Planeación y Control de Presupuestos

SESIÓN 5
Sesión No. 5
Nombre: Presupuesto maestro. Parte I.

Objetivo de la sesión:
El alumno comprenderá el concepto y elaboración del presupuesto de ventas y
sus complementarios, a partir del conocimiento de un pronóstico de ventas, la
determinación de las necesidades de producción y el presupuesto del nivel
óptimo de inventarios, que son una parte integral del presupuesto maestro.

Contextualización

Anteriormente, se aprendió acerca los requerimientos información necesarios

para elaborar un presupuesto y el manual para llevarlo a cabo. En esta sesión
veremos cómo se realiza un presupuesto de ventas y sus complementos basado
en las estrategias y fuerzas del mercado.

El pronóstico de venta empieza con la preparación de los

estimados de venta, esta estimación es realizada por los
vendedores y remitidas a la gerencia de ventas de la empresa.
A partir de que se determina cuántos productos se quieren y
pueden vender, se debe determinar la necesidad de
producción real con la que trabajará la empresa en ese período,
y calcular el nivel óptimo de inventarios con los que debe contar la empresa para
llevar a cabo su producción sin generar costos excedentes. Toda operación de
una organización se tiene que planear a partir de la cantidad de ventas que se
tengan proyectadas.

Comprender cómo se realiza el presupuesto de ventas es fundamental porque

es el inicio de una serie de presupuestos que están ligados entre sí,
llamado “presupuesto maestro” que se desarrollará en las siguientes sesiones.
¿Cómo se realiza el pronóstico de un presupuesto de ventas basado en las
estrategias de la empresa y acorde con las fuerzas del mercado?
Introducción al Tema

Según Welsch y Gordon (2005), el presupuesto maestro es un plan estratégico

proyectado de largo plazo constituido por una serie de cédulas utilizadas por las
empresas para planear las ganancias que recibirá al final de un año. Estas
cédulas (conocidas como presupuestos) se compilan en un orden lógico, que se
reproducen y se distribuyen antes del primer día del periodo para el que ha sido
planificado el presupuesto.

La siguiente imagen presenta las cédulas (presupuestos) que constituyen al

presupuesto maestro.

En esta sesión se explicará la primera cédula denominada presupuesto de

ventas y sus complementarios, la cual está integrada por un pronóstico de ventas
que las empresas deben planear para conocer cuáles serán sus ingresos
proyectados para el año. A partir del pronóstico de ventas las empresas conocen
la cantidad de productos que deben elaborar en el año y con base a este
desarrollan las necesidades de producción que requerirán. Con esta información
la empresa puede definir el nivel optimo de inventarios con el que debe contar
para satisfacer la demanda de su producto durante todo el año que esta
presupuestando, así no quedara mal pues no producirá de más ni de menos.
Recuerda si no se planea bien la producción anual (cantidad de productos
necesarios para el mercado) se generan pérdidas en las empresas.
Explicación

3.1 Presupuesto de ventas y sus complementarios

Este presupuesto es un proceso de planificación de las ventas utilizado por la

administración de las empresas para tomar decisiones con respecto a la
comercialización y con base a esta desarrollan un plan integral de ventas, que
sirve para tener una apreciación futura de los ingresos que tendrá el negocio.
Además es una herramienta que sirve para tomar decisiones futuras en las
inversiones que se puedan desarrollar (Welsch, Gordon, 2005).

3.1.1 Pronóstico de ventas

Welsch y Gordon (2005) mencionan que el pronóstico de ventas es una

apreciación cuantificada de las futuras condiciones que rodea a una empresa en
términos de captación de ingresos basada en supuestos. Este pronóstico se ve
como un insumo para estimar el volumen de ventas, los precios, los esfuerzos
de ventas, la producción y el financiamiento
que puede ser modificado o rechazado, en
función de las acciones que utilicen para
alcanzar las metas de ventas pronosticadas
por la empresa.

Es importante tener un buen plan estratégico

de ventas que por lo general se visualiza en
periodos largos (entre 5 y 10 años) ya que se
compromete una gran cantidad de recursos de producción y compromisos que
adquiere la empresa. Es por ello que para llevarse a cabo se deben considerar
análisis profundos del potencial del mercado futuro (cambios en la población, en
la economía, en la industria y en los objetivos de la compañía).

Para desarrollar el presupuesto de ventas según Ramírez (2008), es

recomendable determinar claramente el lugar que desea lograr la entidad,
respecto al nivel de ventas en un período determinado, así como las estrategias
que desarrollan para lograrlo.

Con la información recabada se inicia el presupuesto de ventas, como muestra el

siguiente ejemplo:

Ventas Ingreso
planeadas por las
en ventas
unidades planeadas
Precio
Producto de venta 2015 2015
Panque $6,00 20,000 $120,000
Donas $8,00 30,000 $240,000
Conchas $5,00 30,000 $150,000
Cuernitos $7,00 15,000 $105,000

TOTAL 97,015 $615,000

En este caso se multiplica el precio de venta del producto por las unidades a
producir en el año ($6.00 x 20,000 unidades = $120,000) y así para cada uno de
los productos para obtener el presupuesto de ventas en unidades y en ingresos
monetarios para el año 2015.

3.1.2 Determinación de las necesidades de producción

Cuando ya se tiene elaborado el pronóstico de ventas y se conoce el número

específico de los productos que se deben desarrollar en el periodo
presupuestado, se deben determinan las necesidades de producción.

Estas necesidades son el primer paso para llevar a cabo el proceso de

producción de un artículo. En este punto se determinan las unidades que deben
ser elaboradas por la empresa a cierta fecha para que estén disponibles para su
venta y se lleva a cabo mediante una orden de fabricación o producción (Welsch,
Gordon, 2005).

Para tal efecto se necesita especificar el volumen de ventas presupuestado en

unidades, al cual se le sumará el inventario final de productos terminados con el
cual se desea terminar el año, para que de la producción estimada, a esta se le
resta el inventario inicial de productos terminados que se tiene en el almacén al
cierre del año anterior y con ello se obtienen las necesidades de producción real
en unidades, que serán entregadas al departamento de producción para elaborar
la producción real requerida en el año presupuestado.

La siguiente formula muestra de forma sencilla las necesidades de producción:

Volumen de ventas +/- el cambio en el inventario de artículos terminados =

Necesidades de producción.

Por ejemplo, si el volumen de ventas presupuestado para el año 2015 según la

empresa son 1, 000,000 unidades del producto a vender y desean terminar el
año 2015 con un stock de mercancías terminadas de 10,000 unidades en
almacén para no quedarse sin productos al inicio del año 2016, pero el día 31 de
diciembre del 2014 cuentan con un inventario en almacén de 20,000 unidades
terminadas para venta que serán colocadas al año siguiente en el mercado. Esto
quedaría reflejado en la tabla de la siguiente manera:

Necesidades de producción
Unidades
Volumen de ventas
presupuestadas para el
2015 1,000,000
( + ) Inventario final en
almacén deseado para
cerrar el 2015 10,000
( - ) Inventario final en
almacén con el que
cierro el 2014 20,000
Producción real para el
2015 990,000

3. Presupuesto nivel óptimo de inventarios

Según Reyes (s/f), las empresas utilizan este método para saber cuál es el nivel
óptimo que deben tener con la finalidad de no contar con inventarios de más ni
de menos pues esto genera costos y pérdidas, lo cual no es recomendable para
una empresa.

Estos inventarios se dividen en tres tipos:

 Inventario en existencia de materias primas.

 Inventario en existencia de productos en proceso.
 Inventario en existencia de productos terminados.

En importante saber administrar el abastecimiento correcto de cada uno de ellos,

debido a que cada uno cumple una función específica en el proceso de
producción y funcionamiento de la empresa.

Para hacer el cálculo de este nivel óptimo pueden utilizar dos enfoques, el
primero se denomina de certeza (se conocen todas las varíales con una
seguridad en un cien por ciento) y segundo es incertidumbre (se enfoca en
probabilidades).

La mayoría de las empresas se inclinan a la utilización del enfoque de certeza

debido a que conocen la cantidad y los costos que se asocian a los inventarios
de mantenimiento (Almacenaje, manipuleo, seguros, recursos de capital) y por
orden (colocación, gastos de recibo y control, costos de acarreo y embarque)
pues son constantes por unidad y tiempo.

La siguiente formula es utilizada para calcular la cantidad de inventarios

óptimos:

Donde: S = Demanda en unidades anuales, O = Costo de orden de cada período

y C = Costo de mantenimiento durante el año.

Ejemplo: una empresa tiene una demanda de ventas por 100,000 unidades
anuales, el costo promedio de cada orden por período es de $200, el costo de
mantenimiento durante el año es de $50, con un tiempo de espera para entregar
la producción solicitada de 10 días, con un margen de seguridad en stock del
20%.

a) Determinar el lote económico (Q):

Q = 894 unidades
 b) Calcular el número de pedidos (NP): dividendo la demanda en unidades
anuales entre el lote económico.

c) Fijar el tiempo de ordenamiento (TO): Utilizas los días del año contable
(360) y se divide entre el número de periodos.

d) Se define el punto de pedido (PP): dividiendo el lote económico entre el

tiempo de ordenamiento:

Con estos datos se resume lo siguiente, cuando el inventario llegue a 30

unidades, se solicita el nuevo pedido, para cuando lleguen las unidades del
inventario este será igual a cero. Esto es porque las 30 unidades ya habrán sido
consumidas o vendidas. Pero para evitar problemas se debe considerar un stock
de seguridad por cualquier emergencia presentada y se calcula de la siguiente
forma:
Se multiplica el punto de pedido (PP) por el margen de seguridad (MS) y da
como resultado el número de unidades de emergencia.

PP x MS = 30 X .20 = 6 unidades.

Existencia mínima de inventarios: PP + MS = 30 + 6 = 36 unidades.

Existencia máxima de inventarios: Q + MS = 894 + 6 = 900 unidades.

Conclusiones

El tener una clara planeación del presupuesto ayuda a las empresas a no

generar una serie de costos innecesarios que se ven reflejados en la disminución
de sus utilidades. Por eso cuando se presupuestan las ventas mediante el
pronóstico de ventas, la empresa tiene la facilidad de visualizar los ingresos que
obtendrá en un periodo determinado.

Además este pronóstico es el pilar fundamental para determinar las necesidades

de producción (número de unidades reales a producir en el período) pues
prácticamente es la orden para empezar la producción. Estas necesidades de
producción se ven apoyadas en la utilización de una serie de inventario en un
nivel óptimo para que nunca falten o sobren los recursos que necesitara la
empresa para llevar a cabo la producción y las ventas de sus productos.

Ahora que sabes el significado tan amplio del presupuesto de ventas y

complementarios, en la siguiente sesión aprenderás acerca del presupuesto de
producción y complementarios.
Para aprender más

 Bermúdez, T. P. (2013). Presupuesto de Ventas. Video disponible en:

https://www.youtube.com/watch?v=Tv7q0O7QMws
 Espinosa, L. O. J. (2013). Pronóstico de ventas. Video disponible en:

https://www.youtube.com/watch?v=n43utJpPaX4

Presupuesto nivel óptimo de inventarios

 Reyes, Y. (s/f). Finanzas a corto plazo. Universidad. Información

disponible en:

http://www.profesores.ucv.cl/yreyes/cortoplazo/fcortoplazoarchivos.htm

Determinación de las necesidades de producción

 Rivadeneira, U. M. (s/f). La elaboración de presupuestos en empresas

manufactureras: 2.3. El Presupuesto de Producción e Inventarios.
Información disponible en:

http://www.eumed.net/libros-gratis/2014/1376/presupuesto-
inventarios.html

Pronostico de ventas

 Rivadeneira, U. M. (s/f). La elaboración de presupuestos en empresas

manufactureras: 2.2. El Presupuesto de ventas. Información disponible en:

http://www.eumed.net/libros-gratis/2014/1376/presupuesto-ventas.html
Bibliografía

Ramírez, P., David, N. (2008). Contabilidad administrativa. Editorial Mc Graw Hill.

México.

Welsch H., Gordon R. (2005). Presupuestos: Planificación y control. Editorial

Pearson/Prentice Hall. México.

Cibergrafía

Bermúdez, T. P. (2013). Presupuesto de Ventas. Video disponible en:

https://www.youtube.com/watch?v=Tv7q0O7QMws

Espinosa, L. O. J. (2013). Pronóstico de ventas. Video disponible en:

https://www.youtube.com/watch?v=n43utJpPaX4

Reyes, Y. (s/f). Finanzas a corto plazo. Universidad. Información disponible en:

http://www.profesores.ucv.cl/yreyes/cortoplazo/fcortoplazoarchivos.htm

Rivadeneira, U. M. (s/f). La elaboración de presupuestos en empresas

manufactureras: 2.3. El Presupuesto de Producción e Inventarios. Información
disponible en:

http://www.eumed.net/libros-gratis/2014/1376/presupuesto-inventarios.html

Rivadeneira, U. M. (s/f). La elaboración de presupuestos en empresas

manufactureras: 2.2. El Presupuesto de ventas. Información disponible en:

http://www.eumed.net/libros-gratis/2014/1376/presupuesto-ventas.html