren esta necesidad y que comercializan sus productos industrializados,
por lo tanto, diferentes, en grandes cadenas de distribución. También existen empresas muy pequeñas,
con productos de la misma naturaleza que los propuestos, que presentan su oferta comercial en zonas
muy pequeñas del territorio.
Apéndice - Desarrollo del plan de empresa 203

– Forma de satisfacerlas (actividad)


• Es un producto agroalimentario, de calidad, producido con los criterios del bienestar animal y tratado de
modo artesanal.
• Sus atributos básicos son calidad, elaboración tradicional y diferenciación.
• Hay que prestar mucho cuidado a la marca y al envase para que transmita los atributos.
• Sería conveniente para algunos productos buscar marcas de protección (Indicación geográfica protegida).
• Sector agroalimentario.
• Muchos productos sustitutivos con los que competir.
– ¿Cómo se crea valor? (recursos)
• Los promotores son personas expertas en el sector y con la formación técnica precisa.
• Tienen la capacidad y el nivel de compromiso necesario para desarrollar la idea.
• La materia prima está disponible y es de su propiedad; en cuanto a los recursos financieros, no parecen
un problema.
• Se precisa personal para la factoría: operarios, jefes de grupo, director de la producción, administrativo
y almacenero.
• La forma de producción supone una fuente de ventaja competitiva.
• Existen múltiples ayudas al desarrollo rural.
La conclusión que se obtiene después de aplicar el test de las ideas es que la idea inicial cumple todas las con-
diciones necesarias para ser una idea de negocio. Por lo tanto se debe seguir adelante con el proyecto.
2. Análisis del mercado
Partiendo de que la idea es una idea de negocio, se plantea
el análisis del mercado. En este caso, las necesidades de in-
formación que se deben poner de manifiesto son:
– Análisis del entorno
El entorno que se debe analizar es el de las comunidades
del norte de España, ya que allí se sitúa el mercado. El
análisis de los datos estadísticos de la zona (económicos y
sociales) son favorables al proyecto, por lo que es preciso
realizar un estudio sobre las tendencias culturales en ma-
teria de alimentación. Para ello se cuenta con la informa-
ción que los emprendedores tienen del mercado gracias a
su experiencia (información primaria interna), que indica
la existencia de un sector significativo y creciente de la
población que siente preferencia por una alimentación
sana, tradicional y etnocentrista.
– Análisis del sector
Sector agroalimentario de gran complejidad y con canales
de distribución muy largos, y controlado por distribuidores
muy fuertes. Alternativa a productos de alimentación cada
vez más industrializados. Sector maduro que tiene posibi-
lidades de crecimiento para productos de calidad. No exis-
ten grandes barreras de entrada para ganaderos experi-
mentados, y es preciso tener muy en cuenta la legislación
alimentaria y medioambiental.
204

– Análisis de la demanda
El análisis documental de publicaciones especializadas (MERCASA, Consuma seguridad, Infoagro, etc.) deter-
mina que los consumidores de productos de alimentación de alta calidad se localizan en entornos urbanos y
su renta es superior a la renta media.
Del panel de consumo alimentario 2009 del Ministerio de Agricultura se obtienen los siguientes datos para la
zona geográfica objetivo de la empresa:
• La tendencia de los últimos 5 años es de aumento sostenido de consumo alimentario, con un crecimiento
medio del 2,5%.
• El gasto medio anual per cápita de productos lácteos es de 96,00 €.
• El consumo medio anual per cápita de productos lácteos es 120 kilos.
• El 5,25% de la demanda de productos lácteos es de productos tradicionales y de calidad.
La producción y comercialización de alimentación de calidad mantiene una tendencia de crecimiento medio
del 4% en los últimos 5 años.
Del censo de población del INE se obtienen los siguientes datos para la zona analizada:
• La población de la zona estudiada es de 9 560 000 personas, con una tendencia de pérdida de población
del 0,2% anual.
Para determinar la demanda, en unidades monetarias, se emplea el método de construcción del mercado:

Total gasto Porcentaje Total gasto


Gasto
Año Población Productos Productos Productos lácteos
per cápita
lácteos de calidad de calidad
01 96,00 9 560 000 917 760 000 5,25% 48 182 400

02 98,40 9 368 800 921 889 920 5,46% 50 335 190

03 100,86 9 181 424 926 038 425 5,68% 52 598 983

04 103,38 8 997 796 930 192 150 5,90% 54 881 337

05 105,96 8 817 340 934 285 346 6,13% 57 271 692

Cálculo del consumo de productos lácteos de calidad en el norte de España para los próximos 5 años.
Los cálculos para construir la tabla por columnas se han realizado de la siguiente forma:
• Gasto per cápita. Suponiendo que se mantenga la tendencia observada en los últimos años, se va multipli-
cando el dato del año anterior por (1+0,025), ya que la tendencia de crecimiento observada es el 2,5%.
• Población. Suponiendo que se mantenga la tendencia, lleva así mucho tiempo, se va multiplicando el dato
del periodo anterior por (1−0,002), ya que la tendencia de descenso observada es el 0,2%.
• Total gasto en productos lácteos. Se obtiene multiplicando el gasto per cápita por la población, obtenidos
para cada periodo.
• Porcentaje de agricultura biológica. Suponiendo que se mantenga la tendencia observada en los últimos
años, se va multiplicando el dato del año anterior por (1+0,04), ya que la tendencia de crecimiento
observada es el 4%.
• Total gasto de productos lácteos de calidad. Se obtiene multiplicando el gasto total en productos lácteos
por el porcentaje en productos de calidad calculado para cada periodo.
Apéndice - Desarrollo del plan de empresa 205

No se ha tenido en cuenta la inflación, por lo que el total de todos los periodos está expresado en valor actual.
La demanda total calculada es la demanda total de este tipo de productos para el mercado señalado, por
tanto, la demanda potencial para la empresa que se pretende crear.
– Análisis de los proveedores
Esta empresa precisa dos tipos de materias para la producción, que son las materias primas con las que
realizar los productos (leche, huevos, azúcar, fermentos lácticos, etc.) y los envases (vasitos de material
plástico de diferentes formas y capacidades, tetrapak de un litro y envases de vidrio de distintos tamaños).
En cuanto a las materias primas más importantes, los proveedores son los propios promotores del proyecto,
por lo que no hay ningún problema. En cuanto a los envases, en la misma zona (Navarra, Asturias y León) y
en zonas próximas (Aragón) hay empresas que tienen suficiente capacidad, experiencia y prestigio para
realizar un aprovisionamiento adecuado. Las materias auxiliares precisas son fáciles de encontrar en
cualquiera de las poblaciones cercanas a la zona de producción.
La conclusión de este análisis es que la función de aprovisionamiento es fácil, por lo que podría constituir
una fuente de ventaja competitiva.
– Análisis de la competencia
Hay diferentes tipos de competencia, pero este análisis es preciso hacerlo sobre la competencia directa.
Carrefour comercializa su propia marca denominada carrefour-eco; además, comercializa otros productos de
calidad con la marca “de la tierra” que pueden ser también competencia directa. La cadena de distribución
ha llegado a acuerdos con pequeños y medianos productores de diferentes países de Europa para comercializar
los productos con su propia marca. La cuota de mercado sobre este tipo de productos que se estima en el
mercado delimitado para el proyecto es del 22%. Precio medio, 20% más caro que los productos industriales.
Otras grandes empresas. Existen en el mercado otras empresas españolas que comercializan estos mismos
productos. Distinguiendo entre aquellas que lo hacen a través de los supermercados de prestigio, como
Hipercor, sus precios son los más altos del mercado, 20% por encima de la media, y los que venden sus
productos por Internet. Suponen un 20% del total del mercado.
Pequeñas empresas regionales que venden sus pro-
ductos tradicionales de alta calidad en pequeños
establecimientos de alimentación. Cubren el 30%
de la demanda de estos productos y su precio es
similar a la media de productos de este tipo.
En función del análisis de la competencia, la em-
presa estima que puede hacerse con un 5% de la
cuota de mercado el primer año, y después crecer
en una tendencia del 10% cada año en los años 2 y
3, y el 15% en los años 4 y 5.
Las fuentes de información utilizadas en este caso
han sido las páginas web del Ministerio de Agricul-
tura, las páginas web de las grandes cadenas de
alimentación y las revistas MERCASA y ALIMARKET.
3. Identificación de los emprendedores
Cada uno de los emprendedores deberá confeccionar su currículo para adjuntarlo al plan de empresa que se
debe redactar y que se presentará a las instituciones, para solicitar ayudas, y a las empresas financieras, para
solicitar financiación.
206

4. Plan de empresa
La introducción del plan de empresa debe contener el análisis y delimitación de la idea, un resumen del
análisis del mercado y la identificación de los promotores. Y el desarrollo posterior se realiza en los diferentes
planes:
– Plan de marketing
• Definición del producto
Gama de postres lácteos tradicionales. Los productos que se van a comercializar son: natillas, cuajada,
flan y tocinillo de cielo.
Como ejemplo se describe un producto: Cuajada tradicional de leche de oveja. Categoría extra, con un
peso neto de 150 gramos y en envase de vidrio. Ingredientes: leche de oveja, cuajo natural y sal.
Necesidades que cubre
Necesidad básica de alimentación teniendo la posibilidad de disponer siempre de postres y meriendas de
primera calidad y de producción tradicional listas para su uso. Necesidad de cuidar la salud a través de la
alimentación.
– Normativa
La normativa básica que afecta a este producto es la directiva europea sobre bienestar animal, la ley de
envases y embalajes, el código alimentario español. Además de la normativa para adquirir el distintivo
de calidad (identificación geográfica protegida o especialidad tradicional garantizada).
– Marca
La marca debe hacer referencia a la forma de producción, así: Los postres de la abuela, La leche con
tradición, Nuestro auténtico yogur, u otras parecidas, son adecuadas.
– Envase y etiqueta
El envase de plástico, tetrapak o vidrio y de las cantidades habituales para estos productos, con una eti-
queta en colores crudos y ocres, en papel reciclado, que evoquen lo tradicional, natural y austero.
• Descripción del mercado
Ámbito geográfico del norte de España, situado en las zonas urbanas, familias de diferentes composiciones
estructurales, con niveles de renta medios y altos, hábitos de vida saludable y preocupación por el medio
ambiente y el desarrollo sostenible. Nivel cultural alto.
La estimación económica del mercado para los próximos 5 años es:

Periodo 1 2 3 4 5

Mercado total 48 182 400 50 335 190 52 598 983 54 881 337 57 271 692

Cuota de mercado 5% 5,5% 6,05% 6,95% 8%

Mercado de la marca 2 409 120 2 768 435 3 182 238 3 814 253 4 581 735

El cálculo del mercado total ya se llevó a cabo en el apartado de análisis de mercado. La cuota de
mercado, se determina en el proyecto en función de la demanda, la competencia y el ciclo de vida del
sector, que en este caso está en crecimiento.
El mercado de la marca se obtiene aplicando la cuota de mercado al mercado total, y constituye las pre-
visiones de ingresos para los próximos 5 años.
– Marketing-mix
Se realiza un somero análisis de las políticas de marketing que se van a seguir:
Apéndice - Desarrollo del plan de empresa 207

• Producto
El producto ya se ha descrito y analizado con anterioridad.
• Precio
Se sigue la estrategia de precios en función de la competencia, una vez comprobado que cubre los costes
de producción y que deja un margen comercial aceptable, acercándose lo más posible al precio medio.
Un ejemplo: cuajada natural 150 gr. El precio más caro: Cañada Real 1,15, y el más barato: Gaza Oveja
0,90. El precio del resto de las marcas es: 1,10 (2 marcas); 1,05 (dos marcas). Hay distintas posibilidades:
calcular la media de todos los precios o calcular la media de los precios centrales (eliminando el más
caro y el más barato), con lo que solamente se tiene en cuenta el precio de los competidores entre los
que se quiere situar el proyecto, elegir el que más se repite (valor modal), etc.
• Distribución
Al ser un producto de calidad y de producción limitada, la estrategia más conveniente es la distribución
en canal corto con un solo intermediario minorista entre el producto y el consumidor. Los datos del
Panel de Consumo Alimentario del MAPA nos dice que los consumidores preocupados por la calidad ad-
quieren los productos de calidad en pequeñas tiendas especializadas y en las secciones gurmet de los
grandes almacenes. Por tanto, para empezar se eligen las pequeñas tiendas especializadas en productos
de gran calidad (panaderías, carnicerías, fruterías, tiendas gurmet, tiendas 24 horas). Son los puntos de
venta adecuados, ya que las grandes distribuidoras tienen mucha fuerza de negociación y plantean unas
condiciones muy difíciles de cumplir para una pequeña empresa en desarrollo.
Otra opción, debida al estilo de vida del consumidor tipo de estos productos, es la venta electrónica.
Existen algunos portales especializados a través de los que se puede lograr una distribución aceptable.
Se debe optar por las dos vías. Se trata de una distribución selectiva.
• Comunicación
En cuanto a la publicidad, hay que tener en cuenta que las instituciones públicas desarrollan campañas de
publicidad institucional para este tipo de productos, por lo que se debe aprovechar esa publicidad sin coste.
Como acción de relaciones públicas es preciso acudir a todas las ferias de alimentación que se organizan
periódicamente en las diferentes provincias de la zona patrocinadas por administraciones locales.
Por último, y como elemento de merchandising, es conveniente dotar los puntos de venta de un expositor
adecuado tanto en condiciones de conservación del producto como en representación de la imagen de
la empresa.
El presupuesto total por años para estas acciones se calcula en euros:

Año 1 2 3 4 5

Presupuesto de marketing 550 000 350 000 350 000 400 000 400 000

El primer año es el mayor, ya que hay que dotar de expositor a todos los puntos de venta con los que se co-
mience a trabajar. A partir del segundo año solamente habrá que reponer aquellos que se deterioren y
dotar a los nuevos minoristas que se vayan incorporando a la red de distribución. El coste de las ferias se
mantiene año tras año.
Este presupuesto incluye también el coste de la distribución.
5. Plan de operaciones
En este plan se refleja el aprovisionamiento, la forma de producción y la estructura logística, y se determinan
los costes de producción totales.
208

• Aprovisionamiento
En este caso, el aprovisionamiento de las materias primas procede de las explotaciones de los socios. En
cualquier caso, es conveniente analizar el sector para localizar posibles proveedores en caso de necesidad.
El aprovisionamiento de los envases se debe realizar sobre la base de un contrato de aprovisionamiento
formalizado con una de las fábricas, después de aplicar el criterio de selección de proveedores a las
cuatro más próximas a la explotación.
El aprovisionamiento del resto de los materiales y herramientas se debe hacer siguiendo el proceso de se-
lección de proveedores entre los más próximos a la explotación.
El coste anual de aprovisionamiento se estima en euros:

Año 1 2 3 4 5

Coste aprovisionamiento 750 000 900 000 1 025 000 1 125 000 1 250 000

• Producción
Se deben determinar las características y ubicación del edificio que debe albergar la factoría. Este edificio
debe estar en las cercanías de las explotaciones ganaderas y en la proximidad de un núcleo de población
que cuente con todos los servicios necesarios, asimismo es preciso que se sitúe cerca de una vía de comu-
nicación terrestre de suficiente capacidad.
En precio definir técnicamente todas las instalaciones, herramientas y maquinaria precisa.
Este plan es muy técnico y debe ser desarrollado por especialistas. El coste anual de producción para los
cinco primeros años se estima en euros:

Año 1 2 3 4 5

Coste de producción 375 000 450 000 550 000 575 000 600 000

• Logística
Consiste en determinar las condiciones de aprovisionamiento, almacenaje y transporte. En este caso,
como la logística es una función que no tiene carta de naturaleza en sí misma no se desarrolla ya que está
incluida en la producción (aprovisionamiento y almacenaje de materias primas y auxiliares) y en la distri-
bución (almacenaje de productos terminados y transporte hasta los puntos de venta).
• Organización
El sistema organizativo adecuado para esta empresa es una organización horizontal por funciones, ya que
tiene tres procesos claramente diferenciados: administración, que incluye la contabilidad, la gestión de
recursos humanos y el resto de tareas administrativas precisas para desarrollar la empresa, producción y
comercialización. Se contará con un staff externo para las funciones más especializadas.
El organigrama de la empresa es mixto, del siguiente tipo:

DIRECCIÓN Staff

Administración Producción Comercialización

Contabilidad Financiación Aprovisionamiento Venta

RRHH Fabricación Distribución

Gestión Administrativa
Apéndice - Desarrollo del plan de empresa 209

6. Plan de recursos humanos


En el desarrollo del organigrama se requieren los siguientes puestos de trabajo:
– Director. Persona capacitada para llevar la empresa por conocimientos y experiencia. Será uno de los pro-
motores.
– Jefe administrativo, uno de los promotores. Con formación administrativa legal y de recursos humanos.
Contará con la ayuda de dos administrativos: uno para la parte económica y financiera y otro para la parte
de personal y gestión de documentos.
– Jefe de producción, uno de los promotores. Con capacidad para dirigir las operaciones productivas y cuatro
operarios a su mando.
– Jefe de comercialización, uno de los promotores. Se encargará de la función de distribución y venta y
contará con tres vendedores, que también realizarán tareas de distribución.
Los costes anuales de personal según el convenio del sector, se calculan en:

Año 1 2 3 4 5

Coste RRHH 280 000 280 000 280 000 300 000 300 000

7. Plan económico financiero


El plan económico financiero comprende tres documentos: proyecto de inversiones, plan de tesorería y cuenta
de resultados previsional.
– Proyecto de inversiones
Las inversiones iniciales necesarias son:
Concepto Cantidades en €
• Forma de financiación
La forma prevista para afrontar la fi- Terrenos 400 000
nanciación es la siguiente: Construcciones 3 200 000
- Aportaciones de los promotores (re-
Maquinaria. Herramientas y utillaje 240 000
cursos propios):
• Terrenos 400 000 Mobiliario 180 000
• Aportaciones dinerarias 2 400 000 Equipos informáticos 126 500
• Existencias iniciales 96 000
Elemento de transporte 360 000
• Total recursos propios 2 896 000
- Ayudas y subvenciones de distintas INMOVILIZADO MATERIAL 4 506 500
administraciones en apoyo al medio Gastos de constitución y puesta en marcha 8 000
rural, el 20% del coste de las inver-
Licencia de fabricación – patente 9 000
siones en inmovilizado material.
• Aportaciones a fondo perdido Aplicaciones informáticas 2 900
4 506 500 · 20% = 901 300 INMOVILIZADO INMATERIAL 19 900
- Préstamo bancario a 20 años, 3,5% de
Existencias iniciales 96 000
interés, y amortizable por el sistema
francés en periodos semestrales. CIRCULANTE 6 000
• Cuantía del préstamo 824 200 TOTAL INVERSIONES 4 622 400
La amortización del inmovilizado ma-
terial se realiza en cuota constante con los siguientes plazos: construcciones y maquinaria a 10 años;
mobiliario, equipos informáticos y elementos de transporte a 5 años.
210

Los terrenos no se amortizan en ningún caso.


La amortización del inmovilizado inmaterial se realiza a cuota constante en cinco años.
Para determinar las necesidades de amortización, se procede a realizar un cuadro de amortización del
inmovilizado de este tipo:

Periodos de Cuota por Fondo de amorti-


Activo Valor
amortización periodo zación anual
Construcciones 3 200 000 10 10% 320 000

Maquinaria. Herramientas y utillaje 240 000 10 10% 24 000

Mobiliario 180 000 5 20% 36 000

Equipos informáticos 126 500 5 20% 25 300

Elemento de transporte 360 000 5 20% 72 000

Gastos de constitución y puesta en marcha 108 000 5 20% 21 600

Licencia de fabricación – patente 9 000 5 20% 1 200

Aplicaciones informáticas 2 900 5 20% 580

TOTAL AMORTIZACIÓN ANUAL 532 760

• La cuota por periodo es el tanto por ciento anual de amortización que se obtiene dividiendo 100 entre los
periodos de amortización.
• El fondo de amortización anual se obtiene aplicando la cuota por periodo al valor del activo.
• Para determinar los costes financieros previstos a largo plazo es preciso desarrollar el cuadro de amortización
por el sistema francés para los cinco primeros años:

Tabla de amortizacion
Año Anualidad Interés Amortización Pendiente
1 548 519,21 243 082,97 305 436,24 7 936 563,76
2 548 519,21 233 792,84 314 726,37 7 621 837,39
3 548 519,21 224 220,13 324 299,08 7 297 538,32
4 548 519,21 214 356,27 334 162,94 6 963 375,37
5 548 519,21 204 192,38 344 326,83 6 619 048,55
6 548 519,21 193 719,35 354 799,86 6 264 248,69
7 548 519,21 182 927,77 365 591,44 5 898 657,25
8 548 519,21 171 807,96 376 711,25 5 521 946,00
9 548 519,21 160 349,93 388 169,28 5 133 776,72
10 548 519,21 148 543,39 399 975,82 4 733 800,90
11 548 519,21 136 377,74 412 141,47 4 321 659,43
Apéndice - Desarrollo del plan de empresa 211

Año Anualidad Interés Amortización Pendiente


12 548 519,21 123 842,06 424 677,15 3 896 982,28
13 548 519,21 110 925,10 437 594,11 3 459 388,18
14 548 519,21 97 615,26 450 903,95 3 008 484,22
15 548 519,21 83 900,58 464 618,63 2 543 865,60
16 548 519,21 69 768,76 478 750,45 2 065 115,15
17 548 519,21 55 207,11 493 312,10 1 571 803,05
18 548 519,21 40 202,55 508 316,66 1 063 486,39
19 548 519,21 24 741,61 523 777,60 539 708,79
20 548 519,20 8 810,41 539 708,79 0
Capital = 824 200. Plazo = 20 años. Interés = 3,5%

– Presupuesto de tesorería
Este documento, que prevé los movimientos de la tesorería, debe realizarse por periodos semanales o men-
suales. Aquí se presenta en periodos anuales por una cuestión de procedimiento didáctico.

Presupuesto de tesorería
Concepto Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5
Ingresos 6 904 325 2 856 700 3 830 025 5 136 525 6 938 825

Aportaciones de los socios 2 986 000

Préstamos recibidos 824 200

Subvenciones recibidas 901 300

Ingresos por ventas 2 192 825 2 856 700 3 830 025 5 136 525 6 938 825

Pagos 7 029 019 2 528 519 2 753 519 2 948 519 3 098 519

Gastos de marketing 550 000 350 000 350 000 400 000 400 000

Aprovisionamiento 750 000 900 000 1 025 000 1 125 000 1 250 000

Producción 375 000 450 000 550 000 575 000 600 000

Gastos de personal 280 000 280 000 280 000 300 000 300 000

Inversión en inmovilizado material 4 506 500

Inversión en inmovilizado inmaterial 19 000

Anualidad del préstamo 548 519 548 519 548 519 548 519 548 519

SALDO −124 694 328 181 1 076 506 2 188 006 3 840 306

La confección del presupuesto consiste en trasladar los ingresos y gastos que se han ido calculando a lo largo
del plan a un único documento.
212

– Cuenta de resultados previsional


A partir del presupuesto de tesorería se confecciona la previsión de resultados para los primeros cinco años
de vida del proyecto.

Cuenta de resultados previsional


Conceptos Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5
Ingresos de explotación 2 192 825 2 856 700 3 830 025 5 136 525 6 938 825
Gastos de explotación 1 955 000 1 980 000 2 205 000 2 400 000 2 550 000
Amortización del inmovilizado 532 760 532 760 532 760 532 760 532 760
Resultado neto de explotación −294 935 343 940 1 092 265 2 203 765 3 856 065
Ingresos financieros 0 0 0 0 0
Gastos financieros 548 519 548 519 548 519 548 519 548 519
Resultado financiero −548 519 −548 519 −548 519 −548 519 −548 519
RESULTADO ORDINARIO −843 454 −204 579 543 746 1 655 246 3 307 546

La confección de la previsión de resultados se realiza trasladando los datos de la tesorería más las amortiza-
ciones, y teniendo en cuenta que los gastos de explotación incluyen: los gastos de marketing, los gastos de
aprovisionamiento, y los gastos de recursos humanos.
8. Análisis de la viabilidad del proyecto
Para determinar la viabilidad del proyecto es preciso analizar el plan desde tres criterios diferentes:
– Capacidad técnica y económica
La capacidad técnica que presentan los promotores es suficiente para llevar el proyecto hacia adelante, así
como la capacidad económica, ya que de un total de 4622400 € necesarios para las inversiones precisas los pro-
motores aportan 2896000 € y obtienen subvenciones de capital a fondo perdido por 901300 €, lo que supone
un 31,12% de la inversión prevista. Esto indica que solamente será necesario un 68,88% de financiación ajena.
– Valoración del riesgo
El riesgo que asumen los emprendedores es asumible por
las siguientes razones:
• Se colocan en un sector con mucho apoyo institucional.
• Su experiencia en el sector es muy amplia.
• El mercado está en crecimiento, con amplias posibilida-
des de expandirse geográficamente, y donde la compe-
tencia no es feroz, ya que no hay ningún líder claro que
domine el mercado.
• En el caso de que sea necesario, existe la posibilidad de
formalizar acuerdos de colaboración con alguna marca
de distribuidor que garanticen unos ingresos mínimos
de supervivencia.
• El aprovisionamiento está garantizado y además permite
a los promotores comercializar por su propia producción
de materias primas.
Apéndice - Desarrollo del plan de empresa 213

– Cálculo de la rentabilidad
Para determinar la rentabilidad se supone, por cuestiones de operatividad, que los valores del activo perma-
necen constantes a lo largo de los cinco años, de forma que:

Concepto Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5


Resultado 843 454 204 579 543 746 1 655 246 3 307 546

Total activo 4 621 500 4 621 500 4 621 500 4 621 500 4 621 500

Fondos propios 2 896 000 2 896 000 2 896 000 2 896 000 2 896 000

Aplicando las fórmulas para obtener la rentabilidad, el resultado es:

Año 1 2 3 4 5

R. Económica
Resultado 11,76 % 35,81 % 71,56 %
RE = · 100
Total activo
Negativo
R. Financiera
Resultado 18,77 % 57,15 % 114,21 %
RF = · 100
Fondos propios

Los dos primeros periodos arrojan datos de rentabilidad negativa, pérdidas; el tercer periodo comienza a
ofrecer datos positivos, que ya están en caso de la rentabilidad financiera por encima del coste de oportunidad,
que se puede situar en el 6%; y el cuarto y el quinto periodo arrojan datos muy positivos.
Se puede concluir el análisis de viabilidad de la siguiente forma:
• En los dos primeros periodos existe un alto déficit de tesorería que debe ser cubierto con financiación a
corto plazo. Esta financiación aumentará los costes financieros, por lo que el resultado real de los periodos
será inferior al previsto, de forma que en el tercer periodo la rentabilidad será inferior a la calculada.
• Las pérdidas ciertas de los dos primeros periodos son ligeramente superiores a las subvenciones recibidas,
por lo que se puede decir que la pérdida es completamente asumible.
• Las perspectivas para el cuarto y quinto periodos son muy buenas, y por tanto, el proyecto, a largo plazo,
se presenta muy rentable.
• Este proyecto presenta, además, beneficios para los promotores, al garantizar la venta de su producción
ganadera, y dinamiza el sector rural.
• Por todo ello, se puede concluir que el proyecto es viable a medio y largo plazo.
9. Puesta en marcha
Una vez determinada la viabilidad del proyecto, es el momento de ponerlo en marcha. Para ello, lo primero es
elegir la forma jurídica de la empresa.
Aplicando los criterios de elección: número de promotores, necesidad de capital, sector de actividad, situación
de los promotores y fiscalidad, parece que la forma jurídica más conveniente para este caso es la Sociedad
Cooperativa.
214

– Elaboración de la hoja de ruta


Un vez decidida la forma jurídica de la empresa, el siguiente paso es determinar los tiempos en que es
preciso realizar cada una de las operaciones necesarias de puesta en marcha. Para ello se utiliza una hoja
de ruta del siguiente tipo:

Hoja de ruta de puesta en marcha


Semana N.º
Operación Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes
Trámites Certificación
Solicitud de Notaría: datos
administrativos de negativa
calificación para escritura
puesta en marcha de nombre

Obtención Aportaciones Visita Análisis


de recursos de los socios al banco de opciones

Desarrollo de Confección del Reparto


la organización organigrama de funciones

El modelo que aquí se presenta es un modelo tipo, ya que cada empresa realiza el suyo en función de sus ne-
cesidades.
Los trámites administrativos para la constitución de una Sociedad Cooperativa son:
• Relativos a la adquisición de personalidad jurídica:
– Certificación negativa de nombre.
– Calificación.
– Escritura pública de constitución.
– Liquidación del Impuesto de transmisiones y actos jurídicos documentados.
– Solicitud del código de identificación fiscal.
– Inscripción en el registro general de cooperativas.
• Trámites de puesta en marcha:
– Agencia tributaria.
• Alta en el Impuesto de Actividades Económicas.
• Declaración censal.
– Ayuntamiento.
• Licencia de obras.
• Licencia de apertura.
• Alta en la tasa de basuras.
• Tesorería de la Seguridad Social:
– Inscripción de la empresa.
– Alta en el RETA de los socios que sea conveniente.
– Afiliación y alta de los trabajadores cuando sean contratados.
• Delegación provincial de trabajo:
– Comunicación de apertura de centro de trabajo.
Las demás operaciones de puesta en marcha deben seguir la hoja
de ruta marcada.
Apéndice - Desarrollo del plan de empresa 215

Casos prácticos 2

Plan de empresa del sector secundario


Instalación de paneles solares: ENERSOL
·· Antonio tiene 50 años y acumula 25 de experiencia en el sector de instalaciones eléctricas. Su hija Leticia,
de 24, finalizó sus estudios de Formación Profesional de grado superior hace 3 años, y se ha quedado en paro
después de trabajar, con un contrato en prácticas, durante dos años en una empresa de energías alternativas.
Viven y pretenden montar su empresa en Ciudad Real.
Aprovechando el dinamismo del sector, la formación y experiencia profesional de ambos, y teniendo en cuenta
que Leticia puede capitalizar su subsidio de desempleo, han tenido la idea de montar una pequeña empresa
dedicada a la instalación de paneles solares en edificios pequeños y medianos, ya que es un nicho de mercado
que las grandes empresas no trabajan y además no requiere una gran inversión inicial.
Para empezar, cuentan con un vehículo industrial valorado en 60 000 €, las herramientas precisas valoradas en
6 000 €, un equipo informático valorado en 1 300 € y un programa informático de diseño y desarrollo de proyectos
de energía solar valorado en 1 900 €. Además la unidad familiar tiene ahorrados 25 000 €. También poseen una
casa en la que viven, valorada en 210 000 €, que no quieren comprometer en su aventura empresarial.
Explica cómo deberían desarrollar el plan de empresa.

Solución ··
El proceso que han de seguir es el siguiente.
1. Delimitación de la idea
La idea consiste en crear una pequeña empresa con los recursos de los emprendedores que trabaje en un nicho
de mercado de un sector dinámico y en plena madurez, que no es atendido por las grandes empresas y que se
prevé tenga un gran crecimiento en los próximos años.
Se dan todos los condicionantes para que la idea pueda valorarse como idea de negocio:
– Existe un mercado atractivo para su desarrollo. Pueden extender su actuación desde Ciudad Real a Madrid y
otras zonas de Castilla-La Mancha por lo que su mercado potencial es muy grande, ya que existen muchos
edificios que podrían estar interesados en instalar paneles solares para el agua caliente y la calefacción, te-
niendo en cuenta que hay líneas de subvenciones y ayudas para ello.
– La actividad está en el sector de la construcción, que se puede considerar subsector industrial, que es un
sector maduro, con pocas barreras de entrada y salida, ya que para este tipo de pequeñas obras no es
preciso realizar grandes inversiones. Las actividades complementarias que se necesitan (fontanería y diseño
de proyectos) están muy desarrolladas en su entorno.
– Los emprendedores cuentan con los medios necesarios para sacar el proyecto adelante.
2. Análisis del mercado
La información necesaria, y sus fuentes, para el desarrollo del análisis de mercado son las siguientes:
– Análisis del entorno: crecimiento económico, dinámica social, renta per cápita, movimientos demográficos…
Para conseguir esta información ya elaborada, y de forma gratuita, pueden acudir a las Comunidades Autó-
nomas y ayuntamientos de su zona, y a los servicios de asesoramiento a emprendedores de diferentes insti-
tuciones públicas.
– Análisis del sector: dinámica y complejidad del sector utilizando las mismas fuentes de información que en
el punto anterior.
216

– Análisis de la demanda. Se utilizará el método de construcción del mercado tomando como base los siguientes
datos: número de edificios que por sus dimensiones y número de viviendas sea rentable una instalación de
este tipo, analizando los datos a un plazo de 20 años. También se debe hacer lo mismo con otro tipo de edi-
ficios, como colegios, naves industriales, clínicas, etc.
– Análisis de los proveedores. En el centro de España hay varias empresas que fabrican paneles solares con ca-
pacidad suficiente para hacer frente a todas las necesidades de la empresa.
– Análisis de los competidores. Las grandes empresas de energías renovables no trabajan este mercado y la
mayoría de las pequeñas empresas que lo hacen no ofrecen un servicio integral, sino que desarrollan subcon-
tratas para grandes empresas. En caso de necesidad o al principio de su actividad pueden integrarse en el
mercado de las subcontratas.
3. Identificación de los emprendedores
Cuentan con la suficiente capacidad técnica, económica y legal, por lo que deben adjuntar su currículo al plan
de empresa.
4. Plan de empresa
El desarrollo del plan de empresa se debe plasmar en los siguientes documentos:
– Plan de marketing
Este plan se desagrega en:
• Descripción del producto o servicio
Instalación y mantenimiento de paneles solares con los que
captar energía para sistemas de calefacción y agua caliente.
• Descripción del mercado
Se trasladan los datos obtenidos en el análisis de mercado.
• Políticas de marketing-mix
Las políticas de marketing-mix que se deben desarrollar son:
– Prestación de un servicio integral de calidad. Estudio previo
de la posible rentabilidad de la instalación, instalación en
el tiempo acordado, mantenimiento por 20 años.
– Precio. Se aplicará una estrategia de precio basada en la
competencia, precio medio, teniendo en cuenta que se cu-
bran todos los costes.
– Distribución. El servicio se presta en las propiedades de los
clientes.
– Comunicación. Anuncios en prensa y televisión local; en un
primer momento de presentación y después periódicamente
de recuerdo. Hay que tener presente que en este sector se
utiliza mucho el boca oreja, de forma que la satisfacción de
los clientes es la mejor publicidad. En este caso existen per-
sonas influyentes, los administradores de comunidades, a
quienes hay que dirigir alguna acción de marketing directo.
• Coste de marketing
Se calcula para cinco años, siendo necesario contabilizar el
coste de los anuncios y de las acciones de marketing directo
realizadas sobre los administradores de fincas.
Apéndice - Desarrollo del plan de empresa 217

5. Plan de operaciones
Es preciso desarrollar los siguientes documentos:
- Plan de aprovisionamiento
Los materiales necesarios se adquirirán específicamente para cada obra a petición del cliente, que es quien debe
elegirlos de entre los que se le presenten en un catálogo realizado al efecto. Por tanto, el coste de aprovisiona-
miento es mínimo, ya que solamente es preciso tener en cuenta los materiales auxiliares y las herramientas.
- Producción
Se debe establecer un protocolo de actuación en el que se especifique la forma de realizar y presentar los
proyectos y la secuencia de tareas para llevarlo a cabo. En este caso es muy importante la temporalización,
ya que la imagen de la empresa depende en gran medida del cumplimiento de los plazos de instalación.
Las tareas especializadas se subcontratarán, de forma que hay que establecer una red de subcontratistas
para no quedarse sin prestación de servicios en el momento que son necesarios.
- Logística
Se procurará que los materiales principales sean servidos por el proveedor a pie de obra, por lo que
solamente es necesario disponer de un pequeño almacén para las herramientas y las materias auxiliares, y
un medio de transporte para su traslado.
- Organización
Además de los servicios subcontratados, será necesario contratar a los operarios precisos para cada obra.
Organización jerárquica vertical donde la autoridad la detentan los promotores.
6. Plan de recursos humanos
La necesidad de recursos humanos depende de la dimensión de la obra y el plazo de entrega; por tanto, se
contratarán los operarios precisos para cada obra bajo la modalidad de contrato temporal por obra o servicio.
Dada la naturaleza de la empresa, esta función se externaliza a una empresa especializada.
7. Plan económico financiero
La información necesaria para realizar este plan se vertebra de la siguiente forma:
- Plan de inversiones
• Inmovilizado material
– Local para almacén y oficina.
– Instalaciones:
• Instalaciones eléctricas, climatización, agua…
• Instalaciones de seguridad e higiene.
– Maquinaria y herramientas.
– Mobiliario y equipamiento.
– Equipos informáticos y de procesamiento de la información.
– Elementos de transporte.
• Inmovilizado inmaterial
– Aplicaciones informáticas.
La financiación del inmovilizado necesario para el proyecto se lleva a efecto con autofinanciación, ya que los
socios disponen de los medios suficientes para acometer el proyecto sin necesidad de endeudarse. Es preciso
decir que Marta puede solicitar la capitalización de su prestación por desempleo para crear una empresa. En
cuanto a la financiación del circulante, teniendo en cuenta que los clientes han de realizar un pago inicial que
cubre los costes del material, es prácticamente inexistente.
218

El presupuesto de tesorería y la cuenta de resultados previsional


deben hacerse para un periodo de cinco años, teniendo en cuenta:
– Aportaciones de los socios.
– Ayudas y subvenciones.
– Ingresos de explotación.
– Gastos de aprovisionamiento.
– Gastos de explotación.
– Gastos financieros.
– Coste de los recursos humanos.
– Amortización del inmovilizado.
8. Análisis de la viabilidad del proyecto
Desde el punto de vista de la capacidad económica y técnica para
llevar el proyecto adelante no existe ninguna duda.
Los riesgos que se derivan de la puesta en marcha del proyecto son mínimos, dada su naturaleza y la estructura
financiera de la empresa.
Para determinar la viabilidad es preciso calcular la rentabilidad económica y financiera para los cinco primeros
años. Para su valoración se compara la rentabilidad con el coste de oportunidad y se analiza de forma global
en los cinco años; valoran de forma especial la tendencia de crecimiento a lo largo del tiempo.
9. Puesta en marcha
Una vez valorada positivamente la viabilidad del proyecto, se hace la hoja de ruta y se lleva a cabo. Pero antes
es preciso determinar la personalidad jurídica de la empresa. En este caso, parece claro que debe ser una
sociedad en la que la responsabilidad esté limitada a la aportación de los socios, que tenga el control total de la
empresa y que sea de fácil gestión. El tipo de empresa que cumple esos requisitos es la Sociedad Limitada Nueva
Empresa, teniendo en cuenta que se cumplen todos los límites legales: de capital (entre 3 012 y 120 202 €), de
número de socios (menos de 5) y de personalidad jurídica de los socios (todos ellos personas físicas).
Los trámites legales de constitución y puesta en marcha en este caso son sencillos, ya que se cuenta con el
apoyo del Centro de Información y Creación de Empresas y del Punto de Asesoramiento, Inicio y Tramitación,
al tratarse de una Sociedad Limitada Nueva Empresa. La ciudad de Ciudad real cuenta con Ventanilla Única
Empresarial, lo que garantiza aún más la sencillez de los trámites, que tienen la siguiente secuencia:
– Certificación negativa de nombre.
– Escritura pública de constitución.
– Liquidación del Impuesto de transmisiones y actos jurídicos documentados.
– Solicitud del código de identificación fiscal.
– Inscripción en el registro mercantil.
– Alta en el Impuesto de Actividades Económicas.
– Declaración censal.
– Licencia de obras.
– Licencia de apertura.
– Alta en la tasa de basuras.
– Inscripción de la empresa en la Seguridad Social.
– Afiliación y alta de los trabajadores cuando sean contratados.
– Comunicación de apertura de centro de trabajo.
Apéndice - Desarrollo del plan de empresa 219

Casos prácticos 3

Plan de empresa del sector terciario


Espacio ocio-cultural: Bibliocafé
·· Un grupo de 6 titulados de formación profesional en varias familias profesionales (administración, servicios
socioculturales y a la comunidad, y hostelería y turismo), una vez que han finalizado sus estudios y pasado
por diferentes empresas con contratos temporales, deciden confeccionar un proyecto de empresa.
La idea inicial del proyecto surgió cuando en un viaje por el extranjero dos de los emprendedores estuvieron
en un local que ofrecía simultáneamente servicios de hostelería y cultura, uno de ellos lo definió como “un bar
donde se puede leer”, y el otro lo percibió de forma diferente: “una biblioteca donde se puede tomar un café
y comer algo”. Al volver a su domicilio en Murcia, se pusieron en contacto con el resto del grupo para
explicarles la idea.
Dando vueltas a la idea se encontraron con que un bar situado en una zona comercial de la ciudad, cerca de
la parada de los autobuses que vienen de la universidad, con buen acceso y facilidad de aparcamiento, se tras-
pasa por jubilación. El tamaño es muy parecido a lo que ellos vieron en el extranjero y el local está en buenas
condiciones.
Cada uno de los emprendedores dispone de 18 000 € y todos ellos quieren dedicarse a tiempo completo al pro-
yecto.
El coste del traspaso es de 50 000 €.
Explica cómo deberían desarrollar el plan de empresa.

Solución ··
El proceso que han de seguir es el siguiente.
1. Delimitación de la idea
La idea consiste en crear un espacio de ocio diferente.
Un espacio en el que se pueda leer, por tanto con bi-
blioteca, y desarrollar todo tipo de actividades cultu-
rales (tertulias literarias y musicales; audiciones de
música; exposiciones; cuentacuentos; representaciones
de pequeñas piezas teatrales, a la vez que se pueda
degustar una gran variedad de tapas y con los servicios
propios de una cafetería. Es decir, se pretende crear
un espacio de ocio de referencia en la ciudad.
Se dan todos los condicionantes para que la idea pueda
valorarse como idea de negocio:
– Existe un mercado atractivo para su desarrollo. Mur-
cia es una ciudad grande en la que hay mucha gente
joven y universitaria con un interés cultural patente.
Se plantea extender el mercado al público infantil
diseñando actividades específicas para los sábados y
domingos por la mañana, y las mañanas de las vaca-
ciones escolares.
220

– La actividad está en el sector de los servicios de


ocio. Es un mercado maduro pero envejecido, que
hay que dinamizar con nuevas ideas.
– Los emprendedores cuentan con las capacidades
y los medios necesarios para sacar el proyecto
adelante.
2. Análisis del mercado
La información necesaria, y sus fuentes, para el desa-
rrollo del análisis de mercado son las siguientes:
– Análisis del entorno. Crecimiento económico, diná-
mica social, renta per cápita, movimientos demo-
gráficos, gustos culturales, infraestructura cultural,
tendencias culturales… Para conseguir esta infor-
mación ya elaborada, y de forma gratuita, pueden
acudir a la oficina de juventud del Ayuntamiento.
– Análisis del sector. Dinámica y complejidad del sector utilizando las mismas fuentes de información que en
el punto anterior.
– Análisis de la demanda. Se utilizará el método de construcción del mercado. Las fuentes de información que
se requieren han de ser fuentes primarias. Es un servicio nuevo; por tanto, está en la etapa previa a su lan-
zamiento y no hay información sobre su aceptación. Se deberá determinar el público objetivo al que se
quiere dirigir el servicio, y aplicando técnicas de obtención de información primaria (encuestas, entrevistas,
y dinámicas de grupo) estimar la clientela potencial (número de clientes y hábitos de consumo), determinar
las características del servicio y calcular el precio más adecuado.
– Análisis de los proveedores. En Murcia existe gran variedad de proveedores para el servicio de hostelería, y
además es posible contar con los expertos y artistas necesarios para las actividades.
– Análisis de los competidores. En este mercado y para este servicio no hay competidores directos que oferten
el mismo tipo de servicio, pero sí hay competidores indirectos que deben ser objeto de análisis:
• Bibliotecas.
• Cafés concierto.
• Ludotecas infantiles.
3. Identificación de los emprendedores
Cuentan con la suficiente capacidad técnica, económica y legal, por lo que deben adjuntar su currículo al plan
de empresa.
4. Plan de empresa
El desarrollo del plan de empresa se debe plasmar en los siguientes documentos:
- Plan de marketing
Este plan se desagrega en:
• Descripción del producto o servicio
El producto que se oferta es un servicio; por tanto, es preciso tener en cuenta las características típicas
de los servicios:
- Intangibilidad, por lo que son muy importantes los valores intangibles del servicio que se presta (ambiente
del local, calidad de los artistas o expertos, amabilidad del personal…).
Apéndice - Desarrollo del plan de empresa 221

- Prestación y consumo simultáneo. Los servicios se prestan y consumen a la vez, por tanto su calidad
depende tanto de la profesionalidad de quien presta el servicio como de la actitud de quien
lo recibe. Es preciso generar un ambiente muy agradable, que mejore el estado de ánimo de los
clientes.
Ahora bien, este servicio se basa, entre otras cuestiones, en la venta de productos para el consumo in-
mediato, y deben dar a lugar a un toque de diferencia y distinción. Por ello debe tener una buena
bodega con vinos de calidad y ofrecer una variada carta de tapas y raciones de cocina de autor, además
de las bebidas habituales de cualquier café.
Por otra parte, se ofrece un servicio y producto específico para la clientela infantil que teniendo las
mismas características que el servicio habitual para adultos ha de estar completamente adaptado.
• Descripción del mercado
El mercado se puede dividir en tres segmentos:
- Niños y niñas de 8 a 12 años, cuyos padres tienen un alto grado de formación y mucho interés por la cultura.
- Estudiantes universitarios y profesionales de mediana edad con alto interés cultural que acuden a todo
tipo de eventos culturales en horario de tarde y noche.
- Personas con hábito de lectura y aprecio por los ambientes tranquilos que tienen pocas obligaciones y
acuden por la mañana a hojear libros, revistas y periódicos.
- Tomando datos de la encuesta de hogares del INE, se puede suponer que la clientela potencial del esta-
blecimiento es el 17% del total de la población, ya que es la que responde al perfil definido.
• Políticas de marketing-mix
En resumen, las políticas de marketing-mix que se deben desarrollar son:
- En cuanto a la política de producto, se debe tener en cuenta que es un servicio nuevo, en fase de lanza-
miento; por tanto, es preciso ofrecer un gran nivel de calidad para asentarse en el mercado.
- Precio. Se aplicará una estrategia de precio basada en la demanda, precio esperado en función de la ca-
lidad, teniendo en cuenta que se cubran todos los costes. En la primera fase se puede comenzar con un
precio de penetración, algo más bajo que el precio habitual, para conseguir clientes.
- Distribución. El servicio se presta en el propio local.
- Comunicación. La estrategia de comunicación tiene que combinar acciones en relaciones públicas y en
publicidad. En cuanto a las relaciones públicas, se pueden patrocinar actos culturales en la ciudad y
ofrecer colaboraciones y noticias de las actividades que se quieran llevar a cabo a la prensa local. La
producción de un programa en una televisión local es una buena idea. En la primera etapa se debe hacer
una campaña fuerte de publicidad en la prensa y radio locales, y con carteles en centros educativos,
universitarios y culturales.
• Coste de marketing
Se calcula para cinco años.
El primer año, el coste de marketing será alto, ya que se debe presentar un nuevo servicio en el mercado.
Lo lógico es que a medida que el establecimiento se consolide, se mantenga el apartado de relaciones pú-
blicas, pero se elimine, excepto los carteles de anuncio de actividades extraordinarias, la publicidad.
5. Plan de operaciones
Es preciso desarrollar los siguientes documentos:
– Plan de aprovisionamiento
Se debe realizar como si fueran dos negocios diferentes: un plan para el aprovisionamiento hostelero y otro
para el aprovisionamiento de medios culturales.
222

– Producción
Se debe establecer un protocolo de actuación en el que se especifique la forma de prestar cada uno de los
servicios. En este caso, es muy importante la calidad percibida, ya que la imagen de la empresa depende en
gran medida del nivel de satisfacción de los clientes.
Las actuaciones artísticas se contratarán a través de las agencias de espectáculos.
– Logística
Solamente es necesario disponer de un pequeño almacén.
– Organización
Organización horizontal por funciones: servicio de hostelería, servicio cultural y administración...
6. Plan de recursos humanos
La necesidad de recursos humanos queda cubierta por los emprendedores.
7. Plan económico financiero
La información necesaria para realizar este plan se vertebra de la siguiente forma:
– Plan de inversiones
• Inmovilizado material
– Instalaciones:
• Instalaciones eléctricas, climatización, agua…
• Acondicionamiento del local.
• Instalaciones de seguridad e higiene.
– Maquinaria y herramientas.
– Mobiliario y equipamiento.
– Equipos informáticos y de procesamiento de la información.
• Inmovilizado inmaterial
– Aplicaciones informáticas.
– Derechos de traspaso.
Se puede calcular que el total de las inversiones en inmovilizado ascenderán a 120 000 €, y el capital inicial
aportado por los emprendedores, a 108 000 €.
La financiación del inmovilizado necesario para el proyecto se lleva a efecto con gran parte de autofinanciación,
ya que los socios disponen de los medios suficientes para acometer el proyecto. Además, las ayudas y subven-
ciones al emprendedor en este caso pueden ascender al 10% de la inversión, lo que cubriría totalmente la in-
versión en inmovilizado. La inversión en circulante se financia a corto plazo.
El presupuesto de tesorería y la cuenta de resultados previsional deben hacerse para un periodo de cinco
años, teniendo en cuenta:
– Aportaciones de los socios.
– Ayudas y subvenciones.
– Ingresos de explotación.
– Gastos de aprovisionamiento.
– Gastos de explotación.
– Gastos financieros.
– Coste de los recursos humanos.
– Amortización del inmovilizado.
Apéndice - Desarrollo del plan de empresa 223

8. Análisis de la viabilidad del proyecto


Desde el punto de vista de la capacidad económica y técnica para llevar el proyecto adelante, no existe
ninguna duda.
Los riesgos que se derivan de la puesta en marcha del proyecto son muy altos, ya que el producto-servicio es
de nuevo lanzamiento y, por tanto, es muy difícil determinar su comportamiento a medio plazo. Hay que tener
en cuenta que más del 50% de los negocios que se abren no llegan a cumplir el año.
Para determinar la viabilidad es preciso calcular la rentabilidad económica y financiera para los cinco primeros
años. Para su valoración se compara la rentabilidad con el coste de oportunidad y se analiza de forma global
en los cinco años; valoran de forma especial la tendencia de crecimiento a lo largo del tiempo.
9. Puesta en marcha
Una vez valorada positivamente la viabilidad del proyecto, se hace la hoja de ruta y se lleva a cabo. Pero
antes es preciso determinar la personalidad jurídica de la empresa. En este caso, parece claro que debe ser
una sociedad en la que la responsabilidad esté limitada a la aportación de los socios, que tenga el control total
de la empresa, que sea de fácil gestión y que una de sus funciones principales sea crear puestos de trabajo
para los emprendedores. El tipo de empresa que cumple con esos requisitos es la Sociedad Limitada Laboral,
teniendo en cuenta que se cumplen todos los límites legales: de capital (entre 3 012 y 120 202 €), de la parti-
cipación máxima de los socios (ninguno posee más del 33% de las acciones), número de socios (más de 5, de
los cuales trabajan al menos 3).
Los trámites legales de constitución y puesta en
marcha en este caso son sencillos, ya que la ciudad
de Murcia cuenta con Ventanilla Única Empresarial,
lo que garantiza la sencillez de los trámites, que
tienen la siguiente secuencia:
– Certificación negativa de nombre.
– Escritura pública de constitución y estatutos.
– Liquidación del Impuesto de transmisiones y actos
jurídicos documentados.
– Solicitud del código de identificación fiscal.
– Inscripción en el registro correspondiente.
– Alta en el Impuesto de Actividades Económicas.
– Declaración censal.
– Licencia de obras.
– Cambio de titularidad de negocio.
– Alta en la tasa de basuras.
– Inscripción de la empresa en la Seguridad Social,
y alta de los socios trabajadores en el sistema
general de la Seguridad Social.
– Afiliación y alta de los trabajadores cuando sean
contratados.
– Sellado de los libros oficiales en el registro mer-
cantil.
– Comunicación de apertura de centro de trabajo.
– Sellado de libro de visitas y calendario laboral.

También podría gustarte