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INFORME FINANCIERO

Dr. CPCC. Henry Rodríguez Ayllon


S06
Informe Financiero

Estado de cambios en el patrimonio


Estado de cambios en el
patrimonio neto Importancia
Logro
Unidad El estado de cambios en el patrimonio neto es
Al finalizar la unidad, el estudiante importante porque nos muestra las variaciones de los
formula el Estado de cambios en el elementos del patrimonio en un período
patrimonio neto e identifica sus determinado, también nos explican y analizan cada
componentes, bajo el marco de la una de estas variaciones, sus causas y consecuencias.
NIC 1 y demás NIIFs de aplicación y De este análisis podemos detectar situaciones
del Reglamento de Preparación de
negativas y positivas que sirven de base para tomar
la Información Financiera de la SMV.
decisiones correctivas, o para aprovechar
oportunidades y fortalezas detectadas del
comportamiento del patrimonio.
Unidad
Estado de cambios en el
patrimonio neto Contenido General
Logro
Al finalizar la unidad, el participante Tema 1:
formula el Estado de cambios en el Estado de cambios en el patrimonio neto
patrimonio neto e identifica sus
componentes, bajo el marco de la Tema 2:
NIC 1 y demás NIIFs de aplicación y Formulación del estado de cambios en el patrimonio
del Reglamento de Preparación de neto
la Información Financiera de la
SMV.
Conocimientos Previos

APORTES DE CADA ESTUDIANTE PRODUCTO


DE SUS EXPERIENCIAS

Datos/Observaciones
Tema: Estado de cambios en el patrimonio neto
- Concepto, objetivos y elementos
- Estudio de las variaciones de las cuentas patrimoniales
Estado de cambios en el patrimonio neto

Concepto
El estado de cambios en el patrimonio neto refleja todos los
cambios en el patrimonio producidos entre el comienzo y el final del
período sobre el que se informa que surgen de transacciones con
los propietarios en su condición de tales que reflejen un incremento
o una disminución en los activos netos del período. Este estado
suministra una conexión entre el estado de situación financiera de
la entidad y su estado del resultado integral.
Estado de cambios en el patrimonio neto

Objetivos del estado de cambios en el patrimonio neto


El objetivo general es dar una visión integral de la situación inicial del patrimonio y de los
componentes que lo integran, de las variaciones que se dan en cada uno de ellos a lo largo del
ejercicio y cual es su situación al final del período.
Estado de cambios en el patrimonio neto
Objetivos del estado de cambios en el patrimonio neto
Los objetivos específicos se pueden resumir en los siguientes aspectos:

Proporcionar información relevante y concentrada


en un período, para que los usuarios de los estados
financieros tengan elementos suficientes para:

Presentar y mostrar las variaciones a. Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos
patrimoniales durante dos ejercicios anteriores b. Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad
hasta completar el total de variaciones neta y los recursos generados o utilizados por la
operación.
patrimoniales del período corriente
c. Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con
considerado. sus obligaciones
d. Evaluar los cambios experimentados en la situación
financiera de la empresa derivados de transacciones de
inversión y financiamiento ocurridos durante el período.
Estado de cambios en el patrimonio neto
• La utilidad o perdida neta del ejercicio
• Cada partida de ingresos y gastos, ganancias o pérdidas que,
como lo requieren otras normas, esté reconocida
ECPN directamente en el patrimonio y el total de estas partidas; y
• El efecto acumulado de los cambios en las políticas contables
y la corrección de los errores sustanciales llevada a cabo
Información que según los tratamientos referenciales de la NIC 8
muestra el estado
de cambios en el • Las transacciones de capital realizadas con los propietarios de
patrimonio neto éste y las distribuciones efectuadas a dichos propietarios
• El saldo de las utilidades o pérdidas acumuladas al inicio del
ejercicio y a la fecha del estado de situación financiera, así
ECPN o Notas como los movimientos del ejercicio; y
• Una conciliación entre el monto en libros de cada categoría
del capital social, primas por emisión de acciones y cada
reserva al inicio y al final del ejercicio, revelando
separadamente cada movimiento.

p.86 NIC 1
Cuentas del Patrimonio

50 Capital 57 Excedente de revaluación

56. 2 Valorización de instrumentos


51 Acciones de inversión financieros

Patrimonio
58.1 Reservas legal
52 Capital Adicional
58.X Otras Reservas
56 Resultados no realizados
59 Resultados Acumulados
Estado de cambios en el patrimonio neto

Las operaciones que


Variaciones de las Las que provienen de
Las que provienen de
provienen de errores de
operaciones con los ejercicios anteriores,
cuentas socios
acciones de inversión ajustes y cambios en las
políticas contables
patrimoniales
Las operaciones que
provienen de los
resultados de la gestión Las operaciones que
económica y financiera provienen del otro
de la entidad o resultado integral
inversiones
Estado de cambios en el patrimonio neto
Variaciones de las cuentas patrimoniales

Las que Entre estos tenemos: los aportes de capital, los aumentos de
provienen de capital, la emisión de acciones de inversión, acciones de
operaciones con tesorería, la constitución de reservas, las primas de emisión, la
los socios reducción de capital, etc.

Cuentas 501, 511,


521 y 58
Estado de cambios en el patrimonio neto
Variaciones de las cuentas patrimoniales

Las que Incluye las acciones correspondientes a las acciones de trabajo


o acciones laborales que pertenecen a los trabajadores y tiene
provienen de
derecho a la distribución de utilidades así como a la
acciones de
capitalización de utilidades, excedente de revaluación y otros
inversión en la misma proporción que el capital de los propietarios.

Cuentas 511 y 512


Estado de cambios en el patrimonio neto
Variaciones de las cuentas patrimoniales
Los errores son las omisiones o inexactitudes en los estados
Las operaciones que financieros, para uno más períodos anteriores, producto de una falla
provienen de errores al registrar o de un error al utilizar información fiable.
de ejercicios
anteriores, ajustes y La entidad corregirá los errores materiales de períodos anteriores, de
cambios en las políticas forma retroactiva, en los primeros estados financieros formulados
contables después de haberlos descubierto:

a)Reexpresando la información comparativa para el período o períodos


anteriores donde se originó el error; o
b)Si el error ocurrió con anterioridad al período más antiguo para el que se
presenta información, reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y
patrimonio para dicho período.
c) Los errores de ejercicios anteriores se corrigen a través de la cuenta 59
Estado de cambios en el patrimonio neto
Variaciones de las cuentas patrimoniales

Las operaciones que


provienen de los Son las que provienen de las inversiones de capital realizadas
resultados de la en la empresa y se expresan a través de los resultados del
gestión económica y ejercicio, distribución de dividendos declarados y
financiera de la participaciones acordadas durante el ejercicio, utilidad o
entidad o inversiones pérdida neta de ejercicios anteriores o resultados acumulados.

Cuentas 591 o 592


Estado de cambios en el patrimonio neto
Variaciones de las cuentas patrimoniales

Son las que provienen de las ganancias (pérdidas) no realizadas


reconocidas directamente en el patrimonio a través de las cuentas
561, 562, 563, 564 y 571 excedente de revaluación procedente de:
• Medición a valor razonable de inmuebles, maquinaria y equipo y
Las operaciones activos financieros disponibles para la venta
• Operaciones de cobertura de flujo de efectivo y de cobertura de
que provienen del
una inversión neta en un negocio en el extranjero.
otro resultado
integral Diferencias de cambio relacionadas con:
a) ingresos (gastos) reconocidos directamente en el patrimonio
b) partidas monetarias mantenidas con negocios en el extranjero, y
c)la conversión del negocio en el extranjero a la moneda funcional
de nuestro país
Elementos del Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Las partidas de cargos y abonos de las cuentas de
patrimonio 50, 51, 51, 58 y 59

Las partidas de ingresos y gastos no realizados a través


Presenta el resultado de las de la cuenta 56 resultados no realizados, que se
operaciones realizadas a incluyen también en el otro resultado integral
través de las cuentas de
patrimonio, durante el Los efectos de los cambios en las políticas contables y
período que se informa corrección de errores de ejercicios anteriores que se
ajustan en el ejercicio a través de la cuenta 59

Las partidas de los dividendos y las distribuciones


realizadas durante el período del que se informa
Composición del Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
DISPOSICION CON FINES DIDACTICOS DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
1 Capital emitido 501 A
2 Primas de emisión 521 Capital A B C D
Capital E
3 Acciones de inversión 511 Reservas Resultados Otro resultado integral
N° Concepto Total
4 Acciones propias en cartera 502 Sub Patrimonio
1 2 3 4 5 6 6A 7 8 9 10 11 12 13
5 Otras reservas de capital 58 B total
6 Resulatdos acumulados 59 C
Resultados activos financieros
7
disponibles para la venta 563
Valoración neta por cobertura de
8
flujos 562
de efectivo
Ganancia neta de inversiones de
9 D 1 al 6A
instrumentos de patrimonio Estado de resultados Integral
Diferencias de cambio por Ingresos ordinarios
10 conversión D
561 Resultados del ejercicio Costos de ventas
de operaciones en el extranjero
Participación en otro resultado integral gastos de administración
11 de asociadas D gastos de venta

12 Excedente de revaluación 57 D
13 Otros Otro resultado integral
14 Sub total 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
15 Total Patrimonio E
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
1. El Estados d4e Cambios en el Patrimonio Neto. Concepto e Importancia. Objetivos. Estudio de las
Variaciones de las Partidas Patrimoniales. Casos prácticos
La resolución de la CONASEV N103-99-EF/94.10 y su modificación
Resolución de gerencia general N 010-2008-EF/94.01.2 indica lo siguiente

Estado de Cambios En El Patrimonio Neto


Art. 28 RGG Nº 010-2008-EF/94.01.2

El ECPN. es un Estado Financiero que nos muestra las


variaciones ocurridas en las distintas cuentas Patrimoniales
como, El Capital, Capital Adicional Y Acciones De Intervención,
Excedente De Revaluación, Reservas Resultados Acumulados
durante un Periodo determinado.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Es el estado financiero que muestra en forma


detallada los aportes de los socios y la distribución
de las utilidades obtenidas en un periodo, además
de la aplicación de las ganancias retenidas en
periodos anteriores.
ECPN

Este muestra por separado el


patrimonio de una empresa.

También muestra la diferencia entre el capital


contable (patrimonio) y el capital social (aportes
de los socios), determinando la diferencia entre el
activo total y el pasivo total, incluyendo en el
pasivo los aportes de los socios.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
IMPORTANCIA

Muestra en forma detallada los aportes de los socios

Muestra la distribución de las utilidades obtenidas


en un periodo
ECPN

Muestra la aplicación de las ganancias retenidas


en periodos anteriores.

Muestra la diferencia entre el capital contable


(patrimonio) y el capital social (aportes de los
socios)

Determina la diferencia entre el activo total y el


pasivo total
ESTUDIO DE LAS VARIACIONES DEL ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Importes de las transacciones con los socios tanto


los desembolsos como de reintegros y
distribuciones de beneficios.

VARIACIONES Saldo de las reservas por resultados acumulados


al principio del ejercicio y a la fecha de balance, y
movimientos que se hayan producido durante el
ejercicio

Conciliación entre los importes en libros, al


principio y final del ejercicio, para cada clase de
patrimonio aportado y para cada clase de
reservas, con información detallada para cada
movimiento que haya habido en ellos
Resumen del E.C.P.N.
Finalidad del E.C.P.N.-
• Muestra ,Explica y analiza las causas y consecuencias de las
variaciones que muestran los EEFF.
• Las causas y consecuencias pueden ser por:
• 1.-Aportes.- distribución de utilidades, aplicación de las utilidades
retenidas en periodos anteriores.
• 2.-Patrimonio al final.- de un ejercicio económico
• 3.-Patrimonio al principio.- del ejercicio económico
Transacciones que origina un cambio en el Patrimonio.-

• 1.-Aportes de los Socios


• 2.-Retiro de los Socios
• 3.-Cambio de accionistas
• 4.-Disminucion de un Pasivo
• Decisiones que se pueden tomar.-
• 1.- Disposición de utilidades del ejercicio
• 2.-Crear reservas con las utilidades
• 3.-Emitir Acciones
• 4.-Pago de dividendos
• 5.-Cancelar reservas
• 6.-Reembolsar capital a socios
• 7.-Readjudicar Acciones
• 8.-Absorver perdidas con reserva legal
• 9.-Aprobar la Fusión de la propiedad
• 10.-Liquidar la Empresa
Elementos de compone el E.C.P.N.
• 1.- Resultado Neto
• 2.-Partidas de ingresos y gastos
• 3.-Total de los ingresos y gastos
• 4.- Políticas Contables
 Saldo de utilidades o perdidas acumuladas
 Aportes de capital con los propietarios, beneficios y dividendos
 Conciliaciones de saldos en libros al inicio y al final del ejercicio.
• Empresas que se benefician con el E.C.P.N.
• 1.- Se benefician todas la Empresas
• 2.-Se puede apreciar el comportamiento financiero de la Empresa
• 3.-Permite analizar las finanzas de la Empresa para la toma de
decisiones
• 4.-Se puede apreciar las Fortalezas y las Debilidades de la Empresa.
• https://www.youtube.com/watch?v=bM2-ylYUYyE
Tema: Formulación del
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
(Nombre de la empresa)
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los años terminados al 31 de Diciembre del año X y año X-1
(Expresado en nuevos soles)

Acciones Capital Resultados Reserva Otras Resultados


Capital Total
Detalles de inversión adicional no realizados legal reservas acumulados
Saldos al ……. De …………. De……. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.
Ganancia (pérdida) por valor razonable de:
1. Inmuebles , máquinaria y equipo
2. Activos financieros disponibles para la venta
3. Ganancia (pérdida) por coberturas de flujo de efectivo
y/o coberturas de inversión neta en un negocio en el
extranjero
4.Ganancia (pérdida) por diferencia de cambio
Ingresos (gastos) reconocidos directamente en
Patrimonio
5. Transferencias netas de resultados no realizados
6. Otras transferencis netas
7. Utilidad (pérdida) neta del ejercicio
Total de ingresos (gastos) reconocidos
8.Efecto acumulado de los cambios en las políticas
contables y la corrección de errores sustanciales
9. Distribuciones o asignaciones a reservas de utilidades
efectuadas en el período
10. Dividendos declarados y participaciones acordados
durante el período
11. Nuevos aportes de accionistas
12. Reducción de capital o redención de acc. De inversión
13. Acciones de tesorería
14. Capitalización de partidas patrimoniales
15. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
16. Conversión a moneda de presentación
17.Otros incrementos o disminuciones de las partidas
Saldos al ……. De …………. De……. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.
CASO PRÁCTICO:01

• La Empresa Importaciones RAJE S.A.C., con R.U.C N°20102030405,


desea elaborar el Estado de Cambios en el
Patrimonio del periodo 2015, para ello cuenta con la siguiente
información al 1 de enero de 2016:
CUENTAS PATRIMONIALES Saldos
01/01/2016
CAPITAL 80,000.00
Capital Adicional 27,500.00
Reserva Legal 13,480.00
Reserva Voluntaria 7,500.00
Excedente de revaluacion 29,690.00
Resultados Acumulados 68,450.00
Resultados del Ejercicio 50,920.00
Operaciones realizadas durante el ejercicio 2016:

• Se eleva a Registros Públicos el capital adicional registrado al


01/01/2016.
• Se detrae la Reserva Legal de la utilidad del ejercicios/ 2015.
10% de S/ 50,920 = S/ 5,092.
• Por acuerdo en actas deciden distribuir a los socios, el 60% de los
resultados acumulados.
(S/50,920 – 5,092) + 68,450 = S/ 114,278 x 60% = S/ 68,567
• Del importe de las utilidades por distribuirse, se decide capitalizar el
importe de S/40, 000.
• Se aporte capital fresco de parte de los socios, el importe de
S/ 55, 000 .
• Por venta del activo fijo revaluando, se capitaliza el excedente de
revaluación .(67,500.00- 27,500.00 - )(40,000.00)
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

CUENTAS PATRIMONIALES Capital Capital Adicional Acciones de Excedente de Reserva Legal Otras Resultados TOTAL
Inversión Revaluación Reservas Acumulados
SALDOS AL 01 DE ENERO DE 2015 S/. 80,000.00 S/. 27,500.00 S/. 29,690.00 S/. 13,480.00 S/. 7,500.00 S/. 119,370.00 S/. 277,540.00

1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas


contables y la corrección de errores sustanciales

2. Distribuciones o asignaciones a reservas de


utilidades efectuadas en el período S/. 5,092.00 S/. -5,092.00
3. Dividendos y participaciones acordados durante el período
S/. -68,567.00 S/. -68,567.00
4. Nuevos aportes de accionistas S/. 55,000.00
S/. 55,000.00
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes
y donaciones

6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones

7. Revaluación de activos

S/. 67,500.00 S/. -27,500.00 S/. -40,000.00


8. Capitalización de partidas patrimoniales S/. 40,000.00 S/. -40,000.00

9. Redención de Acciones de Inversión o reducción de capital

10. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio

11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas


patrimoniales

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015


S/. 187,500.00 S/. 55,000.00 S/. 29,690.00 S/. 18,572.00 S/. 7,500.00 S/. -34,289.00 S/. 263,973.00
CASO PRÁCTICO:02
EJERCICIO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

Capital Otras
CUENTAS PATRIMONIALES Capital Acciones de Excedente de Reserva Legal Resultados TOTAL
Adicional Reservas

Inversión Revaluación Acumulados

SALDOS AL......DE.......DE

1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la


corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período
3. Dividendos y participaciones acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Redención de Acciones de Inversión o reducción de capital
10. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
SALDOS AL......DE.......DE
Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de la empresa “Mundo SAC”, al 31-
12-2019, tomando en cuenta la siguiente información:
• La empresa se constituye formalmente el día 01-03-2018 con un aporte de sus socios
de S/.200,000.00
• Los socios realizan nuevos aportes adicionales al capital inicial por S/.12,000.00 el día
15-08-2018
• Al 31-12-2018 la empresa obtiene una utilidad neta del ejercicio de S/.75,000.00
• Se realiza la detracción de la reserva legal del año 2018 por S/.7,500.00.
• El 20-03-2019 la junta de accionistas aprueba pagar dividendos por S/.45,000.00 y
capitalizar S/.30,000.00 de las utilidades no distribuidas del período 2018.
• La utilidad del ejercicio del 2019 fue S/.80,000.00
• Se realiza la detracción de la reserva legal del año 2019 por S/.8,000.00.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
EJERCICIO:2019
RUC: 20401245785
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
MUNDO SAC

Excedente
Capital Acciones de Reserva Otras Resultados
CUENTAS PATRIMONIALES Capital de TOTAL
Adicional Inversión Legal Reservas Acumulados
Revaluación
SALDOS AL 01 DE MARZO DE 2019 200000.00 200000.00
1. Efecto acumulado de los cambios en
las políticas contables y la corrección de
errores sustanciales 0
2. Distribuciones o asignaciones a
reservas de utilidades efectuadas en el
período 7500.00 -7500.00 0
3. Dividendos y participaciones
acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas 12000.00 12000.00
5. Movimiento de prima en la colocación
de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por
fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas
patrimoniales
9. Redención de Acciones de Inversión o
reducción de capital
10. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio 75000.00 75000.00
11. Otros incrementos o disminuciones
de las partidas patrimoniales
SALDOS AL 31 DE ENERO DE 2019 200000.00 12000.00 0 0 7500.00 0 67500.00 287000.00
Capital Acciones de Excedente de Reserva Otras Resultados
CUENTAS PATRIMONIALES Capital TOTAL
Adicional Inversión Revaluación Legal Reservas Acumulados
SALDOS AL 01 DE ENERO DE 2018 200000.00 12000.00 0 0 7500.00 0 67500.00 287000.00
1. Efecto acumulado de los cambios en las
políticas contables y la corrección de errores
sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones a reservas
de utilidades efectuadas en el período
8000.00 -8000.00 0
3. Dividendos y participaciones acordados
durante el período
-45000.00 -45000.00
4. Nuevos aportes de accionistas 0
5. Movimiento de prima en la colocación de
aportes y donaciones
0
6. Incrementos o disminuciones por fusiones
o escisiones
0
7. Revaluación de activos 0
8. Capitalización de partidas patrimoniales 30000.00 -30000.00 0
9. Redención de Acciones de Inversión o
reducción de capital
0
10. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio 80000.00 80000.00
11. Otros incrementos o disminuciones de
las partidas patrimoniales
0
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
230000.00 12000.00 0 0 15500.00 0 64500.00 322000.00
• EJERCICIO:03
EST ADO DE SIT UACION FINANCIERA

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE


Caja y Bancos 1,000.00 Cuentas por pagar tributos 1,600.00
Cuentas por cobrar Comerciales 3,600.00 Cuentas por pagar Remuneraciones 2,200.00
Existencias 6,000.00 Cuentas por pagar comerciales 3,700.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 10,600.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 7,500.00

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE


Inmueble Maquinaria y Equipo 22,000.00 Deudas a Largo Plazo
Depreciacion Acumulada 4,200.00 Cuentas por Pagar a Vinculadas
Ingresos Dif eridos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 17,800.00 Impuesto a la Renta y Participaciones Dif eridos Pasivo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO

PATRIM ONIO NETO


Capital 14,000.00
Capital Adicional
Acciones de Inversión

Excedentes de Revaluación
Reservas Legales 8,000.00
Resultados Acumulados 2,000.00
Resultados Acumulados 4,100.00
TOTAL ACTIVO 28,400.00 TOTAL PATRIM ONIO NETO 20,900.00
TOTAL PASIVO Y PATRIM ONIO 28,400.00
al 31 de diciembre del 2019

VENTAS NETAS 15,600.00


COMPRA DE MERCADERIAS (_) 6,400.00
+ - VARIACION DE EXISTENCIAS (+) 400.00
MARGEN COMERCIAL (=) 9,600.00
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS (_) 2,400.00
VALOR AGREGADO (=) 7,200.00
CARGA PERSONAL (_) 1,900.00
CARGAS FINANCIERAS (_) 800.00
(=)
PROVISIONES DEL EJERCICIO (-) 400.00

EGRESOS DIVERSOS
RESULTADO DE EXPLOTACION (=) 4,100.00
PARTICIPACIONES
IMPUESTO A LA RENTA (_)29.5% 1,209.50
RESULTADO DEL EJERCICIO 2890.50
ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCION

VENTAS 15600.00
(-)COSTO DE VENTA 6000.00
UTILIDAD BRUTA 9600.00
GASTOS DE VENTA 2500.00
GASTOS DE ADMINISTRACION 3000.00
UTILIDAD OPERATIVA 4100.00
INGRESOS DIVEROS
EGRESOS DIVERSOS
UTILIDAD ANTES DE PART. Y IMP. 4100.00
PARTICIPACIONES
IMPUESTO A LA RENTA 29.5% 1209.5
UTILIDAD NETA 2890.5
xxxxxxxxxxx
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Por los años terminados el 31 de Diciembre del año 2019
(Expresado en soles)

Resultados Resultados Total


Capital Exedente Reserva
Capital no Acumulado Patrimonio
Adicional revalucion Legal
Realizados s Neto
Saldo al 31 de diciembre del año 201X
Resultado Integral
Otro resultado Integral
Transferencias netas de Resultados no Realizados
Otras Transferencias netas
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
Total de ingresos y gastos reconocidos
Efecto acumulado de Cambios en Políticas Contables y
Distribuciones o Asignaciones a reservas de utilidades efectuadas
Dividendos declarados y Participaciones acordados durante el
Nuevos Aportes de accionistas
Reducción de Capital o redención de Acc. de Inversión
Acciones en Tesoreria

Capitalización de partidas patrimoniales


Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
Conversión a moneda de presentación
Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
Resultado del Ejercicios
Saldo al 31 de diciembre del año 201X
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
31 de Diciembre del año 2019

Resultados Resultados Total


Capital Exedente Reserva
Capital no Acumulado Patrimonio
Adicional revalucion Legal
Realizados s Neto
Saldo al 31 de diciembre del año 0 14,000.00 4,100.00 8,000.00 2,000.00 28,100.00
Resultado Integral 0.00
Otro resultado Integral
Transferencias netas de Resultados no Realizados 0.00 0.00 0.00
Otras Transferencias netas 0.00 0.00 0.00
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 0.00 0.00 0.00
Total de ingresos y gastos reconocidos 0.00 0.00 0.00
Efecto acumulado de Cambios en Políticas Contables y 0.00
Distribuciones o Asignaciones a reservas de utilidades efectuadas
Dividendos declarados y Participaciones acordados durante el
Nuevos Aportes de accionistas 0.00
Reducción de Capital o redención de Acc. de Inversión
Acciones en Tesoreria

Capitalización de partidas patrimoniales


Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
Conversión a moneda de presentación
Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
Resultado del Ejercicios
Saldo al 31 de diciembre del año 2019 14,000.00 4,100.00 0.00 0.00 8,000.00 2,000.00 28,100.00
• E.C.P.N. NIC1

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/au
dit/documentos/niif-2019/NIC%201%20-
%20Presentaci%C3%B3n%20de%20Estados%20Financieros.pdf
CASO PRÁCTICO:04
La Empresa Los Arces SAC, nos pide elaborar su Estado de Cambio en el Patrimonio Neto,
al 31-12-2019, con los siguiente información:

1.- La empresa se constituye el día 01-01-2018 con un aporte de sus socios de S/.800,000.00
2.- Los socios realizan aportes adicionales al capital inicial por S/.48,000.00 el día 15-05 -2018
3.- La empresa obtiene una utilidad neta del ejercicio de S/.300,000.00 al 31-12-2018
4.- La reserva legal del año 2018 por S/.30,000.00. y se realiza su detracción.
5.- El 20-03-2019 la junta de accionistas aprueba pagar dividendos por S/.180,000.00 y
capitalizar las utilidades no distribuidas del período 2018, por S/ 120,000.00
6.- La utilidad del ejercicio del 2019 fue S/.320,000.00
7.- Se realiza la detracción de la reserva legal del año 2019 por S/.32,000.00.
EJERCICIO:

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

Capital Otras
CUENTAS PATRIMONIALES Capital Acciones de Excedente de Reserva Legal Resultados TOTAL
Adicional Reservas

Inversión Revaluación Acumulados

SALDOS AL......DE.......DE

1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la


corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período
3. Dividendos y participaciones acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Redención de Acciones de Inversión o reducción de capital
10. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
SALDOS AL......DE.......DE
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
EJERCICIO:2019
RUC: 20401245785
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
MUNDO SAC

Excedente
Capital Acciones de Reserva Otras Resultados
CUENTAS PATRIMONIALES Capital de TOTAL
Adicional Inversión Legal Reservas Acumulados
Revaluación
SALDOS AL 01 DE MARZO DE 2018 800,000.00 800,000.00
1. Efecto acumulado de los cambios en
las políticas contables y la corrección de
errores sustanciales 0
2. Distribuciones o asignaciones a
reservas de utilidades efectuadas en el
período 30,000.00 -30,000.00 0
3. Dividendos y participaciones
acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas 48,000.00 48,000.00
5. Movimiento de prima en la colocación
de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por
fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas
patrimoniales
9. Redención de Acciones de Inversión o
reducción de capital
10. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio 300,000.00 300,000.00
11. Otros incrementos o disminuciones
de las partidas patrimoniales
800,000.00 48,000.00 0 0 30,000.00 0 270,000.00 1,148,000.0
SALDOS AL 31 DE ENERO DE 2018
0
Capital Acciones de Excedente de Reserva Otras Resultados
CUENTAS PATRIMONIALES Capital TOTAL
Adicional Inversión Revaluación Legal Reservas Acumulados
SALDOS AL 01 DE ENERO DE 2017 800,000.00 48,000.00 0 0 30,000.00 0 270,000.00 1,148,000.00
1. Efecto acumulado de los cambios en las
políticas contables y la corrección de errores
sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones a reservas
de utilidades efectuadas en el período
32,000.00 -32,000.00 0
3. Dividendos y participaciones acordados
durante el período
-180,000.00 -180,000.00
4. Nuevos aportes de accionistas 0
5. Movimiento de prima en la colocación de
aportes y donaciones
0
6. Incrementos o disminuciones por fusiones
o escisiones
0
7. Revaluación de activos 0
8. Capitalización de partidas patrimoniales 120,000.00 -120,000.00 0
9. Redención de Acciones de Inversión o
reducción de capital
0
10. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio 320,0000.00 320,000.00
11. Otros incrementos o disminuciones de
las partidas patrimoniales
0
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
920,000.00 48,000.00 0 0 62,000.00 0 258,000.00 1,288,000.00
CASO PRÁCTICO:05
Elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de la empresa “Rosita SAC”, al 31-
12-2019, con los siguiente datos:
A.- La empresa se constituye el día 01-03-2018 con un capital de socios de S/.100,000.00
B.- Los socios realizan nuevos aportes al capital por S/.6,000.00 el día 15-08-2018
C.- La empresa obtiene una utilidad neta del ejercicio de S/.37,500.00 al 31-12-2018
D.- Se detrae de la reserva legal del año 2018 por S/.3,750.00.
E.- Se aprueba pagar dividendos el 20-03-2019 por S/.22,500.00 y capitalizar S/.15,000.00
de las utilidades no distribuidas del período 2018.
F.- La utilidad del ejercicio del 2019 fue S/.40,000.00
G.- Se realiza la detracción de la reserva legal del año 2019 por S/.4,000.00.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
EJERCICIO:2019
RUC: 20401245785
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
MUNDO SAC

Excedente
Capital Acciones de Reserva Otras Resultados
CUENTAS PATRIMONIALES Capital de TOTAL
Adicional Inversión Legal Reservas Acumulados
Revaluación
SALDOS AL 01 DE MARZO DE 2018 100,000.00 100,000.00
1. Efecto acumulado de los cambios en
las políticas contables y la corrección de
errores sustanciales 0
2. Distribuciones o asignaciones a
reservas de utilidades efectuadas en el
período 3,750.00 -3,750.00 0
3. Dividendos y participaciones
acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas 6,000.00 6,000.00
5. Movimiento de prima en la colocación
de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por
fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas
patrimoniales
9. Redención de Acciones de Inversión o
reducción de capital
10. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio 37,500.00 37,500.00
11. Otros incrementos o disminuciones
de las partidas patrimoniales
SALDOS AL 31 DE ENERO DE 2018 100,000.00 6,000.00 0 0 3,750.00 0 33,750.00 143,500.00
Capital Acciones de Excedente de Reserva Otras Resultados
CUENTAS PATRIMONIALES Capital TOTAL
Adicional Inversión Revaluación Legal Reservas Acumulados
SALDOS AL 01 DE ENERO DE 2017 100,000.00 6,000.00 0 0 3,750.00 0 33,750.00 143,500.00
1. Efecto acumulado de los cambios en las
políticas contables y la corrección de errores
sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones a reservas
de utilidades efectuadas en el período
4,000.00 -4,000.00 0
3. Dividendos y participaciones acordados
durante el período
-22,500.00 -22,500.00
4. Nuevos aportes de accionistas 0
5. Movimiento de prima en la colocación de
aportes y donaciones
0
6. Incrementos o disminuciones por fusiones
o escisiones
0
7. Revaluación de activos 0
8. Capitalización de partidas patrimoniales 15,000.00 -15,000.00 0
9. Redención de Acciones de Inversión o
reducción de capital
0
10. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio 40,000.00 40,000.00
11. Otros incrementos o disminuciones de
las partidas patrimoniales
0
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
115,000.00 6,000.00 0 0 7,750.00 0 32,250.00 161,000.00

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