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PDF Estructura de Los Fondos Publicosdocx DD
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DOCENTE : ARMANDO
ARMANDO BRAVO SEQUEIROS.
SEMESTRE : 2019-VIII
CICLO : VIII
ANDAHUAYLAS – APURIMAC -2019
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I. Clasificación Económica
II. Clasificación por Fuentes de Financiamien
Financiamiento
to
III. Clasifica
Clasificación
ción Económica Agrupa los fondos públicos dividiéndolos en: Ingresos
Corrientes. Ingresos de Capital. Transferencias. Financiamiento.
IV. Clasifica
Clasificación
ción por Fuentes de Financiamient
Financiamiento.
o. -Agrupa los fondos públicos que
financian el Presupuesto del Sector Público de acuerdo al origen de los recursos
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Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios, conforme
a Ley, por la explotación económica de recursos naturales que se extraen de su
territorio. Asimismo, considera los fondos por concepto de regalías, los
correspondientes a la participación por la eliminación de exoneraciones de tributos
y los depósitos del Tesoro Público que se efectúen para la constitución de
fideicomisos. También se incluye los ingresos por las rentas recaudadas por las
aduanas marítimas, aéreas, postales, fluviales,
fluviales, lacustres y terrestres del país.
3. IMPUESTOS MUNICIPALES
3
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4. EL PRESUPUESTO
Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una empresa, que se
formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en
términos monetarios. En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente
sentarse a planear lo que quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero
4.1. CLASIFIC
CLASIFICACIÓN
ACIÓN DE LOS RECURSOS PUBLICOS
4.1.1. Recursos ordinarios y extraordinarios
Esta clasificación distingue los recursos obtenidos por el Estado de su propio patrimonio o
del ejercicio de actividades comerciales, industriales, mineras, agrícola-ganaderas,
bancarias, de seguros,
de seguros, los que por proceder de los
los bienes
bienes o de las
las empresas
empresas propias del
Estado- se consideran originarios de aquellos que son extraídos del patrimonio ajeno por
el poder de imperio del Estado y que sé denominan derivado
derivados.
s.
En esta categoría debe incluirse no sólo a los recursos tributarios, sino también a los
procedentes del crédito,
del crédito, porque el endeudamiento del Estado implica la creación de
recursos tributarios para cubrir los servicios
los servicios por intereses y amortizaciones. Es
dudosa, en cambio,
en cambio, la
la inclusión en ésta o en la otra
otra clase
clase de recursos, de los que el Estado
obtiene de la emisión de moneda-papel o de otras operaciones
otras operaciones monetarias; porque por un
lado el régimen monetario es función
es función típica del Estado que la cumple a través de
la
la Banco
Banco Central o
o Bancos
Bancos de Emisión, por lo que los recursos obtenidos podrían asimilarse
a los originarios; por otro lado, los efectos de la emisión sobre el nivel general de
los precios
los precios y las consecuencias de la reducción del poder de compra de importantes
sectores de la población,
la población, permitiría
permitiría clasificar a estos recursos entre los derivados y, más
precisamente, entre los tributarios. La característica de la coerción está presente en la
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moderna economía
moderna economía por la asunción de la emisión como
como monopolio
monopolio legal del Estado y por el
curso forzoso de los billetes emitidos.
Desde un punto de vista jurídico pueden distinguirse los recursos en: los regidos por el
derecho privado y los regidos por el derecho
el derecho público.
público.
Esta clasificación sólo en ciertos casos coincide con los recursos originarios y derivados.
En algunos recursos originarios pueden estar sujetos al derecho privado, cuando las
actividades o los bienes que los producen son frutos de empresas privadas o estatales o
autárquicas sometidas – a voluntad- al derecho
al derecho civil y comercial.
Esto no se verifica siempre, ya que el régimen legal de muchas entidades estatales que
producen recursos es netamente de derecho público. Por otra parte, no es impensable que
algunas operaciones de crédito estén regidas por el derecho privado.
Además, no es superfluo recordar que el distingo entre derecho privado y público es muy
controvertido y que en algunos casos de empresas del Estado o de entidades autárquicas,
si bien las operaciones pueden regirse por normas
normas del derecho privado, el estatuto de
de la
la
empresa o entidad, el
el control,
control, el nombramiento de los administradores y
su responsabilidad
su responsabilidad y otros aspectos de su
su organización
organización y funcionamiento, son regidos por
normas de derecho público.
Los recursos del Estado son agrupables, según su naturaleza, en las siguientes categorías:
a) Recursos patrimonia
patrimoniales.
les.
b) Recursos tributarios.
d) Emisión monetaria.
e) Varios.
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sino que existen diferencias de matices y un gradual camino de uno a otro recurso y un
sinnúmero de casos en que los recursos, aun clasificados en diferentes grupos,
grupos, se
se mezclan
o combinan entre sí.
patrimonio.
Pueden citarse en estos recursos:
el
el producto
producto de tierras de
de propiedad
propiedad del Estado a través de su explotación directa o
por arrendamiento
arrendamiento o aparcería,
el resultado de la venta
la venta de tierras públicas tanto rurales como urbanas o suburbanas;
de capitalización y ahorro;
y ahorro;
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Por ejemplo, el Banco Central percibe de los bancos diferentes montos en concepto
en concepto de
intereses y comisiones, pero su naturaleza legal es, sin lugar a dudas y sin excepción,
juspublicista. Ello puede extenderse, aunque con mayor incertidum
incertidumbre,
bre, a otros bancos
estatales o provinciales, como el Banco de la Nación,
la Nación, el Banco
el Banco Hipotecario Nacional, el
Banco Nacional de Desarrollo
de Desarrollo y todos
todos los Bancos de Provincia, con estatutos legales de
derecho público pero cuyos recursos provienen de los precios de sus servicios.
Sin embargo, los primeros han resurgido con nuevo vigor en nuestros días, a partir de
la
la primera guerra mundial y, especialmente, después de la gran depresión
gran depresión de los años
treinta. Por distintas razones, en dicha época se multiplicaron las empresas estatales, en
parte por la absorción de empresas industriales y bancarias en estado de falencia, en parte
por la creación de organismos de regulación económica y de empresas estatales para
explotación de industrias,
de industrias, comercios
comercios y servicios
La filosofía
La filosofía común de esta evolución histórica consiste en la transformación de la función del
Estado en el mundo capitalista, donde no se llega a la propiedad colectiva de todos
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los medios
los medios de
de producción,
producción, pero tampoco se mantiene la limitación del Estado a
sus funciones
sus funciones clásicas de la época liberal.
Debe observarse, por otra parte, que no siempre la coerción está ausente de los recursos
patrimoniales. En efecto, en el caso de los monopolios fiscales hay coerción en cuanto el
Estado asume el papel de monopolista garantizando este carácter
este carácter con
con leyes
leyes prohibitivas de
la
la competencia
competencia y represivas —a veces duramente— de toda infracción a las prohibiciones
mencionadas.
También puede reconocerse el poder coercitivo del Estado aun allí donde su actividad
económica se desarrolla en un régimen de libre concurrencia con las actividades del sector
privado, puesto que su poder político y su vida perenne le permiten, por ejemplo, proseguir
durante muchos años actividades económicas deficitarias, cubriendo las pérdidas con
erogacioness a cargo de los contribuyentes o con otros recursos.
erogacione
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que se conforme con una ganancia mínima o bien con la simple cobertura del costo
del costo o hasta
puede ocurrir que se limite a una cobertura parcial de éste. En todos los casos hay una
escala ascendente de prevalecencia de los fines políticos sobre las connotaciones
meramente económicas de las negociaciones mercantiles.
Según el "slogan" aplicable a estos recursos originarios-pero que se repite con respecto a
las tasas, la parte del costo no cubierta por los usuarios de los servicios la cubren los
contribuyentes.
contribuyentes. Es ésta una expresión sumamente simplista que indica, defectuosamente,
que el costo del servicio
del servicio en cuanto no esté a cargo de los usuarios deberá ser financiado
con otros recursos, principalmente por impuestos.
En la exposición
la exposición de Einaudi son ejemplos típicos de precios quasi privados los obtenidos
por la explotación de bosques, y de precios públicos los de las empresas de ferrocarriles o
de correos y telégrafos.
telégrafos. La
La explotación de estas actividades por el Estado se debe al fin
público de suministrar los servicios, aun cuando ellos arrojen pérdidas, en zonas o lugares
donde ninguna empresa
ninguna empresa particular los llevaría a cabo por no ser rentables.
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Einaudi en su obra "Principios de hacienda pública" como ya lo hiciera en sus cursos
anteriores en la Universidad
la Universidad de Turín, ha ampliado la escala de los recursos patrimoniales
hasta abarcar bajo el nombre de precios políticos a las tasas, que otros autores consideran
como una especie del génerot
del génerotributario.
ributario. Es éste uno de los aspectos más controvertid
controvertidos
os de
la clasificación de los recursos y especialmente del deslinde entre recursos patrimoniales y
recursos tributarios, al cual nos referiremos más adelante
Los recursos originarios son precios en los que la finalidad del Estado de producir ciertos
servicios es cada vez más importante que la necesidad individual que los servicios mismos
satisfacen
Dicha finalidad pública hace que el Estado provea en cantidad creciente o financie el servicio
con recursos diferentes del precio, de modo que, a medida que crece la importancia relativa
de la finalidad pública decrece el precio cargado al sujeto usuario del servicio.
Visto el problema desde este ángulo, podemos concluir que en los recursos originarios hay
precios de importancia decreciente, acompañados por impuestos (u otros recursos) en
proporción creciente, para la financiación de un mismo servicio que el Estado considera
conveniente o justo dividir entre los usuarios en medida cada vez menor, al crecer la
importancia de la necesidad pública que el mismo Estado desea satisfacer con la prestación
de un servicio, sin repartir el costo del mismo entre los usuarios.
Son también recursos patrimoniales del Estado los que obtenga de su participación en
empresas mixtas o de participaciones accionarias en sociedades con mayoría privada en el
capital.
Tales recursos son aleatorios, por cuanto las empresas mixtas y las sociedades con
participación estatal pueden no arrojar ganancias sino pérdidas. Sin embargo, prescindiendo
de esa eventualidad, el objetivo
el objetivo de la preservación del interés público desde adentro de la
empresa, conjuntamente con la posibilidad de obtener recursos, no parece fácilmente
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asequible en teoría, puesto que puede resultar contradictorio el logro de ambos fines y es
posible que se verifique una inconciliable divergencia de intereses entre el capital y
el
el empresario
empresario privado y el capital y la representación estatal (8). En la práctica, tampoco
hay pruebas
hay pruebas de
de éxito
éxito de las experiencias en diferentes países, incluyendo la
Argentina,.donde,
Argentina,.donde, después de un corto período de florecimiento en distintos campos, las
empresas mixtas se transformaron en empresas estatales, lo que ocurrió con bancos,
compañías de transporte aéreo, marítimo o fluvial, empresas de teléfonos y otras.
5. RECURSOS TRIBUTARI
TRIBUTARIOS
OS
Los recursos tributarios son aquellos que el Estado obtiene mediante el ejercicio de su poder
de imperio o sea por las leyes que crean
crean obligacion
obligaciones
es a cargo de los obligados tributarios -
personas físicas capaces del derecho e incapaces según los alcances de la norma tributaria
y las entidades jurídicas del derecho y todo otro sujeto que posea condiciones de imposición,
en la forma que lo establezcan las leyes fiscales de fondo.
b) Estado constituciona
constitucionall recursos coercitivos.
El segundo esquema indicado se explica por el principio político-institucional, según el cual
el poder coercitivo que se reconoce ahora al Estado, sólo puede ejercerse con los límites y
las garantías de la Constitución.
la Constitución. La
La ley, que es producto de la voluntad general, es la única
fuente de las obligaciones tributarias y en su creación concurren los representantes de los
ciudadanos, quienes
quienes consienten las invasiones del fisco en la economía privada, sujetas a
los principios de la Constitución.
Este breve excursus nos permite llegar a la conclusión que los recursos tributarios nacen
del poder del Estado, pero les acompañan desde el propio nacimiento las limitaciones que
la Constitución crea al ejercicio de dicho poder y las garantías que ella establece para todos
los habitantes del país.
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a) la tasa;
b) la contribución especial
especial;;
c) el impuesto;
f) los empréstito
empréstitoss forzosos.
En todos ellos puede encontrarse el carácter coercitivo unilateral y la finalidad del fin público
al que se destinan sus productos. Puede agregarse la exclusividad de la ley como fuente de
la obligación tributaria (con importantes excepciones en la actualidad
actualidad).
).
7. LAS TASAS
Generalidades
Se entiende que, como tributo, es un recurso obligatorio cuya fuente es la ley y tiene carácter
coercitivo no tiene el carácter de precio.
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En contra de esa teoría se contesta que, tratándose de servicios que el Estado presta con
carácter excluyente de toda competencia, la voluntad del sujeto pasivo que expresa su
demanda no es libre, siendo casi siempre, la prestación del servicio es obligatoria para su
destinatario.
Por otra parte, se agrega, también las actividades que políticos y sociólogos consideran
como ineludiblemente propias del Estado no fueron siempre tales en la historia (prestación
de servicios de justicia
de justicia y de
de educación)
educación),, ni lo son ahora con carácter exclusivo.
Finalmente, se objeta la teoría que limita las tasas a las retribuciones de actividades
inherentes al Estado, con el argumento de que no se ve cómo la naturaleza de la actividad
del Estado influye sobre el carácter de la tasa y sirve para fundar su diferencia del precio
Se contesta por otros que la prestación del servicio puede no ser beneficiosa para el sujeto
obligado al pago del tributo, como ocurre en la justicia penal; es suficiente que se
individualice con respecto al sujeto obligado.
Las tasas no pueden exceder el costo del servicio y por su vinculación con la prestación de
un servicio estatal, implican la afectación de lo recaudado a la financiación del servicio
mismo.
8. CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Son tributos que la ley establece sobre los dueños de inmuebles que experimentan un
incremento de su valor
su valor como consecuencia de una obra pública construida por el Estado u
otras entidades públicas territoriales.
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Caracteres
Pertenecen a los recursos tributarios, sin perjuicio de su inclusión también entre los
recursos del crédito y, en especial, entre los empréstitos, los empréstitos forzosos.
Se trata de empréstitos que por fuerza de ley deben suscribir los habitantes de un
determinado país cuando se encuentren en las situaciones de hecho que la propia ley
define.
Esta dispone con carácter obligatorio el tipo de interés que se pagará a los tenedores
de títulos y la forma de amortización
de amortización y reembolso del capital. El interés
interés periódico
periódico puede
faltar completamente o ser inferior al tipo vigente en la plaza al tiempo de la emisión. Es
muy probable que esto acontezca, pues el Estado recurre al empréstito forzoso
precisamente en la prevención que una emisión de un empréstito voluntario en las
condiciones del mercado no tendría éxito.
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El problema no puede ser resuelto con una solución general prescindiendo de las
disposiciones
disposiciones del ordenamiento jurídico del país en que el fenómeno se verifica.
El derecho a las regalías mineras, que nace de la ley que reconoce al Estado o a entes
estatales de menor jerarquía (Estado miembro, provincias, departamentos, etcétera) un
derecho eminente sobre las minas de su territorio, puede considerarse como un
Observamos, finalmente, que también con respecto a las regalías mineras puede
observarse la gradualidad con que en los recursos públicos se pasa de los recursos
patrimoniales a los tributarios y, como ocurre en este caso, resulta imposible trazar con
exactitud la línea divisoria de validez absoluta entre las dos categorías de recursos.
9. RECURSOS PARAFISCALES
Las doctrinas italiana y francesa y, por contagio, las de otros países, han creado una
categoría especial de gravámenes que, siendo análogos a los tributos, se diferencian
de éstos, por algunas connotaciones, como ser:
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a)
a) La administrac
administración
ión y recaudación por medio de reparticiones públicas diferentes de
la
la administración
administración fiscal.
fiscal. Debemos acotar que esta diferenciación no es sustancial y no
influye sobre la naturaleza y efectos de los
l os recursos en cuestión;
Tampoco esta característica es típica de estos recursos ya que a pesar de las críticas que
merece dicha afectación, a la cual nos referimos al tratar los principios generales del
Presupuesto proliferan en muchos países los casos de impuestos destinados a fines
especiales, de ahí el nombre a estos impuestos en Alemania
en Alemania "Zwecksteuer", ya sea para
cubrir los gastos de un determinado servicio público, ya sea para constituir fondos especiales
para determinados objetivos..
determinados objetivos
Puede darse como ejemplo del primer caso el destino de la recaudación del impuesto
sucesorio para organizar y mantener la educación primaria en la Argentina, tanto en la
legislación nacional como en las provincias. Como ejemplos del segundo caso se puede
mencionar el fondo de amortización de la deuda
la deuda pública y varios fondos para promover
c) El parafiscalis
parafiscalismo
mo agrupa a tributos a favor del Estado o de entes públicos descentralizado
descentralizadoss
con fines sociales o de regulación económica. En nuestra opinión, tampoco esto constituye
una connotación especial, porque dichas finalidades se encuentran también en los
impuestos en general. Las finalidades extrafiscales están descubiertas en los tributos y,
especialmente,
especialmente, en los impuestos, siglos antes del descubrimiento del parafiscalismo.
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Los Impuestos
Las Tasas
Los recursos públicos son los ingresos que obtiene el Estado en forma coactiva
(Tributos), voluntaria (donación, legado) de la economía de los particulares y del uso de
sus bienes (venta, usufructo, arrendamientos) para satisfacer las necesidades
colectivas, a través de la prestación de los servicios públicos.
define n como “El dinero que llega al poder del Estado para atender la necesidad
Otros lo definen necesida d
financiera de los servicios públicos”.
• Ingresos. originarios, son los que obtienen directamente del patrimonio del Estado y
demás entes públicos.
• Ingresos Derivados, son los que obtiene el Estado y demás entes públicos a través de
su intervención coactiva en la economía de los particulares en virtud de su poder de
imperio para establecer tributos, impuestos, tasas, contribuciones especiales,
contribuciones parafiscales
parafiscales Sanciones
Sanciones fiscales, multas y crédi
crédito
to publico y moneda. La
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• Ingresos Ordinarios, son aquellos recursos que recibe el Estado periódicamente, son
comunes y
• Ingresos Extraordinarios, son aquellos recursos que nose perciben regularmente sino
una sola vez, ejm, venta de un activo, privatización de una empresa. La tercera
clasificación es de acuerdo a los ingresos que pudiera obtener el Estado, con la
denominación de precio, y así tenemos:
• Precios privados, se refiere a los servicios que presta el Estado que son divisibles
entre el Esta doy los particulares y el beneficio es indivisible
indivisible,, solo del Estado.
• Precios públicos, tiene las mismas características del privado, pero el Estado se
interesa en
prestar el servicio.
• Precios políticos, con las mismas características, pero el estado presta el servicio sin
importarle el
3. Son obligatorios para todas las personas que se encuentre bajo los supuestos de la
Ley.
4. No existe contraprestación por parte del Estado.Régimen Legal de los Recursos del
estado. Artículos 316 y 317 de la CNRBV, establece un freno al abuso de las
administraciones públicas a favor de los administrados.
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Los gastos del gobierno no recuperables, esto es, pagos que no generan ni finiquitan
obligaciones financieras. El gasto puede efectuarse con fines corrientes o de capital, y
pueden ser con contraprestación, es decir, con contrapartida, como en el caso de la
compra de bienes y servicios, o no tener contraprestación. Así, el gasto excluye los
pagos de amortización del gobierno, es decir, pagos para amortizar la deuda del
gobierno, que se clasifican como financiamiento, y la concesión de préstamos por el
gobierno, que se clasifica como concesión de préstamos menos recuperaciones.”
Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE, 2004)
10.5.1. CLASIFICACIÓN
Institucional
Permite identificar los bienes y servicios que se adquieren con las asignaciones
previstas en el presupuesto y el destino de las transferencias, mediante un orden
sistemático
sistemát ico y homogéneo de estos y de las variaciones de activos
activo s y pasivos que el sector
público aplica en el desarrollo de su proceso productivo.
Económica
Ordena los gastos públicos de acuerdo con la estructura básica del sistema de cuentas
nacionales para acoplar los resultados de las transacciones públicas con el sistema,
además permite analizarlos
analizarlos efectos de la actividad pública sobre la economía nacional.
Se relaciona con dotar de infraestructura, energía, comunicaciones y transportes,
desarrollo agropecuario
agropecuario y forestal, temas laborales, empresaria
empresariales,
les, ciencia y tecnología,
promoción de la capacitación y el empleo, impulso competitivo empresarial, estos se
pueden considerar como un gasto real o de inversión. Descripción de los principales
rubros de la clasificació
clasificación
n económica:
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esas características.
Por Programa
Regional
Permite ordenar el gasto según el destino regional que se le da. Refleja el sentido y
alcance de las acciones que realiza el sector público, en el ámbito regional.
Desarrollo Social
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Son aquellos gastos corrientes en los que el sector público recibe a cambio una contra
prestación. Estos gastos represe
representan
ntan la contribución del
del sector público al consumo de
una sociedad. En este grupo podrían incluirse los gastos por adquisición de bienes
consumibles o por servicios prestados al Estado.
Mixta
Son combinaciones de los gastos públicos, que se elaboran con fines de análisis y
toma de decisiones. Esta clasificación permite mostrar una serie de aspectos de gran
interés, que posibilitanel estudio sistemático del gasto público y la determinación de la
política presupuestaria para un período dado. Las siguientes son las clasificaciones
mixtas más usadas:
- IInstitucional
nstitucional económico- Institucional sectorial
- Por objeto del gasto económico
- Sectorial económica
Debe ser realizado por una Entidad Pública Conforme a una disposición legal Consiste
en una suma de dinero Tiene por fin una utilidad pública
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proporción de gasto en relación a la renta nacional (un 20, 30 o 40%). Tanto es así que
puede darse el caso de que los gastos públicos signifiquen el 100% de la renta, lo cual
quiere decir que se trata de un estado socialista que dirige la actividad económica
Los autores modernos sostienen que los gastos públicos pueden llegar hasta aquel
límite en que la ventaja social de ello se compensa con los inconvenientes de las
amputaciones hechas al ingreso de
Para darse cuenta de los efectos que produce el gasto público, debe partirse de la base
de lo importante que resulta el volumen de los gastos en relación a la renta nacional. En
Estados modernos, el gasto público excede largamente el 30 % del PBI. La sola
existencia de un gasto de semejante magnitud tiene considerable influencia sobre la
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modificación de los diversos elementos que integran el gasto. Así, los gastos públicos
producen efectos en el volumen de las rentas individuales y en su nivel relativo. El
incremento de los gastos influye rápidamente en el ingreso nacional, el producto
nacional bruto, el ahorro y la inversión. Los efectos de los gastos públicos no se limitan
al impulso momentáneo que presenta inmediatamente a la economía en forma de una
disminución de la desocupación o de un aumento de la actividad industrial. Tienen
efectos secundarios que multiplican su acción económica creando en la misma medida
gastos y producciones, y los ingresos que originan son objetos de ulteriores acciones
de intercambios. En vista de que el aumento de los ingresos acarrea una expansión
proporcional delas actividades de cambios y producción, y esta expansión, por su parte,
origina la formación de nuevos ingresos, se produce, por efecto propulsor de los gastos
públicos, un nuevo ciclo económico que puede ser suficiente para poner en movimiento
una recuperación económica o al menos para detener o retardar el proceso de
contracción. Sin embargo, y como bien hace notar Duveger, estas consecuencias
dependerán en gran medida de la naturaleza de los gastos que se aumentan:realizar
inversiones productivas es más eficaz que desarrollar los armamentos; acrecentar el
poder de compra de las clases pobres es más eficaz que aumentar aún más el de las
clases ricas. No obstante todas estas consideraciones, de las investigaciones modernas
se desprende que para poder efectuar una correcta y adecuada elección de gastos
públicos, con efectos que sean tan previsibles como beneficiosos es necesario tener en
cuenta los siguientes factores:
3.- los medios o recursos con los cuales se habrán de financiar tales gastos públicos
11. EQUILIBRIO FINANCIERO
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Para saber si existe equilibrio financiero, los analistas deben revisar los estados
los estados
financieros de la compañía, particularmente, el balance
el balance de situación.
situación.
El equilibrio financiero constituye uno de los principales objetivos que debe tener
una empresa porque significará que es una empresa eficiente.
corriente.
La suma del patrimonio neto y del pasivo no corriente es menos que el activo no
corriente
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