TALLER 1

Nombres:
Jonathan Alexis Zabalq Vasquez
Cod: 60999
Jaisson Mauricio Días Angel
Cod: 60513
Nury Mayerly Ramirez Cortes
Cod:44150
Juan David Padilla Farfan
Cod: 62220

Caso # 1

Profesor:
Alexander Gonzalez Cardenas

Ingenieria Industrial
Universidad ECCI
Bogotá D.C
1-09-21
1. Incumplimiento por la tardanza de nombrar un representante legal.
El artículo 110 numeral 6 del Código de Comercio señala que el acta o
escritura de constitución de la sociedad debe indicar la forma de administrar los
negocios sociales e indicar las atribuciones de los administradores de la
sociedad y las reservadas para los asociados, las asambleas y las juntas de
socios.
Además, el numeral 12 de este artículo establece como requisito necesario
para la constitución de una sociedad mercantil el nombramiento de uno o varios
representantes legales, con sus facultades y obligaciones:
“Artículo 110. La sociedad comercial se constituirá por escritura pública en la
cual se expresará:
12) El nombre y domicilio de la persona o personas que han de representar
legalmente a la sociedad, precisando sus facultades y obligaciones, cuando
esta función no corresponda, por la ley o por el contrato, a todos o a algunos de
los asociados.”
INCUMPLIO: El artículo 110 numeral 6 del Código de Comercio.

Incumplimiento por la tardanza de nombrar un revisor fiscal.

En cuanto a las empresas, es decir, las entidades establecidas por el Código
de Comercio, si bien no se especifican multas por no tener revisor fiscal, sí
existen señalamientos que por el incumplimiento de ciertas funciones del
revisor fiscal ocasionan sanciones.
Entre los incumplimientos se encuentra la no presentación de estados
financieros, señalada en el artículo 42 de la Ley 222 de 1995, donde se
mencionan sanciones por las que la administración deberá responder.
Por su parte, el incumplimiento de la firma de declaraciones tributarias podrá
originar, a su vez, sanciones, dado que, en caso de que una empresa obligada
a tener revisor fiscal no lo haga, las declaraciones se entenderán como no
presentadas ante la Dian. Así lo dispone el literal d) del artículo 580 del
Estatuto Tributario –ET–.
La Corte Constitucional determinó que el artículo 164 del Código de Comercio
es exequible bajo las condiciones del numeral 11 de la Sentencia 621 de
2013, las cuales implican que los órganos sociales competentes actúen con
diligencia en el nombramiento del nuevo revisor fiscal, atendiendo, en primera
instancia, las premisas incluidas en los estatutos sociales; si los estatutos no
incorporan ninguna disposición al respecto, tendrán 30 días a partir del
momento de la renuncia, incapacidad, muerte o remoción del revisor fiscal para
realizar dicho nombramiento.
Pasados estos 30 días, el revisor fiscal actual no asumirá las responsabilidades
penales, ni las legales inherentes a sus funciones (siempre y cuando haya un
registro de su renuncia en la cámara de comercio, y se hayan expuesto los
motivos que originaron la terminación del encargo). Sin embargo, seguirá
apareciendo como revisor fiscal para fines administrativos, procesales y
judiciales.
Todo lo mencionado permite concluir que el registro de la renuncia del revisor
fiscal ante la cámara de comercio se consideraría válida como prueba para que
la JCC le descuente a la persona en cuestión dicha revisoría fiscal de la
cantidad autorizada en el artículo 215 del (bajo la salvedad de que se cumpla
lo mencionado en el anterior párrafo).
INCUMPLIO: el artículo 42 de la Ley 222 de 1995, literal d) del artículo 580
del Estatuto Tributario –ET–.

Incumplimiento por la tardanza de nombrar un contador.

El Consejo Técnico de la Contaduría Pública durante años, ha emitido
numerosos conceptos que se refieren a temas relacionados con la aplicación
de las normas de contabilidad. Actualícese sobre las sanciones que representa
el no llevar la contabilidad bajo los estándares de las Normas Internacionales
de la Información Financiera.
Según el artículo 2º de la Ley 1314, los requerimientos deben ser cumplidos
por todas las personas naturales y jurídicas que, de acuerdo con la
normatividad vigente, estén obligadas a llevar contabilidad. Así como los
contadores públicos, funcionarios y demás personas encargadas de la
preparación de estados financieros y otra información financiera, de su
promulgación y aseguramiento. De acuerdo con los lineamientos definidos en
desarrollo del proceso de convergencia, cualquier obligado a llevar contabilidad
debe aplicar los estándares que le correspondan.
De esta manera, el incumplimiento de la obligación de llevar contabilidad puede
generar sanciones que están contempladas en el Código de Comercio) y en
otras normas, actualícese en el tema.
Artículo 655: la sanción por libros de contabilidad será del medio por ciento
(0,5 %) del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año
anterior al de su imposición; sin exceder de 20.000 UVT.
No se podrá imponer más de una sanción pecuniaria por libros de contabilidad
en un mismo año calendario; ni más de una sanción respecto de un mismo año
gravable.
Retención en la fuente
Estatuto tributario:
ARTICULO 665. RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CONSIGNAR LAS
RETENCIONES EN LA FUENTE Y EL IVA. <Ver Notas del Editor en relación
con la derogatoria tácita de los tres primeros incisos de este artículo,
introducida por los Artículos 402 y 474 de la Ley 599 de 2000> <Artículo
adicionado por el artículo 22 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el
siguiente:> El Agente Retenedor que no consigne las sumas retenidas dentro
de los dos (2) meses siguientes a aquel en que se efectuó la respectiva
retención, queda sometido a las mismas sanciones previstas en la ley penal
para los servidores públicos que incurran en el delito de peculado por
apropiación.
<Ver Notas de Editor en el inciso anterior> En la misma sanción incurrirá el
responsable del impuesto sobre las ventas que, teniendo la obligación legal de
hacerlo, no consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro del mes
siguiente a la finalización del bimestre correspondiente.
<Ver Notas de Editor en el inciso anterior> Tratándose de sociedades u otras
entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales
encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones. Para tal
efecto, las empresas deberán informar a la administración de la cual sea
contribuyente, con anterioridad al ejercicio de sus funciones, la identidad de la
persona que tiene la autonomía suficiente para realizar tal encargo y la
constancia de su aceptación. De no hacerlo las sanciones previstas en este
artículo, recaerán sobre el representante legal.
PARAGRAFO. <Ver Notas del Editor en relación con la derogatoria tácita de
este inciso> <Aparte tachado derogado por el artículo 21 de la Ley 1066 de
2006. Parágrafos 1o. y 2o. unificados en un parágrafo por el artículo 42 de la
Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando el agente retenedor
o responsable del impuesto a las ventas extinga en su totalidad la obligación
tributaria, junto con sus correspondientes intereses y sanciones, mediante pago
o compensación de las sumas adeudadas, no habrá lugar a responsabilidad
penal. Tampoco habrá responsabilidad penal cuando el agente retenedor o
responsable del impuesto sobre las ventas demuestre que ha suscrito un
acuerdo de pago por las sumas debidas y que éste se está cumpliendo en
debida forma.
Código penal:
ARTICULO 402. OMISION DEL AGENTE RETENEDOR O RECAUDADOR.
<Artículo modificado por el artículo 339 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto
es el siguiente:> El agente retenedor o autorretendor que no consigne las
sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retención en la fuente dentro
de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno nacional para
la presentación y pago de la respectiva declaración de retención en la fuente o
quien encargado de recaudar tasas o contribuciones públicas no las consigne
dentro del término legal, incurrirá en prisión de cuarenta (48) a ciento ocho
(108) meses y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el
equivalente a 1.020.000 UVT.
Se debe saber cuánto no se consignó de IVA y retención en la fuente, se debe
conocer las ventas

14 Información exógena
SANCIONES RELATIVAS A INFORMACIONES Y EXPEDICIÓN DE
FACTURAS
ARTÍCULO 651. SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN O ENVIARLA
CON ERRORES. <Artículo modificado por el artículo 289 de la Ley 1819 de
2016. El nuevo texto es el siguiente:> Las personas y entidades obligadas a
suministrar información tributaria así como aquellas a quienes se les haya
solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren, que no la
suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente
errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
1. Una multa que no supere quince mil (15.000) UVT, la cual será fijada
teniendo en cuenta los siguientes criterios:
a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se
suministró la información exigida;
b) El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró
en forma errónea;
c) El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de
forma extemporánea;
d) Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no
tuviere cuantía, del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no
existieren ingresos, del medio por ciento (0.5%) del patrimonio bruto del
contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior o
última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio

42 Obligación de llevar contabilidad

ARTICULO 654. HECHOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD. Habrá
lugar a aplicar sanción por libros de contabilidad, en los siguientes casos:
a. No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación de llevarlos.
b. No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere
obligación de registrarlos.
c. No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo
exigieren.
d. Llevar doble contabilidad.
e. No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o
determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidación de
los impuestos o retenciones.
f. Cuando entre la fecha de las últimas operaciones registradas en los libros, y
el último día del mes anterior a aquél en el cual se solicita su exhibición, existan
más de cuatro (4) meses de atraso.
ARTICULO 655. SANCIÓN POR IRREGULARIDADES EN LA
CONTABILIDAD. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en términos de
UVT por el artículo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del año gravable 2007).
El texto con el nuevo término es el siguiente:> Sin perjuicio del rechazo de los
costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos
tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o
que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la
sanción por libros de contabilidad será del medio por ciento (0.5%) del mayor
valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al de su
imposición, sin exceder de 20.000 UVT.
Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo, se imponga mediante
resolución independiente, previamente se dará traslado del acta de visita a la
persona o entidad a sancionar, quien tendrá un término de un (1) mes para
responder.
PARAGRAFO. No se podrá imponer más de una sanción pecuniaria por libros
de contabilidad en un mismo año calendario, ni más de una sanción respecto
de un mismo año gravable.
<Jurisprudencia Unificación>
- Consejo de Estado, Sección Tercera, Sentencia de Unificación, Expediente
No. 25000-23-37-000-2016-01405-01(24264)CE-SUJ-4-002 de 3 de septiembre
de 2020, C.P. Dra. Stella Jeannette Carvajal Basto.
Se debe tener en cuenta la Unificación Jurisprudencial sentada por el Consejo
de estado así:
“(…) en relación con la coherencia que deben guardar las sanciones impuestas
en liquidaciones oficiales con el proceso de determinación, para adoptar las
siguientes reglas:
1) Las sanciones aplicadas en procesos de determinación requieren, además
del cumplimiento de los supuestos normativos previstos para su imposición, de
la expedición de una liquidación oficial.
2) Las sanciones establecidas en procesos de determinación deben coincidir
con el tributo, periodo, bases de cuantificación y monto del gravamen, cuando
afecten la base de imposición.
3) Las anteriores reglas jurisprudenciales de unificación rigen para los trámites
pendientes de resolver en sede administrativa y judicial. No podrán aplicarse a
conflictos decididos con antelación”.
48 Impuestos sobre las ventas IVA
ARTICULO 665. RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CONSIGNAR LAS
RETENCIONES EN LA FUENTE Y EL IVA. <Ver Notas del Editor en relación
con la derogatoria tácita de los tres primeros incisos de este artículo,
introducida por los Artículos 402 y 474 de la Ley 599 de 2000> <Artículo
adicionado por el artículo 22 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el
siguiente:> El Agente Retenedor que no consigne las sumas retenidas dentro
de los dos (2) meses siguientes a aquel en que se efectuó la respectiva
retención, queda sometido a las mismas sanciones previstas en la ley penal
para los servidores públicos que incurran en el delito de peculado por
apropiación.
<Ver Notas de Editor en el inciso anterior> En la misma sanción incurrirá el
responsable del impuesto sobre las ventas que, teniendo la obligación legal de
hacerlo, no consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro del mes
siguiente a la finalización del bimestre correspondiente.
<Ver Notas de Editor en el inciso anterior> Tratándose de sociedades u otras
entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales
encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones. Para tal
efecto, las empresas deberán informar a la administración de la cual sea
contribuyente, con anterioridad al ejercicio de sus funciones, la identidad de la
persona que tiene la autonomía suficiente para realizar tal encargo y la
constancia de su aceptación. De no hacerlo las sanciones previstas en este
artículo, recaerán sobre el representante legal.
PARAGRAFO. <Ver Notas del Editor en relación con la derogatoria tácita de
este inciso> <Aparte tachado derogado por el artículo 21 de la Ley 1066 de
2006. Parágrafos 1o. y 2o. unificados en un parágrafo por el artículo 42 de la
Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando el agente retenedor
o responsable del impuesto a las ventas extinga en su totalidad la obligación
tributaria, junto con sus correspondientes intereses y sanciones, mediante pago
o compensación de las sumas adeudadas, no habrá lugar a responsabilidad
penal. Tampoco habrá responsabilidad penal cuando el agente retenedor o
responsable del impuesto sobre las ventas demuestre que ha suscrito un
acuerdo de pago por las sumas debidas y que éste se está cumpliendo en
debida forma.
ARTICULO 402. OMISION DEL AGENTE RETENEDOR O RECAUDADOR.
<Artículo modificado por el artículo 339 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto
es el siguiente:> El agente retenedor o autorretendor que no consigne las
sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retención en la fuente dentro
de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno nacional para
la presentación y pago de la respectiva declaración de retención en la fuente o
quien encargado de recaudar tasas o contribuciones públicas no las consigne
dentro del término legal, incurrirá en prisión de cuarenta (48) a ciento ocho
(108) meses y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el
equivalente a 1.020.000 UVT.
En la misma sanción incurrirá el responsable del impuesto sobre las ventas o el
impuesto nacional al consumo que, teniendo la obligación legal de hacerlo, no
consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro de los dos (2)
meses siguiente a la fecha fijada por el Gobierno nacional para la presentación
y pago de la respectiva declaración del impuesto sobre las ventas.
El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas o el
impuesto nacional al consumo que omita la obligación de cobrar y recaudar
estos impuestos, estando obligado a ello, incurrirá en la misma penal prevista
en este artículo.
Tratándose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas
sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del
cumplimiento de dichas obligaciones.

52 Facturador electrónico
ARTICULO 652. SANCIÓN POR EXPEDIR FACTURAS SIN REQUISITOS.
<Artículo modificado por el artículo 44 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es
el siguiente:>
<Ajuste de las cifras en valores absolutos en términos de UVT por el artículo 51
de la Ley 1111 de 2006 (A partir del año gravable 2007). Inciso subrogado por
el artículo 73 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto con los valores reajustados
es el siguiente:> Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el
cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a), h), e i) del
artículo 617 del Estatuto Tributario, incurrirán en una sanción del uno por ciento
(1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los
requisitos legales, sin exceder de 950 UVT. Cuando hay reincidencia se dará
aplicación a lo previsto en el artículo 657 del Estatuto Tributario.
Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo, se imponga mediante
resolución independiente, previamente se dará traslado de cargos a la persona
o entidad a sancionar, quien tendrá un término de diez (10) días para
responder.
PARAGRAFO. <Parágrafo adicionado por el artículo 73 de la Ley 488 de 1998.
El nuevo texto es el siguiente:> Esta sanción también procederá cuando en la
factura no aparezca el NIT con el lleno de los requisitos legales
3.
Mes IVA a declarar Ventas
febrero $ 35.720.000 $ 188.000.000
marzo $ 52.250.000 $ 275.000.000
abril $ 48.640.000 $ 256.000.000
Total $ 136.610.000 $ 719.000.000

Mes Rete fuente a declarar

febrero $ 3.570.000
marzo $ 5.425.000
abril $ 4.865.000
Total $ 13.860.000

Sanciones Valor EQUIVALENCIA EN UVT MAXIMO UVT MAXIMO EN VALOR

Por no presentar IVA en febrero, marzo, abril $ 136.610.000 3.763 1.020.000 $ 37.034.160.000
Obligacion de llevar contabilidad $ 16.000.000 441 20.000 $ 726.160.000,00
Por no reportar retencion en la fuente en febrero,
marzo, abril $ 27.720.000 763 1.020.000 $ 37.034.160.000
Informacion exogena $ 6.830.500 188
Facturador electronico $ 7.190.000,00 198 950 $ 34.492.600