Preparó: Profesor, Jhon Jairo García Suárez, 28/06/2021

UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA Y TECNOLÓGICA DE COLOMBIA

FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS – ESCUELA: CONTADURÍA PÚBLICA

EJEMPLOS DE APLICACIÓN SOBRE RETENCIÓN EN LA FUENTE EN RENTA, RFR

La sociedad Acme S.A.S. (NIT. 860.111.999-0, responsable del IVA, catalogada como Gran Contribuyente,
con sede y registrada en la Seccional DIAN en la ciudad de Tunja –código 20- y dirección: Calle 150 número
95-35 de la ciudad de Tunja), dedicada a la compra venta de elementos de aseo y cafetería, que hace uso del
sistema de inventario permanente, realizó las siguientes operaciones durante el mes de junio de 2021, para las
cuales se requiere realizar su registro en comprobantes de diario y determinar el valor a pagar a la
administración tributaria por concepto de las retenciones en la fuente en renta practicadas:

1. La empresa Acme S.A.S. compra útiles y papelería para su consumo por valor de $985.000 más IVA a tarifa
general, a la Papelería Orión Ltda., por lo cual se expide factura #. 235.

2. Acme S.A.S., efectúa venta a Servirepuestos Ltda. de elementos de aseo para su consumo, por valor de
$990.000 más IVA a tarifa general, por lo cual se expide factura #. 352. El costo de la mercancía vendida
corresponde a $686.000.

3. La empresa Acme S.A.S. compra mercancías gravadas a tarifa general para la venta a la Proveedora S.A.S.
(responsable del IVA y autorretenedora en renta), por valor total de $1.666.000, por lo cual se expide factura
#. 423. El costo de la mercancía vendida corresponde a $875.000.

4. Acme S.A.S. vende mercancías gravadas a Servitemporales S.A.S. (responsable del IVA y autorretenedora
en renta), por valor de $2.200.000 más IVA a tarifa general, por lo cual se expide factura #. 353. El costo de la
mercancía vendida corresponde a $1.375.000.

5. Acme S.A.S. contrató servicios profesionales de asesoría jurídica con la firma Delfos Consultores Ltda.,
cuya remuneración acordada ascendió a la suma de $118.000.000 antes de IVA. Para tales efectos, se suscribió
el respectivo contrato de prestación de servicios profesionales. En ejecución de este contrato se emitió factura
#. 86 por valor de $15.000.000 más IVA.

6. Acme S.A.S. recibió factura #. 583 por concepto del canon de arrendamiento de las oficinas administrativas,
a favor de María Fernanda Roa, persona natural, responsable del IVA, por valor total de $3.510.500.

7. La empresa Acme S.A.S. recibe cuenta de cobro #. 46 del señor Emiliano Leal (persona natural, no
responsable del IVA y no declarante en renta), por concepto de labores de jardinería, por valor total de
$345.100.

8. La empresa Acme S.A.S. registra factura #. 3269999 expedida por el Municipio de Tunja, por concepto de
liquidación oficial del impuesto predial por el año 2021, por valor de $2.856.000.

9. Acme S.A.S. recibe factura #. 85621 emitida por la Cruz Roja Colombiana por concepto de la realización
de exámenes de laboratorio al personal de la entidad, por valor de $1.666.000.

10. La sociedad Acme S.A.S. recibe factura #. 581 de la empresa la Proveedora S.A.S. por concepto de pago
parcial anticipado en la compra de mercancías para la venta, por valor de $1.000.000 más IVA a tarifa general.
Vale señalar que en la fecha de esta operación no se efectúa el ingreso de mercancías a la entidad Acme S.A.S.

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Preparó: Profesor, Jhon Jairo García Suárez, 28/06/2021
11. La empresa Acme S.A.S. contrata con la constructora JGconstrucciones Ltda. la administración delegada
para la construcción de una bodega para el almacenamiento de mercancías y materiales, para lo cual Acme
S.A.S. efectúa pago de $5.000.000 por concepto de anticipo.

12. Acme S.A.S. recibe factura #. 652 de Ferretodo Ltda. por valor de $1.800.000 más IVA a tarifa general por
la adquisición de materiales de ferretería y su instalación.

13. La sociedad Acme S.A.S. recibe factura #. 312 de DisMotor S.A.S. por valor de $140.000 más IVA, dentro
de la ejecución del contrato de mantenimiento de los vehículos de la empresa (cuyo valor total fue de
$10.000.000 más IVA), por concepto de mantenimiento y suministro de repuesto para uno de los vehículos de
reparto de mercancías.

Se requiere:

 Analizar, determinar y explicar el criterio a aplicar en materia de RFR y calcular (de ser necesario) el
valor de las retenciones a que hubiere lugar, para c/u de los anteriores numerales.

 Realizar los correspondientes registros contables en asientos de diario a quinto nivel de cuenta (nivel
auxiliar o de detalle) para cada situación propuesta. Para estos fines se requiere hacer uso del catálogo
de cuentas que se habilitó en el aula virtual.

 Presentar los saldos de las cuentas de retenciones en la fuente en renta que fueron afectadas durante el
mes de junio de 2021 y que serán utilizados para elaborar la Declaración de retenciones en la fuente,
formulario 350-DIAN.

 Determinar el valor a pagar por concepto de las retenciones practicadas, efectuando los
correspondientes registros contables a que haya lugar.

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