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LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA - CONTENIDA EN EL ARTICULO

1º DEL DECRETO LEY Nº 824.


(Publicado en el Diario Oficial de 31 de diciembre de
1974 y actualizado al 5 de junio de 2007)
Núm. 824.- Santiago, 27 de diciembre de 1974.
Vistos: lo dispuesto en los decretos leyes Nos. 1 y 128, de 1973,
527
y de 1974, la Junta de Gobierno ha resuelto dictar el
siguiente,
DECRETO LEY (X)
ARTICULO 1º.- Apruébase el siguiente texto de la Ley sobre
a la Impuesto
Renta. TITULO I
Normas
Generales
PÁRRAFO 1º
De la materia y destino del
Artículo Impuesto. de conformidad a la presente ley, a
Establécese,
ficio
1º.- fiscal, un impuesto bene- sobre la
renta. PÁRRAFO 2º
Definicione
s de la presente ley se aplicarán,
Artículo Para los efectos
lo
2º.- que no sean contrariasen a ella, las definiciones establecidas en
Código
el Tributario y, además, salvo que la naturaleza del texto
otro
implique significado, se
entenderá:
1.- Por “renta”, los ingresos que constituyan utilidades o
cios
benefi-que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades
incrementos
esea de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera
que su naturaleza, origen o
denominación.
Para todos los efectos tributarios constituye parte del
de las empresas acogidas a las normas del artículo 14
patrimonio (1) , las
tas
bis percibidas o devengadas mientras no se retiren o (2)
ren-
distribuyan.
2.- Por “renta devengada”, aquélla sobre la cual se tiene un
o derecho, independientemente título de su actual exigibilidad y que
un crédito
constituye para su
titular.
3.- Por "renta , aquella que ha ingresado materialmente
patrimonio depercibida"
una persona. Debe asimismo, entenderse que una renta
al obligación
vengada
de- se percibe desde que la se cumple por algún modo
extinguir
de distinto al
pago.
4.- Por "renta mínima , la cantidad que no es
de deducción alguna
presunta" por parte del
susceptible
contribuyente.
5.- Por "capital , el total del activo con exclusión
aquellos valores que
efectivo" no representan
de inversiones efectivas, tales
valores
como intangibles, nominales, transitorios y de
orden.
En el caso de contribuyentes no sometidos a las normas del
41º, la valorización de los bienes que conforman su capital efectivo
artículo
hará
se por su valor real vigente a la fecha en que se determine dicho
pital.
ca- Los bienes físicos del activo inmovilizado se valorizarán
su
segúnvalor de adquisición debidamente reajustado de acuerdo a la
experimentada
variación por el índice de precios al consumidor en el período
prendido
com- entre el último día del (3) que anteceda al de su
ción
mes y el último día del (3) que antecede a aquel en que se
adquisi-
ne
mes el capital efectivo, menos las depreciaciones
determi- anuales que autorice
Dirección.
la Los bienes físicos del activo realizable se valorizarán
su valor
según de costo de reposición en la plaza respectiva a la fecha en
se
que determine el citado capital, aplicándose las normas contempladas
el
en Nº 3 del artículo
41º.
6.- Por "sociedades de , las sociedades de cualquier
o denominación, excluyéndose
personas" únicamente
clase a las
anónimas.

1
Para todos los efectos de esta ley, las sociedades por
reguladas
acciones en el Párrafo 8° del Título VII del Código de Comercio,
considerarán
se (3-a)
anónimas.
7.- Por "año calendario", el período de doce meses que termina el
de 31
diciembre.
8.- Por "año , el período de doce meses que termina el
de diciembre comercial"
o el 30 de junio 31 y, en los casos de término de giro,
primer
del ejercicio del contribuyente o de aquél en que opere por
vez la
primera autorización de cambio de fecha del balance, el período que
que
abar- el ejercicio respectivo según las normas de los incisos séptimo
octavo
y del articulo 16º del Código
Tributario.
9.- Por "año tributario", el año en que deben pagarse los
o la primera cuota de impuestos
ellos. PÁRRAFO 3º
De los
Artículo contribuyentes.
Salvo disposición en contrario de la presente
toda
3º.- persona domiciliada
ley, origen, sea que en
o residente Chile, pagará impuestos
sus
sobrerentas de cualquier la fuente de entradas esté
tuada
si- dentro del país o fuera de él, y las personas no residentes
Chile
en estarán sujetas a impuesto sobre sus rentas cuya fuente esté
ntro
de- del
país.
Con todo, el extranjero que constituya domicilio o residencia en
país,
el durante los tres primeros años contados desde su ingreso a
sólo
Chile estará afecto a los impuestos que gravan las rentas obtenidas
fuentes
de chilenas. Este plazo podrá ser prorrogado por el Director
nal en
Regio- casos calificados. A contar del vencimiento de dicho plazo o
sus
de prórrogas, se aplicará, en todo caso, lo dispuesto en el inciso
mero.
pri-
Artículo La sola ausencia o falta de residencia en el país
es
4º.- causal que determine la pérdida de domicilio en Chile, para los
no norma
tos
efec- de esta ley. Esta se aplicará, asimismo, respecto de las
sonas
per- que se ausenten del país, conservando el asiento principal de
negocios
sus en Chile, ya sea individualmente o a través de sociedades
personas
de
.Artículo Las rentas efectivas o presuntas de una
hereditaria
5º.- corresponderán a los comuneros en proporción a sus cuotas
comunidad
el
en patrimonio
común.
Mientras dichas cuotas no se determinen, el patrimonio
indiviso
hereditario se considerará como la continuación de la persona del
ycausante
gozará y le afectarán, sin solución de continuidad, todos los
yderechos
obligaciones que a aquél le hubieren correspondido de acuerdo con
presente
la ley. Sin embargo, una vez determinadas las cuotas de los
neros
comu- en el patrimonio común, la totalidad de las rentas que
dan al
correspon-año calendario en que ello ocurra deberán ser declaradas por
comuneros
los de acuerdo con las normas del inciso
anterior.
En todo caso, transcurrido el plazo de tres años desde la
de la sucesión, las rentas respectivas deberán ser declaradas por
apertura
comuneros
los de acuerdo con lo dispuesto en el inciso primero. Si las
tas
cuo- no se hubieren determinado en otra forma se estará a las
nes contenidas
proporcio- en la liquidación del impuesto de herencia. El plazo
tres
de años se contará computando por un año completo la porción de
transcurrido
año desde la fecha de la apertura de la sucesión hasta el 31
diciembre
de del mismo
año. Artículo En los casos de comunidades cuyo origen no sea la
cesión por causa
6º.- en los casos de muerte o disolución de la sociedad conyugal,
su-
también
como de sociedades de hecho, los comuneros o socios
rán
se- solidariamente responsables de la declaración y pago de los
tos de
impues- esta ley que afecten a las rentas obtenidas por la comunidad
sociedad
o de
hecho.
Sin embargo el comunero o socio se liberará de la solidaridad,
pre
siem- que en su declaración individualice a los otros comuneros o
indicando
socios, su domicilio y actividad y la cuota o parte que les
correspon-

2
de en la comunidad o sociedad de
hecho.
Artículo También se aplicará el impuesto en los casos de
que
7º.- provengan de: rentas
1º.- Depósitos de confianza en beneficio de las criaturas que
por
están nacer o de personas cuyos derechos son
eventuales.
2º.- Depósitos hechos en conformidad a un testamento u otra
causa.
3º.- Bienes que tenga una persona a cualquier título fiduciario
mientras
yrentas no se acredite quiénes son los verdaderos beneficiarios de
las
respectivas.
Artículo Los funcionarios fiscales, de instituciones
les,
8º.- de organismos fiscales y semifiscales de administración
semifisca-
de instituciones
autónoma y instituciones ydelorganismos,
o empresas Estado, o en que tenga participación
Fisco
el o dichas o de las Municipalidades y
las
de Universidades del Estado o reconocidas por el Estado, que
servicios
presten fuera de Chile, para los efectos de esta ley se entenderá
tienen
que domicilio en
Chile.
Para el cálculo del impuesto, se considerará como renta de los
gos
car- en que sirven la que les correspondería en moneda nacional si
peñaren
desem- una función equivalente en el
país.
Artículo El impuesto establecido en la presente ley no se
cará
9º.- a las rentas oficiales
apli- u otrasMinistros
procedentes del país que los
te,
acredi- de los Embajadores, u otros representantes
consulares
diplomáticos, u oficiales de naciones extranjeras, ni a los intereses
se
que abonen a estos funcionarios sobre sus depósitos bancarios
aoficiales,
condición de que en los países que representan se concedan iguales
análogas
ociales delexenciones a los representantes diplomáticos, consulares u
ofi- Gobierno de Chile. Con todo, esta disposición no regirá
pecto
res- de aquellos funcionarios indicados anteriormente que sean de
cionalidad
na-
chilena.
Con la misma condición de reciprocidad se eximirán, igualmente,
impuesto
del establecido en esta ley, los sueldos, salarios y otras
raciones
remune- oficiales que paguen a sus empleados de su misma
los Embajadores,
nacionalidad Ministros y representantes diplomáticos, consulares
oficiales
u de naciones
extranjeras. PÁRRAFO 4º
Disposiciones
Artículo varias
Se considerarán rentas de fuente chilena, las
provengan
10º.- de bienes situados en
que sea el domicilio el país o de actividades
en él
desarrolladascualquiera que o residencia del (4)
contribuyente.
Son rentas de fuente chilena, entre otras, las regalías, los
chos
dere- por el uso de marcas y otras prestaciones análogas derivadas de
explotación
la en Chile de la propiedad industrial o intelectual.
son rentas
Asimismo, de fuente chilena las que se originen en la enajenación
acciones
de o derechos sociales o representativos del capital de una
sona
per- jurídica constituida en el extranjero, efectuada a una persona
miciliada,
do- residente o constituida en el país, cuya adquisición le
mita,
per- directa o indirectamente, tener participación en la propiedad
en
ono constituirá renta la suma que se obtengaendeChile.
las utilidades de otra sociedad constituida En todo
caso, la enajenación de
acciones
las o derechos sociales referidos, cuando la participación, que
adquiere
se directa o indirectamente de la sociedad constituida en
represente
Chile, un 10% o menos del capital o de las utilidades o se
tre el
encuen- adquirente bajo un socio o accionista común con ella que,
cta
dire-o indirectamente, posea o participe en un 10% o menos del capital
de
o las (4-a)
utilidades.
Artículo Para los efectos del artículo anterior, se
que
11º.- están situadas en Chile las acciones de una sociedad anónima
entenderá
tuida
consti- en el país. Igual regla se aplicará en relación a los derechos
sociedad
en de
personas.
En el caso de los créditos, la fuente de los intereses se
situada
entenderáen el domicilio del
deudor.

3
No se considerarán situados en Chile los valores extranjeros o
Certificados
los de Depósito de Valores emitidos en el país y que sean
presentativos
re- de los mismos, a que se refieren las normas del
XXIV
Título de la ley Nº 18.045, de Mercado de Valores, por emisores
tuidos
consti- fuera del país u organismos de carácter internacional o en
casos
los del inciso segundo del artículo 183 del referido Título de
ley
dicha (6) . Igualmente, no se considerarán situadas en Chile, las
de fondos de
cuotas inversión, regidos por la ley Nº 18.815, y los valores
torizados
au- por la Superintendencia de Valores y Seguros para ser
dos
transa- de conformidad a las normas del Título XXIV de la ley Nº
siempre
18.045, que (7) estén respaldados en al menos un 90% por
valores
ambos o activos extranjeros.
títulos, El porcentaje restante sólo podrá
invertido
ser en instrumentos de renta fija cuyo plazo de vencimiento
sea
no superior a 120 días, contado desde su fecha de (5)
adquisición.
Artículo Cuando deban computarse rentas de fuente
se
12º.- considerarán las rentas líquidas
extranjera, (8) excluyéndose
de que
percibidas, no se pueda disponer en razón de caso fortuito o fuerza mayor
aquellas
de disposiciones legales o reglamentarias
osión de tales rentas se mantendrá mientras subsistan las del país de origen. La
exclu- causales
hubieren
que impedido poder disponer de ellas y, entretanto, no empezará
correr plazo alguno de prescripción en contra
alas agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior, del Fisco. En el caso
de
considerarán en Chile tanto las rentas percibidas como las
se
incluyendo los impuestos a la renta adeudados o pagados en el
devengadas,
ro. (8)
extranje-
Artículo El pago de los impuestos que correspondan por
rentas
13.- que provengan de bienes recibidos en usufructo o a título de
las
tenencia,
mera serán de cargo del usufructuario o del tenedor, en su
sin
caso,perjuicio de los impuestos que correspondan por los ingresos que
pueda
le representar al propietario la constitución del usufructo o del
tulo
tí- de mera tenencia, los cuales se considerarán
rentas.
Artículo Las rentas que se determinen a un contribuyente
jeto
14º.- al impuesto de primera categoría, se gravarán respecto de éste
su- del Titulo
acuerdo
de con las normas
II.
Para aplicar los impuestos global complementario o adicional
las
sobrerentas obtenidas por dichos contribuyentes se procederá en la
guiente
si-
forma:
A) Contribuyentes obligados a declarar según contabilidad
completa.
1º.- Respecto de los empresarios individuales, contribuyentes
artículo
del 58, número 1º, socios de sociedades de personas y socios
res en
gesto- el caso de sociedades en comandita por
acciones:
a) Quedarán gravados con los impuestos global complementario o
cional,
adi- según proceda, por los retiros o remesas que reciban de la
presa,
em- hasta completar el fondo de utilidades tributables referido en
número
el 3º de este
artículo.
Cuando los retiros excedan el fondo de utilidades tributables,
los
para efectos de la aplicación de los impuestos señalados, se
dentro de éste las rentas devengadas por la o las sociedades de
considerarán
en
personasparticipe la empresa de la que se efectúa el
que
retiro.
Respecto de las sociedades de personas y de las en comandita
acciones,
por por lo que corresponde a los socios gestores, se gravarán
retiros
los de cada socio por sus montos efectivos. En el caso de que
retiros
los en su conjunto excedan el monto de la utilidad tributable,
cluyendo
in- la del ejercicio, cada socio tributará considerando la
ción que
propor- representen sus retiros en el total de ellos, respecto de
utilidad.
dicha
Para los efectos de aplicar los impuestos del Título IV se
rarán siempre retiradas las rentas que se remesen al
conside-
extranjero.
b) Los retiros o remesas que se efectúen en exceso del fondo
utilidades
de tributables, que no correspondan a cantidades no
vas de renta
constituti- o rentas exentas de los impuestos global complementario
adicional,
o se considerarán realizados en el primer ejercicio
posterior

4
en que la empresa tenga utilidades tributables determinadas en la
indicada
forma en el número 3, letra a), de este artículo. Si las
tributables
utilidades de ese ejercicio no fueran suficientes para cubrir el
de
monto los retiros en exceso, el remanente se entenderá retirado en el
cicio
ejer- subsiguiente en que se produzcan utilidades tributables y así
cesivamente.
su- Para estos efectos, el referido exceso se reajustará
la
según variación que experimente el índice de precios al consumidor entre
último
el día del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se
tuaron
efec- los retiros y el último día del mes anterior al del cierre
ejercicio
del en que se entiendan retirados para los efectos de esta
letra.
Tratándose de sociedades, y para los efectos indicados en el
precedente,
inciso los socios tributarán con los impuestos global
rio o
complementa- adicional, en su caso, sobre los retiros efectivos que hayan
lizado
rea- en exceso de las utilidades tributables, reajustados en la
ya
forma señalada. En el caso que el socio hubiere enajenado el todo o
de
parte sus derechos, el retiro referido se entenderá hecho por el o los
sionarios
ce- en la proporción correspondiente. Si el cesionario es una
ciedad
so- anónima, en comandita por acciones por la participación
pondiente
corres- a los accionistas, o un contribuyente del artículo 58,
1,
número deberá pagar el impuesto a que se refiere el artículo 21, inciso
cero,
ter- sobre el total del retiro que se le imputa. Si el cesionario
una
es sociedad de personas, las utilidades que le correspondan por
ción
aplica- del retiro que se le imputa se entenderán a su vez retiradas
sus
por socios en proporción a su participación en las utilidades. Si
de
alguno éstos es una sociedad, se deberán aplicar nuevamente las normas
riores,
ante- gravándose las utilidades que se le imputan con el impuesto
artículo
del 21, inciso tercero, o bien, entendiéndose retiradas por sus
cios
so- y así sucesivamente, según
corresponda.
En el caso de transformación de una sociedad de personas en una
ciedad
so- anónima, ésta deberá pagar el impuesto del inciso tercero del
tículo
ar- 21 en el o en los ejercicios en que se produzcan utilidades
butables,
tri- según se dispone en el inciso anterior, por los retiros en
ceso
ex- que existan al momento de la transformación. Esta misma
se aplicará
tributación en caso que la sociedad se transforme en una sociedad en
mandita
co- por acciones, por la participación que corresponda a los
nistas
accio- (9)
.c) Las rentas que retiren para invertirlas en otras empresas
gadas
obli- a determinar su renta efectiva por medio de contabilidad
con
completa arreglo a las disposiciones del Título II, no se gravarán con
impuestos
los global complementario o adicional mientras no sean
de la
retiradas sociedad que recibe la inversión o distribuidas por ésta.
norma
Igual se aplicará en el caso de transformación de una empresa
en sociedad
individual de cualquier clase o en la división o fusión de
entendiéndose
sociedades, dentro de esta última la reunión del total de los
oderechos
acciones de una sociedad en manos de una misma persona. En las
siones
divi- se considerará que las rentas acumuladas se asignan en
al patrimonio
proporción neto respectivo. Las disposiciones de esta letra se
carán
apli- también al mayor valor obtenido en la enajenación de derechos
sociedades
en de personas, efectuadas de acuerdo a las normas del
41º,
artículo inciso penúltimo, de esta ley, pero solamente hasta por una
dad
canti- equivalente a las utilidades tributables acumuladas en la
la
empresafecha a de la enajenación, en la proporción que corresponda al
nante.
enaje-
Las inversiones a que se refiere esta letra sólo podrán
mediante
hacerse aumentos efectivos de capital en empresas individuales,
aaportes
una sociedad de personas o adquisiciones de acciones de pago,
de los veinte días siguientes a aquél en que se efectuó el retiro.
dentro
contribuyentes
Los que inviertan en acciones de pago de conformidad a
letra,
esta no podrán acogerse, por esas acciones, a lo dispuesto en el
ro
núme-1º del artículo 57 bis de esta
ley.
Lo dispuesto en esta letra también procederá respecto de los
ros
reti- de utilidades que se efectúen o de los dividendos que se
desde
perciban, las empresas constituidas en el exterior. No obstante, no
aplicable
será respecto de las inversiones que se realicen en dichas
sas
empre- (10)
.Cuando los contribuyentes que inviertan en acciones de pago de
ciedades
so- (11-a) , sujetándose a las disposiciones de esta
las enajenen
anónimas por acto entre vivos, se considerará que el enajenante
letra,
ha

5
efectuado un retiro tributable equivalente a la cantidad invertida en
adquisición
la de las acciones, quedando sujeto en el exceso a las
generales
normas de esta ley. El contribuyente podrá dar de crédito el
de Primera
Impuesto Categoría pagado en la sociedad desde la cual se hizo la
versión,
in- en contra del Impuesto Global Complementario o Adicional
resulte
que aplicable sobre el retiro aludido, de conformidad a las
de los
normas artículos 56º, número 3), y 63º de esta ley. Por lo tanto, en
te
es- tipo de operaciones la inversión y el crédito no pasarán a
parte
formar del fondo de utilidades tributables de la sociedad que recibe
inversión.
la El mismo tratamiento previsto en este inciso tendrán las
voluciones
de- totales o parciales de capital respecto de las acciones
que
en se haya efectuado la inversión. Para los efectos de la
de dicho
determinaciónretiro y del crédito que corresponda, las sumas respectivas
reajustarán
se de acuerdo a la variación del Índice de Precios al
dor entre
Consumi- el último día del mes anterior al del pago de las acciones
el
y último día del mes anterior a la (11)
enajenación.
Con todo, los contribuyentes que hayan enajenado las acciones
ladas,
seña- podrán volver a invertir el monto percibido hasta la cantidad
corresponda
que al valor de adquisición de las acciones, debidamente
tado
reajus-hasta el último día del mes anterior al de la nueva inversión,
empresas
en obligadas a determinar su renta efectiva por medio de
lidad
contabi- completa, no aplicándose en este caso los impuestos señalados
el
en inciso anterior. Los contribuyentes podrán acogerse en todo a
normas
las establecidas en esta letra, respecto de las nuevas
Para tal
inversiones. efecto, el plazo de veinte días señalado en el inciso
de esta
segundo letra, se contará desde la fecha de la enajenación
va. (11)
respecti-
Los contribuyentes que efectúen las inversiones a que se
esta
refiere letra, deberán informar a la sociedad receptora al momento en
ésta
que perciba la inversión, el monto del aporte que corresponda a
utilidades
las tributables que no hayan pagado el Impuesto Global
tario o
Complemen- Adicional y el crédito por Impuesto de Primera Categoría,
sito
requi- sin el cual el inversionista no podrá gozar del tratamiento
puesto
dis- en esta letra. La sociedad deberá acusar recibo de la inversión
del crédito asociado a ésta e
yde Impuestos Internos. Cuando la receptora informar de esta circunstancia al
Servicio sea una sociedad anónima,
ta
és- deberá informar también a dicho Servicio el hecho de la
de
enajenación las acciones (11)
respectivas.
2º.- Los accionistas de las sociedades anónimas y en comandita
acciones
por pagarán los impuestos global complementario o adicional,
corresponda,
según sobre las cantidades que a cualquier título les
la sociedad
distribuya respectiva, o en conformidad con lo dispuesto en los
los 54,
artícu- número 1º y 58, número 2º, de la presente
ley.
3º.- El fondo de utilidades tributables, al que se refieren
números
los anteriores, deberá ser registrado por todo contribuyente
al impuesto
sujeto de primera categoría sobre la base de un balance
según
general, contabilidad
completa:
a) En el registro del fondo de utilidades tributables se anotará
renta
la líquida imponible de primera categoría o pérdida tributaria
ejercicio.
del Se agregará las rentas exentas del impuesto de primera
goría
cate- percibidas o devengadas; las participaciones sociales y los
dendos
divi- ambos percibidos, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso
gundo
se- de la letra a) del número 1º de la letra A) de este artículo;
como
así todos los demás ingresos, beneficios o utilidades percibidos o
vengados,
de- que sin formar parte de la renta líquida del contribuyente
tén
es- afectos a los impuestos global complementario o adicional, cuando
retiren
se o
distribuyan.
Se deducirá las partidas a que se refiere el inciso primero del
tículo
ar- 21.
Se adicionará o deducirá, según el caso, los remanentes de
des
utilida-tributables o el saldo negativo de ejercicios anteriores,
dos en
reajusta- la forma prevista en el número 1º, inciso primero, del
41.
artículo
Al término del ejercicio se deducirán, también, los retiros o
tribuciones
dis- efectuados en el mismo período, reajustados en la forma
dicada
in- en el número 1º, inciso final, del artículo
41.

6
b) En el mismo registro, pero en forma separada del fondo de
dades
utili- tributables, la empresa deberá anotar las cantidades no
tivas
constitu- de renta y las rentas exentas de los impuestos global
rio o adicional,
complementa- percibidas, y su remanente de ejercicios anteriores
ajustado
re- en la variación del índice de precios al consumidor, entre
último
el día del mes anterior al término del ejercicio previo y el
día
último del mes que precede al término del
ejercicio.
c) En el caso de contribuyentes accionistas de sociedades
yanónimas
en comandita por acciones, el fondo de utilidades tributables sólo

se- aplicable para determinar los créditos que correspondan según lo
puesto
dis- en los artículos 56, número 3), y
63.
d) Los retiros, remesas o distribuciones se imputarán, en
término,
primer a las rentas o utilidades afectas al impuesto global
tario
complemen-o adicional, comenzando por las más antiguas y con derecho al
dito
cré- que corresponda, de acuerdo a la tasa del impuesto de primera
goría
cate- que les haya afectado. En el caso que resultare un exceso,
será
éste imputado a las rentas exentas o cantidades no gravadas con
tributos,
dichos exceptuada la revalorización del capital propio no
diente
correspon- a utilidades, que sólo podrá ser retirada o distribuida,
tamente
conjun- con el capital, al efectuarse una disminución de éste o al
mino
tér- del giro.
B) Otros
contribuyentes
1º.- En el caso de contribuyentes afectos al impuesto de
categoría
primera que declaren rentas efectivas y que no las determinen sobre
base
la de un balance general, según contabilidad completa, las rentas
tablecidas
es- en conformidad con el Título II, más todos los ingresos o
neficios
be- percibidos o devengados por la empresa, incluyendo las
paciones
partici- percibidas o devengadas que provengan de sociedades que
minen
deter- en igual forma su renta imponible, se gravarán respecto del
sario
empre- individual, socio, accionista o contribuyente del artículo 58,
mero
nú- 1º, con el impuesto global complementario o adicional, en el
ejercicio
mismo en que se perciban, devenguen o
distribuyan.
2º.- Las rentas presuntas se afectarán con los impuestos
complementario
global o adicional, en el ejercicio a que correspondan. En
caso
el de sociedades de personas, estas rentas se entenderán retiradas
los
por socios en proporción a su participación en las (12)
utilidades.
Artículo 14º Los contribuyentes obligados a declarar
efectiva
bis.- según contabilidad completa por rentas del artículo 20 de
renta
ley,
esta cuyos ingresos por ventas, servicios u otras actividades de su
ro,
gi- no hayan excedido un promedio anual de 3.000 unidades
mensuales
tributarias en los tres últimos ejercicios, podrán optar por pagar los
puestos
im- anuales de primera categoría y global complementario o
nal,
adicio- sobre todos los retiros en dinero o en especies que efectúen
propietarios,
los socios o comuneros, y todas las cantidades que
adistribuyan
cualquier título las sociedades anónimas o en comandita por
sin distinguir o considerar su origen o fuente, o si se trata o no
acciones,
sumas
de no gravadas o exentas. En todo lo demás se aplicarán las normas
esta
de ley que afectan a la generalidad de los contribuyentes del
de primera
impuesto categoría obligados a llevar contabilidad completa.
efectuar
Para el cálculo del promedio de ventas o servicios a que se
este
refiere inciso, los ingresos de cada mes se expresarán en unidades
rias mensuales
tributa- según el valor de ésta en el respectivo (13)
mes.
Cuando los contribuyentes acogidos a este artículo pongan término
su giro, deberán tributar por las rentas que resulten de comparar el
apital
ca- propio inicial y sus aumentos con el capital propio existente
término
al de (14)
giro.
Los montos de los capitales propios se determinarán aplicando
reglas
las generales de esta ley; con las siguientes
excepciones:
a) El capital propio inicial y sus aumentos se reajustarán
acuerdo
de con el porcentaje de variación experimentado por el índice
precios
de al consumidor en el período comprendido entre el último día
segundo
del mes anterior al de iniciación del ejercicio o del mes
aquél
anterior ena del se
que efectuó la inversión o aporte, según corresponda, y
último
el día mes anterior al término de
giro.

7
b) El valor de los bienes físicos del activo inmovilizado
tes
existen- al término de giro se determinará reajustando su valor de
ción
adquisi- de acuerdo con el porcentaje de variación experimentada por el
dice
ín- de precios al consumidor en el período comprendido entre el
día
último del mes anterior al de adquisición y el último día del mes
al
anteriordel término de giro y aplicando la depreciación normal en la
señalada
forma en el Nº 5º del artículo
31º.
c) El valor de los bienes físicos del activo realizable se
respecto
fijará de aquellos bienes en que exista factura, contrato,
oconvención
importación para los de su mismo género, calidad y características
los
en doce meses calendario anteriores a aquél en que se produzca el
mino
tér- de giro, considerando el precio mas alto que figure en dicho
mento
docu- o importación; respecto de aquellos bienes a los cuales no se
puede
les aplicar la norma anterior, se considerará el precio que figure
el
en último de aquellos documentos o importación, reajustado en la
forma
misma señalada en la letra
anterior.
d) Respecto de los productos terminados o en proceso, su valor
tual
ac- se determinará aplicando a la materia prima las normas de la
anterior
letra y considerando la mano de obra por el valor que tenga en el
timo
úl- mes de producción, excluyéndose las remuneraciones que no
pondan
corres- a dicho mes.
Lo dispuesto en (15) la letra A número 1º, c) del artículo 14º,
aplicará también a los retirosseque se efectúen para invertirlos en
empresas
otras (15-a) en las acogidas a este
salvo régimen.
La opción que confiere este artículo afectará a la empresa y a
dos
to- los socios, accionistas y comuneros y deberá ejercitarse por
calendario
años completos dando aviso al Servicio de Impuestos Internos
ntro
de- del mismo plazo en que deben declararse y pagarse los impuestos
retención
de y los pagos provisionales obligatorios, de esta ley,
pondientes
corres- al mes de enero del año en que se desean ingresar a este
gimen
ré- especial, o al momento de iniciar
actividades.
En el caso en que esta opción se ejercite después de la
de actividades, el capital propio inicial se determinará al 1º de
iniciación
del
enero año en que se ingresa a este régimen y no comprenderá las rentas
utilidades sobres las cuales no se hayan pagado todos los impuestos,
osea que correspondan
ya a las empresas, empresarios socios o
accionistas.
Las empresas que no estén constituidas como sociedades
podrán
anónimas efectuar disminuciones de capital sin quedar afectos a
cuando
impuestos no tengan rentas. Para estos efectos deberán realizar las
ciones
opera- indicadas en los incisos segundo y tercero de este artículo
determinar
para si existen o no rentas y en caso de existir, las
nes que
disminucio- se efectúen se imputarán primero a dichas rentas y luego al
pital
ca-
.Los contribuyentes que se acojan a lo dispuesto en este artículo
estarán
no obligados a llevar el detalle de las utilidades tributarias
otros ingresos
yImponible de Primera que se contabilizan en el Registro de la Renta
Líquida Categoría y Utilidades Acumuladas, practicar
tarios,
inven- aplicar la corrección monetaria a que se refiere el artículo
efectuar
41, depreciaciones y a confeccionar el balance general
anual.
Los contribuyentes acogidos a lo dispuesto en el inciso
que en los últimos tres ejercicios comerciales tengan un promedio
primero,
de ventas,
anual servicios u otros ingresos de su giro, superior a 3.000
dades
uni- tributarias mensuales, deberán volver al régimen tributario
ral
gene-que les corresponda, sujetos a las mismas normas del inciso
pero
final, dando el aviso al Servicio de Impuestos Internos en el mes de
del
enero año en que vuelvan al régimen (16)(17)
general.
Los contribuyentes, al iniciar actividades, podrán ingresar al
gimen
ré- optativo si su capital propio inicial es igual o inferior al
valente
equi- de 200 unidades tributarias mensuales del mes en que
Dichos
ingresen. contribuyentes quedarán excluidos del régimen optativo si en
guno
al- de los tres primeros ejercicios comerciales, sus ingresos
superan
anuales el equivalente de 3.000 unidades tributarias mensuales. Para
tos
es- efectos, los ingresos de cada mes se expresarán unidades
mensuales
tributarias según el valor de ésta en el respectivo (18)
mes.

8
Los contribuyentes que hayan optado por este régimen solo
volver
podrán al que les corresponda con arreglo a las normas de esta ley
pués
des- de estar sujetos a lo menos durante tres ejercicios
consecutivos
comerciales al régimen opcional, para lo cual deberán dar aviso al
vicio
Ser- de Impuestos Internos en el mes de octubre del año anterior
aquél en que deseen
ase encuentren en la situación cambiar de régimen. Estos contribuyentes y los
que referida en el inciso noveno de este
culo,
artí- deberán aplicar las normas de los incisos segundo y tercero
si
comopusieran término a su giro al 31 de diciembre del año en que den
so
avi- o del año anterior, respectivamente, pagando los impuestos que
rrespondan
co- o bien, siempre que deban declarar según contabilidad
ta, registrar
comple- a contar del 1º de enero del año siguiente dichas
en el
rentas fondo de utilidades tributables establecido en la letra A) del
tículo
ar- 14 como afectas al impuesto global complementario o
sin derecho
adicional, a los créditos de los artículos 56, número 3), y (19)
Asimismo,
63. estos contribuyentes sólo podrán volver al régimen opcional
este
de Artículo después de estar sujetos durante tres ejercicios
les consecutivos
comercia- al sistema común que les (20) (21)
corresponda.
(21-a) 14º ter .- Los contribuyentes obligados a
renta
Artículo efectiva según contabilidad completa por rentas del artículo
de
20 esta ley, podrán acogersedeclarar al régimen simplificado que se
en este
establece artículo, siempre que den cumplimiento a las siguientes
normas:
1.- Requisitos que deben cumplir cuando opten por ingresar al
men
régi-
simplificado:
a) Ser empresario individual o estar constituido como empresa
vidual
indi- de responsabilidad
limitada;
b) Ser contribuyente del Impuesto al Valor
Agregado;
c) No tener por giro o actividad cualquiera de las descritas en
artículo
el 20 números 1 y 2, ni realizar negocios inmobiliarios o
dades
activi- financieras, salvo las necesarias para el desarrollo de su
vidad
acti-
principal;
d) No poseer ni explotar a cualquier título derechos sociales o
ciones
ac- de sociedades, ni formar parte de contratos de asociación
cuentas
o en participación en calidad de gestor,
ye) Tener un promedio anual de ingresos de su giro, no superior
3.000 unidades tributarias mensuales en los tres últimos
aPara estos
ejercicios. efectos, los ingresos de cada mes se expresarán en
tributarias
unidades mensuales según el valor de ésta en el mes respectivo.
el
En caso de tratarse del primer ejercicio de operaciones, deberán
un
tenercapital efectivo no superior a 6.000 unidades tributarias
al valor
mensuales, que éstas tengan en el mes del inicio de las
actividades.
2.- Situaciones especiales al ingresar al régimen
simplificado.
Las personas que estando obligadas a llevar contabilidad
para
completa, los efectos de esta ley, opten por ingresar al régimen
do establecido
simplifica- en este artículo, deberán efectuar el siguiente
miento
trata- a las partidas que a continuación se indican, según sus
al
saldos 31 de diciembre del año anterior al ingreso a este
régimen:
a) Las rentas contenidas en el fondo de utilidades tributables,
berán
de- considerarse íntegramente retiradas al término del ejercicio
terior
an- al ingreso al régimen
simplificado;
b) Las pérdidas tributarias acumuladas, deberán considerarse
un
como egreso del primer día del ejercicio inicial sujeto a este
simplificado
régimen
;c) Los activos fijos físicos, a su valor neto tributario,
considerarse
deberán como un egreso del primer día del ejercicio inicial
asujeto
este régimen simplificado,
yd) Las existencias de bienes del activo realizable, a su valor
butario,
tri- deberán considerarse como un egreso del primer día del
cio
ejerci- inicial sujeto a este régimen
simplificado.

9
3.- Determinación de la base imponible y su
tributación.
a) Los contribuyentes que se acojan a este régimen simplificado
berán
de- tributar anualmente con el Impuesto de Primera Categoría y,
más,
ade- con los Impuestos Global Complementario o Adicional, según
ponda.
corres- La base imponible del Impuesto de Primera Categoría, Global
plementario
Com- o Adicional, del régimen simplificado corresponderá a
diferencia
la entre los ingresos y egresos del
contribuyente.
i) Para estos efectos, se considerarán ingresos las cantidades
venientes
pro- de las operaciones de ventas, exportaciones y prestaciones
servicios,
de afectas o exentas del Impuesto al Valor Agregado, que
registrarse
deban en el Libro de Compras y Ventas, como también todo otro
greso
in- relacionado con el giro o actividad que se perciba durante
ejercicio
el correspondiente, salvo los que provengan de activos fijos
sicos
fí- que no puedan depreciarse de acuerdo con esta ley, sin
de aplicarse
perjuicio en su enajenación separadamente de este régimen lo
puesto
dis- en los artículos 17º y
18º.
ii) Se entenderá por egresos las cantidades por concepto de
pras,
com- importaciones y prestaciones de servicios, afectos o exentos
Impuesto
del al Valor Agregado, que deban registrarse en el Libro de
pras
Com- y Ventas; pagos de remuneraciones y honorarios; intereses
impuestos
pagados; pagados que no sean los de esta ley, las pérdidas de
cios anteriores,
ejerci- y los que provengan de adquisiciones de bienes del
tivo
ac- fijo físico salvo los que no puedan ser depreciados de acuerdo
esta
a
ley.
Asimismo, se aceptará como egreso de la actividad el 0,5% de
ingresos
los del ejercicio, con un máximo de 15 unidades tributarias
suales
men- y un mínimo de 1 unidad tributaria mensual, vigentes al
del ejercicio,
término por concepto de gastos menores no documentados,
incobrables,
créditos donaciones y otros, en sustitución de los gastos
en el
señalados artículo
31º.
b) Para lo dispuesto en este número, se incluirán todos los
sos
ingre-y egresos, sin considerar su origen o fuente o si se trata o no
sumas
de no gravadas o exentas por esta
ley.
c) La base imponible calculada en la forma establecida en este
mero,
nú- quedará afecta al Impuesto de Primera Categoría y Global
mentario
Comple- o Adicional, por el mismo ejercicio en que se determine.
Impuesto
Del de Primera Categoría, no podrá deducirse ningún crédito o
baja
re- por concepto de exenciones o franquicias
tributarias.
4.- Liberación de registros contables y de otras
obligaciones.
Los contribuyentes que se acojan al régimen simplificado
do en este artículo, estarán liberados para efectos tributarios,
estableci-
llevar
de contabilidad completa, practicar inventarios, confeccionar
lances,
ba- efectuar depreciaciones, como también de llevar el detalle
las
de utilidades tributables y otros ingresos que se contabilizan en
Registro
el de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría y
des Acumuladas
Utilida- a que se refiere el artículo 14º, letra A), y de
la corrección
aplicar monetaria establecida en el artículo
41º.
5.- Condiciones para ingresar y abandonar el régimen
simplificado.
Los contribuyentes deberán ingresar al régimen simplificado a
tar
con- del 1 de enero del año que opten por hacerlo, debiendo
en él a lo menos durante tres ejercicios comerciales consecutivos.
mantenerse
opción
La para ingresar al régimen simplificado se manifestará dando
respectivo
el aviso al Servicio de Impuestos Internos desde el 1 de
al 30
enero de abril del año calendario en que se incorporan al referido
gimen.
ré- Tratándose del primer ejercicio tributario deberá informarse
Servicio
al de Impuestos Internos en la declaración de inicio de
des.
activida-
Sin embargo, el contribuyente deberá abandonar
este régimen,
obligatoriamente, cualquiera sea el período por el cual se haya
en él,
mantenido cuando se encuentre en alguna de las siguientes
situaciones:
a) Si deja de cumplir con alguno de los requisitos señalados en
letras
las a), b), c) y d) del número 1 de este artículo,
y

10
b) Si el promedio de ingresos anuales es superior a 3.000
tributarias
unidades mensuales en los tres últimos ejercicios, o bien, si
ingresos
los de un ejercicio supera el monto equivalente a 5.000
tributarias
unidades mensuales. Para estos efectos, los ingresos de cada mes
expresarán
se en unidades tributarias mensuales según el valor de ésta
el
en mes respectivo. Para la determinación de estos límites, se
los ingresos
excluirán que provengan de la venta de activos fijos
físicos.
6.- Efectos del retiro o exclusión del régimen
simplificado.
Los contribuyentes que opten por retirarse o deban retirarse
régimen
del simplificado, deberán mantenerse en él hasta el 31 de
del año
diciembre en que ocurran estas situaciones, dando el aviso pertinente
Servicio
al de Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de abril
año
del calendario
siguiente.
En estos casos, a contar del 1 de enero del año siguiente
sujetos
quedarána todas las normas comunes de la Ley sobre Impuesto a la
Renta.
Al incorporarse el contribuyente al régimen de contabilidad
ta
comple- deberá practicar un inventario inicial para efectos
acreditando
tributarios, debidamente las partidas que éste
contenga.
En dicho inventario deberán registrar las siguientes partidas
terminadas
de- al 31 de diciembre del último ejercicio acogido al
simplificado
régimen
:a) La existencia del activo realizable, valorada según costo de
posición,
re- y
b) Los activos fijos físicos, registrados por su valor
al término del ejercicio, aplicándose las normas de los artículos
actualizado
número
31º, 5º, y 41º, número 2º.
Asimismo, para los efectos de determinar el saldo inicial
opositivo
negativo del registro a que se refiere el artículo 14º, deberán
siderarse
con- las pérdidas del ejercicio o acumuladas al 31 de
del último
diciembre ejercicio acogido al régimen simplificado, y, como
des, las
utilida- partidas señaladas en las letras a) y b), anteriores. La
lidad
uti- que resulte de los cargos y abonos de estas partidas,
el saldo
constituirá inicial afecto al Impuesto Global Complementario o
cuando
Adicional, se retire, sin derecho a crédito por concepto del Impuesto
Primera
de Categoría. En el caso que se determine una pérdida, ésta
también
deberá anotarse en dicho registro y podrá deducirse en la forma
puesta
dis- en el inciso segundo del número 3º del artículo
31º.
En todo caso, la incorporación al régimen general de la Ley
Impuesto
sobre a la Renta no podrá generar otras utilidades o pérdidas,
venientes
pro- de partidas que afectaron el resultado de algún ejercicio
jo
ba- la aplicación del régimen
simplificado.
Los contribuyentes que se hayan retirado del régimen
do, no podrán volver a incorporarse a él hasta después de tres
simplifica-
cios
ejerci- en el régimen común de la Ley sobre Impuesto a la (21-a)
(Ver
Renta.
NOTA)
Artículo Para determinar los impuestos establecidos por
ley,
15º.- los ingresos se imputarán al ejercicio en que hayan sido
esta
odevengados
percibidos, de acuerdo con las normas pertinentes de esta ley y
Código
del Tributario, salvo que las operaciones generadoras de la
abarquen
renta más de un período como en los contratos de larga
ventas
ejecución, extraordinarias de pago diferido y remuneraciones anticipadas
postergadas
o por servicios prestados durante un largo espacio de
tiempo.
En estos casos, el Director dictará normas generales para cada
po
gru- de contribuyentes de actividades similares y fijará el
para determinar o distribuir los ingresos en los diversos ejercicios
procedimiento
para
y practicar el ajuste final que
corresponda.
El Director Regional podrá disponer que si en el ajuste que se
tique,
prac- resulta que el contribuyente ha postergado todo o parte del
puesto
im- anual que normalmente le habría correspondido, pague el
penal
interés el reajuste moratorio señalado en el Código Tributario por
y
los

11
impuestos que se hubieren
postergado.
En cada caso particular que conozca el Director Regional,
rebajar
podrá o condonar el interés señalado en el inciso anterior,
los
atendido antecedentes y circunstancias; asimismo, determinará los
períodos
diversos a que deban imputarse las
rentas.
El contribuyente no podrá oponer excepción de prescripción en
ntra
co- de la liquidación correspondiente a dicho ajuste final, en razón
haberse
de imputado rentas a un período diferente a aquél en que los
sos
ingre- se percibieron, sin perjuicio de que empiecen a correr los plazos
prescripción,
de de acuerdo con las reglas generales, desde que se
que
notifi- la liquidación
mencionada.
Tratándose de los contratos de construcción de obras de uso
cuyo
público precio se pague con la concesión temporal de la explotación de
obra,
la el ingreso respectivo se entenderá devengado en el ejercicio
que
en inicie su explotación y será equivalente al costo de construcción
la
de misma, representado por las partidas y desembolsos que digan
arelación
la construcción de ella, tales como mano de obra, materiales,
ción
utiliza- de servicios, gastos financieros y subcontratación por
ción
administra-o suma alzada de la construcción de la totalidad o parte de
obra.
la (22)
Si la construcción la realiza el concesionario por cesión, el
greso
in- respectivo se entenderá devengado en el ejercicio señalado en
inciso
el anterior y será equivalente al costo de construcción en que
tivamente
efec- hubiere incurrido el cesionario. A dicho costo deberá
narse
adicio- el valor de adquisición de la (22)
concesión.
El ingreso bruto por concepto de los servicios de
reparación
conservación, y explotación de la obra dada en concesión se entenderá
vengado
de- en la fecha de su percepción y será equivalente a la
que
diferenciaresulte de restar al ingreso total anual percibido por concepto
la
de explotación de la concesión, la cantidad que resulte de dividir
costo
el de construcción de la obra, descontados los eventuales
estatales,
subsidios por el número de meses que medie entre la puesta en
de la
servicio obra y el término de la concesión, multiplicada por el número
meses
de del ejercicio respectivo. Dicho plazo podrá, alternativamente
elección
yingreso
a del concesionario, ser reducido a un tercio. No se
considerará el subsidio pagado por el concedente al concesionario original
al
oNo obstante, dicho ingreso deberá documentarsea enlala construcción
concesionario por cesión, como aporte de la
obra. forma que señale
Director
el del Servicio de Impuestos (22)
Internos.
En el caso de que los servicios señalados en el inciso
sean
anterior prestados por el concesionario por cesión, el ingreso bruto se
tenderá
en- devengado en la fecha de su percepción. Dicho ingreso será
valente
equi- a la diferencia que resulte de restar al ingreso total
percibido
anual por concepto de la explotación de la concesión, la
que
cantidadresulte de dividir el valor de adquisición de la concesión de
tación
explo- por el número de meses que medie entre la fecha de cesión de
concesión
la y el término de ésta, multiplicada por el número de meses
ejercicio
del respectivo. Dicho plazo podrá, alternativamente y a
del
elecciónconcesionario, ser reducido a un (22)
tercio.
Si la concesión hubiere sido adquirida por cesión antes del
de la construcción, el ingreso por los servicios de conservación,
término
ración
repa- y explotación será equivalente a la diferencia que resulte
restar
de al ingreso total anual percibido por concepto de la
de la concesión,
explotación la cantidad que resulte de dividir el costo total de
obra
la por el número de meses que medie entre la fecha de la puesta
servicio
en de la obra y el término de la concesión, multiplicada por
número
el de meses del ejercicio respectivo. Dicho plazo podrá,
vamente
alternati- y a elección del concesionario, ser reducido a un tercio.
estos
Para efectos, el costo total de la obra será equivalente al costo
construcción
de en que efectivamente hubiere incurrido el concesionario
cesión
por más el valor de adquisición de la concesión de (22)
(23)
explotación.
Artículo Para los efectos del artículo 27 del Código
rio,
16º.- tratándose de la venta separada de bienes muebles e inmuebles de
Tributa-
establecimiento
un afecto a las disposiciones de la Categoría Primera
esta
de ley, se considerará como una sola operación la enajenación de
estos

12
bienes efectuada en el lapso de un
año.
Artículo No constituye (24)(25)
17º.-
1º.- La indemnizaciónrenta: de cualquier daño emergente y del daño
siempre
moral, que la indemnización por este último haya sido establecida
sentencia
por ejecutoriada. Tratándose de bienes susceptibles de
ción,
deprecia- la indemnización percibida hasta concurrencia del valor
del
inicial bien reajustado de acuerdo con el porcentaje de variación
tada por
experimen- el índice de precios al consumidor entre el último día del
(26)
mes que antecede al de adquisición del bien y el último día del
(26) anterior a aquél en que haya ocurrido el siniestro que da origen
la mes a
indemnización.
Lo dispuesto en este número no regirá respecto de la
del daño emergente en el caso de bienes incorporados al giro de un
indemnización
cio,
nego- empresa o actividad, cuyas rentas efectivas deban tributar con
impuesto
el de la Primera Categoría, sin perjuicio de la deducción
gasto
como de dicho daño
emergente.
2º.- Las indemnizaciones por accidentes del trabajo, sea que
sistan
con- en sumas fijas, renta o
pensiones.
3º.- Las sumas percibidas por el beneficiario o asegurado en
plimiento
cum- de contratos de seguros de vida, seguros de desgravamen,
ros
segu- dotales o seguros de rentas vitalicias durante la vigencia del
trato,
con- al vencimiento del plazo estipulado en él o al tiempo de
transferencia
su o liquidación. Sin embargo, la exención contenida en
número
este no comprende las rentas provenientes de contratos de seguros
renta
de vitalicia convenidos con los fondos capitalizados en
doras
Administra- de Fondos de Pensiones, en conformidad a lo dispuesto en el
to Ley
Decre- Nº 3.500, de 1980. (27)
Lo dispuesto en este número se aplicará también a aquellas
dades
canti- que se perciban en cumplimiento de un seguro dotal, en la
que
medida éste no se encuentre acogido al artículo 57º bis, por el mero
de
hecho cumplirse el plazo estipulado, siempre que dicho plazo sea
asuperior
cinco años, pero sólo por aquella parte que no exceda anualmente
diecisiete
de unidades tributarias mensuales, según el valor de dicha
dad
uni- al 31 de diciembre del año en que se perciba el ingreso,
rando
conside- cada año que medie desde la celebración del contrato y el año
que
en se perciba el ingreso y el conjunto de los seguros dotales
tados
contra- por el perceptor. Para determinar la renta correspondiente se
ducirá
de- del monto percibido, acrecentado por todas las sumas
con
percibidascargo al conjunto de seguros dotales contratados por el
yente
contribu- debidamente reajustadas según la variación del índice de
al consumidor
precios ocurrida entre el primero del mes anterior a la
ción
percep- y el primero del mes anterior al término del año respectivo,
lla
aque-parte de los ingresos percibidos anteriormente que se afectaron
los
con impuestos de esta ley y el total de la prima pagada a la fecha
percepción
de del ingreso, reajustados en la forma señalada. Si de la
ración
ope- anterior resultare un saldo positivo, la compañía de seguros
efectúe
que el pago deberá retener un 15% de dicho saldo, retención que
sujetará,
se en lo que corresponda, a lo dispuesto en el Párrafo 2º
Título
del V de esta ley. Con todo, se considerará renta toda cantidad
cibida
per- con cargo a un seguro dotal, cuando no hubiere fallecido el
gurado,
ase- o se hubiere invalidado totalmente, si el monto pagado por
cepto
con- de prima hubiere sido rebajado de la base imponible del
establecido
impuesto en el artículo (27-a)
43º.
4º.- Las sumas percibidas por los beneficiarios de pensiones o
tas
ren- vitalicias derivadas de contratos que, sin cumplir con los
tos establecidos
requisi- en el Párrafo 2º del título XXXIII del Libro IV del
digo
Có- Civil, hayan sido o sean convenidos con sociedades anónimas
nas,
chile- cuyo objeto social sea el de constituir pensiones o rentas
cias,
vitali- siempre que el monto mensual de las pensiones o rentas
no sea,
mencionadas en conjunto, respecto del beneficiario, superior a un cuarto
unidad
de
tributaria.
5º.- El valor de los aportes recibidos por sociedades, sólo
to de éstas, el mayor valor a que se refiere el Nº 13 del artículo
respec-
(28)
41 y el sobreprecio, reajuste o mayor (28) obtenido por
des anónimas
valor en la colocación de acciones de su propia emisión,
socieda-
no
mientras sean (29) Tampoco constituirán renta las sumas o
distribuidos. bienes

13
que tengan el carácter de aportes entregados por el asociado al
de
gestor una cuenta en participación, sólo respecto de la asociación, y
pre
siem- que fueren acreditados
fehacientemente.
6º.- La distribución de utilidades o de fondos acumulados que
sociedades
las anónimas hagan a sus accionistas en forma de acciones
parcialmente
total o liberadas o mediante el aumento del valor nominal de
acciones,
las todo ello representativo de una capitalización equivalente
mo
co- así también, la parte de los dividendos que provengan de los
aingresos que se refiere este artículo, sin perjuicio de lo dispuesto en el
tículo
ar- 29 respecto de los números 25 y 28 del presente (30)
artículo.
7º.- Las devoluciones de capitales sociales y los reajustes de
tos
és- efectuados en conformidad a esta ley o a leyes anteriores,
que
siempre no correspondan a utilidades tributables capitalizadas que deben
gar
pa- los impuestos de esta ley. Las sumas retiradas o distribuidas
estos
por conceptos se imputarán en primer término a las utilidades
bles,
tributa- capitalizadas o no, y posteriormente a las utilidades de
retenidas
balance en exceso de las (31)
tributables.
8º.- El mayor valor, incluido el reajuste del saldo de precio,
tenido
ob- en las siguientes operaciones, sin perjuicio de lo dispuesto
el
en artículo
18:
a) (486) Enajenación o cesión de acciones de sociedades
siempre que entre la fecha de adquisición y enajenación haya
anónimas,
do
transcurri- a lo menos un año; (32)
b) Enajenación de bienes raíces, excepto aquellos que forman
del
parte (33) de empresas que declaren su renta efectiva en la
Categoría
activo (33) Primera
;c) Enajenación de pertenencias mineras, excepto cuando formen
del
parte activo de empresas que declaren su renta efectiva en la Primera
tegoría
Ca- (34)
;d) Enajenación de derechos de agua efectuada por personas que
sean
no contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva en la
Categoría
Primera
;e) Enajenación del derecho de propiedad intelectual o
en caso que dicha enajenación sea efectuada por el inventor o
industrial,
autor;
f) Adjudicación de bienes en partición de herencia y a favor de
ouno más herederos del causante, de uno o más herederos de éstos, o de
cesionarios
los de
ellos;
g) Adjudicación de bienes en liquidación de sociedad conyugal
favor
ade los de cualquiera de los cónyuges o de uno o más de sus herederos,
o cesionarios de
ambos;
h) Enajenación de acciones y derechos en una sociedad legal
omineraen una sociedad contractual (35) que no sea anónima,
da
minera exclusivamente para explotar determinadas pertenencias, siempre
quien
que enajene haya adquirido sus derechos constitui- antes de la inscripción
acta
del de mensura o dentro de los 5 años siguientes a dicha inscripción
que la enajenación se
ydesde la inscripción del acta de efectúe antes de transcurrido 8 años,
contados
mensura.
El inciso anterior no se aplicará cuando la persona que enajena
un
sea contribuyente que declare su renta efectiva en la primera categoría
cuando
oa la sociedad, cuyas acciones o derechos se enajenan, esté
sometidaese mismo (36)
régimen.
i) Enajenación de derechos o cuotas respecto de bienes raíces
seídos
po- en comunidad, salvo que los derechos o cuotas formen parte
activo
del de una empresa que declare su renta efectiva de acuerdo con
normas
las de la Primera (37)
Categoría;
j) Enajenación de bonos y
debentures;
k) Enajenación de vehículos destinados al transporte de pasajeros
exclusivamente al transporte de carga ajena, que sean de propiedad
opersonas naturales
de que no posean más de uno de dichos (38)
vehículos.

14
En los casos señalados en las letras a), c), d), e), h) y j),
constituirá
no renta sólo aquella parte del mayor valor que se obtenga
ta
has- la concurrencia de la cantidad que resulte de aplicar al valor de
quisición
ad- del bien respectivo el porcentaje de variación
por el
experimentada índice de precios al consumidor en el período comprendido
el
entre último día del (39) anterior al de la adquisición y el último
del
mes (39) anterior al de la enajenación, todo ello sin perjuicio
día
lo
mes dispuesto en el artículo 18.
de contrato, instrumento Por fecha de enajenación se entenderá
del
la respectivo u (40)
operación.
La parte del mayor valor que exceda de la cantidad referida en
inciso
el anterior se gravará con el impuesto de primera categoría en
carácter
el de impuesto único a la renta, a menos que operen las normas
bre
so- habitualidad a que se refiere el artículo 18. Estarán exentas de
te
es- impuesto las cantidades obtenidas por personas que no estén
aobligadas
declarar su renta efectiva en la Primera Categoría y siempre que
monto
su no exceda de diez unidades tributarias (41) por cada
mes,
mensuales cuando el impuesto deba retenerse y de diez unidades
anuales
tributarias al efectuarse la declaración anual, ambos casos en el
de las
conjunto rentas señaladas. Para los efectos de efectuar la citada
ción
declara- anual, serán aplicables las normas sobre reajustabilidad que se
dican
in- en el número 4º del artículo
33º.
Tratándose del mayor valor obtenido en las enajenaciones
en las letras a), b), c), d), h), i), j) y k) que hagan los socios
referidas
sociedades
de de personas o accionistas de sociedades anónimas
accionistas
cerradas, ocon sociedades
de anónimas abiertas dueños del 10% o más de
acciones,
las la empresa o sociedad respectiva o en las que tengan
tereses,
in- se aplicará lo dispuesto en el inciso segundo de este
gravándose
número, en todo caso, el mayor valor que exceda del valor de
ción,
adquisi- reajustado, con los impuestos de Primera Categoría, Global
mentario
Comple- o Adicional, según (42) (43)
corresponda.
El Servicio de Impuestos Internos podrá aplicar lo dispuesto en
artículo
el 64 del Código Tributario, cuando el valor de la enajenación
un
de bien raíz o de otros bienes o valores, que se transfieran a un
tribuyente
con- obligado a llevar contabilidad completa, sea notoriamente
perior
su- al valor comercial de los inmuebles de características y
ción
ubica- similares en la localidad respectiva, o de los corrientes en
considerando
plaza las circunstancias en que se realiza la operación. La
renci
dife- (44) entre el valor de la enajenación y el que se determine
virtud de esta
ainciso anterior. disposición estará
en La tasación y giro que afecta a los impuestos señalados en
el se efectúen con motivo de
aplicación
la del citado artículo 64 del Código Tributario, podrá
se en
reclamar-la forma y plazos que esta disposición señala y de acuerdo con
procedimientos
los que se (43)
indica.No se considerará enajenación, para los efectos de esta ley,
cesiónlay la restitución de acciones de sociedades anónimas abiertas
presencia
con bursátil, que se efectúe con ocasión de un préstamo o
de acciones,
arriendo en una operación bursátil de venta corta, siempre que
acciones
las que se den en préstamo o en arriendo se hubieren adquirido
una
en bolsa de valores del país o en un proceso de oferta pública
acciones
de regido por el título XXV de la ley Nº 18.045, con motivo de
constitución
la de la sociedad o de un aumento de capital posterior, o
la
de colocación de acciones de primera emisión. Se entenderá que
presencia
tienen bursátil aquellas acciones que cumplan con las normas para
objeto
ser de inversión de los fondos mutuos, de acuerdo a lo establecido
el
en Nº 1 del artículo 13º del decreto ley Nº 1.328, de (43-a)
1976. Para determinar los impuestos que graven los ingresos que
o devengueperciba el cedente por las operaciones señaladas en el inciso
rior,
ante- se aplicarán las normas generales de esta ley. En el caso del
sionario,
ce- los ingresos que obtuviese producto de la enajenación de
acciones
las cedidas se entenderán percibidos o devengados, en el
en que
ejercicio se deban restituir las acciones al cedente, cuyo costo se
nocerá
reco- conforme a lo establecido por el artículo (43-a)
30º. Lo dispuesto en los dos incisos anteriores se aplicará también
préstamo de bonos en operaciones bursátiles de venta cortas. En
alprestatario
caso
todo el deberá adquirir los bonos que deba restituir en
guno
al- de los mercados formales a que se refiere el artículo 48 del
creto
de- ley Nº 3.500, de 1980. (43-a)

15
9º.- La adquisición de bienes de acuerdo con los párrafos 2º y
del
4º Título V del Libro II del Código Civil, o por prescripción,
por causa de muerte o
sucesión
donación.
10º.- Los beneficios que obtiene el deudor de una renta
por el mero hecho de cumplirse la condición que le pone término o
vitalicia
nuye
dismi- su obligación de pago, como también el incremento del
derivado
patrimonio del cumplimiento de una condición o de un plazo suspensivo
un
de derecho, en el caso de fideicomiso y del
usufructo.
11º.- Las cuotas que eroguen los
asociados.
12º.- El mayor valor que se obtenga en la enajenación ocasional
bienes
de muebles de uso personal del contribuyente o de todos o algunos
los
de objetos que forman parte del mobiliario de su casa
habitación.
13º.- La asignación familiar, los beneficios previsionales y
indemnización
la por desahucio y la de retiro hasta un máximo de un mes
remuneración
de por cada año de servicio o fracción superior a seis
Tratándose
meses. de dependientes del sector privado, se considerará
ción mensual
remunera- el promedio de lo ganado en los últimos 24 meses,
do gratificaciones,
excluyen- participaciones, bonos y otras remuneraciones
ordinarias
extra- y reajustando previamente cada remuneración de acuerdo a
variación
la que haya experimentado el Índice de Precios al Consumidor
tre
en- el último día del mes anterior al del devengamiento de la
ción y
remunera- el último día del mes anterior al del término del (45)
(46)
contrato.
14º.- La alimentación, movilización o alojamiento proporcionado
empleado
al u obrero sólo en el interés del empleador o patrón, o la
dad
canti-que se pague en dinero por esta misma causa, siempre que sea
ble
razona-a juicio del Director (47)
Regional.
15º.- Las asignaciones de traslación y viáticos, a juicio del
rector
Di-
Regional.
16º.- Las sumas percibidas por concepto de gastos de
siempre que dichos gastos estén establecidos por
representación (48)
ley.
17º.- Las pensiones o jubilaciones de fuente
extranjera.
18º.- Las cantidades percibidas o los gastos pagados con motivo
becas
de de
estudio.
19º.- Las pensiones alimenticias que se deben por ley a
nadas
determi-personas, únicamente respecto de
éstas.
20º.- La constitución de la propiedad intelectual, como también
constitución
la de los derechos que se originen de acuerdo a los
III, IV,
Títulos V y VI del Código Minería (sic) y su artículo 72, sin
de los
perjuicio beneficios que se obtengan de dichos
bienes.
21º.- El hecho de obtener de la autoridad correspondiente una
ced,
mer- una concesión o un permiso fiscal o
municipal.
22º.- Las remisiones, por ley, de deudas, intereses u otras
nes.
sancio-
23º.- Los premios otorgados por el Estado o las
por la Universidad de Chile, por la Universidad Técnica del Estado,
Municipalidades,
una
por Universidad reconocida por el Estado, por una corporación o
ción
funda- de derechos público o privado, o por alguna otra persona o
designadas
personas por ley, siempre que se trate de galardones establecidos
un
de modo permanente en beneficio de estudios, investigaciones y
nes de
creacio- ciencia o de arte, y que la persona agraciada no tenga calidad
empleado
de u obrero de la entidad que lo otorga; como asimismo los
del Sistema
premios de Pronósticos y Apuestas creados por el Decreto Ley
1.298,
Nº de 1975. (49)
24º.- Los premios de rifas de beneficencia autorizadas
por
previamente decreto
supremo.
25º.- Los reajustes y amortizaciones de bonos, pagarés y otros
tí-

16
tulos de crédito emitidos por cuenta o con garantía del Estado y
emitidos
los por cuenta de instituciones, empresas y organismos
del Estado
autónomos y las Municipalidades; los reajustes y las amortizaciones
los
de bonos o letras hipotecarias emitidas por instituciones de
hipotecario;
crédito los reajustes de depósitos de ahorro en el Banco del
de Chile,
Estado en la Corporación de la Vivienda y en las Asociaciones de
rro
Aho- y Préstamos; los reajustes de los certificados de ahorro
bles del
reajusta- Banco Central de Chile, de los bonos y pagarés reajustables
la
de Caja Central de Ahorro y Préstamos y de las hipotecas del sistema
cional
na- de ahorros y préstamos, y los reajustes de los depósitos y
de
cuotasahorros en cooperativas y demás instituciones regidas por el
R.R.A.
Decreto Nº 20, de 5 de abril de 1963, todo ello sin perjuicio de lo
puesto
dis- en el artículo
29.
También se comprenderán los reajustes que en las operaciones
crédito
de de dinero de cualquier naturaleza, o instrumentos
tales como
financieros, bonos, debentures, pagarés, letras o valores hipotecarios
tipulen
es- las partes contratantes, se fije por el emisor o deban, según
ley,
la ser presumidos o considerados como tales, pero sólo hasta las
osumas
cantidades determinadas de acuerdo con lo dispuesto en el artículo
bis,
41 todo ello sin perjuicio de lo señalado en el artículo (50)(51)
29.
26º.- Los montepíos a que se refiere la ley número
5.311.
27º.- Las gratificaciones de zona establecidas o pagadas en
de una ley. (52)
virtud
28º.- El monto de los reajustes que, de conformidad a las
ciones
disposi- del párrafo 3º del Título V de esta ley, proceda respecto de
pagos
los provisionales efectuados por los contribuyentes, sin perjuicio
lo
de dispuesto en el artículo
29º.
29º.- Los ingresos que no se consideren rentas o que se
capital
reputen según texto expreso de una
ley.
30º.- La parte de los gananciales que uno de los cónyuges,
herederos
sus o cesionarios, perciba de otro cónyuge, sus herederos o
narios,
cesio- como consecuencia del término del régimen patrimonial de
cipación
parti- en los (53)
gananciales.
Artículo En los casos indicados en las letras a), b), c),
i)
18º.-y j) del Nº 8 del artículo 17, si tales operaciones representan
d),
resultado
el de negociaciones o actividades realizadas habitualmente por
contribuyente,
el el mayor valor que se obtenga estará afecto a los
tos
impues-de Primera Categoría y Global Complementario o Adicional, según
rresponda
co- (54) (55)
.Cuando el Servicio determine que las operaciones a que se
el inciso anterior son habituales, considerando el conjunto de
refiere
tancias
circuns- previas o concurrentes a la enajenación o cesión de que se
te,
tra- corresponderá al contribuyente probar lo
contrario.
Se presumirá de derecho que existe habitualidad en los casos
subdivisión
de de terrenos urbanos o (56-a) y en la venta de
cios
rurales por pisos o departamentos, siempre que la
edifi-enajenación se
dentro
produzca de los cuatro años siguientes a la adquisición o construcción,
su
en caso. Asimismo, en todos los demás casos se presumirá la
cuando
habitualidad entre la adquisición o construcción del bien raíz y su
ción
enajena-transcurra un plazo inferior a un (56)
año.
De igual modo, se presumirá de derecho que existe habitualidad
el
en caso de enajenación de acciones adquiridas por el enajenante de
formidad
con- a lo previsto en el artículo 27 A de la ley N° (57)
18.046.
Para los fines de establecer el mayor valor afecto a impuestos
los
en casos de bienes no sometidos al sistema de reajuste del
41º,
artículo se aplicarán las normas sobre actualización del valor de
ción contempladas
adquisi- en el penúltimo inciso del Nº 8 del artículo
17º.
Para los efectos de esta (58) , las crías o acciones
únicamente
ley incrementarán el número de acciones
liberadas de propiedad del
buyente,
contri- manteniéndose como valor de adquisición del conjunto de
nes
accio-sólo el valor de adquisición de las acciones madres. En caso de
jenación
ena- o cesión parcial de esas acciones, se considerará como valor
de

17
adquisición de cada acción la cantidad que resulte de dividir el
de
valor adquisición de las acciones madres por el número total de acciones
que
de sea dueño el contribuyente a la fecha de la enajenación o
cesión.Artículo 18° El mayor valor a que se refiere el inciso
mero bis.-
del artículo anteriorpri- y los incisos tercero, cuarto y quinto
número
del 8° del artículo 17°, obtenido por los inversionistas
nales extranjeros,
institucio- tales como fondos mutuos y fondos de pensiones
otros, en la enajenación de acciones
ucon presencia bursátil o de bonos u otros títulos de sociedades anónimas
abiertas de oferta pública
presentativos
re- de (58-b) emitidos por el Banco Central de
el Estado
deudas o por empresas constituidas
Chile,en el país, realizada en bolsa
en
osistema autorizado por la Superintendencia de Valores y Seguros, algún
conformidad al Título XXV de la ley N° 18.045 o mediante
otro
exento de los impuestos de esta ley. Los mencionados
estará
institucionales extranjeros deberán cumplir con los siguientes
inversionistas
tos durante el tiempo que operen en el
requisi-
país:
1. Estar constituido en el extranjero y no estar domiciliado en
Chile.
2. Acreditar su calidad de inversionista institucional extranjero
cum-pliendo con, a lo menos, alguna de las siguientes
a) Quecaracterísticas:
sea un fondo que haga oferta pública de sus cuotas de
ción en
participa- algún país que tenga un grado de inversión para su deuda
ca,
públi- según clasificación efectuada por una agencia internacional
ficadora
clasi- de riesgo calificada como tal por la Superintendencia de
res
Valo- y
Seguros.
b) Que sea un fondo que se encuentre registrado ante una autoridad
guladora
re- de un país que tenga un grado de inversión para su deuda
blica,
pú- según clasificación efectuada por una agencia internacional
sificadora
cla- de riesgo calificada como tal por la Superintendencia de
lores
Va- y Seguros, siempre y cuando el fondo tenga inversiones en
que
Chile representen menos del 30% del valor accionario del mismo,
do títulos
incluyen- emitidos en el extranjero que sean representativos de
res
valo-
nacionales.
c) Que sea un fondo que tenga inversiones en Chile que representen
nos
me- del 30% del valor accionario del mismo, incluyendo títulos
en el
emitidos extranjero que sean representativos de valores nacionales,
pre
siem- y cuando demuestre que no más del 10% del valor accionario del
do
fon- directa o indirectamente de propiedad de residentes en
es
Chile.
d) Que sea un fondo de pensiones, entendiéndose por tal aquel que
formado
está exclusivamente por personas naturales que perciben sus
nes
pensio-con cargo al capital acumulado en el
fondo.
e) Que sea un fondo de aquellos regulados por la ley N° 18.657, en
caso
cuyo todos los tenedores de cuotas deberán ser residentes en el
jero
extran-o inversionistas institucionales (58-
locales. c)
f) Que sea otro tipo de inversionista institucional extranjero que
pla
cum- las características que defina el reglamento para cada categoría
inversionista,
de previo informe de la Superintendencia de Valores y
ros
Segu- y del Servicio de Impuestos
Internos.
3. No participar directa ni indirectamente del control de las
des emisoras de los valores en los que se invierte ni poseer o
socieda-
par directa
partici- o indirectamente el 10% o más del capital o de las
des
utilida- de dichas
sociedades.
4. Celebrar un contrato, que conste por escrito, con un banco o una
rredora
co- de bolsa, constituidos en Chile, en el cual el agente
diario
interme- se haga responsable, tanto de la ejecución de las órdenes
compra
de y venta de acciones, como de verificar, al momento de la
respectiva,
remesa que se trata de las rentas que en este artículo se
de impuesto
eximen o bien, si se trata de rentas afectas a los impuestos
esta
de ley, que se han efectuado las retenciones respectivas por los
tribuyentes
con- que pagaron o distribuyeron las rentas. Igualmente el
te deberá
agen- formular la declaración jurada a que se refiere el número
guiente
si- y proporcionará la información de las operaciones y remesas
realice
que al Servicio de Impuestos Internos en la forma y plazos que
fije
éste
.

18
5. Inscribirse en un registro que al efecto llevará el Servicio de
puestos
Im- Internos. Dicha inscripción se hará sobre la base de una
ración
decla- jurada, formulada por el agente intermediario a que se
el
refiere número anterior, en la cual se deberá señalar: que el
institucional
inversionista cumple los requisitos establecidos en este artículo o
defina
que el reglamento en virtud de la letra f) del número 2
que
anterior; no tiene un establecimiento permanente en Chile, y que no
pará
partici- del control de las empresas emisoras de los valores en los que

es- invirtiendo. Además dicha declaración deberá contener la
lización,
individua- con nombre, nacionalidad y domicilio, del representante
del
legal fondo o de la institución que realiza la inversión; e indicar
nombre
el del banco en el cual se liquidaron las divisas, el origen de
tas
és- y el monto a que ascendió dicha
liquidación.
En el caso que el banco en el cual se liquidaron las divisas
adestinadas
la inversión, no fuere designado como agente intermediario,
sobre
pesará él la obligación de informar al Servicio de Impuestos
cuando
Internos,éste lo requiera, el origen y monto de las divisas
liquidadas.
En caso que la información que se suministre conforme al
número
presente resultare ser falsa, el administrador del fondo quedará
una
afecto multa de hasta el 20% del monto de las inversiones realizadas en
a pudiendo,
país,
el no en todo caso, dicha multa ser inferior al
te a
equivalen- 20 UTA, la que podrá hacerse efectiva sobre el saldo de dicho
do,
fon- sin perjuicio del derecho de éste contra el administrador. El
te
agen- intermediario será solidariamente responsable de la multa, salvo
éste
que acredite que las declaraciones falsas se fundaron en
proporcionados
documentos por el fondo correspondiente. La aplicación de esta
ta
mul- se sujetará al procedimiento establecido en el artículo 165 del
digo
Có- Tributario. (58-a)
Artículo 18º No obstante lo dispuesto en los artículos
Nº 8, yter.- 18º bis, no se gravará 17º, con los impuestos de esta ley, ni se
clarará
de- (58- el mayor valor obtenido en la enajenación de
emitidas por
,tuada en e)una bolsa sociedades
acciones anónimas abiertas con presencia bursátil,
efec- de valores del país o en otra bolsa autorizada
la
por Superintendencia de Valores y Seguros o en un proceso de oferta
blica
pú- de adquisición de acciones regida por el Título XXV de la ley
18.045,
Nº siempre que las acciones hayan sido adquiridas en una bolsa
valores,
de o en un proceso de oferta pública de adquisición de
regida
acciones por el Título XXV de la ley Nº 18.045 o en una colocación de
ciones
ac- de primera emisión, con motivo de la constitución de la
osociedad
de un aumento de capital posterior, o con ocasión del canje de
convertibles
bonos en acciones considerándose en este caso como precio de
quisición
ad- de las acciones el precio asignado al ejercicio de la
Cuando
opción. las acciones se hubieren adquirido antes de su colocación
bolsa,
en el mayor valor exento será el que se produzca por sobre el
superior
valor entre el de dicha colocación o el valor libro que la
tuviera
acción el día antes de su colocación en bolsa, quedando en
cia afecto
consecuen- a los impuestos de esta ley, en la forma dispuesta en el
tículo
ar- 17º, el mayor valor que resulte de comparar el valor de
ción
adquisi- inicial, debidamente reajustado en la forma dispuesta en dicho
tículo,
ar- con el valor señalado precedentemente. Para determinar el
libro
valor se aplicará lo dispuesto en el inciso tercero del artículo
Se
41º. entenderá que tienen presencia bursátil aquellas acciones que
plan
cum- con las normas para ser objeto de inversión de los fondos
de acuerdo
mutuos, a lo establecido en el Nº 1 del artículo 13º del decreto

ley 1.328, de 1976.
También se aplicará la exención establecida en el inciso
rior, cuandoante- la enajenación se efectúe dentro de los 90 días
asiguientes
aquél en que la acción hubiere perdido presencia bursátil. En
caso
este el mayor valor obtenido se eximirá de los impuestos de esta
sólo
ley hasta el equivalente al precio promedio que la acción hubiere
nido
te- en los últimos noventa días en que tuvo presencia bursátil. El
ceso
ex- sobre dicho valor se gravará en la forma establecida en el
lo 17º.
artícu- Para que proceda esta exención el contribuyente deberá
tar,
acredi- cuando el Servicio de Impuestos Internos así lo requiera, con
certificado
un de una bolsa de valores, tanto la fecha de la pérdida
presencia
de bursátil de la acción, como el valor promedio
señalado. Con todo, cuando se trate de la enajenación de un conjunto tal
acciones de que permita al adquirente tomar el control de una
sociedad

19
anónima abierta, la exención se aplicará sólo en la medida que la
jenación
ena- sea efectuada como parte de un proceso de oferta pública
adquisición
de de las mismas, regido por el título XXV de la ley
18.045,
Nº o bien si se efectúa en una bolsa del país, sin exceder el
cio
pre- al que se refiere la letra ii) del inciso tercero del artículo
de
199 dicha
ley. Lo dispuesto en el inciso primero será también aplicable a
enajenación,
la en una bolsa de valores del país o en una autorizada
la
por Superintendencia de Valores y Seguros, de cuotas de fondos de
sión
inver- regidos por la ley Nº 18.815, que tengan presencia bursátil.
mismo
Asi- se aplicará a la enajenación en dichas bolsas de las cuotas
ladas,
seña- que no tengan presencia bursátil o al rescate de tales
cuando
cuotas el fondo se liquide o sus partícipes acuerden una
voluntaria
disminución de capital, y al rescate de cuotas de fondos mutuos
por el
regidos decreto ley Nº 1.328, de 1976, siempre y cuando se establezca
la
en política de inversiones de los reglamentos internos, de ambos
de
tipos fondos, que a lo menos el 90% de la cartera de (58-
del fondo
inversiones se destinará a la inversión en acciones con presencia
til.
bursá-Adicionalmente, para que las operaciones de rescate de cuotas f)
fondos
de mutuos puedan acogerse a lo dispuesto en este artículo, los
dos
fon- respectivos deberán contemplar en sus reglamentos internos la
gación
obli- de la sociedad administradora de distribuir entre los
del
partícipesfondo, la totalidad de los dividendos que hayan sido
entre la
distribuidos, fecha de adquisición de las cuotas y el rescate de las
por
mismas,las sociedades anónimas abiertas en que se hubieren invertido
recursos
los del fondo, de acuerdo a lo señalado en el artículo 17º del
creto
de- ley Nº 1.328, de 1976.
Lo dispuesto en el inciso anterior no resultará aplicable a
enajenaciones
lasregulados y rescates, según corresponda, de cuotas de fondos de
versión
in- por la ley Nº 18.815, que dejaren de dar
al porcentaje
cumplimiento de inversión contemplado en el reglamento interno
tivo
respec- por causas imputables a la administradora o, cuando no siendo
putable
im- a la administradora, dicho incumplimiento no hubiere sido
larizado
regu- dentro de los seis meses siguientes de producido. Del
modo,
mismo el tratamiento a los rescates de fondos mutuos establecido en
inciso
el anterior, no resultará aplicable respecto de aquellos fondos
tuos
mu- que dejaren de dar cumplimiento al porcentaje de inversión
blecido
esta- en su reglamento interno, por causas imputables a la
tradora,
adminis- o cuando, no siendo imputable a la administradora, no
sido
hubiere regularizado en las condiciones y plazo que, en el ejercicio
sus
de facultades, establezca la Superintendencia de Valores y Seguros,
cual
el no podrá ser superior a doce meses, contado desde la fecha en
se
que produzca el
incumplimiento.
Las administradoras de fondos deberán anualmente certificar,
Servicio al de Impuestos Internos y a los partícipes que así lo
el cumplimiento
soliciten, de las condiciones (VER NOTA 58-d)
señaladas.
Artículo 18º El mayor valor obtenido por el rescate
cuotas
quater.- de fondos mutuos que nodese encuentre en la situación descrita
el
en artículo anterior, determinado en la forma dispuesta en el
primero
inciso del artículo 17º del decreto ley Nº 1.328, de 1976, se
rará
conside- renta, quedando, por consiguiente, sujeto a las normas de la
mera
pri- categoría, global complementario o adicional de esta ley,
corresponda,
según a excepción del que obtengan los contribuyentes que no
tén
es- obligados a declarar sus rentas efectivas según contabilidad,
cual
el estará exento del impuesto de la referida categoría. Para
efectos,
estos las sociedades administradoras remitirán al Servicio de
puestos
Im- Internos antes del 31 de marzo de cada año, la nómina de
siones
inver- y rescates realizados por los partícipes de los fondos
el
durante año calendario
anterior.
Las personas que sean partícipes de fondos mutuos que tengan
sión
inver- en acciones y que no se encuentren en la situación contemplada
el
en inciso final del artículo anterior, tendrán derecho a un crédito
ntra
co- el impuesto de primera categoría, global complementario o
nal,
adicio-según corresponda, que será de un 5% del mayor valor declarado
el
por rescate de cuotas de aquellos fondos en los cuales la inversión
medio
pro- anual en acciones sea igual o superior al 50% del activo del
do,
fon- y de un 3% en aquellos fondos que dicha inversión sea entre un
y30% menos de un 50% del activo del fondo. Si resultare un excedente
dicho
de crédito éste se devolverá al contribuyente en la forma
señalada

20
en el artículo (58-d)
97º.
Para los efectos de lo dispuesto en este artículo, no
considerará
se rescate la liquidación de las cuotas de un fondo mutuo
haga
que el partícipe para reinvertir su producto en otro fondo mutuo que
sea
no de los descritos en el inciso cuarto del artículo anterior.
ello,
Para el partícipe deberá instruir a la sociedad administradora
fondo
del mutuo en que mantiene su inversión, mediante un poder que
cumplir
deberá las formalidades y contener las menciones mínimas que
Servicio
el de Impuestos Internos establecerá mediante resolución, para
liquide
que y transfiera, todo o parte del producto de su inversión, a
fondo
otro mutuo administrado por ella o a otra sociedad
quien lo
administradora, destinará a la adquisición de cuotas en uno o más de los
mutuos
fondos administrados por (58-g)
ella.
Los impuestos a que se refiere el presente artículo se
en el caso de existir reinversión de aportes en fondos
aplicarán,
comparando
mutuos, el valor de las cuotas adquiridas inicialmente por
partícipe,
el expresadas en unidades de fomento según el valor de
unidad
dicha el día en que se efectuó el aporte, menos los rescates de
no reinvertidos
capital efectuados en el tiempo intermedio, expresados
unidades
en de fomento según su valor el día en que se efectuó el
respectivo,
rescate con el valor de las cuotas que se rescatan en
definitiva,
forma expresadas de acuerdo al valor de la unidad de fomento
día
del en que se efectúe dicho rescate. El crédito a que se refiere
inciso
el segundo no procederá respecto del mayor valor obtenido en
rescate
el de cuotas de fondos mutuos, si la inversión respectiva no
estado
ha exclusivamente invertida en los fondos mutuos a que se
dicho
refiere (58-g)
inciso.
Las sociedades administradoras de los fondos de los cuales
liquiden
se las cuotas y las administradoras de los fondos en que
reinviertan
se los recursos, deberán informar al Servicio de
Internos
Impuestos en la forma y plazos que éste determine, sobre las
recibidas,
inversiones las liquidaciones de cuotas no consideradas rescates y
los
sobre rescates efectuados. Además, las sociedades administradoras de
fondos
los de los cuales se realicen liquidaciones de cuotas no
rescates,
consideradas deberán emitir un certificado en el cual consten
antecedentes
los que exija el Servicio de Impuestos Internos en la forma
plazos
y que éste (58-g)
determine.
La no emisión por parte de la sociedad administradora del
do en la oportunidad y forma señalada en el inciso anterior, su
certifica-
incompleta
emisión o errónea, la omisión o retardo de la entrega de la
ción
informa- exigida por el Servicio de Impuestos Internos, así como su
incompleta
entrega o errónea, se sancionará con una multa de una unidad
taria
tribu- mensual hasta una unidad tributaria anual por cada
to, la cual
incumplimien- se aplicará de conformidad al procedimiento establecido
el
en Nº 1 del artículo 165 del Código (58-g)
Tributario. TITULO
Del Impuesto II cedular por
Artículo categorías
Las normas de este Título se aplicarán a todas
rentas
19º.- percibidas las o (59)
devengadas. PRIMERA
De las rentas del CATEGORÍA capital y de las empresas
comerciales, industriales, mineras y
otras. PÁRRAFO 1º
De los contribuyentes y de la tasa del
impuesto
Artículo Establécese un impuesto de (60)(VER NOTA 60-a)
que
20º.- podrá ser imputado17% de los artículos 56, Nº 3 y 63. Este y
a los impuestos global complementario
de acuerdo
adicional con las normas
se determinará, recaudará y pagará
impuesto (61)(62)
sobre:
1º.- La renta de los bienes raíces en conformidad a las normas
guientes
si-
:a) Tratándose de contribuyentes que posean o exploten a
título
cualquier bienes raíces agrícolas se gravará la renta efectiva de
bienes,
dichos sin perjuicio de lo dispuesto en la letra b) de este
número.

21
Del monto del impuesto de esta categoría podrá rebajarse el
to territorial pagado por el período al cual corresponde la
impues-
de renta. Sólo tendrá derecho a esta rebaja el propietario o
declaración
rio. Si el monto de la rebaja contemplada en este inciso excediera
usufructua-
impuesto
del aplicable a las rentas de esta categoría, dicho excedente
podrá
no imputarse a otro impuesto ni solicitarse su
devolución.
La cantidad cuya deducción se autoriza en el inciso anterior
reajustará
se de acuerdo con el porcentaje de variación experimentado
el
por índice de precios al consumidor en el período comprendido entre
último
el día del mes anterior a la fecha de pago de la contribución y
último
el día del mes anterior al de cierre del ejercicio
(63)(64)
respectivo;
b) Los contribuyentes propietarios o usufructuarios de bienes
ces
raí- agrícolas, que no sean sociedades anónimas y que cumplan los
sitos
requi- que se indican más adelante, pagarán el impuesto de esta
sobre
categoría la base de la renta de dichos predios agrícolas, la que se
de
presumederecho es igual al 10% del avalúo fiscal de los predios. Cuando
explotación
la se haga a cualquier otro título se presume de derecho que
renta
la es igual al 4% del avalúo fiscal de dichos predios. Para los
de
fines estas presunciones se considerará como ejercicio agrícola el
anual
período que termina el 31 de
diciembre.
Para acogerse al sistema de renta presunta las comunidades,
rativas,
coope- sociedades de personas u otras personas jurídicas, deberán
tar
es- formadas exclusivamente por personas
naturales.
El régimen tributario contemplado en esta letra no se aplicará
los
ales contribuyentes que obtengan rentas de primera categoría por las
cua- deben declarar impuestos sobre renta efectiva según
completa
contabilidad
.Sólo podrán acogerse al régimen de presunción de renta
en esta
contemplado letra los contribuyentes propietarios o usufructuarios de
os
predi-agrícolas o que a cualquier título los exploten, cuyas ventas
anuales
netas no excedan en su conjunto de 8.000 unidades tributarias
les.
mensua-Para la determinación de las ventas no se considerarán las
ciones
enajena- ocasionales de bienes muebles o inmuebles que formen parte
activo
del inmovilizado del contribuyente. Para este efecto, las ventas
cada
de mes deberán expresarse en unidades tributarias mensuales de
con
acuerdo valor de ésta en el período
el
respectivo.
El contribuyente que quede obligado a declarar sus rentas
según
efectivas contabilidad completa, lo estará a contar del 1º de enero del
siguiente
año a aquél en que se cumplan los requisitos señalados y no
volver
podrá al régimen de renta presunta. Exceptúase el caso en que el
tribuyente
con- no haya estado afecto al impuesto de primera categoría por
actividad
su agrícola por cinco ejercicios consecutivos o más, caso en
cual
el deberá estarse a las reglas generales establecidas en esta
para
letra determinar si se aplica o no el régimen de renta presunta. Para
efectos
los de computar el plazo de cinco ejercicios se considerará que
contribuyente
el desarrolla actividades agrícolas cuando arrienda o cede
cualquier
en forma el goce de predios agrícolas cuya propiedad o
conserva
usufructo (VER: ANEXO N° 1, que contiene el Decreto N° 344, de 2004,
establece
. que un Sistema de Contabilidad Agrícola
Simplificada).
Para establecer si el contribuyente cumple el requisito del
cuarto
inciso de esta letra, deberá sumar a sus ventas el total de las
realizadas
ventas por las (64-a) y, en su caso, comunidades con
que esté
sociedades relacionado y que realicen actividades agrícolas. Si al
las
tuar
efec- la operación descrita el resultado obtenido excede el límite
ventas
de establecido en dicho inciso, tanto el contribuyente como las
ciedades
so- o comunidades relacionadas con él deberán determinar el
to de
impues- esta categoría en conformidad con lo dispuesto en la letra a)
este
de
número.
Si una persona natural está relacionada con una o más comunidades
sociedade
opredios agrícolas (64-a) que sean a su vez propietarias o usufructuarias
ssi dichas comunidades odeque a cualquier título los exploten, para
establecer o sociedades exceden el límite mencionado en
inciso
el cuarto de esta letra, deberá sumarse el total de las ventas
anua-

22
les de las comunidades y sociedades relacionadas con la persona
Si al efectuar la operación descrita el resultado obtenido excede el
natural.
mite
lí- establecido en el inciso cuarto, todas las sociedades o
relacionadas
comunidades con la persona deberán determinar el impuesto de esta
goría
cate- en conformidad con lo dispuesto en la letra a) de este
número.
Las personas que tomen en arrendamiento, o que a otro título
mera
de tenencia exploten el todo o parte de predios agrícolas de
yentes
contribu- que deban tributar en conformidad con lo dispuesto en la letra
de
a) este número, quedarán sujetas a ese mismo
régimen.
Después de aplicar las normas de los incisos anteriores, los
tribuyentes
con- cuyas ventas anuales no excedan de 1000 unidades
mensuales
tributarias podrán continuar sujetos al régimen de renta presunta.
determinar
Para el límite de venta a que se refiere este inciso no se
rán
aplica- las normas de los incisos sexto y séptimo de esta
letra.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, los
tribuyentes
con- podrán optar por pagar el impuesto de esta categoría en
formidad
con- con la letra a) de este número. Una vez ejercida dicha
no
opción podrán reincorporarse al sistema de presunción de
renta.
El ejercicio de opción a que se refiere el inciso anterior
practicarse
deberá dentro de los dos primeros meses de cada año comercial,
tendiéndose
en- en consecuencia que las rentas obtenidas a contar de
año
dicho tributarán en conformidad con el régimen de renta
efectiva.
Serán aplicables a los contribuyentes de esta letra las normas
los
de dos (65) últimos incisos de la letra a) de este
Para los efectos número. de esta letra se entenderá que una persona
relacionada
está con una sociedad en los siguientes
casos:
I) Si la sociedad es de personas y la persona, como socio,
facultades
tiene de administración o si participa en más del 10% de las
dades,
utili- o si es dueña, usufructuaria o a cualquier otro título posee
del
más 10% del capital social o de las acciones. Lo dicho se aplicará
bién
tam- a los comuneros respecto de las comunidades en las que
participen.
II) Si la sociedad es anónima y la persona es dueña,
ousufructuaria
a cualquier otro título tiene derecho a más del 10% de las
de las utilidades o de los votos en la junta de
acciones,
accionistas.
III) Si la persona es partícipe en más de un 10% en un contrato
asociación
de u otro negocio de carácter fiduciario, en que la sociedad
gestora
es
.IV) Si la persona, de acuerdo con estas reglas, está
con una sociedad y ésta a su vez lo está con otra, se entenderá que
relacionada
persona
la también está relacionada con esta última y así
sucesivamente.
El contribuyente que por efecto de las normas de relación
obligado
quede a declarar sus impuestos sobre renta efectiva deberá
de ello,
informar mediante carta certificada, a todos sus socios en comunidades
sociedades en
oban dicha comunicación las que se encuentre relacionado. Las sociedades que
reci- deberán, a su vez, informar con el mismo
miento
procedi- a todos los contribuyentes que tengan una participación
al
superior10% en (63)
ellas.
c) En el caso de personas que den en arrendamiento,
to, usufructo u otra forma de cesión o uso temporal de bienes
subarrendamien-
agrícolas,
raíces se gravará la renta efectiva de dichos bienes, acreditada
diante
me- el respectivo
contrato.
Para estos efectos, se considerará como parte de la renta
el valor de las mejoras útiles, contribuciones, beneficios y demás
efectiva
embolsos
des- convenidos en el respectivo contrato o posteriormente
dos, siempre
autoriza- que no se encuentren sujetos a la condición de reintegro
queden
ydente a cualquier del
a beneficio arrendador, subarrendador, nudo propietario o
ce- título de bienes raíces
agrícolas.
Serán aplicables a los contribuyentes de esta letra las normas
los
de dos (65) últimos incisos de la letra a) de este
número;

23
d) (486) Se presume que la renta de los bienes raíces no agrícolas
igual al 7% es de podrá
su avalúo fiscal, respecto del propietario o
rio. Sin embargo,
usufructua- declararse la renta efectiva siempre que se
muestre
de- mediante contabilidad fidedigna de acuerdo con las normas
rales
gene- que dictará el Director. En todo caso, deberá declararse la
efectiva
renta de dichos cuando ésta exceda del 11% de su avalúo .
bienes
No se aplicará presunción algunafiscal respecto de aquellos bienes
no agrícolas destinados al uso de su propietario o familia. Asimismo,
raíces
se
no aplicará presunción alguna por los bienes raíces destinados a
habitación
casa acogidos al decreto con fuerza de ley Nº 2, de 1959, ni
pecto
res- de los inmuebles destinados al uso de su propietario y de su
lia
fami- que se encuentren acogidos a las disposiciones de la ley Nº
(66)
9.135.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores,
de sociedades anónimas que posean o exploten a cualquier título
tratándose
raíces
bienes no agrícolas, se gravará la renta efectiva de dichos bienes.
aplicable
Será en este caso lo dispuesto en los últimos (65) incisos
la
dos letra a) de este (67)(68)(69) de
número. (70)
e) Respecto de las personas que exploten bienes raíces no
las,
agríco-en una calidad distinta a la de propietario o usufructuario,
gravará
se la renta efectiva de dichos
bienes;
f) No se presumirá renta alguna respecto de los bienes raíces
pios
pro- o parte de ellos destinados exclusivamente al giro de las
des indicadas
activida- en los artículos 20º, Nºs. 3º, 4º y 5º y 42º, Nº 2, ni
respecto de los bienes raíces propios de los contribuyentes de los
culos
artí- 22º y 42º, Nº 1º, siempre que el monto total de los avalúos
conjunto
del de dichos inmuebles no exceda de 40 (71) tributaria
anuales
unidades y siempre que dichos contribuyentes obtengan únicamente
s
referidas
rentas en los artículos 22º, 42º, Nº 1 y 57, inciso
primero.
Con todo, las empresas constructoras e inmobiliarias por los
muebles
in- que construyan o manden construir para su venta posterior,
drán
po- imputar al impuesto de este párrafo el impuesto territorial
desde
pagado la fecha de la recepción definitiva de las obras de
aplicándose
edificación, las normas de los dos últimos incisos de la letra a) de
te
es-número. (73)
Para los fines del presente número deberá considerarse el
fiscal
avalúo de los bienes raíces vigente al 1º de enero del año en que
declararse
debe el (**)
impuesto.
2º.- Las rentas de capitales mobiliarios consistentes en
(74)(75)
intereses, pensiones o cualesquiera otros productos derivados del
posesión dominio,
o tenencia a título precario de cualquiera clase de
mobiliarios,
capitales sea cual fuere su denominación, y que no estén
exceptuados,
expresamente incluyéndose las rentas que provengan
de:
a) Bonos y debentures o títulos de (76) sin perjuicio de
que
crédito, se disponga en convenios lo
internacionales;
b) Créditos de cualquier clase, incluso los resultantes de
ciones
opera- de bolsas de (77)
comercio;
c) Los dividendos y demás beneficios derivados del dominio,
sión
pose- o tenencia a cualquier título de acciones de sociedades
extranjeras,
anónimas que no desarrollen actividades en el país, percibidos
personas
por domiciliadas o residentes en
Chile;
d) Depósitos en dinero, ya sea a la vista o a (78)(79)
plazo;
e) Cauciones en dinero,
yf) Contratos de renta (80)
vitalicia.
En las operaciones de crédito en dinero, se considerará interés
que
el se determine con arreglo a las normas del artículo 41 (81)
bis.
No obstante las (83) de este número, percibidas o
das
rentaspor contribuyentes que desarrollen actividades
devenga- de los números
(83)
1º , 3º, 4º y 5º de este artículo, que demuestren sus rentas
efectivas

24
mediante un balance general, y siempre que la inversión generadora
dichas
de rentas forme parte del patrimonio de la empresa, se
en estos
comprenderán últimos números, (82)
respectivamente.
3º.- Las rentas de la industria, del comercio, de la minería y
la
de explotación de riquezas del mar y demás actividades extractivas,
pañías
com- aéreas, de seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro y
tamos,
prés- sociedades administradoras de fondos mutuos, sociedades de
sión
inver-o capitalización, de empresas financieras y otras de actividad
loga,
aná- constructora, periodísticas, publicitarias, de radiodifusión,
levisión,
te- procesamiento automático de datos y
telecomunicaciones.
Párrafo segundo del Nº 3.- (84)(85)
Derogado.
4º.- Las rentas obtenidas por corredores, sean titulados o no,
perjuicio
sin de lo que al respecto dispone el Nº 2 del artículo 42º,
sionistas
comi- con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana,
barcadores
em- y otros que intervengan en el comercio marítimo, portuario
aduanero,
yacademias eagentes
y de seguro que no sean personas naturales;
colegios, institutos de enseñanza particular y otros
particulares
establecimientos de este género; clínicas, hospitales, laboratorios y
establecimientos
otros análogos particulares y empresas de diversión y
cimiento
espar- (86)(87)
.5º.- Todas las rentas, cualquiera que fuera su origen, naturaleza
denominación,
ocategoría ni cuya imposición no esté establecida expresamente en
otra se encuentren (87)
exentas.
6º.- Los premios de lotería, pagarán el impuesto, de esta
con una tasa del 15% en calidad de impuesto único de esta ley. Este
categoría
puesto
im- se aplicará también sobre los premios correspondientes a
no vendidos
boletos o no cobrados en el sorteo (88) (89)
anterior.
Artículo 20º Derogado. (90)
bis.-
Artículo Los empresarios individuales y las sociedades
determinen
21º.- la renta imponible
que sobre la base de la renta efectiva
trada
demos- por medio de contabilidad, deberán considerar como retiradas de
empresa,
la al término del ejercicio, independiente del resultado
rio
tributa- del (91) , todas aquellas partidas señaladas en el Nº 1 del
tículo
mismo 33, que corresponden
ar- a retiros de especies o a cantidades
sentativas
repre- de desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor
costo de los bienes
oque deban ser aceptados en ejercicios del activo, con excepción de los gastos
anticipados (91) y los
que
posteriores las sociedades de personas efectúen a sus socios personas
contribuyentes del impuesto adicional que no sean préstamos
onaturales personas
cuando
naturales, en este último caso el Servicio de Impuestos Internos
que
determine el préstamo es un retiro encubierto de utilidades (94) ,
los cuales
tributables tendrán el mismo tratamiento tributario de los retiros,
perjuicio
sin de lo dispuesto en el inciso segundo del Nº 1 del Artículo
Se
54. excepcionarán también los intereses, reajustes y (92) pagados
al
multasFisco, Municipalidades y a organismos o instituciones públicas
das
crea- por ley, los pagos a que se refiere el artículo 31, número 12º,
la
en parte que no puedan ser deducidos como (93) y el pago de
patentes
gasto mineras en la parte que no sean deducibles como
las el uso (98)(99)
Igualmente
gasto. se considerará retiro el beneficio que represente
goce,
oproducir a cualquier título, o sin título alguno, que no sea necesario
para la renta, por el empresario o socio, por el cónyuge o hijos
emancipados
no legalmente de éstos, de los bienes del activo de la
oempresa
sociedad respectiva. Para estos efectos, se presumirá de derecho
el
que valor mínimo del beneficio será de 10 % del valor del bien
do para fines tributarios al término del ejercicio, o el monto
determina-
lente
equiva- a la depreciación anual mientras sea aplicable cuando
una cantidad
represente mayor, y de 11% del avalúo fiscal tratándose de bienes
ces,
raí- cualquiera sea el período en que se hayan utilizado los bienes
el
en ejercicio o en la proporción que justifique fehacientemente el
tribuyente.
con- En el caso de automóviles, station wagons y vehículos
lares,
simi- se presumirá de derecho que el valor mínimo del beneficio será
20%.
de (95) De la cantidad determinada podrán rebajarse las sumas
mente pagadasefectiva-que correspondan al período por uso o goce del bien,
tituyendo
cons- retiro la diferencia. En el caso de las sociedades
será aplicable
anónimas, a estos retiros las disposiciones del inciso tercero
este
de artículo, respecto de sus accionistas. En el caso de
que realicen
contribuyentes actividades en lugares rurales, no se considerará retiro
el

25
uso o goce de los activos de la empresa ubicados en esos lugares.
tratamiento
Igual tendrá el uso o goce de los bienes de la empresa,
en
ubicados cualquier lugar, destinados al esparcimiento de su personal, o el
de
uso otros bienes por éste, si no fuere (100) En el caso
cualquier
habitual. bien de la empresa sea entregado en garantía
queo de
directas
obligaciones, o indirectas, de los socios personas naturales
del impuesto adicional, y ésta fuera ejecutada por el pago total o
contribuyentes
cial
par- de tales obligaciones, se considerará retiro en favor de
personas
dichas hasta el monto del pago efectuado por la empresa (96)
garante.
También se considerarán retiradas de la empresa, al término
ejercicio,
del las rentas presuntas determinadas en virtud de las normas
esta
de ley, y aquellas provenientes de la aplicación de lo dispuesto
los
en artículos 35º, 36º, inciso segundo, 38º, a excepción de su
primer
inciso (97) , 70º y 71º, según proceda.
oLas sociedades anónimas y los contribuyentes señalados en el Nº
del
1ley, que artículo (101) deberán pagar en calidad de impuesto único de
58 no tendrá elesta
carácter de impuesto de categoría, un 35%
las
sobre cantidades a que se refiere el inciso primero, con exclusión de
impuestos
los de primera categoría, de este (103) y el impuesto
rritorial,
artículo (101) , y sobre las rentas que resulten
te- a por
de
pagadoslo dispuesto en los artículos 35º, 36º, inciso segundo, 38º,
ción
excep- de su inciso aplicación
(97) , 70º (102) y 71º, según corresponda (103).
Pagarán
primero también este impuesto único las sociedades anónimas
siempre
cerradas, que éstas no se encuentren voluntariamente sujetas a las
de
normas las sociedades anónimas abiertas, por los préstamos que efectúen
sus accionistas personas
apuesto establecido en este inciso las sociedades (102) Quedarán también afectas al
naturales. im- anónimas que
adquirido
hubieren acciones de su propia emisión, de conformidad a lo previsto
el
en artículo 27 A de la ley N° 18.046, y que no las enajenaren dentro
plazo
del que establece el artículo 27 C de dicha ley. En este caso, el
puesto
im- se aplicará sobre la cantidad que la sociedad hubiere destinado
la adquisición de tales acciones, debidamente reajustada de acuerdo a
avariación
la del Índice de Precios al Consumidor, ocurrida entre el
día
últimodel mes que antecede a aquél en que se efectuó la adquisición y
último
el día del mes de noviembre del ejercicio en que debió enajenar
chas
di- (104)
acciones.
En el caso de sociedades anónimas que sean socias de sociedades
personas,
de se aplicará el impuesto del inciso anterior a las partidas
de
que acuerdo con los incisos primero y segundo de este artículo deban
siderarse
con- retiradas de las sociedades de personas, salvo los
de primera
impuestos categoría y territorial, pagados, calculando el referido
buto
tri- sobre la parte que corresponda a la sociedad anónima y
como
rebajandocrédito al impuesto de primera categoría que afecte a dichas
das.
parti-(105)
Lo dispuesto en los dos incisos anteriores se aplicará también
las
avarásociedades en comanditas por acciones, pero el impuesto del 35%
gra- sólo las cantidades que proporcionalmente correspondan a las
dades
utili- de los socios accionistas. Lo que reste de las cantidades
nadas
mencio- se considerará retirado por los socios (106)
gestores.
En el caso de cesión o venta de derechos o cuotas que se tengan
sociedades
en de personas, sociedades de hecho o comunidades, las
des comprendidas
utilida- en dicha cesión o venta se gravarán cuando sean
das sin
retira- perjuicio de lo dispuesto en el artículo 41, inciso
nal.
fi- (107)(108)(109)
PÁRRAFO 2º
De los pequeños
Artículo contribuyentes
Los contribuyentes que se enumeran a
que
22º.- desarrollen las actividades que
continuación se indican pagarán anualmente un
puesto
im- de esta categoría que tendrá el carácter de
único:
1º.- Los "pequeños mineros artesanales", entendiéndose por
las
talespersonas que trabajan personalmente una mina y/o una planta de
ficio
bene- de minerales, propias o ajenas, con o sin la ayuda de su
y/o
familiacon un máximo de cinco dependientes asalariados. Se comprenden
bién
tam- en esta denominación las sociedades legales mineras que no
más
tengan de seis socios, y las cooperativas mineras, y siempre que los
osocios
cooperados tengan todos el carácter de mineros artesanales de
acuerdo

26
con el concepto antes (110)
descrito.
2º.- Los "pequeños comerciantes que desarrollan actividades en
vía
la pública", entendiéndose por tales las personas naturales que
servicios
presten o venden productos en la vía pública, en forma ambulante o
tacionada
es- y directamente al público, según calificación que quedará
terminada
de- en el respectivo permiso municipal, sin perjuicio de la
tad del
facul- Director Regional para excluir a determinados contribuyentes
régimen
del que se establece en este párrafo, cuando existan
que los coloquen
circunstancias en una situación de excepción con respecto del resto
los
de contribuyentes de su misma actividad o cuando la rentabilidad de
negocios
sus no se compadezca con la tributación especial a que estén
tidos
some- .
3º.- Los "Suplementeros", entendiéndose por tales los pequeños
merciantes
co- que ejercen la actividad de vender en la vía pública,
dicos,
perió- revistas, folletos, fascículos y sus tapas, álbumes de
otros
estampas y impresos
análogos.
4º.- Los "Propietarios de un taller artesanal u obrero",
dose
entendién- por tales las personas naturales que posean una pequeña empresa
que la
yla prestaciónexploten personalmente, destinada a la fabricación de bienes o
ano exceda de de10 servicios unidades
de cualquier especie, cuyo capital
tributarias anuales al comienzo del
efectivo
respectivo, y que no emplee más de 5 operarios, incluyendo los
ejercicio
ces y los miembros del núcleo familiar del contribuyente. El
aprendi-
puede ejercerse en un local o taller o a domicilio, pudiendo
trabajo
materiales propios o
emplearse
ajenos.
5º.- Los pescadores artesanales inscritos en el registro
do al efecto por la Ley General de Pesca y Acuicultura, que sean
estableci-
nas
perso- naturales, calificados como armadores artesanales a cuyo nombre
exploten
se una o dos naves que, en conjunto, no superen las quince
das
tonela- de registro
grueso.
Para determinar el tonelaje de registro grueso de las naves
cubierta,
sin éste se estimará como el resultado de multiplicar la
por
eslora la manga, por el puntal y por el factor 0.212, expresando en
las
metros dimensiones de la
nave.
Tratándose de naves con cubierta, que no cuenten con certificado
la
de autoridad marítima que acredite su tonelaje de registro grueso,
se
éste estimará como el resultado de multiplicar la eslora por la manga,
el
por puntal y por el factor 0.279, expresando en metros las dimensiones
la
de (111)
nave.
Artículo Los pequeños mineros artesanales estarán afectos
un
23º.- impuesto único sustitutivo de todos los impuestos de esta ley por
ala actividad
rentas
las provenientes de minera, que se aplicará sobre el
lor
va- neto de las ventas de productos mineros con arreglo a las
tasas
siguientes
:1% Si el precio internacional del cobre, en base al cual se
la tarifa de compra de los minerales, no excede de 254,23 centavos
calcula
dólar
de por (113)
libra;
2% Si el precio internacional del cobre, en base al cual se
la tarifa de compra de los minerales, excede de 254,23 centavos de
calcula
por
dólarlibra y no sobrepasa de 326,88 centavos de dólar por libra, (113)
y4% Si el precio internacional del cobre, en base al cual se
la tarifa de compra de los minerales, excede de 326,88 centavos de
calcula
por
dólarlibra. (113)
Se entiende por valor neto de la venta el precio recibido por
minero,
el excluida o deducida la renta de arrendamiento o regalía
proceda
cuando
.El Servicio de Impuestos Internos, previo informe del Ministerio
Minería,
de determinará la equivalencia que corresponda respecto del
internacional
precio del oro y la plata, a fin de hacer aplicable la escala
terior
an- a las ventas de dichos minerales y a las combinaciones de
minerales
esos con
cobre.

27
Si se trata de otros productos mineros sin contenido de cobre,
ooroplata, la tasa será del 2% sobre el valor neto de la (112)
(114)
venta.
No obstante, estos contribuyentes podrán optar por tributar
mente
anual- mediante el régimen de renta presunta contemplado en el
34º, Nº
artículo 1, de la presente ley, en cuyo caso, no podrán volver al
del
sistemaimpuesto único establecido en este (112)
artículo.
Artículo Los pequeños comerciantes que desarrollen sus
vidades
24º.- en la vía pública
acti- pagarán en el año que realicen dichas
dades,
activi- un impuesto anual cuyo monto será el que se indica a
ción,
continua- según el
caso:
1º.- Comerciantes de ferias (115) media unidad
mensual
libres, vigente en el mes en que sea exigible el tributo,
tributaria
y2º.- Comerciantes estacionados, media unidad tributaria
vigente
mensual en el mes en que sea exigible el
tributo.
A los suplementeros no se les aplicará este tributo, salvo
se encuentren en la situación descrita en el inciso segundo del
cuando
25º.
artículo
Artículo Los suplementeros pagarán anualmente el impuesto
esta
25º.- categoría con una
de tasa del 0,5% del valor total de las ventas
periódicos,
de revistas, folletos y otros ingresos que expendan dentro
su
de giro.
Los suplementeros estacionados que, además de los impresos
tes
inheren-a su giro, expendan cigarrillos, números de lotería, gomas de
car,
mas- dulces y otros artículos de escaso valor, cualquiera que sea su
turaleza,
na- pagarán por esta última actividad, el impuesto a que se
re
refie-el artículo anterior, con un monto equivalente a un cuarto de
tributaria
unidad mensual vigente en el mes en que sea exigible el tributo,
perjuicio
sin de lo que les corresponda pagar por su actividad de
teros
suplemen-
.Artículo Las personas naturales propietarias de un
taller
26º.- artesanal o taller
pequeñoobrero, pagarán como impuesto de esta
ría
Catego-la cantidad que resulte mayor entre el monto de dos unidades
tarias
tribu- mensuales vigentes en el último mes del ejercicio
(116) y
respectivo el monto de los pagos provisionales obligatorios a que se
re la letra
refie-c) del artículo 84, reajustados conforme al artículo
95.
Para los efectos de la determinación del capital efectivo
al comienzo del ejercicio respectivo, se agregará a éste el valor
existente
cial
comer- en plaza de las maquinarias y equipos de terceros, cuyo uso o
hayan
goce sido cedidos al taller a cualquier título, y que se encuentren
posesión
en del contribuyente a la fecha de la determinación del citado
pital
ca-
.Asimismo, se adicionará al capital efectivo el valor comercial
plaza
en de las referidas maquinarias y equipos ajenos que hayan sido
lizados
uti- por la empresa en el ejercicio comercial anterior y que
sido
hayan restituidos a sus propietarios con antelación a la fecha de
minación
deter- del mencionado capital efectivo. En esta última situación,
propietario
el de dichos bienes que deba tributar conforme a las normas
este
de artículo, deberá computarlos también en el cálculo de su
efectivo
capital por su valor comercial en
plaza.
Los contribuyentes de este artículo cuyo capital efectivo,
tente
exis- al comienzo del ejercicio, determinado según las normas del
anterior,
inciso exceda en cualquier momento dentro del ejercicio
del límite
respectivo, de diez unidades tributarias anuales, por causa que no sea
de
la utilidades generadas por el taller dentro del mismo ejercicio,
rán
queda-obligados a demostrar la renta efectiva acreditada mediante
lidad
contabi- fidedigna a partir del 1º de enero del año siguiente en
con rentas
relación que se perciban o devenguen desde dicha
fecha.
Artículo 26º Los pescadores artesanales señalados en el
ro 5º
bis.- del artículo 22, pagarán
núme-como impuesto de esta categoría una
tidad
can- equivalente
a:

28
- Media unidad tributaria mensual, vigente en el último mes
ejercicio
del respectivo, los armadores artesanales de una o dos naves
sanales
arte- que, en su conjunto, no superen las cuatro toneladas de
grueso;
registro
- Una unidad tributaria mensual, vigente en el último mes del
cicio
ejer- respectivo, los armadores artesanales de una o dos naves
les que,
artesana- en su conjunto, tengan sobre cuatro y hasta ocho toneladas
registro
de grueso,
y- Dos unidades tributarias mensuales, vigentes en el último mes
ejercicio
del respectivo, los armadores artesanales de una o dos naves
en
que, conjunto, tengan sobre ocho y hasta quince toneladas de
grueso.
registro (117)
Artículo Para los fines de justificar gastos de vida o
siones,
27º.- se presume que
inver-lasde rentas cuya tributación se ha cumplido
diante
me- las disposiciones este párrafo es equivalente a dos
tributarias
unidades anuales, excepto en el caso de los contribuyentes
en el artículo
referidos 23º en que la presunción será equivalente al 10% de
ventas
las anuales de
minerales.
Estas mismas rentas presuntas se gravarán con el impuesto
complementario
global o adicional si los contribuyentes de este párrafo han
tenido
ob- rentas de otras actividades gravadas de acuerdo con los
3, 4 y
números5 del artículo 20º.
Artículo El Presidente de la República podrá disponer que
impuesto
28º.- establecido en los artículos 24º y 26º se aplique
eldel
con el
conjuntamente otorgamiento derecho, permiso o licencia municipal
diente,
correspon- fijando la modalidad de cobro, plazo para su ingreso en
fiscales
arcas y otras medidas pertinentes. Si el derecho, permiso o
se otorga
licencia por un período inferior a un año, el impuesto respectivo
reducirá
se proporcionalmente al lapso que aquéllos abarquen,
se como
considerándo- mes completo toda fracción inferior a un
mes.
Facúltase al Presidente de la República para incorporar a
grupos
otros o gremios de pequeños contribuyentes a un sistema simplificado
tributación,
de bajo condiciones y características similares a las
cidas
estable- en este párrafo, ya sea sobre la base de una estimación de la
ta
ren- imponible, fijación de un impuesto de cuantía determinada u
sistemas,
otros facultándosele también para establecer su retención o su
cación
apli- con la respectiva patente o permiso
municipal. PÁRRAFO 3º
De la base imponible
(118)
Artículo Constituyen "ingresos brutos" todos los
derivados
29º.- de la explotación de
ingresos bienes y actividades incluidas en la
sente
pre- categoría, excepto los ingresos a que se refiere el artículo
En
17. los casos de contribuyentes de esta categoría que estén obligados
puedan llevar, según la ley, contabilidad
ontro de los ingresos brutos los reajustes mencionados fidedigna, se considerarán
de- en los números
y2528 del artículo 17 y las rentas referidas en el número 2 del
20º.
artículoSin embargo, estos contribuyentes podrán rebajar del impuesto
importe
el del gravamen retenido sobre dichas rentas que para estos
tendrá
efectos el carácter de pago provisional sujeto a las disposiciones
Párrafo
del 3º del Título V. Las diferencias de cambio en favor del
buyente,
contri- originadas de créditos, también constituirán ingresos
brutos.
El monto a que asciende la suma de los ingresos mencionados,
incluido
será en los ingresos brutos del año en que ellos sean devengados
en
o, su defecto, del año en que sean percibidos por el contribuyente,
excepción
con de las rentas mencionadas en el número 2º del artículo
que
20º, se incluirán en el ingreso bruto del año en que se
perciban.
Los ingresos obtenidos con motivo de contratos de promesa de
de inmueble se incluirán en los ingresos brutos del año en que se
venta
criba
sus- el contrato de venta correspondiente. En los contratos de
trucción
cons- por suma alzada el ingreso bruto, representado por el valor
la
de obra ejecutada, será incluido en el ejercicio en que se formule
cobro
el (119)
respectivo.
Constituirán ingresos brutos del ejercicio los anticipos de
inter-

29
eses que obtengan los bancos, las empresas financieras y otras
res
simila-(120)
.El ingreso bruto de los servicios de conservación, reparación
explotación
yequivalente adela diferencia una obra de uso público entregada en concesión,
será que resulte de restar del ingreso total
sual
men- percibido por el concesionario por concepto de la explotación de
concesión,
la la cantidad que resulte de dividir el costo total de la
por
obra el número de meses que comprenda la explotación efectiva de la
cesión
con- o, alternativamente, a elección del concesionario, por un
de
tercio este plazo. En el caso del concesionario por cesión, el costo total
dividir en los mismos plazos
aobra en que él haya incurrido efectivamente más anteriores, será equivalente al costo de
la el valor de
de
adquisiciónla concesión. Si se prorroga el plazo de la concesión antes del
mino
tér- del período originalmente concedido, se considerará el nuevo
para
plazo los efectos de determinar el costo señalado precedentemente,
aquella
por parte del valor de la obra que reste a la fecha de la
De
prórroga. igual forma, si el concesionario original o el concesionario por
sión
ce- asume la obligación de construir una obra adicional, se sumará
valor
el de ésta al valor residual de la obra originalmente construida
determinar
para dicho costo. Para los efectos de lo dispuesto en este
deberán
inciso, descontarse del costo los eventuales subsidios estatales y
tualizarse
ac- de conformidad al artículo 41, número (121)
7.
Artículo La renta bruta de una persona natural o jurídica
explote
30º.- bienes o desarrolle
que actividades afectas al impuesto de esta
tegoría
ca- en virtud de los Nºs.1, 3, 4 y 5 del artículo 20, será
nada
determi- deduciendo de los ingresos brutos el costo directo de los bienes
servicios
yde mercaderías adquiridas en el país se de
que se requieran para la obtención dicha renta. En el
caso considerará como costo
el
directo valor o precio de adquisición, según la respectiva factura,
ocontrato convención, y optativamente el valor del (122) y seguros
las
flete bodegas del adquirente. Si se trata de mercaderías internadas al
hasta
ís,
pa- se considerará como costo directo el valor CIF, los derechos de
ternación,
in- los gastos de desaduanamiento y optativamente el (123)
yflete seguros hasta las bodegas del importador. Respecto de bienes
dos
produci- o elaborados por el contribuyente, se considerará como costo
el
directovalor de la materia prima aplicando las normas anteriores y el
de
valor la mano de obra. El costo directo del mineral extraído
también
considerará la parte del valor de adquisición de las pertenencias
vas
respecti- que corresponda a la proporción que el mineral extraído
en
representeel total del mineral que técnicamente se estime contiene el
pondiente
corres- grupo de pertenencias, en la forma que determine el
to.
Reglamen- (124)
Para los efectos de establecer el costo directo de venta de
mercaderías,
las materias primas y otros bienes del activo realizable o
determinar
para el costo directo de los mismos bienes cuando se apliquen
procesos productivos
alizarse los costos directos y/o artículos terminados o en proceso, deberán
uti- más antiguos, sin perjuicio que el
yente
contribu- opte por utilizar el método denominado "Costo Promedio
El método
Ponderado". de valorización adoptado respecto de un ejercicio
adeterminará
su vez el valor de las existencias al término de éste, sin
del
perjuicioajuste que ordena el artículo 41º. El método elegido deberá
nerse
mante- consistentemente a lo menos durante cinco ejercicios
consecutivos
comerciales (125)
.Tratándose de bienes enajenados o prometidos enajenar a la
del
fecha balance respectivo que no hubieren sido adquiridos, producidos,
bricados
fa- o construidos totalmente por el enajenante, se estimará su
sto
co- directo de acuerdo al que el contribuyente haya tenido presente
celebrar
para el respectivo contrato. En todo caso el valor de la
oenajenación
promesa deberá arrojar una utilidad estimada de la operación que
relación
diga con la que se ha obtenido en el mismo ejercicio respecto de
demás
las operaciones; todo ello sin perjuicio de ajustar la renta bruta
finitiva
de- de acuerdo al costo directo real en el ejercicio en que
costo
dicho se (126)
produzca.
No obstante en el caso de contratos de promesa de venta de
bles,
inmue- el costo directo de su adquisición o construcción se deducirá
el
en ejercicio en que se suscriba el contrato de venta
Tratándose
correspondiente. de contratos de construcción por suma alzada, el costo
to deberá
direc- deducirse en el ejercicio en que se presente cada (127)
cobro.

30
En los contratos de construcción de una obra de uso público a
se
que refiere el artículo 15, el costo representado por el valor total
la
de obra, en los términos señalados en los incisos sexto y séptimo
referido
del artículo, deberá deducirse en el ejercicio en que se inicie
explotación
la de la (128)
obra.
En los casos en que no pueda establecerse claramente estas
ciones,
deduc- la Dirección Regional podrá autorizar a los contribuyentes
dichos
que costos directos se rebajen conjuntamente con los gastos
rios
necesa- para producir la renta, a que se refiere el artículo
siguiente.
Artículo La renta líquida de las personas referidas en
artículo
31º.- anterior se determinará
el producirla deduciendo de la renta bruta todos
gastos
los necesarios para que no hayan sido rebajados en
del
virtud artículo 30º, pagados o adeudados, durante el ejercicio
correspondiente,
comercial siempre que se acrediten o justifiquen en forma
ciente
feha- ante el Servicio. No se deducirán los gastos incurridos en la
quisición,
ad- mantención o explotación de bienes no destinados al giro
negocio
del o (129) de los bienes de los cuales se aplique la
sunción
empresa, de derecho a que se refiere
pre- el inciso primero del artículo 21
la letra f), del número 1º, del artículo 33, como
yción y arrendamiento de automóviles, station wagons y similares,tampoco en la
adquisi-
no sea éste el giro habitual, y en combustibles, lubricantes,
cuando
nes, seguros y, en general, todos los gastos para su mantención y
reparacio-
cionamiento. No obstante, procederá la deducción de estos gastos
fun-
to de los vehículos señalados cuando el Director del Servicio de
respec-
tos Internos los califique previamente de necesarios, a su juicio
Impues-
sivo. (130)
exclu-
Sin perjuicio de lo indicado en el inciso precedente, los
incurridos
gastos en el extranjero se acreditarán con los correspondientes
cumentos
do- emitidos en el exterior de conformidad a las disposiciones
gales
le- del país respectivo, siempre que conste en ellos, a lo menos,
individualización
la y domicilio del prestador del servicio o del
de los
vendedor bienes adquiridos según corresponda, la naturaleza u objeto de
operación
la y la fecha y monto de la misma. El contribuyente deberá
sentar
pre- una traducción al castellano de tales documentos cuando así
solicite
lo el Servicio de Impuestos Internos. Aun en el caso que no
el
existarespectivo documento de respaldo, la Dirección Regional podrá
la deducción
aceptar del gasto si a su juicio éste es razonable y necesario
la
para operación del contribuyente, atendiendo a factores tales como la
lación
re- que exista entre las ventas, servicio, gastos o los ingresos
tos
bru- y el desembolso de que se trate de igual o similar naturaleza,
contribuyentes
de que desarrollen en Chile la misma actividad o una
jante
seme- (131)
.Especialmente procederá la deducción de los siguientes gastos,
cuanto
en se relacionen con el giro del
negocio:
1º.- Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades
dadas,
adeu- dentro del año a que se refiere el impuesto. No se aceptará
deducción
la de intereses y reajustes pagados o adeudados, respecto de
ditos
cré- o préstamos empleados directa o indirectamente en la
mantención
adquisición, y/o explotación de bienes que no produzcan rentas gravadas
esta
en
categoría.
2º.- Los impuestos establecidos por leyes chilenas, en cuanto
relacionen
se con el giro de la empresa y siempre que no sean los de
ley,
esta con excepción del impuesto establecido en el artículo 64 bis en
ejercicio
el en que se (133-a) ni de bienes raíces, a menos que
este
devengue,último caso no proceda su utilización
enfomento ocomo (133) y que no
constituyan
crédito contribuciones especiales de mejoramiento. No
cederá
pro- esta rebaja en los casos en que el impuesto haya sido
por
sustituidouna inversión en beneficio del (132)
contribuyente.
3º.- Las pérdidas sufridas por el negocio o empresa durante el
comercial
año a que se refiere el impuesto, comprendiendo las que
de
provengandelitos contra la
propiedad.
Podrán, asimismo, deducirse las pérdidas de ejercicios
siempre
anteriores, que concurran los requisitos del inciso precedente. Para
efectos,
estos las pérdidas del ejercicio deberán imputarse a las
no retiradas
utilidades o distribuidas, y a las obtenidas en el ejercicio
asiguiente
aquel en que se produzcan dichas pérdidas, y si las utilidades
referi-

31
das no fuesen suficientes para absorberlas, la diferencia deberá
tarse
impu- al ejercicio inmediatamente siguiente y así sucesivamente. En
caso
el que las pérdidas absorban total o parcialmente las utilidades
retiradas
no o distribuidas, el impuesto de primera categoría pagado
dichas
sobre utilidades se considerará como pago provisional en aquella
que
parte proporcionalmente corresponda a la utilidad absorbida, y se le
carán
apli- las normas de reajustabilidad, imputación o devolución que
los
señalan artículos 93 a 97 de la presente (134)
ley.
Las pérdidas se determinarán aplicando a los resultados del
las
balance normas relativas a la determinación de la renta (135) impo-
nible
líquida contenidas en este párrafo y su monto se (136) , cuando
deba
reajustará imputarse a los años siguientes, de acuerdo con el porcentaje
variación
de experimentada por el índice de precios al consumidor en el
ríodo
pe- comprendido entre (137) último día del mes (138) al
del
el cierre del ejercicio comercial en que se generaron las pérdidas y
último
el día del (138) anterior anterior al del cierre del ejercicio en
proceda
mes su que
deducción.
Con todo, las sociedades con pérdidas que en el ejercicio
ren
hubie- sufrido cambio en la propiedad de los derechos sociales, acciones
del
opérdidas derecho a participación en sus utilidades, no podrán deducir
las generadas antes del cambio de propiedad de los ingresos
bidos
perci- o devengados con posterioridad a dicho cambio. Ello siempre
además,
que, con motivo del cambio señalado o en los doce meses anteriores
posteriores
onal a uno distinto, salvo quehaya
a él la sociedad cambiado de giro o ampliado el
origi- mantenga su giro principal, o bien al
mento
mo- del cambio indicado en primer término, no cuente con bienes
capital
de u otros activos propios de su giro de una magnitud que
el
permitadesarrollo de su actividad o de un valor proporcional al de
ción
adquisi- de los derechos o acciones, o pase a obtener solamente
por
ingresos participación, sea como socio o accionista, en otras sociedades
por reinversión de utilidades. Para
oproduce cambio de la propiedad en el ejercicio cuandoeste efecto, se entenderá que
se los nuevos
osocios
accionistas adquieran o terminen de adquirir, directa o
te, a través de sociedades relacionadas, a lo menos el 50% de los
indirectamen-
chos
dere- sociales, acciones o participaciones. Lo dispuesto en este
no
incisose aplicará cuando el cambio de propiedad se efectúe entre
relacionadas,
empresas en los términos que establece el artículo 100 de la

ley 18.045. (138-a)
4º.- Los créditos incobrables castigados durante el año,
que
siempre hayan sido contabilizados oportunamente y se hayan agotado
cialmente
pruden- los medios de
cobro.
Las provisiones y castigos de los créditos incluidos en la
vencida
cartera de los bancos e instituciones financieras, de acuerdo a las
trucciones
ins- que impartan en conjunto la Superintendencia de Bancos e
tituciones
Ins- Financieras y el Servicio de Impuestos (139) (140)
(141)
Internos.(142)
Las instrucciones de carácter general que se impartan en virtud
inciso
del anterior, serán también aplicables a las remisiones de
riesgosos
créditos que efectúen los bancos y sociedades financieras a sus
res,
deudo- en la parte en que se encuentren afectos a provisiones
conforme
constituidas a la normativa sobre clasificación de la cartera de
establecida
créditos por la Superintendencia de Bancos e Instituciones
ras
Financie-
.Las normas generales que se dicten deberán contener, a lo
las
menos, siguientes
condiciones:
a) Que se trate de créditos clasificados en las dos últimas
rías
catego-de riesgo establecidas para la clasificación de
cartera,
b) Que el y crédito de que se trata haya permanecido en alguna de
categorías
las indicadas a lo menos por el período de un año, desde que
haya
se pronunciado sobre ella la
Superintendencia.
Lo dispuesto en este número se aplicará también a los créditos
una
que institución financiera haya adquirido de otra, siempre que se
con
cumpla las condiciones (143)
antedichas.
5º.- Una cuota anual de depreciación por los bienes físicos
del

32
activo inmovilizado a contar de su utilización en la empresa,
sobre el valor neto de los bienes a la fecha del balance respectivo,
calculada
vez
una efectuada la revalorización obligatoria que dispone el
41º. (144)
artículo
El porcentaje o cuota correspondiente al período de
dirá relación con los años de vida útil que mediante normas
depreciación
fije la
generales Dirección y operará sobre el valor neto total del bien. No
tante,
obs- el contribuyente podrá aplicar una depreciación acelerada,
diéndose
enten- por tal aquélla que resulte de fijar a los bienes físicos
activo
del inmovilizado adquiridos nuevos o internados, una vida útil
valente
equi- a un tercio de la fijada por la Dirección o Dirección
nal
Regio- (145) . No podrán acogerse al régimen de depreciación acelerada
bienes nuevos o internados
loso Dirección Regional cuyo plazo de vida útil total fijado por
Dirección
la sea inferior a tres (145)(145-a) . Los
contribuyentes
años podrán en cualquier oportunidad abandonar el régimen
depreciación
de acelerada, volviendo así definitivamente al régimen
de
normal depreciación a que se refiere este (145) . Al término del
de
númerodepreciación del bien, éste deberá registrarse en la contabilidad
plazo a las
un
por valor equivalente a un peso, valor que no quedará sometido
mas
nor- del artículo 41º y que deberá permanecer en los registros
hasta
contables la eliminación total del bien motivada por la venta, castigo,
tiro
re- u otra (145)
causa.
En todo caso, cuando se aplique el régimen de depreciación
rada,
acele- sólo se considerará para los efectos de lo dispuesto en el
culo
artí- 14, la depreciación normal que corresponde al total de los años
vida
de útil del bien. La diferencia que resulte en el ejercicio
vo entre
respecti- la depreciación acelerada y la depreciación normal, sólo
deducirse
podrá como gasto para los efectos de primera (145-b)
categoría.
Tratándose de bienes que se han hecho inservibles para la
antes
empresa del término del plazo de depreciación que se les haya
podrá
designado, aumentarse al doble la depreciación (145)
correspondiente.
La Dirección Regional, en cada caso particular, a petición del
tribuyente
con- o del Comité de Inversiones Extranjeras, podrá modificar
régimen
el de depreciación de los bienes cuando los antecedentes así
hagan
lo
aconsejable.
Para los efectos de esta ley no se admitirán depreciaciones
agotamiento
por de las sustancias naturales contenidas en la propiedad
ra
mine- (146) , sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero del
lo 30. (147) artícu-
6º.- Sueldos, salarios y otras remuneraciones pagados o
por
adeudados la prestación de servicios personales, incluso las
legales y contractuales, y asimismo, toda cantidad por concepto de
gratificaciones
tos
gas- de (148) Las participaciones y gratificaciones
luntarias
representación. que se otorguen a empleados y obreros se aceptarán como
vo- cuenta
cuando
gastos se paguen o abonen en y siempre que ellas sean
arepartidas
cada empleado y obrero en proporción a los sueldos y salarios
durante
pagados el ejercicio, así como en relación a la antigüedad, cargas
familia
de u otras normas de carácter general y uniforme aplicables a
los
todos empleados o a todos los obreros de la
empresa.
Tratándose de personas que por cualquier circunstancia personal
por
odiciónla importancia de su haber en la empresa, cualquiera que sea la
con- jurídica de ésta, hayan podido influir a juicio de la
Regional,
Dirección en la fijación de sus remuneraciones, éstas sólo se
como
aceptarán gastos en la parte que, según el Servicio, sean razonablemente
porcionadas
pro- a la importancia de la empresa, a las rentas
los servicios
declaradas, a prestados y a la rentabilidad del capital, sin
de los
perjuicio impuestos que procedan respecto de quienes perciban tales
(149)
pagos.
No obstante, se aceptará como gasto la remuneración del socio
sociedades
de de personas y socio gestor de sociedades en comandita por
ciones,
ac- y las que se asigne el empresario individual, que efectiva
permanentemente
yhubiera estado afecto trabajen en el negocio o empresa, hasta por el monto
que a cotizaciones previsionales obligatorias. En
caso,
todo dichas remuneraciones se considerarán rentas del artículo 42,
mero
nú- 1. (150)

33
Las remuneraciones por servicios prestados en el extranjero
aceptarán
se también como gastos, siempre que se acrediten con
fehacientes
documentos y sean a juicio de la Dirección Regional, por su monto y
turaleza,
na- necesarias y convenientes para producir la renta en
Chile.
6° bis.- Las becas de estudio que se paguen a los hijos de los
bajadores
tra- de la empresa, siempre que ellas sean otorgadas con
las
relación cargas de familia u otras normas de carácter general y
a a todos
aplicables
uniforme los trabajadores de la empresa. En todo caso, el
to
mon- de la beca por cada hijo, no podrá ser superior en el ejercicio
la
hasta cantidad equivalente a una y media unidad tributaria anual, salvo
el
que beneficio corresponda a una beca para estudiar en un
de educación
establecimiento superior y se pacte en un contrato o convenio colectivo
trabajo,
de caso en el cual este límite será de hasta un monto
aequivalente
cinco y media unidades tributarias (150-a)
anuales.
7º.- Las donaciones efectuadas cuyo único fin sea la realización
programas
de de instrucción básica o media gratuitas, técnica,
oprofesional
universitaria en el país, ya sean privados o fiscales, sólo en
no
cuantoexcedan del 2% de la renta líquida imponible de la empresa o
1,6%o
del (uno coma seis por mil) del capital propio de la empresa al
no
térmi-del correspondiente ejercicio. Esta disposición no será aplicada
las
a empresas afectas a la ley Nº (151)
16.624.
Lo dispuesto en el inciso anterior se aplicará también a las
ciones
dona- que se hagan a los Cuerpos de Bomberos de la República, Fondo
Solidaridad
de Nacional, Fondo de Abastecimiento y Equipamiento
rio,
Comunita- Servicio Nacional de (152) (153) (154) y a los
Habitacionales
Menores (155) Comités
Comunales.
Las donaciones a que se refiere este número no requerirán del
mite
trá- de la insinuación y estarán exentas de toda clase de
(156)
impuestos.
8º.- Los reajustes y diferencias de cambios provenientes de
tos
crédi- o préstamos destinados al giro del negocio o empresa, incluso
originados
los en la adquisición de bienes del activo inmovilizado y
zable
reali-
.9º.- Los gastos de organización y puesta en marcha, los cuales
drán
po- ser amortizados hasta en un lapso de seis ejercicios
consecutivos
comerciales contados desde que se generaron dichos gastos o desde
año
el en que la empresa comience a generar ingresos de su actividad
cipal,
prin- cuando este hecho sea posterior a la fecha en que se
los
originaron (157) (158)
gastos.
En el caso de empresas cuyo único giro según la escritura de
titución
cons- sea el de desarrollar determinada actividad por un tiempo
rior
infe- a 6 (159) no renovable o prorrogable, los gastos de
ción
años y puesta en marcha se podrán
organiza-legal de la (159) en el número de
que abarque
amortizar la existencia años
empresa.
10º.- Los gastos incurridos en la promoción o colocación en el
cado
mer- de artículos nuevos fabricados o producidos por el
pudiendo
contribuyente, el contribuyente prorratearlos hasta en tres ejercicios
ciales
comer- consecutivos contados desde que se generaron dichos
gastos.
11º.- Los gastos incurridos en la investigación científica y
lógica
tecno- en interés de la empresa aún cuando no sean necesarios para
ducir
pro- la renta bruta del ejercicio, pudiendo ser deducidos en el
ejercicio
mismo en que se pagaron o adeudaron o hasta en seis ejercicios
merciales
co- (160)
consecutivos.
12º.- Los pagos que se efectúen al exterior por los conceptos
cados
indi- en el inciso primero del artículo 59 de esta ley, hasta por
máximo
un de 4% de los ingresos por ventas o servicios, del giro, en
respectivo
el
ejercicio.
El límite establecido en el inciso anterior no se aplicará
en el ejercicio respectivo, entre el contribuyente y el beneficiario
cuando,
pago
del no exista o no haya existido relación directa o indirecta en el
pital,
ca- control o administración de uno u otro. Para que sea aplicable
dispuesto
lo en este inciso, dentro de los dos meses siguientes al del
mino
tér- del ejercicio respectivo, el contribuyente o su representante
le-

34
gal, deberá formular una declaración jurada en la que señale que en
cho
di- ejercicio no ha existido la relación indicada. Esta declaración
berá
de- conservarse con los antecedentes de la respectiva declaración
de
anual impuesto a la renta, para ser presentada al Servicio cuando éste
requiera.
lo El que maliciosamente suscriba una declaración jurada
será
falsa sancionado en conformidad con el artículo 97, número 4, del
Tributario
Código
.Tampoco se aplicará el límite establecido en el inciso primero
este
de número, si en el país de domicilio del beneficiario de la renta
ta
és- se grava con impuestos a la renta con tasa igual o superior a 30%.
Servicio
El de Impuestos Internos, de oficio o a petición de parte,
ficará
veri- los países que se encuentran en esta (161-a)
situación.
Para determinar si los montos pagados por los conceptos
en el inciso primero de este número se encuentran o no dentro del
indicados
allí
límite indicado, deberán sumarse en primer lugar todos los pagos que
sulten
re- de lo dispuesto en los incisos segundo y tercero. Los
pagos
restantesse sumarán a continuación de (161)
aquéllos.
Artículo La renta líquida determinada en conformidad al
culo
32º.- anterior se ajustará de acuerdo con las siguientes normas según
artí-
previsto
lo en el artículo
41º:
1º.- Se deducirán de la renta líquida las partidas que se indican
continuación
a
:a) El monto del reajuste del capital propio inicial del
ejercicio;
b) El monto del reajuste de los aumentos de dicho capital propio,
yc) El monto del reajuste de los pasivos exigibles reajustables o
moneda
en extranjera, en cuanto no estén deducidos conforme a los
30º
artículos y siempre que se relacionen con el giro del negocio o
y 31º
empresa.
2º.- Se agregarán a la renta líquida las partidas que se indican
continuación
a
:a) El monto del reajuste de las disminuciones del capital
inicial
propio del ejercicio,
yb) El monto de los ajustes del activo a que se refieren los
2º al 9º del articulo 41º, a menos que ya se encuentren formando
números
de
parte la renta (162)
líquida.
Artículo Para la determinación de la renta (163) im-
ponible,
33º.- se aplicarán las
líquida siguientes
normas:
1º.- Se agregarán a la renta líquida las partidas que se indican
continuación
a y siempre que hayan disminuido la renta líquida
declarada:
a) Letra (164)
derogada.
b) Las remuneraciones pagadas al cónyuge del contribuyente o a
hijos
los de éste, solteros menores de 18
años;
c) Los retiros particulares en dinero o especies efectuados por
contribuyente
el (165)
;d) Las sumas pagadas por bienes del activo inmovilizado o
permanentes
mejoras que aumenten el valor de dichos bienes y los desembolsos
deban
que imputarse al costo de los bienes
citados.
e) Los costos, gastos y desembolsos que sean imputables a
no reputados renta o rentas exentas los que deberán rebajarse de los
ingresos
neficios
be- que dichos ingresos o rentas
originan;
f) Los (166) gastos o desembolsos provenientes de los
beneficios que se siguientes
otorguen a las personas señaladas en el inciso
(170)
segundodel Nº 6 del artículo 31º o a accionistas de sociedades
cerradas o
anónimasa accionistas de sociedades anónimas abiertas dueños del
o10% más de las (167) y al empresario individual o socios de
ciedad
acciones de (170) y aso- personas que en general tengan interés
la sociedad
personas o (168)
en uso o goce que no sea necesario para
:
empresa produ-

35
cir la renta, de bienes a título gratuito o avaluados en un valor
rior
infe- al costo, casos en los cuales se les aplicará como renta a los
neficiarios
be- no afectados por el artículo 21 la presunción de derecho
tablecida
es- en el inciso primero de dicho artículo, sin perjuicio de
dispuesto
lo en la oración final de ese (169) , condonación total o
parcial
inciso de deudas, exceso de intereses pagados, arriendos pagados o
cibidos
per- que se consideren desproporcionados, acciones suscritas a
cios
pre- especiales y todo otro beneficio similar, sin perjuicio de los
puestos
im- que procedan respecto de sus beneficiarios,
yg) Las cantidades cuya deducción no autoriza el artículo 31º o
se
que rebajen en exceso de los márgenes permitidos por la ley o la
ción
Direc- Regional, en su
caso.
En caso de que el contribuyente sea una sociedad de personas,

debe-entenderse que el término "contribuyente" empleado en las letras b)
c)
y precedentes, comprende a los socios de dichas
sociedades.
2º.- Se deducirán de la renta líquida las partidas que se señalan
continuación,
a siempre que hayan aumentado la renta líquida
declarada:
a) Los dividendos percibidos y las utilidades sociales percibidas
devengadas por el contribuyente en tanto no provengan de sociedades
oempresas constituidas
ocon arreglo a las leyes fuera del país, aún cuando se hayan
constituido (171)
chilenas;
b) Rentas exentas por esta ley o leyes especiales (171) . En
caso
chilenasde intereses exentos, sólo podrán deducirse los determinados
conformidad
de a las normas del artículo 41 (172)
bis.
3º.- Los agregados a la renta líquida que procedan de acuerdo
las
con letras a), b), c), f) y g), del Nº 1 se efectuarán
previamente
reajustándolos de acuerdo con el porcentaje de variación que haya
mentado
experi- el índice de precios al consumidor en el período comprendido
tre
en- el último día del (173) anterior a la fecha de la erogación
desembolso
mes efectivo de la respectiva
o cantidad y el último día del
(173)
mes anterior a la fecha del
4º.- balance.
La renta (175) correspondiente a actividades
cadas
líquida en esta categoría, que no se determine
clasifi- en base a los resultados
un
de balance general, deberá reajustarse de acuerdo con el porcentaje
variación
de experimentada por el índice de precios al consumidor en el
ríodo
pe- comprendido entre el último día del (173) anterior a aquél
que
mes se percibió o devengó y el último día del (173) anterior
en artículo al
cierre
mes del ejercicio respectivo. Tratándose de rentas del

20, 2, se considerará el último día del (176) anterior del al de su
cepción.
mes (174) per-
No quedará sujeta a las normas sobre reajustes contempladas en
número
este ni a las de los artículos 54º inciso penúltimo, y 62º,
primero,
inciso la renta líquida imponible que se establezca en base al
de presunciones
sistema contemplado en los artículos 20º, Nº 1 y (174)
34º.
Inciso final del Art. 33º. (177)
Derogado.
Artículo 33 (486) Los contribuyentes que declaren el
de
bis.- primera categoría sobre renta efectiva determinada según
impuesto
completa,
contabilidad tendrán derecho a un crédito equivalente al (178)(178-a)
del
4% valor de los bienes físicos del activo inmovilizado, adquiridos
vos
nue- o terminados de construir durante el ejercicio. Respecto de los
nes
bie- construidos, no darán derecho a crédito las obras que consistan
mantención
en o reparación de los mismos. Tampoco darán derecho a
los activos
crédito que puedan ser usados para fines habitacionales o de
porte,
trans- excluidos los camiones, camionetas de cabina simple y otros
tinados
des- exclusivamente al transporte de
carga.
El crédito establecido en el inciso anterior se deducirá del
puesto
im- de primera categoría que deba pagarse por las rentas del
cio en
ejerci- que ocurra la adquisición o término de la construcción, y,
producirse
de un exceso, no dará derecho a
devolución.
Para los efectos de calcular el crédito, los bienes se
por su valor actualizado al término del ejercicio, en conformidad
considerarán
las
con normas del artículo 41 de esta ley, y antes de deducir la
deprecia-

36
ción
correspondiente.
En ningún caso el monto anual del crédito podrá exceder de 500
dades
uni- tributarias mensuales, considerando el valor de la unidad
ria mensual
tributa- del mes de cierre del
ejercicio.
El crédito establecido en este artículo no se aplicará a las
presas
em- del Estado ni a las empresas en las que el Estado, sus
oorganismos
empresas o las municipalidades tengan una participación o interés
perior
su- al 50% del
capital.
Tampoco se aplicará dicho crédito respecto de los bienes que
empresa
una entregue en arrendamiento con opción de
compra.
Para los efectos de lo dispuesto en este artículo se entenderá
forman
que parte del activo físico inmovilizado los bienes corporales
bles
mue- nuevos que una empresa toma en arrendamiento con opción de
En este
compra. caso el crédito se calculará sobre el monto total del
to. (179)
contra-
Artículo Las rentas derivadas de la actividad minera
rán
34º.- de acuerdo con las siguientes
tributa- (180)
normas:
1º.- Respecto de los mineros que no tengan el carácter de
mineros
pequeños artesanales, de acuerdo con la definición, contenida en el
culo
artí- 22º, Nº 1, y con excepción de las sociedades anónimas y en
ta por
comandi-acciones y de los contribuyentes señalados en el número 2º de
te
es- (181) , se presume de (182) que la renta líquida
ponible
artículo de la actividad de la minería, incluyendo
derechode beneficio im- en ella la
de explotación
actividad de plantas de minerales, siempre que el
lumen
vo- de los minerales tratados provengan en más de un 50% de minas
plotadas
ex- por el mismo minero, será la que resulte de aplicar sobre
ventas
las netas anuales de productos mineros, la siguiente
escala:
4% Si el precio promedio de la libra de cobre en el año o
respectivo
ejercicio no excede de 239,66 centavos de (185)
dólar;
6% Si el precio promedio de la libra de cobre en el año o
respectivo
ejercicio excede de 239,66 centavos de dólar y no sobrepasa de
centavos
254,23 de (185)
dólar;
10% Si el precio promedio de la libra de cobre en el año o
cio respectivo excede de 254,23 centavos de dólar y no sobrepasa
ejerci-
290,52
de centavos de (185)
dólar;
15% Si el precio promedio de la libra de cobre en el año o
cio respectivo excede de 290,52 centavos de dólar y no sobrepasa
ejerci-
326,88
de centavos de dólar, y (185)
20% Si el precio promedio de la libra de cobre en el año o
cio respectivo excede de 326,88 centavos de
ejerci- (185)
dólar.
Por el precio de la libra de cobre se entiende el Precio de
tores
Produc- Chilenos fijado por la Comisión Chilena del
Cobre.
Para estos efectos, el valor de las ventas mensuales de
mineros
productos deberá reajustarse de acuerdo con la variación experimentada
el
por índice de precios al consumidor en el período comprendido entre
último
el día del mes anterior al de las ventas y el último día del mes
terior
an- al del cierre del ejercicio
respectivo.
No obstante, estos contribuyentes podrán declarar la renta
demostrada
efectiva mediante contabilidad fidedigna, en cuyo caso no podrán
ver
vol- al régimen de la renta presunta establecido en este artículo,
que
salvo pasen a cumplir las condiciones para ser calificados como
mineros
pequeños artesanales, definidos en el artículo 22º Nº 1º, situación en
cual
la podrán tributar conforme a las normas que establece el
23º.
artículo
El Servicio de Impuestos Internos, previo informe del Ministerio
Minería,
de determinará la equivalencia que corresponda respecto del
promedio
precio del oro y la plata, a fin de hacer aplicable la escala
aanterior
las ventas de dichos minerales y a las combinaciones de estos
les
minera- con
cobre.

37
Si se trata de otros productos mineros sin contenido de cobre,
ooro plata, se presume de (183) que la renta líquida imponible
de
derecho un 6% del valor neto de la venta dees
ellos.
Las cantidades expresadas en centavos de dólar de los Estados
dos
Uni- de Norteamérica, que conforman las escalas contenidas en el
23º
artículo y en el presente artículo, serán reactualizadas antes del 15 de
brero
fe- de cada año, mediante decreto supremo, de acuerdo con la
experimentada
variación por el índice de precios al consumidor en dicho país,
el
en año calendario precedente, según lo determine el Banco Central
Chile.
de Esta reactualización regirá, en lo que respecta a la escala
artículo
del 23º, a contar del 1º de marzo del año correspondiente y
el
hasta último día del mes de febrero del año siguiente y, en cuanto a la
cala
es- del artículo 34º regirá para el año tributario en que tenga
la
lugar (184) (185)(186)
reactualización.
Para acogerse al régimen de renta presunta establecido en este
ro,
núme- los contribuyentes estarán sometidos a las condiciones y
contenidos
requisitos en los incisos segundo y tercero de la letra b) del número
del
1º artículo 20, en lo que corresponda. Aquellos que no las cumplan
darán
que- sujetos al régimen del número 2º de este artículo. Con todo,
los
para efectos de lo dispuesto en el inciso segundo de la letra b) del
tículo
ar- 20, no se considerarán personas jurídicas las sociedades
mineras
legales constituidas exclusivamente por personas (187)
naturales.
2º.- Las sociedades anónimas y las en comandita por acciones,
darán
que- sujetas al impuesto de primera categoría sobre su renta
determinada
efectiva según contabilidad completa. A igual régimen tributario
darán
que- sometidos los demás contribuyentes que a cualquier título posean
exploten yacimientos
oneladas de mineral metálico mineros cuyas ventas anuales excedan de 36.000
to- no ferroso, o cuyas ventas anuales,
quiera
cual- sea el mineral, excedan de (188-a) unidades
anuales.
2.000 Para este efecto, las ventas de cada mes deberántributarias
expresarse
unidades
en tributarias mensuales de acuerdo con el valor de ésta en el
ríodo
pe-
respectivo.
El contribuyente que por aplicación de las normas de este
quede
artículo obligado a declarar sus rentas efectivas según contabilidad
pleta,
com- lo estará a contar del 1º de enero del año siguiente a aquél
que
en se cumplan los requisitos que obliga dicho régimen y no podrá
al
volver sistema de renta presunta. Exceptúase el caso en que el
no haya
contribuyente desarrollado actividades mineras por cinco ejercicios
vos
consecuti-o más, caso en el cual deberá estarse a las reglas generales
blecidas
esta- en este artículo para determinar si se aplica o no el
de
régimenrenta efectiva. Para los efectos de computar el plazo de cinco
cicios
ejer- se considerará que el contribuyente desarrolla actividades
ras
mine- cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de concesiones
neras
mi- cuya propiedad o usufructo
conserva.
Para establecer si el contribuyente cumple cualquiera de los
tes
lími- contenidos en el inciso primero de este número se deberá sumar
total
al de las ventas del contribuyente el total de ventas de las
des
socieda- (188-a) con las que el contribuyente esté relacionado y que
actividades realicen mineras. Del mismo modo, el contribuyente deberá
las
considerarventas de las comunidades de las que sea comunero. Si al
las
efectuar operaciones descritas el resultado obtenido excede cualesquiera
los
de límites referidos, tanto el contribuyente como las sociedades o
munidades
co- con las que esté relacionado deberán determinar el impuesto
esta
de categoría sobre la base de renta efectiva según contabilidad
pleta
com-
.Si una persona natural está relacionada con una o más comunidades
sociedade (188-a) que desarrollen actividades mineras, para
osi dichas comunidades
sinciso primero de este o sociedades exceden los límites mencionados en
establecer
el número, deberá sumarse el total de las ventas
las
de comunidades y sociedades con las que la persona esté relacionada.
al
Si efectuar la operación descrita el resultado obtenido excede los
tes
lími- citados, todas las sociedades o comunidades con las que la
esté
personarelacionada deberán determinar el impuesto de esta categoría
la
sobrebase de renta efectiva según contabilidad
completa.
Las personas que tomen en arrendamiento, o que a otro título
mera
de tenencia exploten, el todo o parte de pertenencias de
contribuyen-

38
tes que deban tributar en conformidad con lo dispuesto en este
quedarán
número, sujetas a ese mismo
régimen.
Después de aplicar las normas de los incisos anteriores, los
tribuyentes
con- cuyas ventas anuales no excedan de 500 unidades
anuales,
tributarias cualquiera sea el mineral, podrán continuar sujetos al
de renta
régimen presunta. Para determinar el límite de ventas a que se
este
refiere inciso no se aplicarán las normas de los incisos tercero y
de
cuarto este
número.
Para los efectos de este número el concepto de persona
con una sociedad se entenderá en los términos señalados en el
relacionada
20, número
artículo 1º, letra b).
El contribuyente que por efecto de las normas de relación
obligado
quede a declarar sus impuestos sobre renta efectiva deberá
de ello,
informar mediante carta certificada, a todos sus socios en comunidades
sociedades en las
oban dicha comunicaciónque se encuentre relacionado. Las sociedades que
reci- deberán, a su vez, informar con el mismo
miento
procedi- a todo los contribuyentes que tengan una participación
al 10%
superior en (188)
ellas.
3º.- El Nº 3º derogado. (189)
Incisos segundo y tercero del Art. 34º.- (189)
Derogados.
Inciso final. (190)
Derogado.
Artículo 34º Las rentas derivadas de la actividad del
porte
bis.- terrestre tributarán de acuerdo con las siguientes
trans-
normas:
1º.- Los contribuyentes que a cualquier título posean o exploten
hículos
ve- motorizados de transporte terrestre quedarán afectos al
de
impuestoprimera categoría por las rentas efectivas, según contabilidad,
obtengan
que de dicha actividad, sin perjuicio de lo dispuesto en los
ros
núme- 2º y 3º de este
artículo.
2º.- Se presume de derecho que la renta líquida imponible de los
tribuyentes
con- que no sean sociedades anónimas o en comandita por
yacciones,
que exploten a cualquier título vehículos motorizados en el
terrestre
transporte de pasajeros, es equivalente al 10% del valor corriente
plaza
en de cada vehículo, determinado por el Director del Servicio de
puestos
Im- Internos al 1º de enero de cada año en que deba declararse
impuesto,
el mediante resolución que será publicada en el Diario Oficial
en
o otro diario de circulación nacional que (191-a)
disponga.
3º.- Se presume de derecho que la renta líquida imponible de los
tribuyentes,
con- que no sean sociedades anónimas, o en comandita por
nes,
accio- y que cumplan los requisitos que se indican más adelante, que
ploten
ex- a cualquier título vehículos motorizados en el transporte
tre
terres-de carga ajena, es equivalente al 10% del valor corriente en
de
plaza cada vehículo y su respectivo remolque, acoplado o carro similar,
terminado
de- por el Director del Servicio de Impuestos Internos al 1º
enero
de del año en que deba declararse el impuesto, mediante
que
resoluciónserá publicada en el Diario Oficial o en otro diario de
nacional
circulación que (191-b)
disponga.
Para acogerse al sistema de renta presunta las comunidades,
rativas,
coope- sociedades de personas u otras personas jurídicas, deberán
tar
es- formadas exclusivamente por personas
naturales.
El régimen tributario contemplado en este número no se aplicará
los contribuyentes que obtengan rentas de primera categoría por las
ales deban
cua- declarar impuesto sobre renta efectiva según contabilidad
pleta
com-
.Sólo podrán acogerse al régimen de presunción de renta
en este
contemplado número los contribuyentes cuyos servicios facturados al
del ejercicio
término no excedan de 3.000 unidades tributarias
mensuales.
El contribuyente que quede obligado a declarar sus rentas
según
efectivas contabilidad completa, por aplicación de los incisos
lo estará
anteriores, a contar del 1º de enero del año siguiente a aquél en que
cumplan
se los requisitos allí señalados y no podrá volver al régimen
de

39
renta presunta. Exceptúase el caso en que el contribuyente no haya
arrollado
des- actividades como transportista por cinco ejercicios
vos
consecuti-o más, caso en el cual deberá estarse a las reglas generales
blecidas
esta- en este número para determinar si se aplica o no el régimen
renta
de presunta. Para los efectos de computar el plazo de cinco
cios
ejerci- se considerará que el contribuyente desarrolla actividades
transportista
como cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de
vehículos
los cuya propiedad o usufructo
conserva.
Para establecer si el contribuyente cumple los requisitos
dos
conteni- en el inciso cuarto de este número, deberá sumar a sus
facturados
servicios el total de servicios facturados por las (191-c) y,
en su
sociedades caso comunidades con las que esté relacionado y que realicen
vidades
acti- de transporte terrestre de carga ajena. Si al efectuar las
raciones
ope- descritas el resultado obtenido excede el límite establecido
el
en inciso cuarto de este número, tanto el contribuyente como las
dades
socie- o comunidades con las que esté relacionado deberán determinar
impuesto
el de esta categoría sobre la base de renta efectiva según
bilidad
conta-
completa.
Si una persona natural está relacionada con una o más comunidades
sociedade
oajena, para (191-c) que exploten vehículos como transportistas de
smite mencionado enestablecer si dichas comunidades o sociedades exceden el
carga
lí- el inciso cuarto de este número, deberá sumarse
total
el de servicios facturados por las sociedades o comunidades con
que
las la persona esté relacionada. Si al efectuar la operación descrita
resultado
el obtenido excede el límite establecido en el inciso cuarto
este
de número, todas las sociedades o comunidades con las que la
esté
persona relacionada deberán pagar el impuesto de esta categoría sobre
base
la de renta efectiva determinada según contabilidad
completa.
Las personas que tomen en arrendamiento o que a otro título de
tenencia
mera exploten vehículos motorizados de transporte de carga
tre,
terres- de contribuyentes que deban tributar en conformidad con lo
to en
dispues- el número 1º de este artículo, quedarán sujetas a ese mismo
men.
régi-
Después de aplicar las normas de los incisos anteriores, los
tribuyentes
con- cuyas ventas anuales no excedan de 1.000 unidades
rias
tributa- mensuales podrán continuar sujetos al régimen de renta
Para determinar
presunta. el límite de ventas a que se refiere este inciso no
aplicarán
se las normas de los incisos sexto y séptimo de este
número.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores y en
número
el 2º(192) , los contribuyentes podrán optar por pagar el impuesto
esta categoría de según renta efectiva sobre la base de contabilidad
pleta.
com- Una vez ejercida dicha opción no podrán reincorporarse al
de
sistema presunción de
renta.
El ejercicio de la opción a que se refiere el inciso anterior

debe- practicarse dentro de los dos primeros meses de cada año
entendiéndose
comercial, en consecuencia que las rentas obtenidas a contar de
año
dicho tributarán en conformidad con el régimen de renta
efectiva.
Para los efectos de este número el concepto de persona
con una sociedad se entenderá en los términos señalados en el
relacionada
20, número
artículo 1, letra b).
El contribuyente que por efecto de las normas de relación
obligado
quede a declarar sus impuestos sobre renta efectiva deberá
de ello,
informar mediante carta certificada, a todos sus socios en comunidades
sociedades en las
oban dicha comunicación que se encuentre relacionado. Las sociedades que
reci- deberán, a su vez, informar con el mismo
miento
procedi- a todos los contribuyentes que tengan una participación
al 10%
superior en (191)
ellas.
Artículo Cuando la renta líquida imponible no puede
narse
35º.- clara y fehacientemente,
determi- que lapor falta de antecedentes o
otra circunstancia,
cualquiera se presume renta mínima imponible de las
sonas
per- sometidas al impuesto de esta categoría es igual al 10% del
tal
capi- efectivo invertido en la empresa o a un porcentaje de las
realizadas
ventas durante el ejercicio, el que será determinado por la
ción
Direc- Regional, tomando como base, entre otros antecedentes, un
de los
promedio porcentajes obtenidos por este concepto o por otros
contribuyen-

40
tes que giren en el mismo ramo o en la misma plaza. Corresponderá,
cada
en caso, al Director Regional, adoptar una u otra base de
ción
determina- de la
renta.
No se aplicarán las presunciones establecidas en el inciso
rior,
ante- cuando a juicio de la Dirección Regional, no pueda determinarse
renta
la líquida imponible debido a caso
fortuito.
Artículo Sin perjuicio de otras normas de esta ley, para
terminar
36º.- la renta efectiva
de- o ambasde los contribuyentes que efectúen
ciones
importa- o exportaciones, operaciones, la Dirección Regional
drá,
po- respecto de dichas operaciones, impugnar los precios o valores
que
en efectúen sus transacciones o contabilicen su movimiento,
ellos
cuando difieran de los que se obtienen de ordinario en el mercado
ointerno
externo. Para estos efectos, la Dirección Regional podrá solicitar
forme
in- al Servicio Nacional de
Aduanas.
Se presume que la renta mínima imponible de los contribuyentes
comercien
que en importación o exportación, o en ambas operaciones,
respecto
será de dichas operaciones, igual a un porcentaje del producto
de las
total importaciones o exportaciones, o de la suma de ambas,
durante
realizadas el año por el cual deba pagarse el impuesto, que fluctuará,
gún
se- su naturaleza, entre un uno y doce por ciento. El Servicio
nará,
determi- en cada caso, el porcentaje mínimo para los efectos de este
culo,
artí- con los antecedentes que obren en su
poder.
La presunción establecida en el inciso anterior sólo se
cuando
aplicará no se acredite fehacientemente por el contribuyente la
efectiva.
renta Para determinar el producto de las importaciones o
nes realizadas
exportacio- se atenderá a su valor de (193)
venta.
Artículo En el caso de los bancos que no estén
en calidad
37º.- de sociedades chilenas,
constituidos y sin perjuicio de lo dispuesto en
artículo
el 38, la Dirección Regional podrá rechazar como gasto
para producir
necesario la renta el exceso que determine por las cantidades
das
paga- o adeudadas a sus casas matrices por concepto de intereses,
nes y cualquier otro pago que provenga de operaciones financieras
comisio-
los montos
cuando de estas cantidades no guarden relación con las que se
habitualmente
cobran en situaciones similares, conforme a los antecedentes
proporcione
que el Banco Central de Chile y la Superintendencia de Bancos
Instituciones
e(194) Financieras a solicitud del respectivo Director
Regional.
Artículo La renta de fuente chilena de las agencias,
les
38º.- u otras formas de establecimientos permanentes de empresas
sucursa-
ras
extranje- que operan en Chile, se determinará sobre la base de los
reales
resultados obtenidos en su gestión en el
país.
Sin perjuicio de lo expuesto en el artículo 35º, cuando los
tos
elemen- contables de estas empresas no permitan establecer tales
la Dirección
resultados, Regional podrá determinar la renta afecta, aplicando a
ingresos
los brutos de la agencia la proporción que guarden entre sí la
ta
ren- líquida total de la casa matriz y los ingresos brutos de ésta,
minados
deter- todos estos rubros conforme a las normas de la presente ley.
drá,
Po- también, fijar la renta afecta, aplicando al activo de la
la
agencia,proporción existente entre la renta líquida total de la casa
el
matriz y activo total de
ésta.
Cuando los precios que la agencia o sucursal cobre a su casa
omatriza otra agencia o empresa relacionada de la casa matriz, no se
aajusten
los valores que por operaciones similares se cobren entre empresas
dependientes,
in- la Dirección Regional podrá impugnarlos fundadamente,
mando
to- como base de referencia para dichos precios una rentabilidad
nable
razo- a las características de la operación, o bien los costos de
ducción
pro- más un margen razonable de utilidad. Igual norma se
respecto
aplicará de precios pagados o adeudados por bienes o servicios
por
provistos la casa matriz, sus agencias o empresas relacionadas, cuando
precios
dichos no se ajusten a los precios normales de mercado entre partes
relacionadas,
no pudiendo considerarse, además, los precios de reventa
terceros
ade utilidad observado en operaciones similares con o asociada,
de bienes adquiridos de una empresa menos el
margen entre empresas
dependientes
in-
.En el caso que la agencia no realice igual tipo de operaciones
con

41
empresas independientes, la Dirección Regional podrá impugnar
mente
fundada- los precios considerando los valores que en el mercado
nal
internacio- tengan los productos o servicios respectivos. Para este efecto,
Dirección
la Regional deberá pedir informe al Servicio Nacional de
al
Aduanas, Banco Central de Chile o a los organismos que tengan la
requerida
información
.Asimismo, la Dirección Regional podrá rechazar fundadamente
gasto
como necesario para producir la renta, el exceso que determine por
cantidades
las adeudadas o pagadas por concepto de intereses, comisiones
cualquier
yras celebradas con otro pago que provenga de operaciones crediticias o
financie- la casa matriz u otra agencia de la misma, o con
institución
una financiera en la cual tenga participación de a lo menos
10%
un del capital la casa
matriz.
Lo dispuesto en los tres incisos anteriores se aplicará,
cuando
también, una empresa constituida en el extranjero participe directa o
directamente
in- en la dirección, control o capital de una empresa
cida
estable- en Chile, o viceversa. En igual forma se aplicará cuando las
personas
mismas participan directa o indirectamente en la dirección, control
capital
oen de una empresa establecida en Chile y en una empresa
establecida el (195)
extranjero.
Asimismo, se presumirá que existe la relación del inciso
respecto
anterior de empresas que pacten contratos de exclusividad, acuerdos
actuación
de conjunta, tratamientos preferenciales, dependencia
ofinanciera
económica, o depósitos de confianza. Igual presunción procederá
do
cuan- las operaciones se hagan con empresas que se encuentren
en un
constituidaspaís o territorio incorporado en la lista referida en el Nº2
artículo
del 41 (195-a)
D.
Los contribuyentes deberán mantener un registro con la
lización
individua- de las personas con que realice alguna de las operaciones
tenga
oriores, manteniendo entanto
participación, los términos señalados en los dos incisos
ante- este registro como la documentación que
cuenta
dé de dichas operaciones a disposición del Servicio de
Internos
Impuestos para cuando éste lo (195-a)
requiera.
Artículo 38º Los contribuyentes obligados a declarar su
efectiva
bis.- según contabilidad completa, que pongan término a su giro,
renta
berán
de- considerar retiradas o distribuidas las rentas o cantidades
minadas
deter- a esa fecha, en la forma prevista en el artículo 14, letra
número
A), 3º, c), o en el inciso segundo del artículo 14 bis, según
ponda,
corres- incluyendo las del
ejercicio.
Dichos contribuyentes tributarán por esas rentas o cantidades
un
con impuesto de 35%, el cual tendrá el carácter de único de esta ley
pecto
res- de la empresa, empresario, socio o accionista, no siendo
aaplicable
ellas lo dispuesto en el número 3º del artículo 54. No se aplicará
te
es- impuesto a la parte de las rentas o cantidades que correspondan a
socios
los o accionistas que sean personas jurídicas, la cual deberá
derarse
consi- retirada o distribuida a dichos socios a la fecha del término
giro.
de
No obstante, el empresario, socio o accionista, podrá optar
declarar
por las rentas o cantidades referidas, como afectas al
global
impuesto complementario del año del término de giro de acuerdo con las
guientes
si-
reglas:
1.- A estas rentas o cantidades se les aplicará una tasa de
to global complementario equivalente al promedio de las tasas más
impues-
de
altasdicho impuesto que hayan afectado al contribuyente en los tres
cicios
ejer- anteriores al término de giro. Si la empresa a la que se
término
pone tuviera una existencia inferior a tres ejercicios el promedio
calculará
se por los ejercicios de existencia efectiva. Si la
hubiera
empresa existido sólo durante el ejercicio en el que se le pone
de giro,
término entonces las rentas o cantidades indicadas tributarán como
tas
ren- del ejercicio según las reglas
generales.
2.- Las rentas o cantidades indicadas en el número anterior
del crédito del artículo 56, número 3), el cual se aplicará con una
gozarán
de
tasa 35%. Para estos efectos, el crédito deberá agregarse en la base
impuesto
del en la forma prescrita en el inciso final del número 1 del
culo
artí- 54. (196)

42
PÁRRAFO 4º
De las exenciones
Artículo (197)
Estarán exentas del impuesto de la presente
ría
39º.- las siguientescatego-
rentas:
1º.- Los dividendos pagados por sociedades anónimas o en
por acciones, respecto de sus accionistas, con excepción de las
comandita
referidas
rentas en la letra c) del Nº 2 del artículo
20º. que se encuentran exentas expresamente en virtud
2º.- Las rentas
de leyes (198)
3º.- especiales.
(486) Las rentas de los bienes raíces no agrícolas sólo
pecto del propietariores- o usufructuario que no sea sociedad anónima,
perjuicio
sin de que tributen con el Impuesto Global Complementario o
cional.
Adi- Con todo, esta exención no regirá cuando la renta efectiva
los
de bienes raíces no agrícolas exceda del 11% de su avalúo fiscal,
cándose
apli- en este caso lo dispuesto en los (198-a) últimos incisos
artículo
dos 20º, Nº 1, letra del
a).
4º.- Los intereses o rentas que provengan
de:
a) Los bonos, pagarés y otros títulos de créditos emitidos
cuenta
por o con garantía del Estado o por las instituciones, empresas y
ganismos
or- autónomos del
Estado.
b) Los bonos o letras hipotecarios emitidos por las
autorizadas
instituciones para
hacerlo.
c) Los bonos, debentures, letras, pagarés o cualquier otro
de crédito emitidos por la Caja Central de Ahorros y Préstamos;
título
ciones
Asocia- de Ahorro y Préstamos; empresas bancarias de cualquier
za; sociedades
naturale- financieras; institutos de financiamiento
(199) y
cooperativolas cooperativas de ahorro y
d) Los crédito.
bonos o debentures emitidos por sociedades
anónimas.
e) Las cuotas de ahorro emitidas por cooperativas y los aportes
capital
de en
cooperativas.
f) Los depósitos en cuentas de ahorro para la
vivienda.
g) Los depósitos a plazo en moneda nacional o extranjera y los
pósitos
de- de cualquiera naturaleza efectuados en alguna de las
nes mencionadas
institucio- en la letra c) de este (200)
número.
h) Los efectos de comercio emitidos por terceros e
por alguna de las instituciones financieras fiscalizadas por la
intermediados
tendencia
Superin- de Bancos e Instituciones (201) o por
rios fiscalizados
Financieras por la Superintendencia de Compañías de Seguros,
intermedia-
ciedades
So- Anónimas y Bolsas de (202)(203)
Comercio.
Las exenciones contempladas en los Nºs. 2º y 4º de este
relativas
artículo, a operaciones de crédito o financieras no regirán cuando
rentas
las provenientes de dichas operaciones sean obtenidas por
que desarrollen
empresas actividades clasificadas en los Nos. 3, 4 y 5 del
culo
artí- 20 y declaren la renta (204)(205)(206)
efectiva.
Artículo Estarán exentas del impuesto a la presente
las
40.- rentas percibidas por las
categoría personas que en seguida se
enumeran:
1º.- El Fisco, las instituciones fiscales y semifiscales, las
tituciones
ins- fiscales y semifiscales de administración (207) la
instituciones
autónoma, y organismos autónomos del (208)(209) y las
s
palidades
Estado (210) Munici-
.2º.- Las instituciones exentas por leyes (211) (212)
(213)
especiales.
3º.- Las (214) de ahorro y previsión social que
mine el Presidente
instituciones de la República. La Asociación de Boy Scouts de
deter-
yChile
las instituciones de Socorros Mutuos afiliados a la Confederación
Mu-

43
tualista de Chile,
y4º.- Las instituciones de beneficencia que determine el
de la República. Sólo podrán impetrar este beneficio aquellas
Presidente
ciones
institu- que no persigan fines de lucro y que de acuerdo a sus
tengan
estatutos por objeto principal proporcionar ayuda material o de otra
aíndole personas de escasos recursos (215)(216)
económicos.
5º.- (215) Los comerciantes ambulantes, siempre que no
otra actividad desarrollen gravada en esta
categoría.
6º.- (215) Las empresas (217) no acogidas al
14 bis (218) o al individuales
artículo 14° (218-a) que obtengan
artículo rentas líquidas
esta categoríaterconforme a los números 1, 3,de4 y 5 del artículo 20º,
no
que excedan en conjunto de una unidad tributaria
anual.
Con todo, las exenciones a que se refieren los números 1, 2 y 3
regirán
no respecto de las empresas que pertenezcan a las
mencionadas
instituciones en dichos números ni de las rentas clasificadas en los
ros
núme- 3 y 4 del artículo (216)(219)
20º. PÁRRAFO 5º
De la corrección monetaria de los activos y
Artículo pasivos Los contribuyentes de esta categoría que
sus
41º.- rentas efectivas declaren conforme a las normas contenidas en el
20º,
artículodemostradas mediante un balance general, deberán reajustar
mente
anual- su capital propio y los valores o partidas del activo y del
exigible,
pasivo conforme a las siguientes
normas:
1º.- El capital propio inicial del ejercicio se reajustará
acuerdo
de con el porcentaje de variación experimentada por el índice
precios
de al consumidor en el período comprendido entre el último día
segundo
del mes (220) al de iniciación del ejercicio y el último
del
anterior (220) anterior al díadel balance. Para los efectos de la
disposición
mes se entenderá
presente por capital propio la diferencia entre el
vo
acti- y el pasivo exigible a la fecha de iniciación del ejercicio
cial,
comer- debiendo rebajarse previamente los valores intangibles,
transitorios
nominales, y de orden y otros que determine la Dirección Nacional,
no
que representen inversiones efectivas. Formarán parte del capital
los
propio valores del empresario o socio de sociedades de personas que
estado
hayan incorporados al giro de la empresa. En el caso de
que sean
contribuyentes personas naturales deberán excluirse de la contabilidad
bienes
los y deudas que no originen rentas gravadas en esta categoría o
no
que correspondan al giro, actividades o negociaciones de la (221)
empresa.
Los aumentos del capital propio ocurridos en el ejercicio se
ajustarán
re- de acuerdo con el porcentaje de variación experimentada por
índice
el mencionado en el período comprendido entre el último día del
(222)
mes , anterior al del aumento y el último día del (222) ,
al mes del anterior
balance.
Las disminuciones de capital propio ocurridas en el ejercicio
reajustarán
se de acuerdo con el porcentaje de variación que haya
mentado
experi- el citado índice en el período comprendido entre el último
del
día (222) anterior al del retiro y el último día del (222) ante
rior
mes al del balance. Los retiros personales del empresario
mes por sociedades anónimas y toda cantidad que se o socio, -
dividendos
los repartidos
vierta
in- en bienes o derechos que la ley excluya del capital propio,
considerarán
se en todo caso disminuciones de capital y se reajustarán
la
en forma indicada (223)(224)
anteriormente.
2º.- El valor neto inicial en el ejercicio respectivo de los
físicos
bienes del activo inmovilizado se reajustará en el mismo porcentaje
ferido
re- en el inciso primero del número 1º. Respecto de los bienes
ridos
adqui- durante el ejercicio, su valor neto inicial se reajustará
acuerdo
de con el porcentaje de variación experimentada por el índice
cionado
men- en el número 1º, en el período comprendido entre el último
del
día (225) anterior al de adquisición y el último día del (225)
anterior
mes al
mes
balance.
Los bienes adquiridos con créditos en moneda extranjera o con
ditos
cré- reajustables también se reajustarán en la forma señalada, pero
diferencias
las de cambio o el monto de los reajustes, pagados o
adeudados,

44
no se considerarán como mayor valor de adquisición de dichos bienes,
no
si- que se cargarán a los resultados del balance y disminuirán la
líquida
renta cuando así proceda de acuerdo con las normas de los
31º y 33º.
artículos (226)
3º.- El valor de adquisición o de costo directo de los bienes
cos
físi- del activo realizable, existentes a la fecha del balance, se
rá a
ajusta- su costo de reposición a dicha fecha. Para estos fines se
por costos
entenderá de reposición de un artículo o bien, el que resulte de
car
apli- las siguientes
normas:
a) Respecto de aquellos bienes en que exista factura, contrato
convención
orante el segundo para los de su mismo género, calidad y características,
du- semestre del ejercicio comercial respectivo, su
de
costoreposición será el precio que figure en ellos, el cual no podrá
inferior
ser al precio más alto del citado
ejercicio.
b) Respecto de aquellos bienes en que sólo exista factura,
ocontrato
convención para los de su mismo género, calidad o características
rante
du- el primer semestre del ejercicio comercial respectivo, su costo
reposición
de será el precio más alto que figure en los citados
reajustado
documentos, según el porcentaje de variación experimentada por el
de precios
índice al consumidor entre el último día del segundo mes anterior
segundo
al semestre y el último día del mes anterior al del cierre
ejercicio
del (227)
correspondiente.
c) Respecto de los bienes cuyas existencias se mantienen desde
ejercicio
el comercial anterior, y de los cuales no exista factura,
to o
contra-convención durante el ejercicio comercial correspondiente, su
de
costo reposición se determinará reajustando su valor de libros de
con
acuerdo la variación experimentada por el índice de precios al
entre
consumidor el último día del segundo mes (228) al de iniciación
ejercicio
anterior comercial y el último día del (228) anterior
del al de
de
mes dicho cierre
ejercicio.
d) El costo de reposición de aquellos bienes adquiridos en el
tranjero
ex- respecto de los cuales exista internación de los de su
género,
mismo calidad y características durante el segundo semestre del
cicio
ejer- comercial respectivo, será equivalente al valor de la última
portación.
im-
Respecto de aquellos bienes adquiridos en el extranjero en que
última
la internación de los de su mismo género, calidad y
se haya realizado
característica durante el primer semestre, su costo de reposición

se- equivalente al valor de la última importación, reajustado éste
el porcentaje
según de variación experimentado por el tipo de cambio de
respectiva
la moneda extranjera ocurrida durante el segundo
semestre.
Tratándose de aquellos bienes adquiridos en el extranjero y de
cuales
los no exista importación para los de su mismo género, calidad o
racterística
ca- durante el ejercicio comercial correspondiente, su costo
reposición
de será equivalente al valor de libros reajustado según el
centaje
por- de variación experimentada por el tipo de cambio de la
respectiva
moneda durante el
ejercicio.
Por el valor de importación se entenderá el valor CIF según tipo
cambio
de vigente a la fecha de la factura del proveedor extranjero,
los
más derechos de internación y gastos de
desaduanamiento.
La internación del bien se entenderá realizada en la oportunidad
que
en se produzca su nacionalización. Con anterioridad los bienes se
contrarán
en- en tránsito, debiendo valorizarse cada desembolso en base
porcentaje
al de variación experimentada por la respectiva moneda
ra entre
extranje- la fecha de su erogación y la del
balance.
Para los efectos de esta letra, se considerará la moneda
según
extranjera su valor de cotización, tipo comprador, en el mercado
(229)
bancario.
e) Respecto de los productos terminados o en proceso, su costo
reposición
de se determinará considerando la materia prima de acuerdo
las
con normas de este número y la mano de obra por el valor que tenga en
último
el mes de producción, excluyéndose las remuneraciones que no
pondan
corres- a dicho mes.

45
En los casos no previstos en este número la Dirección Nacional
terminará
de- la forma de establecer el costo de
reposición.
Con todo el contribuyente que esté en condiciones de probar
cientemente
feha- que el costo de reposición de sus existencias a la fecha
balance
del es inferior del que resulta de aplicar las normas
podrá
anteriores,asignarles el valor de reposición que se desprende de los
tos
documen- y antecedentes probatorios que
invoque.
4º.- El valor de los créditos o derechos en moneda extranjera
reajustables,
ocon el valor existentes a la fecha del balance, se ajustará de
acuerdo de cotización de la respectiva moneda o con el
pactado,
reajuste en su caso. El monto de los pagos provisionales mensuales
dientes
pen- de imputación a la fecha del balance se reajustará de
lo previsto
acuerdo a en el artículo (230)
95º.
5º.- El valor de las existencias de monedas extranjeras y de
das
mone- de oro se ajustará a su valor de cotización, tipo comprador, a
fecha
la del balance, de acuerdo al cambio que corresponda al mercado
área
o en el que legalmente deban
liquidarse.
6º.- El valor de los derechos de llave, pertenencias y
mineras
concesiones (231) derechos de fabricación, derechos de marca y patentes
invención,
,número 2º. pagados de efectivamente, se reajustará aplicando las normas
del El valor del derecho de usufructo se reajustará aplicando
mismas
las normas a que se refiere este (231)
número.
7º.- El monto de los gastos de organización y de puesta en
registrado
marcha en el activo para su castigo, en ejercicios posteriores,
reajustará
se de acuerdo con las normas del número 2º. De igual modo
procederá
se con los gastos y costos pendientes a la fecha del balance
deban
que ser diferidos a ejercicios
posteriores.
8º.- El valor de las acciones de sociedades anónimas se
de acuerdo con la variación del índice de precios al consumidor, en
reajustará
misma
la forma que los bienes físicos del activo inmovilizado. Para
efectos
estos se aplicarán las normas sobre determinación del valor de
sición
adqui- establecidas en el inciso final del artículo
18.
9º.- Los aportes a sociedades de personas se reajustarán según
porcentaje
el indicado en el inciso primero del Nº 1, aplicándose al
el procedimiento
efecto señalado en el Nº 2 de este artículo. Lo anterior
sin
es perjuicio de rectificar posteriormente dicho reajuste de acuerdo
que
al haya correspondido en la respectiva sociedad de personas. Las
rencias
dife- que se produzcan de esta rectificación se contabilizarán,
corresponda,
según con cargo o abono a la cuenta "Revalorización del
Propio".
Capital
Para estos efectos se considerarán aportes de capital todos
haberes
los entregados por los socios, a cualquier título, a la sociedad
personas
de (232)
respectiva.
10º.- Las deudas u obligaciones en moneda extranjera o
bles, existentes a la fecha del balance, se reajustarán de acuerdo a
reajusta-
cotización
la de la respectiva moneda a la misma fecha o con el
pactado,
reajuste en su (233)(234)
caso.
11º.- En aquellos casos en que este artículo no establezca
de reajustabilidad para determinados bienes, derechos, deudas u
normas
ciones,
obliga- la Dirección Nacional determinará a su juicio exclusivo la
en
forma que debe efectuarse su (235)
reajustabilidad.
12º.- Al término de cada ejercicio, los contribuyentes sometidos
las disposiciones del presente artículo, deberán registrar en sus
ade contabilidad
libros los ajustes exigidos por este precepto, de acuerdo a
siguientes
las
normas:
a) Los ajustes del capital propio inicial y de sus aumentos,
tuados
efec- de conformidad a lo dispuesto en los incisos primero y
del
segundoNº 1º se cargarán a una cuenta de resultados denominada
Monetaria"
"Corrección y se abonarán al pasivo no exigible en una cuenta
"Revalorización
denominada del Capital
Propio".

46
b) Los ajustes a que se refiere el inciso tercero del Nº1 se
rán
carga-a la cuenta "Revalorización del Capital Propio" y se abonarán a
cuenta
la "Corrección
Monetaria";
c) Los ajustes señalados en los números 2º al 9º, se cargarán a
cuenta
la del activo que corresponda y se abonarán a la cuenta
Monetaria",
"Corrección a menos que por aplicación del artículo 29º ya se
formando
encuentren parte de (236) y
ésta,
d) Los ajustes a que se refiere el Nº 10 se cargarán a la
"Corrección
cuenta Monetaria" y se abonarán a la cuenta del Pasivo
respectiva,
Exigible siempre que así proceda de acuerdo con las normas de los
tículos
ar- 31º y 33º. (236)(237)
13º.- El mayor valor que resulte de la revalorización del
propio
capital y de sus variaciones no estará afecto a impuesto y será
rado
conside-"capital propio" a contar del primer día del ejercicio
pudiendo
siguiente, traspasarse su valor al capital y/o reservas de la empresa.
menor
El valor que eventualmente pudiese resultar de la revalorización
capital
del propio y sus variaciones, será considerado una disminución
capital
del y/o reservas a contar de la misma fecha indicada
(237) No obstante,
anteriormente. el reajuste que corresponda a las utilidades
afectoestará
al Impuesto Global Complementario o Adicional, cuando sea
do o distribuido. (238)
retira-
Los contribuyentes que enajenen ocasionalmente bienes y cuya
nación
enaje- sea susceptible de generar rentas afectas al impuesto de esta
tegoría
ca- y que no estén obligados a declarar sus rentas mediante un
lance
ba- general, deberán para los efectos de determinar la renta
niente
prove- de la enajenación, deducir del precio de venta el valor
actualizado
inicial de dichos bienes, según la variación experimentada por
índice
el de precios al consumidor en el período comprendido entre el
mo
últi- día del mes que antecede al de la adquisición del bien y el
día
último del mes anterior al de la enajenación, debiendo deducirse las
ciaciones
depre- correspondientes al período
respectivo.
Tratándose de la enajenación de derechos de sociedades de
para
personas, los efectos de determinar la renta proveniente de dicha
deberá
operación, deducirse del precio de la enajenación el valor de libros de
citados
los derechos según el último balance anual practicado por la
sa,
empre- debidamente actualizado según la variación experimentada por el
dice
ín- de precios al consumidor entre el último día del mes anterior
del
al último balance y el último día del mes anterior a aquél en que
produzca
se la enajenación. El citado valor actualizado deberá
se y/o
incrementar- disminuirse por los aportes, retiros o disminuciones de
ocurridos
capital entre la fecha del último balance y la fecha de la
ción,
enajena- para lo cual dichos aumentos o disminuciones deberán
según
reajustarse el porcentaje de variación experimentado por el índice de
al
preciosconsumidor entre el último día del mes que antecede a aquél en
ocurrieron
que y el último día del mes anterior al de la (239)
enajenación.
En el caso de la enajenación de derechos en sociedades de
que
personas hagan los socios de sociedades de personas o accionistas de
des
socieda- anónimas cerradas, o accionistas de sociedades anónimas
dueños
abiertas del 10% o más de las acciones, a la empresa o sociedad
orespectiva
en las que tengan intereses, para los efectos de determinar la
proveniente
renta de dicha operación, deberá deducirse del precio de la
nación
enaje- el valor de aporte o adquisición de dichos derechos,
oincrementado
disminuido según el caso, por los aumentos o disminuciones de
posteriores
capital efectuados por el enajenante, salvo que los valores de
te,
apor- adquisición o aumentos de capital tengan su origen en rentas que
hayan
no pagado total o parcialmente los impuestos de esta ley. Para
efectos,
estos los valores indicados deberán reajustarse de acuerdo a la
riación
va- del índice de precios al consumidor entre el último día del
anterior
mes a la adquisición o aporte, aumento o disminución de capital,
el último día del
yinciso también se aplicará mes anterior a la enajenación. Lo dispuesto en
este si el contribuyente que enajena los
estuviera
derechos obligado a determinar su renta efectiva mediante
completa,
contabilidad calculándose el valor actualizado de los derechos en
dad con
conformi- el número 9 de este (240)
artículo.
Para los efectos del inciso anterior, cuando el enajenante de
derechos
los sociales no esté obligado a declarar su renta efectiva
contabilidad
según completa y haya renunciado expresamente a la
reinversión

47
del mayor valor obtenido en la enajenación, la utilidad en la
que corresponda al mayor valor de los derechos sociales enajenados
sociedad
considerará
se un ingreso no constitutivo de renta. El impuesto de
categoría
primera que se hubiera pagado por esas utilidades constituirá un
provisional
pago de la sociedad en el mes en que se efectúe el retiro o
tribución.
dis- (240)
Artículo 41 Los contribuyentes no incluidos en el
anterior,
bis.- que reciban intereses
artículopor cualquier obligación de dinero,
darán
que- sujetos para todos los efectos tributarios y en especial para
del
los artículo 20, a las siguientes
normas:
1.- El valor del capital originalmente adeudado en moneda del
valor
mismo adquisitivo se determinará reajustando la suma numérica
mente
original-entregada o adeudada de acuerdo con la variación de la unidad
fomento
de experimentada en el plazo que comprende la
operación.
2.- En las obligaciones de dinero se considerará interés la
dad
canti-que el acreedor tiene derecho a cobrar al deudor, en virtud de
ley
la o de la convención, por sobre el capital inicial debidamente
tado
reajus-en conformidad a lo dispuesto en el Nº 1 de este artículo. No
considerarán
se intereses sin embargo, las costas procesales y
si
personales, las (241)
hubiere. PÁRRAFO 6º (242)
De las normas relativas a la doble tributación
internacional.
Artículo 41 A.- Los contribuyentes domiciliados o residentes
Chile que obtengan rentas endedellosexterior que hayan sido gravadas en el
tranjero,
ex- en la aplicación impuestos de esta ley se regirán,
pecto
res- de dichas rentas, además, por las normas de este artículo, en
casos
los que se indican a
continuación:
A.- Dividendos y retiros de (243)
utilidades.
Los contribuyentes que perciban dividendos o efectúen retiros
utilidades
de de sociedades constituidas en el extranjero, deberán
derar
consi- las siguientes normas para los efectos de aplicar a dichas
los
rentasimpuestos de esta
ley:
1.- Crédito total
disponible.
Dará derecho a crédito el impuesto a la renta que hayan debido
gar
pa- o que se les hubiera retenido en el extranjero por los
percibidos
dividendos o los retiros de utilidades efectuados de las sociedades,
su
en equivalente en pesos y reajustado de la forma indicada en el
1.-
número de la letra D
siguiente.
En el caso que en el país fuente de los dividendos o de los
de
retirosutilidades sociales no exista impuesto de retención a la renta,
éste
oducirse sea inferior al impuesto de primera categoría de Chile, podrá
de- como crédito el impuesto pagado por la renta de la sociedad
el
en exterior. Este impuesto se considerará proporcionalmente en
arelación
los dividendos o retiros de utilidades percibidas en Chile, para
cual
lo se reconstituirá la base bruta de la renta que
corresponda
proporcionalmente a tales dividendos o utilidades a nivel de la empresa
la que
desde se pagan, agregando el impuesto de retención y el impuesto a
renta
la de la empresa
respectiva.
En la misma situación anterior, también dará derecho a crédito
impuesto
el a la renta pagado por una sociedad en la parte de las
des que
utilida- reparta a la empresa que remesa dichas utilidades a
siempre
Chile, que ambas estén domiciliadas en el mismo país y la segunda
sea
po- directamente el 10% o más del capital de la
primera.
2.- El crédito para cada renta será la cantidad menor
entre:
a) El o los impuestos pagados al Estado extranjero sobre la
tiva renta según lo establecido en el número anterior,
respec-
yb) El 30% de una cantidad tal que, al restarle dicho 30%, la
dad
canti-resultante sea el monto neto de la renta percibida respecto de
cual
la se calcula el
crédito.

48
La suma de todos los créditos determinados según estas
constituirá
reglas, el crédito total disponible del contribuyente para el
cicio
ejer-
respectivo.
El crédito total disponible se deducirá del impuesto de primera
tegoría
ca- y de los impuestos finales, global complementario y
en la forma
adicional, que se indica en los números que
siguen.
3.- Crédito contra el impuesto de primera
categoría.
En el caso del impuesto de primera categoría, el crédito
se calculará y aplicará según las siguientes
respectivo
normas:
a) Se agregará a la base del impuesto de primera categoría el
dito
cré- total disponible determinado según las normas del número 2.-
rior.
ante-
b) El crédito deducible del impuesto de primera categoría
equivalente
será a la cantidad que resulte de aplicar la tasa de dicho
puesto
im- sobre la suma del crédito total disponible más las rentas
tranjeras
ex-
respectivas.
4.- Crédito contra impuestos
finales.
La cantidad que resulte después de restar al crédito total
ble
disponi-el crédito de primera categoría determinado conforme a lo
cido
estable- en el numeral precedente, constituirá el crédito contra
finales,
impuestos que podrá deducirse del impuesto global complementario o
cional,
adi- según las normas
siguientes:
a) En el caso de que las rentas de fuente extranjera que dan
cho
dere- al crédito que trata este artículo hayan sido obtenidas por
buyentes
contri- obligados a determinar su renta líquida imponible según
bilidad
conta- completa, se aplicarán las siguientes
reglas:
i) El crédito contra los impuestos finales se anotará
en el registro del fondo de utilidades tributables correspondiente
separadamente
año
al en que se hayan obtenido las rentas de fuente extranjera por
que
las se origina dicho
crédito.
El crédito así registrado o su saldo, se ajustará en
con la variación del índice de precios al consumidor entre el
conformidad
día
últimodel mes anterior al cierre del ejercicio en que se hayan generado
el
yúltimo díadía
último del mes anterior al cierre de cada ejercicio, o hasta
el del mes anterior al de la retención cuando se trate del
puesto
im- adicional sujeto a esta
modalidad.
ii) El crédito contra impuestos finales registrado en la forma
tedicha
an- se considerará distribuido a los accionistas, socios o
rios individuales,
empresa- conjuntamente con las distribuciones o retiros
utilidades
de que deban imputarse a las utilidades tributables del
cio en
ejerci- que se haya generado dicho crédito. Para este efecto, la
bución
distri- del crédito se efectuará proporcionalmente en función del
centaje
por- que represente la cantidad del respectivo dividendo o retiro
utilidades
de imputable al año en cuestión respecto del total de las
lidades
uti- obtenidas en dicho
año.
iii) Si en el año en que se genera el crédito el contribuyente
senta
pre- pérdidas, dicho crédito se extinguirá totalmente. Si las
de ejercicios
pérdidas posteriores absorben las utilidades del ejercicio en
se
que genera el crédito, éste también se extinguirá aplicando lo
en el
dispuestoliteral ii) precedente, cuando corresponda, sin derecho a
ción.
devolu-
iv) Si las utilidades o dividendos que originan la distribución
crédito
del contra impuestos finales son, a su vez, percibidos por
contribuyentes
otros obligados a determinar su renta líquida imponible
contabilidad
según completa, dichos contribuyentes deberán aplicar las
normas
mismas de este
número.
b) Cuando las rentas que dan derecho a este crédito sean
das, retiradas o deban considerarse devengadas, por contribuyentes
distribui-
Impuesto
del Global Complementario o Adicional, se aplicarán las
normas
siguientes
:

49
i) El crédito contra impuestos finales se agregará a la base
impuesto
del global complementario o adicional, debidamente
Tratándose
reajustado. del impuesto adicional de retención, también se aplicará
reajuste
el que proceda por la variación del índice de precios al
dor ocurrida
consumi- entre el último día del mes anterior al de la retención
el último día del mes anterior al del cierre del ejercicio al que
yrresponda la declaración anual respectiva,
co-
yii) El crédito referido se deducirá del impuesto global
mentario
comple- o adicional determinado con posterioridad a cualquier
crédito
otro o deducción autorizada por la ley. Si hubiera un remanente
crédito,
de éste no dará derecho a devolución o imputación a otros
tos ni
impues- podrá recuperarse en los años (243)
posteriores.
B.- Rentas de agencias y otros establecimientos
permanentes.
Los contribuyentes que tengan agencias u otros
permanentes
establecimientos en el exterior, deberán considerar las siguientes normas
ra
pa- los efectos de aplicar el impuesto de primera categoría sobre el
sultado
re- de la operación de dichos
establecimientos:
1.- Estos contribuyentes agregarán a la renta líquida imponible
impuesto
del de primera categoría una cantidad equivalente a los
que
impuestos se adeuden hasta el ejercicio siguiente, o hayan pagado, en el
rior,
exte- por las rentas de la agencia o establecimiento permanente que
ban
de- incluir en dicha renta líquida imponible, excluyendo los
de
impuestos retención que se apliquen sobre las utilidades que se
Para
distribuyan.este efecto se considerarán sólo los impuestos adeudados hasta
ejercicio
el siguiente, o pagados, por el ejercicio comercial
que
extranjero termine dentro del ejercicio comercial chileno respectivo o
con
coincida
éste.
Los impuestos indicados se convertirán a moneda nacional conforme
lo
atipoindicado deen (244) el número 1 – de la letra D. – (244) según el
siguiente, vigente al término del
cambio
La cantidad que se agregue ejercicio.
por aplicación de este número, no
ser
podrá superior al crédito que se establece en el número
siguiente.
2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra, tendrán
aderecho
un crédito igual al que resulte de aplicar la tasa del impuesto
primera
de categoría sobre una cantidad tal que al deducir dicho crédito
esa
de cantidad, el resultado arroje un monto equivalente a la renta
da
líqui- imponible de la agencia o establecimiento permanente. En todo
el
caso, crédito no podrá ser superior al impuesto adeudado hasta el
siguiente,
ejercicio o pagado, en el extranjero, (244-a) en el número
anterior
considerado
.3.- El crédito determinado de acuerdo con las normas
se deducirá del impuesto de primera categoría que el contribuyente
precedentes,
pagar
deba por el ejercicio
correspondiente.
Este crédito se aplicará a continuación de aquellos créditos o
ducciones
de- que no dan derecho a reembolso y antes de aquéllos que lo
miten.
per-
4.- El excedente del crédito definido en los números anteriores,
imputará
se en la misma forma al impuesto de primera categoría del
cio
ejerci-siguiente y posteriores. Para este efecto, el remanente de
deberá
crédito reajustarse según la variación del índice de precios al
dor entre
consumi- el último día del mes anterior al del término del ejercicio
que
en se produzca dicho remanente, y el último día del mes anterior al
cierre
del del ejercicio siguiente o subsiguientes. El remanente de
no podrá
crédito imputarse a ningún otro impuesto ni se tendrá derecho a su
volución.
de-
C.- Rentas del exterior por el uso de marcas, patentes,
asesorías
fórmulas,técnicas y otras prestaciones similares.(244-
b)
Los contribuyentes que perciban del exterior rentas por el uso
marcas,
de patentes, fórmulas, asesorías técnicas y otras prestaciones
milares,
si- deberán considerar las siguientes normas para los efectos
aplicar
de a dichas rentas el impuesto de primera
categoría:

50
1.- Agregarán a la renta líquida imponible del impuesto de
categoría
primera una cantidad determinada en la forma señalada en el
2.-
número siguiente, equivalente a los impuestos que hayan debido pagar o
se
que les hubiera retenido en el extranjero por las rentas percibidas
concepto
por de uso de marcas, patentes, fórmulas, asesorías técnicas
otras prestaciones
ysu equivalente en pesos similares a que se refiere esta letra,
convertidos a D.- siguiente. y reajustados de la forma prevista en el
1.-
número de la letra Para estos efectos, se considerará
tipo
el de cambio correspondiente a la fecha de la percepción de la
renta.
La cantidad señalada en el inciso anterior no podrá ser superior
crédito
al que se establece en el número
siguiente.
2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra tendrán
aderecho
un crédito igual al que resulte de aplicar la tasa del impuesto
primera
de categoría sobre una cantidad tal que, al deducir dicho
de
créditoesa cantidad, el resultado arroje un monto equivalente a la suma
quida
lí- de las rentas por concepto de uso de marcas, patentes,
asesorías
fórmulas, técnicas y otras prestaciones similares percibidas desde
exterior,
el convertidas a su equivalente en pesos y reajustadas de
forma
la prevista en el número 1.- de la letra D.- siguiente. En todo
so,
ca- el crédito no podrá ser superior al impuesto efectivamente pagado
retenido
o en el extranjero, debidamente
reajustado.
3.- El crédito determinado de acuerdo con las normas
se deducirá del impuesto de primera categoría que el contribuyente
precedentes,
pagar
deba por el ejercicio correspondiente. Este crédito se aplicará a
tinuación
con- de aquellos créditos o deducciones que no dan derecho a
bolso
reem- y antes de aquellos que lo
permiten.
4.- El excedente del crédito definido en los números
se imputará en la misma forma al impuesto de primera categoría
anteriores,
ejercicio
del siguiente y posteriores. Para este efecto, el remanente
crédito
de deberá reajustarse según la variación del índice de precios
consumidor
al entre el último día del mes anterior al del término
ejercicio
del en que se produzca dicho remanente, y el último día del
anterior
mes al del cierre del ejercicio siguiente o subsiguientes. El
manente
re- de crédito no podrá imputarse a ningún otro impuesto ni se
drá
ten- derecho a su (244-b)
devolución.
D.- Normas comunes.(244-
b)
1.- Para efectuar el cálculo del crédito por los impuestos
tranjeros,
ex- tanto los impuestos respectivos como los dividendos,
yretiros
rentas del exterior se convertirán a su equivalencia en pesos
nos
chile- de acuerdo a la paridad cambiaria entre la moneda nacional y la
neda
mo- extranjera correspondiente, conforme a la información que
el Banco
publique Central de Chile en conformidad a lo dispuesto en el número
del Capítulo
6la moneda extranjera I del Compendio de Normas de Cambios Internacionales.
Si en que se ha efectuado el pago no es una de
llas
aque- informada por el Banco Central, el impuesto extranjero pagado
dicha
en divisa deberá primeramente ser calculado en su equivalente en
lares
dó- de los Estados Unidos de América, de acuerdo a la paridad
ambas
entre monedas que se acredite en la forma y plazo que establezca
Servicio
el de Impuestos Internos mediante resolución, para luego
tirse
conver- a su equivalente en pesos chilenos de la forma ya indicada.
falta
A de norma especial, para efectos de establecer el tipo de
aplicable,
cambio se considerará el valor de las respectivas divisas en el
en
día que se ha percibido o devengado, según corresponda, la
renta
respectiva (244-c)
.2.- Para hacer uso del crédito establecido en las letras A.- y
(244-d)
B.- anteriores, los contribuyentes deberán inscribirse
en el Registropreviamente de Inversiones en el Extranjero que llevará el
de Impuestos
Servicio Internos. Este organismo determinará las formalidades
registro
del que los contribuyentes deberán cumplir para
inscribirse.
3.- Darán derecho a crédito los impuestos obligatorios a la
(244-e)
renta pagados o retenidos, en forma definitiva, en el (244-e)
siempre exterior
que sean equivalentes o similares a los impuestos contenidos
la
en presente ley, ya sea que se apliquen sobre rentas determinadas de
sultados
re- reales o rentas presuntas sustitutivas de (244-e) . Los
créditos
ellos otorgados por la legislación extranjera al impuesto externo,
se

51
considerarán como parte de este último. Si el total o parte de un
puesto
im- a la renta fuere acreditable a otro tributo a la renta,
de la
respecto misma renta, se rebajará el primero del segundo, a fin de no
rar
gene- una duplicidad para acreditar los Si la aplicación
monto
impuestos. del impuesto extranjero en el respectivo país depende de su
oel país
sión
admi- como crédito contra el impuesto a la renta que grava en
residencia
de al inversionista, dicho impuesto no dará derecho a
(244-e)
crédito.
4.- Los impuestos pagados por las empresas en el extranjero
acreditarse
deberán mediante el correspondiente recibo o bien, con un
do oficial
certifica- expedido por la autoridad competente del país extranjero,
bidamente
de- legalizados y traducidos si procediere. El Director del
cio
Servi- de Impuestos Internos podrá exigir los mismos requisitos respecto
los
de impuestos retenidos, cuando lo considere necesario para el
resguardo
debido del interés
fiscal.
5.- El Director del Servicio de Impuestos Internos podrá
auditores
designar del sector público o privado u otros Ministros de Fe, para
verifiquen
que la efectividad de los pagos o retención de los impuestos
ternos,
ex- devolución de capitales invertidos en el extranjero, y el
plimiento
cum- de las demás condiciones que se establecen en la presente
tra
le- y en las letras A.-, B.- y C (244-f)
anteriores. 6.- Sin perjuicio de las normas anteriores, el crédito total
los impuestos
por extranjeros correspondientes a las rentas de fuente
tranjera
ex- percibidas o devengadas en el ejercicio, según corresponda,
podrá
no exceder del equivalente a 30% de la Renta Neta de Fuente
jera
Extran- de dicho ejercicio. Para estos efectos, la Renta Neta de
Extranjera
Fuente de cada ejercicio se determinará como el resultado
dado
consoli- de utilidad o pérdida de fuente extranjera, afecta a impuesto
Chile,
en obtenida por el contribuyente, deducidos los gastos
para
necesarios producirlo, en la proporción que corresponda, más la totalidad
los
de créditos por los impuestos extranjeros, calculados de la forma
tablecida
es- en el artículo (244-g)
anterior.
Artículo 41 B.- Los contribuyentes que tengan inversiones en
extranjero e ingresos elde fuente extranjera no podrán aplicar,
de estas inversiones e ingresos, lo dispuesto en los números 7 y 8
respecto
excepción
con de las letras f) y g), del artículo 17, y en los artículos
y57 57 bis. No obstante, estos contribuyentes podrán retornar al país
capital
el invertido en el exterior sin quedar afectos a los impuestos
esta
de ley hasta el monto invertido, siempre que la suma respectiva se
cuentre
en- previamente registrada en el Servicio de Impuestos Internos
la
en forma establecida en el número 2 de la letra (244-h) del
41
D A, y se acredite con instrumentos públicos o certificados de
artículo
dades
autori- competentes del país extranjero, debidamente En
los casos
autentificados.en que no se haya efectuado oportunamente el registro o no
pueda
se contar con la referida documentación, la disminución o retiro
capital
de deberá acreditarse mediante la documentación pertinente,
damente
debi- autentificada, cuando corresponda, de la forma y en el
que
plazo establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante
ción.
resolu- (244-i)
Las empresas constituidas en Chile que declaren su renta
según
efectiva contabilidad, deberán aplicar las disposiciones de esta ley
las
con siguientes
modificaciones:
1.- En el caso que tengan agencias u otros establecimientos
tes en el exterior, el resultado de ganancias o pérdidas que obtengan
permanen-
reconocerá
se en Chile sobre base percibida o devengada. Dicho resultado
calculará
se aplicando las normas de esta ley sobre determinación de la
se
ba- imponible de primera categoría, con excepción de la deducción de
pérdida
la de ejercicios anteriores dispuesta en el inciso segundo del Nº
del
3sa al término del ejercicio. Ela resultado
artículo 31, y se agregará la renta líquida imponible de la
empre- de las rentas extranjeras
determinará
se en la moneda del país en que se encuentre radicada la
cia
agen- o establecimiento permanente y se convertirá a moneda nacional
acuerdo
de con el tipo de cambio establecido en el número 1.- de la
D.-
letra del artículo 41 (244-j) vigente al término del ejercicio en
A,
Asimismo, deberán registrar Chile. en el fondo de utilidades
atributables,
que se refiere el artículo 14, el resultado percibido o devengado
el
en extranjero que se encuentre formando parte de la renta líquida
impo-

52
nible.
2.- Respecto de lo dispuesto en el Nº 1.- letra a), inciso
de
segundo, la letra A), del artículo 14, no considerarán las rentas
en
devengadas otras sociedades constituidas en el extranjero en las cuales
participación
tengan
.3.- Aplicarán el artículo 21 por las partidas que correspondan
las
a agencias o establecimientos permanentes que tengan en el
exterior.
En cuanto a lo dispuesto en los incisos cuarto y sexto del
21,
artículo deberá entenderse que sólo tiene aplicación respecto de
de
sociedades personas constituidas en
Chile.
4.- Las inversiones efectuadas en el exterior en acciones,
sociales
derechos y en agencias o establecimientos permanentes, se
como
considerarán activos en moneda extranjera para los efectos de la corrección
netaria,
mo- aplicándose al respecto el número 4 del artículo Para
terminar
41. la renta proveniente de la enajenación de las acciones y
chos
dere- sociales, los contribuyentes sujetos al régimen de corrección de-
netaria
mo- de activos y pasivos deducirán el valor al que se
registrados
encuentren dichos activos al comienzo del ejercicio, incrementándolo
disminuyéndolo
opital (244-k) Los previamente con las nuevas inversiones o retiros de
ca- contribuyentes que no estén sujetos a dicho
men (244-l)
.lar el mayor valor deberán aplicar el inciso segundo del artículo 41 para
régi- en la enajenación
dichas calcu- El tipo de cambio quedeselos bienes que correspondan
ará el resultante de aplicar el número 1.- de la letra en este número
inversiones. aplicará
se- (244-m)del
tículo
D.- 41 A. ar-
5.- Los créditos o deducciones del impuesto de primera
en los que la ley no autorice expresamente su rebaja del impuesto
categoría,
provenga
que de las rentas de fuente extranjera, sólo se deducirán del
buto
tri- que se determine por las rentas chilenas. Cuando no se trate
rentas
de de agencias o establecimientos permanentes que se tengan en
exterior,
el el impuesto por la parte que corresponda a las rentas
será
chilenas equivalente a la cantidad que resulte de aplicar sobre el total
impuesto,
del la misma relación porcentual que corresponda a los
brutos
ingresos nacionales del ejercicio en el total de los ingresos,
los que
incluyendo provengan del exterior, más el crédito a que se refiere el
ro
núme- 1.- de la letra A del artículo 41 A, cuando
corresponda.
(245) Artículo 41 A los contribuyentes domiciliados o
tes
C.- en el país, que obtengan rentas
residen-afectas al Impuesto de Primera
goría
Cate- provenientes de países con los cuales Chile haya suscrito
nios
conve- para evitar la doble tributación, que estén vigentes en el país
en
ylos impuestos a la renta pagados en los de
los que se haya comprometido el otorgamiento un crédito por el
otes, se les aplicarán las normas contenidas en los artículos 41 A respectivos Estados
Contrapar- y
B,
41 con las excepciones que se establecen a (245-a)
continuación:
1.- Darán derecho a crédito, calculado en los términos
en la letra A.- del artículo 41 A, todos los impuestos extranjeros a
descritos
renta
la pagados de acuerdo a las leyes de un país con un Convenio
evitar
para la doble tributación vigente con Chile, de conformidad con
estipulado
lo por el Convenio (245-b)
respectivo.
2.- Tratándose de ganancias de capital, dividendos y retiros
utilidades
de sociales, se considerará también el impuesto a la renta
do por
paga- la renta de la sociedad o empresa en el exterior y, en el caso
la
de explotación de una agencia o establecimiento permanente, el
que
impuesto grave la (245-b)
remesa.
También dará derecho a crédito el impuesto a la renta pagado
una
por sociedad en la parte de las utilidades que reparta a la empresa
remesa
que dichas utilidades a Chile, siempre que ambas estén
en el mismo
domiciliadas país y la segunda posea directamente el 10% o más del
tal
capi- de la (245-b)
primera.
Para los efectos del cálculo que trata este número, respecto
impuesto
del de la sociedad o empresa extranjera, imputable a las
de capital,
ganancias dividendos o retiros de utilidades sociales, se
que el
presumirá impuesto pagado al otro Estado por las respectivas rentas
aquel
es que según la naturaleza de la renta corresponde aplicar en ese
Es-

53
tado y esté vigente al momento de la remesa, distribución o (245-b)
(245-c)
pago.
3.- Crédito en el caso de servicios (245-a)
personales
Los contribuyentes que sin perder el domicilio o la residencia
Chile,
en perciban rentas extranjeras clasificadas en los números 1º ó
del
2º artículo 42, podrán imputar como crédito al impuesto único
cido
estable- en el artículo 43 o al impuesto global complementario a que se
fiere
re- el artículo 52, los impuestos a la renta pagados o retenidos
las
por mismas rentas obtenidas por actividades realizadas en el país en
cual
el obtuvieron los
ingresos.
En todo caso el crédito no podrá exceder del 30% de una
tal
cantidad que, al restarle dicho porcentaje, la cantidad resultante sea
monto
el neto de la renta percibida respecto de la cual se calcula el
dito.
cré- Si el impuesto pagado o retenido en el extranjero es inferior
dicho
auna suma igual corresponderá
crédito, deducir la cantidad menor. En todo
caso, al crédito por impuestos externos se agregará a la
extranjera
renta
declarada.
Los contribuyentes que obtengan rentas, señaladas en el número
del
1º artículo 42, deberán efectuar anualmente una reliquidación del
puesto,
im- por los meses en que percibieron las rentas afectas a doble
butación,
tri- aplicando las escalas y tasas del mes respectivo, y
zando
actuali- el impuesto que se determine y los pagados o retenidos, según
variación
la experimentada por el Índice de Precios al Consumidor en el
ríodo
pe- comprendido entre el último día del mes anterior al de la
nación,
determi- pago o retención y el último día del mes anterior a la fecha
cierre
de del ejercicio. El exceso por doble tributación que resulte de
comparación
la de los impuestos pagados o retenidos en Chile y el de la
liquidación,
re- rebajado el crédito, deberá imputarse a otros
anuales
impuestos o devolverse al contribuyente por el Servicio de Tesorerías
acuerdo
de con las normas del artículo 97. Igual derecho a imputación y
devolución tendrán los contribuyentes
amentario que no tengan rentas del artículo 42, número afectos al impuesto global
comple- 1º, sujetas a
ble
do-
tributación.
En la determinación del crédito que, se autoriza en este
será
número, aplicable lo dispuesto en los números 1, 3, 4, 5 y 6 de la
D.-
letra del artículo 41 (245-d)
A. (245-e) Artículo 41º A las sociedades anónimas abiertas y
sociedades anónimas D.- cerradas que acuerden en sus estatutos
las
las
sometersenormas que rigen a éstas, que se constituyan en Chile y de
las leyesachilenas con capital extranjero que se mantenga en todo
aacuerdo
mento
mo- de propiedad plena, posesión y tenencia de socios o
que cumplan
accionistas los requisitos indicados en el número 2, sólo les
aplicable
será lo dispuesto en este artículo en reemplazo de las demás
posiciones
dis- de esta ley, salvo aquellas que obliguen a retener
que afecten
impuestos a terceros o a proporcionar información a autoridades
blicas,
pú- respecto del aporte y retiro del capital y de los ingresos
ganancias que obtengan
oro, así como de los gastos y desembolsos de las actividades que realicen en el
extranje- que deban efectuar en el
rrollo
desa- de ellas. El mismo tratamiento se aplicará a los accionistas
dichas
de sociedades domiciliados o residentes en el extranjero por
remesas,
las y distribuciones de utilidades o dividendos que obtengan
éstas
de y por las devoluciones parciales o totales de capital
tes del
provenien- exterior, así como por el mayor valor que obtengan en la
nación
enaje- de las acciones en las sociedades acogidas a este artículo,
excepción
con de la parte proporcional que corresponda a las inversiones
Chile,
en en el total del patrimonio de la sociedad. Para los efectos
esta
de ley, las citadas sociedades no se considerarán domiciliadas
Chile,
en por lo que tributarán en el país sólo por las rentas de
chilena
fuente (245-f)
.Las referidas sociedades y sus socios o accionistas deberán
plir
cum- con las siguientes obligaciones y requisitos, mientras la
se encuentre
sociedad acogida a este
artículo:
1.- Tener por objeto exclusivo la realización de inversiones en
país
el y en el exterior, conforme a las normas del presente
artículo.
2.- Los accionistas de la sociedad y los socios o accionistas
de

54
aquellos, que sean personas jurídicas y que tengan el 10% o más de
ticipación
par- en el capital o en las utilidades de los primeros, no
rán
debe- estar domiciliados ni ser residentes en Chile, ni en países o
territorios
en que sean considerados como paraísos fiscales o
fiscales
regímenes preferenciales nocivos por la Organización de Cooperación
Desarrollo
yHacienda, que podrá modificarsedecreto
Económico. Mediante supremo del Ministerio
de cuantas veces sea necesario a
de parte
petición o de oficio, se determinará la lista de países que se
tran
encuen- en esta situación. Para estos efectos, sólo se considerarán en
ta
es- lista los Estados o territorios respectivos que estén incluidos
la
en lista de países que establece periódicamente la Organización de
operación
Co- y Desarrollo Económico, como paraísos fiscales o
fiscales
regímenes preferenciales nocivos. En todo caso, no será aplicable lo
terior
an- si al momento de constituirse la sociedad en Chile y ya
dos
efectua- los correspondientes aportes, los accionistas de la sociedad y
socios
los o accionistas de aquellos, si son personas jurídicas, no se
contraban
en- domiciliados o residentes en un país o territorio que,
posterioridad
con a tales hechos, quede comprendido en la lista a que
refiere
se este número. Igual criterio se aplicará respecto de las
siones
inver- que se efectúen en el exterior en relación al momento y al
efectivamente
monto invertido a esa
fecha.
Sin perjuicio de la restricción anterior, podrán adquirir
de las sociedades acogidas a este artículo las personas
acciones
residentes
domiciliadas en
o Chile, siempre que en su conjunto no posean o
directa
participen o indirectamente del 75% o más del capital o de las
de ellas.
utilidades A estas personas se le aplicarán las mismas normas que
ley
esta dispone para los accionistas de sociedades anónimas
fuera del
constituidas país, incluyendo el impuesto a la renta a las ganancias
capital
de que se determinen en la enajenación de las acciones de la
ciedad
so- acogida a este
artículo.
3.- El capital aportado por el inversionista extranjero deberá
ner
te- su fuente de origen en el exterior y deberá efectuarse en
extranjera
moneda de libre convertibilidad a través de alguno de los
mos
mecanis- que la legislación chilena establece para el ingreso de
desde
capitales el exterior. Igual tratamiento tendrán las utilidades que se
ginen
ori- del referido capital aportado. Asimismo, la devolución de
capitales
estos deberá efectuarse en moneda extranjera de libre
dad, sujetándose
convertibili- a las normas cambiarias vigentes a esa
fecha.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el capital
ser
podrá enterado en acciones, como también en derechos sociales, pero
sociedades
de domiciliadas en el extranjero de propiedad de personas
domicilio
sin ni residencia en Chile, valorados todos ellos a su
bursátil
precio o de libros, según corresponda, o de adquisición en
del
ausencia
primero.
c En todo caso, la sociedad podrá endeudarse, pero los créditos
tenidos
ob- en el extranjero no podrán exceder en ningún momento la
del
suma capital aportado por los inversionistas extranjeros y de tres
aveces
la aportada por los inversionistas domiciliados o residentes en
le.
Chi- En el evento que la participación en el capital del
domiciliado
inversionista o residente en el extranjero aumente o bien que el
disminuya
capital por devoluciones del mismo, la sociedad deberá, dentro
plazo
del de sesenta días contados desde la ocurrencia de estos
ajustarse
hechos, a la nueva relación deuda-capital
señalada.
En todo caso, los créditos a que se refiere este número,
afectos
estarán a las normas generales de la Ley de Timbres y Estampillas y
intereses
sus al impuesto establecido en el artículo 59º, número 1), de
ta
es-
ley.
4.- La sociedad deberá llevar contabilidad completa en moneda
tranjera
ex- o moneda nacional si opta por ello, e inscribirse en un
tro
regis- especial a cargo del Servicio de Impuestos Internos, en
de lo
reemplazo dispuesto en el artículo 68 del Código Tributario debiendo
mar,
infor- periódicamente, mediante declaración jurada a este organismo,
cumplimiento
el de las condiciones señaladas en los números 1, 2, 3, 5
6, así como cada ingreso
yquier otra operación o remesa al exterior de capital al país y las inversiones o
cual- que efectúe, en la
plazo
forma, y condiciones que dicho Servicio
establezca.
La entrega de información incompleta o falsa en la declaración
ju-

55
rada a que se refiere este número, será sancionada con una multa
hasta
de el 10% del monto de las inversiones efectuadas por esta
no pudiendo
sociedad, en todo caso ser dicha multa inferior al equivalente a
unidades
40 tributarias anuales la que se sujetará para su aplicación
procedimiento
al establecido en el artículo 165 del Código
Tributario.
5.- No obstante su objeto único, las sociedades acogidas a
artículo
este podrán prestar servicios remunerados a las sociedades y
sas
empre- indicadas en el número siguiente, relacionados con las
de estas
actividades últimas, como también invertir en sociedades anónimas
tuidas
consti- en Chile. Estas deberán aplicar el impuesto establecido en
número
el 2) del artículo 58º, con derecho al crédito referido en el
culo
artí- 63º, por las utilidades que acuerden distribuir a las
acogidas
sociedades a este artículo, cuando proceda. A los accionistas
dos o residentes
domicilia- en Chile a que se refiere el número 2.-, inciso
do
segun-de este artículo, que perciban rentas originadas en las
señaladas,
utilidades se les aplicará respecto de ellas las mismas normas que
ley
la dispone para los accionistas de sociedades anónimas
fuera del
constituidas país, y además, con derecho a un crédito con la tasa de
puesto
im- del artículo 58º, número 2), aplicado en la forma dispuesta
los
en números 2.-, 3.- y 4.- de la letra A.- del artículo 41 A.- de
ley.
esta (245-g)
Las sociedades acogidas a este artículo, que invirtieron en
dades
socie- constituidas en Chile deberán distribuir sus utilidades
do por
comenzan- las más antiguas, registrando en forma separada las que
gan
proven- de sociedades constituidas en Chile de aquellas obtenidas en el
terior.
ex- Para los efectos de calcular el crédito recuperable a que
refiere
se la parte final del inciso anterior, la sociedad deberá
rar
conside- que las utilidades que se distribuyen, afectadas por el
referido,
impuesto corresponden a todos sus accionistas en proporción a la
piedad
pro- existente de los accionistas residentes o domiciliados en
yChile los no residentes ni domiciliados en el
país.
Las sociedades acogidas a este artículo deberán informar al
tribuyente
con- y al Servicio de Impuestos Internos el monto de la
con
cantidad derecho al crédito que proceda
deducir.
6.- Las inversiones que constituyen su objeto social se
efectuar
deberán mediante aporte social o accionario, o en otros títulos
sean
que convertibles en acciones, de acuerdo con las normas
en el
establecidasartículo 87 de la ley Nº 18.046, en empresas constituidas y
malmente
for- establecidas en el extranjero, en un país o territorio que
sea
no de aquellos señalados en el número 2, de este artículo, para
realización
la de actividades empresariales. En caso que las
empresariales
actividades referidas no sean efectuadas en el exterior
por las
directamente empresas mencionadas, sino por filiales o coligadas de
oaquellas
a través de una secuencia de filiales o coligadas, las empresas
generen
que las rentas respectivas deberán cumplir en todo caso con
exigencias
las de este
número.
7.- El mayor valor que se obtenga en la enajenación de las
nes
accio- representativas de la inversión en una sociedad acogida a las
posiciones
dis- de este artículo no estará afecto a los impuestos de
ley,
esta con las excepciones señaladas en el inciso primero y en el
segundo
inciso del número 2. Sin embargo, la enajenación total o parcial
dichas
de acciones a personas naturales o jurídicas domiciliadas o
dentes
resi- en alguno de los países o territorios indicados en el número
de
2mismas, producirá filiales
este artículo o a o coligadas directas o indirectas de
las el efecto de que, tanto la sociedad como todos
accionistas
sus quedarán sujetos al régimen tributario general
en esta
establecido ley, especialmente en lo referente a los dividendos,
ciones
distribu- de utilidades, remesas o devoluciones de capital que ocurran
contar
a de la fecha de la
enajenación.
8.- A las sociedades acogidas a las normas establecidas en el
sente
pre- artículo, no les serán aplicables las disposiciones sobre
ysecreto
reserva bancario establecido en el artículo 154 de la Ley General
Bancos.
de Cualquier información relacionada con esta materia deberá
proporcionada
ser a través del Servicio de Impuestos Internos, en la
en
forma la que se determine mediante un reglamento contenido en un
supremo
decreto del Ministerio de
Hacienda.
9.- El incumplimiento de cualquiera de los requisitos
estableci-

56
dos en este artículo determinará la aplicación plena de los
de la presente ley a contar de las rentas del año calendario en
impuestos
ocurra
que la
contravención. SEGUNDA CATEGORÍA
De las rentas del
trabajo PÁRRAFO 1º
De la materia y tasa del
Artículo Impuesto.
Se aplicará, calculará y cobrará un impuesto en
formidad
42º.- a lo dispuesto
con- en el artículo 43, sobre las siguientes
(246)
rentas:
1º.- Sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas,
ciones
gratifica- (247) participaciones y cualesquiera otras asimilaciones y
naciones
,montepíos que aumenten la remuneración pagada por servicios
asig-
personales, y pensiones, exceptuadas las imposiciones obligatorias que
destinen
se a la formación de fondos de previsión y (248) y las
cantidades
retiro, percibidas por concepto de gastos de (249)
representación.
Respecto de los obreros agrícolas el impuesto se calculará sobre
misma
la cantidad afecta a imposiciones del Servicio de Seguro Social,
ninguna
sin deducción.
Los choferes de taxi, que no sean propietarios de los vehículos
exploten,
que tributarán con el impuesto de este número con tasa de 3,5%
bre
so- el monto de dos unidades tributarias mensuales, sin derecho a
ción
deduc- alguna. El impuesto debe ser recaudado mensualmente por el
tario
propie- del vehículo el que debe ingresarlo en arcas fiscales entre el
y1ºel 12 (250) del mes (251)
Se incluyen en siguiente.
este número las rentas que obtengan, en su
de
calidadtales, los prácticos de puertos y canales autorizados por la
ción
Direc- del Litoral y de la Marina (252)
Mercante.
2º.- Ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones
les
libera- o de cualquiera otra profesión u ocupación lucrativa no
en la primera categoría ni en el número anterior, incluyéndose los
comprendida
nidos
obte- por los auxiliares de la administración de justicia por los
chos
dere- que conforme a la ley obtienen del público, los obtenidos por
corredores
los que sean personas naturales y cuyas rentas provengan
vamente
exclusi- de su trabajo o actuación personal, sin que empleen capital,
los obtenidos
yservicios por sociedades de profesionales que presten
exclusivamente o asesorías
profesionales.
Para los efectos del inciso anterior se entenderá por
lucrativa"
"ocupación la actividad ejercida en forma independiente por personas
turales
na- y en la cual predomine el trabajo personal basado en el
miento
conoci- de una ciencia, arte, oficio o técnica por sobre el empleo de
quinarias,
ma- herramientas, equipos u otros bienes de
capital.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, las
dades
socie- de profesionales que presten exclusivamente servicios o
profesionales,
asesorías podrán optar por declarar sus rentas de acuerdo con
normas
las de la primera categoría, sujetándose a sus disposiciones para
dos
to- los efectos de esta ley. El ejercicio de la opción deberá
se dentro
practicar- de los tres primeros meses del año comercial respectivo,
sentando
pre- una declaración al Servicio de Impuestos Internos en dicho
zo,
pla- acogiéndose al citado régimen tributario, el cual regirá a contar
ese
de mismo año. Para los efectos de la determinación en el primer
cio de
ejerci- los pagos provisionales mensuales a que se refiere la letra
del
a) artículo 84º, se aplicará por el ejercicio completo, el
que resulte
porcentaje de la relación entre los ingresos brutos percibidos o
gados
deven- en el año comercial anterior y el impuesto de primera
que hubiere
categoría correspondido declarar, sin considerar el reajuste del
culo
artí- 72º, pudiéndose dar de abono a estos pagos provisionales las
ciones
reten- o pagos provisionales efectuados en dicho ejercicio por los
mos
mis- ingresos en virtud de lo dispuesto en el artículo 74º, número 2º
84º,
yque señala el inciso primero del artículola 88º.
letra b), aplicándose al efecto misma modalidad de
imputación Los contribuyentes
optaren
que por declarar de acuerdo con las normas de la primera
no podrán
categoría, volver al sistema de tributación de la segunda (253)
categoría.

57
En ningún caso quedarán comprendidas en este número las rentas
sociedades
de de profesionales que exploten establecimientos tales
clínicas,
como maternidades, laboratorios u otros análogos, ni de las
desarrollen
que algunas de las actividades clasificadas en el artículo
20. Artículo 42º Los contribuyentes del artículo 42º, Nº 1,
efectúen bis.-depósitos de ahorro que previsional voluntario o cotizaciones
luntarias
vo- de conformidad a lo establecido en el número 2 del Título
del
III decreto ley Nº 3.500, de 1980, podrán acogerse al régimen que
establece
se a
continuación: 1. Podrán rebajar, de la base imponible del impuesto único de
gunda se- categoría, el monto del depósito de ahorro previsional
yvoluntario
cotización voluntaria efectuado mediante el descuento de su
ción
remunera- por parte del empleador, hasta por un monto total mensual
lente
equiva- a 50 unidades de fomento, según el valor de ésta al último
del
día mes
respectivo. 2. Podrán reliquidar, de conformidad al procedimiento
en elestablecidoartículo 47º, el impuesto único de segunda categoría,
de la base imponible el monto del depósito de ahorro previsional
rebajando
tario
volun- y cotización voluntaria que hubieren efectuado directamente
una
en institución autorizada de las definidas en la letra p) del
98 del
artículo decreto ley Nº 3.500, de 1980, o en una administradora de
de
fondos pensiones, hasta por un monto total máximo anual equivalente a
diferencia
la entre 600 unidades de fomento, según el valor de ésta al
de
31 diciembre del año respectivo, menos el monto total del ahorro
tario
volun- y de las cotizaciones voluntarias, acogidos al número 1
anterior. Para los efectos de impetrar el beneficio, cada inversión
tuada en el año deberá considerarse según el valor de la unidad de
efec-
mento
fo- en el día que ésta se
realice.3. En caso que los recursos originados en depósitos de
previsional ahorro2 voluntario o de cotizaciones voluntarias a que se
el número
refiere del Título III del decreto ley Nº 3.500, de 1980, sean
tirados
re- y no se destinen a anticipar o mejorar las pensiones de
ción,
jubila- el monto retirado, reajustado en la forma dispuesta en el
penúltimo
inciso del número 3 del artículo 54º, quedará afecto a un
único
impuesto que se declarará y pagará en la misma forma y oportunidad que
impuesto
el global complementario. La tasa de este impuesto será tres
tos
pun- porcentuales superior a la que resulte de multiplicar por el
1,1,
factor el producto, expresado como porcentaje, que resulte de
por
dividir, el monto reajustado del retiro efectuado, la diferencia entre
monto
el del impuesto global complementario determinado sobre las
raciones
remune- del ejercicio incluyendo el monto reajustado del retiro y
monto
el del mismo impuesto determinado sin considerar dicho retiro. Si
retiro
el es efectuado por una persona pensionada o, que cumple con
requisitos
los de edad y de monto de pensión que establecen los
3º y
artículos 68 letra b) del decreto ley Nº 3.500, de 1980, o con los
tos para
requisi- pensionarse que establece el decreto ley Nº 2.448, de 1979,
se
no aplicarán los recargos porcentuales ni el factor antes
señalados. Las administradoras de fondos de pensiones y las
autorizadas que administren los recursos de ahorro previsional
instituciones
rio desde
volunta- las cuales se efectúen los retiros descritos en el inciso
terior,
an- deberán practicar una retención de impuesto, con tasa 15%
se
que tratará conforme a lo dispuesto en el artículo 75º de esta ley
servirá de abono
yderarán retiros los traspasos al impuesto único determinado. Con todo, no se
consi- de recursos que se efectúen entre las
tidades
en- administradoras, siempre que cumplan con los requisitos que
señalan
se en el numeral
siguiente. 4. Al momento de incorporarse al sistema de ahorro a que se
fiere re- este artículo, la persona deberá manifestar a las
de fondos
administradoras de pensiones o a las instituciones autorizadas, su
de acogerse
voluntad al régimen establecido en este artículo, debiendo
vigente
mantener dicha expresión de voluntad. La entidad administradora
dejar
deberá constancia de esta circunstancia en el documento que dé cuenta
la
de inversión efectuada. Asimismo, deberá informar anualmente
de los
respecto montos de ahorro y de los retiros efectuados, al contribuyente
al Servicio
yúltimo de Impuestos Internos, en la oportunidad y forma que
este
señale.

58
5. Los montos acogidos a los planes de ahorro previsional
tario no podrán acogerse simultáneamente a lo dispuesto en el
volun-
57º
artículo (253-a)
bis.
Artículo 42º El monto de los excedentes de libre
ción, calculado de acuerdo
ter.-determinado al momento a lo establecido en el decreto ley Nº
disposi-
de
3.500, 1980, en que los afiliados opten por
narse,
pensio- podrá ser retirado libre de impuesto hasta por un máximo
equivalente
anual a 200 unidades tributarias mensuales, no pudiendo, en
caso,
todo exceder dicha exención el equivalente a 1.200 unidades
rias
tributa- mensuales. Con todo, el contribuyente podrá optar,
te, por acoger
alternativamen- sus retiros a una exención máxima de 800 unidades
tarias
tribu- mensuales durante un año. No se aplicará esta exención a
parte
aquella del excedente de libre disposición que corresponda a
originados
recursos en depósitos
convenidos. Para que opere la exención señalada, los aportes que se
para efectúenconstituir dicho excedente, por concepto de cotización
ovoluntaria
depósitos de ahorro voluntario, deberán haberse efectuado con a
menos
lo cuarenta y ocho meses de anticipación a la determinación de
excedente
dicho
. Los retiros que efectúe el contribuyente se imputarán, en
lugar, primera los aportes más antiguos, y así (253-a)
sucesivamente.
Artículo Las rentas de esta categoría quedarán gravadas de
siguiente
43.- (254)(255)(256)
la
manera:
1.- Rentas mensuales a que se refiere el Nº 1 del artículo 42,
las
a cuales se aplicará la siguiente escala de
tasas:
Las rentas que no excedan de (VER NOTA 256-a) unidades
tarias
13,5 mensuales, estarán exentas de este tribu-
impuesto;
Sobre la parte que exceda de (VER NOTA 256-a) y no sobrepase
las
13,5 30 unidades tributarias mensuales,
5%;
Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 unidades
butarias
tri- mensuales,
10%;
Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase las 70 unidades
butarias
tri- mensuales,
15%;
Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase las 90 unidades
butarias
tri- mensuales,
25%;
Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase las 120
tributarias
unidades mensuales, (VER NOTA 256-b)
32%;
Sobre la parte que exceda de (VER NOTA 256-c) y no sobrepase
150
120 unidades tributarias mensuales, 37%, (257)(258) las
ySobre la parte que exceda las 150 unidades tributarias
40%. (256-c)
mensuales,
El impuesto de este número tendrá el carácter de único respecto
las
de cantidades a las cuales se
aplique.
Las regalías por concepto de alimentación que perciban en
los
dinero trabajadores eventuales y discontinuos, que no tienen patrón fijo
permanente,
ydel pago delno impuesto serán consideradas como remuneraciones para los
efectos de este
número.
Los trabajadores eventuales y discontinuos que no tienen
fijo
patrón y permanente, pagarán el impuesto de este número por cada turno
día-turno de trabajo, para lo cual la escala de tasas mensuales se
ocará dividiendo
apli- cada tramo de ella por el promedio mensual de turnos
días-turnos
o
trabajados.
Para los créditos, se aplicará el mismo procedimiento
anterior.
Los obreros agrícolas cuyas rentas sobrepasen las 10 unidades
butarias
tri- mensuales pagarán como impuesto de este número un 3,5% sobre
parte
la que exceda de dicha cantidad, sin derecho a los créditos que
se

59
establecen en el artículo (259)
44º.
2.- Las rentas mencionadas en el Nº 2 del artículo anterior
quedarán
sólo afectas al Impuesto Global Complementario o Adicional, en
caso,
su cuando sean (260)
percibidas.
Artículo Derogado. (261)
44º.-
Artículo Inciso (262)
45º.-
Las rentas correspondientes derogado.a períodos distintos de un mes
rán
tributa- aplicando en forma proporcional la escala de tasas contenidas en
artículo
el (263)
43º.
Para los efectos de calcular el impuesto contemplado en el
42º,
artículo Nº 1, (264) las rentas accesorias o complementarias al sueldo,
rio o pensión, sala- tales como bonificaciones, horas extraordinarias,
mios,
pre- dietas, etc., se considerará que ellas corresponden al mismo
ríodo
pe- en que se perciban, cuando se hayan devengado en un sólo
habitual
período de pago. Si ellas se hubieren devengado en más de un
habitual
período de pago, se computarán en los respectivos períodos en que
devengaron.
se
Inciso tercero. (265)
Derogado.
Artículo Tratándose de remuneraciones del número 1º del
culo
46º.- 42 pagadas íntegramente
artí- con retraso, ellas se ubicarán en el o
períodos
los en que se devengaron y el impuesto se liquidará de acuerdo
las
con normas vigentes en esos
períodos.
En el caso de diferencia o saldos de remuneraciones o de
ciones
remunera- accesorias o complementarias devengadas en más de un período
que
yunidadespagan
se con retraso, las diferencias o saldos se convertirán
en tributarias y se ubicarán en los períodos correspondientes,
liquidándose
re- de acuerdo al valor de la citada unidad en los
respectivos
períodos
.Los saldos de impuestos resultantes se expresarán en unidades
butarias
tri- y se solucionarán en el equivalente de dichas unidades del
de
mes pago de la correspondiente (266)
remuneración.
Para los efectos del inciso anterior, las remuneraciones
rias que se paguen en relación a un determinado lapso, se entenderá
volunta-
se
que han devengado uniformemente en dicho lapso, el que no podrá
de
exceder doce
meses.
Artículo Los contribuyentes del número 1º del artículo
que
47º.- durante un año calendario
42º patrón o en una parte de él hayan obtenido
de más
rentas de un empleador, o pagador simultáneamente, deberán
quidar
reli- el impuesto del Nº 1 del artículo 43 por el período
diente,
correspon- considerando el monto de los tramos de las tasas progresivas
de
y los créditos pertinentes, que hubieren regido en cada
período.
Estos contribuyentes podrán efectuar pagos provisionales a
de las diferencias que se determinen en la reliquidación, las cuales
cuenta
ben
de- declararse anualmente en conformidad al Nº 5 del artículo
65.
Se faculta al Presidente de la República para eximir a los
contribuyentes
citados de dicha declaración anual, reemplazándola por un
que
sistema permita la retención del impuesto sobre el monto correspondiente
conjunto
al de las rentas
percibidas.
Inciso final.- (267)
Suprimido.
Artículo Las participaciones o asignaciones percibidas
los
48º.- directores o consejeros de las sociedades anónimas quedarán
los impuestos delporTítulo III o IV, según
aafectas (268)
corresponda.
Artículo Derogado. (269)
49º.-
Artículo Los contribuyentes señalados en el número 2 del
tículo
50º.- 42º deberán ar-declarar la renta efectiva proveniente del
de sus
ejercicio profesiones u ocupaciones lucrativas. Para la deducción de
gastos
los les serán aplicables las normas que rigen en esta materia
respec-

60
to de la Primera Categoría, en cuanto fueren
pertinentes.
Especialmente, procederá la deducción como gasto de las
provisionales
imposiciones de cargo del contribuyente que en forma independiente
haya
se acogido a un régimen de previsión. En el caso de sociedades de
fesionales,
pro- procederá la deducción de las imposiciones que los
efectúen
socios en forma independiente a una institución de previsión
(270)
social.
Asimismo, procederá la deducción de aquellas cantidades
en el artículo 42º bis, que cumpla con las condiciones que se
señaladas
cen
estable- en los números 3 y 4 de dicho artículo, aun cuando el
se acoja
contribuyente a lo dispuesto en el inciso siguiente. La cantidad que se
drá
po- deducir por este concepto será la que resulte de multiplicar
equivalente
el a 8,33 unidades de fomento según el valor de dicha
al 31
unidad de diciembre, por el número total de unidades de fomento que
presente
re- la cotización obligatoria que efectúe en el año respectivo
acuerdo
de a lo dispuesto en el primer inciso del artículo 17 del
ley
decreto Nº 3.500, de 1980. Para estos efectos, se convertirá la
pagada
cantidad por dichas cotizaciones a unidades de fomento, según el valor
ésta
de al último día del mes en que se pagó la cotización respectiva.
ningún
En caso esta rebaja podrá exceder al equivalente a 600 unidades
fomento,
de de acuerdo al valor de ésta al 31 de diciembre del año
tivo.
respec- La cantidad deducible señalada considerará el ahorro
voluntario
previsional que el contribuyente hubiere realizado como trabajador
pendiente
de- (270-a)
.Con todo los contribuyentes del Nº 2 del artículo 42º que
su profesión u ocupación en forma individual, podrán declarar sus
ejerzan
sólo
rentas a base de los ingresos brutos, sin considerar los gastos
En tales
efectivos. casos, los contribuyentes tendrán derecho a rebajar a título
gastos
de necesarios para producir la renta, un (271) de los
brutos
30% anuales. En ningún caso dicha rebaja podrá exceder de la
ingresos del
de 15
cantidad unidades tributarias anuales (272) al cierre
cio
vigentes (272)(270-a) ejerci-
respectivo.
Artículo Los ingresos y gastos mensuales de los
tes
51º.- referidos en el Nº 2 del
contribuyen- artículo 42º se reajustarán en base a
variación
la experimentada por el índice de precios al consumidor en el
ríodo
pe- comprendido entre el último día del (273) anterior al de
percepción
mes del ingreso o del desembolso efectivo del lagasto y el
día
último del (273) anterior a la fecha de término del respectivo
cio.
mes ejerci-
TITULO
Del Impuesto
III Global
Complementario PÁRRAFO 1º
De la materia y tasa del
Artículo impuesto
Se aplicará, cobrará y pagará anualmente un
global
52º.- complementario sobre la renta imponible determinada en
impuesto
dad al
conformi- párrafo 2º de este Título, de toda persona natural, residente
que tenga domicilio o residencia
omonios a que se refieren los artículos en el país, y de las personas o
patri- 5º, 7º y 8º, con arreglo a
siguientes
las (274) (275)
tasas:
Las rentas que no excedan de (VER NOTA 275-a) unidades
tarias
13,5 anuales estarán exentas de este tribu-
impuesto;
Sobre la parte que exceda de (VER NOTA 275-a) y no sobrepase
las
13,5 30 unidades tributarias anuales,
5%;
Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 unidades
butarias
tri- anuales,
10%;
Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase las 70 unidades
butarias
tri- anuales,
15%;
Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase las 90 unidades
butarias
tri- anuales,
25%;
Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase las 120
tributarias
unidades anuales, (VER NOTA 275-b)
32%;

61
Sobre la parte que exceda de 120 y no sobrepase las 150
tributarias
unidades anuales, 37%, (VER NOTA 275-c)(276)
ySobre la parte que exceda(277) las 150 unidades tributarias
40%.
anuales, (275-c)
Artículo Los cónyuges que estén casados bajo el régimen
participación
53º.- en los gananciales o de separación de bienes, sea
de
convencional,
ésta legal o judicial, incluyendo la situación contemplada
el
en artículo 150 del Código Civil, declararán sus rentas
mente
independiente- (278)
.Sin embargo, los cónyuges con separación total convencional de
nes
bie- deberán presentar una declaración conjunta de sus rentas, cuando
hayan
no liquidado efectivamente la sociedad conyugal o conserven sus
nes
bie- en comunidad o cuando cualquiera de ellos tuviere poder del otro
ra
pa- administrar o disponer de sus
bienes. PÁRRAFO 2º
De la base imponible
Artículo Para(486)los efectos del presente impuesto, la
renta
54º.- bruta global
expresión
comprende:
1º.- Las cantidades percibidas o retiradas por el contribuyente
correspondan
que a las rentas imponibles determinadas de acuerdo con
normas
las de las categorías anteriores. En el caso de rentas efectivas
primera
de categoría determinadas en base a contabilidad simplificada,
comprenderá
se en la base imponible de este impuesto también la renta
vengada
de- que le corresponde al (279)
contribuyente.
Las cantidades retiradas de acuerdo al artículo 14º bis y las
tidades
can- determinadas de acuerdo al artículo 14° (280)(280-a)
ter.
Las cantidades a que se refiere el inciso primero del artículo
se
21, entenderán retiradas por los socios en proporción a su
en las utilidades, salvo que dichas cantidades tengan como
participación
abeneficiario
un socio o bien que se trate de préstamos, casos en los cuales se
siderarán
con- retiradas por el socio o (281)
prestatario.
Se comprenderá también la totalidad de las cantidades
adistribuidas
cualquier título por las sociedades anónimas y en comandita por
nes,
accio- constituidas en Chile, respecto de sus accionistas, salvo la
tribución
dis- de utilidades o fondos acumulados que provengan de
que
cantidades no constituyan renta, sin perjuicio de lo dispuesto en el
29
artículo respecto de los números 25 y 28 del artículo 17, o que éstas
en
efectúen forma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el
to
aumen- del valor nominal de las acciones, todo ello representativo de
capitalización,
una equivalente y de la distribución de acciones de una
más
oma. (282) sociedades nuevas resultantes de la división de una sociedad
anóni-
Tratándose de socios de sociedades de personas, cuyas empresas
terminan
de- su renta imponible a base de renta efectiva de acuerdo con
normas
las del Título II, comprenderán en la renta bruta global todos
ingresos,
los beneficios, utilidades o participaciones que les
en la
corresponda respectiva sociedad de acuerdo a lo dispuesto en el artículo
cuando
14, hayan sido retiradas de la empresa, siempre que no estén
cionados
excep- por el artículo 17, a menos que deban formar parte de los
gresos
in- brutos de la sociedad de conformidad al artículo (283)
29.
Se incluirán también las rentas o cantidades percibidas de
oempresas
sociedades constituidas en el extranjero, las (284) presunta
determinadas
rentas según las normas de esta ley y las rentas establecidas
s
arreglo
con a lo dispuesto en los artículos 35, 36, inciso segundo, 38,
excepción
apersonas de su inciso (285) 70 y 71. En caso de sociedades
primero, constituidas en (284) el
de total de sus rentas se
rán
Chile retiradas por los socios en proporción a
entende- su participación en
utilidades
las (283)
.Las rentas del artículo 20º, Nº 2, y las rentas referidas en
número
el 8º del artículo 17º, percibidas por personas que no estén
das a
obliga- declarar según contabilidad, podrán compensarse rebajando las
pér-

62
didas de los beneficios que se hayan derivado de este mismo tipo de
versiones
in- en el año (286)
calendario.
Tratándose de las rentas referidas en el inciso cuarto del número
del
8cluirán artículo 17 y en el inciso penúltimo del artículo 41, éstas se
in- cuando se hayan (287)
devengado.
Cuando corresponda aplicar el crédito establecido en el
56,
artículo número 3), tratándose de cantidades retiradas o (288)
se agregará
distribuidas, un monto equivalente a éste para determinar la renta
global
bruta del mismo ejercicio y se considerará como una suma afectada
el
por impuesto de primera categoría para el cálculo de dicho (287)
crédito.
2º.- Las rentas exentas del impuesto de categoría o sujetas a
puestos
im- sustitutivos, que se encuentren afectas al impuesto global
plementario
com- de acuerdo con las leyes respectivas. Las rentas que
de
gocen la rebaja parcial de la tasa del impuesto de categoría, en virtud
leyes
de especiales, quedarán afectas en su totalidad al impuesto
complementario,
global salvo que la ley respectiva las exima también de
impuesto.
dicho En este último caso, dichas rentas se incluirán en la
bruta
renta global para los efectos de lo dispuesto en el número
siguiente.
3º.- Las rentas totalmente exentas de impuesto global
rio, las
complementa- rentas parcialmente exentas de este tributo, en la parte que
estén,
lo las rentas sujetas a impuestos sustitutivos especiales y las
tas
ren- referidas en el Nº 1 del artículo
42º.
Las rentas comprendidas en este número, se incluirán en la
bruta
renta global sólo para los efectos de aplicar la escala progresiva
impuesto
del global complementario; pero se dará de crédito contra el
puesto
im- que resulte de aplicar la escala mencionada al conjunto de
rentas
las a que se refiere este artículo, el impuesto que afectaría a
rentas
las exentas señaladas en este número si se les aplicara
la tasa
aisladamente media que, según dicha escala, resulte para el conjunto total
rentas
de del
contribuyente.
Sin embargo, tratándose de las rentas referidas en el Nº 1 del
tículo
ar- 42, sólo se dará de crédito el impuesto único a la renta
por
retenido dichas remuneraciones, reajustado en la forma indicada en el
lo 75,
artícu- salvo en el caso que las escalas contenidas en los artículos

43, 1 y 52 difieran en la cuota exenta, tasas o tramos de renta
cionalmente
propor- considerados, en el año tributario (289)
correspondiente.
La obligación de incluir las rentas exentas en la renta bruta
bal
glo- no regirá respecto de aquellas rentas que se encuentren exentas
impuesto
del global complementario en virtud de contratos suscritos por
toridad
au- competente, en conformidad a la ley vigente al momento de
concesión
la de las franquicias
respectivas.
Para los fines de su inclusión en la renta bruta global, las
clasificadas
rentas en los artículos 42º Nº 1 y 48º, como asimismo todas
llas
aque- rentas o cantidades a que se refiere el inciso primero del
21
artículo(290) que no han sido objeto de reajuste o de corrección monetaria
virtud de en otras disposiciones de la presente ley, deberán reajustarse
acuerdo
de al porcentaje de variación experimentada por el Índice de
cios
Pre- al Consumidor en el período comprendido entre el último día del
que
mes antecede al de la obtención de la renta o desembolso de las
des
cantida- (290) y el último día del mes de (291) del año
respectivo.
referidas La Dirección Nacional podrá establecer un sólo porcentaje
reajuste
de a aplicarsenoviembre al monto total de las rentas o (290)
aludidas,
cantidades considerando las variaciones generalizadas de dichas rentas
cantidade
oPrecios al Consumidor (290) en el año respectivo, las variaciones del Índice
sproducido. de y los períodos en que dichas variaciones se
han
Tratándose de rentas o (292) establecidas mediante
ce practicados
cantidades en fechas diferentes al 31 de diciembre,
balan- dichas
cantidade
rentas o (292) se reajustarán adicionalmente en el porcentaje de
ción experimentada
smo día del varia- por el Índice de Precios al Consumidor entre el
últi- mes (293) al del balance y el mes de (293)
del
anterior año noviembre
respectivo.
Artículo Para determinar la renta neta global se deducirán
la
55º.- renta bruta global
de las siguientes
cantidades:

63
a) El impuesto de primera categoría pagado, comprendido en las
tidades
can- declaradas en la renta bruta global, y el impuesto
(294)
territorial efectivamente pagado en el año calendario o comercial a que
rresponda co- la renta bruta global, incluso el correspondiente a la
de
parte los bienes raíces destinados al giro de las actividades indicadas
los
en artículos 20 Nºs.3º, 4º y 5º y 42º Nº 2. No procederá esta rebaja
el
en caso de bienes raíces cuyas rentas no se computen en la renta
global.
bruta
b) Las cotizaciones a que se refiere el inciso primero del
20
artículo del Decreto Ley Nº 3.500, de 1980, efectivamente pagadas (295) el
año
por comercial al que corresponda la renta bruta global, que sean de
go
car- del contribuyente empresario individual, socio de sociedades de
sonas
per- o socio gestor de sociedades en comandita por acciones siempre
dichas
que cotizaciones se originen en las rentas que (295) las
das
retiren personas en empresas o sociedades que sean contribuyentes del
cita-
puesto
im- de Primera Categoría y que determinen su renta imponible sobre
base
la de un balance general según (296)(297) . Esta
no procederá
contabilidad por las cotizaciones correspondientes a las
deducción(298)
aremuneraciones
que se refiere el inciso tercero del número 6 del artículo
31.
En el caso de sociedades de personas, excluidos los accionistas
sociedades
de en comandita por acciones, las deducciones indicadas en
letra
la a) (299) podrán ser impetradas por los socios en
porción
precedente a la forma en quepro-se distribuyan las utilidades
sociales.
Las cantidades cuya deducción autoriza este artículo y que
sido
hayan efectivamente pagadas en el año calendario o comercial
aquél
anterior ena que debe presentarse la declaración de este tributo, se
tarán
reajus- de acuerdo con el porcentaje de variación experimentada por el
dice
ín- de precios al consumidor en el período comprendido entre el
día
último del mes que antecede al del pago del impuesto o de la
previsional,
cotización según corresponda, y el mes de noviembre del año
diente
correspon- (300)(301)
. Artículo 55º Los contribuyentes personas naturales,
dos con bis.-este impuesto, o grava-
con el establecido en el artículo 43º Nº
podrán
1, rebajar de la renta bruta imponible anual los intereses
vamente
efecti- pagados durante el año calendario al que corresponde la
devengados
renta, en créditos con garantía hipotecaria que se hubieren
nado
desti- a adquirir o construir una o más viviendas, o en créditos de
naturaleza
igual destinados a pagar los créditos (301-a)
señalados. Para estos efectos se entenderá como interés deducible máximo
contribuyente, la cantidad menor entre 8 unidades tributarias anuales
por efectivamente
el
yrés deducible en el casopagado.
interés La rebaja será por el total del
inte- en que la renta bruta anual sea inferior
equivalente
al de 90 unidades tributarias anuales, y no procederá en
caso
el en que ésta sea superior a 150 unidades tributarias anuales.
do
Cuan- dicha renta sea igual o superior a 90 unidades tributarias anuales
inferior
eintereses a rebajar se determinará multiplicando el monto
o igual a 150 unidades tributarias anuales, el de
los interés
por el resultado, que se considerará como porcentaje, de la resta
deducible
250
entre y la cantidad que resulte de multiplicar el factor 1,667 por
renta
la bruta anual del contribuyente, expresada en unidades
anuales
tributarias(301-a)
. Esta rebaja podrá hacerse efectiva sólo por un contribuyente
sona per- natural por cada vivienda adquirida con un crédito con
hipotecaria.
garantía En el caso que ésta se hubiere adquirido en comunidad
existiere más
ypública respectiva, de un deudor, deberá dejarse constancia en la
escritura de la identificación del comunero que se podrá
ger
aco- a la rebaja que dispone este (301-a)
artículo.Para los efectos de la aplicación de lo dispuesto en este
lo, lasartícu-
personas gravadas con el impuesto establecido en el Nº 1
artículo
del 43º, deberán efectuar una reliquidación anual de los
retenidos
impuestos durante el año, deduciendo del total de sus rentas
bles,
imponi-las cantidades rebajables de acuerdo al inciso primero. Al
quidar
reli- deberán aplicar la escala de tasas que resulte en valores
les,
anua- según la unidad tributaria del mes de diciembre y los créditos
demás
y elementos de cálculo del (301-a)
impuesto.

64
Para la aplicación de lo dispuesto en el inciso anterior,
rentas las
imponibles se reajustarán en conformidad con lo dispuesto en
inciso
el penúltimo del artículo 54º y los impuestos retenidos según
artículo
el 75º. Para estos efectos y del Impuesto Global
se aplicará
Complementario, a los intereses deducibles la reajustabilidad
en el inciso final del artículo
establecida (301-a)
55º. La cantidad a devolver que resulte de la reliquidación a que
refieren seenlosel dos incisos precedentes, se reajustará en la forma
puesta
dis- artículo 97º y se devolverá por el Servicio de
en el
Tesorerías, plazo que señala dicha (301-a)
disposición.
Las entidades acreedoras deberán proporcionar tanto al
de Impuestos Internos como al contribuyente, la información
Servicio
con los créditos a que se refiere este artículo, por los medios,
relacionada
yforma plazos que dicho Servicio (301-a)
determine.
Artículo A los contribuyentes afectos a este impuesto se
otorgarán
56º.- los siguientes créditos contra el impuesto final
lesimputarse
créditos
resultante, que deberán en el orden que a continuación se
blece
esta-
:1) Derogado. (301-b)
Co me nt ario
2) La cantidad que resulte de aplicar las normas del Nº 3 del [ s1] :
culo
artí- 54.
3) La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o cantidades
se
que encuentren incluidas en la renta bruta global, la misma tasa del
puesto
im- de primera categoría con la que se gravaron. También tendrán
recho
de- a este crédito las personas naturales que sean socios o
tas de
accionis- sociedades, por las cantidades obtenidas por éstas en su
de socias
calidad o accionistas de otras sociedades, por la parte de dichas
tidades
can- que integre la renta bruta global de las personas (302)
aludidas.
En ningún caso dará derecho al crédito referido en el inciso
rior,
ante- el impuesto del artículo 20 determinado sobre rentas presuntas,
de
y cuyo monto pueda rebajarse el impuesto territorial (304)
pagado.
Si el monto de los créditos establecidos en este artículo
del impuesto de este Título, dicho excedente no podrá imputarse a
excediere
otro
ningún impuesto ni solicitarse su devolución, salvo que el exceso
del crédito
provenga establecido en el Nº 3 de este artículo respecto de las
tidades
can- efectivamente gravadas en primera (305) , en cuyo caso
se devolverá
categoría en la forma señalada en el artículo (306)
97.
Los créditos o deducciones que las leyes permiten rebajar de
impuestos
los establecidos en esta ley y que dan derecho a devolución
excedente
del se aplicarán a continuación de aquellos no susceptibles de
embolso.
re- (307)
Artículo Estarán exentas del impuesto global
las
57º.-rentas del artículo 20 Nº 2 cuando el monto total de ellas no
en
exceda conjunto decomplementario
(308) unidades tributarias mensuales vigentes
el mes
veinte de diciembre de cada año, y siempre que dichas rentas sean
en otras
bidas
perci- por contribuyentes cuyas rentas consistan únicamente
aquellas
en sometidas a la tributación de los artículos 22 y/o 42 Nº 1.
los
En mismos términos y por igual monto estarán (308) del
de primera
exentas categoría y del impuesto global complementario las
impuesto
provenientes
rentas del mayor valor en la enajenación de acciones de
anónimas
sociedades (309)
.Asimismo estará exento del impuesto global complementario el
valor
mayor obtenido en el rescate de cuotas de fondos mutuos por los
buyentes
contri- señalados en el inciso anterior cuando su monto no exceda de
unidades
30 tributarias mensuales vigentes al mes de diciembre de cada
(310)
año.
También estarán exentas del impuesto global complementario las
tas
ren- que se eximen de aquel tributo en virtud de leyes especiales,
ello
todo sin perjuicio de lo dispuesto en el Nº 3 del artículo (311)
54º.
Artículo 57º bis.- (312)(486) Las personas gravadas con
(487) los

65
impuestos establecidos en los artículos 43, Nº 1, o 52 de esta ley,
drán
ten- derecho a las deducciones y créditos que se mencionan en las
que
letras siguen, en la forma y condiciones que, para cada caso, se
indica:
A.- De las (313) (314)
inversiones.
Las personas referidas en este artículo que opten por invertir
los
en instrumentos o valores que se mencionan más adelante, en
instituciones
aquellas que se acojan al sistema establecido en esta letra,
drán
ten- derecho a un crédito imputable al impuesto global complementario
al impuesto
ocaso, deberán considerar único a las rentas del trabajo, según corresponda o, en
su un débito al impuesto, en las condiciones
forma
y que se indica a
continuación:
1º.- Los instrumentos o valores susceptibles de acogerse al
nismo
meca- que trata esta letra deben ser extendidos a nombre del
yente,
contribu- en forma unipersonal y nominativa. Los instrumentos o valores
dicados
in- sólo podrán ser emitidos o tomados por bancos, sociedades
cieras,
finan- compañías de seguros de vida, fondos mutuos, fondos de
yinversión
administradoras de fondos de pensiones, establecidos en Chile, los
para
que este efecto se denominan Instituciones Receptoras. Las compañías
seguros
de de vida se incluyen en éstas sólo en lo que se refiere a
cuentas
las de ahorro asociadas a seguros de
vida.
Supuesto que se sujeten a las condiciones antes referidas y que
cumplan
se los requisitos que se mencionan más adelante, se incluyen
de
dentro los instrumentos o valores indicados, entre otros, los
de depósito
certificados a plazo, las cuentas de ahorro bancarias, las cuotas de
dos
fon- mutuos, las cuentas de ahorro voluntario establecidas en el
21
artículo del decreto ley Nº 3.500, de 1980, y las cuentas de ahorro
aasociadas
los seguros de vida. En ningún caso podrán acogerse al mecanismo
esta
de letra los instrumentos a plazo fijo de menos de un año. El
de
Servicio Impuestos Internos establecerá la lista de instrumentos
de acogerse
susceptibles al mecanismo que trata esta letra, previo informe de la
perintendencia
Su-
respectiva.
Al momento de hacer cada inversión la persona deberá manifestar
la
ado Institución Receptora su voluntad de acogerse al mecanismo
en
estableci- esta letra. La Institución Receptora deberá dejar constancia
esta
de circunstancia en el documento que dé cuenta de la inversión
tuada.
efec- Una vez ejercida la opción ésta es irrenunciable, quedando
respectivo
el instrumento o valor sometido a las normas establecidas en
ta
es- letra. En el caso de las cuentas de ahorro voluntario a que se
re
refie- el artículo 21 del decreto ley Nº 3.500, de 1980, cuando no
fondos
existan depositados en un año calendario y se efectúe un nuevo depósito
inversión, el ahorrante podrá
otablecida en este número; cuando en dichas optar nuevamente por ejercer la opción
es- cuentas de ahorro
fondos
existan que se encuentran acogidos al régimen general de esta ley,
mantendrá
se sobre ellos el tratamiento tributario que tengan a la fecha
la
de opción, el cual se aplicará desde los primeros retiros que se
en,
efectú- imputándose éstos a las cuotas más
antiguas.
El titular de los instrumentos o valores a que se refiere este
ro
núme- sólo podrá ceder o entregar la propiedad, el uso o el goce o la
propiedad
nuda de los mismos mediante el mecanismo de la cesión de
créditos.
2º.- Las Instituciones Receptoras deberán llevar una cuenta
llada
deta- por cada persona acogida al sistema, y por cada instrumento o
lor
va- representativo de ahorro que dicha persona tenga en la
Institución
respectiva Receptora. En la cuenta se anotará al menos el monto y
de
fecha toda cantidad que la persona deposite o invierta, y la fecha y
de
monto cada giro o retiro efectuado o percibido por la persona, sean
de
éstos capital, utilidades, intereses u
otras.
La cesión o entrega, voluntaria o forzosa, de la propiedad, y
cesión
la voluntaria del uso, el goce o la nuda propiedad, de los
mentos
instru- o valores mencionados en el número anterior, deberá ser
rada
conside- por la Institución Receptora como un retiro o giro del total de
inversión
la incluyendo, sus rentas o intereses, a la fecha de dicha
ocesión
entrega. La cesión forzosa del goce obligará a considerar sólo los
tiros
re- o giros de intereses o rentas a que ella dé
lugar.
Para los efectos del inciso anterior, en el caso de la cesión
transferencia
o de cuotas de fondos mutuos la inversión deberá
considerar-

66
se al valor menor entre el expresado en el contrato respectivo y el
lor
va- de rescate de la cuota del fondo en el día de la transacción. El
tiro,
re- en tanto, se considerará de acuerdo con el valor de rescate de
cuota
la en el día de la transacción, sin perjuicio de aplicarse las
generales
reglas de esta ley respecto de la ganancia obtenida en la
ción,
enajena- en la parte que el valor de la transacción exceda el valor de
cate
res- de la
cuota.
Las cuotas de fondos de inversión, para estos mismos efectos,
regirán
se por las siguientes normas: a) se considerarán al valor de
sión
emi- primaria en el caso de la adquisición por el primer propietario;
las
b) transacciones posteriores se registrarán según el valor bursátil
la
de cuota en el mercado secundario formal en el día de la transacción,
acuerdo
de con las normas que la Superintendencia de Valores y Seguros
tablezca
es- para determinar la presencia ajustada bursátil de las cuotas
fondos
de de inversión; c) si no pudiera aplicarse la norma anterior,
considerará
se el valor contable de la cuota de acuerdo con el último
do
esta- informado a la Superintendencia de Valores y Seguros, reajustado
gún
se- la variación del índice de precios al consumidor entre el último
del
día mes anterior al de la presentación de dicho estado y el último
del
día mes anterior al de la transacción; d) no obstante, para efectos
contabilizar
de el depósito o inversión se considerará el valor de la
sacción
tran- respectiva si éste fuera menor que el resultante de las
de
normas las letras precedentes, y e) en el retiro o giro, se aplicarán
reglas
las generales de esta ley, respecto de la ganancia obtenida en
enajenación
la de cuotas, en la parte que el precio de la enajenación
da
exce- el resultante en las letras b) y
c).
Al 31 de diciembre la Institución Receptora preparará un
con
resumen el movimiento de las cuentas de cada contribuyente durante el
Este
año. resumen con el saldo correspondiente deberá ser enviado dentro
los
de dos meses siguientes al cierre del ejercicio al domicilio que
haya
aquél informado a la Institución Receptora. En este resumen deberá
cluirse
in- el saldo de ahorro neto de la persona en la Institución
ra.
Recepto-Para calcular este saldo de ahorro neto, cada depósito o inversión
cada giro o retiro
yderarse proporcionalmente por efectuado durante el año en las cuentas deberá
consi- el número de meses que resten hasta
término
el del año calendario, incluyendo el mes en que se efectúen.
proporción
Esta se calculará en relación a un período de doce meses. La
tidad
can- que resulte de restar el total de giros o retiros del año del
tal
to- de depósitos o inversiones, ambos así calculados, constituirá
saldo
el de ahorro neto. Para los efectos de este inciso los depósitos
inversiones
oriación del índice de precios al consumidor entre el último día del la
y los giros o retiros deberán ser reajustados según
va-
anterior a aquél en que se hayan efectuado y el último día del mes
mes
rior al del cierre del ejercicio. Los depósitos y giros en
ante-
de ahorro en moneda extranjera se actualizarán según lo dispuesto en
instrumentos
artículo 41, número 4º, de esta ley. La Institución Receptora deberá
el
viar la información de los resúmenes indicados en este inciso al
en-
cio de Impuestos Internos, en la oportunidad y forma que éste
Servi-
señale.
Las cantidades proporcionales de cada depósito o giro que según
indicado
lo no deban incluirse en el cálculo del saldo de ahorro neto
año,
del deberán sumarse y el saldo resultante tendrá que arrastrarse a
cuenta
la del año siguiente y sumarse a los depósitos o giros del mismo.
saldo
El de arrastre total de depósitos y giros deberá incluirse también
el
en resumen mencionado en el inciso anterior. Para su inclusión en el
al
año que esta cantidad deba arrastrarse, ella se reajustará según la
riación
va- del índice de precios al consumidor entre el último día del
anterior
mes al cierre del ejercicio precedente y el último día del mes
terior
an- al cierre del ejercicio que se
trate.
La información de las Instituciones Receptoras relativa al
miento
movi- y estado de las cuentas a que se refiere este número deberá
disponible
estar para el Servicio de Impuestos
Internos.
3º.- La suma de los saldos de ahorro neto de todos los
oinstrumentos
valores constituirá al ahorro neto del año de la
persona.
4º.- Si la cifra determinada según el número anterior fuera
va,
positi- ésta se multiplicará por una tasa de (315) . La cantidad
tante
15% constituirá un crédito imputable al impuesto global
resul- Si el
ocomplementario
impuesto único de segunda categoría, según corresponda.
excediera
crédito el impuesto Global Complementario del año, el exceso se
devol-

67
verá al contribuyente en conformidad con el artículo 97 de esta
ley.
La cifra de ahorro neto del año a ser considerada en el cálculo
crédito
del mencionado, no podrá exceder la cantidad menor entre 30% de
renta
la imponible de la persona o 65 unidades tributarias anuales. El
manente
re- de ahorro neto no utilizado, si lo hubiera, deberá ser
por
agregado la persona al ahorro neto del año siguiente, reajustado en la
forma
misma indicada en el penúltimo inciso del número 2º
precedente.
5º.- Si la cifra de ahorro neto del año fuera negativa, ésta
multiplicará
se por una tasa de 15%. La cantidad resultante constituirá
débito
un que se considerará Impuesto Global Complementario o Impuesto
co
Úni- de Segunda Categoría del contribuyente, según corresponda,
le las
aplicándo- normas del artículo 72º. En el caso que el contribuyente
una
tenga cifra de ahorro positivo durante cuatro años consecutivos, a
de
contar dicho período, la tasa referida, para todos los giros anuales
guientes,
si- se aplicará sólo sobre la parte que exceda del equivalente
diez
aciembre Unidades Tributarias Anuales, de acuerdo a su valor al 31 de
di- del año (316)
respectivo.
El débito fiscal no declarado tendrá para todos los efectos
el carácter de impuesto sujeto a retención, pudiendo el Servicio de
legales
puestos
Im- Internos girarlo sin otro trámite
previo.
Los contribuyentes que no cumplan con la declaración del
fiscal
débito no podrán gozar de los beneficios tributarios establecidos en
ta
es- letra, mientras no paguen dicho débito y sus
recargos.
6º.- Las personas que utilicen el mecanismo de que trata este
culo
artí- (317) deberán presentar declaraciones anuales de impuesto a la
ta por los años ren- en los que usen los créditos indicados en el número 4º
por
oen su caso, por el aplicar
los que deban los débitos a que se refiere el número 5º
y, año o años posteriores en los que por aplicación
las
de reglas precedentes deban arrastrar los excedentes de depósitos o
tiros
re- (318)
.7º.- Al fallecimiento de la persona titular de instrumentos de
rro
aho- acogidos al mecanismo descrito en esta letra, se tendrá por
el total
retirado de las cantidades acumuladas en dichos instrumentos. Sobre
les
ta- sumas se aplicará como único impuesto de esta ley el que resulte
las
de normas del número 5º. La parte que corresponda al impuesto
estará
indicado exenta del impuesto de herencias establecido en la ley Nº
16.271.
El impuesto mencionado en el inciso anterior se determinará por
juez
el que deba conceder la posesión efectiva de la herencia, en la
oportunidad
misma que el impuesto de herencia y previo informe del Servicio
Impuestos
de Internos. El impuesto determinado se reajustará según la
riación
va- del índice de precios al consumidor entre el último día del
anterior
mes al fallecimiento del titular de los instrumentos de ahorro y
último
el día del mes anterior al de la determinación por el juez. El
buto
tri- se retendrá y pagará por las Instituciones Receptoras, a las que
mismo
el juez instruya al respecto, notificándoles personalmente o por
dula.
cé- El impuesto deberá ser enterado en arcas fiscales dentro de
doce
los primeros días del mes siguiente a aquél en que la o las
nes Receptoras
Institucio- sean notificadas. El impuesto establecido en este
tendrá
número preferencia para ser pagado, sobre los fondos acumulados en
instrumentos
los mencionados en el número 1º, respecto de toda otra deuda
acreedor
o del
causante.
Si entre los instrumentos o valores de la herencia acogidos al
canismo
me- de esta letra hubiera cuotas de fondos mutuos o fondos de
sión
inver- y si, de acuerdo con la resolución del juez, el todo o parte
impuesto
del debiera ser pagado con cargo a dichos fondos, el juez podrá
denar
or- el rescate o enajenación de parte de dichas cuotas hasta por
monto
el necesario para solventar el pago del tributo reajustado. La
se
ventaefectuará en la forma dispuesta en el artículo 484 del Código de
cedimiento
Pro-
Civil.
8º.- Si como consecuencia de la enajenación o liquidación
oforzada,
de una transacción o avenimiento, un instrumento de ahorro de los
feridos
re- en esta letra es transferido o liquidado, la Institución
tora
Recep- retendrá y pagará en arcas fiscales un impuesto de 15% de la
dad
canti- invertida, incluyendo sus rentas o intereses. Esta retención
hecha
será por cuenta de la persona que efectuó la inversión, quien
podrá

68
considerarla como un pago provisional voluntario de aquéllos
en el artículo 88 de esta ley. El pago de esta retención deberá
señalados
zarse
reali- dentro de los doce primeros días del mes siguiente a aquél en
la
que Institución Receptora haya sido notificada de la transferencia o
quidación
li- del instrumento. La misma norma se aplicará en el caso de
cesión
la o entrega forzosa del uso o goce de un instrumento de ahorro
ro,
pe- en este caso, la retención se aplicará sólo sobre los intereses
rentas
o que se paguen como consecuencia de tal cesión o
entrega.
9º.- A los giros o retiros de los fondos invertidos en los
mentos
instru- o valores acogidos a los beneficios de esta letra, sea que
rrespondan
co- a capital, intereses, utilidades u otras, sólo se les

aplica-el régimen tributario establecido en esta
letra.
10º.- Podrán también acogerse a lo dispuesto en este artículo
inversiones
las que se efectúen mediante la suscripción y pago o
de acciones
adquisición de sociedades anónimas abiertas, que a la fecha de la
sión
inver- cumplan con las condiciones necesarias para ser objeto de
de los
inversión fondos mutuos de acuerdo a lo establecido en el Nº 1 del
13º
artículodel decreto ley Nº 1.328, de 1976.
Respecto de estas inversiones se aplicarán, además, las
normas
siguientes
especiales:
a) Sólo podrán acogerse a lo dispuesto en este número las
de sociedades anónimas abiertas que hayan manifestado al Servicio de
acciones
puestos
Im- Internos su voluntad de convertirse en Instituciones
para
Receptoraslos efectos de este artículo, lo cual deberán comunicar,
las
además, a de Valores en que transen sus
Bolsas
acciones.
b) Para los efectos de este artículo, se entenderá como fecha de
inversión
la aquella en que ocurra el registro del traspaso o suscripción
pago
ymo valor deacciones
de las en el registro de accionistas de la sociedad, y
co- la inversión el monto de la adquisición o suscripción,
corresponda.
según El inversionista deberá manifestar al solicitar el
otraspaso
la suscripción y pago, su intención de acoger la inversión a las
posiciones
dis- de este
artículo.
Por su parte, se entenderá como fecha de retiro o giro de la
sión,
inver- aquella en que se registre la respectiva
enajenación.
c) Las inversiones que se lleven a cabo mediante la adquisición
acciones
de que no sean de primera emisión, deberán efectuarse en Bolsas
Valores
de del
país.
d) Las enajenaciones deberán efectuarse en alguna Bolsa de
del
Valorespaís, y el precio de ellas constituirá el monto del retiro o
(319)
giro.
11º.- Lo dispuesto en el número 3º del artículo 17 de esta ley
será
no aplicable respecto de las indemnizaciones o retiros de seguros
vida,
de en la parte que corresponda a cuentas de ahorro acogidas al
nismo
meca- establecido en esta
letra.
B.- Normas especiales para los contribuyentes del artículo 42,
Nº 1. (320)
1º.- Para los efectos de la aplicación de lo dispuesto (321)
este
en artículo, las personas gravadas con el impuesto establecido en
número
el 1º del artículo 43 de esta ley, deberán efectuar una
ción anual
reliquida- de los impuestos retenidos durante el año deduciendo del
tal
to- de sus rentas imponibles las cantidades rebajables de acuerdo con
número
el 1º de esta letra A.-. Al reliquidar deberán aplicar la escala
tasas
de que resulte en valores anuales según la unidad tributaria al 31
diciembre,
de y los créditos y demás elementos de cálculo del
impuesto.
Para la aplicación de las normas anteriores, las rentas
se reajustarán en conformidad con lo dispuesto en el inciso
imponibles
del artículo 54, y los impuestos retenidos, según el artículo 75,
penúltimo
de
ambos esta
ley.
2º.- (322) Tratándose del crédito determinado según las normas
este (323)dey del número 1º de esta letra, también será
artículo devuelto

69
al contribuyente por el Servicio de Tesorerías en conformidad con el
tículo
ar- 97 de esta ley. Respecto del débito calculado en la forma
blecida
esta- en el número 5 de este (323) , deberá ser declarado
pagado
artículo por el contribuyente en el mes de abril de caday año, por las
mas
su- de ahorro negativas determinadas en el año (312) (324)
anterior. TITULO IV
Del impuesto
Artículo adicionalcobrará y pagará un
Se aplicará, impuesto
a58º.-la renta, con tasa del 35%,
adicional en los siguientes (325)
casos:
1) Las personas naturales extranjeras que no tengan residencia
domicilio
ni en Chile y las sociedades o personas jurídicas
fuera del
constituidas país, incluso las que se constituyan con arreglo a la
chilenas
leyes y fijen su domicilio en Chile, que tengan en Chile
clase
cualquiera de establecimientos permanentes, tales como sucursales,
agentes
oficinas, o representantes, pagarán este impuesto por el total de las
tas
ren- de fuente chilena (326) remesen al exterior o sean
con
que excepción de los intereses a que se refiere el Nº 1 del artículo
retiradas,
(327)
59. Para estos efectos, el impuesto contemplado en este número se
siderará con- formando parte de la base imponible representada por los
ros
reti- o remesas (328)
brutos.
2) Las personas que carezcan de domicilio o residencia en el
pagarán
país, este impuesto por la totalidad de las utilidades y demás
dades
canti- que las sociedades anónimas o en comandita por acciones
de sus
respecto accionistas, constituidas en Chile, les acuerden distribuir
cualquier título, en su calidad de accionistas, con excepción sólo
alas cantidades que correspondan
de a la distribución de utilidades o
fondos
de acumulados que provengan de cantidades que no constituyan
sin
renta,perjuicio de lo dispuesto en el artículo 29, respecto de los Nºs.
y2528 del artículo 17, ó (329) que dichas sociedades efectúen entre
accionistas en forma de acciones sus totalde olasparcialmente liberadas o
diante
me- el aumento del valor nominal acciones, todo ello
tativo
represen- de una capitalización (330) También estarán
das del
equivalente.gravamen establecido en este número las devoluciones
exceptua- de
les internados al país que se encuentren acogidos o que
capita- se acojan a
franquicias
las del D.L. Nº 600, de 1974, de la Ley Orgánica
del Banco
Constitucional Central de (331) y demás disposiciones legales
pero
Chile únicamente hasta el monto del capital
vigentes, efectivamente internado
Chile.
en Finalmente, se excepcionará la distribución de acciones de una
más nuevas
oma. (332) sociedades resultantes de la división de una sociedad
anóni-
Cuando corresponda aplicar el crédito a que se refiere el
63 de esta ley, se agregará un monto equivalente a éste para
artículo
la base
determinar gravada con el impuesto adicional y se considerará como
afectada
suma por el impuesto de primera categoría para el cálculo de
crédito
dicho (333)
.También pagarán este impuesto, en carácter de único, las
domiciliadas
personas o residentes en el extranjero, por la renta a que se
fiere
re- la segunda parte del inciso segundo del artículo 10º,
con sujeción
determinada a las normas del inciso tercero del artículo 41º,
rando
conside-el valor de libros de los derechos sociales de la sociedad
tituida
cons- en Chile, en la cual tendrá participación directa o
el adquirente,
indirecta si ésta es sociedad de personas, o el valor a que se
fiere
re- el inciso segundo del número 8 del artículo 17º, si es una
dad
socie- anónima y, como valor de enajenación, el pactado con el
domiciliado
enajenante o residente en el extranjero, en la proporción que
sente
repre- el valor libro de la sociedad constituida en Chile en el
patrimonial
valor de la sociedad cuyas acciones o derechos se enajenan.
estos
Para efectos, el comprador deberá formular una declaración jurada
el
anteServicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo que éste
mine
deter- en la cual, junto con individualizar al enajenante y a la
cuyos
sociedad derechos o acciones se enajenan, deberá señalar el valor
nial de
patrimo- dicha sociedad y cualquier otra información o antecedente
cionado
rela- con la operación, que exija dicho (333-a)
Servicio.
Con todo, el contribuyente o el agente retenedor en su nombre,
drán,
po- en sustitución del impuesto anterior, optar por someterse al
gimen
ré- de tributación que hubiera correspondido aplicar de haberse
jenado
ena- en el país las acciones o derechos sociales de la entidad
esta-

70
blecida en Chile, y cuya posesión determina la afectación al
tributo.
referido (333-a)

71
" Artículo Se aplicará un impuesto de 30% sobre el total de
cantidades pagadas o abonadas en cuenta, sin deducción alguna, a
59º.-domicilio nilasresidencia
nas
perso- sin en el país, por el uso, goce o
ción
explota- de marcas, patentes, fórmulas y otras prestaciones similares,
que
sea consistan en regalías o cualquier forma de remuneración,
dose
excluyén- las cantidades que correspondan a pago de bienes corporales
nados
inter- en el país hasta un costo generalmente aceptado. Con todo, la
sa
ta- de impuesto aplicable se reducirá a 15% respecto de las
que
cantidades correspondan al uso, goce o explotación de patentes de
de modelos
invención, de utilidad, de dibujos y diseños industriales, de
de
esquemastrazado o topografías de circuitos integrados, y de nuevas
des
varieda- vegetales, de acuerdo a las definiciones y especificaciones
nidas
conte- en la Ley de Propiedad Industrial y en la Ley que Regula
de
Derechos Obtentores de Nuevas Variedades Vegetales, según corresponda.
mismo,
Asi- se gravarán con tasa de 15% las cantidades correspondientes
uso,
al goce o explotación de programas computacionales, entendiéndose
tales
por el conjunto de instrucciones para ser usados directa o
mente
indirecta- en un computador o procesador, a fin de efectuar u obtener un
terminado
de- proceso o resultado, contenidos en cassette, diskette,
cinta
disco, magnética u otro soporte material o medio, de acuerdo con la
finición
de- o especificaciones contempladas en la Ley Sobre Propiedad
telectual
In- (334) En el caso de que ciertas regalías y asesorías
calificadas de
.co del país, el Presidente improductivas o prescindibles
sean de la República, previo informe para el desarrollo
económi- de la
ración
Corpo- de Fomento de la Producción y del Comité Ejecutivo del Banco
tral
Cen- de Chile, podrá elevar la tasa de este impuesto hasta el (336)
No
80%. obstante, la tasa de impuesto aplicable será de 30% cuando el
dor
acree- o beneficiario de las regalías o remuneraciones se encuentren
tituidos,
cons- domiciliados o residentes en alguno de los países que
parte
formen de la lista a que se refiere el artículo 41º D, o bien,
posean
cuando o participen en 10% o más del capital o de las utilidades
pagador
del o deudor, así como en el caso que se encuentren bajo un socio
accionista común
o10% o más del capital que, directa o indirectamente, posea o participe en
un o de las utilidades de uno u otro. El
yente
contribu- local obligado a retener el impuesto deberá acreditar estas
cunstancias
cir- y efectuar una declaración jurada dentro de los dos
siguientes
meses al término del ejercicio respectivo, en la forma y
nes
condicio-que establezca el Servicio de Impuestos (335)
Internos.
Las cantidades que se paguen al exterior a productores y/o
buidores
distri- extranjeros por materiales para ser exhibidos a través de
yecciones
pro- de cine y televisión, que no queden afectas a impuestos
virtud
en del artículo 58 Nº 1, tributarán con la tasa señalada en el
so
inci-segundo del artículo 60 sobre el total de dichas cantidades, sin
ducción
de- alguna.
Aquellas cantidades que se paguen por el uso de derechos de
oedición
de autor, estarán afectas a una tasa de (337)
15%.
Este impuesto se aplicará, con tasa (338) , respecto de las
tas
35% que se paguen o abonen en cuenta a personas a queren-
se refiere el
ciso
in- primero por concepto
de:
1) Intereses. Estarán afectos a este impuesto, pero con una
del
tasa 4%, los intereses provenientes (340)
de:
a) Depósitos en cuenta corriente y a plazo en moneda
efectuados
extranjera, en cualquiera de las instituciones autorizadas por el
Central
Banco de Chile para (340)
recibirlos;
b) Créditos otorgados desde el exterior por instituciones
obancarias financieras extranjeras o (340) . (338-e) El pagador
del interés
internacionales informará al Servicio de Impuestos Internos en el plazo
éste
que determine, las condiciones de la (338-a)
operación;
No obstante lo anterior, no se gravarán con los impuestos de
ley
esta los intereses provenientes de los créditos a que se refiere el
rrafo
pá- anterior, cuando el deudor sea una institución financiera
tuida
consti- en el país y siempre que ésta hubiere utilizado dichos
para
recursosotorgar un crédito al exterior. Para estos efectos, la
deberá informar
institución al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y
que
plazo éste señale, el total de los créditos otorgados al exterior
cargo
con a los recursos obtenidos mediante los créditos a que se
refiere

72
esta (338-b)
disposición.
c) Saldos de precios correspondientes a bienes internados al
con
país cobertura diferida o con sistema de (340)
cobranzas;
d) Bonos o debentures emitidos en moneda extranjera por
constituidas
empresas en (340) . (338-e) El pagador del interés informará
Servicio
Chile de Impuestos Internos en el alplazo que éste determine, las
diciones
con- de la (338-c)
operación;
e) Bonos o debentures y demás títulos emitidos en moneda
por
extranjera el Estado de Chile o por el Banco Central de Chile, (340)
yf) Las Aceptaciones Bancarias Latinoamericanas ALADI (ABLAS)
otros
y beneficios que generen estos (340)
documentos.
g) los instrumentos señalados en las letras a), d) y e)
res,
anterio- emitidos o expresados en moneda (338-d) (339)
nacional. La tasa señalada en este número será de 35% sobre el exceso
endeudamiento,de o personas cuando se trate del pago o abono en cuenta, de
aintereses
entidades relacionadas devengados en créditos otorgados
un
en ejercicio en que existan tales excesos, originados en operaciones
las
de señaladas en las letras b), c) y d) considerando respecto de
títulos
los a que se refiere esta última letra los emitidos en moneda
cional,.
na- (340-c) Será condición para que exista dicho exceso,
el
[sic] endeudamiento total por
que los conceptos señalados sea superior a
veces
tres el patrimonio del contribuyente en el ejercicio (340-b)
señalado. Para la aplicación de lo dispuesto en el párrafo precedente
rán considerarse
debe- las siguientes
reglas:
a) Por patrimonio, se entenderá el capital propio determinado al 1
enero
de del ejercicio en que se contrajo la deuda, o a la fecha de
iniciación
la de actividades, según corresponda, de conformidad a lo
puesto
dis- en el artículo 41, considerando, sólo por el período de su
manencia
per- o no permanencia, los aportes o retiros efectuados a
del
contar mes anterior en que estas situaciones ocurran y hasta el mes
rior
ante- al término del ejercicio, y excluidos los haberes
los socios
pertenecientes incorporados
adevenguen en el giro, que no correspondan a utilidades
retiradas,
no que intereses a favor del (340-b)
socio.
Cuando una empresa tenga acciones, derechos sociales o
ciones
participa- en el capital de otras empresas, su patrimonio se ajustará en
sentido
un o en otro por la diferencia entre el valor en que tenga
trada
regis- la inversión conforme a las normas del artículo 41º y el valor
su
de participación en el patrimonio de la o las empresas respectivas,
terminado
de- conforme a las disposiciones de este (340-d)
artículo.
En todo caso, en la determinación del patrimonio de una sociedad
empresa
ohaberes desesociedadesdeducirá aquella parte que corresponda a la participación
ola proporción en quededicha las cuales la primera es coligada o filial,
participación se haya financiado con
en
tos
crédi- externos sujetos a la tasa de impuesto de 4% establecida en
artículo
este (340-d)
.b) Por endeudamiento total anual, se considerará el valor promedio
sual
men- de la suma de los créditos y pasivos financieros con entidades
lacionadas,
re- señalados en las letras b), c) y d), considerando
de los
respecto títulos a que se refiere esta última letra los emitidos en
da
mone- (340-e) del artículo 59, que la empresa registre al
del ejercicio
nacional, en que se contrajo la deuda, más los intereses
cierre
en estas
devengados mismas deudas que no se hubieren pagado y que a su vez
guen
deven- intereses a favor del (340-f) En ningún caso se
rarán
acreedor.los pasivos no relacionados, ni los créditos relacionados
conside- que
neren
ge- intereses afectos al (340-b) En el caso de fusiones,
nes,
35%. disoluciones o cualquier otro acto jurídico u
divisio- operación que
que
impli- el traslado o la novación de deudas, éstas seguirán afectas al
puesto
im- que se hubiere determinado de acuerdo al presente artículo y
considerarán
se como deuda de la empresa a la cual se traspasó o asumió
deuda,
la a contar de la fecha en que ocurra dicha (340-g)
circunstancia.
c) Se entenderá que el perceptor o acreedor del interés se
encuentra

73
relacionado con el pagador o deudor del interés, cuando: aquel se
cuentre
en- constituido, domiciliado o residente en algunos de los
que
países formen parte de la lista a que se refiere el artículo 41º (340-h)
el
D, acreedor o deudor directa o indirectamente posee o participa en
o10%más del capital o de las utilidades del otro y también cuando se
cuentra
en- bajo un socio o accionista común que directa o
posea o participe
indirectamente en un 10% o más del capital o de las utilidades
uno
de y otro. Asimismo, se entenderá por deudas relacionadas aquel
ciamiento
finan- otorgado con garantía directa o indirecta otorgada por
ros (340-i)
terce- en dinero o en valores representativos de obligaciones
dinero, excluidos
en los títulos representativos de obligaciones
das
contraí- por el deudor con empresas (340-j) , por el monto que se
garantice
relacionadas efectivamente. Respecto de estas actuaciones, el deudor
rá efectuar
debe- una declaración jurada en cuanto a las deudas, sus
as y respecto
garantí- de sí entre los beneficiarios finales de los intereses
encuentran
se personas (340-i) en la forma y plazo que
el Servicio
relacionadas de Impuestos Internos. Si señale
el deudor se negare a
dicha
formular declaración o si la presentada fuera incompleta o falsa, se
tenderá
en- que existe relación entre el perceptor del interés y el
dor.
deu- (340-b)
En todo caso, no será aplicable lo dispuesto en el artículo 41º
en
D, la parte referida en el inciso anterior, cuando a la fecha del
gamiento
otor- del crédito respectivo, el acreedor no se encontraba
tuido,
consti- domiciliado o residente en un país o territorio que, con
rioridad,
poste- quede comprendido en la lista a que se refiere este
lo. (340-k)
artícu-
d) Por intereses relacionados se considerará no sólo el rédito
como
pactado tal sino que también las comisiones y cualquier otro recargo,
no
que sea de carácter legal, que incremente el costo del
to. (340-b)
endeudamien-
e) La diferencia de impuesto que resulte entre la tasa de 35% y la
4%
de que se haya pagado en el ejercicio por los intereses que
del exceso
resulten de endeudamiento, será de cargo de la empresa, la cual
deducirlo
podrá como gasto, de acuerdo con las normas del artículo 31,
cándose
apli- para su declaración y pago las mismas normas del impuesto
blecido
esta- en el número 1) del artículo (340-b)
58. La entrega maliciosa de información incompleta o falsa en la
claración de- jurada a que se refiere la letra c), que implique la no
cación
apli- de lo dispuesto en los párrafos precedentes, se sancionará en
forma
la prevista en el inciso primero del artículo 97, N° 4 del
Tributario
Código (340-b)
.Lo dispuesto en los párrafos precedentes no se aplicará cuando
deudor
el sea una entidad cuya actividad haya sido calificada de
financiero
carácter por el Ministerio de Hacienda a través de una
fundada
resolución (340-b) y tampoco se aplicará respecto de deudas con
financieros internacionales
organismos (340-l)
multilaterales.
2) Remuneraciones por servicios prestados en el extranjero.
todo,
Con estarán exentas de este impuesto las sumas pagadas en el
por
exterior fletes, por gastos de embarque y desembarque, por (341)
por pesaje,
almacenaje, muestreo y análisis de los productos, por seguros y por
raciones
ope- de (342) que no sean de aquellos gravados en el
ro 3
reaseguros de este artículo, núme-comisiones, por telecomunicaciones
les, y por
internaciona- someter productos chilenos a fundición, refinación o a
procesos
otros especiales. Para gozar de esta exención será necesario que
respectivas
las (338-e) (342) sean informadas al Servicio de
puestos
operaciones Internos en el plazo que éste determine así como las
Im-
de la
condiciones operación, pudiendo este (342-a) ejercer las mismas
tades
Servicio que confiere el artículo 36º, inciso facul-(343)(344) (345)
primero.
Igualmente estarán exentas de este impuesto las sumas pagadas,
el
en caso de bienes y servicios exportables, por publicidad y
por análisis de mercado, por investigación científica y tecnológica,
promoción,
por asesorías y defensas legales ante autoridades administrativas,
ytrales o jurisdiccionales
arbi- del país respectivo. Para que proceda
exención
esta los servicios señalados deben guardar estricta relación con
exportación
la de bienes y servicios producidos en el (348) y los pa-
gos
país correspondientes, considerarse razonables a juicio del Servicio
de

74
Impuestos Internos, debiendo para este efecto los contribuyentes
carlos,
comuni- en la forma y plazo que fije el Director de dicho
(347)
Servicio.
En el caso que los pagos señalados los efectúen Asociaciones
miales
Gre- que representen a los exportadores bastará, para que proceda
exención,
la que dichos pagos se efectúen con divisas de libre
dad a que
disponibili- se refiere el inciso anterior, proporcionadas por los
socios
propios de tales (349) y que sean autorizados por el Servicio
Impuestos
entidades Internos, de acuerdo decon las normas que al efecto
ta. (347)
impar-
Estarán afectas a este impuesto, con una tasa de 15%, las
raciones
remune- pagadas a personas naturales o jurídicas, por trabajos de
geniería
in- o técnicos y por aquellos servicios profesionales o
que una
técnicos persona o entidad conocedora de una ciencia o técnica, presta
través de un consejo, informe o plano, sea que se
ale o el exterior. Sin embargo, (346) en Chi-
presten se aplicará una tasa de 20% si
acreedores
los o beneficiarios de las remuneraciones se encuentran en
quiera
cual- de las circunstancias indicadas en la parte final del
primero
inciso de este artículo, lo que deberá ser acreditado y declarado
la
en forma indicada en tal (347)(350)
inciso.
3) Primas de seguros contratados en compañías no establecidas
Chile
en que aseguren cualquier interés sobre bienes situados
mente en
permanente- el país o la pérdida material en tierra sobre mercaderías
tas
suje-al régimen de admisión temporal o en tránsito en el territorio
cional,
na- como también las primas de seguros de vida u otros del
grupo,
segundo sobre personas domiciliadas o residentes en Chile,
con
contratados las referidas
compañías.
El impuesto de este número, que será el 22%, se aplicará sobre
monto
el de la prima de seguro o de cada una de las cuotas en que se
dividido
haya la prima, sin deducción de suma alguna. Tratándose de
ros contratados
reasegu- con las compañías a que se refiere el inciso primero
este
de número, en los mismos términos allí señalados, el impuesto será
2%
de y se calculará sobre el total de la prima cedida, sin deducción
na.
algu- (352)
Estarán exentas del impuesto a que se refiere este número, las
mas
pri- provenientes de seguros del casco y máquinas, excesos, fletes,
embolsos
des- y otros propios de la actividad naviera, y los de
fletes
aeronaves,y otros, propios de la actividad de aeronavegación, como
los
asimismoseguros de protección e indemnización relativos a ambas
yactividades
los seguros y reaseguros, por créditos de (353)(354) Esta
rán también
exportación. exentas del impuesto las remuneraciones o primas -
tes de
provenien- fianzas, seguros y reaseguros que garanticen el pago de
obligaciones
las por los créditos o derechos de terceros, derivadas del
nanciamiento
fi- de las obras o por la emisión de títulos de deuda,
cionados
rela- con dicho financiamiento, de las empresas concesionarias
obras
de públicas a que se refiere el decreto supremo N° 900, de 1996,
Ministerio
del de Obras Públicas, que contiene el texto refundido,
nado
coordi- y sistematizado del decreto con fuerza de ley N° 164 de 1991
mismo
del Ministerio, Ley de Concesiones de Obras Públicas, de las
portuarias
empresas creadas en virtud de la ley N° 19.542 y de las empresas
tulares
ti- de concesiones portuarias a que se refiere la misma (354-a)
ley.
4) Fletes marítimos, comisiones o participaciones en fletes
mos desde o hacia puertos chilenos, y demás ingresos por servicios a
maríti-
naves
las y a los cargamentos en puertos nacionales o extranjeros que
necesarios
sean para prestar dicho
transporte.
El impuesto de este número será de 5% y se calculará sobre el
total
monto de los ingresos provenientes de las operaciones referidas en
inciso
el anterior, sin deducción
alguna.
Este impuesto gravará también a las empresas navieras
que tengan establecimientos permanentes en Chile; pero dichas
extranjeras
podrán
empresas rebajar, de los impuestos que deban pagar en conformidad a
normas
las de esta ley, el gravamen de este número pagado por el período
cual
al corresponda la declaración de renta respectiva. Para los efectos
hacer
de esta rebaja, el impuesto pagado se reajustará según la
experimentada
variación por índice de precios al consumidor en el período
dido entre
compren- el último día del mes anterior al de su pago y el último
día

75
del mes anterior a la fecha de cierre del ejercicio. Si el monto de
rebaja
la contemplada en este inciso excediere de los impuestos contra
cuales
los procede aplicarse, el excedente no podrá imputarse a ningún
ni
otro solicitarse su
devolución.
Los armadores, los agentes, consignatarios y embarcadores de
según
naves, corresponda, retendrán o recaudarán y entregarán en arcas
este
fiscales impuesto, por sí o por cuenta de quienes representen, dentro
mes
del subsiguiente a aquél en que la nave extranjera haya
en
recalado el último puerto chileno en cada
viaje.
El impuesto establecido en este número no se aplicará a dichos
gresos
in- generados por naves extranjeras, a condición de que, en los
ses
paí- donde esas naves estén matriculadas, no exista un impuesto similar
se
onas. Cuando iguales
concedan o análogas exenciones a las empresas navieras
chile- la nave opere o pertenezca a una empresa naviera
en un
domiciliada país distinto de aquél en que se encuentra matriculada aquélla,
requisito
el de la reciprocidad se exigirá respecto de cada (355) Sin
perjuicio
país. de lo expresado, el impuesto tampoco se aplicará cuando
ingresos
los provenientes de la operación de naves se obtengan por una
sona
per- jurídica constituida o domiciliada en un país extranjero, o por
persona
una natural que sea nacional o residente de un país
cuando
extranjero, dicho país extranjero conceda igual o análoga exención en
procidad
reci- a la persona jurídica constituida o domiciliada en Chile y
las
aHacienda, a petición de olos
personas naturales chilenas residentes en el país. El Ministro
de interesados, calificará las
que acrediten
circunstancias el otorgamiento de la exención, pudiendo, cuando
pertinente,
fuere emitir el certificado de (356)(357)
rigor.
5) Arrendamiento, subarrendamiento, fletamento, subfletamento,
fructo
usu- o cualquier otra forma de cesión del uso o goce temporal de
extranjeras
naves que se destinen o utilicen en servicios de cabotaje o
los
cuando contratos respectivos permitan o no prohíban utilizar la nave
el
para cabotaje, pagarán el impuesto de este artículo con tasa de 20%. No
considerará
se cabotaje al transporte de contenedores vacíos entre
del
puntos territorio (358)
nacional.
El impuesto de este Título no se aplicará a las sumas pagadas
abonadas
ose reputenenchilenas cuenta por los conceptos señalados, en el caso de naves
que en conformidad al artículo 6º del decreto ley
3.059,
Nº de 1979 con excepción de las indicadas en su inciso tercero.
embargo,
Sin si dentro del plazo estipulado en dicho artículo 6º, no se
por
opta la compra ni se celebra el contrato prometido o se pone término
ticipado
an- al contrato sin ejercitar dicha opción o celebrar el
prometido,
contrato se devengará el impuesto de este Título con tasa del 20%,
las
por sumas pagadas o abonadas en cuenta por el arrendamiento, el que
berá
de- pagarse dentro del mes siguiente a aquél en que venció el plazo
ra
pa- ejercitar la opción o celebrar el contrato prometido o aquél en
se
que puso término anticipado al contrato. Los impuestos que resulten
dados
adeu- se reajustarán en la variación que experimente la unidad
ria mensual,
tributa- entre el mes en que se devengaron y el mes en que
mente
efectiva- se (359)
paguen.
6) Las cantidades que pague el arrendatario en cumplimiento de
contrato
un de arrendamiento con o sin opción de compra de un bien de
tal
capi- importado, susceptible de acogerse a sistema de pago diferido
tributos
de (360)
aduaneros.
El impuesto se aplicará sobre la parte que corresponda a la
dad
utili- o interés comprendido en la operación, los que, para estos
se presume
efectos, de derecho que constituirán el 5% del monto de cada cuota
se
que pague en virtud del contrato
mencionado.
En todo caso quedarán afectos a la tributación única establecida
el
en inciso anterior sólo aquellas cantidades que se paguen o abonen
cuenta
en en cumplimiento de un contrato de (338-e) en
deración
arrendamiento al valor normal que tengan los bienes respectivos en el consi-
internacional
mercado (337)(361) El pagador de la renta informará al
de
.de Impuestos Internos en el
Servicio plazo que éste determine, las
condiciones la (361-a)
operación.
El impuesto de este artículo tendrá el carácter de impuesto único
la
a renta respecto de las cantidades a las cuales se (337)
aplique.

76
Con todo, si las personas que obtienen dichas cantidades deben
gar
pa- por ella el impuesto de este título, en virtud de lo dispuesto en

el 1 del artículo 58º o en el artículo 61º, el impuesto que se les
aplicado
haya en conformidad a este artículo se considerará solo como un
ticipo
an- que podrá abonarse a cuenta del impuesto definitivo que
de acuerdo
resulte con lo señalado en el Nº 1 del artículo 58º o en el
61º, ya
artículocitado. (337)(362)
Artículo Las personas naturales extranjeras que no
residencia
60º.- ni domicilio en Chile y las sociedades o personas
tengan
constituidas
jurídicas fuera del país, incluso las que se constituyan con
aarreglo
las leyes chilenas, que perciban o devenguen rentas de fuentes
nas que no se encuentren afectas a impuesto de acuerdo con las normas
chile-
los
de artículos 58º y 59º, pagarán respecto de ellas un impuesto
de
adicional (363)
35%.
No obstante, la citada tasa será de 20% cuando se trate de
raciones
remune- provenientes exclusivamente del trabajo o habilidad de
nas,
perso- percibidas por las personas naturales extranjeras a que se
el inciso
refiere anterior, sólo cuando éstas hubieren desarrollado en Chile
tividades
ac- (363-a) culturales o deportivas. Este impuesto
berá ser retenido
científicas, y pagado antes de-
de que dichas personas se ausenten
país,
del por quien o quienes contrataron sus servicios, de acuerdo con
normas
las de los artículos 74º y
79º.
El impuesto establecido en este artículo tendrá el carácter de
puesto
im- único a la renta respecto de las rentas referidas en el
segundo,
inciso en reemplazo del impuesto de la Segunda Categoría, y se
rá sobre
aplica- las cantidades que se paguen, se abonen en cuenta o se pongan
disposición
aalguna. (362)de las personas mencionadas en dicho inciso, sin
deducción
Artículo Los chilenos que residan en el extranjero y no
gan
61º.- domicilio en Chile,
ten- pagarán un impuesto adicional del 35% sobre
conjunto
el de las rentas imponibles de las distintas categorías a que
tán
es- (363)
afectas.
Este gravamen no será aplicable a las personas referidas en el
tículo
ar- 8º.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo que hubieran
gado
pa- los impuestos establecidos en el Nº 2 del artículo 58º o en el
tículo
ar- 59º, por cantidades que deban quedar afectas al impuesto
plado
contem- en el presente artículo, podrán abonar dichos impuestos al que
ba
de- aplicarse en conformidad a lo dispuesto en este
artículo.
Artículo Para determinar la renta imponible en el caso de
impuestos
62º.- establecidos en el Nº 1 del artículo 58º y en los
losrentas
60º y 61º
artículos se sumarán las imponibles de las distintas categorías
se incluirán también aquéllas
ytuando sólo las rentas gravadas exentas de los impuestos cedulares,
excep- con el impuesto del Nº 1 del
43º. Se
artículo observarán las normas de reajuste señaladas en el inciso
timo
penúl- del artículo 54º para la determinación de la renta imponible
al
afecta impuesto
adicional.
El impuesto que grava estas rentas se devengará en el año en que
retiren
se de las empresas o se remesen al (364)
exterior.
Tratándose de socios de sociedades de personas, se comprenderá
la
en renta imponible todos los ingresos, beneficios, utilidades o
paciones
partici- obtenidos en la respectiva (365) de conformidad a
dispuesto
sociedad, en el artículo (366) cuando hayan sido loretiradas de la
presa
14, o remesadas al exterior, siempre que
em- no estén excepcionadas por
artículo
el 17, a menos que deban formar parte de los ingresos brutos de
sociedad
la de conformidad al artículo (367)
29º.
Las cantidades a que se refiere el inciso primero del artículo
se
21º,entenderán retiradas por los socios, sean personas naturales o
dicas,
jurí- en proporción a su participación en las utilidades, salvo que
chas
di- cantidades tengan como beneficiario a un socio o bien que se
de préstamos,
trate casos en los cuales se considerarán retirados por el
osocio (368)
prestatario.
Respecto de los artículos 60, inciso primero, y 61, podrá
deducirse

77
de la renta imponible, a que se refiere el inciso primero, el
de Primera Categoría y la contribución territorial pagados,
impuesto
(369) en
comprendidos las cantidades (370)
declaradas.
Las rentas del artículo 20º, número 2º y las rentas referidas en
número
el 8º del artículo 17º, percibidas por personas que no estén
das a
obliga- declarar según contabilidad, podrán compensarse rebajando las
didas
pér- de los beneficios que se hayan derivado de este mismo tipo de
versiones
in- en el año (371)
calendario.
Formarán también parte de la renta imponible de este impuesto
cantidades
las retiradas de acuerdo al artículo 14º bis y las cantidades
terminadas
de- de acuerdo al artículo 14° ter, devengándose el impuesto,
este
en último caso, al término del (372)(372-a)
ejercicio.
Tratándose de las rentas referidas en el inciso cuarto del
8º del artículo 17 y en el inciso penúltimo del artículo 41, éstas
número
incluirán
se cuando se hayan (373)
devengado.
Cuando corresponda aplicar el crédito a que se refiere el
63 de esta ley, en el caso de las cantidades retiradas o
artículo
(374) se agregará un monto equivalente a éste para determinar la
distribuidas,
imponible
base del mismo ejercicio del impuesto adicional y se
como suma
considerará afectada por el impuesto de primera categoría para el
de
cálculo dicho (373)
crédito.
Artículo A los contribuyentes del impuesto adicional se
otorgará
63º.- un crédito equivalente
les al monto que resulte de aplicar a
cantidades
las gravadas conforme a los artículos 58, 60 inciso primero y
la
61, misma tasa de primera categoría que las (375)
afectó.
De igual crédito gozarán los contribuyentes afectos al impuesto
este
de Título sobre aquélla parte de sus rentas de fuente chilena que
corresponda
les como socio o accionista de sociedades, por las
obtenidas
cantidades por éstas en su calidad de socias o accionistas de otras
ciedades
so- (375)
.En ningún caso dará derecho al crédito referido en los incisos
teriores
an- al impuesto del Título II, determinado sobre rentas presuntas
de
y cuyo monto pueda rebajarse el impuesto territorial (376)
pagado.
Los créditos o deducciones que las leyes permiten rebajar de
impuestos
los establecidos en esta ley y que dan derecho a devolución
excedente
del se aplicarán a continuación de aquéllos no susceptibles de
embolso.
re- (377)
Artículo Facúltase al Presidente de la República para
normas
64º.- que en conformidad
dictar laa doble
los convenios internacionales suscritos y
la legislación
anoren interna eviten tributación internacional o
ami- sus
efectos. TITULO IV BIS (377-
Impuesto a) específico a la actividad
Artículo minera 64 Establécese un impuesto específico a la
operacional
bis.- de la actividad
rentaminera obtenida por un explotador
minero.
Para los efectos de lo dispuesto en el presente artículo se
tenderá
en-
por:
1) Explotador minero, toda persona natural o jurídica
extraiga
que sustancias minerales de carácter concesible y las venda
cualquier
en estado productivo en que se
encuentren.
2) Producto minero, la sustancia mineral de carácter
cesible
con- ya extraída, haya o no sido objeto de beneficio, en
estado
cualquier productivo en que se
encuentre.
3) Venta, todo acto jurídico celebrado por el
minero que tenga por finalidad o pueda producir el efecto de
explotador
la propiedad
transferir de un producto
minero.
El impuesto a que se refiere este artículo se aplicará a la
imponible
renta operacional del explotador minero de acuerdo a lo
siguiente:

78
i) A aquellos explotadores mineros cuyas ventas
excedan
anuales al valor equivalente a 50.000 toneladas métricas de cobre
se
finoles aplicará una tasa única de impuesto de
5%;
ii) A aquellos explotadores mineros cuyas ventas
sean
anuales iguales o inferiores al valor equivalente a 50.000 toneladas
tricas
mé- de cobre fino y superiores al valor equivalente a 12.000
das métricas
tonela- de cobre fino, se les aplicará una tasa equivalente
promedio
al por tonelada de lo que resulte de aplicar lo
siguiente:
Sobre la parte que exceda al valor equivalente a
toneladas
12.000 métricas de cobre fino y no sobrepase el equivalente a
toneladas
15.000 métricas de cobre fino,
0,5%;
Sobre la parte que exceda al valor equivalente a
toneladas
15.000 métricas de cobre fino y no sobrepase el equivalente a
toneladas
20.000 métricas de cobre fino,
1%;
Sobre la parte que exceda al valor equivalente a
toneladas
20.000 métricas de cobre fino y no sobrepase el equivalente a
toneladas
25.000 métricas de cobre fino,
1,5%;
Sobre la parte que exceda al valor equivalente a
toneladas
25.000 métricas de cobre fino y no sobrepase el equivalente a
toneladas
30.000 métricas de cobre fino,
2%;
Sobre la parte que exceda al valor equivalente a
toneladas
30.000 métricas de cobre fino y no sobrepase el equivalente a
toneladas
35.000 métricas de cobre fino,
2,5%;
Sobre la parte que exceda al valor equivalente a
toneladas
35.000 métricas de cobre fino y no sobrepase el equivalente a
toneladas
40.000 métricas de cobre fino,
3%;
Sobre la parte que exceda al valor equivalente a
toneladas
40.000 métricas de cobre fino,
4,5%;
iii) No estarán afectos al impuesto los explotadores
ros
mine-cuyas ventas, durante el ejercicio respectivo, hayan sido iguales
inferiores
o al equivalente a 12.000 toneladas métricas de cobre
fino.
El valor de una tonelada métrica de cobre fino se determinará
acuerdo
de al valor promedio que el cobre Grado A contado haya
durante
presentado el ejercicio respectivo en la Bolsa de Metales de Londres,
cual
el será publicado, en moneda nacional, por la Comisión Chilena
Cobre
del dentro de los primeros 30 días de cada (VER REGLAMENTO EN
ANEXO
año. 2)
Para los efectos de determinar la tasa de impuesto a aplicar,
deberá
se considerar el valor total de venta de productos mineros del
junto
con- de personas relacionadas con el explotador minero, que puedan
considerados
ser explotadores mineros de acuerdo al numeral 1), del
segundo
inciso del presente artículo y que realicen dichas
ventas.
Se entenderá por personas relacionadas aquéllas a que se
el numeral 2°, del artículo 34 de esta
refiere
ley.
Se entenderá por renta imponible operacional para los efectos
este
de artículo, la que resulte de efectuar los siguientes ajustes a
renta
la líquida imponible determinada en los artículos 29 a 33 de la
sente
pre-
ley:
1) Deducir todos aquellos ingresos que no provengan
de la venta de productos
directamente
mineros;
2) Agregar los gastos y costos necesarios para producir los
gresos
in- a que se refiere el número 1) precedente. Deberán,
agregarse
asimismo, los gastos de imputación común del explotador minero que
sean
no asignables exclusivamente a un determinado tipo de ingresos, en
misma
la proporción que representen los ingresos a que se refiere el
ral
nume- precedente respecto del total de los ingresos brutos del
minero
explotador
;

79
3) Agregar, en caso que se hayan deducido, las siguientes
das
parti-contenidas en el artículo 31 de la presente
ley:
a) Los intereses referidos en el número
1°;
b) Las pérdidas de ejercicios anteriores a que hace referencia
número
el 3°;
c) El cargo por depreciación
acelerada;
d) La diferencia, de existir, que se produzca entre la
de gastos de organización y puesta en marcha, a que se refiere el
deducción
ro
núme-9°, amortizados en un plazo inferior a seis años y la proporción
hubiese
que correspondido deducir por la amortización de dichos gastos
partes
en iguales, en el plazo de seis años. La diferencia que resulte
aplicar
de lo dispuesto en esta letra, se amortizará en el tiempo que
te
res- para completar, en cada caso, los seis ejercicios,
ye) La contraprestación que se pague en virtud de un contrato
avío,
de compraventa de minerales, arrendamiento o usufructo de una
nencia
perte- minera, o cualquier otro que tenga su origen en la entrega de
explotación
la de un yacimiento minero a un tercero. También deberá
garse
agre- aquella parte del precio de la compraventa de una pertenencia
nera
mi- que haya sido pactado como un porcentaje de las ventas de
tos
produc- mineros o de las utilidades del
comprador.
4) Deducir la cuota anual de depreciación por los bienes
del
físicosactivo inmovilizado que hubiere correspondido de no aplicarse
régimen
el de depreciación
acelerada.
Tal como lo establecen los artículos 64 del Código Tributario
38
ydel de la presente ley, en caso de existir ventas de productos
minerosexplotador minero a personas relacionadas residentes o
en Chile,
domiciliadas para los efectos de determinar la tasa, exención y la
del
base impuesto a que se refiere este artículo, el Servicio de
Internos,
Impuestos en uso de sus facultades, podrá impugnar los precios
dos en
utiliza- dichas ventas. En este caso, el Servicio de Impuestos
deberá
Internos fundamentar su decisión considerando los precios de
de productos
referencia mineros que determine la Comisión Chilena del Cobre
acuerdo
de a sus facultades (377-a)
legales. TITULO V
De la administración del
impuesto PÁRRAFO 1º
De la declaración y pago anual (378)
Artículo Están obligados a presentar anualmente una
ción
65º.- jurada de sus rentas en cada año
declara-
tributario:
1º.- Los contribuyentes (379) con el impuesto único
blecido
gravados en el inciso tercero del número 8º del artículo
esta- 17, en la
ra categoría
prime- del Título II o en el número 1º del artículo 58º, por
rentas
las devengadas o percibidas en el año calendario o comercial
rior,
ante- sin perjuicio de las normas especiales del artículo 69º. No
rán
esta- obligados a presentar esta declaración los contribuyentes que
sivamente
exclu- desarrollan actividades gravadas en los artículos 23º y
en
25º;cuanto a los contribuyentes gravados en los artículos 24º y 26º,
poco
tam- estarán obligados a presentar dicha declaración si el Presidente
la
de República ha hecho uso de la facultad que le confiere el inciso
del
1º artículo 28. Asimismo el Director podrá liberar de la
establecida
obligación en este artículo a los contribuyentes no domiciliados
residentes
ni en Chile que solamente obtengan rentas de capitales
rios, sea
mobilia- que éstas se originen en la tenencia o en la enajenación
dichos
de títulos, aun cuando estos contribuyentes hayan designado un
presentante
re- a cargo de dichas inversiones en el país. En este caso
entenderá,
se para los efectos de esta ley, que el inversionista no
un
tieneestablecimiento permanente de aquellos a que se refiere el
58° número
artículo 1°). (379-a)
2º.- Los contribuyentes gravados con el impuesto específico
blecido
esta- en el artículo 64 (380)
bis.
3º.- Los contribuyentes del impuesto global complementario
estable-

80
cido en el Título III, por las rentas a que se refiere el artículo
obtenidas
54º, en el año calendario anterior, siempre que éstas antes
efectuar
de cualquier rebaja, excedan, en conjunto, de diez unidades
tarias
tribu- (381)
anuales.
No estarán obligados a presentar la declaración a que se
este
refiere número los contribuyentes de los artículos 22º y 42º Nº 1,
durante
cuando al año calendario anterior hubieren obtenido únicamente
gravadas
rentas según dichos (382) u otras rentas exentas del
complementario
artículos global
.4º.- Los contribuyentes a que se refieren los artículos 60º
primero
inciso y 61º, por las rentas percibidas, devengadas o retiradas en
año
el (383)
anterior.
5º.- Los contribuyentes del artículo 47º, salvo que el impuesto
haya
se reliquidado mensualmente de conformidad al inciso final del
artículo
citado (384)
.Estas declaraciones podrán ser hechas en un solo formulario, en
caso,
su y deberán contener todos los antecedentes y comprobaciones que
Dirección
la exija para la determinación del impuesto y el cumplimiento
las
de demás finalidades a su
cargo.
Inciso penúltimo.- (385)
Derogado.
Iguales obligaciones pesan sobre los albaceas, partidores,
dos
encarga- fiduciarios o administradores, de cualquier
género.
Artículo Los síndicos, depositarios, interventores y
personas
66º.- que administren
demás bienes o negocios de empresas, sociedades
cualquier otra persona
ode estas personas en la misma forma jurídica deberán presentar la declaración
jurada que se requiere para dichas
des.
entida- El impuesto adeudado sobre la base de la declaración prestada
el
por síndico, depositario, interventor o representante, será recaudado
la
en misma forma que si fuera cobrado a la persona jurídica de cuyos
nes
bie- tengan la custodia, administración o
manejo.
Artículo Si las corporaciones, sociedades, empresas o
quiera
67º.- persona jurídica extranjera obligada a la declaración a que
cual-
refiere
se el artículo 65º, no tuvieren sucursal u oficina en Chile,
un
sino agente o representante, éste deberá presentar la declaración
jurada.
Artículo Los contribuyentes no estarán obligados a llevar
tabilidad
68.- alguna para acreditar las rentas clasificadas en el Nº 2
con-
artículo
del 20º, y en el artículo 22º, excepto en la situación prevista
el
en último inciso del artículo 26º, en el artículo 34º y en el Nº 1
artículo
del 42º, sin perjuicio de los libros auxiliares u otros
especiales
registros que exijan otras leyes o el Director Nacional. Con todo,
tos
es- contribuyentes deberán llevar un registro o libros de ingresos
rios,
dia- cuando estén sometidos al sistema de pagos provisionales en base
sus
a ingresos
brutos.
Asimismo el director podrá liberar de la obligación de
contabilidad
llevar a aquellos contribuyentes no domiciliados ni residentes
el
en país, que solamente obtengan renta producto de la tenencia o
nación
enaje- de capitales mobiliarios aun cuando estos contribuyentes
designado
hayan un representante a cargo de sus inversiones en el país.
ejercicio
En de esta facultad el Director podrá exigir que la persona
cargo de
asos. (386-a) las inversiones en el país lleve un libro de ingresos y
egre-
Sin embargo, los contribuyentes que declaren en la forma
da en el inciso final del artículo 50, no estarán obligados a
estableci-
contabilidad
llevar y ningún otro registro o libro de ingresos
rios.
dia- (386)(386-a)
Los siguientes contribuyentes estarán facultados para llevar
contabilidad
una
simplificada:
a) Los contribuyentes de la Primera Categoría del Título II que,
juicio
acapitales exclusivo de la Dirección Regional, tengan un escaso
movimiento,pequeños en relación al giro de que se trate, poca
oinstrucción
se encuentren en cualquiera otra circunstancia excepcional. A
estos

81
contribuyentes la Dirección Regional podrá exigirles una planilla
detalle
con cronológico de las entradas y un detalle aceptable de los
tos.
gas- La Dirección Regional podrá cambiar el sistema aplicable a
contribuyentes,
estos pero dicha modificación regirá a contar del año
rio
calenda- o comercial
siguiente.
b) Los contribuyentes que obtengan rentas (387) en la
Segunda
clasificadas Categoría del Título II, de acuerdo con el Nº 2 del
42º,
artículo con excepción de las sociedades de profesionales y de los
aacogidos
las disposiciones del inciso final del artículo (388) , podrán lle-
var
50 respecto de esas rentas un solo libro de entradas y gastos en el
se
que practicará un resumen anual de las entradas y (386-a)
gastos.
Los demás contribuyentes no indicados en los incisos
deberán
anteriores llevar contabilidad completa o un solo libro si la Dirección
gional
Re- así lo (386-a)
autoriza.
Artículo Las declaraciones anuales exigidas por esta ley
rán
69º.- presentadas en el
se-mes de (389) de cada año, en relación a
rentas
abril obtenidas en el año calendario comercial
las anterior, según
salvo
proceda, las siguientes
excepciones:
1º.- Los contribuyentes a que se refiere el Nº 1 del artículo
cuyos
65º, balances se practiquen en el mes de junio, deberán presentar
declaración
su de renta en el mes de (390) del mismo
octubre
2º.- Aquellos contribuyentes que terminen su giro, año.deberán
en la oportunidad señalada en el Código
declarar
Tributario.
3º.- Aquellos contribuyentes que obtengan rentas esporádicas
al
afecta impuesto de Primera Categoría, (391) los ingresos
nados en
excluyéndose el Nº 8 del artículo 17º y en los incisos primeros
mencio- de las
tras
le- A.- y (391-a) del artículo 41 (392) , deberán declarar
del
C.- mes siguiente al de obtención de la renta,
A en su totalidad, de conformidad a
dentromenos que el
tributo
citado haya sido retenido con lo
puesto
dis- en el artículo (393)
73º.
4º.- Los contribuyentes a que se refiere el inciso final del Nº
del
1cadaartículo 42º, deberán declarar dentro de los primeros quince días
de mes sus rentas afectas al impuesto único de Segunda (394)
Categoría.
Artículo Se presume que toda persona disfruta de una renta
lo menos
70º.- equivalente aasus gastos de vida y de las personas que viven
sus
a
expensas.
Si el interesado no probare el origen de los fondos con que
efectuado
ha sus gastos, desembolsos o inversiones, se presumirá que
rresponden
co- a utilidades afectas al impuesto de Primera Categoría,
el
segúnNº 3 del artículo 20º o clasificadas en (395) Segunda
conforme
la al Nº 2 del artículo 42º, atendiendo a laCategoría
actividad
del
principal (396)(397)
contribuyente.
Los contribuyentes que no estén obligados a llevar
completa,
contabilidad podrán acreditar el origen de dichos fondos por todos los
dios
me- de prueba que establece la (398)
ley.
Artículo Si el contribuyente alegare que sus ingresos o
versiones
71º.- provienen de
in- rentas exentas de impuesto o afectas a
sustitutivos,
impuestos o de rentas efectivas de un monto superior que las
midas
presu- de derecho, deberá acreditarlo mediante contabilidad fidedigna,
acuerdo
de con normas generales que dictará el Director. En estos casos
Director
el Regional deberá comprobar el monto líquido de dichas rentas.
el
Si monto declarado por el contribuyente no fuere el correcto, el
tor
Direc-Regional podrá fijar o tasar dicho monto, tomando como base la
tabilidad
ren- de las actividades a las que se atribuyen las rentas
vas o,
respecti- en su defecto, considerando otros antecedentes que obren en
del
poder
Servicio.
La diferencia de renta que se produzca entre lo acreditado por
contribuyente
el y lo tasado por el Director Regional, se gravará de
do con
acuer- lo dispuesto en el inciso segundo del artículo
70º.
Cuando el volumen de ingresos brutos que aparezcan atribuidos a
un

82
actividad amparada en una presunción de renta de derecho o afecta a
puestos
im- sustitutivos del de la renta no se compadeciere
mente
significativa-con la capacidad de producción o explotación de dicha
el Director
actividad, Regional podrá exigir al contribuyente que explique
circunstancia.
esta Si la explicación no fuere satisfactoria, el Director
gional
Re- procederá a tasar el monto de los ingresos que no provinieren
la
de actividad mencionada, los cuales se considerarán rentas del
20
artículoNº 5, para todos los efectos
legales.
Artículo Los impuestos establecidos en esta ley que
declararse
72º.- en la forma señalada en el artículo 69º, se pagarán, en
deban
parte
la no cubierta con los pagos provisionales a que se refiere el
fo
párra-3º de este Título, en una sola cuota dentro del plazo legal para
tregar
en- la respectiva declaración. La falta de pago no obstará para
la
que declaración se efectúe (399)
oportunamente.
Los impuestos establecidos en esta ley que deban declararse en
forma
la señalada en el artículo 69º y pagarse en moneda nacional,
aquellos
excepto a que se refieren los números 3º y 4º del citado artículo,
pagarán
se reajustados en el porcentaje de variación experimentada por
índice
el de precios al consumidor entre el último día del mes anterior
de
al cierre del ejercicio o año respectivo y el último día del mes
rior
ante- a aquél en que legalmente deban (400)
pagarse.
Si del impuesto calculado hubiere que rebajar impuestos ya
opagados
retenidos o el monto de los pagos provisionales a que se refiere
párrafo
el tercero de este título, el reajuste se aplicará sólo al saldo
impuesto
de adeudado, una vez efectuadas dichas
rebajas. PÁRRAFO 2º
De la retención del
Artículo Lasimpuesto
oficinas públicas y las personas naturales
jurídicas
73º.- que paguen por cuenta
ocategoría del propia o ajena, rentas mobiliarias
vadas
gra- en la primera Título II, según el Nº 2 del
20, deberán
artículo retener y deducir el monto del impuesto de dicho título,
tiempo
al de hacer el pago de tales rentas. La retención se efectuará
el
sobre monto íntegro de las rentas
indicadas.
Tratándose de intereses anticipados o descuento de valores
nientes
prove- de operaciones de crédito de dinero no se efectuará la
dispuesta
retención en el inciso anterior, sin perjuicio que el beneficiario
estas
de rentas ingrese en arcas fiscales el impuesto del artículo 20º
una
Nº 2 vez transcurrido el plazo a que corresponda la
operación.
Cuando estas rentas no se paguen en dinero y estén
por otros valores, deberá exigirse a los beneficiados, previamente
representadas
pago
el del impuesto
correspondiente.
Artículo Estarán igualmente sometidos a las obligaciones
artículo
74º.- del
anterior:
1º.- Los que paguen rentas gravadas en el Nº 1 del artículo
excepto
42º, tratándose de las rentas a que se refiere el inciso final del
1Nº del artículo (401)
42º.
2º.- Las instituciones fiscales, semifiscales de
autónoma,
administración las Municipalidades, las personas jurídicas en general, y
personas
las que obtengan rentas de la Primera Categoría, que estén
dos,
obliga-según la ley, a llevar contabilidad, que paguen rentas del Nº 2
artículo
del 42. La retención se efectuará con una tasa provisional del
(402)
10%.
3º.- Las sociedades anónimas que paguen rentas gravadas en el
culo
artí- 48º. La retención se efectuará con una tasa provisional del
(403)
10%.
4º.- Los contribuyentes (404) remesen al exterior, retiren,
tribuyan
que o paguen rentas afectas al impuesto
dis- adicional de acuerdo
los
con artículos (404) 59º, 60º y 61º. Respecto de las rentas
en
58º,el inciso primero del artículo 60º y
referidasdel artículo (405) , y por las cantidades
que
61º se refiere el inciso primero a (406) , la retención
efectuará
21 con una tasa provisional del 20% que se aplicará sobre
se pongan
cantidades
las que se paguen, se abonen en (406) se a
cuenta, disposi-

83
ción o correspondan (406) las personas referidas en dicho inciso,
deducción alguna,
aabono al conjunto de los sin y el monto de lo retenido provisionalmente se dará
de impuestos de categoría, adicional y/o
complementario
global que declare el contribuyente respecto de las mismas
tas
ren- o (406) afectadas por la retención. Con todo, podrá
efectuarse
cantidades la retención no a lo dispuesto en la letra c)declara
si el preceptor del retiro le al
tribuyente
con- que se acogerá del Nº 1.-
la
de letra A) del artículo 14º. El Servicio de Impuestos Internos
minará
deter- la forma, plazo y condiciones que deberá cumplir la referida
claración,
de- así como el aviso que la sociedad receptora de la
sión
reinver- deberá dar tanto a dicho servicio como a la sociedad fuente
retiro.
del En este caso, si dentro de los veinte días siguientes al
no
retiro se formaliza dicha reinversión, la empresa de la cual se
efectuado
hubiere el retiro o remesa será responsable del entero de la
ción
reten- a que se refiere este número, dentro de los primeros doce días
mes
del siguiente a aquel en que venza dicho plazo, sin perjuicio de su
recho
de- a repetirse en contra del contribuyente que efectuó el
sea
retiro, con cargo a las utilidades o a otro crédito que el socio tenga
ntra
co- la (407-a) No obstante, tratándose de la remesa,
distribución
sociedad. o pago de utilidades
retiro, o de las cantidades retiradas o
tribuidas
dis- a que se refiere el artículo 14 bis, la retención se
con
efectuará tasa del 35%, con deducción del crédito establecido en el
63.
artículo En el caso de dividendos pagados por sociedades anónimas o en
dita
coman- por acciones, si la deducción del crédito resultare indebida,
ototal parcialmente, la sociedad deberá restituir al Fisco el crédito
do
deduci- en exceso, por cuenta del contribuyente de impuesto adicional.
cantidad
Esta se pagará reajustada en la proporción de la variación del
ce
índi- de precios al consumidor entre el último día del mes anterior al
la
de retención y el último día del mes anterior a la presentación de
declaración
la de impuesto a la renta de la sociedad anónima,
en la
oportunidad que deberá realizar la (407)
restitución.
Igual obligación de retener tendrán las personas que remesen
exterior,
al a contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile,
dades
canti- provenientes de las operaciones señaladas en las letras a),
d),
c), e), h) y j) del número 8º del artículo 17º. La retención se
rá con
efectua- la tasa de 5% sobre el total de la cantidad a remesar, sin
ción
deduc- alguna, salvo que pueda determinarse el mayor valor afecto a
puesto,
im- caso en el cual dicha retención se hará con la tasa del
de
Impuesto Primera (408-b)(408)(VER NOTA 408-a) sobre esta renta,
perjuicio
Categoría del derecho que tenga el contribuyente de imputar en su
sinanuales
ración
decla- anual el remanente que resultare a otros impuestos de
ta
es- ley o a solicitar su devolución en la forma prevista en el
97º.
artículo (409)
5º.- Las empresas periodísticas, editoras, impresoras e
ras de periódicos, revistas e impresos, que vendan estos artículos a
importado-
suplementeros,
los sea directamente o por intermedio de agencias o de
tribuidores,
dis- deberán retener el impuesto referido en el artículo 25º
la
con tasa del 0,5% aplicada sobre el precio de venta al público de
respectivos
los periódicos, revistas e impresos que los suplementeros
ren
hubie- vendido
efectivamente.
6º.- Los compradores de productos mineros de los contribuyentes
que se refiere la presente ley deberán retener el impuesto referido
ael artículo
en 23º de acuerdo con las tasas que en dicha disposición se
tablecen,
es- aplicadas sobre el valor neto de venta de los productos.
retención,
Igual y con las mismas tasas, procederá respecto de los demás
dedores
ven- de (410) que determinen sus impuestos de acuerdo
presunciones
minerales de renta. El contribuyente
a podrá solicitar a los
res la
comprado- retención de un porcentaje (411)
mayor.
Artículo Las retenciones practicadas de acuerdo a lo
to
75º.-en los artículos 73º y 74º que deban, según la ley, darse de abono
dispues-
impuestos
aefectos de la imputación a quelase refiere
anuales, tendrán calidad de pagos provisionales para
los el artículo 95, (412) se
ajustarán según la variación experimentada
yconsumidor en el período comprendido entre el último día del por el índice de precios re-(413)
al
anterior al de su retención y el último día del mes anterior a la
mes
de cierre del ejercicio, con excepción de las sumas retenidas por
fecha
cepto del impuesto contemplado en el artículo 43º Nº
con-
1.
Inciso segundo.- (414)
Derogado.

84
Artículo Los habilitados o pagadores de rentas sujetas a
tención,
76º.- los de instituciones
re- bancarias, de ahorro o retiro, los
administradores
socios de sociedades de personas y los gerentes y
res de
administrado- sociedades anónimas, serán considerados codeudores solidarios
sus
de respectivas instituciones, cuando ellas no cumplieren con la
ción
obliga- de retener el impuesto que señala esta
ley.
Artículo Las personas naturales o jurídicas obligadas a
ner
77º.- el impuesto deberán rete- llevar un registro especial en el cual se
rá el
anota- impuesto retenido y el nombre y la dirección de la persona por
ya
cu- cuenta se retenga. La Dirección determinará la forma de llevar el
gistro.
re- En los libros de contabilidad y en los balances se dejará
bién
tam- constancia de las sumas retenidas. El Servicio podrá examinar,
estos
para efectos, dichos registros y
libros.
La obligación de llevar el registro especial mencionado en el
so
inci- anterior no regirá para las personas obligadas a retener el
establecido
impuesto en el artículo
25.
Artículo Dentro de los primeros doce días de cada mes,
personas
78º.- obligadas a efectuar las retenciones a que se refieren los
las
meros
nú- 1,2,3,5, y 6 del artículo 74º deberán declarar y pagar todos
tributos
los que hayan retenido durante el mes (415)(416)(417)
(VER:
anterior. ANEXO N° 3)
Inciso segundo del Art. 78º.- (418)
Derogado.
Artículo Las personas obligadas a efectuar las retenciones
que
79º.- se refiere el artículo
a los 73º y el número 4 del artículo 74º
declarar
deberán y pagar impuestos (419) hasta el día 12 del
siguiente
retenidos de aquél en que (420) pagada, distribuida,
mes retirada,
sada,
fue abonada en cuenta o puesta a disposición
reme- del interesado la
respecto
renta de la cual se ha efectuado la retención. No obstante, la
ción
reten- que se efectúe por las cantidades a que se refiere el inciso
ro del
prime- artículo 21, se declarará y pagará de acuerdo con las normas
tablecidas
es- en los artículos 65, Nº 1, 69 y (421) (VER: ANEXO N° 3)
72.
Artículo Si el monto total de la cantidad que se debe
por
80º.- concepto de un impuesto de categoría de aquellos que deben
retener
mensualmente,
enterarse resultare inferior a la décima parte de una unidad
taria,
tribu- la persona que deba retener o pagar dicho impuesto podrá hacer
declaración
la de seis meses
conjuntamente.
Artículo El impuesto sobre los premios de lotería será
nido
81º.- por la oficina principal
rete- de la empresa o sociedad que los
ya y
distribu- enterado en la Tesorería fiscal correspondiente, dentro de
quince
los días siguientes al
sorteo.
Artículo Los impuestos sujetos a retención se adeudarán
que
82º.- las rentas se paguen, desde se abonen en cuenta, se contabilicen como
tos,
gas- se distribuyan, retiren, remesen o se pongan a disposición del
teresado,
in- considerando el hecho que ocurra en primer término,
que
cualquiera sea la forma de (422)
percepción.
Artículo La responsabilidad por el pago de los impuestos
jetos
83º.- a retención en conformidad
su- a los artículos anteriores recaerá
camente
úni- sobre las personas obligadas a efectuar la retención,
que
siempre el contribuyente a quien se le haya debido retener el impuesto
dite
acre- que dicha retención se efectuó. Si no se efectúa la retención,
responsabilidad
la por el pago recaerá también sobre las personas
aobligadas
efectuarla, sin perjuicio de que el Servicio pueda girar el
al beneficiario de la renta afecta y de lo dispuesto en el artículo
impuesto
73. PÁRRAFO 3º
Declaración y pago mensual
Artículo provisional
Los contribuyentes obligados por esta ley a
tar
84º.- declaraciones anuales
presen- de Primera y/o Segunda Categoría,
efectuar
deberán mensualmente pagos provisionales a cuenta de los
anuales
impuestos que les corresponda pagar, cuyo monto se determinará en la
que
forma se indica a (423)(424)
continuación:
a) (486) Un porcentaje sobre el monto de los ingresos brutos
men-

85
suales, percibidos o devengados por los contribuyentes que
las actividades a que se refieren los números 1º, letra a), inciso
desarrollen
mo
déci- de la letra b) e inciso final de la letra d), 3º, 4º y 5º del
lo 20,
artícu- por los contribuyentes del artículo 34, número 2º, y 34 bis,
mero
nú- 1º, que declaren impuestos sobre renta efectiva. Para la
ción del
determina- monto de los ingresos brutos mensuales se estará a las
del
normas artículo
29.
El porcentaje aludido en el inciso anterior se establecerá sobre
base
la del promedio ponderado de los porcentajes que el contribuyente
bió
de- aplicar a los ingresos brutos mensuales del ejercicio comercial
mediatamente
in- anterior, pero debidamente incrementado o disminuido en
diferencia
la porcentual que se produzca entre el monto total de los
provisionales
pagos obligatorios, actualizados conforme al artículo 95, y
monto
el total del impuesto de primera categoría que debió pagarse por
ejercicio
el indicado, sin considerar el reajuste del artículo
72.
Si el monto de los pagos provisionales obligatorios hubiera
inferior
sido al monto del impuesto anual indicado en el inciso anterior,
diferencia
la porcentual incrementará el promedio de los porcentajes de
gos
pa- provisionales determinados. En el caso contrario, dicha
porcentual
diferencia disminuirá en igual porcentaje el promedio
aludido.
El porcentaje así determinado se aplicará a los ingresos brutos
mes
del en que deba presentarse la declaración de renta correspondiente
ejercicio
al comercial anterior y hasta los ingresos brutos del mes
rior
ante- a aquél en que deba presentarse la próxima declaración de
renta.
En los casos en que el porcentaje aludido en el inciso anterior
sea
no determinable, por haberse producido pérdidas en el ejercicio
rior
ante- o no pueda determinarse por tratarse del primer ejercicio
ocomercial
por otra circunstancia, se considerará que dicho porcentaje es de
1%.
un
Las ventas que se realicen por cuenta de terceros no se
rán, para estos efectos, como ingresos brutos. En el caso de
considera-
de servicios,
prestación no se considerarán entre los ingresos brutos las
des que
cantida- el contribuyente reciba de su cliente como reembolso de
hechos
pagos por cuenta de dicho cliente, siempre que tales pagos y los
bolsos
reem- a que den lugar se comprueben con documentación fidedigna y
registren
se en la contabilidad debidamente individualizados y no en
global
forma o (425)(VER NOTA 425-a)
estimativa;
b) 10% (426) sobre el monto de los ingresos mensuales
por los contribuyentes que desempeñen profesiones liberales, por
percibidos
auxiliares
los de la administración de justicia respecto de los derechos
conforme
que a la ley obtienen del público y por los profesionales
res, Constructores
Contado- y Periodistas, con o sin título universitario.
misma
La tasa anterior se (426) para los contribuyentes que
peñen
aplicará cualquier otra profesión u ocupación
desem- lucrativa y para las
des
socieda- de (427)(428)
profesionales.
c) 3% (429) sobre el monto de los ingresos brutos de los
artesanales u obreros a que se refiere el artículo 26º. Este
talleres
será
porcentaje del (429) respecto de dichos talleres que se dediquen a la
bricación
1,5% de bienes
fa- en forma
preponderante;
d) Salvo los contribuyentes mencionados en la letra a) de este
tículo,
ar- los mineros sometidos a las disposiciones de la presente ley
rán
da- cumplimiento al pago mensual obligatorio, con las retenciones a
se
que refiere el número 6º del artículo (430)
74.
e) 0,3% (431) sobre el precio corriente en plaza de los vehículos
que se refiere el Nºa 2 del artículo 34 (432) , respecto de los
tribuyentes
bis mencionados en dicha disposición. Se excepcionarán
con- de rentade
obligación
esta las personas naturales cuya presunción
en cada mes del ejercicio comercial respectivo, sobre el conjunto de
determinada
vehículos
los que exploten, no exceda de una unidad tributaria (433)
anual;
f) 0,3% (434) del valor corriente en plaza de los vehículos,
pecto de los contribuyentes mencionados en el número 3º del artículo
res- al régimen
bis
34 que estén sujetos de renta (435)
presunta.
g) Los contribuyentes acogidos al régimen del artículo 14 bis
de

86
esta ley efectuarán un pago provisional con la misma tasa vigente
impuesto
del de primera categoría sobre los retiros en dinero o en
que
especies efectúen los propietarios, socios o comuneros, y todas las
des
cantida-que distribuyan a cualquier título las sociedades anónimas o en
mandita
co- por acciones, sin distinguirse o considerarse su origen o
ofuente
si se trata o no de sumas no gravadas o (436).
exentas.h) Los contribuyentes obligados al pago del impuesto
en el artículo
establecido64 bis, deberán efectuar un pago provisional mensual
bre
so- los ingresos brutos que provengan de las ventas de productos
ros,
mine- con la tasa que se determine en los términos señalados en los
cisos
in- segundo y tercero de la letra a), de este artículo, pero el
cremento
in- o disminución de la diferencia porcentual, a que se refiere
inciso
el segundo, se determinará considerando el impuesto específico
dicho
de número que debió pagarse en el ejercicio anterior, sin el
te del
reajus- artículo 72, en vez del impuesto de primera
categoría.
En los casos en que el porcentaje aludido en el párrafo
de
anterior esta (438-a) no pueda ser determinable, por no haberse
cido
letra renta imponible operacional
produ- en el ejercicio anterior o por
se del
tratar- primer ejercicio comercial que se afecte al impuesto del
lo 64
artícu- bis, o por otra circunstancia, la tasa de este pago
será
provisional de (438)
0,3%.
i) Los contribuyentes acogidos al régimen del artículo 14º ter
esta
de ley, efectuarán un pago provisional con la tasa de 0,25% sobre
ingresos
los mensuales de su (438-a)
actividad.
Para los fines indicados en este artículo, no formarán parte de
ingresos
los brutos el reajuste de los pagos provisionales contemplados
el
en Párrafo 3º de este Título, las rentas de fuente extranjera a que
refieren
se las letras A.-, B.- y (437-a) del artículo 41 A y el
bruto
C.- a que se refiere el inciso sexto del artículo
ingreso (437)
15.
Artículo Derogado. (439)
85º.-
Artículo Los contribuyentes que durante un ejercicio
cial
86º.- obtengan ingresos brutos correspondientes a rentas total o
comer-
mente
parcial- exentas del impuesto de primera categoría, y que no las
obtenido
hubieran en el ejercicio comercial anterior, podrán reducir la tasa
pago
de provisional obligatorio a que se refiere el artículo 84 letra
en
a), la misma proporción que corresponda a los ingresos exentos dentro
los
de ingresos totales de cada mes en que ello ocurra. La tasa así
da se
reduci- aplicará únicamente en el mes o meses en que se produzca la
ción
situa- (440)
aludida.
Artículo Derogado. (439)
87º.-
Artículo Los contribuyentes sometidos obligatoriamente
sistema
88º.- de pagos provisionales
al mensuales podrán efectuar pagos
rios
volunta- por cualquier cantidad, de un modo esporádico o permanente.
pagos
Estos provisionales voluntarios podrán ser imputados por el
te al
contribuyen- cumplimiento de los posteriores pagos provisionales
que correspondan
obligatorios al mismo ejercicio comercial, gozando del reajuste
que
ade se refiere el artículo 95º hasta el último día del mes anterior
al su (441)
imputación.
Los contribuyentes en general, no sometidos obligatoriamente
sistema
al de pagos provisionales mensuales, podrán efectuar pagos
sionales
provi- de un modo permanente o esporádico, por cualquier cantidad,
cuenta de
apago anual. alguno o de todos los impuestos a la renta de declaración
o
Los contribuyentes del Nº 1, del artículo 42º que obtengan
de más de un empleador, patrón o pagador simultáneamente, podrán
rentas
tar a cualquiera de los respectivos habilitados o pagadores que les
solici-
tenga
re- una cantidad mayor que la que les corresponde por concepto de
puesto
im- único de segunda categoría, la que tendrá el carácter de un
provisional
pago (442)
voluntario.
Artículo El impuesto retenido en conformidad a lo
en el
89º.- Nº 2 del artículo 74º tendrá el carácter de pago provisional y
dispuesto
dará
se de crédito al pago provisional que debe efectuarse de acuerdo
la
con letra b), del artículo 84º. Si la retención del impuesto
hubiere

87
afectado a la totalidad de los ingresos percibidos en un mes, no
obligación
habrá de presentar declaración de pago provisional por el
correspondiente
período
.Artículo Los contribuyentes de la primera categoría que en
año
90º.- comercial obtuvieran
un pérdidas para los efectos de declarar dicho
puesto,
im- podrán suspender los pagos provisionales correspondientes a
ingresos
los brutos del primer trimestre del año comercial siguiente. Si
situación
la de pérdida se mantiene en el primer, segundo y tercer
tre
trimes- de dicho ejercicio comercial, o se produce en alguno de los
trimestres,
citados podrán suspender los pagos provisionales correspondientes
los ingresos brutos del trimestre siguiente
aprodujo. Producida utilidad en algún trimestre, deberán a aquél en que la pérdida
se reanudarse
pagos
los provisionales correspondientes a los ingresos brutos del
inmediatamente
trimestre
siguiente.
Los contribuyentes que se encuentren en situación de suspender
pagos
los provisionales mensuales deberán mantener un estado de pérdidas
ganancias
yServicio deacumuladas hasta el trimestre respectivo a disposición
del Impuestos Internos. Este estado de pérdidas y ganancias
berá
de- ajustarse de acuerdo a las reglas que esta ley establece para
cálculo
el de la renta líquida imponible de primera categoría,
la consideración
incluyendo de pérdidas de arrastre, si las hubiere, y los
derivados
ajustes del mecanismo de la corrección
monetaria.
La confección de un estado de pérdidas y ganancias
incompleto
maliciosamente o falso, dará lugar a la aplicación del máximo de las
nes
sancio- contempladas en el artículo 97, número 4º, del Código
sin perjuicio
Tributario, de los intereses penales y reajustes que procedan por
pagos
los provisionales no (443)
efectuados.
Lo dispuesto en este artículo será también aplicable a los
tribuyentes
con- señalados en la letra h) del artículo 84, pero la
sión
suspen-de los pagos provisionales sólo procederá en el caso que la
imponible
renta operacional, anual o trimestral según corresponda, a que
refiere
se el artículo 64 bis, no exista o resulte negativo el cálculo
allí
que se (443-a)
establece.
Artículo El pago del impuesto provisional mensual se
rá directamente
91º.- en Tesorería,
realiza- entre el 1º y el (444) del mes
te
12 al de obtención de los ingresos o de aquel en que se efectúen los
siguien-
tiros
re- y distribuciones, tratándose de los contribuyentes del artículo
bis,
14 (445) sujetos a la obligación de dicho pago (VER:
ANEXO N°provisional.
3)
No obstante, los contribuyentes mencionados en las letras e) y
del
f) artículo 84º podrán acumular los pagos provisionales
hasta por 4 meses e ingresarlos en Tesorería entre el 1º y el
obligatorios (444)
de
12 abril, agosto y diciembre,
respectivamente.
Los pagos voluntarios se podrán efectuar en cualquier día hábil
mes.
del
Artículo Derogado. (446)
92º.-
Artículo El impuesto provisional pagado en conformidad
los
93º.-artículos anteriores por el año calendario o período de balance,
con
berá
de- ser imputado en orden sucesivo, para pagar las siguientes
ciones
obliga-
tributarias:
1º.-Impuesto a la renta de Categoría que debe declararse en el
de
mes (447) por las rentas del año calendario anterior o en otra
cha,
abril señalada por
fe- la Ley de la
Renta.
2º.- Impuesto establecido en el artículo 64 (448)
bis.
3º.- Suprimido. (449)
4º.- Impuesto Global Complementario o Adicional que deben
los contribuyentes individuales, por las rentas del año calendario
declarar
rior,
ante-y
5º.- Otros impuestos de declaración
anual.

88
Artículo El impuesto provisional pagado por sociedades
personas
94º.- deberá ser imputado en orden sucesivo a las siguientes
de
ciones
obliga-
tributarias:
1º.- Impuesto a la renta de Categoría, que debe declararse en
mes
el de (450) por las rentas del año calendario anterior o en
fecha,
abril señalada porotra
la Ley de la
Renta.
2°.- Impuesto establecido en el artículo 64 (450-a)
bis.
3º.- Impuesto Global Complementario o Adicional que deban
los socios de sociedades de personas. En este caso, aquella parte de
declarar
pagos
los provisionales que se imputen por los socios se considerarán
todos
para los efectos de esta ley, como retiro efectuado en el mes en que
realice
se la (451)
imputación.
3º.- Suprimido. (452)
4º.- Otros impuestos de declaración
anual.
Artículo Para los efectos de realizar las imputaciones de
pagos
95º.- provisionales, loséstos se reajustarán de acuerdo con el
de variación
porcentaje que haya experimentado el Índice de Precios al
entre
Consumidorel último día del (453) anterior a la fecha de ingreso en
cas
mes fiscales de cada pago provisional ar-y el último día del (453) an-
terior
mes a la fecha del balance respectivo, o del cierre del
respectivo.
ejercicio En ningún caso se considerará el reajuste establecido en
artículo
el 53º del Código (454)
Tributario.
En los casos de balances o ejercicios cerrados en fecha anterior
mes
al de diciembre, los excedentes de pagos provisionales que se
después
produzcan de su imputación al impuesto de categoría y al (455)
del artículo
impuesto 21, cuando proceda, se reajustarán de acuerdo con el
centaje
por- de variación experimentada por el Índice de Precios al
dor en
Consumi- el período comprendido entre (456) último día del mes
(457)
el al del balance y/o cierre ejercicio respectivo y el mes de
anterior
bre (457)
noviem-del año correspondiente, para su imputación al Impuesto
ComplementarioGlobal o Adicional a declararse en el año calendario
siguiente.
Artículo Cuando la suma de los impuestos anuales a que se
fieren
96º.- los artículos re-anteriores, resulte superior al monto de los
provisionales
pagos reajustados en conformidad al artículo 95º, la
adeudada
diferencia deberá reajustarse de acuerdo con el artículo 72º y pagarse
una
en sola cuota al instante de presentar la respectiva declaración
(458)
anual.
Artículo El saldo que resultare a favor del contribuyente
la comparación
97º.- referidadeen eldeartículo 96, le será devuelto por el
vicio
Ser- de Tesorerías dentro los 30 días siguientes a la fecha en
venza
que el plazo normal para presentar la declaración anual del
la
impuesto a
renta.
En aquellos casos en que la declaración anual se presente con
terioridad
pos- al período señalado, cualquiera sea su causa, la
del saldo
devolución se realizará por el Servicio de Tesorerías dentro del mes
guiente
si- a aquél en que se efectuó dicha
declaración.
Para los efectos de la devolución del saldo indicado en los
anteriores,
incisos éste se reajustará previamente de acuerdo con el
de variación
porcentaje experimentado por el Índice de Precios al Consumidor en
período
el comprendido entre el último día del mes anterior al del
término
balance, del año calendario comercial y el último día del mes en que
declare
se el impuesto
correspondiente.
En caso que el contribuyente dejare de estar afecto a impuesto
término
por de su giro o actividades y no existiere otro impuesto al
imputar
cual el respectivo saldo a favor, deberá solicitarse su
ante el
devolución Servicio de Impuestos Internos, en cuyo caso el reajuste se
culará
cal- en la forma señalada en el inciso tercero, pero sólo hasta el
timo
úl- día del mes anterior al de
devolución.
El Servicio de Tesorerías podrá efectuar la devolución a que se
fieren
re- los incisos precedentes, mediante depósito en la cuenta
te,
corrien-ahorro a plazo o a la vista que posea el contribuyente. No
de
obs-

89
tante, quienes opten por el envío del cheque por correo a su
deberán
domicilio solicitarlo al Servicio de Tesorerías. En caso que el
yente
contribu- no tenga alguna de las cuentas indicadas, dicha devolución
hará
se mediante cheque nominativo enviado por correo a su (460)
domicilio.
El contribuyente que perciba una cantidad mayor a la que le
ponda
corres- deberá restituir la parte indebidamente percibida, reajustada
ta,
és- previamente, según el porcentaje de variación del Índice de
al
Precios Consumidor experimentado entre el último día del mes anterior al
devolución
de y el último día del mes anterior al reintegro efectivo;
un
más interés del 1,5% mensual por cada mes o fracción del mes, sin
cio
perjui- de aplicar las sanciones que establece el Código Tributario en
artículo
su 97, Nº 4, cuando la devolución tenga su origen en una
ción
declara- o solicitud de devolución maliciosamente falsa o
(459)(460)
incompleta.
Artículo El pago provisional mensual será considerado,
los
98º.- efectos de su declaración
para y, en pago y aplicación de sanciones, como
puesto
im- sujeto a retención consecuencia, le serán aplicables
las
todas disposiciones que al respecto rigen en este Título y en el
Tributario
Código
.Artículo Las declaraciones y pagos provisionales deberán
gistrarse
99º.- en una cuenta re- especial, dentro de la contabilidad del
buyente.
contri-
Artículo Facúltase al Presidente de la República para
cir
100º.- porcentajes establecidos
redu-en sobreel artículo 84º de este párrafo y/o
modificar
para la base imponible la cual ellos se aplican, cuando
rentabilidad
la de un sector de la economía o de una actividad
determinada
económica así lo requiera para mantener una adecuada relación entre
pago
el provisional y el monto definitivo del impuesto. En uso de esta
cultad
fa- se podrán fijar porcentajes distintos por ramas industriales
sectores
yvicio comerciales. Esta facultad se ejercerá previo informe del
Ser- de Impuesto (461) y los porcentajes que se determinen
trarán
Internos a regir a contar de la fecha que
en- se indique en el decreto
que
supremo lo
establezca. PÁRRAFO 4º
De los informes
Artículo Lasobligatorios
personas naturales o jurídicas que estén
gadas
101º.- a retener el impuesto,
obli- deberán presentar al Servicio o a la
na
ofici-que éste designe, antes del 15 de marzo de cada año, un informe
que
en expresen con detalles los nombres y direcciones de las persona a
cuales
las hayan efectuado durante el año anterior el pago que motivó
obligación
la de retener, así como el monto de la suma pagada y de la
tidad
can- retenida en la forma y cumpliendo las especificaciones que
la Dirección.
indique No obstante, la Dirección podrá liberar del referido
forme
in- a determinadas personas o grupos de personas o respecto de un
terminado
de- tributo sujeto a
retención.
Iguales obligaciones pesarán sobre
:a) Las personas que paguen rentas o cualquier otro producto de
ciones,
ac- incluso de acciones al
portador;
b) Los Bancos o Bolsas de Comercio por las rentas o cualquier
producto
otro de acciones nominativas que, sin ser de su propiedad,
inscritas
figuren a nombre de dichas
instituciones;
c) Los que paguen rentas a personas sin domicilio ni residencia
Chile.
en
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, las
persona
mismas obligadas a retener el impuesto de Segunda Categoría sobre
rentas
las gravadas en el Nº 1 del artículo 42º, quedarán también
aobligadas
certificar por cada persona, en la forma y oportunidad que
la Dirección, el monto total de las rentas del citado Nº 1 del
determine
42º que se le hubiere pagado en el año calendario, los descuentos que
artículo
hubieren
se hecho de dichas rentas por concepto de leyes sociales y,
radamente,
sepa- por concepto de impuesto de Segunda Categoría, y el número
personas
de por las cuales se le pagó asignación familiar. Esta
ción se
certifica- hará sólo a petición del respectivo empleado, obrero o
pensiona-

90
do, para acompañarlo a la declaración que exigen los números 3 y 5
artículo
del 65º. El incumplimiento de esta obligación, la omisión de
ficar
certi- parte de las rentas o la certificación de cantidades no
das
desconta-por concepto de leyes sociales y/o de impuesto de segunda
se sancionará
categoría con la multa que se establece en el inciso primero del
6Nº del artículo 97º del Código Tributario, por cada
infracción.
A la obligación establecida en el inciso primero quedarán
los Bancos e Instituciones Financieras respecto de los intereses u
sometidos
renta
otras (463) que paguen o abonen a sus clientes, durante el año
tamente
sciones anterior a aquél en que deba presentarse el informe, por
inmedia-
opera- de (463) de cualquier naturaleza que éstos mantengan
dichas
captacióninstituciones y el Banco
en Central de Chile respecto de las
ciones
opera- de igual naturaleza que (463-a). Dicho informe deberá
presentado
efectúe antes del 15 de marzo de cada año yserdeberá cumplir con
exigencias
las que al efecto establezca el Servicio de Impuestos
(462) .
Internos.
Artículo Cuando con motivo de revisiones efectuadas por
Servicio
102º.- de Impuestos elInternos se las
constataren indicios de que un
buyente
contri- podría estar infringiendo disposiciones de la Ley de
Internacionales
Cambios o las normas impuestas por el Comité Ejecutivo del
Central
Banco de Chile, la Dirección Regional respectiva deberá
oportunamente
comunicar los antecedentes del caso al Banco Central de Chile, a
de
fin que éste adopte las medidas
correspondientes. PÁRRAFO 5º
Disposiciones
Artículo varias
Los contribuyentes que dejaren de estar afectos
impuesto
103º.- Global Complementario
al en razón de que perderán su domicilio
residencia deberán declarar y pagar la
yrrespondiente al año calendario de que se trate parte del impuesto devengado
co- antes de ausentarse
país.
del
En tal caso, los créditos contra el impuesto, contemplados en
números
los 1º y 2º del artículo 56º se concederán en forma proporcional
período
al a que corresponden las rentas declaradas. Asimismo, se
proporcionalmente
aplicarán las unidades tributarias referidas en los
52º y
artículos 57º.
La prescripción de las acciones del Fisco por impuesto se
en caso que el contribuyente se ausente del país por el tiempo que
suspende
la
dure
ausencia.
Transcurridos diez años no se tomará en cuenta la suspensión
inciso
del
anterior. (Decreto Ley Nº 824, Arts. 2º a
ARTICULO 2º.- 18º) El nuevo texto de la Ley sobre Impuesto a la
que se establece en Renta el artículo 1º del presente decreto ley regirá
contar del 1º de enero
apercibidas o devengadas desde de 1975, afectando en consecuencia, a las
rentas esa misma fecha, como asimismo, a las
tas
ren- correspondientes a ejercicios financieros finalizados desde
fecha
dicha
.No obstante, se aplicarán las siguientes normas especiales de
gencia,
vi- tratándose de las situaciones que se
indican:
1º.- El nuevo texto de la Ley sobre Impuesto a la Renta regirá
bre
so- el mayor valor que se obtenga en enajenación de bienes raíces que
efectúen
se desde el 1º de enero de 1975, cualquiera que sea la fecha
balance
del del contribuyente; por lo tanto, las enajenaciones
hasta el
realizadas 31 de diciembre de 1974 se regirán por el texto de la Ley
Impuesto
sobre a la Renta vigente al 31 de diciembre de
1974.
2º.- El Nº 3 del artículo 56º y el artículo 63º regirán desde
año
el tributario 1977. No obstante, el crédito a que se refiere el
lo 63º
artícu- regirá desde el 1º de enero de 1976 respecto de las cantidades
que se
acomanditarefiere el Nº 2 del artículo 58º que las sociedades anónimas y
en por acciones distribuyan o paguen a contar de dicha
(464)
fecha.

91
3º.- Las disposiciones del artículo 97º, en cuanto a reajustes
los
de remanentes de pagos provisionales, regirán respecto de los
provisionales
pagos efectuados en ejercicios comerciales o períodos de la
ta
ren-que finalicen a partir del 1º de enero de 1975, y hasta los
tes originados
remanen- con motivo de la declaración del año tributario
(465)
1978.
4º.- Las normas del artículo 84º, sobre obligación de efectuar
gos
pa- provisionales mensuales, regirán a contar de los ingresos brutos
mes
del de enero de
1975.
ARTICULO 3º.- A partir de la fecha de vigencia de los preceptos
la nueva ley sobre Impuesto
de a la Renta, cuyo texto se contiene en el
tículo
ar- 1º del presente decreto ley, quedarán derogadas las
de la anterior
disposiciones Ley de Impuesto a la Renta contenida en el artículo 5º
la
de Ley Nº 15.564 y del artículo 12, del Decreto Ley Nº 297, de 1974, y
sus modificaciones
posteriores.
ARTICULO 4º.- A partir del 1º de enero de 1975, respecto de
ventas de minerales que las se efectúen desde dicha fecha, los impuestos
tablecidos
es- en las Leyes Nº 10.270 y 11.127 pasarán a tener el
de mínimos
carácter de impuestos a la renta y a favor de la Corporación de la
vienda,
Vi- respectivamente. Por consiguiente, desde la fecha indicada
contribuyentes
los regidos por las leyes mencionadas quedarán sometidos
las disposiciones de la Ley sobre Impuesto
aingresos que devenguen desde dicha fecha, sin perjuicio a la Renta, respecto de
los de los
establecidos
impuestos en las leyes mencionadas en primer
término.
ARTICULO 5º.- Derógase, a partir del año tributario 1976,el
to adicional del 6% impues- sobre la renta imponible de las empresas
cas y agencias
periodísti- noticiosas, establecido en la letra c) del artículo
de
27º la Ley Nº 10.621. En los casos de empresas que practican sus
al 30
balances de junio, esta derogación regirá desde el año tributario 1975
el
por ejercicio comercial finalizado al 30 de junio de
1975.
ARTICULO 6º.- Derógase, a partir del año tributario 1976, el
men tributario para larégi- pequeña industria y artesanado establecido en
Ley
la Nº 17.386 y sus modificaciones
posteriores.
ARTICULO 7º.- Derógase, a partir del año tributario 1976,el
lo 64º de la Ley Nº artícu- 17.073. En los casos de empresas que practiquen
balance
su al 30 de junio, esta derogación regirá desde el año
1975 por
tributario el ejercicio comercial al 30 de junio de
1975.
Los gastos devengados y acumulados hasta el 30 de junio de 1974
31 de diciembre de 1974, según sea la fecha del último balance, cuya
óducción
de- quedó diferida en virtud de lo dispuesto en el artículo 64º
la
de Ley Nº 17.073, se deducirán en el ejercicio comercial en que se
guen,
pa- para los fines de la determinación de la renta imponible de
ra Categoría,
Prime- en cuanto sean procedentes de acuerdo con las normas
artículo
del 31º de la Ley sobre Impuesto a la Renta, según nuevo
texto.
ARTICULO 8º.- Derógase, a partir del 1º de enero de 1975, el
culo 109º de la Leyartí- Nº 16.250 y sus modificaciones, y condónase el
puesto
im- de declaración anual que en virtud de dicho artículo debería
garse
pa- por el año tributario 1975 en relación con el ejercicio
finalizado
comercial el 31 de diciembre de
1974.
ARTICULO 9º.- Derogado. (466)
ARTICULO 10º.- Prohíbese a las Municipalidades del país
permiso o patentes para ejercer el comercio en la vía pública, sin
otorgar
exigir
antes el pago del impuesto a la renta, cuanto el Presidente de la
blica
Repú- haya hecho uso de la facultad que le confiere el inciso 1º del
tículo
ar- 28º de la Ley sobre Impuesto a la Renta, según nuevo texto,
que
para el impuesto respectivo se cobre conjuntamente con dichos permisos
patentes
o (467)
.ARTICULO 11º.- Condónanse los impuestos a la renta y a favor de
Corporación de la Viviendala que los suplementeros, comerciantes de
libres,
ferias comerciantes estacionados en la vía pública y comerciantes
lantes
ambu- estuvieren adeudando hasta el año tributario 1975 por el
cio comercial
ejerci- 1974, sólo respecto de las rentas provenientes de sus
tividades
ac- en la vía pública. Exceptúanse de esta condonación los
contri-

92
buyentes que además de las actividades indicadas hayan ejercido o
zan
ejer- otras actividades clasificadas en los números 3, 4 y 5 del
20
artículola Ley sobre Impuesto a la Renta, según nuevo
de
texto.
ARTICULO 12º.- A partir del año tributario 1976, por las
percibidas o devengadas en el año comercial 1975, las personas
rentas
que hayan
jurídicas celebrado contratos con las empresas de la Gran Minería
nados
desti- a fundir o refinar minerales en el país u otros contratos
rios para
necesa- el funcionamiento de dichas empresas o para la inversión
templada
con- en los decretos dictados de acuerdo con la Ley Nº 16.624,
rán
debe-tributar con todos los impuestos de la Ley sobre Impuesto a la
sobre
Renta el monto íntegro de sus
rentas.
Esta disposición prevalecerá sobre las normas tributarias
cidas
estable-en el artículo 59º de la Ley Nº 16.624 y en los decretos de
sión
inver- dictados al amparo de dicha ley, no procediendo indemnización
na.
algu-
ARTICULO 13º.- Suprímese en el artículo 494 del Código de
la frase que sigueComercio a la expresión
"nominativas".
ARTICULO 14º.- Deróganse a contar del 1º de enero de 1975, los
cargos e impuestos regionales re-en las en favor de las provincias de Ñuble
Osorno, establecidos
yciones, respectivamente. En el caso de leyes Nºs. 16.419 y 12.084 y sus
modifica- impuestos de declaración
esta
mensual, derogación regirá respecto de los impuestos que deban
contar
declararse dela la derogación regirá desde el añoeltributario
mes de enero de 1975, y en caso de impuestos de
ción
declara- anual,
1975.
ARTICULO 15º.- Deróganse las disposiciones del decreto de
Nº 3.090, de 11 de agosto Hacienda de 1964, sobre Reglamento de Contabilidad
Agrícola, y sus modificaciones posteriores, que sean incompatibles
las
con de la Ley sobre Impuesto a la Renta, según nuevo
texto.
Con todo, se entenderán vigentes las disposiciones contenidas
los
en artículos 18º, 19º, 20º, 21º y 22º del citado decreto, que se
ren
refie- a normas especiales sobre depreciación de los bienes que se
habitualmente
emplean en la explotación
agropecuaria.
Facúltase al Presidente de la República para dictar un nuevo
mento
Regla- de Contabilidad Agrícola dentro del plazo de 180 días a contar
la
de fecha de publicación del presente decreto
ley.
ARTICULO 16º.- Las personas contratadas a honorarios, que
servicios sujetos a jornada diaria de trabajo, cuyos emolumentos se
presten
jen
fi- de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 33º del Decreto Ley Nº
de
249, 1973, y los perciban en cuotas mensuales, se regirán, en materia
impuesto
de a la renta, por las normas del impuesto único a los
res establecidos
trabajado- en el Nº 1 del artículo 42º de la Ley sobre Impuesto
la
a Renta, según nuevo texto, respecto de dichos
honorarios.
ARTICULO 17º.- Las cooperativas y sociedades auxiliares de
tivas se regirán, para todos los efectos legales, por las
coopera-
normas
siguientes (468)
:1º.- Los organismos indicados quedarán sometidos a las
nes del artículo 41 de la Ley de Impuesto a la Renta, observándose
disposicio-
estos
para efectos las siguientes normas
especiales:
a) Los ajustes del capital propio inicial y de sus aumentos,
asimismo
como los ajustes del pasivo exigible reajustable o en moneda
jera,
extran- se cargarán a una cuenta denominada "Fluctuación de
Valores".
b) Los ajustes de las disminuciones del capital propio y de
activos
los sujetos a revalorización se abonarán a la cuenta "Fluctuación
Valores"
de
.c) El saldo de la cuenta "Fluctuación de Valores" no incidirá en
determinación
la del remanente del ejercicio, sino que creará,
oincrementará
disminuirá según el caso, la reserva de las cooperativas a que se
fiere
re- la letra g) de este número, salvo inexistencia o insuficiencia
ella
de
.d) Para el solo efecto de la determinación de la renta líquida
im-

93
ponible afecta al impuesto de primera categoría, en aquellos casos
que
en así proceda de acuerdo con lo dispuesto en el Nº 2, el mayor o
valor
menor que anualmente refleje el saldo de la cuenta "Fluctuación de
res"
Valo- deberá agregarse o deducirse, según el caso, del remanente que
va
sir- de base para la referida
determinación.
e) El Departamento de Cooperativas de la Dirección de Industria
Comercio
ydel capital fijará la forma de distribución del monto de la
revalorización propio entre las diferentes cuentas del pasivo no
Dicha
exigible. revalorización se aplicará a los aportes de los socios que se
tengan
man- hasta el cierre del ejercicio anual. (470) el Banco
tral
Asimismo,de Chile podrá establecer la permanencia mínima de los aportes
Cen-
tener
para derecho a reajuste total o
parcial.
f) Las cooperativas deberán confeccionar sus balances anuales
aún
que no hubieren sido aprobados en junta general de socios, ajustándose
las
aaplicables sobre corrección monetaria y demás disposiciones que les
normas
sean
.g) Las reservas acumuladas en la cuenta "Fluctuación de Valores"
podrán
no repartirse durante la vigencia de la (469)
cooperativa.
2º.- Aquella parte del remanente que corresponda a operaciones
lizadas
rea- con personas que no sean socios estará afecta al impuesto a
Renta
la de Primera Categoría y al impuesto a favor de la Corporación de
Vivienda.
la Para estos fines, el remanente comprenderá el ajuste por
rrección
co- monetaria del ejercicio registrado en la cuenta "Fluctuación
Valores"
de (471)
.Dicha parte se determinará aplicando la relación porcentual
tente
exis- entre el monto de los ingresos brutos correspondientes a
nes con
operacio- personas que no sean socios y el monto total de los
brutos
ingresos correspondientes a todas las
operaciones.
Para establecer el remanente, los descuentos que conceda la
rativa
coope- a sus socios en las operaciones con éstos no disminuirán los
sultados
re- del balance, sino que se contabilizarán en el activo en el
rácter
ca- de anticipo de excedentes. Asimismo, los retiros de
durante
excedentes el ejercicio que efectúen los socios, o las sumas que la
rativa
coope- acuerde distribuir por el mismo concepto, que no correspondan
excedentes de ejercicios
abalance, sino que se contabilizarán anteriores, no disminuirán los resultados
del en el activo en el carácter de
cipo
anti- de (472)
excedentes.
3º.- Los intereses provenientes de aportes de capital o de
de
cuotasahorro tributarán con los impuestos global complementario o
nal. (473)
adicio-
4º.- Los socios, cuyas operaciones con la respectiva
formen
cooperativa parte o digan relación con su giro habitual, deberán
en el ejercicio
contabilizar respectivo las cantidades que la cooperativa les
reconocido
haya a favor de ellos, o repartido por concepto de
distribuciones
excedentes, y/o devoluciones que no sean de capital. Estas
pasarán
cantidades a formar parte de los ingresos brutos del socio
para todos
correspondiente, los efectos legales. No obstante, si el socio debiera
tar
tribu-con el impuesto a la renta por su giro habitual en base a un
nismo
meca- no relacionado con la renta efectiva, no quedará obligado a
tar
tribu-separadamente por dichas cantidades, salvo en cuanto a los
provisionales
pagos mensuales que deba efectuar en base a los ingresos
de acuerdo
brutos, con las normas del artículo 84º de la Ley sobre Impuesto a
Renta,
la según nuevo
texto.
5º.- A las cooperativas de trabajo les afectarán sólo las normas
los
de números 1º y 3º del presente
artículo.
Las participaciones o excedentes que corresponda a los socios
cooperativas
de de trabajo se considerarán rentas del número 1º del
lo 42
artícu- de la Ley sobre Impuesto a la Renta, incluso aquella parte que
destine
se o reconozca como aporte de capital de los socios. El
único
impuesto establecido en dicha disposición legal se aplicará, retendrá y
ingresará
se en Tesorería en cada oportunidad de pago de anticipo de
cipaciones
parti- o excedentes, como asimismo en la oportunidad de la
ción
liquida-definitiva de éstos, dentro del plazo previsto en la ley
da. (474)
menciona-

94
6º.- A las cooperativas de vivienda sólo les afectarán las
de los números 1º y 3º.
normas (475)
Los socios de estas cooperativas no podrán enajenar en forma
tual
habi- sus derechos en la cooperativa o los inmuebles que se
por
construyanintermedio de
ella.
7º.- Las sociedades auxiliares de servicio técnico, excepto las
servicio
de financiero, quedarán sometidas a las mismas normas que se
blecen
esta- en este artículo para las cooperativas de
trabajo.
8º.- Las sociedades auxiliares de servicios financieros
sometidas
quedarán a las normas de los números 1º, 2º, 3º y 4º del presente
culo.
artí-
9º.- Las cooperativas y sociedades auxiliares de cooperativas,
excepción,
sin se regirán además por las disposiciones del Título V de
Ley
la sobre Impuesto a la Renta, según nuevo texto, en cuanto a las
raciones,
decla- retenciones y pagos de impuestos e informes obligatorios,
lo
en que les sean
aplicables.
10º.- Las cooperativas no estarán obligadas a efectuar pagos
sionales
provi- mensuales obligatorios a cuenta del impuesto a la renta.
obstante,
No pueden hacerlo voluntariamente, por cualquier cantidad y
cualquiera
en (476)
fecha.
11º.- Para los fines de aplicar la tributación del número
que
segundo antecede, se faculta al Presidente de la República para que,
informe
previo de los Ministerios de Economía y de Hacienda, determine en
casos
qué y bajo cuáles circunstancias las operaciones efectuadas por
cooperativas
las con cooperados o no cooperados, se entenderán
con
realizadassus socios o con
terceros.
El Presidente de la República dictará un reglamento para la
ción
aplica-de las disposiciones de este (476)
artículo.
ARTICULO 18º.- Derógase a partir del 1º de enero de 1975, la
a) del artículo (477)
letra de la Ley Nº 11.766.
2º DISPOSICIONES
ARTICULO TRANSITORIAS
1º Para los contribuyentes de la
Categoría
transitorio.- de la Ley sobre Impuesto
Primeraa la Renta que practiquen sus
ces
balan- al 31 de diciembre de 1974 y que habitualmente negocien con
físicos
bienes del activo realizable, el porcentaje establecido en el número
del
2º artículo 35º de la ley citada, según el texto vigente a dicha
será
fecha por última vez, de
30%.
ARTICULO 2º Los impuestos a la renta de
anual correspondiente
transitorio.- al año tributario 1975 por el ejercicio
al 31 de diciembre de 1974, en ladeclaración
comercial parte no cubierta con los pagos
sionales
provi- correspondientes, se pagarán reajustados en el porcentaje
variación
de experimentada por el índice de precios al consumidor en el
ríodo
pe- comprendido entre el mes de noviembre de 1974 y el segundo mes
terior
an- a aquél en que legalmente deban pagarse dichos impuestos, en
emplazo
re- del reajuste establecido en el artículo 77º de la Ley sobre
puesto
Im- a la Renta, según texto vigente para el año tributario
do. Al
menciona- efecto, se observarán las normas sobre redondeo que se
en el
contemplan citado artículo
77º.
ARTICULO 3º Para los fines de determinar el
atransitorio.-
la renta correspondiente al año tributario
impuesto 1975 por el ejercicio
mercial
co- al 31 de diciembre de 1974, los Bancos, Compañías de
empresas
Seguros, financieras y otras de actividades similares deberán
como
computar renta afecta el monto de los reajustes percibidos o devengados
dicho
en ejercicio comercial provenientes de todas las inversiones
cieras
finan- y créditos reajustables. Para los mismos fines no se
del cálculo
excluirán del capital propio las citadas inversiones y
créditos.
ARTICULO 4º Para la aplicación del artículo 12º
Decreto
transitorio.-Ley Nº 297, de 1974, delpor el la año tributario 1975, se
el valor
considerará de los camiones que determine Dirección Nacional de
tos Internos
Impues- con vigencia desde el 1º de enero de 1975. Para los
mismos

95
fines se considerará el sueldo vital vigente en el mes en que
proceda
legalmente el pago del impuesto a la
renta.
ARTICULO 5º Las declaraciones anuales de renta
rrespondientes
transitorio.- al año tributario 1975
co- por el ejercicio comercial al
de
31 diciembre de 1974 se presentarán entre los días 2 y 30 de mayo
1975.
de Dentro del mismo plazo deberán pagarse los impuestos adeudados
rrespondientes
co- a dichas
declaraciones.
ARTICULO 6º Para los fines del impuesto a la
correspondiente
transitorio.- al año tributario 1975, el porcentaje de presunción
renta
renta
de de los bienes raíces no agrícolas o el monto de ella, a que se
fiere
re- el inciso primero de la letra d) del número 1º del artículo 20º
la
de Ley sobre Impuesto a la Renta, según texto vigente para dicho
tributario,
año se reducirá en la misma proporción en que la renta
máxima
legal de dichos inmuebles no haya tenido en el año calendario 1974
mismo
el aumento que el avalúo
fiscal.
ARTICULO 7º Los montos de capital efectivo a que
refiere
transitorio.-la Ley Nº 17.386 y sus semodificaciones posteriores, respecto
la
de pequeña industria y artesanado, se determinará considerando
sueldo
como vital mensual la cantidad de E° 6.700 reajustada en el
de variación
porcentaje experimentada por el índice de precios al consumidor
te
duran-el año calendario 1974. Para estos efectos, dicha cantidad
se redondeará
reajustada a la centena, despreciándose las fracciones menores a
yE°50 las mayores o iguales elevándose a la centena superior. Este
sueldo
mismo vital se considerará para la aplicación del impuesto mínimo
se
que establece en la ley
mencionada.
ARTICULO 8º Los contribuyentes del Nº 1 del
36º de
transitorio.-la Ley sobre Impuesto a la Renta, según texto vigente al 31
artículo
diciembre
de de 1974, que durante el año calendario 1974 o en una parte
él
de hayan percibido rentas de más de un empleador, patrón o pagador
multáneamente,
si- deberán reliquidar el impuesto único de Segunda
correspondiente
Categoría a dicho año, aplicando al conjunto de rentas de sus
pleos
em- secundarios la tasa más alta del Nº 1 del artículo 37º de la
citada
ley que haya afectado a las rentas del empleo principal en el
mes
primer del período a reliquidar. A la cantidad resultante se le dará
abono
de el monto del impuesto único de Segunda Categoría retenido
las
sobre remuneraciones de los empleos
secundarios.
ARTICULO 9º Los plazos que se establecen en los
culos 56º
transitorio.- y 57º de la Ley sobre Impuesto a la Renta, según texto
artí-
al 31
vigente de diciembre de 1974, seguirán corriendo para la reinversión
las
de ganancias de capital producidas con anterioridad al 1º de enero
1975,
de incluso en el caso de contribuyentes que practiquen sus
al 30
balancesde junio de 1975.
ARTICULO 10º Para los fines de la aplicación de
Ley sobre
transitorio.- Impuesto a la Renta, según lanuevo texto, se fija el monto de
unidad
la tributaria mensual a regir en el mes de enero de 1975 en la
tidad
can- de E° 37.000.
ARTICULO 11º Derogado. (478)
transitorio.-
ARTICULO 12º Por los años tributarios 1976 y 1977,
tasa del Impuesto
transitorio.- de Primera Categoría
la de la Ley de la Renta será de
y20% 15%,
respectivamente.
Tratándose de balances correspondientes a fechas distintas del
de
31 diciembre, las tasas aplicables a los resultados de dichos
que se hayan practicado en el curso de los años calendarios 1975 y
balances
serán
1976 de 20% y 18%,
respectivamente.
Respecto del impuesto sujeto a retención las tasas de 20% y 18%
entenderán
se haber regido para las efectuadas en el curso de los años
lendarios
ca- 1975 y 1976, respectivamente, y será de un 10% para las
ciones
reten- que se efectúen en el curso del año calendario
1977.
Aquellos contribuyentes que en el curso del año 1977 se les
efectuado
hubiere retenciones de impuesto de Primera Categoría con la tasa
12%,
del podrán imputar las sumas efectivamente retenidas, en conformidad
las normas
aprovisionales generales contenidas en la Ley de la Renta para los
pagos (479)
mensuales.

96
ARTICULO 13º Los contribuyentes de la Primera
ría de
transitorio.- la Ley sobre Impuesto a la Renta, según nuevo texto, que
Catego-
el
durante año 1975 deben cumplir con los pagos provisionales obligatorios
base
en a porcentajes determinados en el año 1974, deberán seguir
do
cumplien- como mínimo, con los citados pagos en relación a esos mismos
tajes
porcen- hasta el término del período para el cual fueron previstos o
los
hasta ingresos brutos del mes de abril de 1975 en los casos de balances
31
al de diciembre de 1974.
Con todo las sociedades anónimas y en comandita por acciones, estén
no
oberán totalmente exentas del impuesto a la renta de Primera Categoría,
de- recalcular el porcentaje de pagos provisionales obligatorios
efectuarse
ares, considerando sobre los ingresos brutos de enero de 1975 y meses
posterio- para establecer la relación porcentual referida en
letra
la a) del artículo 84º de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
nuevo
según texto, la incidencia de la tasa de impuesto de Primera Categoría
de la tasa adicional
ycionada, como si hubieran regido del artículo 21º, que se establecen en la ley
men- en los años anteriores al de su
cia
vigen-
.ARTICULO 14º Las sociedades anónimas y las en
dita por
transitorio.- acciones que distribuyan coman- cantidades provenientes de
comerciales
ejercicios cerrados con anterioridad al 1º de enero de 1975,
pagar
deberán respecto de ellas, en todo caso, la tasa adicional establecida
el
en artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en el año
correspondiente
tributario al de su distribución, salvo que provengan de
total
cantidades o parcialmente exentas del impuesto global (480)
complementario.
ARTICULO 15º Lo dispuesto en el artículo 17º del
sente decreto
transitorio.- ley, sobre régimen tributario
pre- regiráde de las cooperativas y
dades
socie- auxiliares de cooperativas, acuerdo con las
normas
siguientes sobre
vigencia:
a) Lo dispuesto en los números 1º y 2º regirá desde el 1º de
de
enero 1975, respecto de los ejercicios financieros que se cierren desde
cha
di-
fecha;
b) Lo dispuesto en los números 3º, 4º, 6º, inciso segundo, y 9º
regirá desde el 1º de enero de 1975, respecto de los hechos que
aocurran
contar de dicha
fecha;
c) Lo dispuesto en el número 5º, regirá desde el año
1975,
tributario en cuanto a la tributación de los socios de cooperativas de
jo, y
traba-
d) Las demás disposiciones regirán en concordancia con las
cias
vigen-
anteriores.
ARTICULO 16º Los contribuyentes de la Primera
ría de
transitorio.-la Ley sobre Impuesto a la Renta,
Catego- que practiquen balances al
de
31 diciembre de 1974 y que estén sometidos a las normas sobre
zación
revalori- del capital propio podrán actualizar, por una sola vez, los
nes
bie- y obligaciones que se indican en este artículo existentes en la
cha
fe- señalada, de acuerdo con las siguientes (481)(482)
normas:
1.- Los bienes físicos del activo inmovilizado se
hasta el valor del costo de reposición que dichos bienes tengan al 31
revalorizarán
diciembre
de de 1974, considerándose el estado en que se encuentren y
duración
la real a contar desde esa fecha. La nueva duración y
nes que
valorizacio- se asigne a los bienes referidos determinará la depreciación
tura
fu- de
ellos.
No podrán ser objeto de la revalorización señalada los bienes
hayan
que sido revalorizados de acuerdo con el Decreto Ley Nº 110, de
y1973,
sus modificaciones posteriores, ni tampoco aquellos bienes cuya
útil
vida restante a contar desde el 1º de enero de 1975 sea inferior a
años.
cinco
2.- Los bienes físicos del activo realizable existente según
tarios
inven- practicados al 31 de diciembre de 1974, se revalorizarán hasta
valor
su de costo de reposición a dicha fecha. Para estos fines se
rá por
entende- costo de reposición el que resulte de aplicar las siguientes
mas
nor-
:

97
a) Respecto de aquellos bienes en que exista factura, contrato o
vención
con- escrito para los de su mismo género, calidad y
durante el
características, segundo semestre de 1974, su costo de reposición será el
cio
pre- que figure en ellos, el cual no podrá ser inferior al precio más
to
al- del citado
año.
b) Respecto de aquellos bienes de los cuales no exista factura,
trato
con- o convención escrito en el segundo semestre de 1974, su costo
reposición
de se determinará reajustando su costo directo de acuerdo con
valorización
la experimentada por el índice de precios al consumidor
los
entre meses de mayo y octubre de
1974.
c) Respecto de los bienes cuyas existencias se mantienen desde
ejercicio
el comercial anterior al del año 1974, y de los cuales no
factura,
exista contrato o convención escrito durante el ejercicio
finalizado
comercial el 31 de diciembre de 1974, su costo de reposición se
minará
deter- reajustando su valor de libros de acuerdo con la variación
rimentada
expe- por el índice de precios al consumidor entre el segundo
anterior
mes al de iniciación de dicho ejercicio comercial y el mes de
bre
octu- de 1974.
d) Respecto de las mercaderías y materias primas importadas, su
de
costoreposición se determinará reajustando su costo directo de acuerdo
la
con variación del tipo de cambio de la respectiva moneda extranjera,
rrida
ocu- entre la fecha de adquisición de los bienes o del último
rio según
inventa- corresponda, y el 31 de diciembre de 1974. Del mismo modo,
procederá
se respecto de las mercaderías y materias primas importadas
se
que encuentren en tránsito al 31 de diciembre de 1974. Para estos
tos,
efec- se considerará la moneda extranjera según su valor de
tipo comprador,
cotización, en el mercado
bancario.
e) Respecto de los productos terminados o en proceso, su costo de
posición
re- se determinará considerando la materia prima de acuerdo con
normas
las de este número y la mano de obra por el valor que hayan tenido
el
en último mes de producción, excluyéndose las remuneraciones que no
rrespondan
co- a dicho
mes.
3.- El valor de las existencias de monedas extranjeras y de
de oro se ajustará hasta su valor de cotización, tipo comprador, al
monedas
de
31 diciembre de 1974, de acuerdo al cambio que corresponda al mercado
área
o en el que legalmente deban
liquidarse.
4.- Los activos nominales y transitorios pagados efectivamente,
les
ta- como: derechos de llave, derechos de marca, gastos de
gastos o costos diferidos a futuros ejercicios, gastos de puesta en
organización,
cha,
mar- etc., se actualizarán hasta el valor que resulte de reajustar
valor
su libro al 31 de diciembre de 1974, de acuerdo con la variación
perimentada
ex- por el índice de precios al consumidor en el período
prendido
com- entre el segundo mes que antecede a aquél en que se incurrió
el
en gasto y el mes de octubre de 1974. Sin embargo, si dichos
provienen
activos de ejercicios comerciales anteriores al cerrado al 31 de
ciembre
di- de 1974, el reajuste indicado se efectuará por la variación
perimentada
ex- por el índice de precios al consumidor en el período
prendido
com- entre el segundo mes que antecede al de iniciación del
cio
ejerci-respectivo y el mes de octubre de
1974.
5.- El valor de las acciones de sociedades anónimas se
según
actualizará la cotización bursátil promedio producida en el mes de
de 1974.
diciembre Con respecto a las acciones que no tengan cotización
su actualización
bursátil, se efectuará considerando el valor libro ajustado
la empresa
según emisora de acuerdo al último balance practicado por
ella.
6.- El valor de los créditos o instrumentos financieros
bles o en moneda extranjera, deberá actualizarse de acuerdo con el
reajusta-
de
valor cotización de la respectiva moneda o con el reajuste pactado,
corresponda,
según al 31 de diciembre de
1974.
7.- El valor de los aportes o derechos en sociedades de personas
actualizará
se ajustándolo al valor de libros que les corresponda en
respectiva
la sociedad de
personas.
8.- El valor de las deudas u obligaciones en moneda extranjera
reajustables,
o deberá actualizarse de acuerdo a la cotización de la
res-

98
pectiva moneda o con el reajuste pactado, al 31 de diciembre de
sin
1974, perjuicio de lo dispuesto en el artículo 7º del presente
ley.
decreto
9.- Los contribuyentes de la Primera Categoría de la ley sobre
puesto
Im- a la Renta que practiquen sus balances al 30 de junio de 1975
drán
po- acogerse a la revalorización a que se refiere el presente
respecto
artículo, de los bienes y obligaciones existentes en la fecha del
inmediatamente
balance anterior al indicado, aplicándose las normas
pero adecuándolas
anteriores, a la fecha del balance mencionado en último
término.
10.- Sobre el mayor valor que se asigne a los bienes referidos
los
en números 1 al 4, deberá pagarse un impuesto único con las
tasas
siguientes
:a) Bienes físicos del activo inmovilizado, excepto bienes
10%;
raíces,
b) Bienes Raíces,
5%;
c) Bienes físicos del activo realizable, monedas extranjeras y
oro,
de 35%;
d) Activos transitorios, 15%;
ye) Activos nominales,
10%.
Los contribuyentes que practicaron su balance al 30 de junio
1974
de y cuyo próximo balance sea el 30 de junio de 1975, podrán optar
pagar
por el impuesto que resulte de aplicar la tasa señalada en la
c),
letra reajustado en un 98% caso en el cual la revalorización de los
indicados
bienes en esa letra surtirá sus efectos legales desde el 1º de
de
julio1974. En caso contrario, dicha revalorización sólo surtirá sus
tos
efec- legales desde el 1º de enero de (483)
1975.
La actualización de las partidas señaladas en los números 5 al 8
estará
no afecta al impuesto único. No obstante, respecto de ellas la
tualización
ac- será obligatoria, aun cuando el contribuyente no se acoja
la
a revalorización de los bienes referidos en los Nº 1 al
4.
11.- Para acogerse a la revalorización de que trata este
los contribuyentes deberán solicitarla por escrito a más tardar el
artículo
(484)
31 de marzo de 1975. En dicha solicitud el interesado deberá
separadamente
señalar los activos y pasivos que se revalorizarán, debiendo
car
indi- el folio del libro de inventarios en que se encuentren
su valor
registrados; de inventario a la fecha del balance; el nuevo valor que se
asigna
les y la diferencia afecta al impuesto único que
proceda.
12.- El impuesto único que afecta a la revalorización se pagará
una
con cuota al contado al momento de presentar la declaración, cuyo
será
monto como mínimo un 20% del impuesto total, y el saldo en 7 cuotas
les
igua- a pagarse en los meses de mayo a noviembre de 1975. Cada una de
cuotas
las indicadas se pagará reajustada de acuerdo con la variación
experimente
que el Índice de Precios al Consumidor entre el mes de
de 1974
noviembre y el segundo mes anterior al del pago de la cuota
más un
respectiva, interés anual del 8% por el mismo período en que opere el
te mencionado.
reajus- El contribuyente podrá anticipar el pago de una o
cuotas
más del impuesto caso en el cual el reajuste e interés se
sólo
aplicaráen relación al mes en que ocurra dicho pago. Sin embargo, el
tribuyente
con- que opte por pagar la totalidad del impuesto dentro del
de
mes marzo de 1975 no estará afecto a reajuste ni interés (485)
alguno.
13.- El mayor valor asignado a los bienes del activo con motivo
la
de revalorización que se autoriza por este artículo, surtirá sus
legales
efectos desde el 1º de enero de 1975, y se considerará capital propio
contar
amero de dicha fecha, todo ello sin perjuicio de lo previsto en el
nú-
siguiente.
La actualización de los activos derivada de esta revalorización
registrará
se en la contabilidad con abono a una cuenta de pasivo no
ble y
exigi- la actualización de los pasivos con cargo a la cuenta que
ponda.
corres-
14.- En caso que los nuevos valores asignados a los bienes
indica-

99
dos en los números 1 al 4 excedan, a juicio del Director Regional,
tensiblemente
os- de los previstos en el presente artículo, quedará
efecto
sin la revalorización impetrada respecto del grupo de bienes en
ellos
que se produzca. En este caso el impuesto único pagado,
te a la revalorización
correspondien- que queda sin efecto, excluidos el reajuste y
intereses
los correspondientes, pasará a tener el carácter de pago
nal de
provisio- impuesto a la
renta.
15.- Los contribuyentes sujetos a impuestos sustitutivos y
que declaraban sus rentas en base a presunciones, que a contar del 1º
aquellos
enero
de de 1975, deban declarar sus rentas efectivas de acuerdo con
normas
las generales de la Ley sobre Impuesto a la Renta, según nuevo
también
texto, podrán acogerse a la revalorización contemplada en este
lo.
artícu-
16.- El impuesto único, los reajustes e intereses determinados
acuerdo
de con las normas de este artículo no serán deducibles para
minar
deter- los impuestos de la Ley sobre Impuesto a la
Renta.
ARTICULO 17º Declárase que la variación del índice
precios al
transitorio.- consumidor a que sederefiere el Nº 29 del artículo 17 de
Ley
la sobre Impuesto a la Renta, intercalado por el artículo 10º del
creto
De- Ley Nº 787, de 1974, se debe computar desde el segundo mes
rior
ante- a aquél en que comience a correr el plazo de la operación y el
gundo
se- mes anterior a aquél en que termine dicho
plazo.
Regístrese en la Contraloría General de la República, publíquese
el
en Diario Oficial e insértese en la Recopilación Oficial de dicha
traloría.-
Con- AUGUSTO PINOCHET UGARTE, General de Ejército, Presidente
la
de República.- JOSE T. MERINO CASTRO, Almirante, Comandante en Jefe
la
de Armada.- GUSTAVO LEIGH GUZMAN, General del Aire, Comandante en
de
Jefe la Fuerza Aérea.- CESAR MENDOZA DURAN, General, Director General
Carabineros.-
de Jorge Cauas Lama, Ministro de
Hacienda.
Lo que transcribo a Ud. para su conocimiento.- Saluda a Ud.-
Larrondo
Pedro Jara, Capitán de Navío (AB), Subsecretario de
Hacienda.

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