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SOLUCIÓN GUÍA No.

22

AJUSTES Y CIERRE CONTABLE

JOAN SEBASTIÁN MAHECHA ATEHORTUA


2141627 – 2

INSTRUCTOR:
Diana Mireya Cortes Roa

GESTION CONTABLE Y FINANCIERA


CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS
2021
3.1 Actividades de Reflexión inicial.
3.1.1.

a) ¿Usted considera que sus planes y propósitos siempre van a concretarse tal
cual como los ha proyectado o eventualmente necesitara una revisión para
ser ajustado o cambiado? De un ejemplo y sustente

- Independientemente de la planeación que ya he hecho sobre mis planes a


futuro, siempre hay cosas que no se pueden medir o calcular y dichas cosas
pueden llegar a afectar ligeramente la proyección que ya había realizado, es
por eso que eventualmente hay que detenerse y hacer un análisis de la
situación, hacer los ajustes correspondientes para que mi proyección a futuro
mantenga su curso.

b) A título personal evalúe que ajustes deberá concretar dentro de los planes
que usted se ha propuesto, ya sea de carácter familiar, laboral o individual.
Sustente.

- Uno de los ajustes que podría terminar haciendo es en que universidad


terminar mis estudios, puesto que no sé con certeza con cuanto presupuesto
voy a contar para ello y es por eso que en algún momento he de realizar dicho
ajuste a mi proyección a futuro cuando ya esté cerca de terminar mi tecnólogo.
3.2. Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios
para el aprendizaje.
 ¿Tiene la certeza que dentro de su proyecto formativo se encuentran
registrada toda información contable que refleje la realidad económica de
este y que está reconocida en debida forma? Justifique

- Ciertamente, puesto que desde el inicio del proyecto se han hecho los
respectivos registros contables de todas las acciones y hechos económicos en
los cuales ha incurrido la empresa durante todo el proceso y es por esto que
tengo la certeza de toda la información que posee el proyecto.

 ¿Cómo podría determinar el resultado económico de su proyecto formativo


ya sea ganancia o pérdida?

- Al final de periodo contable cuando se realice el respectivo cierre podremos


determinar si el proyecto dio perdida o ganancia con base a la diferencia entre
los ingresos y la suma de los costos y gastos del periodo contable respectivo.
3.3.1. Cierre Contable
 Por medio de una lectura comprensiva e individual, de textos de consulta
que hagan referencia al tema y se encuentren a su alcance indague acerca
de la siguiente rejilla de conceptos y desarróllela de manera
desescolarizada.
TÉRMINO CONCEPTO
Balance de prueba Es un informe contable donde se
recopilan los montos de los saldos de
todas las cuentas del libro mayor de una
empresa. Los saldos de débito se listan en
una columna y los saldos de crédito en
otra columna. El total de estas dos
columnas debe ser idéntico.

Balance de prueba ajustado Es una lista de los saldos de las cuentas


del libro mayor, que se crearon después
de la preparación de los asientos de
ajuste. El balance de comprobación
ajustado contiene los saldos de ingresos y
gastos, junto con los de los activos,
pasivos y capital.
Asientos de ajuste Son los registros requeridos al final de un
periodo para actualizar las cuentas antes
de la preparación de los estados
financieros. Los ajustes son asientos
previos a la presentación del Balance
General, los cuales se hacen al terminar
el ejercicio y que tienen por objeto
precisar el saldo de las cuentas.
Asientos de cierre Es un registro formal técnico, cuyo
propósito es cerrar todas las cuentas que
mantengan saldo a la conclusión de cada
ejercicio. A través de este sistema se
cargan las cuentas que conserven saldo
acreedor, por el importe de su saldo, y se
pagarían todas las que lo mantengan
deudor. Lo contrario sería el asiento de
apertura de la siguiente campaña.
Error de nuevas mediciones/Periodos Los errores contables ocurren cuando los
anteriores estados financieros de uno o varios
períodos anteriores contienen
transacciones mal contabilizadas debido a
errores aritméticos o de digitación, al
desconocimiento de hechos, a políticas
contables aplicadas de forma errónea o a
fraudes.
Conciliación fiscal Consiste en un trámite formal que
aparece como sistema de control para que
los contribuyentes de renta obligados a
llevar contabilidad. Las conciliaciones
permiten consolidar los registros del libro
contable con los cálculos realizados en la
declaración de renta.
Cuentas nominales o de resultado Las cuentas nominales están conformadas
por los ingresos, los gastos, costos de
venta y costos de producción.
Es en estas cuentas donde se registra los
movimientos económicos que realiza una
empresa en su normal funcionamiento,
como es el vender un producto, prestar un
servicio, comprar materia prima, pagar
servicios públicos, pagar empleados, etc.

Conciliación contable La Conciliación Contable consiste en


verificar la correcta contabilización de
los apuntes provenientes de los
movimientos bancarios, así como definir
qué partidas han quedado pendientes de
contabilizar en una fecha determinada.
Hoja de trabajo Es una forma columnaria que se utiliza
en contabilidad para organizar la
información, con el fin de preparar los
asientos de ajuste, el estado de ganancias
y pérdidas, los asientos de cierre y el
balance general.

 De igual manera consulte de manera individual y desescolarizada acerca de


la siguiente matriz y desarróllela apoyado en cualquier texto de consulta
que encuentre a su alcance
Rubro o Cuando se Contabiliza Se
cuentas que ajusta (sí o no) revela
se ajustan (periodo) (sí o no)
Proviciones 261020 Mensualmente SI NO
Deudores 5105
Nómina 5199
1399
Depreciaciones 1524 Anualmente SI SI
Propiedad, planta y 1592
equipo
Propiedad de inversión
Mantenido para venta
Amortizaciones 1620 Mensualmente SI SI
Intangibles 1698
Deterioro 5190 Cada que pierde SI SI
Inventarios 1598 valor
Inversiones
Instrumentos
financieros
Anticipos 1320 Inicialmente y SI SI
Activo de contrato 2705 según el grado
Pasivo de contrato de avance
Causasiones 51 Mensualmente SI NO
Servicios públicos 1110
Ingresos
Proviciones 2695 Anualmente SI NO
Laborales
Desmantelamiento
Incrementos de valor 4240 Cada que SI NO
Instrumentos adquiere valor
financieros
Inversiones
Otras 5205 Trimestralmente SI SI
Conciliación 59
Arqueos 1105
Inventarios físicos

 Para realizar la siguiente actividad debe trabajar colaborativamente con su


GAES de manera desescolarizada y con base en cualquier texto de consulta
que se encuentre a su alcance, resuelva los siguientes ítems y entréguelos a
su instructor por escrito para ser socializada bajo la tutoría de éste en el
ambiente de aprendizaje:

 ¿Qué significa cerrar una cuenta de ingresos y como se realiza su


cancelación? Ilustre con un Ejemplo

- Es un proceso en el cual se busca que la cuenta de ingresos sea cancelada o


en otras palabras su saldo quede en ceros, es mediante su debitación y la
contrapartida que se le hace con la cuenta de ganancias y pérdidas.

CUENTA DEBITO CREDITO


Ventas xxx
Ingresos por intereses xxx
Ingreso venta de activos xxx
Ganancias y pérdidas xxx

 ¿Qué significa cerrar una cuenta de gastos y como se realiza su


cancelación? Ilustre con un ejemplo

- Consiste en dejar en ceros los saldos de las cuentas del gasto, ya que estas
son de naturaleza débito se transfiere al crédito el total de importe de la hoja
de trabajo y se le hace una contrapartida con la cuenta de ganacias y
pérdidas.
CUENTA DEBITO CREDITO
Ganancias y pérdidas xxx
Cuenta del gasto xxx

 ¿Qué significa cerrar una cuenta de costos y como se realiza su


cancelación? Ilustre con un ejemplo

- Similar al anterior consiste en dejar en ceros el saldo de las cuentas del costo
de ventas, debido a su naturaleza débito esta cuenta tambien se acredita y se
le hace contrapartida con la cuenta de ganancias y pérdidas.

CUENTA DEBITO CREDITO


Ganancias y pérdidas xxx
Cuenta del costo xxx

 ¿Cuál es la contrapartida de cancelación de las cuentas de ingresos, gastos y


costos?
- La contrapartida para cerrar estas cuentas se hace con la cuenta de ganacias y
pérdidas la cual es la cuenta 59.

 ¿Las contrapartidas de cancelación de las cuentas nominales también se


cierran? ¿Cómo se realiza su cancelación? Ilustre con un ejemplo

- Una vez que se determine la diferencia entre la contrapartida de los ingresos


y la suma de las contrapartidas de los costos y gastos dependiendo si el
resultado es positivo o negativo se sabrá si hubo utilidad o pérdida y se le
hará su respectivo cierre a la cuenta 59.

En caso de Utilidad:

CUENTA DEBITO CREDITO


Ganancias y pérdidas xxx
Utilidad del ejercicio xxx

En caso de Pérdida:

CUENTA DEBITO CREDITO


Ganancias y pérdidas xxx
Pérdida del ejercicio xxx

 ¿Cómo se determina si al final de un periodo se consolidó una ganancia o


una perdida para el ente económico, teniendo en cuenta la cancelación de
sus cuentas nominales? Ilustre con un ejemplo

- Como lo mencioné anteriormente si la contrapartida de los ingresos supera la


contrapartida de costos y gastos se puede intuir que hubo una utilidad al final
de ejercicio mientras que si es el caso opuestos y los costos y gastos supran a
los ingresos se determina que hubo una pérdida.
 ¿Cada cuánto se realizan los asientos de cierre en un ente económico?
Argumente

- Se realizan al finalizar el periodo contable justo antes de realizar los estados


financieros, lo cual se suele realizar al final del año.

 ¿Los asientos de cierre se reconocen en la contabilidad? Argumente

- Si, ya que el sistema de contabilidad de partida doble crea una entrada en


libros e implica dos aportes (2 asientos en 2 cuentas distintas pero
relacionadas entre sí, una en el debe y otra en el haber y de esta manera se
reconocen los asientos contables.

 ¿Al realizar asientos de ajustes estamos haciendo referencia a la medición


posterior de los elementos de los estados financieros? Sustente.

- No, ya que dichos ajustes son los que se le realizan a las cuentas para
actualizarlas antes de la preparación de los estados financieros.

3.3.2. Cierre Fiscal


 En materia de legislación contable la norma vigente es la Ley 1314 de 2009
y sus decretos reglamentarios; pero en temas fiscales contamos con la Ley
1819 de 2106 la cual se desarrolla mediante decretos, entre los cuales se
encuentra el 1625 de 2016 expedido por el Ministerio de hacienda y Crédito
Público, estructurado en Partes. En trabajo individual complete el esquema
sobre la estructura del decreto 1625 de 2016 indicando brevemente el
contenido de cada parte.

PARTE CONTENIDO
1 GENERALIDADES
2 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO DE
GANANCIAS OCASIONALES, PRECIOS DE TRANSFERENCIA,
RETENCIÓN EN LA FUENTE Y AUTORRETENCIÓN.
3 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS – IVA, RETENCIÓN EN LA
FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS E
IMPUESTO AL CONSUMO
4 IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL Y GRAVAMEN A LOS
MOVIMIENTOS FINANCIEROS - (GMF)
5 "OTROS IMPUESTOS"
6 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE COBRO COACTIVO Y RÉGIMEN
SANCIONATORIO
7 INTERRELACIÓN CONTABLE Y FISCAL
8 OTRAS DISPOSICIONES

 En el desarrollo de su labor como tecnólogo en contabilidad y finanzas, de


seguro tendrá que participar en procesos de cierre fiscal, en los cuales usted
brindará apoyo; por lo cual es necesario que conozca los preceptos de
aplicación de dicho proceso. Para tal fin consulte los decretos que
desarrollan el cierre fiscal en Colombia y elabore una tabla en la cual
incluya la información solicitada

NORMA ALCANCE DE LA NORMA


Decreto 1625 de 2016
Ley 1819