Carrera:

CONTADOR PÚBLICO

Materia:
CONTABILIDAD AVANZADA

Semestre-Grupo:
5TO SEMESTRE

Producto Académico:
EJERCICIOS

Unidad:
U2 CONSOLIDADOS

Presenta:
ROMERO OCHOA CYNTHIA

Docente:
C.P. CAMERINA QUEVEDO VALENZUELA

H. Y G. ALVARADO, VER. AGOSTO-DICIEMBRE 20/09/2019

 ELIMINACIÓN DE OPERACIONES INTERCOMPAÑÍAS

En los siguientes casos, cuando las operaciones sean realizadas a crédito, se recomienda emplear la
cuenta “compañías filial”.
En todos los casos se pide, para la compañía controladora y para la subsidiaria:
a) Registrar las operaciones en diario y esquemas de mayor.
b) Asiento de eliminación.
c) Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados fi nancieros de la compañía controladora
y su subsidiaria.

Eliminación de las ventas y costo de ventas cuando la subsidiaria no vende ningún artículo
A) Épsilon, S.A., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A., 1 000 artículos a
$200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la subsidiaria Gama, S.A.,
reporta no haber vendido ningún artículo.
B) Épsilon, S.A., en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A., 2 600 artículos a $400
c/u, con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados fi nancieros, la subsidiaria Gama, S.A.,
reporta no haber vendido ningún artículo.

Eliminación de las ventas y costo de ventas cuando la subsidiaria vende todos los artículos
A) Épsilon, S.A., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A., 1 000 artículos a
$200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados fi nancieros, la subsidiaria Gama, S.A.,
reporta haber vendido en efectivo todos los artículos a $240 c/u.
B) Épsilon, S.A., en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A., 2 600 artículos a $400
c/u, con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados fi nancieros, la subsidiaria Gama, S.A.,
reporta haber vendido a crédito todos los artículos a S450 c/u.

Eliminación de las ventas y costo de ventas cuando la subsidiaria no vende todos los artículos.
A) Épsilon, S.A., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A., 1 000 artículos a
$200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados fi nancieros, la subsidiaria Gama, S.A.,
reporta haber vendido en efectivo 700 de los artículos a $240 c/u.
B) Épsilon. S.A., en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A., 2600 artículos a $400
c/u, con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados fi nancieros, la subsidiaria Gama, S.A.,
reporta haber vendido a crédito 2 400 artículos a $450 c/u.

Eliminación de la utilidad o pérdida en venta de activo fi jo entre las compañías que se consolidan.
Activos no sujetos a depreciación, venta con utilidad
A) Alpha y Omega, S.A., como controladora, vende en efectivo a Delta, S.A., un terreno con un valor
en libros de $1 000 000, Delta, S.A., paga $13 000 000.
B) Gama, S.A., como controladora, vende a crédito a Omega, S.A., un terreno con un valor en libros
de $21 000 000, por el cual Omega, S.A. paga $25 000 000.
Activos no sujetos a depreciación, venta con pérdida
A) Alpha y Omega, S.A., como controladora, vende en efectivo a Delta, S.A., un terreno con un valor
en libros de $100 000 000, por el cual Delta, S.A., paga $95 000 000.
B) Gama, S.A., como controladora, vende a crédito a Omega, S.A., un terreno con un valor en libros
de $210 000 000, por el cual Omega, S.A., paga $200 000 000.
Activos sujetos a depreciación, venta con utilidad
A) Adro, S.A., como controladora, vende en efectivo a Lumob, S.A., equipo de reparto que tiene un
costo de $50 000 000 y una depreciación acumulada de 20%, o sea $10 000 000. Lumob, S.A., al
adquirir el activo al inicio del periodo paga en efectivo $42 500 000 y por política del grupo debe
depreciarlo a la misma tasa del 20%.
B) Rolaj, S.A., como controladora, vende a crédito a Jomaro, S.A., mobiliario y equipo que tiene
un costo de $50 000 000 y una depreciación acumulada por tres años de 10% anual, o sea
$15 000 000. Jomaro, S.A., al adquirir el activo al inicio del periodo paga en efectivo $38 000 000
y por política del grupo debe depreciarlo a la misma tasa del 10%.
Activos sujetos a depreciación, venta con pérdida
A) Adro, S.A., como controladora, vende en efectivo a Lumob, S.A., maquinaria que tiene un costo de
$400 000 000 y una depreciación acumulada por cinco años de 10% anual, es decir $200 000 000.
Lumob, S.A., al adquirir el activo al inicio del periodo paga en efectivo $180 500 000 y por política
del grupo debe depreciarlo a la misma tasa del 10%.
B) Rolaj, S.A., como controladora, vende a crédito en $ 55 000 000 a Jomaro, S.A., mobiliario y equipo
que tiene un costo de $120 000 000 y una depreciación acumulada por cinco años de 10% anual, es
decir $60 000 000. Jomaro, S.A., por política del grupo debe depreciarlo a la misma tasa del 10%.

Eliminación de intereses, regalías y servicios técnicos

A) Alpha y Omega, S.A., como controladora, paga en efectivo intereses por $18 000 000, regalías
por $76 000 000 y servicios técnicos administrativos por $69 000 000 a Delta, S.A. Se supone que
Delta, S.A., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir, no corresponden
a su giro normal de actividades.
B) Jomaro, S.A., como controladora, debe intereses por $218 000 000, regalías por $176 000 000,
servicios técnicos administrativos por $123 000 000 a Adro, S.A. Se supone que Adro, S.A., no se
dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir, no corresponden a su giro normal
de actividades.

Eliminación de las inversiones en acciones y la participación en los resultados de la subsidiaria (eliminación

del método de participación)
A) Épsilon, S.A., con el fi n de ejercer control, el 8 de noviembre de 20X1 adquiere 60% de las acciones
ordinarias en circulación de Gama, S.A., mediante el pago en efectivo de $6 000 000; al capital
contable de Gama, S.A., sólo lo integra el capital social que importa $10 000 000.
Al 31 de diciembre de 20X1, Gama, S.A., reporta en sus estados financieros una utilidad de
$15 000 000.
B) Jomaro, S.A., con el fi n de ejercer control, el 29 de mayo de 20X1 adquiere 80% de las acciones
ordinarias en circulación de Rolaj, S.A., mediante el pago en efectivo de $38 000 000; al capital
contable de Rolaj S.A. sólo lo integra el capital social que importa $50 000 000.
Al 31 de diciembre de 20X1, Rolaj, S.A., reporta en sus estados fi nancieros una utilidad de
$11 000 000.
 Eliminación de las ventas y costo de ventas cuando la subsidiaria no vende ningún artículo

A) Épsilon, S.A., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A., 1 000 artículos a
$200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la subsidiaria Gama, S.A.,
reporta no haber vendido ningún artículo.

CONTROLADORA EPSILON, S.A.

1
BANCOS $ 232,000.00
VENTAS $ 200,000.00
IVA TRASLADADO $ 32,000.00
VENTA DE 1000 ARTICULOS A 200 C/U

1A
COSTO DE VENTAS $ 150,000.00
ALMACEN $ 150,000.00
REGISTRO DE LA OPERACIÓN ANTERIOR A PRECIO DE COSTO

BANCOS VENTAS
1) $ 232,000.00 1B) $ 200,000.00
$ 232,000.00

COSTO DE VENTA ALMACEN

1A) $ 150,000.00 $ 150,000.00 (1B 1B) $ 150,000.00
$ - $ -

SUBSIDIARIA GAMA, S.A.

1
ALMACEN $ 200,000.00
IVA ACREDITABLE $ 32,000.00
BANCOS $ 232,000.00
COMPRA DE 1000 ARTICULOS A 200 C/U

BANCOS ALMACEN
$ 232,000.00 (1 1) $ 200,000.00
-$ 232,000.00 $ -

ASIENTO DE ELIMINACION
1B
VENTAS $ 200,000.00
IVA TRASLADADO $ 32,000.00
ALMACEN $ 150,000.00
ALMACEN $ 200,000.00
IVA ACREDITABLE $ 32,000.00
CTO DE VTAS $ 150,000.00
PARA ELIMINAR LA VENTA DE LA CONTROLADORA A LA SUBSIDIARIA

Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía

y su subsidiaria GAMA, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
CONCEPTO EPSILON, S.A. GAMA, S.A.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
BANCOS $ 232,000.00 $ 232,000.00
IVA ACREDITABLE $ 32,000.00
ALMACEN $ 200,000.00
IVA TRASLADADO $ 32,000.00
VENTAS $ 200,000.00
CTO DE VENTAS $ 150,000.00
ria no vende ningún artículo EFECTIVO

ARTICULOS $ 1,000.00
PRECIO DE VENTA $ 200.00
$ 200,000.00
COSTO UNITARIO $ 150.00
$ 150,000.00

VENTAS IVA TRASLADADO

$ 200,000.00 (1 1B) $ 32,000.00 $ 32,000.00 (1
$ - $ -

ALMACEN
$ 150,000.00 (1A

ALMACEN IVA ACREDITABLE

$ 200,000.00 (1B 1) $ 32,000.00 $ 32,000.00 (1B
$ -
e los estados financieros de la compañía controladora EPSILON, S.A.
GAMA, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
TOTAL ELIMINACIONES SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
$ - $ - $ -
$ 32,000.00 $ 32,000.00 $ -
$ 200,000.00 $ 150,000.00 $ 200,000.00 $ 150,000.00
$ 32,000.00 $ 32,000.00 $ -
$ 200,000.00 $ 200,000.00 $ -
$ 150,000.00 $ 150,000.00 $ -
 Eliminación de las ventas y costo de ventas cuando la subsidiaria no vende ningún artículo

B) Épsilon, S.A., en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A., 2 600 artículos a $400
c/u, con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la subsidiaria Gama, S.A.,
reporta no haber vendido ningún artículo.

CONTROLADORA EPSILON, S.A.

1
COMPAÑIAS FILIALES $ 1,206,400.00
VENTAS $ 1,040,000.00
IVA COMPAÑIAS FILIALES $ 166,400.00
VENTA DE 1000 ARTICULOS A 200 C/U

1A
COSTO DE VENTAS $ 780,000.00
ALMACEN $ 780,000.00
REGISTRO DE LA OPERACIÓN ANTERIOR A PRECIO DE COSTO

COMPAÑIAS FILIALES VENTAS

1) $ 1,206,400.00 1B) $ 1,040,000.00
$ 1,206,400.00

COSTO DE VENTA ALMACEN

1A) $ 780,000.00 $ 780,000.00 (1B 1B) $ 780,000.00
$ - $ -

SUBSIDIARIA GAMA, S.A.

1
ALMACEN $ 1,040,000.00
IVA COMPAÑIAS FILIALES $ 166,400.00
COMPAÑIAS FILIALES $ 1,206,400.00
COMPRA DE 1000 ARTICULOS A 200 C/U

COMPAÑIAS FILIALES ALMACEN

$ 1,206,400.00 (1 1) $ 1,040,000.00
-$ 1,206,400.00 $ -

ASIENTO DE ELIMINACION
1B
VENTAS $ 1,040,000.00
ALMACEN $ 780,000.00
 ALMACEN $ 1,040,000.00
CTO DE VTAS $ 780,000.00
PARA ELIMINAR LA VENTA DE LA CONTROLADORA A LA SUBSIDIARIA

Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la co

y su subsidiaria GAMA, S.A. al 31 de diciembre d
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
CONCEPTO EPSILON, S.A. GAMA, S.A.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
COMPAÑIAS FILIALES $ 1,206,400.00 $ 1,206,400.00
IVA COMPAÑIAS FILIALES $ 166,400.00 $ 166,400.00
ALMACEN $ 1,040,000.00
VENTAS $ 1,040,000.00
CTO DE VENTAS $ 780,000.00
no vende ningún artículo CREDITO

ARTICULOS $ 2,600.00
PRECIO DE VENTA $ 400.00
$ 1,040,000.00
COSTO UNITARIO $ 300.00
$ 780,000.00

VENTAS IVA COMPAÑIAS FILIALES

$ 1,040,000.00 (1 $ 166,400.00 (1
$ - $ 166,400.00

ALMACEN
$ 780,000.00 (1A

ALMACEN IVA COMPAÑIAS FILIALES

$ 1,040,000.00 (1B 1) $ 166,400.00
$ 166,400.00
los estados financieros de la compañía controladora EPSILON, S.A.
AMA, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
TOTAL ELIMINACIONES SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
$ - $ - $ -
$ - $ -
$ 1,040,000.00 $ 780,000.00 $ 1,040,000.00 $ 780,000.00
$ 1,040,000.00 $ 1,040,000.00 $ -
$ 780,000.00 $ 780,000.00 $ -
 Eliminación de las ventas y costo de ventas cuando la subsidiaria vende todos los artículos

A) Épsilon, S.A., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A., 1 000 artículos a
$200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la subsidiaria Gama, S.A.,
reporta haber vendido en efectivo todos los artículos a $240 c/u.

CONTROLADORA EPSILON, S.A.

1
BANCOS $ 232,000.00
VENTAS $ 200,000.00
IVA TRASLADADO $ 32,000.00
VENTA DE 1000 ARTICULOS A 200 C/U

1A
COSTO DE VENTAS $ 150,000.00
ALMACEN $ 150,000.00
REGISTRO DE LA OPERACIÓN ANTERIOR A PRECIO DE COSTO

BANCOS VENTAS
1) $ 232,000.00 1B) $ 200,000.00
$ 232,000.00

COSTO DE VENTA ALMACEN

1A) $ 150,000.00
$ 150,000.00

SUBSIDIARIA GAMA, S.A.

1
ALMACEN $ 200,000.00
IVA ACREDITABLE $ 32,000.00
BANCOS $ 232,000.00
COMPRA DE 1000 ARTICULOS A 200 C/U

2
BANCOS $ 278,400.00
VENTAS $ 240,000.00
IVA TRASLADADO $ 38,400.00
VENTA DE 1000 ARTICULOS A 240 C/U

2A
COSTO DE VENTAS $ 200,000.00
ALMACEN $ 200,000.00
REGISTRO DE LA OPERACIÓN ANTERIOR A PRECIO DE COSTO

BANCOS ALMACEN
2) $ 278,400.00 $ 232,000.00 (1 1) $ 200,000.00
$ 46,400.00 $ -

VENTAS IVA TRASLADADO

$ 240,000.00 (2

ASIENTO DE ELIMINACION
1B
VENTAS $ 200,000.00
IVA TRASLADADO $ 32,000.00
CTO DE VTAS $ 200,000.00
IVA ACREDITABLE $ 32,000.00
PARA ELIMINAR LA VENTA DE LA CONTROLADORA A LA SUBSIDIARIA

Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía

y su subsidiaria GAMA, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
CONCEPTO EPSILON, S.A. GAMA, S.A.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
BANCOS $ 232,000.00 $ 46,400.00
IVA ACREDITABLE $ 32,000.00
ALMACEN
IVA TRASLADADO $ 32,000.00 $ 38,400.00
VENTAS $ 200,000.00 $ 240,000.00
CTO DE VENTAS $ 150,000.00 $ 200,000.00
ia vende todos los artículos EFECTIVO

ARTICULOS $ 1,000.00
PRECIO DE VENTA $ 200.00
$ 200,000.00
COSTO UNITARIO $ 150.00
$ 150,000.00
VTA SUBSIDIARIA $ 240.00
$ 240,000.00

VENTAS IVA TRASLADADO

$ 200,000.00 (1 1B) $ 32,000.00 $ 32,000.00 (1
$ - $ -

ALMACEN
$ 150,000.00 (1A
 ALMACEN IVA ACREDITABLE
$ 200,000.00 (2A 1) $ 32,000.00 $ 32,000.00 (1B
$ -

IVA TRASLADADO CTO DE VENTAS

$ 38,400.00 (2 2A) $ 200,000.00 $ 200,000.00 (1B
$ -

e los estados financieros de la compañía controladora EPSILON, S.A.

GAMA, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
TOTAL ELIMINACIONES SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
$ 185,600.00 $ 185,600.00
$ 32,000.00 $ 32,000.00 $ -

$ 70,400.00 $ 32,000.00 $ 38,400.00

$ 440,000.00 $ 200,000.00 $ 240,000.00
$ 350,000.00 $ 200,000.00 $ 150,000.00
 Eliminación de las ventas y costo de ventas cuando la subsidiaria vende todos los artículos

B) Épsilon, S.A., en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A., 2 600 artículos a $400
c/u, con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados fi nancieros, la subsidiaria Gama, S.A.,
reporta haber vendido a crédito todos los artículos a S450 c/u.

CONTROLADORA EPSILON, S.A.

1
COMPAÑIAS FILIALES $ 1,206,400.00
VENTAS $ 1,040,000.00
IVA COMPAÑIAS FILIALES $ 166,400.00
VENTA DE 2600 ARTICULOS A 400 C/U

1A
COSTO DE VENTAS $ 780,000.00
ALMACEN $ 780,000.00
REGISTRO DE LA OPERACIÓN ANTERIOR A PRECIO DE COSTO

COMPAÑIAS FILIALES VENTAS

1) $ 1,206,400.00 1B) $ 1,040,000.00
$ 1,206,400.00

COSTO DE VENTA ALMACEN

1A) $ 780,000.00
$ 780,000.00

SUBSIDIARIA GAMA, S.A.

1
ALMACEN $ 1,040,000.00
IVA COMPAÑIAS FILIALES $ 166,400.00
COMPAÑIAS FILIALES $ 1,206,400.00
COMPRA DE 2600 ARTICULOS A 400 C/U

2
BANCOS $ 1,357,200.00
VENTAS $ 1,170,000.00
IVA TRASLADADO $ 187,200.00
VENTA DE 2600 ARTICULOS A 450 C/U

2A
COSTO DE VENTAS $ 1,040,000.00
ALMACEN $ 1,040,000.00
REGISTRO DE LA OPERACIÓN ANTERIOR A PRECIO DE COSTO

COMPAÑIAS FILIALES ALMACEN

$ 1,206,400.00 (1 1) $ 1,040,000.00
-$ 1,206,400.00 $ -

VENTAS IVA TRASLADADO

$ 1,170,000.00 (2

ASIENTO DE ELIMINACION
1B
VENTAS $ 1,040,000.00
CTO DE VTAS $ 1,040,000.00
PARA ELIMINAR LA VENTA DE LA CONTROLADORA A LA SUBSIDIARIA

Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la c

y su subsidiaria GAMA, S.A. al 31 de diciembre
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
CONCEPTO EPSILON, S.A. GAMA, S.A.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
BANCOS $ 1,357,200.00
COMPAÑIAS FILIALES $ 1,206,400.00 $ 1,206,400.00
IVA COMPAÑÍAS FILIALES $ 166,400.00 $ 166,400.00
ALMACEN
VENTAS $ 1,040,000.00 $ 1,170,000.00
IVA TRASLADADO $ 187,200.00
CTO DE VENTAS $ 780,000.00 $ 1,040,000.00
ende todos los artículos CREDITO

ARTICULOS $ 2,600.00
PRECIO DE VENTA $ 400.00
$ 1,040,000.00
COSTO UNITARIO $ 300.00
$ 780,000.00
VTA SUBSIDIARIA $ 450.00
$ 1,170,000.00

VENTAS IVA COMPAÑIAS FILIALES

$ 1,040,000.00 (1 $ 166,400.00 (1
$ - $ 166,400.00

ALMACEN
$ 780,000.00 (1A
 ALMACEN IVA COMPAÑIAS FILIALES BANCOS
$ 1,040,000.00 (2A 1) $ 166,400.00 2) $ 1,357,200.00
$ 166,400.00

IVA TRASLADADO CTO DE VENTAS

$ 187,200.00 (2 2A) $ 1,040,000.00 $ 1,040,000.00 (1B
$ -

e los estados financieros de la compañía controladora EPSILON, S.A.

GAMA, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
TOTAL ELIMINACIONES SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
$ 1,357,200.00 $ 1,357,200.00

$ 2,210,000.00 $ 1,040,000.00 $ 1,170,000.00

$ 187,200.00 $ 187,200.00
$ 1,820,000.00 $ 1,040,000.00 $ 780,000.00
BANCOS
 Eliminación de las ventas y costo de ventas cuando la subsidiaria no vende todos los artículos.

A) Épsilon, S.A., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A., 1 000 artículos a
$200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados fi nancieros, la subsidiaria Gama, S.A.,
reporta haber vendido en efectivo 700 de los artículos a $240 c/u.

CONTROLADORA EPSILON, S.A.

1
BANCOS $ 232,000.00
VENTAS $ 200,000.00
IVA TRASLADADO $ 32,000.00
VENTA DE 1000 ARTICULOS A 200 C/U

1A
COSTO DE VENTAS $ 150,000.00
ALMACEN $ 150,000.00
REGISTRO DE LA OPERACIÓN ANTERIOR A PRECIO DE COSTO

BANCOS VENTAS
1) $ 232,000.00 1B) $ 200,000.00
$ 232,000.00

COSTO DE VENTA ALMACEN

1A) $ 150,000.00
$ 150,000.00

SUBSIDIARIA GAMA, S.A.

1
ALMACEN $ 200,000.00
IVA ACREDITABLE $ 32,000.00
BANCOS $ 232,000.00
COMPRA DE 1000 ARTICULOS A 200 C/U

2
BANCOS $ 194,880.00
VENTAS $ 168,000.00
IVA TRASLADADO $ 26,880.00
VENTA DE 700 ARTICULOS A 240 C/U

2A
COSTO DE VENTAS $ 140,000.00
ALMACEN $ 140,000.00
REGISTRO DE LA OPERACIÓN ANTERIOR A PRECIO DE COSTO

BANCOS ALMACEN
2) $ 194,880.00 $ 232,000.00 (1 1) $ 200,000.00
$ 37,120.00 $ 60,000.00

VENTAS IVA TRASLADADO

$ 168,000.00 (2

ASIENTO DE ELIMINACION
1B
VENTAS $ 200,000.00
IVA TRASLADADO $ 32,000.00
CTO DE VENTAS $ 15,000.00
CTO DE VTAS $ 200,000.00
IVA ACREDITABLE $ 32,000.00
ALMACEN $ 15,000.00
PARA ELIMINAR LA VENTA DE LA CONTROLADORA A LA SUBSIDIARIA

Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañ

y su subsidiaria GAMA, S.A. al 31 de diciembre de 20X
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
CONCEPTO EPSILON, S.A. GAMA, S.A.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
BANCOS $ 232,000.00 $ - $ 37,120.00
IVA ACREDITABLE $ 32,000.00
ALMACEN $ 60,000.00
IVA TRASLADADO $ 32,000.00 $ 26,880.00
VENTAS $ 200,000.00 $ 168,000.00
CTO DE VENTAS $ 150,000.00 $ 140,000.00
ria no vende todos los artículos. EFECTIVO

ARTICULOS $ 1,000.00
PCIO DE VTA CONTROLADO $ 200.00
$ 200,000.00 VENTAS CONTROLADORA
COSTO UNITARIO $ 150.00
$ 150,000.00 CTO VENTA CONTROLADORA
PCIO VTA SUBSIDIARIA $ 240.00
ART VENDIDOS $ 700.00
$ 168,000.00 VENTAS SUBSIDIARIA
$ 140,000.00 CTO VTA SUBSIDIARIA
$ 105,000.00 CTO DE VTA CONTROLADORA POR 700 ARTICULOS
$ 45,000.00 CTO DE VTA CONTROLADORA POR 300 ARTICULOS

VENTAS IVA TRASLADADO

$ 200,000.00 (1 1B) $ 32,000.00 $ 32,000.00 (1
$ - $ -

ALMACEN
$ 150,000.00 (1A

COSTO DE VENTA A PRECIO DE LA CONTROLADORA

COSTO DE VENTAS $ 105,000.00
ALMACEN $ 105,000.00
 REGISTRO DE LA OPERACIÓN ANTERIOR A PRECIO DE COSTO

ALMACEN IVA ACREDITABLE

$ 140,000.00 (2A 1) $ 32,000.00 $ 32,000.00 (1B
$ -

IVA TRASLADADO CTO DE VENTAS

$ 26,880.00 (2 2A) $ 140,000.00 $ 200,000.00 (1B
$ 60,000.00

n de los estados financieros de la compañía controladora EPSILON, S.A.

ria GAMA, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
TOTAL ELIMINACIONES SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
$ 232,000.00 $ 37,120.00 $ 194,880.00
$ 32,000.00 $ 32,000.00 $ -
$ 60,000.00 $ 15,000.00 $ 45,000.00
$ 58,880.00 $ 32,000.00 $ 26,880.00
$ 368,000.00 $ 200,000.00 $ 168,000.00
$ 290,000.00 $ 15,000.00 $ 200,000.00 $ 105,000.00
700 ARTICULOS
300 ARTICULOS
 Eliminación de las ventas y costo de ventas cuando la subsidiaria no vende todos los artículos.

B) Épsilon. S.A., en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A., 2600 artículos a $400
c/u, con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u.
Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados fi nancieros, la subsidiaria Gama, S.A.,
reporta haber vendido a crédito 2 400 artículos a $450 c/u.

CONTROLADORA EPSILON, S.A.

1
COMPAÑIAS FILIALES $ 1,206,400.00
VENTAS $ 1,040,000.00
IVA COMPAÑIAS FILIALES $ 166,400.00
VENTA DE 2600 ARTICULOS A 400 C/U

1A
COSTO DE VENTAS $ 780,000.00
ALMACEN $ 780,000.00
REGISTRO DE LA OPERACIÓN ANTERIOR A PRECIO DE COSTO

COMPAÑIAS FILIALES VENTAS

1) $ 1,206,400.00 1B) $ 1,040,000.00
$ 1,206,400.00

COSTO DE VENTA ALMACEN

1A) $ 780,000.00
$ 780,000.00

SUBSIDIARIA GAMA, S.A.

1
ALMACEN $ 1,040,000.00
IVA COMPAÑIAS FILIALES $ 166,400.00
COMPÁÑIAS FILIALES $ 1,206,400.00
COMPRA DE 2600 ARTICULOS A 400 C/U

2
BANCOS $ 1,252,800.00
VENTAS $ 1,080,000.00
IVA TRASLADADO $ 172,800.00
VENTA DE 2400 ARTICULOS A 450 C/U

2A
COSTO DE VENTAS $ 960,000.00
ALMACEN $ 960,000.00
REGISTRO DE LA OPERACIÓN ANTERIOR A PRECIO DE COSTO

BANCOS ALMACEN
2) $ 1,252,800.00 1) $ 1,040,000.00
$ 1,252,800.00 $ 80,000.00

VENTAS IVA TRASLADADO

$ 1,080,000.00 (2

ASIENTO DE ELIMINACION
1B
VENTAS $ 1,040,000.00
CTO DE VENTAS $ 20,000.00
CTO DE VTAS $ 1,040,000.00
ALMACEN $ 20,000.00
PARA ELIMINAR LA VENTA DE LA CONTROLADORA A LA SUBSIDIARIA

Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de l

y su subsidiaria GAMA, S.A. al 31 de diciemb
CONTROLADORA SUBSIDIARIA
CONCEPTO EPSILON, S.A. GAMA, S.A.
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
BANCOS $ 1,252,800.00
COMPAÑÍAS FILIALES $ 1,206,400.00 $ 1,206,400.00
IVA COMPAÑIAS FILIALES $ 166,400.00 $ 166,400.00
ALMACEN $ 80,000.00
IVA TRASLADADO $ 172,800.00
VENTAS $ 1,040,000.00 $ 1,080,000.00
CTO DE VENTAS $ 780,000.00 $ 960,000.00
o vende todos los artículos. CREDITO

ARTICULOS $ 2,600.00
PRECIO DE VENTA $ 400.00
$ 1,040,000.00 VENTAS CONTROLADORA
COSTO UNITARIO $ 300.00
$ 780,000.00 CTO VENTA CONTROLADORA
PCIO VTA SUBSIDIARIA $ 450.00
ART VENDIDOS $ 2,400.00
$ 1,080,000.00 VENTAS SUBSIDIARIA
$ 960,000.00 CTO VTA SUBSIDIARIA
$ 720,000.00 CTO DE VTA CONTROLADORA POR 2400 ARTICULOS
$ 200.00 ARTICULOS NO VENDIDOS
$ 60,000.00 CTO DE VTA CONTROLADORA POR 200 ARTICULOS

VENTAS IVA COMPAÑIAS FILIALES

$ 1,040,000.00 (1 $ 166,400.00 (1
$ - $ 166,400.00

ALMACEN
$ 780,000.00 (1A

COSTO DE VENTA A PRECIO DE LA CONTROLADORA

COSTO DE VENTAS $ 720,000.00
ALMACEN $ 720,000.00
 REGISTRO DE LA OPERACIÓN ANTERIOR A PRECIO DE COSTO

ALMACEN IVA COMPAÑIAS FILIALES COMPAÑIAS FILIALES

$ 960,000.00 (2A 1) $ 166,400.00
$ 166,400.00

IVA TRASLADADO CTO DE VENTAS

$ 172,800.00 (2 2A) $ 960,000.00 $ 1,040,000.00 (1B
$ 80,000.00

n de los estados financieros de la compañía controladora EPSILON, S.A.

ria GAMA, S.A. al 31 de diciembre de 20X1
TOTAL ELIMINACIONES SALDOS
CONSOLIDADOS
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
$ 1,252,800.00 $ - $ 1,252,800.00

$ 80,000.00 $ 20,000.00 $ 60,000.00

$ 172,800.00 $ 172,800.00
$ 2,120,000.00 $ 1,040,000.00 $ 1,080,000.00
$ 1,740,000.00 $ 20,000.00 $ 1,040,000.00 $ 720,000.00
COMPAÑIAS FILIALES
$ 1,206,400.00