CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

SECCIONAL CUNDINAMARCA
SEDE SOACHA

CONTADURIA PÚBLICA

AUDITORIA II

AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS

PRESENTADO A:
EDUVINA HERNANDEZ IZQUIERDO

PRESENTADO POR:
DANNA JULIETH PAEZ
COD. 605997

BOGOTA D.C., 24 DE MAYO DE 2021

1
Señores:

ASOCIACION PARA LA PROTECCIÓN DE LOS DERECHOS INTELECTUALES

SOBRE FONOGRAMAS Y VIDEOGRAMAS MUSICALES
Sr. Gustavo Adolfo Palacio
Representante Legal Ciudad

Ref.: Informe Visita Estados Financieros a 30 de Septiembre de 2020

Cordial saludo;

Es grato para nuestra Firma presentar a ustedes el siguiente informe de medidas de control y
recomendaciones con los aspectos observados en la auditoría de Estados Financieros con corte a
30 de Septiembre de 2020, la cual tuvo como objetivo determinar la confiabilidad y el adecuado
control interno en cada uno de los procesos auditados y de la información que de allí se
desprende.
Como resultado de la labor realizada se presentan algunas recomendaciones, las cuales
esperamos sean tenidas en cuenta para la optimización del desempeño administrativo y operativo
de la Asociación.

1. MEDIDAS REQUERIDAS...................................................................................................... 3

1.1 ACTUALIZAR EL FORMATO DE FACTURA ELECTRÓNICA DEBIDO A QUE NO

CUMPLE CON LA TOTALIDAD DE LOS REQUISITOS EXIGIDOS POR LA
RESOLUCIÓN 000042 DEL 05 DE MAYO DE 2020.................................................................. 3
1.2 ACTUALIZAR EL RUT EN LA CASILLA 89 CON LA INFORMACIÓN DEL
PROVEEDOR TECNOLÓGICO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA, DE ACUERDO A LO
SEÑALADO EN LA RESOLUCIÓN 000019 DE 2016................................................................ 4

2. MEDIDAS DE CONTROL...................................................................................................... 5
2.1 REALIZAR SEGUIMIENTO A LAS CUENTAS POR COBRAR DE CLIENTES QUE
SUPERAN LOS NOVENTA (90) DÍAS DE ANTIGÜEDAD...................................................... 5
2.2 CONCILIAR LA DIFERENCIA PRESENTADA ENTRE EL VALOR DE LAS
DEVOLUCIONES DECLARADAS EN IVA Y EL SALDO EN CONTABILIDAD CON
CORTE AL MES DE AGOSTO.................................................................................................... 6
2.3 GESTIONAR LA FIRMA DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS POR PARTE DE
LA PERSONA QUE LAS ELABORA Y DE QUIEN LAS REVISA........................................... 6

2
Agradecemos la colaboración prestada por los empleados de la Asociación, la cual
fue degran ayuda para el cumplimiento de nuestros objetivos.

Atentamente,

JOSE MANUEL VARGAS MONGUI

Auditor

3
 1. MEDIDAS REQUERIDAS

ACTUALIZAR EL FORMATO DE FACTURA ELECTRÓNICA DEBIDO A QUE

NO CUMPLE CON LA TOTALIDAD DE LOS REQUISITOS EXIGIDOS POR
LA RESOLUCIÓN 000042 DEL 05 DE MAYO DE 2020

Durante la auditoría realizada, se observó que el formato implementado para la

representación gráfica de la facturación electrónica no cumple con la totalidad de los
requisitos exigidos en la resolución 000042 de 2020, debido a que el formato
utilizado no contiene lo siguiente:

 El prefijo de numeración de la factura debe estar compuesto por cuatro (4) letras,
números o su combinación y en la factura emitida solo se observar tres caracteres.

Fecha Resolución Rango Autorizado Prefijo Cantidad de

Caracteres
Prefijo
05/02/20 187630039990 Desde el número FEA 1 al FEA 3
20 02 FEA 572

 No se observa la firma digital del facturador electrónico.

 No se evidencia el nombre o razón social y número de identificación tributaria
(NIT) del fabricante del software del proveedor tecnológico
 Indicar el número de registro. Línea o ítems
 Código único de factura electrónica – Cufe

Riesgos:

La factura puede no ser recibida por el cliente ya que el gasto no es deducible,

generando reprocesos y afectación el flujo de caja de la compañía

Normatividad:
Resolución 042 del 5 de mayo del 2020

Artículo 11. Requisitos de la factura electrónica de venta: La factura electrónica de

venta debe expedirse con el cumplimiento de lo dispuesto del artículo 617 del Estatuto
Tributario, adicionados en el presente artículo de acuerdo a lo dispuesto en el
parágrafo 2 del artículo 616-1 del mismo estatuto, así:

4
De conformidad con el literal f) del artículo 617 del Estatuto Tributario, indicar el
número de registro, línea o ítems, el total de número de líneas o ítems en las cuales se
detalle la cantidad, unidad de medida, descripción específica y códigos inequívocos
que permitan la identificación de los bienes vendidos o servicios prestados, la
denominación -bien cubierto- cuando se traten de los bienes vendidos del artículo 24
de la Ley 2010 de 2010, los impuestos de que trata el numeral 13 del presente artículo
cuando fuere del caso, así como el valor unitario y el valor total de cada una de las
líneas o ítems

La firma digital del facturador electrónico de acuerdo con las normas vigentes y la
política de firma establecida por la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, al momento de la generación como elemento
para garantizar autenticidad, integridad y no repudio de la factura electrónica de
venta.

El Código Único de Factura Electrónica -CUFE-.

La dirección de internet en la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos

y Aduanas Nacionales -DIAN en la que se encuentra información de la factura
electrónica de venta contenida en el código QR de la representación gráfica, que
corresponde a la indicada en el «Anexo técnico de factura electrónica de venta

Apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria -NIT, del

fabricante del software, el nombre del software y del proveedor tecnológico si lo
tuviere.

Numeración consecutiva. Corresponde un sistema de numeración consecutiva

definido por cada sujeto obligado, en los documentos establecidos en los numerales 1
al 4 del artículo 38 de esta resolución, el cual está compuesto por:

1. Numero consecutivo
2. Prefijo compuesto por cuatro (4) letras, números o su combinación.
3. El número, la fecha y vigencia de la autorización de numeración.

Tratándose de prefijos los mismos deberán ser utilizados por los sujetos obligados
como mínimo cuando se tenga más de un establecimiento de comercio, sede, oficina,
local, punto de venta o lugares donde desarrollen sus actividades económicas en los
cuales se expida factura de venta o documento equivalente y se elabore el documento
soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta
o documento equivalente.

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ACTUALIZAR EL RUT EN LA CASILLA 89 CON LA INFORMACIÓN DEL
PROVEEDOR TECNOLÓGICO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA, DE
ACUERDO A LO SEÑALADO EN LA RESOLUCIÓN 000019 DE 2016

Durante la revisión efectuada a los documentos legales de la compañía, se identificó

que no se ha realizado la actualización del Registro Único Tributario en la casilla 89
con relación a los datos del proveedor de facturación electrónica, tal como lo
establece el artículo 14 de la resolución 000019 de febrero del 2016, por lo tanto, se
recomienda realizar los procesos de actualización con el fin de tener este documento al
día.

Riesgo:

Posibles sanciones de las que trata el numeral 3 del artículo 658-3 del Estatuto
Tributario.

Normatividad:

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – Resolución 000019 de Febrero

del 2016 - Artículo 14 Habilitación para expedir factura electrónica – Numeral
1.2.2.2:

Actualizar su Registro Único Tributario indicando quien será el proveedor

tecnológico que le prestará los servicios inherentes a la expedición de la facturación
electrónica, de acuerdo con lo establecido en el numeral 4 del artículo 2 del Decreto
2242 de 2015.

Estatuto Tributario Nacional – Artículo 658-3 - Sanciones relativas al

incumplimiento en la obligación de inscribirse en el RUT y obtención del NIT:

3. Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que
genera la actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro
Único Tributario, RUT. Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT por cada
día de retraso en la actualización de la información. Cuando la desactualización del
RUT se refiera a la dirección o a la actividad económica del obligado, la sanción
será de dos (2) UVT por cada día de retraso en la actualización de la
información.

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 2. MEDIDAS DE CONTROL

REALIZAR SEGUIMIENTO A LAS CUENTAS POR COBRAR DE CLIENTES

QUE SUPERAN LOS NOVENTA (90) DÍAS DE ANTIGÜEDAD

Durante la auditoría realizada, se evidencia que existen saldos pendientes por cobrar a
diferentes clientes con una antigüedad superior a los noventa (90) días por un valor de
veinticinco millones quinientos cuatro mil quinientos dieciséis pesos ($25.504.516),
por lo cual se recomienda realizar el seguimiento de los mismo con el fin de
determinar si para cierre de año se debe realizar provisión de cartera de acuerdo a los
informes o reportes del tercero que realiza la gestión de cobro. El detalle de los saldos
observados es el siguiente:

Cuenta Tercero Fecha Vencimiento Antigüedad Valor

13050507 Clientes Operaciones Gravadas Ambar Comercializa 16/01/2020 15-feb-20 228 1.848.813
13050506 Clientes Operac Gravadas Iva Casa 21/01/2020 20-feb-20 223 1.566.879
13050506 Clientes Operac Gravadas Iva Casa 13/02/2020 14-mar-20 200 1.044.586
13050507 Clientes Operaciones Gravadas Ambar Tml 13/02/2020 14-mar-20 200 1.044.586
13050506 Clientes Operac Gravadas Iva Casa 14/02/2020 15-mar-20 199 1.566.879
13050507 Clientes Operaciones Gravadas Ambar Santiago 04/03/2020 03-abr-20 180 1.044.586
13050507 Clientes Operaciones Gravadas Ambar Tml 05/03/2020 04-abr-20 179 1.044.586

Beneficios: Recaudo de dineros de difícil cobro por parte de la asociación mejorando

el flujo de caja.
CONCILIAR LA DIFERENCIA PRESENTADA ENTRE EL VALOR DE LAS
DEVOLUCIONES DECLARADAS EN IVA Y EL SALDO EN CONTABILIDAD
CON CORTE AL MES DE AGOSTO

En el desarrollo de la auditoría se pudo observar que se presenta una diferencia en las

devoluciones en ventas que se han reportado durante los cuatrimestres uno (1) y dos
(2) de la presentación del impuesto al valor agregado (IVA) por un valor de ciento
treinta mil cuatrocientos dos pesos ($130.402) y a su vez generando una diferencia en
el total de los ingresos netos recibidos, se recomienda conciliar la diferencia
mencionada en la presentación del tercer cuatrimestre.

Declaración IVA
Cuatrimestre Cuatrimestre Total
Concepto Casilla Contabilidad Diferencia
1 2 Devoluciones
Devoluciones en ventas
anuladas, rescindidas o 42 22,796,000 39,331,000 62,127,000 61,996,597 130,403
resueltas

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Riesgo:

Presentar diferencia entre los ingresos reportados en IVA y Renta

GESTIONAR LA FIRMA DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS POR

PARTE DE LA PERSONA QUE LAS ELABORA Y DE QUIEN LAS REVISA

Durante el proceso de auditoría se evidenció que las conciliaciones bancarias de las

cuentas corrientes, al igual que las cuentas pertenecientes a los fondos de inversiones,
no contienen las firmas de las personas que las elaboran, así como tampoco de la
persona que las revisa. Por lo anterior se recomida dejar firmadas las conciliaciones,
con el fin de mantener un mayor control sobre las actividades de elaboración, revisión
y seguimiento de las operaciones bancarias de la asociación.

Según información por el área administrativa se elabora por parte del contador, pero
no es revisada por nadie

Tipo De Nombre Del Saldo Según Partidas Saldo Datos En

Cuenta Observaciones
Cuenta Banco Extracto Conciliatorias Conciliación Contabilidad
Cuenta Itau Corpbanca
007-40383-5 6,662,581 - 6,662,581 6,662,581 Conciliación sin firma
Corriente Colombia S.A.
Cuenta Itau Corpbanca
007-46290-6 12,271,577 143,98 12,127,597 12,127,598 Conciliación sin firma
Corriente Colombia S.A.
Fondo de
Credinvertir 007-04649-3 125,454,627 125,454,627 125,454,627 Conciliación sin firmas
Inversión
Fondo de
Credifondo 005-75129-2 427,538,157 427,538,157 427,538,157 Conciliación sin firmas
Inversión

Beneficio:
Control sobre las operaciones y los saldos bancarios de la asociación.
Normatividad:

CTCP-10-00-2019

El Consejo presentó una propuesta al Ministerio de Hacienda y Crédito Público y al

Ministerio de Comercio Industria y Turismo, en el sentido de incorporar en el anexo
6° del Decreto 2420 de 2015 y sus modificatorios, la totalidad de los artículos
vigentes mencionados en el Decreto 2649 de 1993, dentro de los cuales se encuentra
el mencionado por el consultante. Respecto de solicitar al departamento contable
incluir en las conciliaciones bancarias la firma del funcionario que elabora la
conciliación y firma revisado por el funcionario encargado de aprobar o verificar la
conciliación y/o de todos los interactuantes del proceso. Como lo menciona el artículo
123 del Decreto 2649 de 1993:
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Descripción Detalle Soportes (artículo 123 Decreto 2649 de 1993)

Los hechos económicos deben documentarse mediante soportes, de origen interno o

externo, debidamente fechados y autorizados por quienes intervengan en ellos o los
elaboren.

Los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o,

dejando constancia en estos de tal circunstancia, conservarse archivados en orden
cronológico y de tal manera que sea posible su verificación.

Los soportes pueden conservarse en el idioma en el cual se hayan otorgado, así como
ser utilizados para registrar las operaciones en los libros auxiliares o de detalle.

Los soportes deben elaborarse cumpliendo lo establecido en el artículo antes referido,

por lo que es viable solicitar que estos sean fechados adecuadamente y firmados por
quienes intervengan en ellos, o los elaboren, de conformidad con las políticas y
procedimientos de la entidad, que forman parte de su sistema de control interno, cuyo
diseño y mantenimiento corresponde a los responsables de la administración de la
entidad. En los términos anteriores se absuelve la consulta, indicando que para
hacerlo, este organismo se ciñó a la información presentada por el consultante y los
efectos de este escrito son los previstos por el artículo 28 de la Ley 1755 de 2015, los
conceptos emitidos por las autoridades como respuestas a peticiones realizadas en
ejercicio del derecho a formular consultas no serán de obligatorio cumplimiento o
ejecución.