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NIA 330:

Cuál es el Alcance: Implementar las respuestas ante los riesgos de incorrección material.
Que busca el auditor con la respuesta de los riesgos valorados: Obtener evidencia
suficiente (cantidad) y adecuada (calidad) con respecto a los riesgos valorados de
incorrección material.
Una vez de obtener evidencia y valorar los riesgos va da las respuestas que son los
siguientes:
1. Procedimientos sustantivos
 Pruebas de detalle (validan el saldo de una cuenta o el tipo de transacción
 Procedimientos analíticos: fase de tendencias, porcentajes, razones financieras,
históricos)
2. Pruebas de control: Evalúa el diseño, implementación y funcionamiento.
Cuando el control es adecuado se le da una oportunidad de que funcione, pero si el
control no es adecuado o diseñado inadecuadamente, entonces realizamos
procedimientos sustantivos
Como organiza la norma los Requerimientos del auditor ante los riesgos valorados

 Respuestas generales: Cuando no hay un código o buen ambiente de conducta


en cuanto a los controles, se ve en la necesidad de aplicar respuestas generales
tales como aumentar el escepticismo profesional, asignar un experto o los
auditores más experimentados para facilitar el trabajo de auditoria, otra es
aumentar mucho más la supervisión y ver si las respuestas de las personas
entrevistadas dan respuestas coherentes y concuerdan, también es muy
importante incorporar impredecibilidad en la selección de los procedimientos
adicionales es decir que se lleven a cabo análisis sorpresivos o que se cambie la
forma de llevar un procedimiento para evitar que aquellos que estén cometiendo
fraude y posiblemente se den riesgos sepan que hacer para ocultar los riesgos.

 Procedimientos de auditoria que responden a los riesgos valorados de


incorrección material en afirmaciones: En este caso ya son los procedimientos
(respuestas) de pruebas de control y procedimientos sustantivos
En las pruebas de controles se analiza, cada cuanto se aplican, quien los realiza,
que medio utilizan, etc.
La evaluación de los controles consta de 3 pasos:
1. El diseño, es ver si es automático, manual, ver que tenga conteo físico,
verificación, conciliación,
2. Implementación: Verificar y evaluar si se esta aplicando el diseño,
3. Efectividad y funcionamiento del control.

 Adecuación de la presentación y de la información revelada: Ver que la


información este bien representada y evaluar si la valoración de riesgo

 Evaluación de la suficiencia y adecuada de la evidencia de autoría: Ver si la


evidencia es suficiente y apropiada.
 Documentación: Documentar todo el proceso que se lleve a cabo e incluir que se
hizo, como se hizo, etc.
Que entiendo por pruebas de control: Cuando la empresa está muy automatizada,
entonces debemos ir probar los sistemas con un ingeniero informático para determinar si
es adecuado eses sistema para brindar información
Cuando no están bien diseñados los controles no se lleva a cabo la implementación ni
pruebas
Cuando hay un diseño bueno se le da oportunidad a que este funcione e identificar si
sirve y se hace pruebas de controles y procedimientos sustantivos
Un control es ineficiente cuando su diseño no está bien diseñado se realizan más
procedimientos al final del periodo, necesitamos aumentar evidencia más extensa de los
procedimientos sustantivos, aumentar más de las sucursales en caso de que sea una
empresa muy grande y tenga otras sucursales
Si dicen procedimientos sustantivos siempre deben incluir pruebas de detalle

Enfoque combinado o mixto: Incluye procedimientos sustantivos y pruebas de control.