SISTEMA TRIBUTARIO

PERUANO

Antigua, agosto 2008

 Perú – Principales Indicadores
Superficie (millones Km2) 1,28

Población (millones) 27
PEA – Población Economicamente Activa
14,4
(millones)
Tasa de Desempleo Abierto 2006 (%) 8%
93 200
PBI 2006 (US$ millones)

PBI Var % Real 2006 7,6%

2
PBI per capita 2006 (US$)
3 450
 Perú – Marco Economico
INFLACIÓ
INFLACIÓN 1990 -2007
2007
EVOLUCION TRIMESTRAL DEL PBI
(% Acumulada)
Acumulada)
(Var % Real)
350
7,649.6
10,0

7,4
Ciclo Expansivo 7,97,9
8,68,1
8,07,6 300
8,0
6,3 6,6
5,8 5,8 6,05,95,8 5,8 250
6,0 5,4
4,4 4,8 4,8 4,7
3,8
4,0 3,0 3,33,2 3,2 200
1,9 1,5
2,0
150
0,0 139.2
100
-2,0 -1,2 56,7
50
39,5
-4,0 -3,0 15,4 10,211,8 6,5 6,0 3,7 3,7
-3,8 -0,1 1,5 2,5 3,5 1,5 1,1 2,5
-6,0 0

06 4
06 1
06 2
T3

07 4
T1
T2
00 1
00 2
00 3
01 4
01 1
01 2
01 3
02 4
02 1
T2

02 3
T4

03 1
03 2
03 3
04 4
04 1
04 2
04 3
05 4
05 1
T2
T3
T
T
T

T
T
T
T
T
T
T
T
T
T

T
T
T
T
T
T
T
T
T

05

06

07
-50

90

91

92

93

94

95

96

97

98

99

00

01

02

03

04

05

06

*
00

02

03

05

07
19

19

19

19

19

19

19

19

19

19

20

20

20

20

20

20

20
20
* Estimado

PERÚ
PERÚ RIESGO PAIS: SPREAD EMBI
BALANZAS COMERCIAL 1990 –2007
2007 (Puntos bá
básicos)
10 000
(Millones US$) 9198
8934 850
Reducción del
8 000 750

650
riesgo pais
6 000 5260
550
4 000 3004
450
2 000 853 350
399 292
0 250
-189-567 -195
-776-1 075 -656 -411 150
-2 000
-1 678
-1 991
-2 242 -2 437 50
-4 000
-50

7
M 7

7
-0
S 0

Se 1

02

Se 3

S 4

S 5

S 6
00

00

01

02

03

3
04

04

05

05

06

06

-0

-0
0

0
p0

e0

p0

ay
ay

ay

ay

ay

ay

ay

ay

ne

ep
90

91

92

93

94

95

96

97

98

99

00

ne

ep

ne

ep

ne
01

ne

ep

ne
02

03

04

05

ep

ne

ep
06

En 3
07

S
E

E
19

19

19

19

19

19

19

19

19

19

20

20

20

20

20

20

20
20

* Estimado
 Sistema Tributario Peruano

Código
Tributario SISTEMA TRIBUTARIO
Tributos y PERUANO
Normas

ADMINISTRACION
POLITICA TRIBUTARIA
TRIBUTARIA

Administración Oficinas
Congreso MEF Tributaria del Tributarias de
Gobierno Central los Gobiernos
(SUNAT) Locales
4
 Sistema Tributario Peruano:
Impuestos y Tasas Vigentes
Gobierno Central Gobiernos Locales Otros

Imp. Gral a las Ventas 17+2=19% Predial 0.2%, 0.6% 1% Contribuciones a la

Seguridad Social
Imp. a la Renta PP.NN 15, 21 30% Propiedad Vehicular 1%
- ESSALUD 9%
Imp. a la Renta PP.JJ 30% Alcabala 3%
- ONP 13%
Imp. Select. al Cons. Advalorem & Otros tributos
especifico Otros

ITF 0.06%

Essalud= Seguro Social de Salud

A la Import. (arancel) 0,9,17,20%
ONP= Oficina de Normalización
Previsional
RUS Específico
5
Otros tributos
 PRESUPUESTO NACIONAL PERUANO 2008:
Importancia de los Ingresos Tributarios
SUNAT
administra y
recauda el 100%
Otros de los Ingresos Ingresos
Tributarios Tributarios
ingresos,
Préstamos 65%
35%

Total Presupuesto Peruano 2008: US$ 22 500 millones

6
Fuente: Ministerio de Economia y Finanzas
 Estructura de la Recaudacion Tributaria 2006

ARANCELES Otros IGV

5,7% 6,9% 42,8%
ISC
8,0%

IR
36,6%

IGV IR ISC ARANCELES Otros

7
Fuente: SUNAT
 Recaudacion Tributaria del Gobierno Central 2006
Impuestos Directos e Indirectos
(Part.% en la Recaudación)
Directos
41%

Indirectos
59%
8
Fuente: SUNAT
 ESTRUCTURA RECAUDACION TRIBUTARIA 1990 –2007
(Porcentaje)
100%
16 12 11 11 10
19 10 9 9 6 7 6 5 5
10 12 8 6 4
32 9 9
80% 11 14 13 13 12 11 13 13 13
10 9
9 8
11 12 11
14 16 14
17 15 15 15 15 17
18 15 15
60% 11
30 43 46
29 29 34
37 19 20 25 25 25 23 22 24 25
16
40% 37 13
8
20% 40 44 46 43 45 47 49 52 50 52 51 52 51 47 48
6 31
25
14
0% -1 -1 -1 -1 -4 -4 -4 -6 -8 -10 -12 -12 -12 -12 -11 -11 -10 -12

-20%
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
1/

IGV RENTA+ITAN ISC ARANCELES OTROS Devoluciones

9
1/. Estimado
 PERÚ: Numero de Contribuyentes Sep. 2007
(Miles de contribuyentes)

I. Principales Contribuyentes 15,5 0,4%

II. Medianos y Pequeños Contribuyentes 3 792,1 99,6%

Total (I+II) 3 807,6 100,0%

Memo:

Régimen General 457

Régimen Único Simplificado 431

Trabajadores Independientes* 2 853

* No se incluyen los trabajadores cuyo sueldo está sujeto a retención por el empleador
10
Fuente: SUNAT
 PERÚ: Estructura de la Base Tributaria
(Para Septiembre 2007)

Regimen
Otros General
1% 12%
RUS
11%

Trabajadores
Independientes
76%

11
Fuente: SUNAT
 INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL
(Porcentaje del PBI)
18 15,0 15,3
14,2 1,3
14,5 14,5 13,6 0,7
13,6 14,1 12,8 12,4 12,5 12,9 13,1 0,8 0,9 0,7
1,5 1,5 1,3 1,2
14 1,0 1,3
12,8 12,7 1,4
1,5 1,2 1,2
12,1
1,5
0,7 1,2
1,7 1,6 1,8 0,9 1,2 1,2
11,1 11,6 1,6 1,2 1,8 1,6
1,7 1,7 1,6 1,5 1,2
2,1 2,1 2,1 1,9
1,6 1,5 1,8 2,0 6,5
10 2,1 2,0 1,9 1,9 2,1 6,5
2,7 2,3
1,3 4,7
2,3 3,6 3,5 3,7 3,8
1,3 3,8 2,9 3,6 2,9 2,8 3,0 3,0
2,6
4,3 2,4
6
4,1 2,1
1,6 6,4 6,6 6,6 6,6 6,8 7,0 7,1 7,4
6,0 6,3 6,3 6,4 6,2 6,3
1,6 5,1
2 2,9
3,9
1,5
-0,1 -0,1 -0,1 -0,1 -0,5 -0,6 -0,6 -0,9 -1,1 -1,2 -1,5 -1,5 -1,5 -1,5 -1,5 -1,6 -1,5 -1,8
-2
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
(E)

IGV IR ISC Aranceles Otros Devoluciones

12
Fuente: SUNAT
EVASIÓN DEL IGV EN EL PERÚ
(Estimación)
% de la Recaudación Potencial
55,0

50,2
50,0

44,9
45,0 43,7
40,6 40,0
40,0 38,5

35,0
35,0

30,0

25,0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006*

13
Fuente : Éstimación del FMI. 2006 Estimación SUNAT
 IGV – Sistemas Administrativos
Retenciones : Las 2,000 empresas más grandes del país
retienen parte del impuesto a pagar en sus compras.
Percepciones en la importación : SUNAT percibe
parte del futuro impuesto a cargo de los importadores.
Percepciones en la Venta Interna : Los vendedores
(grandes empresas de sectores seleccionados) perciben
parte del futuro impuesto a cargo de los compradores.

Sistema de Pagos de Obligaciones con el Tesoro

Público (SPOT) : El comprador deposita parte del
impuesto a pagar en una cuenta bancaria. El titular de la
cuenta es el proveedor y los fondos depositados sólo se
pueden usar para pagar impuestos (no sólo IGV).
14
SISTEMAS DE PAGO DEL IGV

Régimen o Sector Características

Sistema a
aplicar
Retenciones Aplicación general •Aplicado a las compras de las grandes empresas con un gran número de
proveedores medianos y pequeños.
•El gran comprador se encarga de retener el IGV.

Percepciones Con alto grado de •Aplicado a las ventas en sectores de alta concentración de proveedores y
evasión e gran número de clientes. El vendedor percibe el IGV.
informalidad • Busca asegurar el pago del IGV en la etapa de comercialización minorista.

Detracciones Principalmente •No existe mayor certeza en que los proveedores o clientes paguen los tributos.
productos •Se obliga al comprador a depositar un porcentaje del impuesto de la
agropecuarios y operación y depositarlo en una cuenta a nombre del vendedor.
prestación de
servicios con alta
evasión e
informalidad

15
CONCENTRACION DE LA RECAUDACION
TRIBUTARIA (AÑO 2006 )

54 contribuyentes: 40.0% de
recaudación
86% del Principales MEGAS Participación
total Contribuyentes 200 contribuyentes : 16.1% de relativa real
TOPS
recaudación
recaudado 16,100 RESTO
18,9%
15,846 contribuyentes : 30.2%
de recaudación
REGIMEN
GENERAL 586 mil contribuyentes : 13.1% de
Medianos y recaudación

Pequeños RER
119 mil contribuyentes : 0.2% de
Contribuyentes recaudación

(Miles de RUS
Contribuyentes) 333 mil contribuyentes : 0.3%
de recaudación
14% del
total PROFESINALES
INDEPENDIENTES 2,263 miles de contribuyentes :
recaudado 0.1% de recaudación
16