ACTIVIDAD 4

TALLER GENERALIDADES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

PRESENTADO POR
SHAYRA GERALDINE VIASUS RODRIGUEZ

DOCENTE
ANUAR GARCIA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA VIRTUAL
BOGOTÁ D.C. – 2021
 Actividad 4 – Unidad 2
Taller

1. ¿Qué es sistema tributario?

Rpta// Un sistema tributario es un conjunto de tributos vigente en un país, en un momento determinado, cuy
fin principal es la obtención de ingresos para sostener el gasto público, es decir el cubrimiento de la sociedad
en general.
Es la organización legal, administrativa y técnica que crea el estado con el fin de ejercer de forma eficaz y
objetiva el poder tributario. Los tributos son obligaciones monetarias impuestas unilateralmente y exigidas
por la administración publica a partir de una ley, cuyo importe se destina a solventar el gasto público. Al
hablar de un sistema tributario hay que considerar siempre la realidad en el cual se aplica. Por eso, se dice que
por un lado existe un límite espacial, debido a que el mismo se aplica a un país concreto; y por el otro, un
límite temporal ya que rige en una época determinada, es decir, sigue al tiempo.

2. Explique los elementos de la obligación tributaria.

Rpta//
 Sujeto Activo: La figura del sujeto activo recae sobre el Estado en las distintas expresiones del poder
público (Nación, estado, municipios y entes públicos con personalidad jurídica como puede ser el IVSS,
INCES entre otros); sólo la ley puede designar el sujeto activo de la obligación tributaria (art. 3 COT).
 Sujeto Pasivo: La condición sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas naturales y
jurídicas o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la calidad de sujeto de derechos y
obligaciones, de acuerdo a nuestro análisis la capacidad tributaria de las personas naturales es
independiente de su capacidad civil y de las limitaciones de éste.
 Hecho Generador: Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un
ingreso se va a producir o se produjo una venta; que, al venderse, importarse o exportarse un bien se va a
producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos. La obligación
tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una consecuencia.
 Hecho Imponible: Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de la
obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la obligación;
en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materialización del hecho generador previsto en las
normas.
 Causación: Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada
una de las operaciones materia del impuesto.
 Base Gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la
tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
 Tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una magnitud
establecida en la Ley, que, aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. La
tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la
cuantificación de la deuda tributaria.
 Periodo gravable: El periodo gravable es el lapso temporal en el sujeto pasivo o responsable debe declarar
y pagar el impuesto creado, como puede ser anual en el caso de impuesto a la renta; bimestral o
cuatrimestral en el caso del impuesto a las ventas, etc.

3. Realice y explique la estructura de los impuestos en Colombia.

 Rpta//
 IMPUESTOS DIRECTOS
Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las personas
naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de éstas. Se denominan directos porque
se aplican y re directamente causa de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado. Los
impuestos directos son aquellos que recaen sobre la persona, bien sea natural o jurídica. El estado
sobrevive económicamente mediante los impuestos que impone a la población, y uno de esos impuestos,
son los llamados impuestos directos.
 IMPUESTOS INDIRECTOS
Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la prestación de servicios, las
importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la capacidad de pago
del contribuyente.

 IMPUESTOS NACIONALES
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consagración del congreso nacional para su
aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su correspondiente
publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes:
1. Impuesto al valor agregado (IVA)
2. Impuesto de Renta
3. Impuesto de Timbre Nacional
4. Contribuciones Especiales

 IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para desestimular
el consumo lo que produce grandes problemas de evasión.
Impuesto al registro
Sobretasa a la gasolina
Impuesto a los vehículos

 IMPUESTOS MUNICIPALES
1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o deservicios que se realiza
en Bogotá en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos.
2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles ubicados en el Distrito
Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. Por predio se
entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa el 1 de enero de
cada año hasta el 31 de diciembre del respectivo año.
3. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en el Distrito Capital y
su pago o periodo es anual, del 1 de enero al 31 de Diciembre de cada año.
4. Sobretasa a la gasolina
5. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción, ampliación, modificación,
adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital.
6. Impuesto al azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto esta constituido por la
realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos
permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.

4. Mencione los modos de la extinción de la obligación tributaria.

Rpta// Según el código orgánico tributario (c.o.t) se establece que la obligación tributaria se extingue por los
siguientes medios comunes:
EL PAGO: Es uno de los modos de extinguir las obligaciones que consiste en el cumplimiento efectivo de la
prestación debida, sea esta de dar, hacer o no hacer (no solo se refiere a la entrega de una cantidad de dinero
o de una cosa). Pago es el cumplimiento del contenido del objeto de una prestación. El pago debe ser
efectuado por los sujetos pasivos.
LA COMPENSACIÓN: La compensación extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia, los créditos o
prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas y costas
procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles y no prescritas,
comenzando por las más antiguas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se trate
del mismo sujeto activo.
CONFUSIÓN: La obligación tributaria se extingue por confusión, cuando el sujeto activo quedare colocado en
la situación del deudor, como consecuencia de la transmisión de los bienes o derechos objeto del tributo.
REMISIÓN: La obligación de pago de los tributos sólo puede ser condonada o remitida por ley especial. Las
demás obligaciones, así como los intereses y las multas, sólo pueden ser condonados por dicha ley o por
resolución administrativa en la forma y condiciones que esa ley establezca. (ART.53 C.O.T).
DECLARATORIA DE INCOBRABILIDAD: La Administración Tributaria podrá de oficio, de acuerdo al
procedimiento previsto en este Código, declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y
multas conexas que se encontraren en algunos de los siguientes casos: Aquellas cuyo monto no exceda de
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), siempre que hubieren transcurrido cinco (5) años contados a partir
del 1° de enero del año calendario siguiente a aquél en que se hicieron exigibles. Aquellas cuyos sujetos
pasivos hayan fallecido en situación de insolvencia comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en el artículo
24 de este Código. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse una vez
liquidados totalmente sus bienes.
PRESCRIPCIÓN: Es una figura jurídica donde se obtiene un derecho o se libera una obligación en cuanto ocurra
el tiempo establecido en la ley. Prescriben a los SEIS (6) años los siguientes derechos y acciones: El derecho
para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con sus accesorios. La acción para imponer
sanciones tributarias, distintas a las penas privativas de la libertad. El derecho a la recuperación de impuestos
y a la devolución de pagos indebidos. (ART. 55C.O.T). En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo
anterior, el término establecido se extenderá a DIEZ (10) años cuando ocurran cualesquiera de las
circunstancias siguientes: El sujeto pasivo no cumpla con la obligación de declarar el hecho imponible o de
presentar las declaraciones tributarias a que estén obligados.

5. Cite tres ejemplos de impuestos de orden nacional, departamental y municipal.

Rpta//
IMPUESTOS NACIONALES
1. Impuesto al valor agregado (IVA)
2. Impuesto de Renta
3. Impuesto de Timbre Nacional
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Impuestos en Colombia al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para
desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión.
Impuesto al registro
Sobretasa a la gasolina
IMPUESTOS MUNICIPALES
1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en
Bogotá en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos.
2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles ubicados en el Distrito
Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. Por predio se
 entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. Este impuesto en Colombia se causa el 1 de
enero de cada año hasta el 31 de Diciembre del respectivo año.
3. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en el Distrito Capital y su
pago o periodo es anual, del 1 de enero al 31 de Diciembre de cada año.

REFERENCIAS:

https://actualicese.com/definicion-y-principios-del-sistema-tributario/
https://incp.org.co/caracteristicas-sistema-tributario-una-reforma-tributaria/#:~:text=Se%20suele%20afirmar
%20que%20un,pa%C3%ADs%2C%20en%20un%20momento%20determinado.&text=La%20palabra%20sistema
%20implica%20armon%C3%ADa,y%20extra%2Dfiscales%20del%20estado.
https://www.sur.org.co/9142-2/

encolombia.com (1998). Impuestos en Colombia

Procolombia (2017). Impuestos en Colombia. Mincomercio, industria y turismo.

Gerencie.com (2017, nov, 5). Elementos de la obligación tributaria. Gerencie.com

Murcia, D. (2011, nov, 10). Impuesto. Impuestos en Colombia [Entrada de blog].