UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Contabilidad
Auditoría 1

Tema 9: Normas De Auditoria Sobre Informes -Conceptos

Tarea 9.1

Conteste las siguientes preguntas.

1. ¿Cuáles son las normas que sirven de referencia para la realización del informe del
auditor independiente?

NIA 700 (revisada): ‘Formando una opinión y reportando sobre los estados financieros’.
NIA 701 (nueva): ‘Comunicando asuntos clave de auditoría en el informe del auditor
independiente’.
NIA 705 (revisada): ‘Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente’.
NIA 706 (revisada): ‘Párrafos de asuntos de énfasis y otros asuntos en el informe del auditor
independiente’.
NIA 720 (revisada): ‘Las responsabilidades del auditor en relación a otra información y
enmiendas relacionadas’.
NIA 750 (Modificada) - "Mejora en el informe del auditor relativo a empresa en
funcionamiento".

2. ¿Cuáles son los elementos del nuevo informe de auditoría?

Elementos básicos del informe de auditoría

 El título o identificación.
 A quién se dirige y quienes lo encargaron.
 El párrafo de “alcance”.
 El párrafo legal o comparativo.
 El párrafo o párrafos de “énfasis”.
 El párrafo o párrafos de “salvedades”.
 El párrafo de “opinión”.
 El párrafo sobre el “Informe de Gestión”.
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3. ¿Cuáles son las diferencias significativas encontradas al comparar el antiguo modelo

del informe con el actual?

Entre estos cambios, llama fundamentalmente la atención el nuevo párrafo sobre riesgos más
significativos detectados en la auditoría, que en las Empresas de Interés Púbico EIP se denominará
“Cuestiones Clave de auditoría” y en las empresas normales “Aspectos más relevantes de
auditoría”.
Mejora en el Informe del auditor relativo a negocio en marcha, incluye:
 Descripción de las respectivas responsabilidades de la gerencia y el auditor sobre negocio
en marcha;
 Una sección por separado cuando existe incertidumbre material y es adecuado revelarlo,
bajo el título “Incertidumbre material relacionada con Negocio en Marcha”;
 Nuevo requerimiento para retar la adecuada revelación de si la entidad esta
significativamente cerca de tener en duda la capacidad de continuar como Negocio en
Marcha, desde el punto de vista del marco financiero aplicable y cuando existen eventos
o condiciones identificados.

4. ¿Qué se puede considerar como asuntos claves que se merezcan resaltar?

Se pueden considerar como asuntos claves aquellos riesgos que son de relevancia.
Los asuntos clave de auditoría son aquellos asuntos que, a juicio profesional
del auditor, fueron de mayor importancia en lo auditoría de los estados financieros del
período actual.

5. ¿Qué incluye el fundamento la opinión del auditor?

Señala que el auditor siguió las Normas Internacionales de Auditoría; expresa los estados
prescinden de errores materiales; describe la responsabilidad del auditor; Incluye una declaración
de que el auditor es independiente de la entidad de conformidad con los requerimientos de ética
aplicables relativos a la auditoría, y de que ha cumplido las restantes responsabilidades de ética
de conformidad con dichos requerimientos. Indica la evidencia acumulada y constata que el
auditor cree que la misma fue apropiada, según las circunstancias, para expresar la opinión
correspondiente.

6. ¿Por qué es importante establecer las responsabilidades de las partes en el informe?

Porque de esta forma se conoce el límite del trabajo a realizar por el auditor y se establece las
responsabilidades que les toca a cada parte.
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7. ¿Cuál es el efecto que tienen las siguientes circunstancias en la opinión del auditor?

 Evidencias. Esta es la información utilizada por el auditor para alcanzar las

conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la
información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados
financieros, como otra información.

 Limitaciones al alcance. Tiene efecto, dado que se ha de poner de manifiesto no sólo en

la opinión esta circunstancia, sino que en el alcance del trabajo he de dejar evidencia de
la imposibilidad (limitación) de realizar una parte del trabajo.

 Debilidades importantes en el control interno. El Control Interno es utilizado por el

Contador Público para fundamentar su confianza en los registros contables, los cuales
son la base para obtención de los Estados Financieros sobre los que emitirá una opinión
profesional en su dictamen.
 Incertidumbres. Su desenlace final no es susceptible de una estimación razonable.

8. ¿Cuáles son los diferentes tipos de opiniones que puede expresar un auditor en el
informe y en función de qué determina el tipo de opinión a utilizar?

 Favorable limpia o positiva;

 Opinión con salvedades;
 Desfavorable;
 Denegación de opinión.

9. ¿Qué establece la NIA 510 sobre los saldos iniciales?

Se requiere que el revisor fiscal o auditor revise los estados financieros más recientes y a su vez
los informes del auditor o revisor fiscal predecesor en busca de información que pueda ayudarle
a encontrar evidencia suficiente y adecuada sobre si los saldos de apertura reflejan la aplicación
de políticas contables de forma adecuada, si han sido correctamente traspasados al período actual
o si han sido adaptados para efectos comparativos.
Para cumplir con lo mencionado en el anterior párrafo el auditor o revisor fiscal puede realizar
revisión de los papeles de trabajo del auditor predecesor, evaluar los procedimientos aplicados en
el período actual y verificar si estos proporcionan evidencia en relación con la información de los
saldos de apertura.

10. Objetivos y pasos para re expresar estados financieros.

El objetivo de la Re expresión es presentar información comparativa como si nunca se hubiera

cometido un error, o como si siempre se hubiera aplicado la misma política contable haciendo
posible la comparación de las cifras a lo largo del tiempo.
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Para la expresión de los estados financieros existen 4 pasos que son:

1. Determinación del efecto acumulado.
2. Determinación de la materialidad y ajuste contable.
3. Re expresión de los periodos comparativos.
4. Inclusión de la tercera columna en el estado de situación financiera.

11. ¿Cuál es la responsabilidad del auditor sobre el principio contable empresa en

funcionamiento? (Ver NIA 570).

Son responsabilidades del auditor obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada y concluir
sobre lo adecuado de la utilización, por parte de la dirección, del principio contable de empresa
en funcionamiento para la preparación de los estados financieros, así como concluir, sobre la base
de la evidencia de auditoría obtenida, si existe alguna incertidumbre material con respecto a la
capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento. Estas responsabilidades
existen aún en el caso de que el marco de información financiera utilizado para la preparación de
los estados financieros no contenga un requerimiento explícito de que la dirección realice una
valoración específica de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento.

12. ¿Cuál son los objetivos del auditor con relación a los hechos posteriores? (ver NIA 560).

El auditor deberá obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría de los hechos posteriores
que se presenten desde la fecha de los estados financieros a la fecha del dictamen del auditor, y
verificar si están reflejados de acuerdo con el marco de referencia de información financiera
aplicable. Sumado a esto se debe tener claridad de los procedimientos que se han establecido para
reconocer que los hechos posteriores se han identificado, estar alerta a cualquier suceso que
pudiera afectar los estados financieros, incluso leer las minutas de las juntas directivas, que se han
llevado a cabo después de la fecha de los estados financieros

13. ¿Cuál es la importancia de las manifestaciones escritas, a quién se le solicita y sobre

qué asunto podrían tratar? (Ver NIA 580).
Las manifestaciones escritas son una fuente importante de evidencia de auditoría. El hecho de que
la dirección modifique o no facilite las manifestaciones escritas solicitadas puede alertar al
auditor sobre la posibilidad de que existan una o más cuestiones significativas.
El auditor solicitará manifestaciones escritas a los miembros de la dirección que tengan las
responsabilidades adecuadas sobre los estados 632 financieros y conocimientos de las cuestiones
de que se trate.
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Marque la mejor opción.

Se considera que una opinión no modificada puede ser:
a) Opinión con salvedades
b) Abstención de opinión
c) Opinión adversa.
d) Opinión limpia

Aparea
No. Concepto Definición

1. Opinión con 13 Incluye una declaración de que el auditor es independiente de la

Salvedades entidad de conformidad con los requerimientos de ética aplicables
relativos a la auditoría, y de que ha cumplido las restantes
responsabilidades de ética de conformidad con dichos requerimientos.
2. Opinión no 10 Son todas aquellas cosas que, a juicio del auditor, son relevantes en
modificada la realización de la auditoría y que, en concordancia con la NIA 701, el
auditor está en la facultad de divulgar en este párrafo.
3. Abstención de 12 Opinión que debe emitir el auditor Julio Castillo, el cual, obtuvo
opinión evidencias para considerar que los Estados financieros en su conjunto,
presentan información con incorrecciones materiales que no han sido
corregidas, referentes a la adecuación de las políticas contables
seleccionadas, o su aplicación y la idoneidad de la información revelada
en los Estados financieros.

4. Cuestiones claves 9 Opinión que debe emitir la firma de auditores JP & Asoc; la cual
realizó una auditoría financiera a la Entidad Distinción Comercial SRL;
obteniendo como resultado que dicha entidad cumplió con la aplicación
de todas las NIC Y NIIF en la presentación de sus estados financieros.

5. Opinión adversa 8 Opinión que debe emitir la firma de auditores Rodríguez &
Asociados, la cual realizó una auditoría externa en la entidad
Superación SRL, y dentro de los procedimientos realizados no pudo
observar el conteo físico de los inventarios.
6. Fundamento de la 14 En esta sección se describe el objetivo del auditor, se incluye una
opinión. descripción de la importancia relativa.

7. Responsabilidad
del auditor
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Completa.
La valoración de la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha es una
responsabilidad de _Responsabilidad en relación con los estados financieros______
La preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera
aplicable, y del control interno es responsabidad de__ Responsabilidad en relación con los estados
financieros__________

Conteste f si es verdadero f si es falso.

__V___ Las manifestaciones escritas, por sí solas no proporcionan evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre ninguna de las cuestiones a las que se refieren.
__V___ En la opinión del auditor se manifiesta que la evidencia de auditoría que ha obtenido le
proporciona una base suficiente y adecuada para emitir una opinión.
__V___En el caso de auditorías de un conjunto completo de estados financieros de propósito
general de entidades que cotizan en bolsa, el auditor comunicará las cuestiones clave de la
auditoría de conformidad con la NIA 700.
__F___Una opinión no modificada (favorable) se expresa cuando los Estados financieros no han
sido preparados en todos sus aspectos materiales de conformidad con el marco de información
financiera aplicable.
__F___La segunda sección del Informe de auditoría contendrá la opinión de la auditoría y tendrá
por título “Opinión”.