IT versus IMT Impuesto Municipal a la Transferencia

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Roberto Caceres September 25, 2018

El Impuesto a las Transacciones (IT) y el Impuesto Municipal a

la Transferencia (IMT)
Cuando se realiza la venta de un bien inmueble o un vehículo la pregunta es si aplica el
Impuesto a las Transacciones (IT) del SIN o el Impuesto Municipal a la Transferencia (IMT) de
las alcaldías.

A continuación vamos a ver cómo se aplica estos impuestos, cómo se complican las cosas y
su solución.

La normativa es la siguiente:

> IT (Impuesto a las Transacciones) cobra el SIN

La Ley 843 habla del IT en su Art. 72, dice que toda transacción sea realizada por cualquier
persona está gravada por el IT.

El DS 21532 (Reglamento del IT) en su Art. 2 señala que el hecho imponible se perfeccionará,
en el caso de venta de bienes inmuebles, en el momento de la firma de la minuta o
documento equivalente o de la posesión, lo que ocurra primero.

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Esto únicamente alcanza a las operaciones de venta de bienes inmuebles que no hubieran
estado inscritos el momento de su transferencia en los registros de derechos reales
respectivos o que habiéndolo estado, se trate de su primera venta mediante fraccionamiento
o loteamiento de terrenos o de venta de construcciones nuevas. Ya sea en forma directa por
el propietario o a través de terceros.

Las transferencias posteriores a la primera venta de estos bienes están gravadas por el
Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles (IMT)

> IMT (Impuesto Municipal a la Transferencia) cobran las alcaldías o

municipios
La Ley 843 habla del IMT en su Art. 107. Señala que el Impuesto a las Transacciones que
grava las transferencias eventuales de inmuebles y vehículos es de dominio tributario
municipal, pasando a denominarse Impuesto Municipal a las Transferencias.

O sea, es una derivación del IT, que en este caso se llamará IMT. El IMT es de dominio
Tributario Municipal.

En el Art. 107 se agrega que no pertenecen al Dominio Tributario Municipal el Impuesto a las
Transacciones que grava la venta de inmuebles y vehículos automotores efectuada dentro de
su giro por casas comerciales, importadoras y fabricantes.

Mediante Ley 1606 se crea el IMT, que refrenda lo de la Ley 843.

El DS 24054 (Reglamento del IMT), Art. 2, establece que están comprendidas en el ámbito de
este Impuesto las transferencias eventuales de inmuebles, entendiéndose por tales las
operaciones de venta de dichos bienes, sea en forma directa por el propietario o a través de
terceros, que hubiesen estado inscritos al momento de su transferencia en los registros
de Derechos Reales respectivos, inclusive las ventas de construcciones simplemente
remodeladas o refaccionadas, cuando el inmueble hubiese estado inscrito al momento de su
transferencia en el respectivo Registro de Derechos Reales.

¿Cuánto se paga? Se calcula el 3% sobre el monto efectivamente pagado en dinero.

¿Quién debe pagar el impuesto a la transferencia de inmuebles?

Lo paga el que está vendiendo o el que tiene el registro en derechos reales.

Exenciones:
Venta de vehículos automotores por casas comerciales
Donaciones
Declaratoria de herederos
Transferencias a título gratuito
Usucapión
Transferencias como primera venta

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Elementos de análisis
Par evitar mal interpretaciones hay que tomar en cuenta las variables:

Giro comercial
Registro en Derechos Reales
Primeras ventas

Ejemplo de aplicación
La empresa A vende a la empresa B un terreno de 500 Mts2. (Del cual se paga el IT pues si
bien está en Derechos Reales es una primera venta mediante fraccionamiento o loteamiento,
y lo permite la norma. Ver más arriba, sección IT)

// Aquí un caso donde se ve cómo una empresa loteadora debe pagar del IT en vez del IMT, y
pierde el caso el municipio que quería aplicar el IMT (SENTENCIA CONSTITUCIONAL No.
01/2002-C Expediente 2002-03871-08-CCC): https://goo.gl/F1us2x

La empresa B decide construir un edificio con propiedad horizontal.

Uno de los departamentos lo vende a Jhon Pérez. El Departamento D-1 consta de su baulera
y parqueo. Esto con el Testimonio Nro. 12345/2014 y Folios Reales a favor de Jhon Pérez.

La empresa B paga el IT

//¿Quién paga el Impuesto a la Transferencia? El que debe pagar es siempre el vendedor,

Art. 73 y 74 Ley 843, aunque en la práctica no es siempre así.

La empresa B paga el IT por una suma de Bs 17.845 (el 3% del valor comercial) a favor del
SIN.

Pasado un tiempo, la empresa B hace una consulta a Boliviaimpuestos.com:

Estimado Roberto

Necesito me ayude en lo siguiente

He vendido un departamento el 2014 resulta que al cancelar la transferencia en el banco me

entregaron el FORMULARIO 430 de impuestos internos con esos datos he efectuado la minuta

Ahora resulta que la alcaldía me está observando que no debería cancelar en Impuestos sino que
debería cancelar en la alcaldía

¿En este caso como puedo hacer?

Sabemos que por principio de legalidad, no se puede pagar dos veces por un mismo hecho
generador. O se paga el IT o el IMT.

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Luego de consultar ante la Alcaldía, ellos indican que la empresa B no está en su giro
comercial dentro de casas comerciales, importadoras y fabricantes. Por lo que no
corresponde el IT sino el IMT.

Si bien es cierto que el Art. 107 indica que:

También es cierto que

(Art. 2 DS 24054, Reglamento del IMT)

En resumen, si bien la Ley 843 dice que para

aplicar el IT deben ser del giro comercial,
importadores y fabricantes. El DS agrega que las
primeras ventas si suceden, son del giro del
negocio también; susceptibles del IT.

Entonces corresponde el IT y no el IMT.

Ver

precedente: http://servicios.ait.gob.bo/admin/docres/AGIT-RJ-0342-2009.pdf

Opinión

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La regla general es: el IT grava la primera transferencia de inmuebles y vehículos automotores
efectuada dentro de su giro por casas comerciales, importadoras y fabricantes y el IMT grava
el resto de las transferencias eventuales de esos bienes.

Pero como podemos ver, se presentan situaciones que producen confusión. En nuestra
opinión el IT debería ser uno solo, que tome en cuenta desde la primera hasta la última
transferencia (sea a titulo oneroso o gratuito, leasing financiero, lease back, usucapión,
herencias , etc)

Por esa confusión es que existen pagos incorrectos e incluso, como pudimos ver, cobros
indebidos por parte de las administraciones tributarias.

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