1. QUE ES FORMATO DE CONCILICIAN FISCAL?

La conciliación fiscal es un proceso o procedimiento que deben llevar a cabo los

contribuyentes obligados a llevar contabilidad, a fin de conciliar las diferencias que
surgen en la aplicación de las normas de contables y fiscales. Se trata de
identificar y registrar las diferencias que se presentan por dar tratamientos
contables y fiscales distintos a un mismo hecho económico, en razón a que las
disposiciones fiscales no siempre coinciden con el marco técnico de la
contabilidad.
En Colombia el contribuyente que lleva contabilidad debe aplicar el marco técnico
contable vigente, pero también debe aplicar la normatividad fiscal preferencia, lo
que genera diferencia que se deben conciliar a fin de consolidar la información,
proceso que se conoce como conciliación fiscal.
2. QUIENES ESTAN OBLIGADOS A PRESENTARLO?
La conciliación fiscal y la presentación del formato 2516 deben ser presentados
por los contribuyentes del impuesto a la renta obligados a llevar contabilidad.
Esta obligación la encontramos en el artículo 772-1 del estatuto tributario en su
primer inciso:
 «Sin perjuicio de lo previsto en el artículo 4o de la Ley 1314 de 2009, los
contribuyentes obligados a llevar contabilidad deberán llevar un sistema de
control o de conciliaciones de las diferencias que surjan entre la aplicación
de los nuevos marcos técnicos normativos contables y las disposiciones de
este Estatuto. El Gobierno nacional reglamentará la materia.»
La norma es clara en que todos los contribuyentes obligados a llevar contabilidad
deben presentar el formato 2516.
Sin embargo, el artículo 1.7.2 del decreto 1625 de 2016 señala que los siguientes
contribuyentes no están obligados a presentar el reporte de conciliación fiscal:
 «No estarán obligados a presentar a través de los servicios informáticos
electrónicos el reporte de conciliación fiscal, los contribuyentes que en el
año gravable objeto de conciliación, hayan obtenido ingresos brutos fiscales
inferiores a 45.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).»
En consecuencia, los contribuyentes que tenga ingresos inferiores a los señalados
en la siguiente tabla no den presentar el formato 2516.
3. INFORMACION QUE CONTIENE EL FORMATO DE CONCILICION FISCAL.
El artículo 1.7.1 del decreto 1625 de 2016 señala que el reporte de conciliación
fiscal debe contener los siguientes elementos:
El control de detalle. Corresponde a una herramienta de control implementada de
manera autónoma por el contribuyente, la cual contiene las diferencias que surgen
entre los sistemas de reconocimiento y medición de la aplicación de los marcos
técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario y detalla
las partidas conciliadas a que se refiere el numeral 2 de este artículo.
 Su diligenciamiento, deberá reflejar de manera consistente el tratamiento
fiscal de las transacciones o hechos económicos que generen diferencias
de reconocimiento y medición entre lo contable y fiscal.
 Deberá garantizar la identificación y detalle de las diferencias, a que se
refiere el inciso 1° de este artículo; así como el registro o registros
contables a los cuales se encuentra asociadas.
 Registrar las transacciones en pesos colombianos de conformidad con lo
establecido en el artículo 868-2 del Estatuto Tributario.
Reporte de conciliación fiscal. Corresponde al informe consolidado de los saldos
contables y fiscales, en donde se consolidan y explican las diferencias que surjan
entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las
disposiciones del Estatuto Tributario.
En todo caso cada año la Dian mediante resolución fija el formato 2516 a
diligenciar, donde se incluyen los conceptos a diligenciar, y cómo deben
diligenciarse.
4. QUE ES EL REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN?

Es un sistema de tributación opcional que:

1. Sustituye el impuesto sobre la renta.
2. Integra impuestos como el IVA, consumo, ICA, avisos y tableros y sobretasa
bomberil.
3. El régimen simple de tributación ha sido implementado por el Gobierno
Nacional a través del artículo 66 de la Ley de Financiamiento. El régimen
simple de tributación es un modelo de tributación opcional de causación
anual y pago anticipado bimestral, el cual tiene como objetivo reducir las
cargas formales y sustanciales de las personas naturales y jurídicas que
decidan tributar bajo este nuevo régimen.
4. El Régimen Simple de Tributación (RST) es un tributo que se declara
anualmente y debe pagarse con anticipos bimestrales mediante los sistemas
electrónicos de la DIAN, y rige desde el año 2019 y al que pueden acceder de
forma voluntaria, las personas naturales como personas jurídicas que
cumplan con los requisitos específicos.
5. Este nuevo régimen tributario pretende facilitar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes en especial aquellos que
figuran en la informalidad, accediendo a disfrutar de todos los beneficios que
permite el formalizarse, como el ver reducida la carga impositiva y los costos
 de cumplimiento de la obligación tributaria, y el mejorar las propias
condiciones de competitividad en el mercado.

5. ¿QUIENES PODRÁN INSCRIBIRSE AL RÉGIMEN SIMPLE DE

TRIBUTACIÓN?
Al régimen simple de tributación podrán inscribirse las personas que cumplan las
siguientes condiciones:
 Personas naturales que desarrolle una empresa o persona jurídica en la
que sus socios o accionistas sean personas naturales, nacionales o
extranjeras residentes en Colombia.
 Ingresos brutos o extraordinarios sean iguales o superiores a 1.400 UVT e
inferiores a 80.000 UVT.
 La persona natural o jurídica deberá estar al día con sus obligaciones
tributarias de carácter nacional, departamental y municipal y con sus
obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de Seguridad Social
Integral. 
 Contar con la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT)
Se debe tener en cuenta que los contribuyentes que opten por el régimen simple
de tributación no se les aplicará la retención en la fuente. Pueden optar por el
RST, las Personas naturales que desarrollen actividad con criterios
empresariales y las Personas jurídicas de naturaleza societaria que, en el año
gravable anterior, hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios,
inferiores a 80.000 UVT (equivalentes a 2.741.600.000, con la UVT de 2019).
6. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLE DE CONTRIBUCIÓN.
VENTAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLE DE CONTRIBUCIÓN:
 Con el ánimo de aliviar las cargas de los contribuyentes que se acojan a este
régimen, el Gobierno nacional otorgó unos beneficios directos, como la unificación
de tributos. No obstante, hay otros beneficios indirectos:

 Impuesto al patrimonio
El impuesto al patrimonio 2019–2021, creado con la Ley 1943 de 2018, solo aplica
para las personas naturales que al inicio de tales años sean contribuyentes de
renta en el régimen ordinario.
Quienes decidan trasladarse al nuevo régimen simple quedarían libres del pago de
este impuesto.
 Delito de omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes
Quienes tributan en el régimen ordinario deben informar su patrimonio fiscal, y el
ocultarlo les hace objeto de la sanción del artículo 434A del Código Penal.
A los contribuyentes del SIMPLE no les corresponderá informar su patrimonio
fiscal y, por tanto, no les aplicaría dicha sanción.
 Declaración de activos en el exterior
Quienes se acojan al nuevo régimen simple de tributación, como ya lo indicamos,
no tendrán que denunciar su patrimonio fiscal y, por tanto, tampoco se les podría
exigir presentar la declaración de activos en el exterior.
 Intereses presuntivos por préstamos entre sociedades y socios
El artículo 35 del ET, que exige efectuar el cálculo de los intereses presuntivos
sobre los préstamos en dinero entre sociedades y socios, solo tiene efectos para
los contribuyentes que pertenezcan al régimen ordinario del impuesto de renta.
Esta obligación, por tanto, no les aplicaría a los inscritos en el SIMPLE.
 Formatos de conciliación fiscal
Las dos tareas que hacen parte de la conciliación fiscal (el control de detalle y el
reporte de conciliación fiscal) están diseñadas solo para los contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementario, ya sean del régimen ordinario o del
especial, siempre y cuando estén obligados a llevar contabilidad o la lleven de
forma voluntaria.
Mientras no se modifiquen las normas de los artículos del 1.7.1 al 1.7.6, la tarea
de la conciliación fiscal no les aplicará a quienes se hayan trasladado al
régimen simple.
DESVENTAJAS DE ACOGERSE AL RÉGIMEN SIMPLE:
Al optar por este régimen pueden perderse otros beneficios, cosa que es
susceptible de incrementar sustancialmente el impuesto a cargo de los
contribuyentes. A continuación, enunciamos algunas situaciones

 Exoneración de aportes a salud

Los contribuyentes que opten por el SIMPLE estarán exonerados de realizar
aportes parafiscales y a salud, siempre y cuando cumplan con los requisitos del
artículo 114-1 del ET.
Este beneficio no aplicaría para empleadores personas naturales que contraten
menos de dos (2) trabajadores.
 Recuperación eficiente de saldos a favor en IVA para exportadores
Los responsables del IVA que se trasladen al SIMPLE presentarán su respectiva
declaración anualmente, lo cual perjudica a exportadores y productores de bienes
exentos.
Dichos contribuyentes no podrán declarar el IVA bimestralmente y solicitar la
devolución eficiente de saldos a favor.
 Tributación combinada entre sociedades y socios
La Ley 1943 de 2018 redujo la tarifa general del impuesto de renta que utilizarán
las sociedades del régimen ordinario entre 2019 y 2022, y le aumentó la tarifa a
los dividendos no gravados de sus socios.
Si tales sociedades deciden acogerse al régimen simple, su tributación combinada
puede elevarse. En el editorial Régimen simple aumenta tributación combinada de
sociedades nacionales y sus socios, hemos incluido contundentes ejemplos
numéricos que así lo demuestran.
 Beneficio de auditoría
El artículo 689-2 del ET, creado con la Ley de financiamiento, permitirá que los
contribuyentes que permanezcan en el régimen ordinario logren que su
declaración de renta del año gravable 2019 cuente con beneficio de auditoría
7. ELEMENTOS QUE COMPONEN EL RÉGIMEN SIMPLE.
El régimen simple de tributación comprende o cobija varios impuestos, pues el
objetivo es agrupar y simplificar la recaudación de distintos tributos
El artículo 907 del estatuto tributario señala los impuestos que comprende el
SIMPLE:
1. Impuesto sobre la renta.

2. Impuesto nacional al consumo, cuando se desarrollen servicios de expendio

de comidas y bebidas.

3. Impuesto de industria y comercio consolidado, de conformidad con las

tarifas determinadas por los consejos municipales y distritales, según las
leyes vigentes.