4.2.1.

3 Verificación escrita
4.2.1.3.1 Análisis
Consiste en la separación y evaluación crítica obtenida minuciosa de los
elementos o partes que conforman una operación afín de establecer su
conformidad con los criterios técnicos normativos. [ CITATION Jos151 \l 12298 ]
4.2.1.3.1.01Tipos de análisis

Consiste en examinar el saldo de una cuenta, mediante eliminación de

asientos y determinado las partidas que forman el saldo.
Ejemplo: Un análisis de la cuenta vehículos podría presentar los valores
ANÁLISIS DE totales de cada clase de vehículos: automóviles, camioneta, camiones,
SALDOS etc., o podría presentar el detalle de cada vehículo y su valor.

Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento del

deudor o acreedor de una cuenta.
Ejemplo: El análisis del movimiento de la cuenta vehículos presen tara el
ANÁLISIS DE saldo al principio del año. Las compras o adquisiciones las ventas o
MOVIMIENTO retiros, y el saldo al fin de año.

4.2.1.3.2 Confirmación
Es la técnica que permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos
analizados a través de información directa y distinta a la examinada. [ CITATION
Jos151 \l 12298 ]

4.2.1.3.2.01 Ejemplo
El más típico es la conf5rimacion de saldos de los clientes por medio de una carta
escrita y autorizada por que el cliente pueda responder a la pregunta del auditor,
para la confirmación del saldo.
4.2.1.3.2.1 Tipos de confirmaciones

Confirmación positiva: Se envía la solicitud de confirmación de saldo,

esperándose que contesten todas las personas circularizadas.
Confirmación negativa: Se envía la solicitud de confirmación de saldo,
DE ACUERDO A esperándose que contesten solamente las personas cuyo saldo no esté
LAS RESPUESTAS
ESPERADAS conforme con el de la empresa.
 Confirmación abierta: Cuando no se incluye el monto del saldo que se
esta corroborando. Esta técnica se usa tanto para activos como pasivos,
pero es de utilización preferencial cuando de confirman activos.
Confirmación cerrada: Cuando se incluye el monto del saldo a
DE ACUERDO A LA
FORMA DE ENVIAR corroborar. Esta técnica se usa tanto para activos como pasivos, pero es
LA SOLITUD de utilización preferencial cuando se confirman pasivos.

4.2.1.3.3 Tabulación
Es la técnica de auditoria que consiste en agrupar los resultados obtenidos en las
áreas examinadas de manera que facilite la elaboración de las conclusiones.
[ CITATION Jos151 \l 12298 ]

4.2.1.3.4 Conciliación
Consiste en hacer concordar dos conjuntos de datos relacionados, separados o
independientes.[ CITATION Osc13 \l 12298 ]
4.2.1.4 Verificación documental
4.2.1.4.1 Comprobación
Consiste en examinar documentos sustentatorios para determinar si están
adecuadamente presentados.[ CITATION Jos151 \l 12298 ]
4.2.1.4.1.01 Ejemplo
Un ejemplo base es la revisión de la documentación de respaldo estas pueden
ser: facturas de compara venta, cheques, pólizas, contratos, órdenes de compra,
informes de recepción, etc. Las mismas que sirven para el registro original de una
operación, constituyendo por lo tanto la prueba de la misma.
4.2.1.4.2 Cálculo o computo
Consiste en la verificación o cálculo de la cantidad y valores re4gistrados en los
documentos soportes y se utiliza para verificar la exactitud matemática de las
operaciones.[ CITATION Jos151 \l 12298 ]
En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento
diferente al ampliado originalmente en la determinación de las partidas, hay
partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de
estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas. [ CITATION Sli18 \l
12298 ]

4.2.1.4.2.01 Ejemplo
Un ejemplo de la aplicación de esta técnica: el importe de intereses ganados que
puede haber sido originalmente calculado sobre la base de cómputos mensuales
de operaciones individuales, puede ser comprobado por un cálculo global de la
tasa de interés a todo un período de inversión. [ CITATION Jos151 \l 12298 ]
4.2.1.4.3 Rastreo o investigación
Se utiliza para dar seguimiento y controlar una actividad y/u operación de manera
progresiva de un punto a otro, de un proceso determinado. [ CITATION Jos151 \l 12298 ]
4.2.1.4.3.01 Ejemplo
El ejemplo más sencillo y típico de esta técnica es seguir un asiento en el diario
hasta su pase a la cuenta del mayor general a fin de comprobar su corrección o
viceversa.
4.2.1.4.4 Revisión
Consiste en el examen ocular de una parte de los datos o partidas que conforman
un universo homogéneo en ciertas áreas o documentos elaborados. [ CITATION
Jos151 \l 12298 ]

4.2.1.4.4.01 Ejemplo
Por ejemplo, la cuenta bancos del mayor general debería ser debitada
mensualmente en base al registro de ingresos y acreditada una vez al mes en
base al registro de cheques, al encontrar débitos y créditos adicionales a través de
la revisión selectiva el auditor aplicará otras técnicas para examinarlos y
verificarlos.

Bibliografía
Aguilar, J. F. (2015). Slideplayer. Obtenido de PROCEDIMIENTO Y TÉCNICAS
DE AUDITORÍA PAPELES DE TRABAJO:
https://slideplayer.es/slide/5258472/
Lasso, O. F. (17 de Marzo de 2013). Prezi. Obtenido de Tecnicas y
Procedimientos de Auditoria: https://prezi.com/vwe0f9qlswkk/tecnicas-y-
procedimientos-de-auditoria/
Slideshare. (19 de Marzo de 2018). Obtenido de Técnicas y Procedimientos de
Auditoria: https://www.slideshare.net/JcVc1/tcnicas-y-procedimientos-de-
auditoria-91092784