Universidad del Perú, Decana de América

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

“La tributación minera como beneficio ambiental mediante el uso sostenible de

los recursos naturales en el departamento de Cajamarca en los años 2016 - 2021”

CURSO : Metodología de la Investigación Científica

ALUMNOS : Borja Laos, Jairo Stefano

Carrión Zeas, Carla Mariana

Jara Flores, Sayuri

Mendoza Laynes, Yessenia Ysabel

Ramirez Peña, Claudia Valeria

Solorzano Jamanca, Jason Magno

Toralva Huaita, Maria Alejandra

AULA : 308 - N

Ciudad Universitaria, junio del 2021

 Capítulo II: Marco Teórico

2.1. Antecedentes

Michael Jorratt señala en su trabajo de investigación titulada: “La tributación directa

en Chile: equidad y desafíos” realizada en 2009 para analizar la tributación directa en Chile,
identificando los principales aspectos que afectan la equidad de los tributos, estimando la
evasión y realizando propuestas que favorezcan una mayor equidad y cumplimiento tributario.

La investigación fue de tipo descriptiva, de campo y cuantitativa. El objetivo general

de la investigación es determinar la equidad de los tributos, estimando la evasión para el
cumplimiento tributario en la relación a las diversas metodologías en la subdeclaración de los
ingresos familiares que obtiene su estructura tributaria; resaltando la progresividad del
impuesto territorial en Chile. De esta manera, llegamos a la conclusión que la segmentación
de los contribuyentes en la administración tributaria son responsables del cumplimiento y
estrategia de contribución en la simplificación radical del impuesto y la reducción de costos,
obteniendo los recursos liberados contra la evasión.

Orihuela Echevarría, Quevedo Calderón y Bonadona Cossio expresan en su tesis

“Tributación minera y producción a lo largo del ciclo de precios en Bolivia” realizada en 2017
para constatar que en la economía boliviana el sistema tributario minero es ineficiente, al
momento de captar las distintas rentas estatales, generadas a lo largo del ciclo de precios
internacionales de los minerales.

La investigación es de carácter descriptivo y transversal, que tiene como objetivo

general determinar la ineficiencia del sistema tributario minero de Bolivia, utilizando datos
secundarios oficiales del Ministerio de Minería y Metalurgia de Bolivia y elaborando un
modelo VAR para realizar la estimación econométrica. La investigación fue de tipo
descriptiva y explicativa a través de la recolección y manejo de datos. En conclusión, la
ineficiencia del sistema tributario boliviano cuando se aplica a través de la regalía minera. No
capta las distintas rentas estatales generadas a lo largo del ciclo de precios internacionales de
los minerales, manteniendo una recaudación constante o proporcional.

Franco Gantiva señala en su tesis titulada “Incidencia de los actores armados ilegales
en la tributación minera de los municipios auríferos de Antioquia 2007-I. 2012”, llevada a
cabo en 2013 para analizar el comportamiento de los A.A.I. como bandidos estacionarios
donde sus órdenes no son antagónicas al orden legal establecido si no que, al contrario, hay
una coexistencia de ambos en un mismo territorio.

La investigación es de carácter descriptivo y transversal; se elaboró mediante

diferentes informes y libros, además de entrevistas a diversos analistas políticos y del
conflicto armado, así como expertos en el tema minero y autoridades institucionales, siendo la
investigación

En conclusión, la investigación abarca el comportamiento imperativo de los A.A.I,

que se apropian de las zonas extractivas y desarrollan su propio sistema económico, además
de su gran influencia sobre la población, las instituciones administrativas y la economía local
aurífera.

Mora Bernal en su tesis llamada “La Tributación Medioambiental: Reflexiones en

torno a la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado”, realizada
en 2013 para investigar la norma tributaria ecuatoriana como instrumento de protección del
medio ambiente. La investigación es de carácter descriptivo y transversal. Además de contar
con un diseño de tipo no experimental, por cuanto se analizaron las variables tributación
ambiental como la sostenibilidad de acuerdo a la legislación tributaria ecuatoriana. El estudio
enmarca el Derecho Ambiental como parte clave para la constitución del Derecho Tributario
en el marco internacional.

Es así, que llegamos a la conclusión que si bien, se plantea diferentes métodos para la
conservación del medio ambiente, el que obtiene la mayoría de apoyo como medida
contributiva es el del incentivo tributario, siendo los menos utilizados los tributos ambientales
dando hincapié a la actual constitución ecuatoriana obteniendo en resalte el principio de
capacidad contributiva, sea una medida en la que este se vea vinculado también a
instrumentos económicos fiscales a través de leyes y políticas públicas.

Morales Barreto expresa en su tesis con nombre “Recaudación del régimen tributario
de las MYPEs de minería y la recaudación tributaria del Sector de Minería.” realizado en
Lima en 2017, teniendo como objetivo principal determinar si la recaudación tributaria de las
MYPEs de minería influye en la recaudación tributaria del sector de minería de los años 2013
al 2016.

La investigación fue de tipo descriptiva, explicativa, no experimental, transversal y

cuantitativa. Fue realizada a las empresas MYPE’s del sector de minería de los años 2013 a
2016. Para obtener que, de acuerdo a los coeficientes de determinación, se comprueba que la
recaudación tributaria del Impuesto General de Ventas, el Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría y el Régimen Tributario de las MYPE’s influyen positivamente en la recaudación
tributaria, como también en el Sector de Minería con el fin que la política de dicho sector
formalice a los entes que ejercen actividades informales disminuyendo coacciones
administrativas y estableciendo facilidades de formalización.

Valencia Gutiérrez expone en su artículo titulado “Tributación del sector minero y

recuperación del medio ambiente en Perú, 2011-2016” realizada en el año 2020, la
investigación de los tributos de las empresas mineras a través de un profundo análisis, con el
propósito de corroborar si estas compensan los daños al medio ambiente en relación con sus
actividades.

Para la metodología se recurrió al estudio de 49 empresas mineras formales que

generan tributos en 15 regiones del Perú, los mismos que fueron representados a través de
gráficas para su posterior interpretación. El objetivo principal del estudio es tener
conocimientos respecto a los tributos generados por estas empresas mineras para la
sostenibilidad del medio ambiente.

En conclusión, dicho artículo determina que las empresas mineras sí tributan y estos
tributos forman parte de los ingresos del Estado, pero no se corrobora si estos compensan los
daños causados al medio ambiente, ya que el Estado no ha realizado algún proyecto frente a
esta cuestión.

Salinas en su tesis con título “Aplicación de beneficios tributarios dentro de la

política nacional ambiental” realizada en 2017, explica que para comprender estos
mecanismos económicos eficientes y los impactos que puedan generar estas medidas en el
ambiente, se requiere tener en cuenta leyes y reglamentos que respaldan a lo que se refiere el
tema.

El estudio tiene como objetivo esencial, dar a conocer y establecer los beneficios
tributarios para titulares de proyectos de inversión que están sujetos al Sistema de Evaluación
del Impacto Ambiental en el Marco de la Política Nacional Ambiental peruana. El presente
trabajo investigativo abarca dos temas las cuales son Derecho tributario y ambiental es por
ello que para la investigación se inicia reconociendo la existencia o no de una política
tributaria que se enfocara en la protección del ambiente en el Perú.
 . El diseño de la investigación es no experimental puesto que no requiere de ensayos o
experimentos para que se realice conclusión alguna.

Montoya Pizarro expone, en su tesis titulada “Estricta Tributación Ambiental o

Incentivos Tributarios de Promoción Efectiva en la Adopción de Medidas de Protección del
Medio Ambiente” realizada en 2017, políticas de acción que puede ejercer un Estado con la
finalidad de contribuir en la protección del medio ambiente desde el aspecto tributario
haciendo referencia a las cargas e incentivos tributarios. De manera más concreta el autor
menciona la existencia de un sustento legal y constitucional para ejecutar una correcta política
tributaria ambiental.

La investigación fue de tipo descriptiva, explicativa y transversal. Tiene como objetivo

principal dar a conocer el rol que cumple la tributación ambiental y que estas a su vez dan
inicio a medidas que coadyuven a combatir la problemática.

En conclusión, según lo investigado se puede decir que los Estados no solo se

respaldan de métodos regulatorios para contrarrestar los efectos contaminantes de las
actividades humanas sino también con métodos indirectos, es decir los tributos e incentivos
que llega a las empresas.

2.2. Bases Teóricas:

2.2.1. La tributación minera (variable independiente)
2.2.1.1. Tributación Ambiental
2.2.1.1.1. Impuestos progresivos
2.2.1.1.2. Tasas ambientales
2.2.2. Beneficio ambiental (variable dependiente)
2.2.2.1. Sostenibilidad
2.2.2.1.1. Planificación Medioambiental
2.2.2.1.2. Inversión del Desarrollo Sostenible
2.2.3. Efectos de la tributación minera en el departamento de Cajamarca

2.3. Marco Conceptual:

• Tributación Minera:
 La tributación minera se basa principalmente en un impuesto que va a gravar las
ganancias que se obtienen por la explotación de recursos no renovables obtenidos mediante
actividad minera.

Para tener mayor alcance sobre la tributación minera, el Grupo de Justicia Fiscal Perú
en su Informe “Régimen Fiscal Minero en necesidad de reforma” señala que:

“Pese a la importancia del sector minero como aportante al fisco, no se cuenta con un
régimen tributario coherente y adecuado a las características de dicho sector. Por ello hasta
ahora no existe un equilibrio entre los intereses del estado y de la empresa en el reparto de la
renta minera. Hay que recordar que la renta de la minería proviene de la explotación de un
recurso natural no renovable y que pertenece a la nación. Por ello, la generación, distribución
y uso de la renta minera debe basarse en principios de eficiencia, transparencia y equidad.”

• Tributación Ambiental:

Los tributos ambientales forman parte de las medidas que toman los gobiernos con la
finalidad de menguar los efectos de la contaminación, es así que su objetivo principal sería
evitar la realización de actividades que dañan al medio ambiente aplicando gravámenes a
estas.

Pizarro, P. (2016) en su artículo “La Tributación Ambiental, un instrumento para

reducir la contaminación generadas por las empresas mineras en el Perú” detalla que:

“Los tributos ambientales se podrían definir como cargos aplicados sobre “sustancias
o actividades que tienen efectos negativos sobre el medio ambiente”, que busca incluir los
costos ambientales dentro del precio de los bienes o servicios. Sustancialmente, estos
impuestos se basan en el principio de “quien contamina paga” y al contrario del común de los
impuestos, que poseen la capacidad de distorsionar incentivos, estos tienen la capacidad de
corregirlos, de manera tal que las externalidades producidas por aquellas actividades nocivas
para el medio ambiente son internalizadas dentro de las estructuras de costos, interviniendo de
esta forma en las decisiones productivas de los agentes en post de una producción óptima
tanto para la sociedad, como para el medio ambiente.”

• Los Impuestos Progresivos

Este sistema de impuesto establece que a medida que crece la capacidad económica de
una persona o entidad, crece el porcentaje de impuestos a pagar sobre la base imponible.
Silva (2008) conceptualiza que: “Un impuesto progresivo es aquel en que la carga impositiva
es más alta en la medida en que se gana más”

• Tasas ambientales

Las tasas ambientales son impuestos que se entregarán al Estado por la contaminación
que puede originar una entidad en el desarrollo sus actividades económicas.

Las tasas ambientales son instrumentos financieros extrafiscales orientados a solventar

parte de los gastos sociales que el Estado demanda para controlar la degradación ambiental.
Estas tasas son componente de los tributos ambientales, cuyo efecto es también
desincentivador, con gravamen más altos aquellos contaminadores que vulneran las reglas
establecidas por la normativa ambiental. (Torres, 2020, p. 116)

• Beneficio ambiental

El término beneficio ambiental se va a definir en base a beneficio y medio ambiente.

Según el diccionario de la Real Academia Española, beneficio es un bien que se hace

o se recibe.
La Conferencia de las Naciones Unidas sobre Medio Ambiente en Estocolmo (1972) define al
medio ambiente como: “es el conjunto de componentes físicos, químicos, biológicos y
sociales capaces de causar efectos directos o indirectos, en un plazo corto o largo, sobre los
seres vivos y las actividades humanas”

• Sostenibilidad

Es la administración eficiente y racional de los recursos naturales (considerando que la

minería son fuentes agotables), de manera que sea posible mejorar el bienestar de la población
actual sin comprometer la calidad de vida de las generaciones futuras. Esto significa lograr
resultados de desarrollo sin amenazar las fuentes de nuestros recursos naturales ni
comprometerlas para su uso en el futuro.

Para que esto se lleve a cabo de manera correcta tenemos la unión de empresas
mineras llamada clúster minero que en su informe “La minería peruana y los objetivos de
desarrollo sostenible” nos dan a conocer que:

“El desarrollo sostenible en la minería implica la necesidad de que el sector y sus

empresas consideren la necesaria integración de tres elementos básicos: económicos,
ambientales y sociales. Y por ello la asociación de empresas y actores relacionados a la
minería deben aprovechar integralmente las oportunidades de desarrollo que ofrece el sector.
Como clúster minero se puede sistematizar un trabajo que tenga por finalidad el desarrollo
sostenible de las poblaciones de sus áreas de influencia. Esto generaría confianza en la
actividad minera y disminuiría la conflictividad social en el sector”.

• Planificación Medioambiental

La planificación medioambiental se ha ocupado de la administración colectiva de una

sociedad determinada a lo largo de sus recursos que en definitiva incluye los de todo el
planeta.  El objetivo de la planeación medioambiental es el de integrar la planeación del sector
público y privado con la problemática ambiental y proporcionar un marco de trabajo integral
que facilite la toma de decisiones a fin de garantizar el desarrollo sostenible.

Schwarz, M. (2011) señala en su artículo “Gestión ambiental aplicada al planeamiento

de proyectos mineros que en el desarrollo de la planificación medioambiental se examina la
factibilidad del proyecto: “Para ello, es necesario revisar con detalle la documentación legal y
regulatoria respecto de la propiedad; los permisos ambientales y sociales locales, regionales,
nacionales, internacionales y corporativos; y la determinación técnica de la factibilidad
económica, tecnológica, social y medioambiental del proyecto. Esta etapa es decisiva para
avanzar en un proyecto determinado o detenerlo hasta alcanzar mejores resultados de la
investigación geológica, o bien descartarlo por sus propias características, si fuera el caso. Se
deben realizar todos los estudios técnicos y de factibilidad o regulatorios que sean aplicables
para tomar la decisión sobre si poner o no en funcionamiento un proyecto determinado”.

• Inversión del Desarrollo Sostenible

La Inversión del Desarrollo Sostenible es una tendencia que busca contribuir

al desarrollo sostenible de la sociedad teniendo en cuenta valores éticos, sociales y
medioambientales en las carteras de inversión, sin perder de vista la rentabilidad obtenida.

Sturman (2018) en su artículo “¿Podemos medir una contribución de la minería a los

Objetivos de Desarrollo Sostenible de las Naciones Unidas?” señala que:
“Contribuir a la comunidad local y al desarrollo nacional mediante beneficios que
provienen de la producción de materias primas, el pago de regalías e impuestos, el empleo
generado, la infraestructura y la inversión social corporativa que generan impactos positivos
dentro del área de influencia, manteniendo operaciones sostenibles, lo cual significa que
evitan los impactos negativos sociales, ambientales, de gobernanza y de derechos humanos”.
Bibliografía

• Franco Gantiva, A. M. (2013). Incidencia de los actores armados ilegales en la

tributación minera de los municipios auríferos de Antioquia 2007-I. 2012
(Doctoral dissertation, Universidad del Rosario).
• Jorratt, M. (2009). La tributación directa en Chile: equidad y desafíos. CEPAL.
• Mora Bernal, A. E. (2013). La tributación medioambiental: reflexiones en torno a
la Ley de Fomento Ambiental y optimización de los ingresos del Estado (Master's
thesis, Universidad Andina Simón Bolívar, Sede Ecuador).
• Morales Barreto, E. (2017). Recaudación del régimen tributario de las MYPEs de
minería y la recaudación tributaria del Sector de Minería.

• Ñiquen, A. (2018). La minería peruana y los objetivos del desarrollo sostenible.

• Orihuela Echeverría, L., Quevedo Calderón, B. L., & Bonadona Cossio, A.
Tributación minera y producción a lo largo del ciclo de precios en Bolivia”
periodo: 1980-2015 (Doctoral dissertation, Tesis de Grado (Licenciatura)--
Universidad Mayor de San Andrés. Facultad de Ciencias Económicas y
Financieras. Carrera de Economía.).
• Paredes Montoya, C. A. (2017). Reforma fiscal verde: estricta tributación
ambiental o incentivos tributarios de promoción efectiva en la adopción de
medidas de protección del medio ambiente.

• Perú, G. d. (2018). Régimen Fiscal Minero en necesidad de reforma. Lima: Oxfam

America Inc.
• Pizarro Vidal, P. V. (2016). La Tributación Ambiental, un instrumento para reducir
la contaminación generada por las empresas mineras en el Perú. Alma Máter, 37-
46.
• Salinas-Márquez, M. J. (2017). Aplicación de beneficios tributarios dentro de la
Política Nacional Ambiental.

• Schwarz, M. (2011). Gestión ambiental aplicada al planeamiento de proyectos

mineros. En B&G Engineering, 99-123.
• Silva, R., 2008. Un IVA regresivo para América Latina: Cambiando el esquema
tributario, de regresivo a injusto o progresivo y socialmente responsable.
• Sturman (2018). ¿Podemos medir una contribución de la minería a los Objetivos
de Desarrollo Sostenible de las Naciones Unidas?
• Torres, S., 2020. La tributación ambiental como medida de protección del medio
ambiente en la región de Cajamarca período 2015-2018: Sector Minero.
• Valencia Gutiérrez, A. (2020). Tributación del sector minero y recuperación del
medio ambiente en Perú, 2011-2016. Quipukamayoc, 28(58), 77–85.
EVIDENCIAS: