AUDITORIA BEBIDAS CRISTAL S.A. DE C.V.

UNIVERSIDAD JUÁREZ
AUTÓNOMA DE TABASCO
DIVISIÓN ACADÉMICA DE CIENCIAS
ECONOMICO ADMINISTRATIVAS

LIC. EN ADMINISTRACION

CATEDRATICO
LIC. MANUELA MONTEALEGRE LOPEZ

MATERIA:
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

PRESENTA:
AUDITORIA
BEBIDAS CRISTAL S. A. DE C.V.

EQUIPO 4:
SILVIA SANTIAGO JIMENEZ
ISELA DE LA O FRIAS
MARIA DEL ROSARIO GARCIA REYES
MARIA CITA MENDOZA GARCIA
GISELA ALEJANDRA ULIN FLORES
JUAN CARLOS JIMENEZ RODRIGUEZ

7 CICLO GRUPO: “H”

TURNO:
VESPERTINO

VILLAHERMOSA, TAB., ABRIL

AUDITORIA ADMINISTRATIVA 1 DE 2008
 AUDITORIA BEBIDAS CRISTAL S.A. DE C.V.

CAPITULO I

MARCO TEÓRICO

1.1 Concepto de auditoria

1.2 Tipos de auditoria
1.3 Normas de auditoria
1.3.1. Personales
1.3.2. Ejecución del trabajo
1.3.3. Información
1.4 Técnicas y procedimientos de auditoria
1.5 Control interno
1.5.1. Concepto
1.5.2. Objetivos
1.5.3. Clasificación del control interno
1.5.4. Elementos de la estructura del control interno
1.5.4.1. Ambiente de control
1.5.4.2. Evaluación de riesgo de auditoria
1.5.4.3. Sistema de información y comunicación
1.5.4.4. Procedimientos de control
15.4.5. Vigilancia

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1.1 CONCEPTO DE AUDITORIA

Auditoria:

Verificar que la información financiera, operacional y administrativa que se

presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos
y operaciones se den en la forma como fueran planeados; que las políticas y
lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumple
con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general.

Es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los

estados financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de
contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los
estados financieros emanados de ellos.

Es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las

evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados

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ANÁLISIS DE LOS CONCEPTOS ANTERIORES:

Después de haber investigado 3 diferentes puntos de opinión de diferentes

autores acerca del concepto de auditoria; nosotros como equipo queremos dar
nuestro punto de vista acerca de lo entendido.

Los autores se relacionan entre sì, al momento de decir que todo esto lleva a
una corrección de datos contables, y verificación de informes financieros, es
decir; todo se basa en los números contables de una organización. Pero no
tocaron mucho la estructura orgánica de la organización.

La definición que a nuestro parecer se encuentra más completa es la primera,

dada por el autor Juan R Santillana; ya que este hace mención de los tres tipos
de auditoria (financiera, administrativa y operacional) y que estas a su vez
constan también dentro de la entidad.

La auditoria en sí ,se puede decir que es algo que se lleva a cabo dentro de
una organización con el fin de verificar el funcionamiento de cada actividad
dentro de la misma y también saber si se esta llevando acabo de una manera
ordenada.

Se puede entender que la auditoria es una revisión o un examen de las

actividades que se llevan acabo dentro de una empresa (administrativa,
financiera) con el único fin de mejorarla.

1
1Juan Ramón Santillana González, Auditoria I, Pág. 13

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Auditoria Interna

Auditoria Externa

Auditoria Financiera

Auditoria Administrativa

Auditoria Operacional

Auditoria Integral
TIPOS DE
AUDITORIAS Auditoria Fiscal

Auditoria de Calidad

Auditoria Ambiental

Auditoria Gubernamental

Auditoria Social

Auditoria de Cumplimiento

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1.3 NORMAS DE AUDITORIA

Normas de auditoria: “Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la

personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde
como resultado de este trabajo”.

 Entrenamiento técnico y
capacidad profesional.
 Cuidado y diligencia
profesionales
 Independencia mental
Normas Personales:
Normas Personales:

 Planeación y
supervisión
 Estudio y evaluación
 del control
Relación interno
con los estados
financieros y
 Obtención de
Normas de Ejecución del Trabajo: responsabilidad
Normas de Ejecución del Trabajo: evidencia suficiente y
Clasificación  competente
Aplicación de principios de
contabilidad generalmente
aceptados
 Consistencia en la
aplicación de los principios
de contabilidad
 Suficiencia de las
declaraciones informativas
 Salvedades
 Negación de opinión.

Normas de Información:
Normas de Información:

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1.2TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

Procedimientos de Auditoria: Conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales se obtiene las
bases para fundamentar una opinión.

Técnicas de Auditoria: Son los métodos prácticos de investigación y prueba

que se utilizan para comprobar la razonabilidad de la información financiera
para así emitir una opinión profesional.

Estudio General Declaración

Estudio General Declaración
Análisis Certificación
Análisis Certificación
Técnicas de auditoria
Inspección Observación
Inspección Observación
Confirmación Cálculo
Confirmación Cálculo
Investigación:
Investigación:

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1.3CONTROL INTERNO

Conceptos:

“Plan de organización entre la contabilidad, funciones de empleados y

procedimientos coordinados que adopta una empresa publica, privada o mixta,
para obtener información confiable, salvaguardar sus bienes, promover la
eficiencia de sus operaciones y adhesión a su política administrativa”.

El sistema de control interno comprende el plan de la organización y

todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una
empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la
confiabilidad de los datos contables.

1.5.1.- CONCEPTO INDIVIDUAL

El control interno es de importancia para la estructura

administrativa contable de una empresa. Esto asegura que tanto
son confiables sus estados contables, frente a los fraudes y
eficiencia y eficacia operativa.

1.5.2.- Objetivos:

1. Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás

activos de la empresa.

2. Obtención de información financiera, administrativa, útil, veraz, oportuna

y confiable.

3. Promover la eficiencia de las operaciones

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4. estimular la adhesión y cumplimiento de las políticas establecidas por la

ley.

Importancia:

Todas las empresas públicas y mixtas, ya sean comerciales, industriales o

financieras, deben de contar con instrumentos de control administrativo, tales
como un buen sistema de contabilidad, apoyado por un catálogo de cuentas
eficiente y practico, deben contar, además, con un sistema de control interno,
para confiar en los conceptos, cifras, informes y reportes de los estados
financieros.

1.5.3.- CLASIFICACION DE CONTROL INTERNO

Dos tipos de control interno (administrativo y contable)

El control interno administrativo: No esta limitado al plan de la

organización y procedimientos que se relaciona con el proceso de
decisión que lleva a la autorización de intercambios. Entonces el
control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las
operaciones establecidas por el ente.

El control interno contable: Comprende el plan de la

organización y los registros que conciernen a la salvaguarda de los
activos y a la confiabilidad de los registros contables. Estos tipos
de controles brindan seguridad razonable:

1-Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones

generales o especificas de la gerencia.
2- Se registran los cambios para: mantener un control adecuado y
permitir la preparación de los informes contables.

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3- Se salvaguardan los activos solo acensándolos con autorización

4- Los activos registrados son comparados con las existencias.

1.5.4.- Estructura de los elementos de control interno

La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y

procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de
poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste
en los siguientes elementos:

1.5.4.1 Ambiente de control: Este representa la combinación de factores que

afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o
debilitando sus controles.

1.5.4.2 Evaluación de riesgos: La evaluación de riesgos puede contemplar

como la entidad considera la posibilidad de transacciones no registradas o
como identifica y analiza estimaciones o provisiones importantes en cualquier
área. Generalmente se habla de Riesgo y conceptos de Riesgo en la evolución
de los Sistemas de Control Interno, en los cuales se asumen tres tipos de
Riesgo:

Riesgo Inherente: Son aquellos que se presentan inherentes a las

características del Sistema de Control Interno. Es la posibilidad de que el
saldo de una cuenta o una clase de transacción hayan sufrido
distorsiones que puedan resultar significativas.

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Riesgo de Control: Que es aquel que existe y que se propicia por falta
de control de las actividades de la empresa y puede generar deficiencias
del Sistema de Control Interno.

Riesgo de Detección: Es aquel que se asume por parte de los

auditores que en su revisión no detecten deficiencias en el Sistema de
Control Interno.

Los riesgos están presentes en cualquier sistema o proceso que se ejecute, ya

sea en procesos de producción como de servicios, en operaciones financieras
y de mercado, por tal razón podemos afirmar que la Auditoría no está exenta
de este concepto.

El propósito de la evaluación de riesgos de la entidad es: identificar, analizar y

administrar riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad.
15.4.3 Los sistemas de información y comunicación:

Son los sistemas con los que cuenta la entidad, los cuales pueden incluir el
sistema contable, este consiste en los métodos y registros establecidos para
identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar información cuantitativa de las
operaciones que realiza una entidad económica.

1.5.4.4 Procedimientos de control:

Estos persiguen diferentes objetivos y se pueden aplicar en distintos niveles de

la organización.
1. Carácter preventivo
2. Carácter detectivo

1.5.4.5 Vigilancia:

Es un proceso que asegura la eficiencia del control interno a través del tiempo,
e incluye la evaluación del es un proceso que asegura la eficiencia del control
interno a través del tiempo, e incluye la evaluación del diseño y operación de

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 AUDITORIA BEBIDAS CRISTAL S.A. DE C.V.

procedimientos de control en forma oportuna, así como el aplicar medidas

correctivas cuando sea necesario.

CAPITULO 2

ESTUDIO GENERAL DE LA EMPRESA

2.- MARCO REFERENCIAL DE LA EMPRESA

2.1.- ANTECEDENTES
2.2.- MARCO LEGAL
2.3.- MISION, VISION
2.4.- OBJETIVOS Y POLITICAS
2.5.- PRINCIPIOS Y VALORES
2.6.- ESTRUCTURA ORGANICA
2.7.- SITUACION ACTUAL DEL AREA A AUDITAR

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CAPITULO II: MARCO DE REFERENCIA DE LA

ENTIDAD

2.1 ANTECEDENTES

Bebidas Cristal inicia sus operaciones en el Estado de Tabasco el 17 de

Febrero de 1995, bajo el nombre de BEPENSA (Bodegas Peninsulares) con la
inauguración de su planta de envasado de agua purificada en su presentación
de botellón de 20 Lts. y el sistema de distribución estaba compuesto por 14
rutas.

Para atender los segmentos de hogar y comercial los cuales que eran para
distribuir los hogares y 5 para los comercios. Actualmente la fuerza laboral, la
fuerza de ventas se encuentra dividida por diferentes segmentos para tener un
óptimo funcionamiento en la distribución de nuestros productos comerciales,
institucionales, depósitos, hogar y jugos.

En Abril del 2005 BEPENSA, cambia su razón social bajo el nombre de

Bebidas Cristal, esto con el fin de darles más fuerza a la marea. Actualmente
Cuentan con 7 plantas: Villahermosa, Emiliano Zapata, Cárdenas, Mina,
Tuxtla, Tapachula y Oaxaca y 5 bodegas: Macuspana, Tenosique, Catemaco,
Palenque y Acayucan.

Bebidas cristal es una filial de grupo BEPENSA, como todo un corporativo

refresquero, tiene sede en Mérida, su expansión ha logrado que hasta la fecha
tengan 10 sucursales en la parte sureste de México.

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2.2 MARCO LEGAL

Bebidas cristal cubre con todos los reglamentos y permisos que la

CNA, SECRETARIA DE SALUBRIDAD, SECRETARIA DE
TRABAJO, SECRETARIA DE HACIENDA (PERSONA MORAL), les
pide para comercializar.

2.3 MISIÓN Y VISIÓN

MISION

Somos una organización de alto desempeño, que ofrece productos y servicios

de calidad, orientada a la plena satisfacción de nuestros clientes, consumidores
y colaboradores; a través del equipo humano, innovación y alta tecnología;
contribuyendo con la sociedad y generando utilidades que permiten nuestro
desarrollo y permanencia.

VISION

Ser un grupo empresarial líder de firme desarrollo y solidez financiera en el

ámbito nacional e internacional; diversificado e integrado en la industria de
bebidas, empaques, distribuciones motrices, maquinaria y negocios
relacionados.

2.4 OBJETIVOS Y POLÍTICAS

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OBJETIVOS
Pretende fomentar sentido de permanencia y lograr que todos los que
participemos nos identifiquemos plenamente con los ideales y propósitos y
metas de la organización, para ello tenemos un lema:

“SIEMPRE SUPERAREMOS EXPECTATIVAS”

POLITICAS

Las políticas de grupo BEPENSA están divididas en:

*administrativas
*comercialización
*desarrollo de mano de obra
*jurídico
*manufactura
*tecnología de información
*transporte

Cada área de estas está a su vez dividida en sub-áreas con políticas propias y
objetivos.

 Los empleados que laboran en la empresa tendrán la posibilidad de

ascender de puesto, de acuerdo con su eficiencia y antigüedad en la
misma.
 
 El personal tiene la posibilidad de contar con diez minutos de retraso
antes de ocupar su puesto.
 
 De ocurrir una falla en el equipo con el cual se trabaja, es conveniente
reportarla al supervisor en turno, o en su caso al servicio de
mantenimiento.

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2.5 ESTRUCTURA ORGÁNICA

ESTUCTURA GERENTE DE
NEGOCIOS

Gta. Com. Gte. D.h.

Gte. Manuf. Gte. Admón.

Bodega T. I. Contraloría
Obreros
Superv.
j. prod.
J. V S j. cal. Auditor

J. V. S CON 10
VENDEDORES Y 10
AYUDANTES j. mant.
J. V. S

J. V. S
Electromec.

2.6 SITUACIÓN ACTUAL DEL ÁREA

Actualmente esta área ha sido auditada por unos auditores especialistas en el

área, para ver el manejo de sus funciones y si los trabajadores llevan a cabo

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las funciones requeridas. También se han tomado medidas y técnicas

pertinentes para cada uno de los departamentos. A continuación se dirá el
análisis del área a auditar:

En la cristal están consiente de la importancia que tiene la seguridad e

higiene en el área de trabajo y han tomado las medidas técnicas pertinentes
para prevenir accidentes, eliminar las condiciones inseguras del ambiente e
instruir a las personas sobre la implantación de medidas preventivas y que
consideran que el empleo de estas medidas son indispensables para el
desarrollo satisfactorio del trabajo.

1. Con respecto a los obreros han tomado las siguientes medidas de

seguridad:

 Todos los obreros en general antes de entrar a su área de trabajo

deben portar botas, batas, y mandiles, así como tapa bocas y
tapa cabellos.
 Además mantienen un estricto control de limpieza entre el
personal, por lo que se acondicionaron regaderas y se les
proporciona ropa limpia que al igual que las mantas que cubren
los canales son lavadas por personal interno.

2. También en las maquinas e instrumentos de trabajo se emplean

normas de seguridad e higiene.
 Se lleva acabo un calendario de mantenimiento preventivo para evitar
fallas y paros innecesarios en el proceso de producción.
 Todos los instrumentos de trabajo son sumergidos en esterilización
después del trabajo, con la finalidad de no contaminar los canales y
obtener el máximo grado de limpieza.

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