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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILI DAD

CARACTERIZACIÓN DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA DE


LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR
COMERCIAL, RUBRO FERRETERIAS DEL MERCADO 24
OCTUBRE DEL DISTRITO DE JULIACA, 2018

TESIS PARA OPTAR EL GRADO PROFESIONAL


DE CONTADOR PÚBLICO

AUTOR
VILCA CAYO, DAVID
ORCID: 0000-0003-0936-9106

ASESOR
ZEGARRA ESTRADA, RICHARD
ORCID: 0000-0003-0102-5122

JULIACA- PERÚ
2019.
TITULO

“Caracterización de la evasión tributaria de las micro y pequeñas empresas del

sector comercial, rubro ferreterías del mercado 24 octubre del distrito de Juliaca,

2018”

i
EQUIPO DE TRABAJO

AUTOR:

Vilca Cayo, David

ORCID: 0000-0003-0936-9106

Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, Estudiante de Pregrado,

Juliaca, Perú

ASESOR:

Zegarra Estrada, Richard

ORCID: 0000-0003-0102-5122

Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, Facultad de Ciencias Contables,

Financiera y Administrativas, Escuela Profesional de Contabilidad,

Juliaca, Perú

JURADO:

Palaco Charaja, Edgar Washington

ORCID: 0000-0001-7063-5235

Blanco Mamani, Frank Efraín

ORCID: 0000-0002-4518-8102

Quinteros Camapaza, Elizabeth Edith

ORCID: 0000-0003-7732-7605

ii
HOJA DE FIRMA DE JURADO Y ASESOR

……………………………………………………………….
MGRT.EDGAR WASHINGTÓN PALACO CHARAJA

PRESIDENTE

……………………………………………………….
MGRT.FRANK EFRAÍN BLANCO MAMANI

MIEMBRO

………………………………………………………………….
MGRT. ELIZABETH EDITH QUINTEROS CAMAPAZA

MIEMBRO

………………………………………………………………
MGRT. RICHARD ZEGARRA ESTRADA

ASESOR

iii
AGRADECIMIENTO

Doy gracias al altísimo creador por

darme la vida y ayudarme a lo largo de

estos años en mis estudios, y también por

guiarme; por darme la energía para

vencer las limitaciones y problemas en

alguna etapa de mi vida para obtener mi

propósito en este momento de éxito

profesional. También agradezco a mis

padres y hermanos por la guía

permanente y sus consejos para lograr

mis anhelados sueños.

Gratitud a los docentes de la


universidad, por su inteligente
comprensión proporcionada
por los frutos de esta
investigación.

Gracias a todos los individuos


que ayudaron a la vez y de
manera circular en el
conocimiento de esta
investigación.

iv
DEDICATORIA

Este trabajo de investigación es

dedicado a Dios por la vida, por

brindarme ayuda, la experiencia y la

forma física para alcanzar mi sueño y

por haberme dado fuerzas para poder

alcanzar lo segundo esencial de mi

vida, la educación superior.

Dedico este esfuerzo de logro

profesional a mis padres, a mis

hermanos y hermanas, por

mostrarme siempre su ayuda

incondicional sin importar las

diferencias, y ser ellos la inspiración

de mi vocación.

v
RESUMEN

“Esta investigación se titula “caracterización de la evasión tributaria de las micro

y pequeñas empresas del sector comercial, rubro ferreterías del mercado 24 de

octubre del distrito de Juliaca, 2018” Su ejecución es dar a conocer las efectos de la

evasión la tributación, es una falta que persiste en la gran mayoría de los sectores

internacionales, nacionales, regionales, locales, esencialmente en los países

subdesarrollados no hay suficiente percepción de reconocimiento de impuestos,

ocasionando defraudaciones frente al estado, existen actualmente defraudación al fisco

en todos los centros comerciales; en esta experiencia los estudios prevalecientes se

centrarán en el plano de exposición, el objetivo general de la investigación fue de

describir la caracterización de la evasión tributaria y en particular, las efectos de la

evasión tributaria, es alto grado; como objetivo específico se planteó en tres

dimensiones las características persónales de los comerciantes, rasgos económicos

,cultura tributaria; por falta de información la gran mayoría no tiene una cultura

tributaria, las principales conclusiones llegadas es también importante mejorar la

aportación de las directrices fiscales y los deberes fiscales mediante las guías de

capacitación y especialización, dar conferencias publicas orientadas la concientización

de los comerciantes. Respecto a la estructura de la tesis los estudios de la metodología

y diseño se implanto de forma no experimental, descriptiva y bibliográfica, para la

recopilación de registro y datos es través de cuestionario se utilizó como un

instrumento para formularle el diagnostico de las preguntas y vinculadas directa o

indirectamente en la investigación.

Palabra clave: Evasión, Comercio, cultura tributaria.

vi
ABSTRACT

This research is entitled “characterization of the tax evasion of micro and small

businesses in the commercial sector, heading hardware stores of the market October

24, Juliaca district, 2018” Its execution is to publicize the effects of tax evasion, it is a

It is necessary that persists in the great majority of the international, national, regional,

local sectors, essentially in the underdeveloped countries, there is not enough

perception of tax recognition, causing fraud against the state, there are currently fraud

to the treasury in all shopping centers; In this experience the prevailing studies will

focus on the level of exposure, the general objective of the investigation was to

describe the characterization of tax evasion and in particular, the effects of tax evasion,

is high degree; as a specific objective, the three-dimensional characteristics of

merchants, economic traits, tax culture were raised in three dimensions; Due to lack of

information, the vast majority do not have a tax culture, the main conclusions reached

is also important to improve the contribution of fiscal guidelines and fiscal duties

through training and specialization guides, to give public lectures aimed at raising

awareness among merchants. Regarding the structure of the thesis, the studies of the

methodology and design were implanted in a non-experimental, descriptive and

bibliographic way, for the collection of data and records it is through a questionnaire

that was used as an instrument to formulate the diagnosis of the questions and related

directly or indirectly in the investigation.

Keyword: Evasion, Commerce, tax culture.

vii
INDICE
TITULO ........................................................................................................................ i

EQUIPO DE TRABAJO ............................................................................................. ii

HOJA DE FIRMA DE JURADO Y ASESOR ........................................................... iii

AGRADECIMIENTO ................................................................................................ iv

DEDICATORIA .......................................................................................................... v

RESUMEN ................................................................................................................. vi

ABSTRACT............................................................................................................... vii

INDICE DE TABLAS ................................................................................................. x

I.INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... 1

II.REVISIÓN DE LA LITERATURA ........................................................................ 4

2.1. Antecedentes ..................................................................................................... 4

2.2. Internacional ................................................................................................. 4

2.3 Nacionales. ......................................................................................................... 6

2.4 Regionales .......................................................................................................... 7

2.5 locales ................................................................................................................ 8

2.6. Bases teóricas .................................................................................................... 9

2.7 Marco conceptual ............................................................................................. 14

III. HIPÓTESIS ......................................................................................................... 19

IV.MÉTODOLOGÍA ................................................................................................. 20

4.1. Tipo de investigación ...................................................................................... 20

4.2. Nivel de investigación .................................................................................... 20

4.3. Diseño de investigación .................................................................................. 20

4.4. Población y muestra ........................................................................................ 20

4.5 Definición y operacionalización de las variables ............................................ 21

4.6 Técnicas e instrumentos ................................................................................... 22

4.6.1. Técnica. .................................................................................................... 22

viii
4.6.2. Instrumento: ................................................................................................. 22

47. Plan de análisis................................................................................................. 22

4.8 Matriz de Consistencia..................................................................................... 24

4.9. Principios éticos. ............................................................................................. 25

V. RESULTADOS..................................................................................................... 27

5.1. Análisis de resultados ..................................................................................... 30

5.1.1. Respecto a las características de los comerciantes. ................................. 30

5.2.2. Respecto al aspecto económico ............................................................... 30

5.2.3. Respecto de la cultura tributaria. ............................................................. 32

VI.CONCLUSIONES ................................................................................................ 35

RECOMENDACIONES ............................................................................................ 38

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ...................................................................... 40

ANEXO N 01............................................................................................................. 42

ANEXO N 02............................................................................................................. 45

ANEXO N 03............................................................................................................. 54

ix
INDICE DE TABLAS

TABLA 1 Edad de los comerciantes ..........................................................................27

TABLA 2 Sexo de quien dirige el negocio.................................................................45

TABLA 3 Estado civil de los comerciantes................................................................46

TABLA 4 Nivel de estudio de los comerciantes ........................................................46

TABLA 5 Tiempo que se dedica al negocio...............................................................47

TABLA 6 ¿Cómo se encuentra la situación económica de su negocio? ....................47

TABLA 7¿Con que capital trabaja?............................................................................48

TABLA 8 ¿El precio de su producto es fijo o variable?’ ...........................................48

TABLA 9 ¿Tienes una cuenta de ahorro? ..................................................................49

TABLA 10 ¿Cuál es el grado de ventas diarias? ........................................................49

TABLA 11 ¿Quiénes cree usted que deben pagar los impuestos? .............................50

TABLA 12 ¿Sabe usted cuál es su origen de los tributos? .........................................50

TABLA 13 ¿Paga usted impuesto al municipio?........................................................50

TABLA 14 ¿Usted aporta alguno de estos tributos? ..................................................51

TABLA 15 ¿En qué régimen tributario se encuentra? ...............................................51

TABLA 16 ¿Qué comprobantes de pago emite usted?...............................................52

TABLA 17 ¿Cómo considera usted la tasa de tributos? .............................................52

TABLA 18 ¿Porque aún no ha formalizado su negocio? ...........................................53

x
I.INTRODUCCIÓN

“ El desarrollo económico y financiero de la región, está íntimamente ligado al

panorama de la situación del comercio informal de la región y de sus principales

ciudades como Juliaca, Puno y otros; el presente proyecto, se centra a describir para

investigar la caracterización de la evasión tributaria del micro y pequeñas empresas

del sector comercial, rubro ferreterías del mercado 24 de octubre del distrito de Juliaca,

2018. La cual se toma en consideración como una falta en desarrollo que influye de

inmediato en las ganancias del estado y para la cual también afecta el gasto público o

las inversiones a realizar por el estado; desde esta noción, causando un efecto

perjudicial, la evasión es la omisión parcial o total del impuesto voluntaria o

involuntariamente, lo que conduce a una disminución de ingresos del estado. En

nuestro país existe evasión tributaria en todos los sectores económicos, actualmente en

el país se viene desarrollando la evasión tributaria, que es un fenómeno más amplio la

crisis generalizada de valores en nuestra sociedad y la idiosincrasia de la misma, estos

criterios de selección deben ser congruentes con los planes de fiscalización y deben

establecerse en base a pautas objetivas que guarden relación con el comportamiento

de los contribuyentes.

Para reducir la evasión tributaria hay que buscar soluciones sobre las causas que la

generan: contar con normas tributarias claras y modelos inclusivos, a efecto de lograr

objetivos muy positivos para el ingreso público y reducir la desigualdad. y por las

razones expuestas, el enunciado del problema de investigación es el siguiente: ”

Problemas de investigación; ¿Cuál es la caracterización de la evasión tributaria de

las micro y pequeñas empresas del sector comercial, rubro ferreterías del mercado 24

de octubre del distrito de Juliaca, 2018?

1
Objetivo general; Describir la caracterización de la evasión tributaria de las micro y

pequeñas empresas del sector comercial, rubro ferreterías del mercado 24 de octubre

del distrito de Juliaca, 2018

Objetivos específicos:

Describir la caracterización del aspecto personal de los comerciantes de las micro y

pequeñas empresas del sector comercial, rubro ferreterías del mercado 24 de octubre

del distrito de Juliaca del periodo, 2018.

Describir la caracterización del aspecto económico de los comerciantes de las micro y

pequeñas empresas del sector comercial, rubro ferreterías del mercado 24 de octubre

del distrito de Juliaca del periodo, 2018.

Describir la caracterización de nivel de la cultura tributaria de los comerciantes de las

micro y pequeñas empresas del sector comercial, rubro ferreterías del mercado 24 de

octubre del distrito de Juliaca del periodo, 2018.

1.1 Justificación

Con la presente investigación se centra a exponer de describir la influencia de la

evasión tributaria en la recaudación fiscal de los contribuyentes de Ferreterías del

Mercado 24 de Octubre del distrito de Juliaca, 2018, buscando las efectos y el nivel

de evasión de impuestos y verificando si cumplen o no con las obligaciones formales

y sustanciales que exige la Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administración Tributaria - SUNAT, debido a que la mayoría de empresas buscan

generar mayores ingresos (utilidades) sin tomar interés en informarse sobre el

cumplimiento de las obligaciones tributarias, también plantear alternativas que

permitan disminuir la evasión tributaria para incrementar la recaudación fiscal con el

2
fin de que el estado tome en cuenta esos lineamientos que ayuden a mejorar la calidad

de vida e incrementar el desarrollo de nuestro país.

Además que aproveche como fuente de apoyo y consulta a los estudiantes que se

inician en la investigación relacionados al tema, logrando de esa manera

investigaciones que sirvan como recurso indispensable dentro de las empresas para

que no incurran en infracciones y posteriores sanciones tributarias.

3
II.REVISIÓN DE LA LITERATURA

2.1. Antecedentes

“En este proyecto de investigación se prolonga los antecedentes, se han diagnosticado

algunos estudios de la recolección de causas, en aspectos relacionados con nuestra

variable de estudio de unidades de análisis, tales como:”

2.2. Internacional.

Velecela,(2013), “En su trabajo investigo sobre: Análisis de las fuentes de

financiamiento para las PYMES”. Que realizo su trabajo en la Universidad de Cuenca

Ecuador y tuvo como objetivo dar a conocer en forma genérica de la formalización de

negocios informales, en donde determino la conclusión: de notar que no hay mucha

dimensión de esquematizada sobre el envolvimiento de las pequeñas y medianas

empresas; Durante los dos años anteriores, ha sido viable crear entidades económicas

con la dedicación de ayudar a estas corporaciones; También es visible que el

empresario que, de manera de falta de percepción informativa y la no ubicación de

subcultura tributaria, ya no realiza las selecciones correctas e influye en ellas mientras

obtiene una hipoteca en la que el prestamista evaluará la aprobación viable de su

puntaje de crédito con miras a estar acreditado de acuerdo con sus ingresos y

formalización con las entidades que los gobiernan, los problemas reales que tienen

lugar en condiciones extraordinarias en las que una asignación es claramente rentable

a una tasa de interés no se materializan debido a que el concesionario ahora no obtiene

puntaje de crédito para su mercado, por lo que además pierde la posibilidad de obtener

un alto puntaje de crédito, por lo que no siempre se formaliza ".

4
Mindiola,(2015), en el estudio: “Factores que inciden en la evasión del impuesto de

industria y comercio por parte de los comerciantes del Municipio de Ocaña”, plantea

como objetivo: identificar los posibles factores que están llevando a los comerciantes

de la ciudad de Ocaña a no cumplir con el pago del impuesto de Industria y Comercio

y de esta forma, incurriendo en la evasión. Se trata de una investigación de diseño

descriptivo, el instrumento utilizado es una encuesta dirigida a 64 personas, quienes

brindaron información en relación a la evasión de impuestos. Se arriba a la siguiente

conclusión: la investigación determinó que la cultura de no pago está muy arraigada

aún en muchos comerciantes del Municipio de Ocaña, por lo que se hace difícil lograr

despertar en ellos una mayor sensibilidad ligada a su compromiso de contribuir con el

desarrollo de su comunidad a través del pago del impuesto de industria y comercio.

Torres, (2016), Según tesis programa de mejora en la recaudación del impuesto predial

en el municipio de la ciudad de Oaxaca, universidad istmo, Oaxaca- México.

Conclusión: Se descubrió que no existía correspondencia entre los ingresos recaudado

vía impuesto predial y los beneficios otorgados a la población, de este modo se

encontró que los recursos generados por esta vía son utilizados para cubrir sueldos, la

compra de materiales de oficina y servicios generales, para el pago de asesorías y

consultorías, entre otros conceptos. De este modo, los ciudadanos no perciben ninguna

contraprestación por el pago del impuesto predial.

5
2.3 Nacionales.

Aguirre,(2013), “En la investigación: Evasión tributaria en los comerciantes de

abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del Distrito de Trujillo -

año 2013”, “Menciona la siguiente conclusión: Decida los motivos de evasión fiscal

en los supermercados ubicados dentro del área del Mercado Mayorista del Distrito de

Trujillo Año 2013. En cuanto a la técnica, el diseño utilizado para los estudios

triunfantes es el más práctico que corresponde al correlato descriptivo de un solo

contenedor. Se alcanza el siguiente objetivo: los minoristas de ferretería que se

encuentran en la región, del Mercado Mayorista para el negocio que tienen, deben

cumplir con todos los deberes formales que les corresponden (presente prueba de una

tarifa por su ingreso, egresos). Sus declaraciones, manteniendo datos y libros de

contabilidad consistentes con su régimen) a los contribuyentes, de manera similar a la

fuerza de voluntad y al impuesto sobre los impuestos que pueden ser una molestia

(obligaciones vitales), al lado del IVA, IR y ESSALUD. Debido a la afición adquirida

con la ayuda de los comerciantes de ferreterías ubicados en el mercado mayorista,

podrían beneficiarse de cualquier régimen fiscal (Nuevo Plan Único Simplificado,

Régimen Especial y Régimen General)”.

Chaves,(2017) Si revisamos su trabajo de investigación que va con el nombre de

características sobre el financiamiento, adiestramiento y utilidad de las muy pequeñas

y pequeñas empresas de la sección compra y venta de abarrotes de San Luis – Cañete,

llegando a la siguiente conclusión: con referencia a los comerciantes o negociantes, de

esto se observar que del total de 100% de los representantes legales o dueños de los

negocios llegan a ser mayores de edad, así también existen una pequeña cantidad

inferior a 40% de los comerciantes legales o dueños de las MYPE son mujeres, una

6
parte inferior a 10% de los comerciantes informales o dueños de las MYPE se observa

que han estudiado una educación superior universitaria incompleta, una minoría de

35% de los comerciantes informales o dueños de las MYPE realizan convivencia o son

casados, una ínfima cantidad de 5% de los comerciantes informales de las MYPE

analizadas son empresarios.

Burga,(2014), en la investigación: “Cultura tributaria y obligaciones tributarias en las

empresas comerciales del Emporio Gamarra, 2014”, planteó como objetivo:

determinar la influencia de la cultura tributaria y las obligaciones tributarias en las

empresas comerciales del Emporio Gamarra, 2014. En cuanto a la metodología, fue

una investigación no experimental, el diseño metodológico fue transaccional

correlacional. La población estuvo compuesta por 78 personas. El instrumento de

investigación fue una encuesta. Se arribó a la siguiente conclusión: La falta de una

atención adecuada de la conciencia tributaria en nuestro país, no permite cumplir con

la programación de las obligaciones tributarias en las empresas comerciales.”

2.4 Regionales

Tito,(2017), En la investigación: Formalización de comercio ambulatorio y

recaudación tributaria de la ciudad de Puno, tiene el propósito de determinar la relación

entre la formalización del comercio ambulatorio y la recaudación tributaria de Tambo

pata, Madre de Dios; es decir, busca conocer la repercusión económica de Tambo pata

a partir del nivel de formalización y su relación con la recaudación. La investigación

fue útil porque busca contribuir al bienestar social de los comerciantes, En cuanto a la

metodología, los niveles de investigación que se abordaron en este estudio son la

exploración, la descripción y la relación. La muestra es probabilística porque partió de

la posibilidad de que los comerciantes fueran agrupados según las características de su

7
negocio, tuvo la probabilidad de ser seleccionada en la muestra. El tamaño de muestra

se calculó considerando la fórmula de muestreo para poblaciones finitas, debido a que

se conoce la población de comerciantes; por tanto, se encuestó a 61 comerciantes. La

técnica que se utilizó fue la encuesta y observación (información directamente extraída

de la SUNAT de los periodos tributarios correspondientes al último trimestre del (2016

y primer trimestre del 2017) para las dos variables; el instrumento a utilizar fue el

cuestionario y la base de datos proveniente de la SUNAT. Como hipótesis se planteó:

existe una relación positiva alta entre la formalización del comercio ambulatorio y la

recaudación tributaria de Tambo pata, Madre de Dios, en los años 2016 y 2017. En

cuanto a los resultados, se presentaron tablas de frecuencia con sus análisis respectivos.

Se arribó a la siguiente conclusión: La formalización del comercio ambulatorio y la

recaudación tributaria de Tambo pata, Madre de Dios, en los años 2016 y 2017, tienen

una relación directa, debido a que, según las tablas de frecuencia de ambas variables,

se evidencia que, a mayor formalización, la recaudación se incrementa.”

2.5 locales

Yanapa,(2009), En la tesis titulada: “Evasión fiscal de los contribuyentes de RUS y

RER dentro de la Oficina Zonal de Juliaca (2007), llega a las siguientes

conclusiones:Se ha identificado el grado de la evasión tributaria en contribuyentes del

RUS y RER en la oficina zonal Juliaca de Juliaca, de una población de 358 usuarios,

solo el 16.13% solicitan comprobantes de pago conscientemente, ya que estos

conocen de las obligaciones tributarias, mientras que el 83.87% no lo hacen; el 20.95%

de contribuyentes otorgan comprobantes de pago en forma consciente y correcta y el

79.05% no lo hace. por tanto se valida la hipótesis específica , porque en ella se afirma

que el grado de evasión tributaria es muy elevado en los contribuyentes del RUS y

8
RER en al ofician zonal Juliaca de una muestra de 92 contribuyentes entre farmacias,

ferreterías e industrias de prendas de vestir, se identifica las causas que inducen a la

evasión tributarias en contribuyentes del RUS y RER en la oficina zonal Juliaca,

demostrado que el 47.29% de contribuyentes demuestran tener conciencia tributaria;

el26.08% manifiestan conocer el sistema tributario, la educación tributaria es sin duda

el sostén de la conciencia tributaria, es necesario enseñar al ciudadano el rol que debe

cumplir el estado, y él, como parte integrante de la sociedad debe aportar a su

sostenimiento a través del cumplimiento de sus obligaciones, y finalmente el 35.15%

de contribuyentes manifiestan tener asesoramiento adecuado, por lo tanto se valida la

hipótesis específica. Estos resultados son un desafío para el rol que cumple la

administración tributaria, para tal hecho se necesita estrategias más contundentes y que

impregnen tanto en el usuario como en el contribuyente.

Habiendo determinado el grado e identificado las causas de evasión tributaria en los

contribuyentes del nuevo RUS y RER en la SUNAT oficina zonal Juliaca, se formula

las siguientes alternativas:

Plantear nuevas estrategias por parte de la administración tributaria orientada sala

generación de una cultura de cumplimiento voluntario, con una misión dela

intendencia de servicios, descentralizando los puntos de atención al contribuyente en

el departamento de Puno, en centros comerciales estratégicos dentro de la jurisdicción

de la SUNAT Oficina Zonal Juliaca.

2.6. Bases teóricas

La cultura de tributarias

9
Aguirre,(2013)“Cultura tributaria es una conducta manifestada en el cumplimiento

permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación

de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y

solidaridad social de todos.”

“ Ggomez G & Macedo B,(2015) “Consiste en el nivel de conocimiento que tienen los

individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es necesario

que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para que

puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de

administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto,

el Estado se los debe devolver en bienes y servicios públicos como, por ejemplo, los

hospitales, colegios, carreteras, parques, universidades, salud, educación, seguridad,

etc. La falta de cultura tributaria lleva a la evasión, y, por ende, al retraso de nuestro

país”.

Sistema nacional de impuestos

Según el Glosario Fiscal de SUNAT: es un conjunto ordenado de políticas, ideas,

procesos e instituciones que ajustan el cambio de recursos de la sociedad al Estado.

Las normas fiscales se producen en principio de:

Código tributario. - “Es un conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y

normas que regulan la materia tributaria, sus disposiciones, sin regular a ningún tributo

en particular, son aplicables a todos los tributos (impuestos, contribuciones y tasas)

pertenecientes al sistema tributario nacional, y a las relaciones que la aplicación de

estos y las normas jurídico-tributarias.” Aguilar,(2013).

10
Impuestos. – “Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una

contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la

Renta” Barragan,(2015).

Tributo. -" Son las prestaciones pecuniarias y, excepcionalmente, en especie que,

establecidas por Ley, deben ser cu mplidas por los deudores tributarios a favor de los

entes públicos para el cumplimiento de sus fines. y para cubrir los gastos que le

demande el cumplimiento de sus fines (necesidades públicas); El Código Tributario

establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasa "

Camargo, (2018).

Contribución. –“Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.”. Reyes,(2015)

Tasa. –“Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación

efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. En

este sentido, a diferencia de los precios públicos, las tasas tienen, en tanto tributo, como

fuente la Ley, por lo que, no se considera tasa al pago que se recibe por un servicio de

origen contractual.”. Reyes,(2015)

Impuesto general alas ventas (IGV).-Es la que grava toda las etapas de la elaboracion

y comercializacion de productos ya sea de manera global e individual,y se aplica a la

tasa 16% que es relacionado a toda las operaciones gravadas al igv y el 2% que es el

impuesto a la promocion municipal l IMP para lo cual el igv mas el impuesto municipal

hacen el total de 18% del precio de bienes o servicios adqueridos o vendidos.

Régimen Mype tributario

11
Este régimen comprende a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que

obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no

superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.” Sunat,(2018)

Tributos administrados por el gobierno central:

Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y

susceptible de generar ingresos periódicos.

Primera Categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o

sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y

urbanos o de bienes muebles.

Segunda Categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas

vitalicias, derechos de llave y otros.

Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,

servicios o negocios y otros expresamente considerados por la Ley.

Cuarta Categoría, las obtenidas por el ejercicio individual (trabajo independiente) de

cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

Quinta Categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de

dependencia y otras rentas de trabajo independiente.

Impuesto general a las ventas: El impuesto general a las ventas grava las siguientes

operaciones:

 Venta en el país de bienes muebles.

 La prestación o utilización de servicios en el país.

12
 Los contratos de construcción.

 La primera venta de inmuebles de inmuebles que realicen los

constructores de los mismos.

 La importación de bienes.

Obligación de tributaria

La relación de regulación pública, junto con el vínculo entre el acreedor fiscal y el

deudor tributario conectado por la regulación, que tiene como objetivo cumplir con el

beneficio fiscal, es coercitiva.

Flores,(2012), “Las obligaciones tributarias, que es ley pública, son el vínculo entre el

acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene como objeto el

cumplimiento del beneficio tributario, siendo coercitivamente exigible. Debemos tener

en cuenta que la Obligación es un vínculo de naturaleza jurídica, y el beneficio es el

contenido de la obligación, es decir, el comportamiento del deudor tributario”.

Nacimientos de la obligación tributaria

Robles,(2015)” La configuración del hecho imponible (aspecto material), su conexión

con una persona, con un sujeto (aspecto personal), su localización en determinado

lugar (aspecto espacial) y su consumación en un momento real y fáctico determinado

(aspecto temporal), determinarán el efecto jurídico deseado por la ley, que es el

nacimiento de una obligación jurídica concreta, a cargo de un sujeto determinado, en

un momento también determinado.”

Evasión tributaria

13
Camargo,(2018) “Es sustraerse el pago de un tributo que legalmente se adeuda y toda

acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinadas a

reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros”.

Informalidad

“La informalidad es uno de las actividades más en aumento de comercializares

casuales en el Perú. Se realiza especialmente a través del comercio de calles. Las

denominadas agencias de calles o compañías de avenidas que existen en todas las

ciudades de América Latina.” Hurtado, Evasion tributaria,(2013)

Mucha gente de origen humilde, probablemente migrantes del campo a la ciudad que,

dada la situación en la que se encuentran, tiene que dedicarse a comerciar para así

generar una actividad empresarial que les permita ganar una subsistencia mínima”

Barragan,(2015).

Acerca de los comerciantes.

Se refiere a la unidad de análisis que son los comercializadores de negocios casi

interactúan en el comercio de comprar y vender ferreterías por un período aproximado

de quince años” Hurtado,(2009).

La mayoría de los casos no dificultan los vales requeridos por el uso de SUNAT, por

eso considera un área informal, no tiene interés en la formalización de sus negocios y

no tiene una subcultura fiscal. Se desconoce su financiamiento, pero algunos han hecho

préstamos con activos monetarios y otros activos.

2.7 Marco conceptual

Acreedor fiscal:

14
“El cambio informal es una de las actividades más grandiosas del sistema económico

no formal de la nación. Se realiza especialmente a través del negocio ambulatorio, los

denominados transportistas o comercializadores no formales de américa del sur.

Mucha gente de origen humilde, probablemente migrantes del campo a la ciudad que,

dada la situación en la que se encuentran, tiene que dedicarse a comerciar para así

generar una actividad empresarial que les permita ganar una subsistencia mínima”

Ortega,Castillo, Pacheres,Morales,(2013).

Adeudo

“Monto a que haciende a que haciende la liquidación de los tributos, intereses, multas

y recargos si los hubiese, cuyo pago constituye una obligación exigible” Hurtado,

Evasion tributaria,(2013).

Administración tributaria

Es la entidad facultada para la administración de los tributos señalados por la ley. Son

órganos de la administración: la SUNAT, la ADUANAS y los gobiernos locales”

Hurtado, Norma tributario,(2009)

Base Imponible

Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo para determinar el monto a

pagar” Hurtado,(2009)

Consumidor final:

Es de la persona jurídica o natural que recibe directamente un bien o un servicio por

parte del vendedor o la persona que prestación servicio.

15
Contribuyente:

“Es la persona física o jurídica que posee activos, ejerce actividades económicas y

hace uso de un derecho que, según la ley, genera la obligación tributaria. La persona

que paga o satisface las contribuciones o los impuestos del Estado, la Región o el

Municipio. Es el que realiza o respeta el evento que genera la obligación tributaria”

Sifontes, (2018).

Deuda tributaria:

Esta es la segunda responsabilidad de la probabilidad tributaria que puede ser favorable

y aportada durante el período de consideración.

Declaración Tributaria:

Estos son los registros mencionados a la Administración Tributaria en forma de una

manifestación establecida a través de la Ley, el Reglamento, la Resolución de la

Superintendencia o una moda similar, que también podría representar la premisa para

la dedicación de la obligación tributaria” abogados.com.co,(2016).

Delito fiscal:

Es la moción fraudulenta prevista dentro de la regulación que puede manifestarse a

través de las siguientes modalidades:

 Fraude tributario.

 Exportación.

 El clandestino de elaboración de productos

 Clonación de productos falsos sellos, logotipos, contraseñas, sellos

o documentos de moda, en el incumplimiento de los impuestos.

16
El entrenamiento, juicio y aplicación de las consecuencias por esos crímenes,

corresponderán a la justicia ordinaria, obviamente denuncia previa de la

Administración Tributaria.

Deudor fiscal:

Es ese hombre o mujer exacto por ley según lo requerido para cumplir con el beneficio

fiscal como contribuyente o responsable

Domicilio fiscal:

Es la ubicación establecida para efectos fiscales. Los deudores fiscales tienen la

responsabilidad de reparar su morada financiera, según lo establecido por la

Administración Tributaria. Solo para funciones procesales.

Impuesto directo:

Es el único que cae de forma inmediata o inmediata ante el contribuyente. Ejemplo:

impuesto sobre la renta.

Impuesto indirecto:

Es el que cae sobre los productos o servicios, pero que afecta al contribuyente mientras

adquiere un excelente o hace uso de un servicio”. Gerencie,(2017) Al pagar lo mejor,

el contribuyente cancela el impuesto al vendedor y, por el contrario, está obligado a

cambiar el precio establecido a la entidad pública respectiva. Como puede ver, puede

haber un cortejo inmediato entre el contribuyente y el estado. Ejemplo: El Impuesto

General a las Ventas.

Infracción:

17
Cualquier moción u omisión que constituya una violación de las pautas impositivas de

una naturaleza amplia (si implica cargo) o formal, de acuerdo con el Código Tributario.

Ingreso Bruto:

Son cantidad de ganancias utilitarias y obtenidas en un año sujeto a impuestos y que

puede ser difícil para los impuestos.

Ingreso Neto:

Son ingresos debido a la enajenación de los productos que se monta mediante la

deducción de los beneficios brutos de las devoluciones, las reducciones y los conceptos

comparables que responden a las aduanas.

18
III. HIPÓTESIS

Este trabajo de investigación no cuenta con hipótesis, por ser un trabajo netamente

descriptivo no experimental Se sustentan en teorías, entretejen conceptos teóricos y

datos, inducen nuevos conceptos o reformulan conceptos iníciales, todo esto al servicio

de la interpretación que es empírica, pero tiene un alto componente teórico. Ruth,

(2014).

19
IV.MÉTODOLOGÍA

4.1. Tipo de investigación

El tipo de investigación es cualitativo, es un método de estudio que se propone evaluar,

ponderar e interpretar información obtenida a través de recursos como entrevistas,

conversaciones, registros, memorias, entre otros, con el propósito de indagar en su

significado profundo. Graus,( 2019)

4.2. Nivel de investigación

El objetivo de los estudios descriptivos incluye describir y comparar las funciones

positivas de una situación particular, ya sean personas, agencias, corporaciones o un

fenómeno diferente, esto se evalúa en uno o más elementos de tiempo”. Aguilar,

(2013).”

4.3. Diseño de investigación

No es experimental porque termina sin manipular deliberadamente las variables, el

fenómeno se ubica como se muestra dentro de su contexto dado Tito, (2017).

4.4. Población y muestra

4.4.1 Población

Se define como la totalidad de elementos, individuos, entidades con características

similares de las cuales se utilizarán como unidades de muestreo”. Lalanguid,(2018)

La población fue constituida de 32 comerciantes aproximadamente.

4.4.2 Muestra

La muestra es la Parte de la población que se selecciona para la obtención de la

información. En ella se realizará las mediciones u observaciones de las variables de

estudio”. Lalanguid,(2018)

La población de la muestra total, que incluye a 32 comerciantes.

20
4.5 Definición y operacionalización de las variables

Variable Definición Definición Escala de medición


conceptual operacional
indicadores
Edad Razón Año:
Sexo Masculino
Características Características de Femenino
personales de los nivel de estudio de
comerciantes los comerciantes Nivel de estudio Sin instrucción
Primaria
Secundaria
Instituto
Universidad

Variable Definición Definición Escala de medición


conceptual operacional
indicadores
Aspectos Algunas Capital Propio préstamo
económicos de los características del
comerciantes capital con que Aviación de precio Varia
trabaja de producto
Fijo
Cta. De ahorros Si
No
Promedio de venta Menos de S/.500
diaria
Más de S/.500
Más de S/.1000
Más de S/.3000
Más de S/.5000

21
Variable Definición Definición Escala de medición
conceptual operacional
indicadores
Cultura tributaria Un bajo nivel de Destino del Quienes deben pagar el
de los comerciantes cultura tributaria impuesto impuesto
influye
negativamente en Régimen que se Régimen especial
la informalidad de encuentra
RER
los comerciantes
RUS
Deberes y IR
obligaciones tipo de
impuesto Impuesto general a las
ventas
Cumplimiento de B/V
normas, emisión de
comprobantes Factura
Guía de remisión.

4.6 Técnicas e instrumentos

4.6.1. Técnica.

La técnica fue la Encuesta

“Es la técnica más utilizada como medio para obtener estadísticas o hechos que los

temas de primera clase pueden proporcionar, sobre un problema particular, en estos

estudios podemos usar la encuesta de configuración de los contribuyentes.” Velecela,

(2013).

4.6.2. Instrumento:

Cuestionario.

47. Plan de análisis

Para el desarrollo del presente trabajo de investigación fue considerado las siguientes

técnicas:

a) Técnica de análisis

22
• Análisis documental

• Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes

• Comprensión de gráficos

• Conciliación de datos

b) Técnicas de procesamiento de datos

• Ordenamiento y clasificación

• Proceso computarizado con Microsoft Word.

23
4.8 Matriz de Consistencia

“Caracterización de la evasión tributaria de las micro y pequeñas empresas del sector comercial, rubro ferreterías del mercado 24 de octubre
del distrito de Juliaca del periodo 2018”

OBJETIVO
OBJETIVOS
PROBLEMA S HIPOTESIS VARIABLES DIMENSIONES METODOLOGIA
ESPECIFICOS
GENERAL
Describir la Tipo
1. Describir la caracterización del
caracterizaci Cualitativo
aspecto personal de los comerciantes de
¿Cuál es la ón de la Nivel
las micro y pequeñas empresas del Variable
caracterizació Evasión
sector comercial, rubro ferreterías del independiente: descriptivo
n de la evasión Tributaria de
mercado 24 de octubre del distrito de Evasión
tributaria de las micro y Este trabajo de Social Diseño
Juliaca del periodo, 2018. tributaria
las micro y pequeñas investigación No experimental
2. Describir la caracterización del
pequeñas empresas del no cuenta con
aspecto económico de los comerciantes Población
empresas del sector hipótesis, por Económico
de las micro y pequeñas empresas del 32 comerciantes
sector comercial, ser un trabajo
sector comercial, rubro ferreterías del
comercial, rubro netamente Muestra
mercado 24 de octubre del distrito de
rubro ferreterías descriptivo no Cultura tributaria
Juliaca del periodo, 2018. 32 comerciantes
ferreterías del del mercado experimental.
3. Describir la caracterización de nivel Variable Técnica
mercado 24 de 24 de
de la cultura tributaria de los dependiente:
octubre del octubre del Encuesta -
comerciantes de las micro y pequeñas Recaudación
distrito de distrito de
empresas del sector comercial, rubro tributaria Observación
Juliaca, 2018? Juliaca del
ferreterías del mercado 24 de octubre Instrumentos
periodo,
del distrito de Juliaca del periodo, 2018.
2018. Cuestionario

24
4.9. Principios éticos.

Código de ética versión 001 – uladech

Protección a las personas. - La persona en toda investigación es el fin y no el medio,

por ello necesitan cierto grado de protección, el cual se determinará de acuerdo al

riesgo en que incurran y la probabilidad de que obtengan un beneficio.

En el ámbito de la investigación es en las cuales se trabaja con personas, se debe

respetar la dignidad humana, la identidad, la diversidad, la confidencialidad y la

privacidad. Este principio no solamente implicará que las personas que son sujetos de

investigación participen voluntariamente en la investigación y dispongan de

información adecuada, sino también involucrará el pleno respeto de sus derechos

fundamentales, en particular si se encuentran en situación de especial vulnerabilidad.”

Beneficencia y no maleficencia. – “Se debe asegurar el bienestar de las personas que

participan en las investigaciones. En ese sentido, la conducta del investigador debe

responder a las siguientes reglas generales: no causar daño, disminuir los posibles

efectos adversos y maximizar los beneficios.”

Justicia. – “El investigador debe ejercer un juicio razonable, ponderable y tomar las

precauciones necesarias para asegurarse de que sus sesgos, y las limitaciones de sus

capacidades y conocimiento, no den lugar o toleren prácticas injustas. Se reconoce que

la equidad y la justicia otorgan a todas las personas que participan en la investigación

derecho a acceder a sus resultados. El investigador está también obligado a tratar

equitativamente a quienes participan en los procesos, procedimientos y servicios

asociados a la investigación”

Integridad científica. – “La integridad o rectitud deben regir no sólo la actividad

científica de un investigador, sino que debe extenderse a sus actividades de enseñanza

25
y a su ejercicio profesional. La integridad del investigador resulta especialmente

relevante cuando, en función de las normas deontológicas de su profesión, se

evalúan y declaran daños, riesgos y beneficios potenciales que puedan afectar a

quienes participan en una investigación. Asimismo, deberá mantenerse la integridad

científica al declarar los conflictos de interés que pudieran afectar el curso de un

estudio o la comunicación de sus resultados.””

Consentimiento informado y expreso. – “En toda investigación se debe contar con

la manifestación de voluntad, informada, libre, inequívoca y específica; mediante la

cual las personas como sujetos investigadores o titular de los datos consienten el uso

de la información para los fines específicos establecidos en el proyecto.”

26
V. RESULTADOS

1. Respecto a las caracterización del aspecto personales de los comerciante

CUADRO N°1

ITEMS TABLA COMENTARIOS



Edad 1 Al 100%de los de los entrevistados, el 0% ninguno
de los negociantes no oscila entre 18 a 25 años, de
100%oscila de los 26 años a más (adultos)

Sexo 2 Del 100% de los comerciantes, el 38% están de


género hombres y el 63% son de género femenino

Estado civil 3 Al 100% de los entrevistados, el 03% están


solteros, el 16% están matrimoniados, el 69%
están conviviente, 06% están en divorcio(as) y
06% son viudos.
Nivel de estudio 4 El 100% de los entrevistados, el 31% están con
primaria terminada, el 56% tiene secundaria
terminada, el 13% tiene estudios superiores, y 0%
no tienen grado de instrucción.
Tiempo que se 5 Del 100% de los entrevistados, el 06% se dedica
dedica al al comercio 1 año. Y el 16% se dedica a su negocio
negocio hace 2 años, el 28% su actividad de comercio hace
3 años y el 50% se dedica el comercio hace más de
03 años.
Fuente: 01, 02, 03, 04,05, (ver anexo N° 02)

2. Respecto al aspecto económico

CUADRO N°2

ITEMS TABLA COMENTARIOS



situación 6 del 100% de los encuestados, el 0% ninguno afirma
económica que es excelente la situación económica de su
negocio, y el 25% afirma bien la situación
económica de su negocio, el 72 % afirma regular la
situación económica de su negocio y el 3% afirma
mal su situación económica de su negocio
Capital trabajo 7 de 100% de los entrevistados, 63% opina que trabaja
con capital propio, 31% opina que trabaja con
préstamo de banco financiero, 6% opina que trabaja

27
con préstamo de familiares y 0% ninguno trabaja
con préstamo de amigos

Precio de su 8 los 100% de los entrevistados, el 09% afirma, que el


producto costo de abarrotes por mes el 31% afirma que el
precio de su costo varía cada año, el 56% afirma que
el costo varía a veces, 03% afirma que varía su
producto siempre.
Cuenta de 9 los 100% de los entrevistados, el 13% de los
ahorro negociantes tiene una cuenta de ahorro y el 88% de
comerciantes no tiene una cuenta de ahorro
Ventas diarias 10 del 100% de los entrevistados, el 88% comerciantes
venden diariamente menos de S/ 500.00, el 13% de
los comerciantes venden diariamente más de S/
500.00, el 0% ningún comerciante vende
diariamente más de S/ 3 000.00, el 0% ningún
comerciante vende diariamente más de S/ 5 000.00
Fuente: 06, 07,08,09,10, (ver anexo N°02)

3. Cultura tributaria de los comerciantes


CUADRO N°3

ITEMS TABLA COMENTARIOS



Pago de 11 Del 100% de los entrevistados, 75% de los
impuestos comerciantes dicen deben pagar impuestos son las
empresas, el 16% afirman los que deben pagar los
impuestos son los profesionales, 0% ningún
comerciante afirma que deben cancelar la
tributación, 09% afirman las que pueden cancelar
el tributo son todos.
Origen de los 12 del 100% de los entrevistados, el 31% opinan que
tributos los impuestos son para pagar a los funcionarios
públicos, 09% opinan que los impuestos son para
pago de servicios públicos, 25% opinan que los
impuestos se destinan para hacer obras en nuestro
país y 34% opinan que no saben para que son
destinado los impuestos.
Pago de 13 Del 100% de los entrevistados, 28% de los
impuesto al comerciantes paga impuesto al municipio, 70% de
municipio los comerciantes no paga impuestos al municipio y
16% paga a veces el impuesto al municipio.
Aporte de 14 Del 100% de los entrevistados, el 0% ningún
tributos comerciante aporta IR e IGV, el 13% afirma que
aporta en el RUS, el 25% afirma que aporta otros
tributos mientras 63% no aporta ningún tributo.

28
Régimen 15 del 100% de los entrevistados, 0% ninguna delos
tributario negociantes se encuentran en régimen MYPE, el
03% si se someten en el régimen RER, el 13% se
ubican en régimen RUS mientras 84% aún no se
someten en ninguna de los regímenes.
Comprobantes 16 Del 100% de los tomados de encuesta, 06%
que emite afirman emitir boleta de venta, 0% ningún
comerciante emite factura, 0% ningún comerciante
emite factura y boleta mientras 94% de los
comerciantes nada tiene ningún comprobante de
pago.
Tasa de tributos 17 del 100% de los tomados de encuesta, el 62%
opinan que el impuesto es muy alto, el 35% opinan
que el impuesto es alto, 0% ningún comerciante
opina que la tasa de impuestos en baja mientras 3%
opina que la tasa de impuestos es regular
Formalización 18 Del 100% de las tomadas de encuesta, 47 %
de su empresa asevera que aún no ha formalizado su negocio por
lo complicado de los tramites, 06% responde que
su comercio no ha declarado su comercio por falta
de dinero, 13% asevera que aún no ha formalizado
su negocio por no pagar impuestos y multas y 34%
asevera que aún no han formalizado su negocio por
lo que no tienen ningún beneficio.
Fuente: 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17,18, (ver anexo N° 02)

29
5.1. Análisis de resultados

5.1.1. Respecto a las características de los comerciantes.

a) Los resultados de la pregunta mencionada (ver tabla 01) establecen que el 100% de

los propietarios son en su mayoría adultos que fluctúan entre 26 y más años

b) Los resultados de la pregunta referida (ver cuadro 02) muestran que el 38% de los

comerciantes son hombres y lo que queda del género de damas lo que se percibe un

aumento en la participación femenina.

c) Los resultados de la pregunta referida (ver cuadro 03) muestran que el 03% de estado

civil soltero, el 16% es matrimoniado, el 69% convive y el resto entre divorciados y

viudos, la mayoría de los comerciantes con convivientes que tienen familia. Carga

familiar que afirma el problema socioeconómico, cayendo así en lo que es la evasión

fiscal.

d) Los resultados de la pregunta referida (ver cuadro 04) muestran que el 31% tiene

primaria completa, el 56% tiene secundaria completa, el 13% es superior, puede ver

que la mayoría tiene secundaria completa, esto implica que la población carece de

culturalización y comprensión sobre la evasión fiscal.

e) Los resultados de la pregunta mencionada (ver tabla 05) muestran que el 50% de los

comerciantes están más de 3 años en esta actividad en el mercado. Esto afirma que

estas empresas son recientes, el tiempo suficiente para saber que la empresa las

beneficia y, si fueran formales, también beneficiarían al estado.

5.2.2. Respecto al aspecto económico

a) Del total de los comerciantes encuestados respecto de la situación económica de su

negocio, el cuestionario en estudio nos indica que ningún comerciante tiene excelente

30
situación económica, mientras 25% indica bien su situación económica, 72% con

regular situación económica y 03% con una mala situación económica, esto implica

que su situación económica de los comerciantes en la mayoría va en regular, esto hace

que no quieran pagar impuestos. (Ver tabla 6)

b) Del total de los comerciantes encuestados el resultado respecto al capital con que

trabaja, presenta 63% de los comerciantes trabajan con capital propio, es decir que

cuentan con su bien dinerario ya sea de trabajo dependiente o venta de algún bien o

herencia, y como no están formalizados tienen poco acceso a préstamos por parte de

entidades financieras. (Ver tabla 07)

c) Del total de los comerciantes encuestados, el resultado respecto al precio de

producto es fijo o variable en la venta de sus productos; se afirma 56% de los

comerciantes hace variar los precios en algunas veces, con esto logran un equilibrio de

venta de sus productos entro todos los comerciantes por eso hace que no deben de

variar frecuentemente. (Ver tabla 08)

d) Del total de los comerciantes encuestados, el resultado respecto a que tiene una

cuenta de ahorro, se muestra 88% de los comerciantes no cuentan con una cuenta

corriente estos resultados de someten que los comerciantes manejan sus productos de

sus ventas de sus propios ingresos por la desconfianza en las entidades financieras por

el hecho que no son formales. (Ver tabla 09)

e) Del total de los comerciantes encuestados, el resultado respecto al nivel de ventas

diarias, se muestra 88% de los comerciantes tienen un promedio de venta menos de S/

500.00 lo que justifica los comerciantes que no pagarían los impuestos por tener pocos

ingresos y así evadir los impuestos. (Ver tabla 10)

31
5.2.3. Respecto de la cultura tributaria.

a) De todos los comerciantes encuestados, quienes deben pagar impuestos, el 75% de

los comerciantes dicen que las personas que deberían pagar impuestos son grupos, el

16% confía en que los profesionales deberían pagar el impuesto y el 9% cree que todos

deben pagar el los Impuesto; Esto confirma la falta de experiencia fiscal y subcultura.

(Ver tabla 11)

b) Del total de los comerciantes encuestados con los que se reconocen los impuestos,

el 31% de los comerciantes piensa para los fagos a los funcionarios estatales, mientras

que el 09% para el precio de los artículos públicos, el 25% para hacer obras en nuestra

usa (escuelas), instalaciones de salud, y muchos otros. Y el 34% piensa que no se dan

cuenta del problema al declarar que no tienen información para que los impuestos se

destinen, esto sugiere que la mayoría de las personas de los compradores ya no tienen

conocimientos específicos sobre el futuro de las contribuciones. (Ver tabla 12)

c) Del total de los comerciantes encuestados cuando se trata del impuesto a la

municipalidad, el 28% de los comerciantes paga impuestos a la municipalidad, el 56%

no paga impuestos a la municipalidad y el 16% a veces paga impuestos a la

municipalidad, la gran mayoría no cobra impuestos. Para el municipio, la evasión

fiscal no afecta mejor a las autoridades valiosas, sino que además influye en las

autoridades vecinales. (Ver tabla 13)

d) De todos los comerciantes encuestados con respecto a la contribución de algunos

impuestos, ninguno contribuye de la tributación a las ganancias y contribución en

general, el 13% contribuye con un régimen único simplificado, el 25% contribuye con

diferentes impuestos y el 63% no hace Una contribución con cualquier tipo de

32
impuesto, esos índices sugieren y afirman el precio excesivo de la evasión fiscal. (Ver

tabla 14)

e) De todos los comerciantes encuestados con respecto al régimen tributario que se

encuentra, ningún comerciante de encuentra en el régimen MYPE, está dentro del

esquema de ingresos preferido, el 03% dentro del régimen de RER, el 13% en el

régimen de RUS, el 84% no se encuentra en ningún régimen, los inversores máximos

no están cubiertos a través de ningún régimen, lo que significa que no pagan impuestos,

lo que sugiere evasión fiscal. (Ver tabla 15)

f) De todos los comerciantes encuestados con respecto a los comprobantes que emiten,

ningún comerciante emite una factura, el 06% emite un recibo de compra y el 94% de

los comerciantes afirma no haber emitido ningún tipo de comprobante de pago. Esto

significa que no saben acerca de los recibos de pago, entonces podemos afirmar que

hay evasión de impuestos. (Ver cuadro 16)

g) Del total de los comerciantes encuestados con respecto a cómo creen que es la tasa

de impuestos. El 62% de los comerciantes creen que es muy alto, el 35% considera

que es alto, el 03% considera que es regular y ninguno cree que sea bajo, la mayoría

de los comerciantes creen que la tasa impositiva es muy alta. (Ver tabla 17)

h) Del total de los comerciantes encuestados con respecto a la formalización de su

negocio, el 47% de los comerciantes afirman que no se han formalizado debido al

complicado procedimiento, el 06% no se ha formalizado debido a la falta de dinero, el

13% ha aún no formalizado por no pagar impuestos y el temor a las multas, y el 34%

de los comerciantes afirman que no tienen ningún beneficio, la mayoría de los

33
comerciantes consideran que los procedimientos de formalización son muy

complicados. (Ver tabla 18)

34
VI.CONCLUSIONES

Luego de exponer y analizar los efectos de nuestros estudios y, a su vez, cumplir con

los objetivos establecidos, llegamos como sigue:

Respecto de las características personales de los comerciantes.

De la investigación se establece que los comerciantes en su gran mayoría al 100% son

mayores de edad/adultos que oscilan entre los 26 años a más, el comercio tiene papeles

sociales donde mayoritariamente como titulares son mujeres en un 63%, mientras 69%

son personas convivientes con carga familiar los cuales desean obtener mayores

ganancias y esto les conlleva a caer en la evasión tributaria, en un 56% son de grado

de secundaria completa esto implica que no poseen una cultura tributaria por eso se

afirma el grado de evasión tributaria muy alto en los comerciantes y la mayoría tienen

más de 3 años en el negocio de venta de ferreterías del mercado 24 de 0ctubre.

Respecto al aspecto económico de los comerciantes...

“A partir de las entrevistas realizadas y de la encuesta efectuada, incluye que la

situación económica de su negocio se encuentra regular, con un 72% de afirmación,

sin duda las razones que inducen la evasión fiscal, en un alto índice del 63% de trabajo

con capital el suyo y en el Cuadro No. 08, se muestra que el 56% de comerciantes

demuestran que el precio de sus productos varia algunas veces y para el impulso de

sus actividades mediante cuenta corriente en un 88% no tiene cuenta de ahorros por la

desconfianza en las entidades financieras por el hecho que son informales, donde en

sus ventas diarias no superan más de S/ 500.00 se establece que la economía que

35
ceonciben los comerciantes es muy deficiente y tienden a favorecer la informalidad

comercial.

Respecto a la su cultura tributaria de los comerciantes...

“Del mismo modo, se llegó al punto de vista de que el alcance de la evasión fiscal de

los comerciantes que participan en el cambio de comercio de ferreterías del mercado

24 de octubre tiene un bajo entendimiento de qué son los impuestos, quiénes están

obligados a pagarlos y qué es lo que paga por impuestos, que tienen un efecto sobre

todo en la informalidad económica, lo que inciden relativamente en la informalidad

comercial así mismo no tienen conocimiento de diferentes regímenes del pago hacia

el estado ni tampoco diferencian los comprobantes de pago lo que hace que

negativamente inciden en la obligación tributaria ,así mismo creyendo que la tasa de

impuestos son demasiado altos por lo tanto deciden no formalizarse por lo complicados

tramites y deliberan que tampoco tendrán algún tipo de beneficio.”

Conclusión general.

Las principales causas que influyen a la evasión tributaria de los comerciantes

dedicados a la actividad de comercialización de ferreterías del mercado 24 de octubre

de la ciudad de Juliaca es alto por falta de información su gran mayoría no poseen o

no tienen cultura tributaria acorde a un buen contribuyente, complejidad en las normas

tributarias y excesiva carga para tributar, acogerse a régimen tributarios estos

resultados son un desafío para el rol que cumple la Administración tributaria, para tal

hecho se necesita estrategias más contundentes y que impregnen en el contribuyente,

y la falta de conciencia tributaria donde es necesario enseñar al ciudadano el rol que

36
debe cumplir el Estado, y él, como parte integrante de la sociedad debe aportar a su

sostenimiento a través del cumplimiento de sus obligaciones.

37
RECOMENDACIONES

Me permito recalcar las recomendaciones posteriores:

PRIMERO: “Las autoridades de las instituciones de recaudación fiscal representado

por los señores; SUNAT. Máximo autoridad que está a cargo de cobrar las

contribuciones en favor del Estado, como son las empresas nacionales e

Internacionales, microempresas, tiendas comerciales plazas veas, mercados, no llega

a la población vulnerable de las micro y pequeñas empresas y otros y así mismo debe

plasmar y orientar la conciencia entre los contribuyentes y la población en general con

la ayuda de mejorar la difusión de una cultura tributaria con capacitaciones mutuas por

parte del fisco o mediante medios de comunicación y prensa nacional talleres y

actividades de concientización en donde la población comercial de poco conocimiento

puede informarse adecuadamente para poder formalizar sus negocios y así puede

contribuir al Estado de manera responsable. “

SEGUNDO: “Se recomienda a los comerciantes y la población que participan en

alguna actividad financiera informal, formalizar su empresa comercial a través del

registro dentro del Registro de Contribuyentes Únicos (RUC) de SUNAT, para que

puedan hacer contribuciones al país a través de un tributo oportuno a precios y

conciencia tributaria sobre la importancia de la tributación que le permite recibir

mejores ofertas de la nación.”

TERCERO: Del mismo modo se sugiere a los negociantes del mercado 24 de octubre

sección de ferreterías y otros. Tomar conciencia sobre evasión tributaria debe

formalizar sus negocios de esa forma disminuir regularmente la magnitud de la evasión

fiscal, considerando que la mejor recaudación conducirá a la disponibilidad de mejores

38
ofertas excelentes del contribuyente, Estado hacia el pueblo juntos en las normas

tributarias.

39
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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https://www.misabogados.com.co/blog/que-son-las-declaraciones-tributarias

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Hurtado. (2009). Norma tributario. Puno: informe de investigacion.

Hurtado. (2013). Evasion tributaria. puno.

Lalanguid. (24 de 06 de 2018). Obtenido de emprendemiento contable S.A.C:

https://www.emprendimientocontperu.com/poblacion-y-muestra-de-tesis/

Ortega,Castillo, Pacheres,Morales. (2013). Manual Tributario. Juliaca.

Reyes. (2015). Auditoria tributaria. Trujillo: Tercera edicion.

Robles. (2015). Nacemiento de obligacion tributaria. Puno: Evasion tributaria.

Sifontes. (05 de 12 de 2018). los derechos del contribuyentes. Obtenido de

https://grupoverona.pe/los-derechos-del-contribuyente/

40
Sunat. (2018). Regimen general. Lima: Quinta edicion.

Tito. (2017). Formalizacion de comercio ambulatorio y recadacion tributaria de

laciudad de puno. Puno: Informe de investigacion.

Velecela. (2013). Analisis de las fuentes de financiamiento para las PYMES.

ECUADOR: Informe de investigacion.

Yanapa. (2009). Evasion tributaria de contribuyentes del RUS Y RER en la oficina

zonal Juliaca(2007). Juliaca: Informe de investigacion.

41
ANEXO N 01

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y


ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Estimado (a) Señor (a) estoy desarrollando una investigación relacionado con la
evasión tributaria por lo cual te pido encarecidamente me proporciones mediante las
respuestas del cuestionario la información que me ayude a desarrollar
satisfactoriamente dicha investigación.

INSTRUCCIONES: Lea detenidamente las preguntas y marque con una (x) la


alternativa que crea que es correcta y complete según el caso.

CARACTERÍSTICAS PERSONALES DE LOS COMERCIANTES.

1. Edad:
a) 18 – 25 (años - Joven) ( )
b) 26 a más (años - Adulto) ( )
2. Sexo:
a) Masculino ( )
b) Femenino ( )
3. Estado civil:
a) Soltero (a) ( )
b) Casado (a) ( )
c) Conviviente ( )
d) Divorciado ( )
e) Viudo (a) ( )
4.-Nivel de estudio:
a) Primaria completa ( )
b) Secundaria completa ( )
c) Superior ( )
d) Ninguno ( )
5. Tiempo que se dedica al comercio:
a) 01 año ( )
b) 02 años ( )

42
c) 03 años ( )
d) Más de 03 años ( )
ASPECTO ECONÓMICO DE LOS COMERCIANTES
6. ¿Cómo se encuentra la situación económica de su negocio?
a) Excelente ( )
b) Bien ( )
c) Regular ( )
d) Mal ( )
7. ¿Con que capital trabaja?
a) Capital propio ( )
b) Préstamo de Banco financiero ( )
c) Préstamo de familiares ( )
d) Préstamo de amigos ( )
8. ¿El precio de producto es fijo o variable?
a) Varia mensualmente ( )
b) Varia anualmente ( )
c) Algunas veces ( )
d) Siempre ( )
9). ¿Tiene una cuenta de ahorro?
a) Si ( )
b) No ( )
10. ¿Cuánto es su nivel de ventas diarias?
a) Menos de S/ 500.00 ( )
b) Más de S/ 500.00 ( )
c) Más de S/ 3000.00 ( )
d) Más de S/ 5000.00 ( )
CULTURA TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES
11. ¿Quiénes cree usted que deben pagar los impuestos?
a) Las empresas ( )
b) Los profesionales ( )
c) Los comerciantes ( )
d) Todos ( )
12. ¿Sabe Usted para que se destinan los impuestos?
a) Para los pagos de los funcionarios públicos ( )
b) Para el pago de servicios públicos ( )
c) Para hacer obras en nuestro país (escuelas, etc.) ( )
d) Desconozco el tema ( )
13. ¿Paga Usted impuestos al municipio?
a) Si ( )
b) No ( )
c) A veces ( )
14. ¿Usted aporta alguno de estos tributos?

43
a) IR e IGV ( )
b) RUS ( )
c) Otros ( )
d) Ninguno ( )
15. ¿En qué régimen tributario se encuentra?
a) Régimen MYPE ( )
b) Régimen especial de renta (RER) ( )
c) Régimen Único Simplificado (RUS) ( )
d) Ninguno ( )
16. ¿Qué comprobantes de pago emite Ud.?
a) Boleta de venta ( )
b) Factura ( )
c) Factura y boleta de venta ( )
d) Ninguno ( )
17. ¿Cómo cree Usted que es la tasa de los impuestos?
a) Muy alta ( )
b) Alta ( )
c) Baja ( )
d) Regular ( )
18. ¿Por qué aún no ha formalizado su negocio?
b) Por falta de dinero ( )
c) Por no pagar impuestos y multas ( )
d) No tengo ningún beneficio ( )

44
ANEXO N 02

1. Respecto a las características personales de los comerciantes

TABLA 1
Edad de los comerciantes
Edad(años) Frecuencia porcentaje

18 a 35 0 0%

26 a mas 32 100%

TOTAL 32 100%

.
Fuente: elaboración propia

Interpretación: Del 100%de los de los entrevistados, el 0% ninguno de los

negociantes no oscila entre 18 a 25 años, de 100%oscila de los 26 años a más (adultos)

TABLA 2
Sexo de quien dirige el negocio
Sexo Frecuencia Porcentaje

Masculino 12 38%

Femenino 20 63%

TOTAL 32 100%

Fuente: elaboración propia

Interpretación: del 100% de los comerciantes, el 38% están de género hombres y el

63% son de género femenino

45
TABLA 3

Estado civil de los comerciantes


Estado civil Frecuencia Porcentaje

Soltero (a) 01 03%

Casado(a) 05 16%

Conviviente 22 69%

Divorciado 02 06%

Viuda(a) 02 06%

TOTAL 32 100%

Fuente: elaboración propia

Interpretación: Del 100% de los entrevistados, el 03% están solteros, el 16% están

matrimoniados, el 69% están conviviente, 06% están en divorcio(as) y 06% son

viudos.

TABLA 4
Nivel de estudio de los comerciantes
Nivel de estudio Frecuencia Porcentaje

Primaria completa 10 31%

Secundaria completa 18 56%

Superior 04 13%

Ninguno 00 0%

TOTAL 32 100%

Fuente: elaboración propia

Interpretación: Del 100% de los entrevistados, el 31% están con primaria terminada,

el 56% tiene secundaria terminada, el 13% tiene estudios superiores, y 0% no tienen

grado de instrucción.

46
TABLA 5
Tiempo que se dedica al negocio
Tiempo que se dedica Frecuencia Porcentaje

01 años 02 06%

O2 años 05 16%

03 años 09 28%

Más de 03 años 16 50%

TOTAL 32 100%

Fuente: elaboración propia.

Interpretación: del 100% de los entrevistados, el 06% se dedica al comercio 1 año.

Y el 16% se dedica a su negocio hace 2 años, el 28% su actividad de comercio hace 3

años y el 50% se dedica el comercio hace más de 03 años.

2. Respecto al aspecto económico de los comerciantes

TABLA 6
¿Cómo se encuentra la situación económica de su negocio?
Situación económica Frecuencia Porcentaje

Excelente 0 0%
Bien 8 25%
Regular 23 72%
Mal 01 3%
TOTAL 32 100%
Fuente: elaboración propia

Interpretación: Del 100% de los encuestados, el 0% ninguno afirma que es excelente

la situación económica de su negocio, y el 25% afirma bien la situación económica de

su negocio, el 72 % afirma regular la situación económica de su negocio y el 3% afirma

mal su situación económica de su negocio

47
TABLA 7
¿Con que capital trabaja?
Capital de trabajo Frecuencia Porcentaje

Capital propio 20 63%

Préstamo de banco 10 31%

Préstamo de familiares 02 06%

Préstamo de amigos 0 0%

TOTAL 32 100%

Fuente: elaboración propia


Interpretación: Del 100% de los entrevistados, 63% opina que trabaja con capital

propio, 31% opina que trabaja con préstamo de banco financiero, 6% opina que trabaja

con préstamo de familiares y 0% ninguno trabaja con préstamo de amigos

TABLA 8
¿El precio de su producto es fijo o variable?
Precio de su producto Frecuencia Porcentaje

Varia mensualmente 03 09%


Varia anualmente 10 31%
Algunas veces 18 56%
Siempre 01 03%
TOTAL 32 100%
Fuente: elaboración propia.

Interpretación: según la tabla No 08 y grafico No 08 se muestra que de los 100% de

los entrevistados, el 09% afirma, que el costo de abarrotes por mes el 31% afirma que

el precio de su costo varía cada año, el 56% afirma que el costo varía a veces, 03%

afirma que varía su producto siempre.

48
TABLA 9
¿Tienes una cuenta de ahorro?
Tiene cuenta de ahorro Frecuencia Porcentaje

Si 04 13%

No 28 88%

TOTAL 32 100%

Fuente: elaboración propia.

Interpretación: De la tabla No 09 y la tabulación No 09 nos indica que de los 100%

de los entrevistados, el 13% de los negociantes tiene una cuenta de ahorro y el 88%

de comerciantes no tiene una cuenta de ahorro

TABLA 10
¿Cuál es el grado de ventas diarias?
Nivel de ventas diarias Frecuencia Porcentaje

Menos de S/500.00 28 88%


Más de S/ 500.00 04 13%
Más de S/ 3000.00 0 05
Más de S/ 5000.00 0 0%
TOTAL 32 100%
Fuente: elaboración propia

Interpretación: Del 100% de los entrevistados, el 88% comerciantes venden

diariamente menos de S/ 500.00, el 13% de los comerciantes venden diariamente más

de S/ 500.00, el 0% ningún comerciante vende diariamente más de S/ 3 000.00, el 0%

ningún comerciante vende diariamente más de S/ 5 000.00

49
3. Al respecto de la Cultura tributaria de los comerciantes
TABLA 11
¿Quiénes cree usted que deben pagar los impuestos?
Quienes deben pagar Frecuencia Porcentaje
impuesto
Las empresas 24 75%
Los profesionales 05 16%
Los comerciantes 0 0%
Todos O3 09%
TOTAL 32 100%
Fuente: elaboración propia.

Interpretación: De la entrevista de la tabla No 11 y grafico No 11 se resulta que del


100% de los entrevistados, 75% de los comerciantes dicen deben pagar impuestos son
las empresas, el 16% afirman los que deben pagar los impuestos son los profesionales,
0% ningún comerciante afirma que deben cancelar la tributación, 09% afirman las que
pueden cancelar el tributo son todos.
TABLA 12
¿Sabe usted cuál es su origen de los tributos?
Quienes deben pagar Frecuencia Porcentaje
impuesto
Para el pago de los 10 31%
trabajadores estatales
Para la cancelación de los 03 09%
servicios estatales
Para la ejecución de obras 08 25%
publicas
No saben ni opinan 11 34%
TOTAL 32 100%
Fuente: elaboración propia

Interpretación: Del 100% de los entrevistados, el 31% opinan que los impuestos son
para pagar a los funcionarios públicos, 09% opinan que los impuestos son para pago
de servicios públicos, 25% opinan que los impuestos se destinan para hacer obras en
nuestro país y 34% opinan que no saben para que son destinado los impuestos.
TABLA 13
¿Paga usted impuesto al municipio?

50
Paga impuesto al Frecuencia Porcentaje
municipio
Si 09 28%

No 18 56%

A veces O5 16%

TOTAL 32 100%

Fuente: elaboración propia.

Interpretación: Que se somete de la tabla No 13 y grafico No 13 se resultan que del

100% de los entrevistados, 28% de los comerciantes paga impuesto al municipio, 70%

de los comerciantes no paga impuestos al municipio y 16% paga a veces el impuesto

al municipio.

TABLA 14
¿Usted aporta alguno de estos tributos?
Aporte de tributos Frecuencia Porcentaje

IR E IGV 0 0%
RUS 04 13%
Otros 08 25%
Ninguno 20 63%
TOTAL 32 100%
Fuente: elaboración propia

Interpretación: Del 100% de los entrevistados, el 0% ningún comerciante aporta IR

e IGV, el 13% afirma que aporta en el RUS, el 25% afirma que aporta otros tributos

mientras 63% no aporta ningún tributo.

TABLA 15

51
¿En qué régimen tributario se encuentra?
Régimen tributario que Frecuencia Porcentaje
se encuentra
Rígeme MYPE 0 0%

Régimen especial de renta 01 03%

Régimen único 04 13%


simplificado
Ninguno 27 84%

TOTAL 32 100%

Fuente: elaboración propia

Interpretación: Del 100% de los entrevistados, 0% ninguna delos negociantes se

encuentran en régimen MYPE, el 03% si se someten en el régimen RER, el 13% se

ubican en régimen RUS mientras 84% aún no se someten en ninguna de los regímenes.

TABLA 16

¿Qué comprobantes de pago emite usted?


Comprobantes que
Frecuencia Porcentaje
emite

Boleta de venta 02 06%


Factura 0 0%
Factura y boleta de venta 0 0%
Ninguno 30 94%
TOTAL 32 1005
Fuente: elaboración propia.

Interpretación: Del 100% de los tomados de encuesta, 06% afirman emitir boleta de

venta, 0% ningún comerciante emite factura, 0% ningún comerciante emite factura y

boleta mientras 94% de los comerciantes nada tiene ningún comprobante de pago.

TABLA 17
¿Cómo considera usted la tasa de tributos?

52
Como cree usted que es la Frecuencia Porcentaje
tasa de impuesto
Muy alta 21 62%
Alta 12 35%
Baja 0 0%
Regular 01 3%
TOTAL 32 100%
Fuente: elaboración propia.

Interpretación: Se denota dela tabla No 17 y grafico No 17 se resulta, que del 100%

de los tomados de encuesta, el 62% opinan que el impuesto es muy alto, el 35% opinan

que el impuesto es alto, 0% ningún comerciante opina que la tasa de impuestos en baja

mientras 3% opina que la tasa de impuestos es regular.

TABLA 18
¿Porque aún no ha formalizado su negocio?
Formalización de su Frecuencia Porcentaje
empresa
Por lo complicado de
15 47%
tramite
A falta de plata 02 06%
Por no someter de pago
04 13%
tributo y multas
No tengo ningún beneficio 11 34%
TOTAL 32 100%
Fuente: elaboración propia.

Interpretación: Se denota de la tabla No 18 y grafico No 18 se resulta. Que del 100%

de las tomadas de encuesta, 47 % asevera que aún no ha formalizado su negocio por

lo complicado de los tramites, 06% responde que su comercio no ha declarado su

comercio por falta de dinero, 13% asevera que aún no ha formalizado su negocio por

no pagar impuestos y multas y 34% asevera que aún no han formalizado su negocio

por lo que no tienen ningún beneficio.

53
ANEXO N 03

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57
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