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INFORME AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

RECURSOS DEL SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES: EDUCACIÓN,


PROPÓSITO GENERAL (DEPORTE – CULTURA) Y ASIGNACIÓN ESPECIAL
PARA ALIMENTACIÓN ESCOLAR

MUNICIPIO DE AYAPEL - CÓRDOBA


VIGENCIA 2020

CGR-CDSECTCRD No. 002


Junio 2021

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000
cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D.C., Colombia
INFORME AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
RECURSOS DEL SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES: EDUCACIÓN,
PROPÓSITO GENERAL (DEPORTE – CULTURA) Y ASIGNACIÓN ESPECIAL
PARA ALIMENTACIÓN ESCOLAR
MUNICIPIO DE AYAPEL - CÓRDOBA
VIGENCIA 2020

Contralor General de la República Carlos Felipe Córdoba Larrarte

Vicecontralor Julián Mauricio Ruíz Rodríguez

Contralora Delegada para el Sector Rubiela Mercedes Benavides Paz


Educación, Ciencia y Tecnología
Cultura, Recreación y Deporte

Directora de Vigilancia Fiscal Sector Adriana Lucía González Díaz


Educación, Ciencia y Tecnología
Cultura, Recreación y Deporte

Supervisor Nivel Central Nataly Rivera Hernández

Gerente Departamental Ceyla Enith Ramos Romano

Ejecutivo de Auditoría Paula Andrea Morales Soto

Supervisor Encargado Patricia Isabel Zárate Ortiz

Líder de Auditoría Ana Karin Álvarez Muñoz

Auditores Karina Johana Romero Suarez


José Patricio Petro Villalobos
Víctor Manuel Regino Marchena

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TABLA DE CONTENIDO

1. CARTA DE CONCLUSIONES ....................................................................................... 4


1.1. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA ...................................................................................... 5
1.2. FUENTES DE CRITERIO ................................................................................................ 5
1.3. ALCANCE DE LA AUDITORÍA ....................................................................................... 8
1.4. LIMITACIONES DEL PROCESO ................................................................................. 11
1.5. RESULTADOS EVALUACIÓN CONTROL INTERNO .............................................. 11
1.6. CONCLUSIONES GENERALES Y CONCEPTO DE LA EVALUACIÓN
REALIZADA ..................................................................................................................... 11
1.7. RELACIÓN DE HALLAZGOS ....................................................................................... 14
1.8. PLAN DE MEJORAMIENTO ......................................................................................... 14
2. OBJETIVOS Y CRITERIOS .......................................................................................... 16
2.1. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ......................................................................................... 16
2.2. CRITERIOS DE AUDITORÍA ........................................................................................ 16
3. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA ............................................................................. 54
3.1. RESULTADOS EN RELACIÓN CON EL OBJETIVO ESPECÍFICO No. 1 ........... 54
3.1.1. Información financiera y presupuestal ......................................................................... 54
3.2. RESULTADOS EN RELACIÓN CON EL OBJETIVO ESPECÍFICO No. 2 ........... 63
3.2.1. Educación – Calidad Matrícula Oficial ......................................................................... 63
3.2.2. Educación – Gratuidad ................................................................................................... 68
3.3. RESULTADOS EN RELACIÓN CON EL OBJETIVO ESPECÍFICO No. 3 ........... 72
3.3.1. Alimentación Escolar ...................................................................................................... 73
3.4. RESULTADOS EN RELACIÓN CON EL OBJETIVO ESPECÍFICO No. 4 ........... 89
3.4.1. Deporte y recreación ...................................................................................................... 89
3.4.2. Cultura .............................................................................................................................. 95
3.5. RESULTADOS EN RELACIÓN CON EL OBJETIVO ESPECÍFICO No. 5 ........... 96
3.5.1. Atención de denuncias. .................................................................................................. 96
3.5.2. Alertas o insumos enviados por la DIARI.................................................................... 96
3.6. RENDICIÓN INFORME SGP – SIRECI ...................................................................... 96
3.7. RESULTADOS EVALUACIÓN CONTROL INTERNO .............................................. 97
4. ANEXOS......................................................................................................................... 100

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1. CARTA DE CONCLUSIONES

812111

Doctor:
ISIDRO JOSÉ VERGARA FARAK
Alcalde Municipal de Ayapel - Córdoba
Correo: alcaldia@ayapel-cordoba.gov.co
Calle 9 # 3 - 151 Piso 2
Ayapel – Córdoba

Respetado señor alcalde:

Con fundamento en las facultades otorgadas por el Artículo 267 de la Constitución


Política, modificado por el Acto Legislativo 4 de 18 de septiembre de 2019 y de
conformidad con lo estipulado en la Resolución Orgánica 22 del 31 de agosto de
2018, la Contraloría General de la República realizó auditoría de cumplimiento sobre
los recursos del Sistema General de Participaciones: educación, propósito general
(deporte – cultura) y asignación especial para alimentación escolar en Ayapel
vigencia 2020.

Es responsabilidad de la administración, el contenido en calidad y cantidad de la


información suministrada, así como con el cumplimiento de las normas que le son
aplicables a su actividad institucional en relación con el asunto auditado.

Es obligación de la CGR expresar con independencia una conclusión sobre el


cumplimiento de las disposiciones aplicables en los recursos del Sistema General
de Participaciones: educación, propósito general (deporte – cultura) y asignación
especial para alimentación escolar, conclusión que debe estar fundamentada en los
resultados obtenidos en la auditoría realizada.

Este trabajo se ajustó a lo dispuesto en los principios fundamentales de auditoría y


las directrices impartidas para la auditoría de cumplimiento, conforme a lo
establecido en la Resolución Orgánica 22 del 31 de agosto de 2018, proferida por
la Contraloría General de la República, en concordancia con las Normas
Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI1), desarrolladas
por la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI2) para las Entidades Fiscalizadoras Superiores.

1
ISSAI: The International Standards of Supreme Audit Institutions.
2
INTOSAI: International Organization of Supreme Audit Institutions.

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Estos principios requieren de parte de la CGR la observancia de las exigencias
profesionales y éticas que requieren de una planificación y ejecución de la auditoría
destinadas a obtener garantía limitada, de que los procesos consultaron la
normatividad que le es aplicable.

La auditoría incluyó el examen de las evidencias y documentos que soportan el


proceso auditado y el cumplimiento de las disposiciones legales y que fueron
remitidos por el municipio de Ayapel - Córdoba.

Los análisis y conclusiones se encuentran debidamente documentados en papeles


de trabajo, los cuales reposan en el sistema de información de auditorías
establecido para tal efecto y en los archivos de la Gerencia Departamental
Colegiada de Córdoba de la CGR.

La auditoría se adelantó en la Gerencia Departamental Colegiada de Córdoba, con


sede en la ciudad de Montería. El período auditado tuvo como fecha de corte 31 de
diciembre de 2020.

Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la entidad dentro del desarrollo


de la auditoría, las respuestas fueron analizadas y en este informe se incluyen los
hallazgos que la CGR consideró pertinentes.

1.1. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

El objetivo general de la auditoría fue:

Emitir concepto sobre el manejo de los recursos del Sistema General de


Participaciones – SGP Educación, Propósito General (Deporte y Cultura) y la
Asignación Especial para Alimentación Escolar, vigencia 2020.

1.2. FUENTES DE CRITERIO

De acuerdo con el objeto de la evaluación, el marco legal sujeto a verificación fue:

1.2.1. Normas generales

Constitución Política de Colombia de1991.


Acto Legislativo No. 04 del 18 de septiembre de 2019.
Ley 80 de 1993.
Ley 87 de 1993.
Ley 489 DE 1998.
Ley 610 de 2000.
Ley 599 de 2000.
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Ley 594 de 2000.
Ley 715 de 2001.
Ley 734 de 2002.
Ley 1150 de 2007.
Ley 1176 de 2007.
Ley 1474 de 2011.
Ley 1712 de 2014.
Ley 1955 de 2019.
Decreto 028 de 2008.
Decreto 1510 de 2013.
Decreto 1068 de 2015.
Decreto 1082 de 2015.
Decreto 1075 de 2015.
Decreto 403 de 2020.
Sentencia C-711/12 Publicidad de los Contratos Estatales-Garantía
constitucional/PUBLICIDAD-Concepto.
Documentos de distribución de los Recursos del Sistema General de
Participaciones y sus anexos vigencia 2019 y 2020.
Resolución Orgánica 7350 de 2013 de la CGR.
Resolución Reglamentaria Orgánica REG-ORG-42 de 2020 de la CGR.
Resolución Organizacional OGZ-0665-2018 de 2018 de la CGR.
Resolución Reglamentaria Orgánica REG-ORG-0022 de 2018 de la CGR.
Manuales de Procesos y/o Procedimientos adoptados mediante Resolución No.123
de 8 de abril de 2019 del municipio de Ayapel-Córdoba.
Manual de Contratación del municipio de Ayapel-Córdoba de marzo de 2017.
Adicionalmente se tuvo en cuenta como parte de los criterios, las cláusulas de los
contratos evaluados.

1.2.2. Presupuesto y financiera

Ley 617 de 2000.


Ley 819 de 2003.
Ley 1473 de 2011.
Decreto 111 de 1996.
Decreto 568 de 1996.
Decreto 1101 de 2007.
Decreto 1957 de 2007.
Decreto 4836 de 2011.
Resolución 4835 de 2015 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Resolución 533 de 2015 de la Unidad Administrativa de la Contaduría General de la
Nación (UAECGN).
Instructivo No. 4 Evaluación presupuestal del 2017 de la CGR.

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1.2.3. Educación – Calidad Matrícula Oficial y Gratuidad

Ley 7 de 1979.
Ley 12 de 1991.
Ley 715 de 2001.
Ley 1176 de 2007.
Ley 1294 de 2009.
Ley 1450 de 2011.
Decreto 4791 de 2008.
Decreto 4807 de 2011.
Decreto 992 de 2015.
Decreto 1075 de 2015.
Decreto 1079 de 2015.
Decreto 1421 de 2017.
Guía del Ministerio de Educación Nacional para la administración de los recursos
financieros del sector educativo.
Directiva Ministerio de Educación Nacional No. 23 de 9 de noviembre de 2011.
Las cláusulas de los contratos evaluados.

1.2.4. Propósito General: Deporte y Cultura

Ley 181 de 1995.


Ley 715 de 2001.
Ley 1176 de 2007.
Decreto 1228 de 1995.
Las cláusulas de los contratos evaluados.

1.2.5. Alimentación Escolar

Ley 715 de 2001.


Ley 1098 de 2006.
Ley 1176 de 2007.
Ley 1450 de 2011.
Decreto 1852 de 2015.
Decreto 218 de 2020.
Decreto 417 de 2020.
Decreto 440 de 2020.
Decreto 470 de 2020.
Resolución 29452 de 2017 del Ministerio de Educación Nacional.
Resolución No. 006 de 2020 del Ministerio de Educación Nacional.
Resolución No. 007 de 2020 del Ministerio de Educación Nacional.
Circular 020 del 16 de marzo de 2020 del Ministerio de Educación Nacional.
Circular 021 del 17 de marzo de 2020 del Ministerio de Educación Nacional.
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Las cláusulas de los contratos evaluados.

1.3. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

Información financiera y presupuestal:

Se evaluó la totalidad de la incorporación presupuestal de los recursos del Sistema


General de Participaciones de Educación, Propósito General (Deporte y Cultura) y
Alimentación Escolar, asignados al Municipio de Ayapel - Córdoba, vigencia 2020,
incluidos recursos del balance y rendimientos financieros en estos componentes por
$3.562.012.271. A través del análisis de la programación presupuestal en lo
concerniente a modificaciones, adiciones y reducciones presupuestales efectuadas
en la vigencia 2020 y la conciliación de la ejecución presupuestal de ingresos frente
a los documentos de distribución, extractos bancarios y actos administrativos de
incorporación de recursos del balance, tal como se detalla a continuación:

Cuadro No.1. Recursos auditados Ayapel vigencia 2020 (Cifras en pesos)


INGRESOS GASTOS
Transferencias
Apropiación Recursos del
Componente SGP vigencia Rendimientos Reservas Recaudo neto Compromisos
definitiva Balance
actual
Educación $ 2.377.162.585
$ 2.377.162.585 $ 2.377.162.585 $ 1.619.517.724
Calidad $ 2.377.162.585
$ 2.377.162.585 $ 4.312.933 $ 3.543.519 $0 $ 2.385.019.037 $ 1.619.517.724
Matrícula
Gratuidad $ 1.300.936.334 $ 1.300.936.334 $ 1.300.936.334 $ 1.300.936.334
(SSF)
Matrícula
$ 1.076.226.251 $ 1.076.226.251 $ 1.076.226.251 $ 318.581.390
Oficial
Propósito
General – $ 516.047.753 $ 516.047.753 $ 516.047.753 $ 321.383.400
Destinación
Deporte $ 294.884.430 $ 294.884.430 $ 5.065.000 $ 299.949.430 $ 121.383.400
Vigencia
$ 275.837.405 $0
actual
Vigencia
$ 19.047.025 $0
anterior
Cultura $ 221.163.323 $ 221.163.323 $ 79.510 $ 221.242.833 $ 200.000.000
Vigencia
206.878.054 $0
actual
Vigencia
14.285.269 $0
anterior
Alimentación
$ 653.307.594 $ 653.307.594 $ 1.886.830 $ 606.547 $ 655.800.971 $ 655.593.565
Escolar
Vigencia
$ 615.793.812 $0
actual
Vigencia
$ 37.513.782 $0
anterior
TOTAL $ 3.546.517.932 $ 3.546.517.932 $ 6.199.763 $ 4.229.576 $ 5.065.000 $ 3.562.012.271 $ 2.596.494.689
(Transferencias+rendimientos+recursos del balance+reservas) TOTAL INGRESOS AUDITADOS $ 3.562.012.271
Fuente. Ejecución Presupuestal de ingresos y gastos Ayapel 2020- Oficina de Presupuesto y contabilidad
Elaboró: Equipo Auditor

Se evaluó en un 100%, la ejecución del rezago presupuestal de 2019 ejecutado en


el 2020, el cual corresponde a recursos de SGP- Propósito General - Deporte según
contrato MC-MA-026-2019 por $15.199.275, sobre el que se constituyó una reserva

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presupuestal por $5.065.000 para ejecución en la vigencia 2020 y fue verificado a
través de los pagos efectuados.

Educación – Calidad Matrícula Oficial:

El Municipio cuenta con 19 Instituciones Educativas, 4 en la zona urbana y 15 en la


zona rural, las cuales a su vez corresponden a 84 sedes.

La administración municipal durante la vigencia 2020, ejecutó los recursos SGP –


Educación- Calidad Matrícula por $318.581.390 de una apropiación definitiva de
$1.084.082.703, situación que fue objeto de verificación en la ejecución de los
procedimientos de auditoría.

De los $318.581.390 comprometidos: $216.000.000 se ejecutaron a través del


rubro: Complemento nutricional para los estudiantes de las instituciones educativas
municipales, $70.084.240 para pago de servicio público de energía eléctrica a las
instituciones educativas públicas municipales, $8.000.000 para interventorías y
$24.497.150 para construcción, ampliación y adecuación de la infraestructura de las
Instituciones y Centros Educativos Municipales. Estos compromisos fueron
evaluados en un 100% en la auditoría.

Educación – Gratuidad:

El municipio de Ayapel cuenta con 19 instituciones educativas, estas tuvieron una


asignación para la vigencia 2020 con recursos de SGP Calidad Gratuidad por
$1.300.936.334, los cuales se revisaron en un 100%.

Propósito General: Deporte y Recreación:

Los recursos provenientes del Sistema General de Participaciones, Propósito


General, específicamente para el Sector de Deporte fueron ejecutados a través de
contratos por $ 121.383.400, los cuales fueron evaluados en su totalidad.

La administración municipal durante la vigencia 2020, ejecutó los recursos SGP –


Deporte por $121.383.400 de una apropiación definitiva de $299.949.430, situación
que fue objeto de verificación en la ejecución de los procedimientos de auditoría.

Propósito General: Cultura:

Los recursos provenientes del Sistema General de Participaciones, Propósito


General, específicamente para el Sector Cultura fueron ejecutados a través de
contratos por $ 200.000.000, los cuales fueron evaluados en su totalidad.

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Alimentación Escolar:

El municipio de Ayapel durante la vigencia 2020, celebró el contrato de suministro


No. LP-MA-001-2020 con FUNDACIÓN PROTEGER de objeto: “Suministro a todo
costo de complemento alimentario jornada mañana y tipo almuerzo, a niños, niñas,
adolescentes y jóvenes registrados en el sistema de matrículas (SIMAT) como
estudiantes oficiales para la operación del programa PAE en las instituciones
educativas priorizadas del municipio de Ayapel Córdoba”, por $ 1.009.043.184.

El contrato del PAE en Ayapel tuvo cuatro (4) fuentes de financiación: Asignación
especial SGP Alimentación Escolar, SGP Educación Calidad Matrícula,
Cofinanciación MEN y recursos ICLD.

Adicionalmente celebró el contrato CPSAG 033-2020 por $8.000.000 de objeto:


“Prestación de servicios de apoyo a la supervisión del programa suministro a todo
costo de complemento alimentario jornada mañana y complemento alimentario tipo
almuerzo a niños, niñas, adolescentes y jóvenes registrados en el sistema de
matrículas (SIMAT) como estudiantes oficiales para la operación del programa PAE
en las instituciones. educativas priorizadas del municipio de Ayapel. 4 meses”. Con
recursos de SGP Educación.

Ambos contratos se evaluaron en la ejecución de la Auditoría.

Atención de denuncias asignadas:

No se recibieron denuncias relacionadas con los sectores a evaluar, durante el


desarrollo de la Auditoría.

Seguimiento a plan de mejoramiento:

De acuerdo con el informe de Avance del Plan de Mejoramiento, reportado en el


SIRECI para el municipio de Ayapel – Córdoba, no se presentan acciones de mejora
con recursos del Sistema General de Participaciones SGP.

Dando cumplimiento al numeral 3 de la Circular 5 de marzo 11 de 2019, se indagó


con el jefe de la Oficina de Control Interno del Municipio de Ayapel- Córdoba sobre
el cumplimiento de Planes de Mejoramiento anteriores, concluyéndose que no
existen acciones correctivas correspondientes a recursos del SGP y en
consecuencia no existen planes de mejoramiento vigentes.

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SIRECI:

Se analizó la información reportada por la entidad sobre el Sistema General de


Participaciones en el SIRECI, la cual se presentó el 11 de marzo de 2021. Se validó
en el contenido de formularios, documentos y la confiabilidad de la información
reportada.

1.4. LIMITACIONES DEL PROCESO

En atención a la Emergencia Sanitaria declarada por el Ministerio de Salud y


Protección Social, el Contralor General de la República, mediante Circulares No.
003 de 2020, No. 007 del 19 de marzo y No. 011 del 1 de junio de 2020, impartió
instrucciones con el fin de minimizar los efectos negativos en la salud de los
funcionarios, contratistas, usuarios y demás personas que permanecen en las
instalaciones de la Contraloría General de la República, frente a la expansión del
virus COVID-19 en el país.

Por lo anterior, la verificación del cumplimiento de los objetos contractuales se


realizó mediante la revisión documental.

1.5. RESULTADOS EVALUACIÓN CONTROL INTERNO

Efectuada la Evaluación del Control Fiscal Interno por componentes, se obtuvo un


puntaje total de 2, en 20 ítems evaluados con una calificación ponderada del 0,207
que corresponde al rango de parcialmente adecuado.

La evaluación del Diseño de los Controles dio como resultado una calificación de
1,000 para los 22 controles evaluados, equivalente a una calificación ponderada de
0,200; el riesgo combinado promedio es Medio y el riesgo de fraude promedio es
Bajo.

La evaluación de la Efectividad de los Controles, dio como resultado una calificación


de 2,091, con una calificación ponderada de 1,464. La calificación total del diseño y
efectividad de los controles, arrojó una calificación de 1,664, siendo
PARCIALMENTE ADECUADA.

La calificación final del Control Interno presenta una calificación del 1,870, ubicada
en el rango CON DEFICIENCIAS.

1.6. CONCLUSIONES GENERALES Y CONCEPTO DE LA EVALUACIÓN


REALIZADA

Conclusión del concepto: SIN RESERVA.


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Como resultado de la auditoría realizada, la Contraloría General de la República
considera que el cumplimiento de la normatividad relacionada con los recursos del
Sistema General de Participaciones: educación, propósito general (deporte –
cultura) y asignación especial para alimentación escolar en Ayapel vigencia 2020,
resulta conforme en todos los aspectos significativos, frente a los criterios aplicados.
Se evidencian unas situaciones que no son materiales y no afectan el concepto.

Los incumplimientos no materiales determinados son los siguientes:

Cuadro No.2. Incumplimientos no materiales

Total Hallazgos Análisis de


Apropiación
Objetivo Incumplimientos
Definitiva
A D F P BA $F $BA Significativos
Se evidenció el cumplimiento de la
normatividad legal aplicable al
presupuesto, excepto por la no
individualización de los registros
presupuestales a los Fondos de
Presupuesto $ 3.562.012.271 2 1 Servicio Educativo de los recursos
de gratuidad; y a la baja ejecución
presupuestal de los recursos del
componente Educación calidad-
matrícula oficial y propósito general -
deporte.
Se evidenció el cumplimiento de la
normatividad legal aplicable al
componente Educación - Calidad
Educación- matrícula, excepto por debilidades
en la supervisión, control, y
Calidad $ 1.084.082.703 2 1
seguimiento del contrato MC-MA-
Matrícula 004-2020, y falencias en los
controles establecidos por la oficina
de control interno para la verificación
de la ejecución de estos recursos.
Se evidenció el cumplimiento de la
normatividad legal aplicable al
componente Educación - Gratuidad,
excepto por debilidades en gestión
Educación-
$ 1.300.936.334 1 administrativa y financiera de los
Gratuidad recursos por parte de algunos
rectores de las Instituciones
Educativas, así como fallas en la
gestión documental.
Se evidenció el cumplimiento de las
normas contractuales vigentes
Propósito aplicables a los recursos SGP
General - $ 221.242.833 Propósito General – Cultura durante
Cultura la vigencia 2020 de conformidad con
la Ley 80 de 1993 y demás normas
concordantes.
Se evidenció el cumplimiento de la
Propósito normatividad legal aplicable al
General - componente de Propósito General
$ 299.949.430 1 1 1 $ 5.050.000
Deporte y Deporte, excepto por debilidades en
Recreación la supervisión, control, y seguimiento
del contrato CPSAG-010-2020.

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Total Hallazgos Análisis de
Apropiación
Objetivo Incumplimientos
Definitiva
A D F P BA $F $BA Significativos
Se evidenció el cumplimiento de la
normatividad legal aplicable al
componente de Alimentación
Escolar, salvo debilidades en la
Alimentación oportunidad del inicio del programa a
$ 655.800.971 2 1 1 $ 14.900.627
escolar la par del calendario académico, y
falencias en la supervisión del
contrato de ejecución del PAE que
conllevó a pago por mayor valor al
contratista.
Fuente: Presupuesto municipio de Ayapel vigencia 2020.
Elaboró: Equipo Auditor.

Presupuesto:

Se evidenció cumplimiento de la normatividad presupuestal aplicable a los recursos


del SGP para los sectores de Educación, Propósito General (deporte y cultura) y
Alimentación Escolar durante la vigencia 2020, de conformidad con lo señalado en
el Estatuto Orgánico Presupuestal, Decreto 111 de 1996, Ley 715 de 2001 y demás
normas concordantes; excepto por la baja ejecución presupuestal detectada en el
componente de educación en un 30% y en el componente de deporte en un 39%;
adicionalmente se evidenció que los recursos girados por concepto de calidad
gratuidad no se encuentran registrados individualmente en el presupuesto lo que
conlleva a que la ejecución del presupuesto no refleje los beneficiarios
pormenorizados de los recursos de gratuidad sin situación de fondo.

Educación:

Revisada la contratación realizada con recursos SGP Educación, para los


componentes de calidad matrícula y calidad gratuidad, se determinó que el
municipio dio cumplimiento a lo señalado en la Ley 715 de 2001, el manual de
contratación del municipio y demás leyes, decretos reglamentarios, manuales y
guías; además, se constató que como resultado de la ejecución y supervisión
contractual, se prestaron los servicios y se recibieron los bienes; excepto por las
deficiencias señaladas en el contrato MC-MA-004-2020 en el que se destinaron
recursos a actividades diferentes a las previstas para el componente de SGP
Educación y diferencia entre las conclusiones del informe de supervisión con la
realidad contractual.

El municipio de Ayapel, no cuenta con controles efectivos de control interno para la


verificación de la ejecución de los recursos del SGP- educación. En la vigencia 2020
no programó auditoría a estos recursos.

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En el componente de gratuidad se hizo evidente el desconocimiento de los rectores
de las Instituciones Educativas del municipio de Ayapel – Córdoba en la gestión
administrativa y financiera de los recursos, así como fallas en la gestión documental.

Propósito General: Cultura y Deporte.

Revisados los contratos suscritos con recursos del Sistema General de


Participaciones –SGP- Propósito General – Deporte y Cultura, se evidenció que los
mismos se ejecutaron de acuerdo con los conceptos del gasto permitidos y de
conformidad con la Ley 715 de 2001, el manual de contratación del municipio y
demás leyes y decretos reglamentarios prestándose el servicio contratado, excepto
por las deficiencias detectadas en el contrato CPSAG-010-2020, en el cual se
evidenció menor valor de ejecución del contrato con respecto al pagado por el
municipio al contratista, como efecto de las debilidades en la supervisión, control y
seguimiento.

Alimentación Escolar.

El municipio de Ayapel, como entidad territorial no certificado adelantó las acciones


tendientes a garantizar la prestación del servicio de alimentación escolar – programa
PAE, de acuerdo con las funciones dadas en la Resolución 29452 de 2017 del
Ministerio de Educación Nacional, igualmente se comprobó que el municipio
cumplió lo señalado en la Ley 715 de 2001, excepto por el hecho de que la
prestación del servicio de alimentación escolar a los estudiantes se realizó de forma
inoportuna teniendo en cuenta que no se ejecutó desde el primer día del calendario
escolar incumpliendo con los lineamientos del Ministerio de Educación Nacional. Así
mismo se pagó la totalidad del contrato, sin que suscribieran actas modificatorias o
aclaratorias en las que se evidenciaran descuentos por estudiantes retirados,
inexistentes o fallecidos.

1.7. RELACIÓN DE HALLAZGOS

Como resultado de la auditoría, la Contraloría General de la República constituyó


ocho (8) hallazgos administrativos de los cuales uno (1) tiene incidencia fiscal por
$5.050.000, tres (3) tienen presunta incidencia disciplinaria, uno (1) presunta
incidencia penal y uno (1) con beneficio del proceso auditor por $14.900.627. (Ver
anexo 1).

1.8. PLAN DE MEJORAMIENTO

La entidad deberá elaborar y/o ajustar el Plan de Mejoramiento que se encuentra


vigente, con acciones y metas de tipo correctivo y/o preventivo, dirigidas a subsanar
las causas administrativas que dieron origen a los hallazgos identificados por la
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Contraloría General de la República como resultado del proceso auditor y que hacen
parte de este informe. Tanto el Plan de Mejoramiento como los avances del mismo,
deberán ser reportados a través del Sistema de Rendición de Cuentas e Informes
(SIRECI), dentro de los quince (15) días hábiles siguientes al recibo de este informe.

La Contraloría General de la República evaluará la efectividad de las acciones


emprendidas por las entidades para eliminar las causas de los hallazgos detectados
en esta auditoría, según lo establecido en la Resolución orgánica que reglamenta el
proceso y la Guía de auditoría aplicable vigentes.

Bogotá, D. C,

RUBIELA MERCEDES BENAVIDES PAZ


Contralora Delegada para el Sector Educación,
Ciencia y Tecnología, Cultura, Recreación y Deporte
Aprobó: Adriana Lucía González/ Directora de Vigilancia Fiscal CDSECTCRD
Revisó: Nataly Hernández Rivera / Coordinador de Gestión – Supervisor
Patricia Isabel Zárate Ortiz / Supervisora Encargada.
Elaboró: Equipo auditor

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2. OBJETIVOS Y CRITERIOS

Los objetivos específicos y los criterios de auditoría aplicados en la evaluación de


los recursos del Sistema General de Participaciones: educación, propósito general
(deporte – cultura) y asignación especial para alimentación escolar en Ayapel
vigencia 2020, fueron:

2.1. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Evaluar el cumplimiento de la normatividad presupuestal aplicable a los recursos


del SGP para los sectores Educación, Propósito General (Deporte y Cultura) y
la Asignación Especial para Alimentación Escolar, vigencia 2020, de
conformidad con la normatividad vigente.

2. Evaluar el cumplimiento de la normatividad relacionada con los recursos


asignados durante la vigencia para el componente Educación, de conformidad
con lo señalado en la Ley 715 de 2001 y demás normas aplicables.

3. Evaluar el cumplimiento de la normatividad relacionada con la asignación


especial para alimentación escolar, durante la vigencia auditada, con base en
los lineamientos definidos por el Ministerio de Educación Nacional (Resolución
29452 de 2017) y demás normas concordantes y complementarias.

4. Evaluar el cumplimiento de la normatividad relacionada con los recursos


asignados durante la vigencia para el componente de Propósito General
(Deporte y Cultura), de conformidad con lo señalado en las leyes 715 de 2001,
1176 de 2007 y demás normas aplicables.

5. Atender las denuncias asignadas y las alertas o insumos enviados por la DIARI
y/o la Contraloría Delegada.

2.2. CRITERIOS DE AUDITORÍA

De acuerdo con el objeto de la evaluación, los criterios sujetos a verificación son:

Normas generales:

El artículo 2 de la Constitución Política, consagra los fines del estado, así: “(…) Son
fines esenciales del Estado; servir a la comunidad, promover la prosperidad general
y garantizar la efectividad de los principios, derechos y deberes consagrados en la
Constitución; facilitar la participación de todos en las decisiones que los afectan y
en la vida económica, política, administrativa y cultural de la Nación; defender la
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independencia nacional, mantener la integridad territorial y asegurar la convivencia
pacífica y la vigencia de un orden justo (…).”

El artículo 83 de la Constitución Política, refiere: “(…) las actuaciones de los


particulares y de las autoridades públicas deberán ceñirse a los postulados de la
buena fe, la cual se presumirá en todas las Contrataciones que aquellos adelanten
ante éstas (…)”.

El artículo 90 de la Constitución Política, reza: “(…) El Estado responderá


patrimonialmente por los daños antijurídicos que le sean imputables, causados por
la acción o la omisión de las autoridades públicas (…)”

El artículo 209 de la Constitución Política, dispone: “La función administrativa está


al servicio de los intereses generales y se desarrolla con fundamento en los
principios de igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y
publicidad, mediante la descentralización, la delegación y la desconcentración de
funciones.

Las autoridades administrativas deben coordinar sus actuaciones para el adecuado


cumplimiento de los fines del Estado. La administración pública, en todos sus
órdenes, tendrá un control interno que se ejercerá en los términos que señale la
Ley”.

El artículo 267 de la Constitución Política, modificado por el artículo 1 del Acto


Legislativo 4 de 2019, dispone: “La vigilancia y el control fiscal son una función
pública que ejercerá la Contraloría General de la República, la cual vigila la gestión
fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o
bienes públicos, en todos los niveles administrativos y respecto de todo tipo de
recursos públicos. La ley reglamentará el ejercicio de las competencias entre
contralorías, en observancia de los principios de coordinación, concurrencia y
subsidiariedad. El control ejercido por la Contraloría General de la República será
preferente en los términos que defina la ley”.

“El control fiscal se ejercerá en forma posterior y selectiva, y además podrá ser
preventivo y concomitante, según sea necesario para garantizar la defensa y
protección del patrimonio público. El control preventivo y concomitante no implicará
coadministración y se realizará en tiempo real a través del seguimiento permanente
de los ciclos, uso, ejecución, contratación e impacto de los recursos públicos,
mediante el uso de tecnologías de la información, con la participación activa del
control social y con la articulación del control interno. La ley regulará su ejercicio y
los sistemas y principios aplicables para cada tipo de control” (…).

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El artículo 333 de la Constitución Política, establece: “(…) la actividad económica y
la iniciativa privada son libres, dentro de los límites del bien común. Para su ejercicio,
nadie podrá exigir permisos previos ni requisitos, sin autorización de la ley (…)”.

El artículo 356 la Constitución Política, modificado por el artículo 2o. del Acto
Legislativo No. 1 de 2001, establece: “Salvo lo dispuesto por la Constitución, la ley,
a iniciativa del Gobierno, fijará los servicios a cargo de la Nación y de los
Departamentos, Distritos, y Municipios. Para efecto de atender los servicios a cargo
de éstos y a proveer los recursos para financiar adecuadamente su prestación, se
crea el Sistema General de Participaciones de los Departamentos, Distritos y
Municipios”.

“Los Distritos tendrán las mismas competencias que los municipios y departamentos
para efectos de la distribución del Sistema General de Participaciones que
establezca la ley”.

“Para estos efectos, serán beneficiarias las entidades territoriales indígenas, una
vez constituidas. Así mismo, la ley establecerá como beneficiarios a los resguardos
indígenas, siempre y cuando estos no se hayan constituido en entidad territorial
indígena”.

Seguidamente, en su inciso modificado por el artículo 1 del Acto Legislativo 4 de


2007 es establece: “Los recursos del Sistema General de Participaciones de los
departamentos, distritos y municipios se destinarán a la financiación de los servicios
a su cargo, dándoles prioridad al servicio de salud, los servicios de educación,
preescolar, primaria, secundaria y media, y servicios públicos domiciliarios de agua
potable y saneamiento básico, garantizando la prestación y la ampliación de
coberturas con énfasis en la población pobre”.

El artículo 357 la Constitución Política, modificado por el artículo 4 del Acto


Legislativo 4 de 2007 determina: “El Sistema General de Participaciones de los
Departamentos, Distritos y Municipios se incrementará anualmente en un
porcentaje igual al promedio de la variación porcentual que hayan tenido los
ingresos corrientes de la Nación durante los cuatro (4) años anteriores, incluido el
correspondiente al aforo del presupuesto en ejecución”.

“Para efectos del cálculo de la variación de los ingresos corrientes de la Nación a


que se refiere el inciso anterior, estarán excluidos los tributos que se arbitren por
medidas de estado de excepción salvo que el Congreso, durante el año siguiente,
les otorgue el carácter permanente”.

“El diecisiete por ciento (17%) de los recursos de Propósito General del Sistema
General de Participaciones, será distribuido entre los municipios con población
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inferior a 25.000 habitantes. Estos recursos se destinarán exclusivamente para
inversión, conforme a las competencias asignadas por la ley. Estos recursos se
distribuirán con base en los mismos criterios de población y pobreza definidos por
la ley para la Participación de Propósito General”.

“Los municipios clasificados en las categorías cuarta, quinta y sexta, de conformidad


con las normas vigentes, podrán destinar libremente, para inversión y otros gastos
inherentes al funcionamiento de la administración municipal, hasta un cuarenta y
dos (42%) de los recursos que perciban por concepto del Sistema General de
Participaciones de Propósito General, exceptuando los recursos que se distribuyan
de acuerdo con el inciso anterior”.

“Cuando una entidad territorial alcance coberturas universales y cumpla con los
estándares de calidad establecidos por las autoridades competentes, en los
sectores de educación, salud y/o servicios públicos domiciliarios de agua potable y
saneamiento básico, previa certificación de la entidad nacional competente, podrá
destinar los recursos excedentes a inversión en otros sectores de su competencia.
El Gobierno Nacional reglamentará la materia”.

Así mismo, el artículo 366 la Constitución Política promulga: “(…) el bienestar


general y el mejoramiento de la calidad de vida de la población son finalidades
sociales del Estado. Será objetivo fundamental de su actividad la solución de las
necesidades insatisfechas de salud, de educación, de saneamiento ambiental y de
agua potable. Entonces, estos servicios sociales básicos hacen parte de una serie
de derechos constitucionales que se necesitan para hablar de bienestar.”

El artículo 3 de la Ley 80 de 1993 determina: De los fines de la contratación estatal.


“Los servidores públicos tendrán en consideración que al celebrar contratos y con
la ejecución de los mismos, las entidades buscan el cumplimiento de los fines
estatales, la continua y eficiente prestación de los servicios públicos y la efectividad
de los derechos e intereses de los administrados que colaboran con ellas en la
consecución de dichos fines”.

El artículo 4 de la Ley 80 de 1993 establece los derechos y deberes de las entidades,


para la consecución de los fines de las entidades estatales, de acuerdo con los
numerales 1 y 4 exigirán del contratista la ejecución idónea y oportuna del objeto
contratado, igual exigencia podrán hacer al garante, adelantarán revisiones
periódicas de las obras ejecutadas, servicios prestados o bienes suministrados,
para verificar que ellos cumplan con las condiciones de calidad ofrecidas por los
contratistas y promoverán las acciones de responsabilidad contra éstos y sus
garantes cuando dichas condiciones no se cumplan.

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El artículo 5 de la Ley 80 de 1993: Derechos y Deberes de los Contratistas, señala:
“Para la realización de los fines de que trata el artículo 3o. de esta ley, los
contratistas: … “2o. Colaborarán con las entidades contratantes en lo que sea
necesario para que el objeto contratado se cumpla y que éste sea de la mejor
calidad; acatarán las órdenes que durante el desarrollo del contrato ellas les
impartan y, de manera general, obrarán con lealtad y buena fe en las distintas
etapas contractuales, evitando las dilaciones y entrabamientos que pudieran
presentarse.”…” 4o. Garantizarán la calidad de los bienes y servicios contratados y
responderán por ello.”

El artículo 23 de la Ley 80 de 1993: De los principios en las actuaciones


contractuales de las entidades estatales. “Las actuaciones de quienes intervengan
en la contratación estatal se desarrollarán con arreglo a los principios de
transparencia, economía y responsabilidad y de conformidad con los postulados
que rigen la función administrativa. Igualmente, se aplicarán en las mismas las
normas que regulan la conducta de los servidores públicos, las reglas de
interpretación de la contratación, los principios generales del derecho y los
particulares del derecho administrativo.”

Según el literal b), del numeral 5, del artículo 24 de la Ley 80 de 1993, se establece:
En los pliegos de condiciones (…) b) Se definirán reglas objetivas, justas, claras y
completas que permitan la confección de ofrecimientos de la misma índole,
aseguren una escogencia objetiva y eviten las declaratorias de desierta de la
licitación o concurso.

El artículo 26 de la Ley 80 de 1993: “Del Principio de Responsabilidad. En virtud de


este principio: 1o. Los servidores públicos están obligados a buscar el cumplimiento
de los fines de la contratación, a vigilar la correcta ejecución del objeto contratado y
a proteger los derechos de la entidad, del contratista y de los terceros que puedan
verse afectados por la ejecución del contrato...”

La Ley 87 de 1993 establece las normas para el ejercicio del control interno en las
entidades y organismos del estado y dispone que el diseño y el desarrollo del
Sistema de Control Interno se orientará, entre otros aspectos, a la protección de los
recursos de la organización y a la adecuada administración ante posibles riesgos
que los afecten y a la aplicación de medidas para prevenir, detectar y corregir las
desviaciones que se presenten al interior y que puedan afectar el logro de sus
objetivos.

El artículo 8 de la Ley 87 de 1993 establece: Evaluación y control de gestión en las


organizaciones. Como parte de la aplicación de un apropiado sistema de control
interno el representante legal en cada organización deberá velar por el
establecimiento formal de un sistema de evaluación y control de gestión, según las
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características propias de la entidad y de acuerdo con lo establecido en el artículo
343 de la Constitución Nacional y demás disposiciones legales vigentes.

El artículo 12 de la Ley 87 de 1993 asigna a los jefes de control interno o auditores


internos o quien haga sus veces, entre otras funciones, la competencia de verificar
los procesos relacionados con el manejo de los recursos, bienes y los sistemas de
información de la entidad y recomendar los correctivos que sean necesarios.

El artículo 4 de la Ley 489 de 1998, establece que la finalidad de toda función


administrativa es la satisfacción de necesidades generales de los habitantes, y por
lo tanto su ejercicio debe siempre consultar el interés general. Principio de la
moralidad administrativa se refiere a la actuación de la función administrativa ya que
toda actuación que se desprenda del Estado debe contener una moralidad donde
satisfaga un interés común.

La Ley 594 de 2000, reglamentada parcialmente por los Decretos Nacionales 4124
de 2004, 1100 de 2014, dicta la Ley General de Archivos y tiene por objeto
establecer las reglas y principios generales que regulan la función archivística del
Estado.

La Ley 599 de 2000 expide el Código Penal y por la cual se adoptan las normas
rectoras de la Ley Penal Colombiana.

La Ley 610 de 2000 establece el trámite de los procesos de responsabilidad fiscal


de competencia de las contralorías; artículo 3°. Gestión fiscal; artículo 4°. Objeto de
la responsabilidad fiscal. Parágrafo 1°. La responsabilidad fiscal es autónoma e
independiente y se entiende sin perjuicio de cualquier otra clase de responsabilidad;
Artículo 6°. Daño patrimonial al Estado. Modificada por Decreto 403 de 16 de marzo
de 2020.

La Ley 610 de 2000, modificada por el Decreto 403 de 2020 en su artículo 126 que
determina modificar el artículo 6, determina: "Artículo 6°. Daño patrimonial al
Estado”. Para efectos de esta ley se entiende por daño patrimonial al Estado la
lesión del patrimonio público, representada en el menoscabo, disminución, perjuicio,
detrimento, pérdida, o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los intereses
patrimoniales del Estado, producida por una gestión fiscal antieconómica, ineficaz,
ineficiente, e inoportuna, que en términos generales, no se aplique al cumplimiento
de los cometidos y de los fines esenciales del Estado, particularizados por el objetivo
funcional y organizacional, programa o proyecto de los sujetos de vigilancia y control
de los órganos de control fiscal. Dicho daño podrá ocasionarse como consecuencia
de la conducta dolosa o gravemente culposa de quienes realizan gestión fiscal o de
servidores públicos o particulares que participen, concurran, incidan o contribuyan
directa o indirectamente en la producción del mismo.
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El artículo 3º de la Ley 610 de 2000, por la cual se establece el trámite de los
procesos de responsabilidad fiscal de competencia de las contralorías, GESTIÓN
FISCAL. Señala: “Para los efectos de la presente ley, se entiende por gestión fiscal
el conjunto de actividades económicas, jurídicas y tecnológicas, que realizan los
servidores públicos y las personas de derecho privado que manejen o administren
recursos o fondos públicos, tendientes a la adecuada y correcta adquisición,
planeación, conservación, administración, custodia, explotación, enajenación,
consumo, adjudicación, gasto, inversión y disposición de los bienes públicos, así
como a la recaudación, manejo e inversión de sus rentas en orden a cumplir los
fines esenciales del Estado, con sujeción a los principios de legalidad, eficiencia,
economía, eficacia, equidad, imparcialidad, moralidad, transparencia, publicidad y
valoración de los costos ambientales (…)”.

La Ley 734 de 2002 expide el Código Disciplinario Único: artículo 21: Soportes de
las facturas de prestación de servicios; artículo 34 numerales 1 y 34, modificado por
el artículo 44 de la Ley 1474 de 2011 y artículo 53: Sujetos disciplinables, modificado
por el art. 44, Ley 1474 de 2011.

El artículo 21 de la Ley 734 de 2002 establece: Aplicación de principios e integración


normativa.” En la aplicación del régimen disciplinario prevalecerán los principios
rectores contenidos en esta ley y en la Constitución Política. En lo no previsto en
esta ley se aplicarán los tratados internacionales sobre derechos humanos y los
convenios internacionales de la OIT ratificados por Colombia, y lo dispuesto en los
códigos Contencioso Administrativo, Penal, de Procedimiento Penal y de
Procedimiento Civil en lo que no contravengan la naturaleza del derecho
disciplinario. Texto subrayado fue declarado EXEQUIBLE por la Corte
Constitucional mediante Sentencia C-067 de 2003, Ver Directiva de la Procuraduría
General de la Nación 06 de 2005”.

El artículo 34 de la Ley 734 de 2002 determina: Son deberes de todo servidor


público:

“1. Cumplir y hacer que se cumplan los deberes contenidos en la Constitución, los
tratados de Derecho Internacional Humanitario, los demás ratificados por el
Congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas, los acuerdos distritales y
municipales, los estatutos de la entidad, los reglamentos y los manuales de
funciones, las decisiones judiciales y disciplinarias, las convenciones colectivas, los
contratos de trabajo y las órdenes superiores emitidas por funcionario competente.
Los deberes consignados en la Ley 190 de 1995 se integrarán a este código (…)
34. Recibir, tramitar y resolver las quejas y denuncias que presenten los ciudadanos
en ejercicio de la vigilancia de la función administrativa del Estado”.

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Parágrafo 1°. El numeral 34 del artículo 48 de la Ley 734 de 2002, modificado por
el parágrafo 1 del art. 84, Ley 1474 de 2011, establece: “No exigir, el supervisor o
el interventor, la calidad de los bienes y servicios adquiridos por la entidad estatal,
o en su defecto, los exigidos por las normas técnicas obligatorias, o certificar como
recibida a satisfacción, obra que no ha sido ejecutada a cabalidad. También será
falta gravísima omitir el deber de informar a la entidad contratante los hechos o
circunstancias que puedan constituir actos de corrupción tipificados como
conductas punibles, o que puedan poner o pongan en riesgo el cumplimiento del
contrato, o cuando se presente el incumplimiento.”

El artículo 53 de la Ley 734 de 2002 determina: sujetos disciplinables. Modificado


por el art. 44, Ley 1474 de 2011. “El presente régimen se aplica a los particulares
que cumplan labores de interventoría en los contratos estatales; que ejerzan
funciones públicas, en lo que tienen que ver con éstas; presten servicios públicos a
cargo del Estado, de los contemplados en el artículo 366 de la Constitución Política,
administren recursos de este, salvo las empresas de economía mixta que se rijan
por el régimen privado. Texto subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte
Constitucional mediante Sentencia C-037 de 2003 bajo el entendido de que el
particular que preste un servicio público, solo es disciplinable cuando ejerza una
función pública que implique la manifestación de las potestades inherentes al
Estado, y éstas sean asignadas explícitamente por el Legislador”.

Cuando se trate de personas jurídicas la responsabilidad disciplinaria será exigible


del representante legal o de los miembros de la Junta Directiva. Texto subrayado
declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1076 de
2002, bajo el entendido que la falta le fuere imputable por el incumplimiento de los
deberes funcionales. Ver Sentencia de la Corte Constitucional C-037 de 2003. Ver
Sentencia de la Corte Constitucional C-286 de 1996.

El Decreto 1083 de 2015 adopta la actualización del Modelo Estándar de Control


Interno para el Estado colombiano (MECI), en el cual se determinan las
generalidades y estructura necesaria para establecer, implementar y fortalecer un
Sistema de Control Interno en las entidades y organismos obligados a su
implementación, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5° de la Ley 87 de 1993.
Establece que el Modelo se implementará a través del Manual Técnico del Modelo
Estándar de Control Interno, el cual hace parte integral del presente decreto, y es
de obligatorio cumplimiento y aplicación para las entidades del Estado.

El artículo 2.2.21.5.3 del Decreto 1083 de 2015 determina: De las oficinas de Control
Interno. En desarrollo de las funciones señaladas en el artículo 9 de la Ley 87 de
1993, el rol que deben desempeñar las oficinas de control interno, o quien haga sus
veces, dentro de las organizaciones públicas, se enmarcan en cinco tópicos, a

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saber: valoración de riesgos, acompañar y asesorar, realizar evaluación y
seguimiento, fomentar la cultura de control, y relación con entes externos.

En la Directiva Presidencial 03 de 2012 se ordena que: “Se dará cumplimiento a los


planes de mejoramiento resultado del proceso auditor de la Contraloría General de
la República, para lo cual se presentará el reporte de avance al cumplimiento de los
mismos, por parte de los directivos o de los comités coordinadores de control
interno.

A partir del presente año las entidades destinatarias de la presente Directiva,


deberán presentar el plan de mejoramiento, resultado del proceso auditor, a través
del Sistema de Rendición Electrónico de Cuenta e Informe (SIRECI) y los dos
informes de avance semestralmente, por las instancias competentes, en las fechas
señaladas por la Contraloría General de la República y a través del citado Sistema”.

La Circular 05 de marzo 11 de 2019 de la CGR que determina lineamientos acciones


cumplidas – Planes de Mejoramiento – Sujetos de Control Fiscal.

El artículo noveno de la Resolución Orgánica 7350 de 2013 de la CGR establece


sobre el plan de mejoramiento que: Los jefes de entidad, los representantes legales,
o quien haga sus veces en los sujetos de control y entidades territoriales, donde la
Contraloría General de la República haya realizado procesos de vigilancia y control
fiscal, en los que se establezca la obligación de suscribir y presentar un plan de
mejoramiento consolidado por entidad o recursos según el caso, deben presentarlo
con base en los resultados del respectivo proceso de vigilancia o control fiscal y sus
avances semestrales.

El numeral 3.4, Fase IV Seguimiento de la Guía de Auditoría de Cumplimiento


determina; De acuerdo con las Normas Internacionales de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores - ISSAI, el proceso de seguimiento a las observaciones y
hallazgos que se originan luego de cada auditoría, facilita la implementación eficaz
de acciones correctivas y proporciona información valiosa para la(s) entidad (es)
auditada(s), los usuarios del informe y los propios auditores en la planeación de
nuevas auditorías, de acuerdo con las políticas institucionales de seguimiento de la
CGR. Una alternativa para realizar este seguimiento, es a través de la evaluación
de la efectividad del Plan de Mejoramiento presentado luego de cada auditoría, la
cual se podrá realizar como parte de la siguiente auditoría, en una auditoría
específica de seguimiento u mediante otras herramientas y actuaciones especiales
de control fiscal de control que defina la CGR en su momento.

Para la evaluación de la efectividad del Plan de Mejoramiento, se determinará si las


situaciones de incumplimiento comunicadas en el informe persisten al momento de

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realizar el seguimiento, lo cual puede realizarse mediante acciones como la revisión
documental, visitas de seguimiento, conferencias o seminarios, entre otras.

Las prioridades para el seguimiento de los casos de no cumplimiento reportados,


dependerán de los lineamientos emitidos por la Alta Dirección de la CGR y de los
procedimientos establecidos para ello, tomando en cuenta a su vez la naturaleza de
la materia examinada, del incumplimiento identificado y las circunstancias de la
auditoría.

La Resolución OGZ 0665 del 24 de julio de 2018 por la cual se actualiza el


procedimiento para la atención, trámite y seguimiento a los derechos de petición en
la CGR. Numeral 9.2.2.1 Trámite de Fondo, ECP- 02- PR- 001- Procedimiento para
la Atención, Trámite y Seguimiento de las Denuncias Fiscales y de los demás
Derechos de Petición en la Contraloría General de la República.

Se entiende por trámite de fondo el conjunto de actuaciones que se deben adelantar


por parte de todas las dependencias de la Contraloría General de la República, para
dar respuesta de fondo a las peticiones ciudadanas.

La respuesta de fondo que corresponde emitir a las dependencias en el nivel central


o a las gerencias departamentales en el nivel desconcentrado de la CGR se rige por
las disposiciones y procedimientos preestablecidos para cada una de ellas, y lo que
genera el derecho de petición es la activación de operaciones internas en cada
dependencia.

Criterios de Cumplimiento de la Gestión Contractual:

El artículo 3 del Estatuto General de Contratación de la Administración Pública (Ley


80 de 1993) prevé que los servidores públicos y los particulares que celebren
contratos con el Estado deberán buscar el cumplimiento de los fines del estado, así
como la continua y eficiente prestación de los servicios públicos y la efectividad de
los derechos e intereses de los administrados que colaboran con ellas en la
consecución de dichos fines.

En este sentido, es claro que los fines esenciales del Estado constituyen un axioma
fundamental sobre el cual se edifican el objeto y la finalidad perseguida con la
contratación estatal. Precisamente por ello, debemos remitirnos a la definición de
tal concepto jurídico indeterminado, lo que implica analizar el sistema jurídico en su
conjunto para, finalmente, entender cuáles son los fines de la contratación estatal.
Así pues, puede decirse que son los propósitos que persigue el Estado, los cuales
justifican su existencia y se materializan en el art. 2° de la Constitución Política de
Colombia, que enumera algunos de ellos, así:

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“Son fines esenciales del Estado: servir a la comunidad, promover la prosperidad
general y garantizar la efectividad de los principios, derechos y deberes
consagrados en la Constitución; facilitar la participación de todos en las decisiones
que los afectan y en la vida económica, política, administrativa y cultural de la
Nación; defender la independencia nacional, mantener la integridad territorial y
asegurar la convivencia pacífica y la vigencia de un orden justo. Las autoridades de
la República están instituidas para proteger a todas las personas residentes en
Colombia, en su vida, honra, bienes, creencias, y demás derechos y libertades, y
para asegurar el cumplimiento de los deberes sociales del Estado y de los
particulares.”

La actividad contractual del Estado debe desarrollarse en virtud de los principios de


transparencia (artículo 24 ley 80 de 1993), economía (artículo 25 Ley 80 de 1993) y
responsabilidad (artículo 26 Ley 80 de 1993) previstos en la ley 80 de 1993, así
como en los postulados que rigen la función pública (artículo 209 Constitución
Política), los cuales se efectivizarán en la medida en que se cumpla con los deberes
de planeación y selección objetiva del contratista (artículo 32 Ley 1150 de 2007).

Dentro del marco de la contratación debe sujetarse a los Principios de la


Contratación Estatal - Obligatoriedad y cumplimiento / Principio de Economía - Exige
al administrador público el cumplimiento de procedimientos y etapas estrictamente
necesarios para asegurar la selección objetiva de la propuesta más favorable /
Principio de Responsabilidad - Vigilancia de la ejecución del contrato / Principio de
Selección Objetiva - La oferta que sea seleccionada deberá ser aquella que haya
obtenido la más alta calificación / Principio de la Buena Fe - Se impone a la
administración la obligación de actuar de buena fe / Principio de Planeación -
Necesidades identificadas, estudiadas, evaluadas y presupuestadas antes de
contratar / Principio de Publicidad - Poner a disposición de los administrados las
actuaciones de la administración / Principio de Igualdad - Trato igualitario a todos
los oferentes.

El artículo 25 de la Ley 80 de 1993 especifica que dichos requisitos deben cumplirse


con anterioridad a la apertura de los procesos licitatorios o invitaciones a proponer,
y en todo caso, nunca después de la suscripción de los contratos. (…) El principio
de responsabilidad, impone al servidor público la rigurosa vigilancia de la ejecución
del contrato, incluida la etapa precontractual, por cuanto atribuye la obligación de
realizar evaluaciones objetivas sobre las propuestas presentadas, de acuerdo con
los pliegos de condiciones efectuados con anterioridad. El principio de
responsabilidad se encuentra el principio de selección objetiva en virtud del cual la
oferta que sea seleccionada deberá ser aquella que haya obtenido la más alta
calificación como resultado de ponderar los factores o criterios de selección
establecidos en los documentos de la licitación, concurso o contratación directa (…)
También se impone a la administración la obligación de actuar de buena fe en la
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elaboración de los estudios que sustentan la necesidad de la contratación, por
cuanto éstos salvan de la improvisación, la ejecución misma del objeto contractual.

La administración pública contratantes deben realizar la verificación de los


requisitos de legalización y ejecución del contrato o convenio celebrado, de
conformidad el artículo 41 de la Ley 80 de 1993 según la clase de contrato y
naturaleza del mismo, teniendo en cuenta que este artículo fue modificado en el
inciso segundo y el parágrafo 1o por el artículo 23 de la Ley 1150 de 2007, el cual
reglamenta: “Para la ejecución se requerirá de la aprobación de la garantía y de la
existencia de las disponibilidades presupuestales correspondientes, salvo que se
trate de la contratación con recursos de vigencias fiscales futuras de conformidad
con lo previsto en la ley orgánica del presupuesto. El proponente y el contratista
deberán acreditar que se encuentran al día en el pago de aportes parafiscales
relativos al Sistema de Seguridad Social Integral, así como los propios del Sena,
ICBF y Cajas de Compensación Familiar, cuando corresponda”.

Como requisitos de ejecución contractual, debe expedirse oportunamente el registro


presupuestal y aprobar las garantías exigidas, con el fin de que se inicie la ejecución
del contrato y evitar que las demoras administrativas generen responsabilidades a
cargo de la administración.

“(…) En virtud del principio de legalidad, de un lado, las partes –administración y


contratista- deben encauzar la formación de la voluntad negocial dentro de las
reglas de la gestión contractual pública prescritas por la ley, tienen el deber de
respetar ley en su sentido formal y material, como las demás fuentes del
ordenamiento jurídico, especialmente las del derecho administrativo. EL Art. 4 Ley
489 de 1998 Colombia, establece que la finalidad de toda función administrativa (por
ejemplo, la contratación pública) es la satisfacción de necesidades generales de los
habitantes, y por lo tanto su ejercicio debe siempre consultar el interés general
.Principio de la moralidad administrativa se refiere a la actuación de la función
administrativa ya que toda actuación que se desprenda del Estado debe contener
una moralidad donde satisfaga un interés común, claro ejemplo seria en un contrato
donde se presenten sobrecostos ya sea por imprevistos o por simple negligencia de
la entidad, lo cual reflejaría una violación a dicho principio ya que lo cual se traduce
que al no cumplimiento los cometidos contractuales (…).”

El contrato estatal obliga a las partes a observar expresamente lo pactado,


constituyéndose el contrato en un elemento de seguridad jurídica que otorga certeza
de las obligaciones y derechos de cada una de las partes en cuanto al objeto del
contrato, las condiciones referentes a la calidad de los bienes, servicios u obra que
se contrató, el costo y el tipo de remuneración de las mismas, la forma de pago que
se establezca entre otros aspectos.

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Las Entidades Estatales tienen la obligación de asegurar el cumplimiento del objeto
contractual de los contratos que celebren, para lo cual tendrán la dirección general
y responsabilidad de ejercer el control y vigilancia de la ejecución del contrato
(Numeral 1, Artículo 14 de la Ley 80 de 1993). Como manifestación de este deber,
se encuentran las figuras de la supervisión e interventoría. Así, la supervisión de un
contrato estatal consiste en “el seguimiento técnico, administrativo, financiero,
contable y jurídico que, sobre el cumplimiento del objeto del contrato, es ejercido
por la misma entidad estatal cuando no se requieren conocimientos especializados”
(Párrafo 2 del Artículo 83 de la Ley 1474 de 2011).

En su artículo 83, la Ley 1474 de 2011 estableció: “Supervisión e interventoría


contractual. Con el fin de proteger la moralidad administrativa, de prevenir la
ocurrencia de actos de corrupción y de tutelar la transparencia de la actividad
contractual, las entidades públicas están obligadas a vigilar permanentemente la
correcta ejecución del objeto contratado a través de un supervisor o un interventor,
según corresponda”.

“La supervisión consistirá en el seguimiento técnico, administrativo, financiero,


contable, y jurídico que, sobre el cumplimiento del objeto del contrato, es ejercida
por la misma entidad estatal cuando no requieren conocimientos especializados”.

De esta manera, la supervisión es entendida como la vigilancia permanente ejercida


por sus funcionarios, de todos los aspectos relacionados con el contrato estatal, que
no sólo se predica de la ejecución de las obligaciones contractuales en la forma
acordada, sino también de las etapas pre contractual y postcontractual. Por su parte,
La interventoría de un contrato estatal es “el seguimiento técnico que sobre el
cumplimiento del contrato realice una persona natural o jurídica contratada para tal
fin por la Entidad Estatal, cuando el seguimiento del contrato suponga conocimiento
especializado en la materia, o cuando la complejidad o la extensión del mismo lo
justifiquen. No obstante, lo anterior cuando la entidad lo encuentre justificado y
acorde a la naturaleza del contrato principal, podrá contratar el seguimiento
administrativo, técnico, financiero, contable, jurídico del objeto o contrato dentro de
la interventoría” (Parágrafo 3, Artículo 83 de la ley 1474 de 2011). Así, la
interventoría es llevada por una persona externa a la entidad contratada para tal
efecto, la cual debe verificar el cumplimiento del objeto contractual, de tal manera
que se asegure el cumplimiento de la calidad, cantidad, costo y cronograma del
contrato.

El artículo 84 de la Ley 1474 de 2011, Facultades y deberes de los supervisores y


los interventores, señala; “La supervisión e interventoría contractual implica el
seguimiento al ejercicio del cumplimiento obligacional por la entidad contratante
sobre las obligaciones a cargo del contratista. Los interventores y supervisores
están facultados para solicitar informes, aclaraciones y explicaciones sobre el
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desarrollo de la ejecución contractual, y serán responsables por mantener
informada a la entidad contratante de los hechos o circunstancias que puedan
constituir actos de corrupción tipificados como conductas punibles, o que puedan
poner o pongan en riesgo el cumplimiento del contrato, o cuando tal incumplimiento
se presente”.

El marco normativo general de la liquidación de los contratos estatales está previsto


en el artículo 60 de la Ley 80 de 1993, modificado por el artículo 217 del Decreto
019 de 2012.

El trámite aplicable a la liquidación de los contratos se encuentra en el artículo 11


de la Ley 1150 de 2007. La terminación y liquidación del contrato debe realizarse
dentro de los términos legales, dejando constancia de que el contratista ejecutó el
objeto del contrato conforme a los términos pactados cumpliendo con las
obligaciones derivadas del contrato y que los pagos realizados corresponden a la
verificación de la satisfacción de la necesidad prevista para el contrato estatal.

El Decreto 1510 de 2013 (Compilado en el Decreto 1082 de 2015), por el cual se


reglamenta el sistema de compras y contratación pública en su artículo 19
establece: Publicidad en el SECOP. “La Entidad Estatal está obligada a publicar en
el SECOP los Documentos del Proceso y los actos administrativos del Proceso de
Contratación, dentro de los tres (3) días siguientes a su expedición. La oferta que
debe ser publicada es la del adjudicatario del Proceso de Contratación. Los
documentos de las operaciones que se realicen en bolsa de productos no tienen
que ser publicados en el SECOP la entidad estatal está obligada a publicar
oportunamente el aviso de convocatoria o la invitación en los procesos de
contratación de mínima cuantía y el proyecto de pliegos de condiciones en el
SECOP para que los interesados en el proceso de contratación puedan presentar
observaciones o solicitar aclaraciones en el término previsto para el efecto en el
artículo 23 del presente decreto.”

El artículo 10 de la Ley 1712 de 2014, por medio de la cual se crea la Ley de


Transparencia y del Derecho de Acceso a la Información Pública Nacional y se
dictan otras disposiciones, establece: Publicidad de la Contratación: “En el caso de
la información de contratos indicada en el artículo 9o literal e), tratándose de
contrataciones sometidas al régimen de contratación estatal, cada entidad publicará
en el medio electrónico institucional sus contrataciones en curso y un vínculo al
sistema electrónico para la contratación pública o el que haga sus veces, a través
del cual podrá accederse directamente a la información correspondiente al
respectivo proceso contractual, en aquellos que se encuentren sometidas a dicho
sistema, sin excepción.

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PARÁGRAFO. Los sujetos obligados deberán actualizar la información a la que se
refiere el artículo 9o, mínimo cada mes”.

Sentencia C-711/12 PUBLICIDAD DE LOS CONTRATOS ESTATALES-Garantía


constitucional/PUBLICIDAD-Concepto: “La publicidad se define como la garantía
constitucional para la consolidación de la democracia, el fortalecimiento de la
seguridad jurídica, y el respeto de los derechos fundamentales de los asociados,
que a su vez se constituye en uno de los pilares del ejercicio de la función pública y
del afianzamiento del Estado Social de Derecho, por consiguiente, la aplicación del
principio de publicidad permite que los ciudadanos conozcan y observen las
actuaciones de la administración.”

El manual de contratación del municipio de Ayapel de marzo de 2017, establece en


su capítulo VI, numeral 6.1.9.1 Funciones generales de los supervisores e
interventores:

“- Todos los documentos que se generen en desarrollo de un contrato deben estar


fechados, relacionando y referenciando cada uno de sus anexos si los hay. Además,
deben estar acompañados de sus soportes y estar archivados en la carpeta del
contrato.
- El supervisor y/o interventor revisará que los sitios de entrega de elementos y
ubicación de materiales, localizaciones, etc., corresponda al señalado en los pliegos
de condiciones.
- El supervisor y/o interventor deberá verificar permanentemente la calidad de los
bienes y/o servicios que se estipule en el contrato.” entre otras.

Son criterios de auditoría los acuerdos, resoluciones y demás normatividad interna


emitida por el municipio de Ayapel referentes al manejo de los recursos del SGP
durante la vigencia 2020.

Presupuesto y financiera:

El presupuesto público está regulado en el Decreto 111 de 1996, referente a


programación elaboración, presentación, aprobación, modificación y ejecución,
tanto a nivel nacional como territorial. Ahora bien, el municipio debe incorporar y
distribuir en su presupuesto de ingresos los recursos asignados por el Sistema
General de Participaciones, acorde con los documentos de distribución, los recursos
del balance y rendimientos financieros; las modificaciones que se presenten a las
apropiaciones presupuestales deben cumplir con los trámites legales respectivos.

El artículo 12 del Decreto 111 de 1996 establece: Los principios del sistema
presupuestal:” La planificación, la anualidad, la universalidad, la unidad de caja, la

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programación integral, la especialización, la inembargabilidad, la coherencia
macroeconómica y la homeóstasis (L. 38/89, art. 8º; L. 179/94, art. 4º)”.

El artículo 71 del Decreto 111 de 1996 menciona: “Todos los actos administrativos
que afecten las apropiaciones presupuestales deberán contar con certificados de
disponibilidad previos que garanticen la existencia de apropiación suficiente para
atender estos gastos. Igualmente, estos compromisos deberán contar con registro
presupuestal para que los recursos con él financiados no sean desviados a ningún
otro fin”.

En este registro se deberá indicar claramente el valor y el plazo de las prestaciones


a las que haya lugar. Esta operación es un requisito de perfeccionamiento de estos
actos administrativos.

En consecuencia, ninguna autoridad podrá contraer obligaciones sobre


apropiaciones inexistentes, o en exceso del saldo disponible, o sin la autorización
previa del CONFIS o por quien éste delegue, para comprometer vigencias futuras y
la adquisición de compromisos con cargo a los recursos del crédito autorizados.

Para las modificaciones a las plantas de personal de los órganos que conforman el
Presupuesto General de la Nación, que impliquen incremento en los costos
actuales, será requisito esencial y previo la obtención de un certificado de viabilidad
presupuestal, expedido por la Dirección General del Presupuesto Nacional en que
se garantice la posibilidad de atender estas modificaciones.

Cualquier compromiso que se adquiera con violación de estos preceptos creará


responsabilidad personal y pecuniaria a cargo de quien asuma estas obligaciones
(Ley 38/89, artículo 86, Ley 179/94, artículo 49).

El artículo 89 del Decreto 111 de 1996 establece: Las apropiaciones incluidas en el


Presupuesto General de la Nación, son autorizaciones máximas de gasto que el
Congreso aprueba para ser ejecutadas o comprometidas durante la vigencia fiscal
respectiva. Después del 31 de diciembre de cada año estas a autorizaciones expiran
y, en consecuencia, no podrán comprometerse, adicionarse, transferirse ni
contracreditarse.

Al cierre de la vigencia fiscal cada órgano constituirá las reservas presupuestases


los compromisos que al 31 de diciembre no se hayan cumplido, siempre y cuando
estén legalmente contraídos y desarrollen el objeto de la apropiación. Las reservas
presupuestales sólo podrán utilizarse para cancelar los compromisos que les dieron
origen.

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Igualmente, cada órgano constituirá al 31 de diciembre del año cuentas por pagar
con las obligaciones correspondientes a los anticipos pactados en los contratos y a
la entrega de bienes y servicios. (L. 38/89, art. 72; L. 179/94, art. 38; L. 225/95).

El Sistema General de Participaciones tiene claramente definidas las reglas para


establecer el monto, distribución sectorial y territorial, por lo que les corresponde a
las entidades territoriales receptoras aplicar una adecuada ejecución de los
recursos en cumplimiento de la Ley 715 de 2001 y de la regulación presupuestal
vigente.

El artículo 84 del Decreto 111 de 1996 establece: Apropiación Territorial de los


Recursos del Sistema General de Participaciones. “Los ingresos y gastos de las
entidades territoriales con recursos del Sistema General de Participaciones se
apropiarán en los planes y presupuestos de los departamentos, distritos y
municipios. Los ingresos percibidos por el Sistema General de Participaciones, por
ser de destinación específica, no forman parte de los ingresos corrientes de libre
destinación de las entidades territoriales beneficiarias de los mismos”.

El Artículo 104 del Decreto 111 de 1996 establece que: “(…) las entidades
territoriales ajustarán las normas sobre programación, elaboración, aprobación, y
ejecución de sus presupuestos a las normas previstas en la ley orgánica del
presupuesto (L. 225/95, art. 32).”

El artículo 91 de la Ley 715 de 2001 indica que los recursos del SGP recibidos por
los Entes Territoriales no harán unidad de caja con los demás recursos del
presupuesto y su administración debe realizarse en cuentas separadas de los
recursos de la entidad y por sectores. Igualmente, por su destinación social
constitucional, estos recursos no pueden ser sujetos de embargo ni de gravamen a
los movimientos financieros, titularización u otra clase de disposición financiera.

Así mismo, indica el artículo 91 que los rendimientos financieros de los recursos del
Sistema General de Participaciones que se generen una vez entregados a la entidad
territorial, le corresponde al ente territorial invertirlos en el mismo sector para el cual
fueron transferidos. Ahora bien, en el caso de la participación para educación se
invertirán en mejoramiento de la calidad.

El artículo 96 de la Ley 715 de 2001, cita: Sanciones. “Incurren en falta disciplinaria


gravísima los servidores públicos que desvíen, retarden u obstaculicen el uso de los
recursos del Sistema General de Participaciones para los fines establecidos en la
presente ley o el pago de los servicios financiados con éstos. Dichos servidores
serán objeto de las sanciones disciplinarias correspondientes, sin perjuicio de las
demás sanciones previstas por la Ley penal.

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Igualmente, sin perjuicio de las acciones penales, será causal de mala conducta
que la información remitida por las entidades territoriales para la distribución de los
recursos del Sistema General de Participaciones sea sobrestimada o enviada en
forma incorrecta, induciendo a error en la asignación de los recursos. Por ello, los
documentos remitidos por cada entidad territorial deberán ser firmados por el
representante legal garantizando que la información es correcta, de esta forma
dicha información constituye un documento público con las implicaciones legales
que de allí se derivan”.

El artículo 97 de la Ley 715 de 2001, cita: Gravámenes a los recursos del Sistema
General de Participaciones. “En ningún caso podrán establecer tasas,
contribuciones o porcentajes de asignación a favor de las contralorías territoriales,
para cubrir los costos del control fiscal, sobre el monto de los recursos del Sistema
General de Participaciones.

Los recursos transferidos a las entidades territoriales por concepto del Sistema
General de Participaciones y los gastos que realicen las entidades territoriales con
ellos, están exentos para dichas entidades del Gravamen a las transacciones
financieras.

Las contralorías de las antiguas comisarías no podrán financiarse con recursos de


transferencias. Su funcionamiento sólo podrá ser financiado con ingresos corrientes
de libre destinación del Departamento dentro de los límites de la Ley 617 de 2000
menos un punto porcentual”.

En la ejecución de los gastos del presupuesto, la Entidad Territorial tiene la


responsabilidad de realizarlo a través del Programa Anual Mensualizado de Caja
(PAC); estos recursos deben contar con certificados de disponibilidad previos y con
registro presupuestal; así mismo, las modificaciones que se presenten a las
apropiaciones presupuestales deben cumplir con los trámites legales respectivos.
En cuanto al cierre de la vigencia fiscal, con los compromisos que al 31 de diciembre
no se hayan concluido, se deben constituir Reservas Presupuestales, Cuentas por
Pagar y/o Vigencia Futuras, siempre y cuando estén legalmente contraídos; todo lo
anterior dando aplicación a los principios del sistema presupuestal; a la
racionalización del gasto público y a lo establecido en las normas contables para su
debido registro.

El artículo 14 de la Ley 715 de 2001 establece que: “Manejo Presupuestal de los


Fondos de Servicios Educativos. Las entidades territoriales incluirán en sus
respectivos presupuestos, apropiaciones para cada Fondo de servicios educativos
en los establecimientos educativos a su cargo, tanto de la participación para
educación como de recursos propios (…)”.

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La Ley 819 de 2003, en su artículo 12 determina: Vigencias Futuras para Entidades
Territoriales. “En las entidades territoriales, las autorizaciones para comprometer
vigencias futuras serán impartidas por la asamblea o concejo respectivo, a iniciativa
del gobierno local, previa aprobación por el CONFIS territorial o el órgano que haga
sus veces.

Se podrá autorizar la asunción de obligaciones que afecten presupuestos de


vigencias futuras cuando su ejecución se inicie con presupuesto de la vigencia en
curso y el objeto del compromiso se lleve a cabo en cada una de ellas siempre y
cuando se cumpla que:

a) El monto máximo de vigencias futuras, el plazo y las condiciones de las mismas


consulte las metas plurianuales del Marco Fiscal de Mediano Plazo de que trata el
artículo 1o de esta ley;
b) Como mínimo, de las vigencias futuras que se soliciten se deberá contar con
apropiación del quince por ciento (15%) en la vigencia fiscal en la que estas sean
autorizadas;
c) Cuando se trate de proyectos que conlleven inversión nacional deberá obtenerse
el concepto previo y favorable del Departamento Nacional de Planeación.

La corporación de elección popular se abstendrá de otorgar la autorización si los


proyectos objeto de la vigencia futura no están consignados en el Plan de Desarrollo
respectivo y si sumados todos los compromisos que se pretendan adquirir por esta
modalidad y sus costos futuros de mantenimiento y/o administración, se excede su
capacidad de endeudamiento.

La autorización por parte del CONFIS para comprometer presupuesto con cargo a
vigencias futuras no podrá superar el respectivo período de gobierno. Se exceptúan
los proyectos de gastos de inversión en aquellos casos en que el Consejo de
Gobierno previamente los declare de importancia estratégica.

En las entidades territoriales, queda prohibida la aprobación de cualquier vigencia


futura, en el último año de gobierno del respectivo alcalde o gobernador, excepto la
celebración de operaciones conexas de crédito público.

En el parágrafo transitorio que: La prohibición establecida en el inciso anterior no


aplicará para el presente período de Gobernadores y alcaldes, siempre que ello sea
necesario para la ejecución de proyectos de desarrollo regional aprobados en el
Plan Nacional de Desarrollo”.

El Decreto 1101 de 2007. Por la cual se reglamenta el artículo 19 del Decreto 111
de 1996, los artículos 1° y 91 de la Ley 715 de 2001, establece:

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“Artículo 1°. Los recursos del Sistema General de Participaciones, por su
destinación social constitucional, no pueden ser objeto de embargo. En los términos
establecidos en la Ley 715 de 2001, los recursos del Sistema General de
Participaciones no harán unidad de caja con los demás recursos del presupuesto y
su administración deberá realizarse en cuentas separadas de los recursos de la
entidad y por sectores.

Artículo 2°. Los recursos que se manejan en cuentas maestras separadas para el
recaudo y gasto y demás cuentas en los que se encuentren depositados los
recursos de transferencias que hace la Nación a las Entidades Territoriales, y las
cuentas de las Entidades Territoriales en que manejan recursos de destinación
social constitucional, son inembargables en los términos establecidos en el Estatuto
Orgánico de Presupuesto, en la Ley 715 de 2001 y las demás disposiciones que
regulan la materia.

En caso de que se llegare a efectuar un embargo de los recursos del Sistema


General de Participaciones el servidor público, que reciba una orden de embargo
sobre los recursos incorporados en el Presupuesto General de la Nación, incluidas
las transferencias que hace la Nación a las Entidades Territoriales por concepto de
participación para educación, participación para salud y para participación para
propósito general, está obligado a efectuar los trámites, dentro de los tres días
siguientes a su recibo, para solicitar su desembargo.”

La Ley 1483 del 2011 en su artículo 1 señala: Vigencias Futuras Excepcionales para
Entidades Territoriales. “En las entidades territoriales, las asambleas o concejos
respectivos, a iniciativa del gobierno local, podrán autorizar la asunción de
obligaciones que afecten presupuestos de vigencias futuras sin apropiación en el
presupuesto del año en que se concede la autorización, siempre y cuando se
cumplan los siguientes requisitos: a) Las vigencias futuras excepcionales solo
podrán ser autorizadas para proyectos de infraestructura, energía, comunicaciones,
y en gasto público social en los sectores de educación, salud, agua potable y
saneamiento básico, ,que se encuentren debidamente inscritos y viabilizados en los
respectivos bancos de proyectos. b) E! monto máximo de vigencias futuras, ' plazo
y las condiciones de las mismas deben consultar las metas plurianuales del Marco
Fiscal de Mediano Plazo de que trata el artículo 5° de la Ley 819 de 2003. ~ e) Se
cuente con aprobación previa del CONFIS territorial o el órgano que haga sus veces.
d) Cuando se trate de proyectos que conlleven inversión nacional deberá obtenerse
el concepto previo y favorable del Departamento Nacional de Planeación. La
corporación de elección popular se abstendrá de otorgar la autorización, si los
proyectos objeto de la vigencia futura no están consignados en el Plan de
Inversiones del Plan de Desarrollo respectivo y si sumados todos los compromisos
que se pretendan adquirir por esta modalidad y sus costos futuros de mantenimiento
y/o administración, excede la capacidad de endeudamiento de la entidad territorial,
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de forma que se garantice la sujeción territorial a la disciplina fiscal, en los términos
del Capítulo 11 de la Ley 819 de 2003. Los montos por vigencia que se
comprometan por parte de las entidades territoriales como vigencias futuras
ordinarias y excepcionales, se descontarán de los ingresos que sirven de base para
el cálculo de la capacidad de endeudamiento, teniendo en cuenta la inflexibilidad
que se genera en la aprobación de los presupuestos de las vigencias afectadas con
los gastos aprobados de manera anticipada. La autorización por parte de la
asamblea o concejo respectivo, para comprometer presupuesto con cargo a
vigencias futuras no podrá superar el respectivo período de gobierno. Se exceptúan
los proyectos de gastos de inversión en aquellos casos en que el Consejo de
Gobierno; con fundamento en estudios de reconocido valor técnico que contemplen
la definición de obras prioritarias e ingeniería de detalle, de acuerdo a la
reglamentación del Gobierno Nacional, previamente los declare de importancia
estratégica. Parágrafo 1. En las entidades territoriales, queda prohibida la
aprobación de cualquier vigencia futura, en el último año de gobierno del respectivo
gobernador o alcalde; excepto para aquellos proyectos de cofinanciación con
participación total o mayoritaria de la Nación y la última doceava del Sistema
General de Participaciones. Parágrafo 2. El plazo de ejecución de cualquier vigencia
futura aprobada debe ser igual al plazo de ejecución del proyecto o gasto objeto de
la misma”.

El Decreto 4836 de 2011 determina en su artículo 7: Constitución de reservas


presupuestales y cuentas por pagar. “A más tardar el 20 de enero de cada año, los
órganos que conforman el Presupuesto General de la Nación constituirán las
reservas presupuestales y cuentas por pagar de la respectiva sección presupuestal
correspondientes a la vigencia fiscal anterior, de conformidad con los saldos
registrados a 31 de diciembre a través del Sistema Integrado de Información
Financiera SIIF Nación. En dicho plazo, podrán efectuar los ajustes a que haya lugar
para la constitución de las reservas presupuestales y de las cuentas por pagar, sin
que en ningún caso se puedan registrar nuevos compromisos.

Cumplido el plazo para adelantar los ajustes a que hace mención el inciso primero
del presente artículo y constituidas en forma definitiva las reservas presupuestales
y cuentas por pagar a través del Sistema Integrado de Información Financiera SIIF
Nación, los dineros sobrantes de la Nación serán reintegrados por el ordenador del
gasto y el funcionario de manejo del respectivo órgano a la Dirección General de
Crédito Público y Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público,
dentro de los primeros quince (15) días del mes de febrero del respectivo año.

Las cuentas por pagar y las reservas presupuestales que no se hayan ejecutado a
31 de diciembre de la vigencia en la cual se constituyeron, expiran sin excepción.
En consecuencia, los respectivos recursos de la Nación deben reintegrarse por el
ordenador del gasto y el funcionario de manejo del respectivo órgano a la Dirección
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General de Crédito Público y Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, dentro de los primeros diez (10) días del mes siguiente a la expiración de
estas”.

El Decreto 4836 de 2011 determina en su artículo 8: Autorizaciones de Vigencias


futuras ordinarias en ejecución de contratos. “De conformidad con el artículo 10 de
la Ley 819 de 2003, el CONFIS o su delegado podrá autorizar la asunción de
obligaciones que afecten presupuestos de vigencias futuras con el fin de adicionar
los contratos que se encuentren en ejecución, sin que se requiera expedir un nuevo
certificado de disponibilidad presupuestal.

Cuando los órganos que hacen parte del Presupuesto General de la Nación
requieran ampliar el plazo de los contratos en ejecución, sin aumentar el monto del
mismo y ello implique afectación de presupuestos de posteriores vigencias fiscales,
podrán solicitar la sustitución de la apropiación presupuestal que respalda el
compromiso, por la autorización de vigencias futuras, en este caso las
apropiaciones sustituidas quedarán libres y disponibles.

La autorización para comprometer vigencias futuras procederá siempre y cuando se


reúnan las condiciones para su otorgamiento”

La Resolución Orgánica No. 0042 del 25 de agosto 2020, tiene por objeto establecer
los lineamientos y el método general de rendir cuenta e informe y otra Información
a la Contraloría General de la República, los responsables que manejen fondos o
bienes y recursos públicos a través del Sistema de Rendición Electrónica de la
Cuenta e Informes y Otra Información. (SIRECI) y reglamenta lo siguiente:

Los formatos, contenidos y estructuras para realizar la rendición de cuenta e informe


y otra información a la Contraloría General de la República, se realizará a través de
canales tecnológicos y mediante documento electrónicos.

“Artículo 21. Responsables. Son responsables de rendir el informe los


gobernadores, alcaldes distritales y municipales, y autoridades de entidades
territoriales indígenas cuando administran o manejan fondos, bienes y recursos
provenientes del sistema general de participaciones y demás transferencias
intergubernamentales de origen nacional.

Artículo 24. Término. Es la fecha límite de rendición del informe de recursos del
Sistema General de Participaciones y demás transferencias de origen nacional,
establecida en el Sistema de Rendición Electrónico de la Cuenta e Informe y Otra
Información (SIRECI), para cada responsable, fecha que está comprendida, en el
año siguiente al de rendición, dentro del rango comprendido entre el quinto (5) día
hábil y el décimo (10) día hábil del mes de marzo de cada año.
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Artículo 41. Período. El plan de mejoramiento que se suscribe, cubre el período que
adopte el sujeto de vigilancia y control fiscal o entidad territorial para su ejecución,
con base en los resultados del proceso de la actuación fiscal que lo haya
establecido.

Los avances del plan de mejoramiento, tiene una periodicidad semestral con corte
a junio 30 y diciembre 31.

Artículo 42. Término. El plazo para la presentación del plan de mejoramiento a la


CGR a través del SIRECI producto de la actuación fiscal, es el que se establezca
en el informe respectivo tasado en número de días. El término empezará a regir a
partir de la fecha efectiva del recibo del informe por el sujeto de vigilancia y control
fiscal. La dependencia competente de la Contraloría General de la República
validará que se haya presentado el plan de mejoramiento dentro del término previsto
por la misma.

Para los avances de los planes de mejoramiento, cada sujeto de control tendrá una
fecha límite para su rendición. La cual estará ubicada dentro del rango previsto,
entre el quinceavo (15) día hábil y el veinteavo (20) día hábil del mes de julio y los
correspondientes en el mes de enero, siguientes al período a reportar”.

La Resolución 7350 de 2013 es por la cual se modifica la Resolución Orgánica


número 6289 del 8 de marzo del 2011 que “Establece el Sistema de Rendición
Electrónica de la Cuenta e Informes (SIRECI), que deben utilizar los sujetos de
control fiscal para la presentación de la Rendición de Cuenta e Informes a la
Contraloría General de la República, determina:

“Artículo 7. De la cuenta o informe anual consolidado. Los jefes de entidad o los


representantes legales, o quien haga sus veces en los sujetos de control de la
Contraloría General de la República, son responsables de rendir la cuenta o informe
anual consolidado por entidad sobre su gestión financiera, operativa, ambiental y de
resultados.

Artículo 10. Informe del sistema general de participaciones y demás transferencias


de origen nacional. Los Gobernadores, Alcaldes Distritales y Municipales, y
Autoridades de entidades territoriales indígenas son responsables de rendir
información cuando administran o manejan fondos, bienes o recursos provenientes
del Sistema General de Participaciones y demás transferencias
intergubernamentales de origen nacional.

Artículo 14. Presentación: Los responsables de que trata el Capítulo IV del Título I
de esta Resolución Orgánica, deben realizar su correspondiente rendición a la

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Contraloría General de la República, a través del “Sistema de Rendición Electrónica
de Cuenta e Informes” (SIRECI).

parágrafo 1o. La información rendida a través del Sistema de Rendición de la


Cuenta e Informes (SIRECI), se constituye en prueba para cualquier proceso que
adelante la Contraloría General de la República.

Parágrafo 2o. Los documentos que soporten la gestión fiscal reposarán en las
correspondientes entidades a disposición de la Contraloría General de la República,
quien podrá solicitarlos, examinarlos, evaluarlos o consultarlos en cualquier tiempo
dentro de los procesos auditores”.

La Resolución 193 de 2016, por la cual se incorpora, en los Procedimientos


Transversales del Régimen de Contabilidad Pública, el procedimiento para la
evaluación del control interno contable, señala: “1.2. Objetivos del control interno
contable, (…)e) Garantizar que los hechos económicos de la entidad contable
pública se reconozcan, midan, revelen y presenten con sujeción al Régimen de
Contabilidad Pública.(…) h) Definir e implementar los controles que sean necesarios
para que se lleven a cabo las diferentes actividades del proceso contable de forma
adecuada, con el fin de administrar los riesgos de índole contable identificados.(…)
j) Establecer los elementos básicos de evaluación y seguimiento permanente que
deben realizar los jefes de control interno, o quien hagas sus veces, respecto de la
existencia y efectividad de los controles en el proceso contable necesarios para
optimizar la calidad de la información financiera de la entidad. (…) n) Establecer los
elementos básicos de evaluación y seguimiento permanente que deben realizar los
jefes de control interno, respecto de la existencia y efectividad de los controles al
proceso contable necesarios para mantener la calidad de la información financiera
de la entidad pública”.

El Decreto 1068 de 2015 "Por medio del cual se expide el Decreto Único
Reglamentario del Sector Hacienda y Crédito Público" determina en su artículo
2.8.1.7.3.2. Constitución de reservas presupuestales y cuentas por pagar "... Las
cuentas por pagar y las reservas presupuestales que no se hayan ejecutado a 31
de diciembre de la vigencia en la cual se constituyeron, expiran sin excepción."

La Guía “Orientaciones para la Programación y Ejecución de los Recursos del


Sistema General de Participaciones”, expedida por la Subdirección de Inversión
Pública Dirección de Investigaciones y Finanzas Públicas, Grupo de Financiamiento
Territorial del Departamental Nacional de Planeación – DNP, define la estrategia
para el monitoreo, seguimiento y control al gasto financiado con recursos del
Sistema General de Participaciones – SGP.

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La Resolución 0660 del 9 de marzo de 2018, del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, Ministerio de Educación Nacional, Ministerio de Vivienda, Ciudad y
Territorio, reglamenta las cuentas maestras pagadoras y las cuentas de manejo de
garantías de las participaciones de Agua Potable y Saneamiento Básico, Educación,
Propósito General, las asignaciones especiales y la asignación para la Atención
Integral a la Primera Infancia del Sistema General de Participaciones.

Educación – Calidad Matrícula Oficial y Gratuidad:

La Ley 7 de 1979, por la cual se dictan normas para la protección de la Niñez, se


establece el Sistema Nacional de Bienestar Familiar, se reorganiza el Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar y se dictan otras disposiciones.

El Numeral 4 del artículo 8° de la Ley 91 de 1989, por la cual se crea el Fondo


Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio.

La Ley 12 de 1991, por medio de la cual se aprueba la Convención sobre los


Derechos del Niño adoptado por la Asamblea General de las Naciones Unidas el 20
de noviembre de 1989.

El Artículo 7° de la Ley 715 del 21 de diciembre de 2001, Sobre Competencias de


los distritos y los municipios certificados, establece:

“7.1. Dirigir, planificar y prestar el servicio educativo en los niveles de preescolar,


básica y media, en condiciones de equidad, eficiencia y calidad, en los términos
definidos en la presente ley.

7.2. Administrar y distribuir entre los establecimientos educativos de su jurisdicción


los recursos financieros provenientes del Sistema General de Participaciones,
destinados a la prestación de los servicios educativos a cargo del Estado,
atendiendo los criterios establecidos en la presente ley y en el reglamento.

7.3. Administrar, ejerciendo las facultades señaladas en el artículo 153 de la Ley


115 de 1994, las instituciones educativas, el personal docente y administrativo de
los planteles educativos, sujetándose a la planta de cargos adoptada de
conformidad con la presente ley. Para ello, realizará concursos, efectuará los
nombramientos del personal requerido, administrará los ascensos, sin superar en
ningún caso el monto de los recursos de la participación para educación del Sistema
General de Participaciones asignado a la respectiva entidad territorial y trasladará
docentes entre instituciones educativas, sin más requisito legal que la expedición
de los respectivos actos administrativos debidamente motivados. Texto subrayado
declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-423 de
2005, en el entendido de (i) que el reconocimiento de un ascenso de la carrera
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docente no podrá ser supeditado a la suficiencia de los recursos con destino a
educación que debieron ser apropiados en el sistema general de participaciones
para la correspondiente vigencia fiscal en razón de los ascensos que debieron ser
previstos para dicho año, y (ii) que las consecuencias fiscales de dicho
reconocimiento, de no haber disponibilidad presupuestal en un caso determinado,
se harán efectivas a más tardar en la siguiente vigencia fiscal a partir del acto de
reconocimiento del derecho.

7.4. Distribuir entre las instituciones educativas los docentes y la planta de cargos,
de acuerdo con las necesidades del servicio entendida como población atendida y
por atender en condiciones de eficiencia, siguiendo la regulación nacional sobre la
materia.

7.8. Ejercer la inspección, vigilancia y supervisión de la educación en su jurisdicción,


en ejercicio de la delegación que para tal fin realice el Presidente de la República.

7.10. Administrar el Sistema de Información Educativa Municipal o Distrital y


suministrar la información al departamento y a la Nación con la calidad y en la
oportunidad que señale el reglamento”.

La Ley 715 de 2001 en su Artículo 8 establece: Competencias de los Municipios No


Certificados. A los municipios no certificados se les asignarán las siguientes
funciones:

“8.1. Administrar y distribuir los recursos del Sistema General de Participaciones


que se le asignen para el mantenimiento y mejoramiento de la calidad”.

El artículo 13 de la Ley 715 de 2001: Procedimientos de contratación de los Fondos


de Servicios Educativos. “Todos los actos y contratos que tengan por objeto bienes
y obligaciones que hayan de registrarse en la contabilidad de los Fondos de
Servicios Educativos se harán respetando los principios de igualdad, moralidad,
imparcialidad y publicidad…”

El Título II, Capítulo IV, Ley 715 de 2001, correspondiente a la Distribución de


recursos del Sistema General de Participaciones del Sector Educativo.

El artículo 15 de la Ley 715 de 2001: Destinación. “Los recursos de la participación


para educación del Sistema General de Participaciones se destinarán a financiar la
prestación del servicio educativo atendiendo los estándares técnicos y
administrativos., en las siguientes actividades:

15.1. Pago del personal docente y administrativo de las instituciones educativas


públicas, las contribuciones inherentes a la nómina y sus prestaciones sociales.
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15.2. Construcción de la infraestructura, mantenimiento, pago de servicios públicos
y funcionamiento de las instituciones educativas.
15.3. Provisión de la canasta educativa.
15.4. Las destinadas a mantener, evaluar y promover la calidad educativa”

El Artículo 81 de Ley 812 de 2003, por la cual se aprueba el Plan Nacional de


Desarrollo 2003-2006, hacia un Estado comunitario.

La Ley 1294 de 2009, por la cual se modifica el artículo 30 de la Ley 1176 de 2007,
sobre la prestación del servicio educativo.

La Ley 1450 de 2011, “Por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo, 2010-
2014”, en su artículo 140 establece: Gratuidad: “Los recursos del Sistema General
de Participaciones para educación que se destinen a gratuidad educativa serán
girados directamente a los establecimientos educativos, de conformidad con la
reglamentación que el Gobierno Nacional establezca.”

El Decreto Ley 2277 de 1979.” Por el cual se adoptan normas sobre el ejercicio de
la profesión docente”.

El Decreto Ley 1278 de 2002. “Por el cual se expide el Estatuto de


Profesionalización Docente”.

El Decreto 4791 de 2008: “Por el cual se reglamentan parcialmente los artículos 11,
12, 13 y 14 de la Ley 715 de 2001 en relación con el Fondo de Servicios Educativos
de los establecimientos educativos estatales”, determina:

Artículo 5: “Funciones del Consejo directivo:


(…) 3. Aprobar las adiciones al presupuesto vigente, así como los traslados
presupuestales que afecten el mismo.
4. Verificar la existencia y presentación de los estados contables por parte del rector
o director rural, elaborados de acuerdo con las normas contables vigentes
expedidas por el Contador General de la Nación, con la periodicidad señalada por
los organismos de control”.

Artículo 11. Utilización de los recursos. “Los recursos sólo pueden utilizarse en los
siguientes conceptos, siempre que guarden estricta relación con el Proyecto
Educativo Institucional (…)”

Artículo 16: “Contabilidad. Los fondos de servicios educativos estatales deben llevar
contabilidad de acuerdo con las normas vigentes expedidas por el Contador General
de la Nación (…)”.

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Artículo 17: “Régimen de contratación: La celebración de contratos a que haya lugar
con recursos del Fondo de Servicios Educativos, debe realizarse con estricta
sujeción a lo dispuesto en el estatuto contractual de la administración pública,
cuando supere la cuantía de veinte (20) salarios mínimos legales mensuales
vigentes (…)”.

El Decreto 4807 de 2011: “por el cual se establecen las condiciones de aplicación


de la gratuidad educativa para los estudiantes de educación preescolar, primaria,
secundaria y media de las instituciones educativas estatales”, dictamina en su
artículo 9: Utilización de los recursos: Se adicionan los siguientes numerales al
artículo 11 del Decreto 4791 de 2008, relacionado con la utilización de los recursos
de los Fondos de Servicios Educativos de las instituciones educativas estatales:

- Contratación de los servicios de transporte escolar de la población Matriculada


entre transición y undécimo grado, cuando se requiera, de acuerdo con la
reglamentación expedida por el Ministerio de Transporte.
- Desarrollo de las jornadas extendidas y complementarias para la población
Matriculada entre transición y undécimo grado, incluyendo alimentación, transporte
y materiales.
- Costos asociados al trámite para la obtención del título de bachiller.
- Costos asociados a la elaboración de certificaciones de estudio solicitadas por los
estudiantes, boletines, agenda y manual de convivencia, carné escolar.

Parágrafo. La destinación de los recursos para gratuidad educativa deberá


realizarse teniendo en cuenta las políticas, programas y proyectos en materia
educativa contemplados en el plan de desarrollo de la respectiva entidad territorial
y en coordinación con esta.”

El Decreto 1075 de 2015 del 26 de mayo de 2015, Sección 4, Capítulo 5, Título 3,


Parte 3. “por medio del cual se expide el Decreto Reglamentario Único del Sector
Educación”, determina:

Capítulo 6 – “Distribución de la participación para educación del sistema general de


participaciones”, sección 4: “Gratuidad educativa para los estudiantes de educación
preescolar, primaria, secundaria y media de las instituciones educativas estatales.

Artículo 2.3.1.6.4.2. Alcance de la gratuidad educativa: “La gratuidad educativa se


entiende como la exoneración del pago de derechos académicos y servicios
complementarios (…)

Parágrafo 1. “La asignación de recursos de gratuidad se excluyen de los


beneficiarios a los ciclos 1,2,3,4,5, y 6 de educación para adultos, el complementario
de normales superiores, grados 12 y 13 y estudiantes atendidos en instituciones
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educativas que no son financiados con recursos del Sistema General de
Participaciones.

Parágrafo 2. Los estudiantes atendidos mediante la contratación de la prestación


del servicio educativo, en cualquiera de las modalidades contractuales, no se
encuentran incluidos en la asignación de recursos de gratuidad de que trata la
presente Sección, pues dichos recursos se incluyen en el valor pagado al prestador
de servicio por la atención educativa de estos estudiantes. En consecuencia, el
prestador del servicio educativo contratado no podrá realizar cobros a la población
atendida por conceptos de derechos académicos, servicios complementarios, o por
algunos de los componentes de la canasta educativa ofrecida o cualquier otro
concepto.

Artículo 2.3.1.6.4.3. Financiación. La gratuidad educativa se financiará con los


recursos de la participación para educación del Sistema General de Participaciones
por concepto de calidad, de que tratan los artículos 16 y 17 de la Ley 715 de 2001.

Artículo 2.3.1.6.4.6. Destinatarios del giro directo. En consonancia con el artículo


140 de la Ley 1450 de 2011 o la norma que la modifique o sustituya, los recursos
del Sistema General de Participaciones que se destinen a gratuidad educativa serán
girados por el Ministerio de Educación Nacional directamente a los Fondos de
Servicios Educativos de las instituciones educativas estatales.

Parágrafo. Para las instituciones educativas estatales que no cuenten con Fondo de
Servicios Educativos, el giro se realizará al Fondo de Servicios Educativos al cual
se asocien.

Artículo 2.3.1.6.4.7. Procedimiento para el giro. Para el giro de los recursos del
Sistema General de Participaciones para gratuidad educativa por parte del
Ministerio de Educación Nacional a los Fondos de Servicios Educativos de las
instituciones educativas estatales, se establece el siguiente procedimiento:

a) Los municipios y distritos, una vez sea aprobado el documento CONPES Social,
procederán a realizar los ajustes correspondientes en sus presupuestos para
garantizar la aplicación de este gasto. Estos recursos deberán estar incorporados
en sus presupuestos “sin situación de fondos”.

b) El Ministerio de Educación Nacional elaborará la respectiva resolución de


distribución efectuada por el CONPES Social para aprobación del Ministerio de
Hacienda.

c) Para proceder al giro de los respectivos recursos a los Fondos de Servicios


Educativos, los rectores y directores de las instituciones educativas estatales
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deberán hacer llegar al Ministerio de Educación Nacional, a través del departamento
o del municipio certificado, la información sobre las instituciones educativas
beneficiarias, el Fondo de Servicios Educativos al cual se deben girar los recursos,
la certificación de la cuenta bancaria en la cual se realizará el giro y la demás
información que el Ministerio establezca para dicho fin, en las condiciones y plazos
que determine para el efecto.

d) El Ministerio de Educación Nacional elaborará una resolución que contenga la


desagregación de la asignación de recursos por establecimiento educativo, la cual
se constituirá en el acto administrativo que soporte el giro de los recursos.

e) Con base en lo anterior el Ministerio de Educación Nacional debe realizar los


giros a los Fondos de Servicios Educativos. Una vez el Ministerio haya efectuado la
totalidad de los giros, informará a cada municipio para que estos efectúen las
operaciones presupuestales pertinentes.

Parágrafo 1°. En caso de que los rectores y directores de las instituciones


educativas estatales no remitan la información en los términos previstos por el
Ministerio de Educación Nacional, no se realizará el giro, el cual se efectuará cuando
se cumpla con los requisitos previstos y se informará a los organismos de control y
al Ministerio de Hacienda y Crédito Público para los fines pertinentes.

Parágrafo 2°. El CONPES Social determinará el número de giros de los recursos


del Sistema General de Participaciones para gratuidad educativa.
(Decreto 4807 de 2011, artículo 7°).

Artículo 2.3.1.6.4.8. Administración de los recursos. Los recursos de calidad


destinados para gratuidad se administrarán a través de los Fondos de Servicios
Educativos conforme a lo definido en el artículo 11 de la Ley 715 de 2001, en el
Decreto 4791 de 2008, en la manera en que queda compilado en el presente
Decreto, las normas de contratación vigentes, las que las modifiquen o sustituyan y
lo que se establece en la presente Sección.

En todo caso los recursos del Sistema General de Participaciones se administrarán


en cuentas independientes de los demás ingresos de los Fondos de Servicios
Educativos (…).

El Decreto 1079 de 2015, por medio del cual se expide el Decreto Único
Reglamentario del sector transporte.

El Decreto 322 del 19 de febrero de 2018, por el cual se crea una bonificación para
los servidores públicos docentes y directivos docentes al servicio del Estado en los

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niveles de preescolar, básica y media, que se pagan con cargo al Sistema General
de Participaciones y otras fuentes de financiación y se dictan otras disposiciones.

El Decreto 1017 de 2019, por el cual se modifica la remuneración de los servidores


públicos docentes y directivos docentes al servicio del Estado en los niveles de
preescolar, básica y media que se rigen por el Decreto Ley 2277 de 1979, y se
dictan otras disposiciones de carácter salarial para el sector educativo estatal.

El Decreto 1016 de junio 6 de 2019, por el cual se modifica la remuneración de los


servidores públicos docentes y directivos docentes al servicio del Estado en los
niveles.

El Decreto 1022 del 6 de junio de 2019, por el cual se crea una bonificación para los
servidores públicos docentes y directivos docentes al servicio del Estado en los
niveles de preescolar, básica y media, que se pagan con cargo al Sistema General
de Participaciones y otras fuentes de financiación y se dictan otras disposiciones.

El Lineamiento Técnico 2019, del Programa Conexión Total del Ministerio de


Educación, define los requerimientos mínimos y las obligaciones que deben cumplir
los Proveedores de Redes y Servicios de Telecomunicaciones PRST, que deseen
participar en los procesos de contratación llevados a cabo por las Entidades
Territoriales para la contratación de los servicios de conectividad escolar en el
marco del Programa Conexión Total.

La Guía para la Administración de los recursos financieros del Sector Educativo,


Ministerio de Educación Nacional, septiembre de 2012.

La Guía No. 8 del Ministerio de Educación Nacional para la administración de los


recursos financieros del sector educativo., Actualizada en el año de 2017.

La Resolución No.0602 de 2019 de la Secretaría de Educación de la Gobernación


de Córdoba: “Por medio de la cual se establece el calendario académico “A” del año
2020, para los establecimientos Educativos Oficiales de los municipios no
certificados del departamento de Córdoba, que prestan el servicio público educativo
en los niveles de preescolar, básica y media y se dictan otras disposiciones”.

La Resolución No.0149 de 2020 de la Secretaría de Educación de la Gobernación


de Córdoba: “Por medio de la cual se modifica el Artículo primero de la Resolución
No.000182 de marzo 17 de 2020 “por medio de la cual se ajusta el calendario
académico “A” para establecimientos Educativos Oficiales de los municipios no
certificados del departamento de Córdoba, que prestan el servicio público educativo
en los niveles de preescolar, básica y media contenidos en la Resolución No.0602
de 29 de octubre de 2019”.
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Son criterios de auditoría los acuerdos, resoluciones y demás normatividad interna
emitida por el municipio de Ayapel referentes al manejo de los recursos del SGP
Educación durante la vigencia 2020.

Propósito General: Deporte y Cultura:

La Ley 715 de 2001, establece como competencias del municipio en otros sectores:
en su artículo 76.7. En Deporte y Recreación:

76.7.1. Planear y desarrollar programas y actividades que permitan fomentar la


práctica del deporte, la recreación, el aprovechamiento del tiempo libre y la
educación física en su territorio.
76.7.2. Construir, administrar, mantener y adecuar los respectivos escenarios
deportivos.
76.7.3. Cooperar con otros entes deportivos públicos y privados para el
cumplimiento de los objetivos previstos en la ley.

En el artículo 76.8. En cultura:

76.8.1. Fomentar el acceso, la innovación, la creación y la producción artística y


cultural en el municipio.
76.8.2. Apoyar y fortalecer los procesos de información, investigación,
comunicación y formación y las expresiones multiculturales del municipio.
76.8.3. Apoyar la construcción, dotación, sostenimiento y mantenimiento de la
infraestructura cultural del municipio y su apropiación creativa por parte de las
comunidades; y proteger el patrimonio cultural en sus distintas expresiones y su
adecuada incorporación al crecimiento económico y a los procesos de construcción
ciudadana.
76.8.4. Apoyar el desarrollo de las redes de información cultural y bienes, servicios
e instituciones culturales (museos, bibliotecas, archivos, bandas, orquestas, etc.),
así como otras iniciativas de organización del sector cultural.
76.8.5. Formular, orientar y ejecutar los planes, programas, proyectos y eventos
municipales teniendo como referencia el Plan Decenal de Cultura.

La Ley 1450 de 2011, por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo, 2010-
2014, en su artículo 14 determinó: Destino de los Recursos de la Participación de
Propósito General Para Deporte y Cultura. A partir del 2012 la destinación
porcentual de que trata el inciso 2o del artículo 78 de la Ley 715 de 2001, modificada
por el artículo 21 de la Ley 1176 de 2007, para los sectores de deporte y recreación
y cultura será la siguiente:

El ocho por ciento (8%) para deporte y recreación y el seis por ciento (6%) para
cultura
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La Resolución 354 de 2007 en su artículo 1 reglamenta: Adoptase el Régimen de
Contabilidad Pública que está conformado por el Plan General de Contabilidad
Pública, el Manual de Procedimientos y la Doctrina Contable Pública. Artículo 5°. El
Régimen de Contabilidad Pública debe ser aplicado por los organismos y entidades
que integran las Ramas del Poder Público en sus diferentes niveles y sectores.

Son criterios de auditoría los acuerdos, resoluciones y demás normatividad interna


emitida por el municipio de Ayapel referentes al manejo de los recursos del SGP
Propósito General: Deporte y Cultura durante la vigencia 2020.

Alimentación Escolar:

El artículo 76 de la Ley 715 de 2001 establece las competencias del municipio en


otros sectores:

Artículo 76.17. Restaurantes escolares. “Corresponde a los distritos y municipios


garantizar el servicio de restaurante para los estudiantes de su jurisdicción, en
desarrollo de esta competencia deberán adelantar programas de alimentación
escolar con los recursos descontados para tal fin de conformidad con establecido
en artículo 2°, parágrafo 2° de la presente ley, sin detrimento de los que destina el
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar a este tipo de programas u otras
agencias públicas o privadas.

La ejecución de los recursos para restaurantes escolares se programará con el


concurso de los rectores y directores de las instituciones educativas. Estos recursos
se distribuirán conforme a fórmula para la distribución de recursos de la participación
de propósito general”.

La Ley 1098 de 2006 por la cual se expide el Código de la Infancia y la Adolescencia


determina en su artículo 17: Derecho a la vida y a la calidad de vida y a un ambiente
sano. “Los niños, las niñas y los adolescentes tienen derecho a la vida, a una buena
calidad de vida y a un ambiente sano en condiciones de dignidad y goce de todos
sus derechos en forma prevalente. La calidad de vida es esencial para su desarrollo
integral acorde con la dignidad de ser humano. Este derecho supone la generación
de condiciones que les aseguren desde la concepción cuidado, protección,
alimentación nutritiva y equilibrada, acceso a los servicios de salud, educación,
vestuario adecuado, recreación y vivienda segura dotada de servicios públicos
esenciales en un ambiente sano”.

La Ley 1176 de 2007 en su artículo 16, del Título IV Asignaciones Especiales,


Capitulo 1, Asignación Especial Para Alimentación Escolar. señala: "El programa de
alimentación escolar se financiará con recursos de diferentes fuentes. Para el
efecto, las entidades territoriales seguirán y aplicarán, en primer término, los
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lineamientos técnico-administrativos básicos respecto de la complementación
alimentaria, los estándares de alimentación, de planta física, de equipo y menaje y
de recurso humano, y las condiciones para la prestación del servicio, que establezca
el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) para el desarrollo del programa.
Adicionalmente, considerarán los lineamientos previstos en sus planes de
desarrollo..."

La Ley 1176 de 2007 en su artículo 18 determina: Destinación de los recursos. Los


recursos de la asignación especial del Sistema General de Participaciones para
alimentación escolar serán destinados a financiar las siguientes actividades, de
acuerdo con los lineamientos técnicos administrativos establecidos por el Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar:

a) Compra de alimentos;
b) Contratación de personal para la preparación de alimentos;
c) Transporte de alimentos;
d) Menaje, dotación para la prestación del servicio de alimentación escolar y
reposición de dotación;
e) Aseo y combustible para la preparación de los alimentos;
f) Contratación con terceros para la provisión del servicio de alimentación escolar.

Cuando la prestación del servicio de alimentación escolar sea realizada


directamente por las entidades territoriales beneficiarias, como mínimo el 80% de
los recursos de la asignación especial para Alimentación Escolar del SGP serán
destinados a la compra de alimentos. Los recursos restantes se pueden utilizar para
los demás conceptos descritos en los literales b), c), d) y e) del presente artículo.

La Ley 1176 de 2007 en su artículo 19 determina: Focalización de la Prestación del


Servicio. La focalización es responsabilidad de distritos y municipios, y se llevará a
cabo por las respectivas autoridades territoriales quienes, de acuerdo con las
recomendaciones del Consejo Distrital y/o Municipal de Política Social,
seleccionarán los establecimientos educativos oficiales, dando prelación a aquellos
que atiendan población desplazada, comunidades rurales e indígenas y a los
establecimientos educativos con la mayor proporción de la población clasificada en
los niveles 1 y 2 del Sisbén.

En cada establecimiento educativo seleccionado se cubrirá progresivamente el


100% de los alumnos matriculados por grado, conforme a la disponibilidad de
recursos, iniciando por el preescolar y grados inferiores de primaria. Una vez
asegurado el cubrimiento del total de la población de preescolar y primaria, se podrá
continuar el programa con escolares del grado sexto en adelante, dando prioridad
a los grados educativos inferiores.

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Para efectuar la selección de la población beneficiaria se tomará la información del
Sisbén validada por el Departamento Nacional de Planeación y la matrícula. Los
departamentos suministrarán, antes del 30 de octubre del año anterior en que se
realizará la programación y ejecución de los recursos del programa de alimentación
escolar, la información sobre matrícula a los municipios no certificados en
educación.

La Ley 1450 de 2011, por la cual se expidió el Plan Nacional de Desarrollo 2010-
2014, en el artículo 135, Parágrafo 4, determina que “Con el fin de alcanzar las
coberturas universales en el Programa de Alimentación Escolar –PAE, el Gobierno
Nacional trasladará del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) al
Ministerio de Educación Nacional (MEN), la orientación, ejecución y articulación del
programa, sobre la base de estándares mínimos de obligatorio cumplimiento para
su prestación, de manera concurrente con las entidades territoriales.

Para el efecto, el MEN realizará la revisión, actualización y definición de los


lineamientos técnicos-administrativos, de los estándares, y de las condiciones para
la prestación del servicio para la ejecución del Programa, que serán aplicados por
las entidades territoriales, los actores y operadores del Programa. El PAE se
financiará con recursos de diferentes fuentes”.

El Decreto 1082 de 2015 contempla las funciones de las Entidades Territoriales al


disponer entre otros: Las entidades Territoriales cumplirán las siguientes funciones
en relación con el Programa de Alimentación Escolar (PAE):

1. Apropiar y reservar los recursos necesarios y suficientes para la financiación o


cofinanciación del PAE en su jurisdicción, y adelantar los trámites para comprometer
vigencias futuras cuando haya lugar.
2. Concurrir a la financiación del PAE en su territorio, para la prestación del servicio
en las condiciones indicada en et título y en los lineamientos, condiciones y
estándares del MEN.

El artículo 2.2.1.1.1.7.1.del Decreto 1082 de 2015, Publicidad en el SECOP.


establece: “La Entidad Estatal está obligada a publicar en el SECOP los
Documentos del Proceso y los actos administrativos del Proceso de Contratación,
dentro de los tres (3) días siguientes a su expedición. La oferta que debe ser
publicada es la del adjudicatario del Proceso de Contratación (...)”.

El artículo 2.2.1.1.1.3.1 del Decreto 1082 de 2015, Documentos del Proceso define
“Son: (a) los estudios y documentos previos; (b) el aviso de convocatoria; (c) los
pliegos de condiciones o la invitación; (d) las Adendas; (e) la oferta; (f) el informe de
evaluación; (g) el contrato; y cualquier otro documento expedido por la Entidad
Estatal durante el Proceso de Contratación”.
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El artículo 2.1.1.2.1.8, del Decreto 1082 de 2015, Publicación de la ejecución de
contratos. reza: “Para efectos del cumplimiento de la obligación contenida en el
literal g) del artículo 11 de la Ley 1712 de 2014, relativa a la información sobre la
ejecución de contratos, el sujeto obligado debe publicar las aprobaciones,
autorizaciones, requerimientos o informes del supervisor o del interventor, que
prueben la ejecución del contrato”.

El artículo 2.3.10.2.1, numeral 2, y 2.3.10.4.3, Numeral 10, Literal c) del Decreto


1852 de 2015 define: “la corresponsabilidad como la concurrencia de actores y
acciones conducentes a garantizar la adecuada y oportuna ejecución y prestación
del Programa de Alimentación Escolar – PAE.”

“Es función de las Entidades territoriales garantizar la prestación del servicio de


alimentación desde el primer día del calendario escolar y durante la respectiva
vigencia”.

El Decreto 218 de 14 de febrero de 2020, adopta la estructura interna de la Unidad


administrativa Especial de Alimentación Escolar – Alimentos para Aprender –
requerida para el cumplimiento de sus objetivos y funciones.

El Decreto 417 de 17 de marzo de 2020, declaró el Estado de Emergencia


Económica, Social y Ecológica, en todo el territorio nacional.

El Decreto 470 del 24 de marzo de 2020 dicta medidas que brindan herramientas a
las entidades territoriales para garantizar la ejecución del Programa de Alimentación
Escolar y la presentación del servicio público de educación preescolar, básica y
media, dentro del Estado de Emergencia económica, Social y Ecológica.

El Departamento Nacional de planeación expide el Decreto 440 del 20 de marzo de


2020, por el cual se adoptan medidas de urgencia en materia de contratación
estatal, con ocasión del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica
derivada de la Pandemia COVID-19

El Ministerio de Educación Nacional mediante la resolución No. 29452 de 2017


expide los Lineamientos Técnicos – Administrativos, los Estándares y las
Condiciones Mínimas del Programa de Alimentación Escolar (PAE) y se derogan
las disposiciones anteriores, en el cual se precisa que el Objetivo General del PAE
es suministra un complemento alimentario que contribuya al acceso con
permanencia en la jornada académica, de los niños, niñas, adolescentes y jóvenes,
registrados en la matrícula oficial, fomentando hábitos alimentarios saludables y
precisa que para consolidar la bolsa común de recursos las Entidades Territoriales
podrán utilizar los siguientes mecanismos:
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e) Transferencia de recursos de la Entidades Territoriales No Certificadas a la
Entidad Territorial Certificada, mediante resoluciones de giro de recursos, los cuales
serán administrados por el ETC como ordenador del gasto, para la operación del
PAE en su Jurisdicción.

El artículo 1.1 de la Resolución 29452 de 2017 señala “Objetivo General del PAE:
suministrar un complemento alimentario que contribuya al acceso con permanencia
en la jornada académica, de los niños, niñas, adolescentes y jóvenes, registrados
en la matrÍcula oficial, fomentando hábitos alimentarios saludables.”

La Resolución 29452 de 2017, Literales L.1 y L.2, numeral, 3.3. Entidades


Territoriales Certificadas - ETC: capítulo 3. Determina los actores,
responsabilidades y competencias las Entidades Territoriales Certificadas - ETC y
que deben cumplir las siguientes funciones:

“l.2 Adelantar los procesos de contratación, cuando a ello haya lugar, para ejecutar
en forma oportuna el PAE, ordenar el gasto y el pago de los mismos. l.3 Garantizar
la prestación del servicio de alimentación desde el primer día del calendario escolar
y hasta la finalización del mismo en cada vigencia.”

La Resolución No. 29452 de 2017, en su numeral 4.2 contratación del operador,


establece: “Contratación de Operador: las Entidades Territoriales que ejecuten los
recursos presupuestales deben adelantar oportunamente los procesos de
contratación necesarios para garantizar el suministro de complemento alimentario
desde el primer día del calendario escolar. Esta contratación debe adelantarse de
acuerdo con las modalidades y el procedimiento establecido por las normas de
contratación pública”.

La Resolución No. 006 del 25 de marzo de 2020 reglamenta: Unidad Administrativa


especial para la alimentación escolar Alimentos para aprender. Por la cual se
modifican transitoriamente “Los lineamientos técnicos administrativos, los
estándares y las condiciones mínimas del Programa de Alimentación Escolar – PAE,
en el marco del Estado de Emergencia, Económica, Social y Ecológica, derivado de
la pandemia del COVID-19. Anexo 1, estándares y condiciones técnicas y anexo 2,
porcentajes de referencia para la cofinanciación.

La Resolución No. 007 del 16 de abril de 2020 reglamenta: Unidad Administrativa


especial para la alimentación escolar Alimentos para aprender. Por la cual se
modifica la Resolución No. 006 del 25 de marzo de 2020 que expide
transitoriamente “Los lineamientos técnicos Administrativos, los estándares y las
condiciones mínimas del Programa de Alimentación Escolar – PAE, en el marco del
Estado de Emergencia, Económica, Social y Ecológica, derivado de la pandemia
del COVID-19.
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En su artículo 6 establece el seguimiento y control del apoyo alimentario en la
vigencia: “Las Entidades Territoriales Certificadas y aquellas que adelantarán la
ejecución del apoyo alimentario de emergencia, deberán garantizar la correcta
ejecución de los contratos establecidos para tal fin, para lo cual, deberán contar con
los esquemas de supervisión y/o interventoría que garanticen las condiciones de
inocuidad, calidad y pertinencia del servicio contratado”.

En a Circular 020 del 16 de marzo de 2020 Ministerio de Educación Nacional dicta


medidas adicionales y complementarias para el manejo, control y prevención del
Coronavirus (COVID-19).

El municipio de Ayapel celebró contrato de suministro No. LP MA 001-2020 de julio


1 de 2020 con la Fundación Proteger de objeto: “Suministro a todo costo de
complemento alimentario jornada mañana y complemento alimentario tipo almuerzo
a niños, niñas, adolescentes y jóvenes registrados en el sistema de matrículas
(SIMAT) como estudiantes oficiales para la operación del programa PAE en las
instituciones educativas priorizadas del municipio de Ayapel – Córdoba”, por valor
inicial de $807.863.760, adición de $201.179.424 y valor final de $1.009.043.184,
plazo total de 108 días, acta de inicio de julio 8 de 2020 y acta de liquidación de
diciembre 18 de 2020.

Clausula quinta del contrato de suministro No. LP MA 001-2020: Obligaciones del


contratista, numeral 5 establece: “La distribución y entrega de los paquetes de
alimentos se realizará a los padres o acudientes debidamente registrados en
SIMAT, al interior de la sede del estudiante, dejándose evidenciado el recibo”.

Son criterios de auditoría los acuerdos, resoluciones y demás normatividad interna


emitida por el municipio de Ayapel referentes al manejo de los recursos del
Programa de Alimentación Escolar - PAE durante la vigencia 2020.

Adicionalmente se tendrán en cuenta como parte de los criterios, las cláusulas de


los contratos que serán evaluados.

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3. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

3.1. RESULTADOS EN RELACIÓN CON EL OBJETIVO ESPECÍFICO No. 1

OBJETIVO ESPECÍFICO 1
Evaluar el cumplimiento de la normatividad presupuestal aplicable a los recursos
del SGP para los sectores Educación, Propósito General (Deporte y Cultura) y la
Asignación Especial para Alimentación Escolar, vigencia 2020, de conformidad
con la normatividad vigente.

3.1.1. Información financiera y presupuestal

Según información del Departamento Nacional de Planeación, el Gobierno Nacional


asignó al municipio de Ayapel-Córdoba, recursos del Sistema General de
Participaciones, mediante documentos de distribución para los sectores educación,
propósito general (cultura y deporte) alimentación escolar, durante la vigencia 2020
por $3.546.517.932; tal como se detalla a continuación:
Cuadro No.3. Resumen de transferencias SGP Ayapel 2020
(cifras en pesos)
SGP Resumen de Distribución
Ultima Doceava Total
Concepto Once Doceavas 2020
2019 Acumulado
Educación 0 2.377.162.585 2.377.162.585
Calidad 0 2.377.162.585 2.377.162.585
Matrícula Gratuidad 0 1.300.936.334 1.300.936.334
Matrícula Oficial 0 1.076.226.251 1.076.226.251
Propósito General - Destinación 33.332.294 482.715.459 516.047.753
Deporte 19.047.025 275.837.405 294.884.430
Cultura 14.285.269 206.878.054 221.163.323
Alimentación Escolar 37.513.782 615.793.812 653.307.594
TOTAL SGP RECURSOS A AUDITAR 70.846.076 3.475.671.856 3.546.517.932
Fuente: SICODIS - Grupo GFT – DIFP
Elaboró: Equipo Auditor

A continuación, se presenta el resumen de los informes de ejecución presupuestal


de ingresos y egresos a auditar, presentados por el municipio de Ayapel para la
vigencia 2020.

Presupuesto de Ingresos y Gastos – Recursos SGP Educación

Las transferencias del Sistema General de Participaciones SGP, para los


componentes de Educación, Propósito General (Deporte y cultura) y alimentación
Escolar ascendieron a $3.546.517.932 que representan el 12,6% del total de
$28.181.369.205 recursos girados por el DNP al municipio.

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Cuadro No.4. Recaudo efectivo de ingresos por sector: transferencias SGP, rendimientos y
recursos de balance. (Cifras en pesos)
INGRESOS GASTOS
Transferencias
Apropiación Recursos del
Componente SGP vigencia Rendimientos Reservas Recaudo neto Compromisos
definitiva Balance
actual
Educación $ 2.377.162.585 $ 2.377.162.585 $ 2.377.162.585 $ 1.619.517.724
Calidad $ 2.377.162.585 $ 2.377.162.585 $ 4.312.933 $ 3.543.519 $0 $ 2.385.019.037 $ 1.619.517.724
Matrícula
Gratuidad $ 1.300.936.334 $ 1.300.936.334 $ 1.300.936.334 $ 1.300.936.334
(SSF)
Matrícula
$ 1.076.226.251 $ 1.076.226.251 $ 1.076.226.251 $ 318.581.390
Oficial
Propósito
General – $ 516.047.753 $ 516.047.753 $ 516.047.753 $ 321.383.400
Destinación
Deporte $ 294.884.430 $ 294.884.430 $ 5.065.000 $ 299.949.430 $ 121.383.400
Vigencia
$ 275.837.405 $0
actual
Vigencia
$ 19.047.025 $0
anterior
Cultura $ 221.163.323 $ 221.163.323 $ 79.510 $ 221.242.833 $ 200.000.000
Vigencia
206.878.054 $0
actual
Vigencia
14.285.269 $0
anterior
Alimentación
$ 653.307.594 $ 653.307.594 $ 1.886.830 $ 606.547 $ 655.800.971 $ 655.593.565
Escolar
Vigencia
$ 615.793.812 $0
actual
Vigencia
$ 37.513.782 $0
anterior
TOTAL $ 3.546.517.932 $ 3.546.517.932 $ 6.199.763 $ 4.229.576 $ 5.065.000 $ 3.562.012.271 $ 2.596.494.689
TOTAL DE INGRESOS AUDITADOS
$ 3.562.012.271
(Transferencias+rendimientos+recursos del balance+reservas)
Fuente. Ejecución Presupuestal de ingresos Ayapel 2020- Oficina de Presupuesto y contabilidad.
Elaboró: Equipo Auditor

El presupuesto definitivo de ingresos SGP ascendió a $3.546.517.932. El recaudo


neto por concepto de transferencias, rendimientos, recursos del balance y reservas
de 2020, equivale a $3.562.012.271, presentando un nivel de ejecución
presupuestal de 100%.

La ejecución presupuestal de gastos por sectores, presentó una apropiación


definitiva por $3.562.012.271 incluidas como fuentes de financiación: las
transferencias de la vigencia actual, rendimientos financieros y recursos del
balance, detallado así:

Cuadro No.5. Ejecución presupuestal de gastos.


(Cifras en pesos)
Apropiación
Componente Compromisos Obligaciones Pagos % ejec. % pago
definitiva
EDUCACIÓN $ 2.385.019.037 $ 1.619.517.724 $ 1.619.517.724 $ 1.619.517.724 67,90% 100%
CALIDAD $ 2.385.019.037 $ 1.619.517.724 $ 1.619.517.724 $ 1.619.517.724 67,90% 100%
Matrícula Gratuidad $ 1.300.936.334 $ 1.300.936.334 $ 1.300.936.334 $ 1.300.936.334 100% 100%
Matrícula Oficial $ 1.076.226.251 $ 318.581.390 $ 318.581.390 $ 318.581.390 30% 100%
Recursos del Balance $ 3.543.519 $0 $0 $0 0% 0%
Rendimientos
$ 4.312.933 $0 $0 $0 0% 0%
financieros

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Apropiación
Componente Compromisos Obligaciones Pagos % ejec. % pago
definitiva
PROPÓSITO
$ 521.192.263 $ 321.383.400 $ 321.383.400 $ 321.383.400 62% 100%
GENERAL
Deporte $ 294.884.430 $ 116.318.400 $ 116.318.400 $ 116.318.400 39% 100%
Cultura $ 221.242.833 $ 200.000.000 $ 200.000.000 $ 200.000.000 90% 100%
Reservas $ 5.065.000 $ 5.065.000 $ 5.065.000 $ 5.065.000 100% 100%
ALIMENTACIÓN
$ 655.800.971 $ 655.593.565 $ 655.593.565 $ 655.593.565 100% 100%
ESCOLAR
TOTAL $ 3.562.012.271 $ 2.596.494.689 $ 2.596.494.689 $ 2.596.494.689 73% 100%
Fuente. Ejecución Presupuestal de gastos Ayapel 2020- Oficina de Presupuesto y contabilidad.
Elaboró: Equipo Auditor

Los compromisos del Sistema General de Participaciones al cierre de la vigencia


2020 fueron por $2.596.494.689 equivalentes a una ejecución presupuestal del
73%, con relación a la apropiación definitiva; así mismo, las obligaciones
ascendieron a $2.596.494.689 y los pagos a $2.596.494.689 equivalentes al 100%
del total de compromisos de la vigencia.

Con relación a los recursos de SGP- Educación Matrícula tuvieron una apropiación
definitiva de $1.076.223.251 de los cuales solo se comprometieron el 30%.

Rendimientos financieros de SGP

El recaudo de los rendimientos financieros correspondientes a los recursos del


Sistema General de Participaciones, al cierre de la vigencia 2020 ascendió a
$6.199.763, discriminado así:

Cuadro No.6. Rendimientos financieros recursos SGP 2020 (cifras en pesos)


Apropiación
Sector Recaudo Efectivo Participación
Definitiva
Educación Calidad educativa $ 4.312.933 $ 4.312.933 70%
Alimentación escolar $ 1.886.830 $ 1.886.830 30%
Total $ 6.199.763 $ 6.199.763 100%
Fuente. Ejecución Presupuestal Ayapel 2020- Oficina de Presupuesto y contabilidad.
Elaboró: Equipo Auditor

La ejecución de los rendimientos se incluyó en la tabla de gastos de cada sector.

Recursos del balance SGP

Los recursos del balance correspondientes a SGP de 2019, fueron incorporados al


presupuesto de la vigencia 2020 por $4.229.576 tal como se detalla a continuación:

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Cuadro No.7. Recursos del Balance (cifras en pesos)
Apropiación Recaudo
Sector Participación
Definitiva Efectivo
Educación Calidad Educativa $ 3.543.519 $ 3.543.519 84%
Alimentación Escolar $ 606.547 $ 606.547 14%
Cultura $ 79.510 $ 79.510 2%
Total $ 4.229.576 $ 4.229.576 100%
Fuente. Ejecución Presupuestal Ayapel 2020- Oficina de Presupuesto y contabilidad.
Elaboró: Equipo Auditor

La ejecución de los recursos del balance de 2019, incorporados en el presupuesto


de la vigencia 2020 en Educación Calidad Educativa fue del 0%; Alimentación
Escolar y Propósito General (cultura) fue del 100%.

Se evaluó la totalidad de la incorporación presupuestal de los recursos del Sistema


General de Participaciones, recursos del balance y rendimientos financieros, a
través del análisis de la programación presupuestal en lo concerniente a
modificaciones, adiciones y reducciones presupuestales efectuadas en la vigencia
2020 y la conciliación de la ejecución presupuestal de ingresos frente a los
documentos de distribución, extractos bancarios y actos administrativos de
incorporación de recursos del balance determinándose que se encuentra ajustada
a la normatividad legal vigente de presupuesto, excepto por la no individualización
de los registros presupuestales a los Fondos de Servicio Educativo de los recursos
de gratuidad y la baja ejecución presupuestal de los recursos del componente
Educación calidad-matrícula oficial y propósito general - deporte.
Rezago presupuestal

Al cierre de la vigencia 2019, mediante el Decreto No.008 de 13 de enero de 2020


se constituyeron reservas presupuestales con recursos del SGP Deporte por
$5.065.000, así:

Cuadro No.8. Reservas presupuestales recursos SGP 2019 (cifras en pesos)


Rubro
Valor Nombre del rubro Fuente
presupuestal 2018
Construcción y mantenimiento de escenarios
703010101 $ 5.065.000 SGP Deporte
deportivos y recreativos
Fuente. Decreto No.008 de 13 de enero de 2020 - Oficina de Presupuesto y contabilidad.
Elaboró: Equipo Auditor

Se constituyeron cuentas por pagar a través del Decreto No.007 de 13 de enero de


2020 por $5.065.000 con recursos del SGP Deporte.

Cuadro No.9. Cuentas por pagar recursos SGP 2019 (cifras en pesos)
Orden de Rubro presupuestal
Fecha Nombre del rubro Valor
pago 2018
Construcción y mantenimiento de escenarios
30/12/2019 1402 703010101 $ 5.065.000
deportivos y recreativos. (SGP- Dep)
Fuente. Decreto No.007 de 13 de enero de 2020 - Oficina de Presupuesto y contabilidad. Elaboró: Equipo Auditor.

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De la evaluación de la reserva presupuestal y la cuenta por pagar con recursos de
SGP- deporte se concluye que corresponden al contrato MC-MA-026-2019 de
objeto: “Interventoría integral al contrato derivado de la licitación pública No.LP-MA-
006-2019 que tiene por objeto adecuación y mantenimiento del polideportivo Santa
Ana en el municipio de Ayapel – Departamento de Córdoba”, dicho contrato fue por
$15.195.000, inició el 15 de octubre de 2019, se suspendió el 27 de diciembre de
2019, reinició el 16 de enero de 2020 y terminó el 24 de enero de 2020.

De acuerdo con lo observado en la ejecución financiera de este contrato, una vez


presentadas las actas parciales No.1 y No.2 por parte del contratista se realizó el
primer pago y se constituyó una cuenta por pagar de $5.065.000. Teniendo en
cuenta la suspensión del contrato, el valor restante por ejecutar se constituyó en
reserva presupuestal para la vigencia 2020 la cual fue pagada una vez suscrita el
acta de liquidación.

Al cierre de la vigencia 2020, mediante el Decreto No.004 de 14 de enero de 2021


el Municipio de Ayapel constituyó el rezago presupuestal, con recursos diferentes a
SGP educación, propósito general (cultura y deporte) y alimentación escolar.

A través del Acuerdo No.016 de 4 de diciembre de 2020 se autorizó al alcalde de


Ayapel- Córdoba para constituir vigencias futuras ordinarias para la ejecución de
proyectos de inversión incluidos en el Plan de Desarrollo “Ideas que suman 2020-
2023”, con SGP Educación así:

Cuadro No.10. Vigencias futuras recursos SGP Educación 2020


Tiempo
Presupuesto Presupuesto En
Proyecto Valor de Recurso
2020 2021 Ejecución
ejecución
Adecuación y
construcción de
infraestructura física de SGP
distintas instituciones $ 1.041.760.112 $ 642.729.101 $ 339.031.011 3 meses No Calidad
educativas del municipio Educativa
de Ayapel, departamento
de Córdoba.
Suministro a todo costo
de complemento
alimentario jornada
mañana y complemento
alimentario tipo almuerzo
SGP
a niños, niñas,
Calidad
adolescentes y jóvenes
Educativa -
registrados en el Sistema $ 971.775.068 $ 145.766.260 $ 826.008.808 11 meses No
ICLD - SGP
de matrículas SIMAT
Alimentación
como estudiantes
Escolar
oficiales para la operación
del programa PAE en las
Instituciones Educativas
priorizadas del Municipio
de Ayapel - Córdoba.
Total $ 2.013.535.180 $ 788.495.361 $ 1.165.039.819
Fuente. Acuerdo No.016 de 2020 - Oficina de Presupuesto y contabilidad. Elaboró: Equipo Auditor

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Se evaluaron las vigencias futuras constituidas durante el 2020 con recursos de
educación – calidad evidenciándose que se cumplieron los requisitos normativos
que establecen los procedimientos para su correcta constitución.

Como resultado de la auditoría se detectaron las siguientes situaciones de


incumplimiento que fueron validadas como hallazgos de auditoría.

Hallazgo 1. Ejecución Presupuestal Educación y Deporte

La Constitución Política de Colombia establece:

Artículo 209. “La función administrativa está al servicio de los intereses generales y se
desarrolla con fundamento en los principios de igualdad, moralidad, eficacia, economía,
celeridad, imparcialidad y publicidad, mediante la descentralización, la delegación y la
desconcentración de funciones”.

“Las autoridades administrativas deben coordinar sus actuaciones para el adecuado


cumplimiento de los fines del Estado. La administración pública, en todos sus órdenes,
tendrá un control interno que se ejercerá en los términos que señale la ley”.

Artículo 366: “(…) El bienestar general y el mejoramiento de la calidad de vida de la


población son finalidades sociales del Estado. Será objetivo fundamental de su actividad la
solución de las necesidades insatisfechas de salud, de educación, de saneamiento
ambiental y de agua potable. Para tales efectos, en los planes y presupuestos de la Nación
y de las entidades territoriales, el gasto público social tendrá prioridad sobre cualquier otra
asignación.”

La Ley 715 de 2001 en su Artículo 8 establece: Competencias De Los Municipios No


Certificados. A los municipios no certificados se les asignarán las siguientes funciones:

“8.1. Administrar y distribuir los recursos del Sistema General de Participaciones que se le
asignen para el mantenimiento y mejoramiento de la calidad”.

El municipio de Ayapel - Córdoba durante la vigencia 2020 registró en su


presupuesto de ingresos un recaudo neto de $1.076.226.251 en recursos del SGP-
Educación- Matrícula Oficial, con estos recursos asumió compromisos por
$318.581.390, constituyéndose un 30% de ejecución en este componente.

Con relación al componente de SGP- Propósito General – Deporte el municipio de


Ayapel en 2020 tuvo un recaudo neto de $294.884.430, asumiendo compromisos
por $116.318.400 es decir una ejecución del 39%.

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Cuadro No.11. Ejecución recursos matrícula oficial y deporte

Transferencias
Apropiación Recursos del %
Componente SGP vigencia Rendimientos Reservas Recaudo neto Compromisos
definitiva Balance Ejecución
actual
Educación $ 2.377.162.585 $ 2.377.162.585 $ 2.377.162.585 $ 1.619.517.724 68%
Calidad $ 2.377.162.585 $ 2.377.162.585 $ 4.312.933 $ 3.543.519 $0 $ 2.377.162.585 $ 1.619.517.724 68%
Matrícula Oficial $ 1.076.226.251 $ 1.076.226.251 $ 1.076.226.251 $ 318.581.390 30%
Propósito
General – $ 516.047.753 $ 516.047.753 $ 516.047.753 $ 321.383.400 62%
Destinación
Deporte $ 294.884.430 $ 294.884.430 $ 5.065.000 $ 294.884.430 $ 116.318.400 39%
Fuente. Ejecución Presupuestal de gastos Ayapel 2020- Oficina de Presupuesto y contabilidad.
Elaboró: Equipo Auditor

Debilidades en la planeación de proyectos y programas para la ejecución de los


recursos del Sistema General de Participaciones asignados al municipio.

Aplazamiento en el tiempo de satisfacción de las necesidades y problemáticas


identificadas en el componente de educación y deporte, afectando el bienestar
general y el mejoramiento de la calidad de vida de la población del municipio de
Ayapel.

Respuesta de la entidad:

“Respecto a la no ejecución de los recursos SGP sino en un porcentaje del 30% cabe decir
que se destinaron unos recursos para transporte escolar tanto fluvial como terrestre pero
no fue llevado a cabo porque el calendario académico se realizó bajo el modelo de
educación en casa. Asimismo, se previó realizar un proyecto de infraestructura educativa y
adecuar baterías sanitarias, aulas entre otras necesidades, pero debido a que nuestras
escuelas tanto del casco urbano como rural se encuentran en condiciones bastante
precarias se dejó el proyecto para la presente vigencia.

Ahora bien al componente de SPG- Propósito General- Deporte tuvo un recaudo neto de
$294.884.430 de los cuales se asumieron compromisos por $116.581.400 lo que equivale
a una ejecución del 39% puesto que, con base en la declaratoria de pandemia, a través de
la Resolución 385 de 2020 el Ministerio de Salud y Protección Social decretó la emergencia
sanitaria en todo el territorio nacional, con el fin de prevenir y controlar la propagación del
Coronavirus COVID-19 y mitigar sus efectos, medida que fue prorrogada, mediante
Resolución 844 de 2020. Hasta el 31 de agosto del mismo año nos vimos obligados a
suspender toda clase de actividades o encuentros deportivos que influyeran en la
propagación del virus ya que como bien es sabido por encima de cualquier cosa deben
prevalecer la vida y la salud de las personas”.

Comentario a la respuesta del auditado:

En su respuesta la entidad auditada no desvirtúa la observación, teniendo en cuenta


que no justifica la baja ejecución de los recursos de SGP educación. De forma
contraria, confirma la precaria situación en la que se encuentran las Instituciones

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Educativas del municipio de Ayapel lo que converge en las necesidades
insatisfechas que se arraigan por la falta de gestión de la administración.

En cuanto a la baja ejecución de recursos de SGP- Deporte, la entidad auditada lo


atribuye a que por la situación actual de pandemia por el COVID 19 no se debían
hace encuentros deportivos; sin embargo, de acuerdo con lo establecido en la Ley
715 de 2001, artículo 76.7 en deporte y recreación, con estos recursos los
municipios tienen las siguientes competencias: “76.7.1. Planear y desarrollar
programas y actividades que permitan fomentar la práctica del deporte, la
recreación, el aprovechamiento del tiempo libre y la educación física en su territorio.
76.7.2. Construir, administrar, mantener y adecuar los respectivos escenarios
deportivos. 76.7.3. Cooperar con otros entes deportivos públicos y privados para el
cumplimiento de los objetivos previstos en la ley”; en consecuencia, estos recursos
no son exclusivos para realizar encuentros deportivos presenciales. Se concluye
que la respuesta de la entidad auditada no desvirtúa la observación, se retira la
presunta incidencia disciplinaria y se configura como hallazgo administrativo.

Hallazgo 2. Registros Presupuestales Calidad Gratuidad

El artículo 14 de la Ley 715 de 2001 establece que: “Manejo Presupuestal de los Fondos
de Servicios Educativos. Las entidades territoriales incluirán en sus respectivos
presupuestos, apropiaciones para cada Fondo de servicios educativos en los
establecimientos educativos a su cargo, tanto de la participación para educación como de
recursos propios (…)”. (Subrayado y negrita nuestro).

El Artículo 104 del Decreto 111 de 1996 establece que: “(…) las entidades territoriales
ajustarán las normas sobre programación, elaboración, aprobación, y ejecución de sus
presupuestos a las normas previstas en la ley orgánica del presupuesto (L. 225/95, art. 32).”

De acuerdo con los establecido en los literales a) al d) del artículo 2.3.1.6.4.7 del Decreto
Único Reglamentario del Sector Educación No.1075 de 2015, corresponde al Ministerio de
Educación Nacional elaborar: “Una resolución que contenga la desagregación de la
asignación de recursos por establecimiento educativo, la cual se constituirá en el acto
administrativo que soporte el giro de los recursos”.

El municipio de Ayapel recibió transferencias del Sistema General de


Participaciones SGP vigencia 2020 sin situación de fondo para el componente
Educación-Calidad Gratuidad por $1.300.936.334 según los documentos de
distribución No.044 del 28 de febrero del 2020 y No.046 del 13 de abril del 2020, los
cuales se tradujeron en transferencias a los diecinueve (19) fondos de servicios
educativos de las instituciones oficiales del municipio de Ayapel.

Los recursos girados por concepto de calidad gratuidad se encuentran asignados


individualmente por parte del Ministerio de Educación Nacional en los diecinueve

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(19) fondos de servicios educativos de las instituciones oficiales del municipio de
Ayapel mediante las Resoluciones No. 003958 del 17 de marzo del 2020 y
No.006740 del 6 de mayo del 2020 por las cuales se “Ordena asignar y transferir
los recursos provenientes del Sistema General de Participaciones para Educación
por concepto de Calidad Gratuidad Educativa a los establecimientos educativos a
nivel nacional” sin embargo el municipio de Ayapel expidió un solo registro
presupuestal de manera global a favor de: “Instituciones educativas del municipio
de Ayapel”.

Cuadro No.12. Registro presupuestal SGP Calidad Gratuidad vigencia 2020


Registro Código Nombre
Beneficiario Concepto valor
presupuestal presupuestal rubro
Causación de la transferencia de
los recursos de SGP educación -
gratuidad de matrículas, a los
Instituciones
fondos de servicios educativos de
SGP Educativas
R2020-00333 701010101 las distintas instituciones $1.300.936.334
Gratuidad Municipio de
educativas del municipio de Ayapel,
Ayapel
según resoluciones del MEN
No.003958 de 17-03-2020 y
no.006740 de 06-05-2020 anexas.
Fuente: Registros emitidos del sector educación vigencia 2020 - Alcaldía Municipal de Ayapel.
Elaboró: Equipo Auditor.

La anterior situación obedece a debilidades en los procedimientos de registro en el


presupuesto de ingresos y gastos del municipio.

Conlleva a que el registro presupuestal no refleje los beneficiarios pormenorizados


de los recursos de gratuidad sin situación de fondo.

Respuesta de la entidad:

El municipio de Ayapel remitió el documento Excel de registros presupuestales emitidos


con los recursos de SGP, en el cual se ratifica que para los recursos de SGP- Gratuidad
solo se emitió un único registro sin la discriminación por cada Fondo de Servicio Educativo.

Comentario a la respuesta del auditado:

Los documentos presentados por la entidad auditada en su respuesta no desvirtúan


la observación, por cuanto la Entidad expidió un Certificado de Disponibilidad
Presupuestal y un Registro Presupuestal Global para todos los fondos de servicio
educativo contraviniendo lo establecido en la Ley 715 de 2001, se configura como
hallazgo administrativo.

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3.2. RESULTADOS EN RELACIÓN CON EL OBJETIVO ESPECÍFICO No. 2

OBJETIVO ESPECÍFICO 2
Evaluar el cumplimiento de la normatividad relacionada con los recursos
asignados durante la vigencia para el componente Educación, de conformidad con
lo señalado en la Ley 715 de 2001 y demás normas aplicables.

3.2.1. Educación – Calidad Matrícula Oficial

Los recursos destinados a calidad matrícula $1.084.082.703 tuvieron compromisos


por $318.581.390 equivalente a una ejecución presupuestal del 30%. De estos
recursos se destinaron para complemento nutricional $216.000.000 es decir el
67,8%; se comprometió el 22% para el pago de servicio de energía ($70.084.240),
para construcción, ampliación y adecuación de infraestructura el 7,7%
($24.497.150) y para interventorías el 2,5% ($8.000.000).

La ejecución de estos recursos se evaluó en un 100% a través del análisis de los


pagos de las facturas de energía por $70.084.240 y de los contratos celebrados.

Como resultado de la auditoría se detectaron las siguientes situaciones de


incumplimiento que fueron validadas como hallazgos de auditoría.

Hallazgo 3. Contrato de mínima cuantía No. MC-MA-004-2020 (D-P)

Título II, Capítulo IV, Ley 715 de 2001, correspondiente a la Distribución de Recursos del
Sistema General de Participaciones del Sector Educativo.

“Artículo 15. Destinación. Los recursos de la participación para educación del Sistema
General de Participaciones se destinarán a financiar la prestación del servicio educativo
atendiendo los estándares técnicos y administrativos, en las siguientes actividades:
15.1. Pago del personal docente y administrativo de las instituciones educativas públicas,
las contribuciones inherentes a la nómina y sus prestaciones sociales.
15.2. Construcción de la infraestructura, mantenimiento, pago de servicios públicos y
funcionamiento de las instituciones educativas.
15.3. Provisión de la canasta educativa.
15.4. Las destinadas a mantener, evaluar y promover la calidad educativa”

En su artículo 83 de la Ley 1474 de 2011, estableció: supervisión e interventoría contractual.


“Con el fin de proteger la moralidad administrativa, de prevenir la ocurrencia de actos de
corrupción y de tutelar la transparencia de la actividad contractual, las entidades públicas
están obligadas a vigilar permanentemente la correcta ejecución del objeto contratado a
través de un supervisor o un interventor, según corresponda”.

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“La supervisión consistirá en el seguimiento técnico, administrativo, financiero, contable, y
jurídico que, sobre el cumplimiento del objeto del contrato, es ejercida por la misma entidad
estatal cuando no requieren conocimientos especializados”.

Ley 734 de 2002, Código Disciplinario Único, en el artículo 34 Son deberes de todo servidor
público, numeral 1, “Cumplir y hacer que se cumplan los deberes contenidos en la
Constitución, los tratados de Derecho Internacional Humanitario, los demás ratificados por
el Congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas, los acuerdos distritales y municipales,
los estatutos de la entidad, los reglamentos y los manuales de funciones, las decisiones
judiciales y disciplinarias, las convenciones colectivas, los contratos de trabajo y las órdenes
superiores emitidas por funcionario competente”.

El manual de contratación del municipio de Ayapel de marzo de 2017, establece en su


capítulo VI, numeral 6.1.9.1 Funciones generales de los supervisores e interventores:
“- Todos los documentos que se generen en desarrollo de un contrato deben estar fechados,
relacionando y referenciando cada uno de sus anexos si los hay. Además, deben estar
acompañados de sus soportes y estar archivados en la carpeta del contrato.
- El supervisor y/o interventor revisará que los sitios de entrega de elementos y ubicación
de materiales, localizaciones, etc, corresponda al señalado en los pliegos de condiciones.
- El supervisor y/o interventor deberá verificar permanentemente la calidad de los bienes
y/o servicios que se estipule en el contrato.” entre otras.

Ley 599 de 2000, por la cual se expide el Código Penal y se adoptan las normas rectoras
de la Ley Penal Colombiana.

El municipio de Ayapel- Córdoba celebró el contrato de mínima cuantía No. MC-MA-


004-2020 de agosto 18 de 2020 con Ingeniería del San Jorge S.A.S con el objeto
de: “Construcción dos pozos profundos en las Instituciones Educativas San
Jerónimo en el Corregimiento de Caño Pescao y la Institución Educativa Sincelejito
en el corregimiento de Sincelejito zona rural del municipio de Ayapel y uno en la
zona urbana del municipio de Ayapel Departamento de Córdoba”. Por $24.497.150.
Acta de inicio de agosto 25 de 2020, acta de liquidación de septiembre 25 de 2020.

El valor total del contrato se calculó de la siguiente forma:

Cuadro No.13. Presupuesto oficial Contrato MC-MA-004-2020


Ítem Descripción Unidad Cant. Vr. Unitario Total
1,1 Perforación pozo profundo ϕ = 12" m 60 $ 230.000 $ 13.800.000
Empaquetamiento con gravilla clasificada para estabilización
1,2 m3 3 $ 82.000 $ 246.000
paredes del pozo.
Sello sanitario con cimentación del espacio anular, sección 0-
1,3 Und. 3 $ 214.850 $ 644.550
30 min y construcción de pedestal.
1,4 Suministro e instalación tubería ciega P.V.C RDE 21 ϕ = 6" m 48 $ 110.500 $ 5.304.000
1,5 Suministro e instalación filtros P.V.C RDE 21 ϕ = 6" m 12 $ 186.050 $ 2.232.600
1,6 Transporte de material y equipo terrestre km 61 $ 20.000 $ 1.220.000
1,7 Transporte de material y equipo fluvial km 42 $ 25.000 $ 1.050.000
Total $ 24.497.150
Fuente: Estudios previos del Contrato MC-MA-004-2020 Elaboró: Equipo auditor.

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En el certificado de disponibilidad presupuestal No. D2020-00187 de 16 de julio de
2020, se observa que la totalidad de los recursos utilizados para este contrato
corresponden al rubro 701010201 de SGP Educación- calidad matrícula oficial; no
obstante, se evidencia en el informe final del contratista que de los tres pozos
contratados, uno fue construido en las instalaciones de la alcaldía del municipio,
contraviniendo lo establecido en el artículo 15 de la Ley 715 de 2001, con relación
a la destinación específica de los recursos de SGP-Educación.

Adicionalmente, se observó que en el informe de la supervisión de enero 14 de


2021, fecha muy distante del acta de liquidación del contrato de septiembre 25 de
2020 se asegura lo siguiente: “El contrato se ha ejecutado en un 100% sin presentar
inconvenientes y dentro del tiempo establecido contractualmente, la primera etapa
se dio en el corregimiento de Sincelejito con la construcción del pozo de esta
Institución, posteriormente el contratista continuó con el de caño pescado y para
finalizar con el del casco urbano, todos quedaron con las conexiones y el suministro
de agua potable”. (subrayado nuestro).

No obstante, lo anterior, se evidenció a través de requerimiento a la I.E Sincelejito


que el contrato no se ejecutó en esa Institución. Indicó el Rector de este plantel que
la administración municipal y el contratista tomaron la decisión de realizar el cambio
de la ubicación de uno de los pozos profundos de la ubicación inicial a la Institución
Educativa Caño Hondo sede Los Nidos, decisión a la que el directivo accedió
haciendo la aclaración: “accedí a lo solicitado, ceder el pozo a los nidos, pero con
la condición de que en los próximos contratos se tengan en cuenta la Institución de
Sincelejito para mejorar las conexiones existentes…”.

Destinar los recursos a actividades diferentes a las previstas para el componente


de SGP Educación se ocasiona por debilidades en la planeación y programación
del gasto de destinación específica. Adicional a lo anterior, la diferencia entre las
conclusiones del informe de supervisión con la realidad contractual denota
deficiencia en los mecanismos de control interno definidos por el municipio de
Ayapel.

Las situaciones descritas conllevan a la utilización de los recursos de SGP-


educación para fines diferentes a los establecidos en la Ley 715 de 2001 y a la
perdida de trazabilidad de la ejecución de los contratos de mejoramiento de
infraestructura en las instituciones educativas del municipio. Hallazgo administrativo
con presunta incidencia disciplinaria y posible penal.

Respuesta de la entidad:

“Teniendo en cuenta la observación número (8) realizada por esta auditoría me permito
informar que en primera instancia el municipio si ejecuto el contrato de mínima cuantía por

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valor de ($24.497.150), donde el alcance era la construcción de tres pozos en tres
Instituciones Educativas, dos en la zona rural y uno en el casco urbano como lo pueden
evidenciar en el registro fotográfico anexo a los informes.

Si bien es cierto, el archivo general del contrato consta de Dos (2) tomos, cuando solicitaron
la información contractual inicialmente la Secretaria de Educación quien se encuentra frente
a la auditoría, envío la información que reposa en él tomo No. 01 obviando sin intensión el
tomo No. 02 del contrato.

Lo manifestado por el equipo auditor y lo que conlleva al mismo a realizar la observación


como una posible incidencia penal y disciplinaria es el hecho de que en un informe
presentado por el contratista (sin esta entidad tener conocimiento de lo que pudo ocurrir al
momento de la transcripción del mismo), este detalla la construcción de un pozo en las
instalaciones de la Alcaldía Municipal, sin embargo, esa construcción realizada en la
alcaldía no se realizó con recursos del contrato en mención y tampoco con recursos del
municipio, pues tal como se puede ver en la certificación que expide la Secretaria de
Planeación del Municipio, dicha obra, no hace parte de ningún contrato de la misma, en su
aclaración también manifiesta que los recursos invertidos fue un donativo voluntario
realizado por funcionarios de la Alcaldía Municipal, con los que además se realizaron varias
reparaciones más.

En los informes del contrato pueden darse cuenta que los pozos se construyeron a
satisfacción y que se encuentran ubicados en las Instituciones Educativas San Jerónimo
del Corregimiento Caño Pescado, Institución Educativa Los Nidos de Caño Hondo e
Institución Educativa Carlos Adolfo Urueta Sede Santa Inés.

De otro lado debemos indicar que es cierto lo que manifiesta el rector de la Institución
Educativa Sincelejito en el entendido de que luego de un consenso en el que también
participio se concluyó que era necesario realizar el cambio de ubicación del pozo a la
institución caño hondo por ser esta una de las instituciones más afectadas y con más
necesidad del fluido de agua potable por encontrarse retirada de manera considerable del
casco urbano.

Basado en lo anterior, aceptamos la incidencia administrativa encontrada por la CGR, pues


nos comprometemos a incluir en nuestro plan de mejora, actividades tendientes a que estos
hechos no se vuelvan a repetir y solicitamos sea retirado la incidencia disciplinaria y penal
pues no existe conducta contraria a la ley, por cuanto el contrato fue ejecutado en un 100%,
estos recursos si fueron intervenidos en las instituciones escolares teniendo en cuenta los
establecido en la ley 715 de 2001”.

Comentario a la respuesta del auditado:

En su respuesta, la administración municipal señala que solo se entregó uno de los


dos tomos que conforman el expediente del contrato MC-MA-004-2020, no
obstante, no aportan la documentación faltante junto con su respuesta a la
observación.

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La Entidad manifiesta que el pozo señalado por el contratista en su informe final
como realizado en las Instalaciones de la Alcaldía no se construyó con recursos de
SGP- educación sino con donaciones de sus mismos funcionarios.

Señala que los pozos se encuentran ubicados en las Instituciones Educativas San
Jerónimo del Corregimiento Caño Pescado, Institución Educativa Los Nidos de
Caño Hondo e Institución Educativa Carlos Adolfo Urueta Sede Santa Inés; y que
esto se puede comprobar en los informes del contrato; no obstante, en el informe
final del contratista se describen las siguientes ubicaciones: vereda caño pescado,
vereda Sincelejito y pozo de la alcaldía.

La respuesta de la entidad no desvirtúa la observación, y se configura el hallazgo


administrativo con presunta incidencia disciplinaria y posible penal.

Hallazgo 4. Facturas de servicios de energía en las Instituciones Educativas

La Ley 87 de 1993 establece las normas para el ejercicio del control interno en las entidades
y organismos del estado y dispone que el diseño y el desarrollo del Sistema de Control
Interno se orientará, entre otros aspectos, a la protección de los recursos de la organización
y a la adecuada administración ante posibles riesgos que los afecten y a la aplicación de
medidas para prevenir, detectar y corregir las desviaciones que se presenten al interior y
que puedan afectar el logro de sus objetivos.

El artículo 12 de la citada Ley 87 asigna a los jefes de control interno o auditores internos o
quien haga sus veces, entre otras funciones, la competencia de verificar los procesos
relacionados con el manejo de los recursos, bienes y los sistemas de información de la
entidad y recomendar los correctivos que sean necesarios.

El artículo 15 de la Ley 715 establece que los recursos de la participación para educación
del Sistema General de Participaciones se destinarán a financiar la prestación del servicio
educativo atendiendo los estándares técnicos y administrativos, en las siguientes
actividades: 15.2 “Construcción de la infraestructura, mantenimiento, pago de servicios
públicos y funcionamiento de las instituciones educativas”.

El municipio de Ayapel – Córdoba durante la vigencia 2020 apropió para el pago del
servicio público de energía de las instituciones educativas públicas municipales
$120.000.000, de los cuales realizó pagos por $70.084.240.

En la relación valorada emitida por Electricaribe, soporte de los pagos realizados,


en la que se indican el valor de las facturas por cada Institución Educativa, saldo
anterior y deuda total, se evidencian los valores de la factura a pagar y una deuda
acumulada de aproximadamente $200.000.000 entre todas las IE del municipio.

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En relación de facturas emitida por Electricaribe se observa la siguiente nota en el
pie de página: “La deuda de las facturas relacionadas, no incluye deuda reclamada,
en concordato, financiada, ni interés por mora. Estos se calculan diariamente y se
liquidan el día que integra el pago efectivo de las facturas vencidas, considerando
la tasa de interés vigente”. El valor detallado de la deuda se detalla a continuación,
sin tenerse certeza de los periodos o vigencias en las que se originó:

Cuadro No.14. Relación de facturas de servicio de energía de las Instituciones educativas del
municipio de Ayapel vigencia 2020
Relación valorada Electricaribe
CDP Egreso Valor
Importe mes Deuda Deuda total
R2020-00017 15/03/2020 E2020-00174 24/03/2020 $ 20.620.310 $ 20.620.310 $ 187.537.377 $ 208.157.687
R2020-00435 27/08/2020 E2020-00672 28/08/2020 $ 11.194.140 $ 11.194.140 $ 191.553.547 $ 202.747.687
R2020-00460 8/09/2020 E2020-00738 15/09/2020 $ 10.142.860 $ 10.142.860 $ 191.553.547 $ 201.696.407
R2020-00522 7/10/2020 E2020-00860 21/10/2020 $ 9.903.400 $ 9.903.400 $ 191.553.547 $ 201.456.947
R2020-00591 9/11/2020 E2020-00971 17/11/2020 $ 9.258.550 $ 9.258.550 $ 191.553.547 $ 200.812.097
R2020-00658 2/12/2020 E2020-01072 11/12/2020 $ 8.964.980 $ 8.964.980 $ 191.553.547 $ 200.518.527
Fuente: Expediente del pago de las facturas de energía de las I.E del municipio de Ayapel 2020
Elaboró: Equipo Auditor.

El municipio de Ayapel no cuenta con controles efectivos de control interno para la


verificación de la ejecución de los recursos del SGP- educación. En la vigencia 2020
no programó auditoría a estos recursos. Lo anterior conlleva a que se materialicen
riesgos como la inadecuada gestión de los recursos que podría desencadenar en
litigios y sanciones a la Entidad Territorial.

Respuesta de la entidad:

El municipio de Ayapel remitió como respuesta a la observación los soportes de


pago de las facturas del servicio de energía de las instituciones educativas que ya
habían sido objeto de revisión de la comisión auditora.

Comentario a la respuesta del auditado:

La entidad en su respuesta no presenta documentos adicionales a los ya conocidos


por este ente de control y sobre los cuales se basó la condición de la observación
comunicada, tampoco contempla soportes de gestión o de pago de las deudas
observadas, ni emite algún tipo de pronunciamiento o anexa otra evidencia que
desvirtuara la observación. En conclusión la respuesta no desvirtúa la observación
y se configura como hallazgo administrativo.

3.2.2. Educación – Gratuidad

En el componente calidad gratuidad se registraron transferencias sin situación de


fondos a las instituciones educativas del municipio por $1.300.936.334, ejecutados
a través de 19 Fondos de Servicios Educativos.

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Las instituciones educativas que administran los Fondos de Servicios Educativos,
ejecutaron adecuadamente los recursos de calidad Gratuidad, ya que una vez
revisados los documentos que soportan los gastos, se encuentran conforme a los
conceptos del gasto permitidos, para el mejoramiento de la calidad educativa y estos
guardan estricta relación con el proyecto educativo Institucional y con el Plan Anual
de Compras aprobado por el Consejo Directivo de cada Institución Educativa.

La revisión de la ejecución de objetos contractuales permite concluir que los


recursos fueron ejecutados de acuerdo con las normas legales y los lineamientos
del Ministerio de Educación Nacional; indicados en los artículos 11 del Decreto 4791
de 2008, el Decreto 4807 de 2011 y el Decreto 992 de 2015. Excepto por debilidades
en algunos Fondos de Servicio Educativo en gestión documental.

Hallazgo 5. Ejecución recursos de SGP- Educación Gratuidad

Artículo 13 Ley 715 de 2001, Procedimientos de contratación de los Fondos de Servicios


Educativos. “Todos los actos y contratos que tengan por objeto bienes y obligaciones que
hayan de registrarse en la contabilidad de los Fondos de servicios educativos se harán
respetando los principios de igualdad, moralidad, imparcialidad y publicidad…”

Ley 594 de 2000, reglamentada parcialmente por los Decretos Nacionales 4124 de 2004,
1100 de 2014, por medio de la cual se dicta la Ley General de Archivos y se dictan otras
disposiciones y tiene por objeto establecer las reglas y principios generales que regulan la
función archivística del Estado.

El Decreto No.4791 de 2008, por el cual se reglamentan los artículos 11,12,13 y 14 de la


ley 715 de 2001 establece:

Artículo 5: “Funciones del Consejo directivo:


(…) 3. Aprobar las adiciones al presupuesto vigente, así como los traslados presupuestales
que afecten el mismo.
4. Verificar la existencia y presentación de los estados contables por parte del rector o
director rural, elaborados de acuerdo con las normas contables vigentes expedidas por el
Contador General de la Nación, con la periodicidad señalada por los organismos de control”.

Artículo 16: “Contabilidad. Los fondos de servicios educativos estatales deben llevar
contabilidad de acuerdo con las normas vigentes expedidas por el Contador General de la
Nación (…)”.

Artículo 17: “Régimen de contratación: La celebración de contratos a que haya lugar con
recursos del Fondo de Servicios Educativos, debe realizarse con estricta sujeción a lo
dispuesto en el estatuto contractual de la administración pública, cuando supere la cuantía
de veinte (20) salarios mínimos legales mensuales vigentes (…)”.

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El municipio de Ayapel durante la vigencia 2020 recibió transferencias del Sistema
General de Participaciones para el componente educación – gratuidad por
$1.300.936.334, los cuales fueron distribuidos entre 18 Fondos de Servicios
Educativos, de la siguiente forma:

Cuadro No.15. Giro de Gratuidad a Instituciones Educativas de Ayapel Vigencia 2020


(cifras en pesos)
Fondo de Servicio Educativo Valor Giro Participación
I.E La Inmaculada $ 191.803.980 15%
I.E Pablo VI $ 174.587.282 13%
I.E Marco Fidel Suarez $ 66.463.504 5%
I.E Carlos Adolfo Urueta $ 215.538.026 17%
I.E Marralu $ 29.896.606 2%
I.E Nuestra Señora del Rosario $ 83.436.654 6%
C.E Alfonso López $ 52.976.436 4%
I.E Monterrey $ 48.623.626 4%
I.E El Cedro $ 76.594.650 6%
I.E Sincelejito $ 46.796.462 4%
I.E Santo Tomas de Aquino $ 35.669.180 3%
I.E Popales $ 44.225.838 3%
I.E Caño Hondo $ 21.803.388 2%
C.E San Jerónimo $ 33.934.788 3%
I.E Simón Bolívar $ 11.612.445 1%
I.E Caño Prieto $ 28.644.702 2%
I.E Cecilia $ 85.753.728 7%
I.E Cortezana $ 13.064.028 1%
I.E Playa Blanca $ 39.511.011 3%
$ 1.300.936.334 100%
Fuente: Informe Secretaría de Educación municipio de Ayapel
Elaboró: Equipo Auditor

En la verificación de la gestión financiera de estos recursos en las Institución


Educativas del municipio de Ayapel se pudo evidenciar lo siguiente:

1. Liquidación del presupuesto de ingresos y gastos del Fondo de Servicio


Educativo de la IE:

Las Instituciones Educativas Caño Prieto, Popales y Carlos Adolfo Urueta durante
la vigencia 2020 no realizaron actos administrativos de liquidación del presupuesto
de ingresos y gastos de tal forma que no es posible evidenciar el estado final de la
ejecución presupuestal de los correspondientes fondos de servicio educativos.

La Institución Educativa La Inmaculada mediante las Resoluciones No.10 de


diciembre 23 de 2020 y No.13 de diciembre 18 de 2020, realizó el cierre y liquidación
del presupuesto de la vigencia fiscal 2020, sin embargo, no se observa el valor de
los saldos que quedaron pendientes por comprometer para la siguiente vigencia.

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2. Modificaciones al presupuesto:

En las Instituciones Educativas Monterrey y Simón Bolívar, no se evidenciaron actos


administrativos de reducción o adición al presupuesto, aun cuando se observa en la
ejecución presupuestal de ingresos y gastos que si se realizaron este tipo de
transacciones. Las modificaciones al presupuesto deben ser realizadas mediante
acto administrativo en el que se pueda identificar su aprobación, exposición de
motivos, justificación legal, económica y/o financiera que sustente debidamente
porqué se disminuye o aumenta la apropiación de determinado rubro.

3. Cierre presupuestal de la vigencia 2019 y 2020:

En la Institución Educativa Carlos Adolfo Urueta, no se evidencia el acto


administrativo mediante el cual se realiza el cierre del presupuesto de las vigencias
2019 y 2020, por lo que no se puede establecer la totalidad de obligaciones
pendientes de pago con las cuales deberán conformarse las reservas y las cuentas
por pagar ni el estado de tesorería al final de la vigencia.

4. Conciliaciones bancarias y extractos bancarios de la cuenta maestra para


manejo recursos gratuidad:

Las instituciones educativas la Inmaculada, Santo Tomas de Aquino, Sincelejito y


Simón Bolívar no aportaron las conciliaciones bancarias y respectivos extractos lo
cual obstruye el análisis de los estados contables de estas instituciones y la
verificación de los movimientos bancarios en contraste con la ejecución del
presupuesto de ingresos y gastos para la vigencia 2020.

5. Libros contables:

Los libros contables permiten mantener un registro, relevante, comprensible,


confiable y verificable de las operaciones financieras del establecimiento educativo,
las instituciones educativas la Inmaculada, Carlos Adolfo Urueta y Sincelejito no
aportaron estos documentos para la verificación del presente proceso auditor.

6. Contratos celebrados con recursos del SGP educación gratuidad:

La Institución Carlos Adolfo Urueta no presentó a la comisión auditora la totalidad


de los contratos celebrados con recursos de SGP-Educación, teniendo en cuenta la
ejecución presupuestal presentada. Lo anterior ocasiona un obstáculo para la
vigilancia de los recursos en su inversión, la parte contractual se constituye en el
elemento de soporte en la debida ejecución de los recursos.

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Esta Institución celebró una compra adquisición de bienes por valor de $20.950.000,
superando los 20 salarios mínimos para el 2020 sin las formalidades plenas
desconociendo el artículo 17 del Decreto 4791 de 2008, reglamentario de la Ley 715
del 2001.

7. Actas del Consejo Directivo en el que se toman decisiones con relación al


manejo de los recursos del SGP-Educación gratuidad.

Las Instituciones Educativas Popales y Caño Prieto no presentan cuentas de


aprobación de los diferentes acuerdos y resoluciones, constituyéndose en la
carencia legal y documental de aprobación, adición, liquidación y traslados de
recursos para la vigencia fiscal auditada.

Las situaciones descritas denotan desconocimiento de los rectores de las


Instituciones Educativas del municipio de Ayapel – Córdoba en la gestión
administrativa y financiera de los recursos del componente de Gratuidad, así como
fallas en la gestión documental, lo que conlleva a que los procesos financieros de
los Fondos de Servicio Educativo no cuenten con registros relevantes y verificables
que denoten las operaciones o transacciones realizadas y que permitan realizar un
adecuado control y seguimiento de la información, limitando la vigilancia sobre la
gestión de la administración por parte de usuarios internos y externos.

Respuesta de la entidad:

“Las Instituciones educativas referenciadas denotan desconocimiento en la gestión


administrativa y financiera de los recursos componente de gratuidad, así como fallas en la
gestión documental razón por la cual a través de los oficios referenciados a continuación
hice llegar a cada rector cuya institución fue reseñada en la observación, aportar dichos
documentos y me comprometo de igual forma a hacer vigilancia de los procesos en los que
son invertidos dichos recursos para que se realice con la mayor transparencia posible”.

Comentario a la respuesta del auditado:

En su respuesta la Entidad acepta la observación, teniendo en cuenta las


situaciones presentadas se configura como hallazgo administrativo.

3.3. RESULTADOS EN RELACIÓN CON EL OBJETIVO ESPECÍFICO No. 3

OBJETIVO ESPECÍFICO 3
Evaluar el cumplimiento de la normatividad relacionada con la asignación especial
para alimentación escolar, durante la vigencia auditada, con base en los
lineamientos definidos por el Ministerio de Educación Nacional (Resolución 29452
de 2017) y demás normas concordantes y complementarias.

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3.3.1. Alimentación Escolar

El programa de alimentación fue ejecutado directamente por el municipio de Ayapel,


a través de la prestación del servicio en Instituciones Educativas del municipio.

La asignación especial para el Programa de Alimentación escolar proveniente del


Sistema General de Participaciones, de acuerdo con los documentos de distribución
ascendió a $653.307.594. Así mismo, se registraron ingresos por rendimientos
financieros por $1.886.830 y recursos del balance por $606.547. El total de ingresos
transferencias SGP Alimentación Escolar, ascendió a $655.800.971.

Adicionalmente el Programa de Alimentación Escolar PAE de Ayapel, también


recibió ingresos de cofinanciación del MEN por $88.152.264 y de Ingresos
Corrientes de Libre destinación del municipio ICLD por $49.297.355. Adicional a los
recursos que fueron dispuestos de Educación Calidad por $216.000.000.

Los compromisos de la vigencia en el componente SGP sector Alimentación Escolar


ascendieron a $655.593.565, de los cuales se destinó el 99,7% ($653.307.594) para
la contratación de terceros con el fin de brindar la prestación integral del servicio de
alimentación escolar, se ejecutaron los rendimientos financieros en un 89% y los
recursos del balance en un 100%.

Con relación al total de los recursos del Programa de Alimentación Escolar, que
tuvieron una apropiación definitiva en el presupuesto de gastos de $1.055.016.850,
se comprometieron $1.009.250.590, realizándose pagos por la totalidad de este
valor.

Como resultado de la auditoría se detectaron las siguientes situaciones de


incumplimiento que fueron validadas como hallazgos de auditoría

Hallazgo 6. Oportunidad en la ejecución del Programa de Alimentación Escolar


– PAE Ayapel (A-D)

El artículo 2.3.10.2.1, numeral 2, y 2.3.10.4.3, Numeral 10, Literal c) del Decreto 1852 de
2015 define: “la corresponsabilidad como la concurrencia de actores y acciones
conducentes a garantizar la adecuada y oportuna ejecución y prestación del Programa de
Alimentación Escolar – PAE.”

“Es función de las Entidades territoriales garantizar la prestación del servicio de


alimentación desde el primer día del calendario escolar y durante la respectiva vigencia”.

La Resolución No. 29452 de 2017, en su numeral 4.2 contratación del operador, establece:
“Contratación de Operador: las Entidades Territoriales que ejecuten los recursos

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presupuestales deben adelantar oportunamente los procesos de contratación necesarios
para garantizar el suministro de complemento alimentario desde el primer día del calendario
escolar. Esta contratación debe adelantarse de acuerdo con las modalidades y el
procedimiento establecido por las normas de contratación pública”.

La Ley 734 de 2002 en su Artículo 34, establece que son deberes de todo servidor público:
“1. Cumplir y hacer que se cumplan los deberes contenidos en la Constitución, los tratados
de Derecho Internacional Humanitario, los demás ratificados por el Congreso, las leyes, los
decretos, las ordenanzas, los acuerdos distritales y municipales, los estatutos de la entidad,
los reglamentos y los manuales de funciones, las decisiones judiciales y disciplinarias, las
convenciones colectivas, los contratos de trabajo y las órdenes superiores emitidas por
funcionario competente.

Los deberes consignados en la Ley 190 de 1995 se integrarán a este código (…)

El municipio de Ayapel suscribió el Contrato No. LM MA 001 2020 el 1 de julio 2020


por $ 807.863.760 con una adición de 6 de noviembre de 2020 por $201.179.424
para un total de $1.009.043.184, de objeto: “Suministro a todo costo de
complemento alimentario jornada mañana y complemento alimentario tipo almuerzo
a niños, niñas, adolescentes y jóvenes” mediante la modalidad de raciones para
preparar en casa (RPC).

Mediante la Resolución No.0602 de octubre 29 de 2019, modificada por la


Resolución No.000182 de marzo 17 de 2020, modificada por la Resolución 00149
de julio 17 de 2020, la Secretaría de Educación de la Gobernación de Córdoba
estableció el calendario académico para el año 2020, correspondiente a los
establecimientos educativos estatales de los municipios no certificados del
departamento de Córdoba, determinándose el inicio del periodo el 27 de enero de
2020.

La prestación del servicio de alimentación escolar a los estudiantes se realizó de


forma inoportuna teniendo en cuenta que no se ejecutó desde el primer día del
calendario escolar incumpliendo con los lineamientos del Ministerio de Educación
Nacional. Según informe de supervisión la primera entrega se realizó el día 3 de
agosto de 2020 a la sede María Auxiliadora de la Institución Educativa Pablo sexto.
Máxime cuando en los extractos bancarios de la cuenta corriente maestra de SGP-
Alimentación Escolar No. 628-201422-56 se evidencia que los giros por esta
asignación fueron realizados desde enero de 2020 manteniendo su periodicidad
durante la vigencia.

La anterior situación obedece a debilidades en la planeación, monitoreo y control de


la contratación y ejecución del Programa de Alimentación Escolar en el municipio
de Ayapel.

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Los beneficiarios del PAE de las Instituciones Educativas del municipio, no
recibieron el servicio durante el primer semestre del año 2020 afectando el
cumplimiento de los objetivos del programa como la permanencia en el Sistema
Educativo. Hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria.

Respuesta de la entidad:

“Se tiene que en cumplimiento de la Resolución No 602 de 2019 " Por medio del cual se
estableció el calendario académico A de 2020" el cual fijo el inicio del calendario Académico
para el 27 de Enero de 2020, por la cuantía y por tipo de servicio correspondía al Municipio
de Ayapel, adelantar un proceso de licitación pública, el cual, a la luz de la ley 80 de 1993,
ley 1150 de 2007, ley 1474 de 2011 y el Decreto 1082 de 2015, correspondía a la entidad,
de repente haber solicitado autorización para comprometer vigencias futuras en la
anualidad 2019, siendo ello la única forma atender el programa de alimentación escolar el
27 de Enero de 2020, lo cual no se dio por alguna razón que en la actualidad no conocemos,
ahora bien entrada la vigencia fiscal 2020, en ejercicio del deber de planeación1 los primeros
días de Febrero de 2020, desde la Secretaria de Educación Municipal, se procedido a
requerir a los rectores de las instituciones educativas, en tres (3) oportunidades, con el fin
de efectuar la verificación de la población a atender(…)

De las respuestas dadas por los rectores es claro que pese a la necesidad palpable el
proceso de matrícula en el SIMAT, en la realidad material no se da conforme se esperaría,
por cuanto se tiene que a fecha 7 de Febrero de 2020, se observa clara evidencia que la
población estudiantil no estaba totalmente matriculada, siendo un requisito esencial poder
contar con la población a atender, lo cual guarda congruencia con el cumplimiento de la
función social de los recursos públicos, en el caso específico, los recursos de la
alimentación escolar, los cuales propenden por la calidad educativa y se deben utilizar de
forma eficiente.

De lo aquí probado se desvirtúa la presunta incidencia disciplinaría ya que la contratación


se adelantó dentro de los términos posibles al tener la población a atender definida y
certificada por los rectores de las instituciones educativas oficiales, dando la publicación del
proceso de licitación pública en fecha 24 de Marzo de 2020, época para la cual el calendario
escolar había sido objeto de modificaciones dado a la emergencia sanitaria que aqueja al
país por los efectos del CORONAVIRUSCOVID-19(…)”.

1
Principio de planeación. Impone que la decisión de contratar no sea el resultado de la imprevisión, la improvisación o la
discrecionalidad de las autoridades, sino que obedezca a reales necesidades de la comunidad, cuya solución ha sido
estudiada, planeada y presupuestada parel Estado con la debida antelación, con la única finalidad de cumplir los cometidos
estatales. Los contratos del Estado deben siempre corresponder a negocios debidamente diseñados, pensados, conforme a
las necesidades y prioridades que demanda el interés público; en otras palabras, el ordenamiento jurídico busca que el
contrato estatal no sea el producto de la improvisación ni de la mediocridad. Omitir dicho deber o principio puede conducir a
la nulidad absoluta del contrato por ilicitud del objeto. Fuente de consulta https: l!sintesis.colombiacompra.gov, co/síntesis/l-
eta pa-precontractua I-p rinci pios-de-Iacontrataci%C3%B3 n-estatal

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Comentario a la respuesta del auditado:

Con relación a la prestación del servicio de alimentación escolar es evidente que el


Municipio de Ayapel inició sus procesos de licitación pública y trámites
administrativos y presupuestales de forma inoportuna. La entidad en su respuesta
manifiesta que se tenía la alternativa de comprometer vigencias futuras desde el
año 2019, sin embargo que no tienen conocimiento porque no se realizó lo cual
incidió en que el programa de Alimentación Escolar no se ejecutara desde el primer
día del calendario escolar que inicio el 27 de enero de 2020, mediante la modalidad
de raciones para preparar en casa (RPC), incumpliendo con los lineamientos del
Ministerio de Educación Nacional amparados en la resolución 29452 de 2017.

En lo referente a proceso de matrícula SIMAT que es responsabilidad de las


Instituciones Educativas, es de conocimiento general que los procesos de
prematrícula y matrícula en los Municipios no certificados inician desde el mes de
noviembre del 2019, lo cual deja sin fundamento el argumento de que no se tenía
la matrícula completa para iniciar el contrato del PAE. Se concluye que la respuesta
de la entidad auditada no desvirtúa la observación y se configura como hallazgo
administrativo con presunta incidencia disciplinaria.

Hallazgo 7. Beneficiarios programa de alimentación escolar – PAE (BA)

Artículo 1.1 de la Resolución 29452 de 2017, del Ministerio de Educación Nacional, por la
cual se expiden los Lineamientos Técnicos - Administrativos, los Estándares y las
Condiciones Mínimas del Programa de Alimentación Escolar - PAE y se derogan las
disposiciones anteriores señala “Objetivo General del PAE: suministrar un complemento
alimentario que contribuya al acceso con permanencia en la jornada académica, de los
niños, niñas, adolescentes y jóvenes, registrados en la matrícula oficial, fomentando
hábitos alimentarios saludables” (negrita y subrayado nuestro).

Ley 610 de 2000, establece el trámite de los procesos de responsabilidad fiscal de


competencia de las contralorías;
Artículo 3°. Gestión fiscal;
Artículo 4°. Objeto de la responsabilidad fiscal.
Parágrafo 1°. La responsabilidad fiscal es autónoma e independiente y se entiende sin
perjuicio de cualquier otra clase de responsabilidad;
Artículo 6°. Daño patrimonial al Estado. Modificada por Decreto 403 de 16 de marzo de
2020.

Artículo 126 del Decreto 403 de 2020. Daño patrimonial al Estado. “Para efectos de esta
ley se entiende por daño patrimonial al Estado la lesión del patrimonio público, representada
en el menoscabo, disminución, perjuicio, detrimento, pérdida, o deterioro de los bienes o
recursos públicos, o a los intereses patrimoniales del Estado, producida por una gestión
fiscal antieconómica, ineficaz, ineficiente, e inoportuna, que en términos generales, no se

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aplique al cumplimiento de los cometidos y de los fines esenciales del Estado,
particularizados por el objetivo funcional y organizacional, programa o proyecto de los
sujetos de vigilancia y control de los órganos de control fiscal. Dicho daño podrá
ocasionarse como consecuencia de la conducta dolosa o gravemente culposa de quienes
realizan gestión fiscal o de servidores públicos o particulares que participen, concurran,
incidan o contribuyan directa o indirectamente en la producción del mismo”.

El artículo 84 de la Ley 1474 de 2011, Facultades y deberes de los supervisores y los


interventores, señala; “La supervisión e interventoría contractual implica el seguimiento al
ejercicio del cumplimiento obligacional por la entidad contratante sobre las obligaciones a
cargo del contratista. Los interventores y supervisores están facultados para solicitar
informes, aclaraciones y explicaciones sobre el desarrollo de la ejecución contractual, y
serán responsables por mantener informada a la entidad contratante de los hechos o
circunstancias que puedan constituir actos de corrupción tipificados como conductas
punibles, o que puedan poner o pongan en riesgo el cumplimiento del contrato, o cuando
tal incumplimiento se presente”.

La Resolución No. 007 del 16 de abril de 2020, en su artículo 6 establece el seguimiento y


control del apoyo alimentario en la vigencia: “Las Entidades Territoriales Certificadas y
aquellas que adelantarán la ejecución del apoyo alimentario de emergencia, deberán
garantizar la correcta ejecución de los contratos establecidos para tal fin, para lo cual,
deberán contar con los esquemas de supervisión y/o interventoría que garanticen las
condiciones de inocuidad, calidad y pertinencia del servicio contratado”.

Clausula quinta del contrato de suministro No. LP MA 001-2020: Obligaciones del


contratista, numeral 5: “La distribución y entrega de los paquetes de alimentos se realizará
a los padres o acudientes debidamente registrados en SIMAT, al interior de la sede del
estudiante, dejándose evidenciado el recibo”.

El municipio de Ayapel celebró contrato de suministro No. LP MA 001-2020 de julio


1 de 2020 con la Fundación Proteger de objeto: “Suministro a todo costo de
complemento alimentario jornada mañana y complemento alimentario tipo almuerzo
a niños, niñas, adolescentes y jóvenes registrados en el sistema de matrículas
(SIMAT) como estudiantes oficiales para la operación del programa PAE en las
instituciones educativas priorizadas del municipio de Ayapel – Córdoba”, por valor
inicial de $807.863.760, adición de $201.179.424 y valor final de $1.009.043.184,
plazo total de 108 días, acta de inicio de julio 8 de 2020 y acta de liquidación de
diciembre 18 de 2020.

Se pagó la totalidad del contrato, sin que suscribieran actas modificatorias o


aclaratorias en las que se evidenciaran descuentos por estudiantes retirados,
inexistentes o fallecidos.

El valor del contrato se calculó de la siguiente forma:

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000
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Cuadro No.16. Valor del contrato de suministro No. LP MA 001-2020
Descripción Valor
a) Total de beneficiarios del contrato $3.993
b) Valor paquete RPC (para 20 días escolares) $ 45.017
c) Valor recursos necesarios RPC (a x b) $ 179.752.881
d) Número de entregas realizadas 5
e) Total (c x d) $ 898.764.405
f) Impuestos municipales (e x 8,4%) $ 75.496.210
g) Utilidades excedentes (e x 3,87%) $ 34.782.569
h) Valor total del contrato (e + f + g) $ 1.009.043.184
Fuente: Oficio de junio 9 de 2020 de referencia: “Solicitud modificación de la prestación del servicio de alimentación escolar,
en virtud del proceso de licitación No. LP MA 001-2020, y remisión del diagnóstico técnico y financiero en el que se sustenta
el cambio de la modalidad para la prestación del servicio en concordancia con la Resolución N0.0007 de 2020, emitida por el
Unidad Administrativa Especial de Alimentación Escolar- Alimentos para aprender”.
Elaboró: Equipo auditor.

Realizada la verificación del listado de estudiantes beneficiarios del programa PAE-


Ayapel 2020, a la par de los listados de matrículas (SIMAT) suministrado por la
Gobernación de Córdoba, se obtuvo un listado de estudiantes que se encontraban
retirados de las Instituciones Educativas, aun así, están relacionados en las planillas
del contratista recibiendo el beneficio de ración para preparar en casa.

De cada uno de los estudiantes identificados como retirados se solicitó a los rectores
de las Instituciones Educativas a las que pertenecían, certificar: fecha de retiro,
motivo y estado actual del estudiante, corroborándose las anotaciones de retiro de
la base de datos SIMAT.

Se concluye que en las planillas de asistencia de entrega de ración para preparar


en casa (RPC), presentadas por el contratista como soporte de ejecución del
contrato PAE- Ayapel 2020, se relacionaron 72 estudiantes que ya estaban retirados
de las instituciones educativas al momento de la entrega, entre los cuales se
encuentran algunos duplicados, inexistentes o fallecidos.

Inclusive las planillas se encuentran diligenciadas en los campos: nombre,


documento y firma del acudiente, aun cuando estas personas presuntamente no
recibieron el beneficio del programa.

Cuadro No.17. Cuantificación raciones no entregadas


LISTADOS DE BENEFICIARIOS PAE
SIMAT GOBERNACIÓN Valor de cada paquete de alimentación $ 45.017
AYAPEL 2020
Número de
Entregas en
las que
aparece
Tipo No. Fecha de Verificación con rectores Cuantía del relacionado
Apellido 1 Motivo retiro
doc. Documento retiro y acudientes Daño en las
planillas del
contratista y
que no
recibió
Institución Educativa: MARCO FIDEL SUAREZ Sede: MARCO FIDEL SUAREZ
NO CONTINUÓ EN EL
2020-06-29 De acuerdo con
TI 1037868XXX YANIRIS ESTABLECIMIENTO $ 225.085 5
22:44:27.0 certificación del rector de
EDUCATIVO

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000
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LISTADOS DE BENEFICIARIOS PAE
SIMAT GOBERNACIÓN Valor de cada paquete de alimentación $ 45.017
AYAPEL 2020
Número de
Entregas en
las que
aparece
Tipo No. Fecha de Verificación con rectores Cuantía del relacionado
Apellido 1 Motivo retiro
doc. Documento retiro y acudientes Daño en las
planillas del
contratista y
que no
recibió
16-04-2021 fue retirado el
29/06/2020
De acuerdo con
NO CONTINUÓ EN EL certificación del rector de
2020-09-16
TI 1064896XXX DINA ESTABLECIMIENTO 16-04-2021 la estudiante $ 135.051 3
06:45:13.0
EDUCATIVO fue matriculada en otra
Institución.16/09/2020

Institución Educativa: La Inmaculada Sede: Principal


Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-06-17
TI 1066510XXX BENÍTEZ ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
18:15:35.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
N42443838XX 2020-02-24
NES CAMACARO ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
X 07:04:01.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-24
TI 1066510XXX CASTILLO ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
07:05:42.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-24
RC 106519XXX DIAZ ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
07:06:31.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
DUPLICADO ACTA DE
RC 41541XXX GUTIERREZ DUPLICADO DUPLICADO $ 225.085 5
ENTREGA 1
Certificación de rector
(14/04/2020) en la que se
confirma su retiro en la
NO CONTINUÓ EN EL fecha establecida en
2020-06-17
TI 1064896XXX HERNANDEZ ESTABLECIMIENTO SIMAT. Se llamó a la $ 225.085 5
20:09:21.0
EDUCATIVO acudiente quien confirmó
que no tuvo beneficios del
PAE por el estudiante
durante 2020.
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-07-16
TI 1066514XXX LANCE ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
20:36:43.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-06-17
TI 1003287XXX LOPEZ ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
20:11:16.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-13
TI 1003177XXX LUNA ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
18:31:58.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-06-17
TI 1007951XXX MADERA ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
20:13:01.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000
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LISTADOS DE BENEFICIARIOS PAE
SIMAT GOBERNACIÓN Valor de cada paquete de alimentación $ 45.017
AYAPEL 2020
Número de
Entregas en
las que
aparece
Tipo No. Fecha de Verificación con rectores Cuantía del relacionado
Apellido 1 Motivo retiro
doc. Documento retiro y acudientes Daño en las
planillas del
contratista y
que no
recibió
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-13
TI 1001533XXX MARTÍNEZ ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
08:09:06.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
(14/04/2020) en la que se
confirma su retiro en la
NO CONTINUÓ EN EL fecha establecida en
2020-06-17
TI 1003178XXX MARTÍNEZ ESTABLECIMIENTO SIMAT. Se llamó al $ 225.085 5
20:14:50.0
EDUCATIVO acudiente quien confirmo
que nunca recibió beneficio
del PAE por el estudiante
durante el 2020.
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-07-16
TI 1138076XXX MEJÍA ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
20:37:44.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-24
TI 1066513XXX MENDIZ ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
07:08:28.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-07-08
RC 1066515XXX MENDOZA ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
17:17:37.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-07-16
TI 1064896XXX MERCADO ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
20:38:09.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-13
TI 1066517XXX MISAD ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
16:59:25.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-07-16
TI 1066512XXX MONTIEL ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
20:39:02.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-13
TI 1066514XXX MORALES ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
17:01:48.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-07-16
TI 1003177XXX ORTEGA ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
16:59:27.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-06-17
RC 1066519XXX PORTACIO ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
17:21:49.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000
cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D.C., Colombia

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LISTADOS DE BENEFICIARIOS PAE
SIMAT GOBERNACIÓN Valor de cada paquete de alimentación $ 45.017
AYAPEL 2020
Número de
Entregas en
las que
aparece
Tipo No. Fecha de Verificación con rectores Cuantía del relacionado
Apellido 1 Motivo retiro
doc. Documento retiro y acudientes Daño en las
planillas del
contratista y
que no
recibió
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-24
TI 1067090XXX RICARDO ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
07:18:03.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-07-22
RC 37172XXX RIVERA ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
10:54:38.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-24
TI 1066515XXX RODRÍGUEZ ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
07:17:23.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-24
TI 1066515XXX RODRÍGUEZ ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
07:16:55.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-24
TI 1063360XXX RODRÍGUEZ ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
07:16:21.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-07-22
TI 1066511XXX RUDIÑO ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
10:50:56.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-07-22
TI 1064897XXX RUDIÑO ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
10:56:19.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-13
TI 1003177XXX RUIZ ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
18:33:57.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-24
TI 1066510XXX SALAZAR ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
07:15:54.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-13
TI 1063275XXX SIERRA ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
18:38:15.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
(14/04/2020) en la que se
confirma su retiro en la
NO CONTINUÓ EN EL fecha establecida en
2020-02-24
TI 1066510XXX SILVA ESTABLECIMIENTO SIMAT. Se llamo al $ 225.085 5
07:15:25.0
EDUCATIVO acudiente quien confirmo
que nunca recibió beneficio
del PAE por el estudiante
durante el 2020.

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000
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- 81 -
LISTADOS DE BENEFICIARIOS PAE
SIMAT GOBERNACIÓN Valor de cada paquete de alimentación $ 45.017
AYAPEL 2020
Número de
Entregas en
las que
aparece
Tipo No. Fecha de Verificación con rectores Cuantía del relacionado
Apellido 1 Motivo retiro
doc. Documento retiro y acudientes Daño en las
planillas del
contratista y
que no
recibió
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-07-16
TI 1066510XXX TEJADA ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
20:39:35.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-06-17
TI 1066510XXX TIRADO ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
17:44:53.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-06-17
RC 106898XXX URANGO ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
17:47:01.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-07-16
TI 1064899XXX URDA ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
20:40:02.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
(14/04/2020) en la que se
confirma su retiro en la
NO CONTINUÓ EN EL fecha establecida en
2020-02-13
TI 1066518XXX VALERIO ESTABLECIMIENTO SIMAT. Se llamo al $ 225.085 5
17:03:09.0
EDUCATIVO acudiente quien confirmo
que no recibió beneficio
PAE por el estudiante
durante 2020
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-24
TI 1073989XXX VARGAS ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
07:14:26.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
(14/04/2020) en la que se
confirma su retiro en la
NO CONTINUÓ EN EL fecha establecida en
2020-02-13
TI 1003178XXX VIDES ESTABLECIMIENTO SIMAT. Se llamó al $ 225.085 5
07:46:50.0
EDUCATIVO acudiente quien confirmo
que no recibió beneficio
PAE por el estudiante
durante el 2020
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-24
TI 1066512XXX VILLEGAS ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
07:14:00.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-06
TI 1013459XXX VILLEGAS ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
07:20:29.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
(14/04/2020) en la que se
NO CONTINUÓ EN EL confirma su retiro en la
2020-07-22
TI 1045420XXX VILLEGAS ESTABLECIMIENTO fecha establecida en $ 225.085 5
10:52:27.0
EDUCATIVO SIMAT. Se llamo al
acudiente quien confirmo
que no recibió beneficio

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000
cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D.C., Colombia

- 82 -
LISTADOS DE BENEFICIARIOS PAE
SIMAT GOBERNACIÓN Valor de cada paquete de alimentación $ 45.017
AYAPEL 2020
Número de
Entregas en
las que
aparece
Tipo No. Fecha de Verificación con rectores Cuantía del relacionado
Apellido 1 Motivo retiro
doc. Documento retiro y acudientes Daño en las
planillas del
contratista y
que no
recibió
PAE por el estudiante
durante 2020, este este
estudiante se encuentra en
el país de Chile
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-13
TI 1066511XXX VILORIA ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
07:48:57.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-24
TI 1003178XXX YANEZ ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
07:13:30.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-02-24
TI 1003178XXX ZABALETA ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
07:13:03.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT

Institución Educativa: La Inmaculada Sede: Montessori


Certificación de rector
(14/04/2020) en la que se
confirma su retiro en la
fecha establecida en
2020-07-11
RC 1038130XXX ZAMORA INEXISTENTE SIMAT. Se llamó al $ 225.085 5
21:56:04.0
acudiente quien confirmo
que no recibió beneficio
PAE por el estudiante
durante el 2020
Certificación de rector
(14/04/2020) en la que se
confirma su retiro en la
fecha establecida en
2020-07-11 SIMAT. Se llamo al
RC 1066524XXX ÁLVAREZ INEXISTENTE $ 225.085 5
21:53:29.0 acudiente quien confirma
que el estudiante no se ha
retirado de clases y que no
recibió beneficio PAE por el
estudiante durante 2020
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-07-11
RC 1048074XXX DIAZ ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
11:43:38.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT

Institución Educativa: La Inmaculada Sede: Sagrado Corazón


Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-06-22
RC 1066528XXX BARRIOS ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
19:01:21.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
N42443857XX 2020-07-11
NES ENSUNCHO ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
X 13:57:59.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT

Carrera 69 No. 44-35 Piso 1 • Código Postal 111071 • PBX 518 7000
cgr@contraloria.gov.co • www.contraloria.gov.co • Bogotá, D.C., Colombia

- 83 -
LISTADOS DE BENEFICIARIOS PAE
SIMAT GOBERNACIÓN Valor de cada paquete de alimentación $ 45.017
AYAPEL 2020
Número de
Entregas en
las que
aparece
Tipo No. Fecha de Verificación con rectores Cuantía del relacionado
Apellido 1 Motivo retiro
doc. Documento retiro y acudientes Daño en las
planillas del
contratista y
que no
recibió
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-03-06
RC 1031836XXX FERNÁNDEZ ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
11:25:39.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-06-22
TI 1064897XXX LUNA ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
17:53:31.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-07-11
TI 1066515XXX NIETO ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
13:55:32.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-07-18
RC 1066600XXX PIMIENTA ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
14:35:34.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-11-02
NES N4244385XXX PIÑA ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 90.034 2
13:30:31.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-06-22
TI 1066515XXX PORTACIO ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
18:05:29.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
(14/04/2020) en la que se
confirma su retiro en la
fecha establecida en
NO CONTINUÓ EN EL
2020-03-09 SIMAT. Se llamo al
RC 1023645XXX SAMPAYO ESTABLECIMIENTO $ 225.085 5
08:39:28.0 acudiente quien confirma
EDUCATIVO
que el estudiante no ha
recibido beneficio PAE por
el estudiante durante el
2020
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
2020-08-29
RC 1129186XXX SIERRA ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 180.068 4
11:20:36.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT
Certificación de rector
NO CONTINUÓ EN EL (14/04/2020) en la que se
N42443859XX 2020-06-22
NES YAGUAS ESTABLECIMIENTO confirma su retiro en la $ 225.085 5
X 18:09:36.0
EDUCATIVO fecha establecida en
SIMAT

Institución Educativa: Carlos Adolfo Urrueta. Sede: Divino Niño


De acuerdo con
NO CONTINUÓ EN EL certificación del Rector de
2020-11-23
NUIP 1066529XXX LOPEZ ESTABLECIMIENTO 19 de abril de 2021, el $ 45.017 1
10:40:55.0
EDUCATIVO estudiante fue retirado de la
Institución el 18/11/2020
NO CONTINUÓ EN EL De acuerdo con
2020-11-23
NUIP 1066528XXX MARTÍNEZ ESTABLECIMIENTO certificación del Rector de $ 45.017 1
10:41:58.0
EDUCATIVO 19 de abril de 2021, el

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- 84 -
LISTADOS DE BENEFICIARIOS PAE
SIMAT GOBERNACIÓN Valor de cada paquete de alimentación $ 45.017
AYAPEL 2020
Número de
Entregas en
las que
aparece
Tipo No. Fecha de Verificación con rectores Cuantía del relacionado
Apellido 1 Motivo retiro
doc. Documento retiro y acudientes Daño en las
planillas del
contratista y
que no
recibió
estudiante fue retirado de la
Institución el 18/11/2020
De acuerdo con
NO CONTINUÓ EN EL certificación del Rector de
2020-11-23
NUIP 1066528XXX MUNIVE ESTABLECIMIENTO 19 de abril de 2021, el $ 45.017 1
10:42:43.0
EDUCATIVO estudiante fue retirado de la
Institución el 18/11/2020

Institución Educativa: Carlos Adolfo Urrueta Sede: Principal


De acuerdo con
certificación del Rector de
NO CONTINUÓ EN EL
2020-03-04 19 de abril de 2021, el
NUIP 1064117XXX MISATH ESTABLECIMIENTO $ 225.085 5
08:55:48.0 estudiante fue retirado de la
EDUCATIVO
Institución por fallecimiento
el 04/03/2020
De acuerdo con
NO CONTINUÓ EN EL certificación del Rector de
2020-11-19
TI 1066515XXX GONZALEZ ESTABLECIMIENTO 19 de abril de 2021, el $ 45.017 1
09:21:25.0
EDUCATIVO estudiante fue retirado de la
Institución el 15/12/2020
De acuerdo con
NO CONTINUÓ EN EL certificación del Rector de
2020-09-21
TI 1003178XXX OSPINA ESTABLECIMIENTO 19 de abril de 2021, el $ 135.051 3
09:44:48.0
EDUCATIVO estudiante fue retirado de la
Institución el 13/02/2020
De acuerdo con
certificación del Rector de
2020-10-06 19 de abril de 2021, el
TI 1064896XXX VILLARREAL FALLECIMIENTO $ 135.051 3
11:30:45.0 estudiante fue retirado de la
Institución por fallecimiento
el 09-09-2020
De acuerdo con
NO CONTINUÓ EN EL certificación del Rector de
2020-03-05
TI 1003178XXX CARRIAZO ESTABLECIMIENTO 19 de abril de 2021, el $ 225.085 5
15:56:53.0
EDUCATIVO estudiante fue retirado de la
Institución el 05/03/2020
De acuerdo con
NO CONTINUÓ EN EL certificación del Rector de
2020-10-28
TI 1064896XXX MEDINA ESTABLECIMIENTO 19 de abril de 2021, el $ 90.034 2
09:10:06.0
EDUCATIVO estudiante fue retirado de la
Institución el 25/03/2020
De acuerdo con
certificación del Rector de
NO CONTINUÓ EN EL
2020-10-28 19 de abril de 2021, el
TI 1066509XXX SOLORZANO ESTABLECIMIENTO $ 225.085 5
09:10:56.0 estudiante fue retirado de la
EDUCATIVO
Institución el 27/01/2020
(No asistió)

Institución Educativa: Pablo Sexto Sede: María Auxiliadora


De acuerdo con
certificación del Rector de
NO CONTINUÓ EN EL 14 de abril de 2021, el
2020-03-03
TI 1050920XXX VILORIA ESTABLECIMIENTO estudiante fue retirado de la $ 225.085 5
09:13:53.0
EDUCATIVO Institución por solicitud de
la madre desde el 03 de
marzo de 2020
Total cuantía del daño fiscal $ 14.900.627

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- 85 -
Lo anterior denota deficiencias de seguimiento y control por parte de la supervisión
ejercida durante la ejecución del contrato, a las planillas de asistencia de entrega
de ración para preparar en casa (RPC) presentadas por el operador del PAE en sus
informes parciales de entregas.

La situación descrita ocasionó que el municipio de Ayapel reconociera al contratista


el pago de raciones para preparar en casa que no fueron suministradas
efectivamente porque los beneficiarios ya no se encontraban vinculados a las
Instituciones Educativas. Conllevando a un detrimento al patrimonio del Estado por
catorce millones novecientos mil seiscientos veinte siete pesos ($14.900.627 m/cte.)

Hallazgo con beneficio del proceso auditor por $14.900.627.

Respuesta de la entidad:

“Verificando el expediente del contrato estatal objeto de la observación, se tiene, que es


necesario valorar el expediente, desde los antecedentes de la contratación (Documentos
previos) del contrato que tiene por objeto: SUMINISTRO A TODO COSTO DE
COMPLEMENTO ALIMENTARIO JORNADA MAÑANA Y COMPLEMENTO
ALIMENTARIO TIPO ALMUERZO A NIÑOS, NIÑAS, ADOLESCENTES Y JÓVENES
REGISTRADOS EN EL SISTEMA DE MATRÍCULAS (SIMAT) COMO ESTUDIANTES
OFICIALES PARA LA OPERACIÓN DEL PROGRAMA PAE EN LAS INSTITUCIONES
EDUCATIVAS PRIORIZADAS DEL MUNICIPIO DE AYAPEL CÓRDOBA, ya que, desde la
Secretaria de Educación Municipal, se enviaron dos (2) circulares a los rectores de las
instituciones educativas oficiales priorizadas, con miras a la remisión formal a la entidad, de
la población a atender, las circulares están adiadas 5 de Febrero de 2020 y 12 de Febrero
de 2020 y se contextualizan así (…)

En respuesta a lo solicitado, se tiene que en fechas 7, 11 y 26 de febrero de 2020, los


rectores de las instituciones educativas contestaron lo concerniente a la población a
atender, aportando los oficios de respuesta, en los cuales indicaron número de estudiantes
por sede, adjuntado, además, los listados de la población matriculada a dichas fechas, con
la indicación de los datos de cada uno de los beneficiarios, los cuales constan en 128 folios
útiles y se resumen así (…)

Guardando coherencia con lo planeado, desde la Secretaria de Educación Municipal, en la


ejecución contractual, se valoró el contenido de las obligaciones contractuales, establecidas
entre el Municipio de Ayapel y la Fundación Proteger, a saber, en específico, la obligación
número 5, contenida en la cláusula QUINTA, – OBLIGACIONES DEL CONTRATISTA, el
cual reza así: En desarrollo del contrato del contratista se obliga a: Generales: (…) 5) La
distribución y entrega de los paquetes de alimentos se realizará a los padres o acudientes
debidamente registrados en SIMAT, al interior de la sede del estudiante, dejándose
evidenciado el recibo. (…) En cumplimiento de la obligación contractual transcrita, la
supervisora designada de forma periódica exigió al contratista aportar un certificado o
constancia de recepción por parte de cada rector, la cual deja constancia entre otros

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- 86 -
aspectos del registro del SIMAT, además de pedir refrendar cada planilla de entrega y
recibo de las raciones para preparar en casa- RPC, por parte de los rectores de las
instituciones educativas oficiales, las cuales tiene información en ambas caras de cada folio
y se tiene que lo reportado se cuantifico solo con la parte anterior de cada folio, faltando la
parte posterior, siendo esta documentación voluminosa y que debe confrontarse con el
SIMAT, con el fin de verificar más detalladamente la totalidad de la población atendida,
además de ello, es importante tener en cuenta las certificaciones dadas por quienes dirigen
las instituciones educativas oficiales, a saber, los rectores de las instituciones educativas:
La Inmaculada, Carlos Adolfo Urueta, Marco Fidel Suarez, Pablo Sexto Sede María
Auxiliadora e Institución Educativa Nuestra Señora del Rosario – Sede Santa Ana, las
cuales dan constancia desde la primera hasta la última entrega de las Raciones para
preparar en casa (RPC), las mismas se aportan constando en veinticinco (25) folios útiles,
y a modo ilustrativo , rezan así: (…)

Nótese que en las certificaciones enunciadas, existe una manifestación expresa y clara de
la vinculación a los padres de familia o acudientes de los estudiantes registrados en el
SIMAT, los cuales concuerdan con el número de estudiantes priorizados, siendo necesario,
además, traer a colación que en los rectores de las instituciones educativas, reside la
competencia del registro de la matrícula y de las novedades respectivas, así lo concibe la
cartilla 1 Proceso de Matricula, proferida por el Ministerio de Educación Nacional, la cual
reza en la página No 39 y ss., así: (…)

De lo aquí evidenciado es claro que no hay falta de supervisión, pues como bien se observa,
la secretaria de educación municipal, habiendo sido designada previamente, supervisora,
solicito en tiempo real, al contratista, la FUNDACIÓN PROTEGER, tramitar y aportar,
certificaciones provenientes de cada uno de los rectores, quienes son responsables directos
del proceso de matrícula y de las novedades en el SIMAT y en efecto certificaron la
vinculación de los padres de familia o acudientes de los estudiantes registrados en el SIMAT
para cada periodo de entrega de las RPC, firmado de su puño y letra, de manera libre y
espontánea.

La actuación adelantada por la supervisora designada, surge en cumplimiento de las


competencias asignadas y bajo el principio de legalidad, transparencia y protección del uso
eficiente de los recursos públicos y de la calidad educativa. De lo aquí expuesto se hace un
resumen de lo planeado y lo aportado mes a mes en la ejecución contractual, lo cual fue
concordante con lo certificado mes a mes por los rectores de las instituciones educativas
así: (…)

Verificando las planillas de entrega mensual, se tiene que el proveedor, LA FUNDACIÓN


PROTEGER, mes a mes entrego más raciones y que las mismas se deben cuantificar,
validar y contabilizar, por cuanto fueron entregadas a estudiantes que en la actualidad está
probado estaban debidamente matriculados a lo largo de la vigencia fiscal 2020, los mismos
se documentan a modo de muestra, porque existen muchos más que se están valorando
en la plataforma SIMAT, respecto a lo cual, de forma respetuosa y en aras de aclarar la
observación, para la documentación total de la prueba, solicitamos a su despacho, un
término adicional de dos (2) días más, para remitir las pruebas en su totalidad (reportes de

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- 87 -
verificación del SIMAT, copia de los folios de cada planilla/ parte posterior de las planillas
de entrega).

De momento, a corte de la respuesta a la observación, aportamos prueba documental


constante en veintiocho (28) folios útiles, que dan cuenta de 28 estudiantes más, que ya
han sido verificados, los cuales deben cuantificarse y conforme al acuerdo de voluntades
dado entre el Municipio de Ayapel y la Fundación Proteger, siendo este un contrato de
suministro, es preciso, con posterioridad a la valoración total de la prueba, efectuar la
cuantificación del suministro de raciones totales efectivamente entregadas a los estudiantes
reportados en el SIMAT y si llegare a existir algún faltante, desde este despacho, se
solicitará al contratista FUNDACIÓN PROTEGER, el reintegro respectivo, si a ello hubiere
lugar, en procura a la salvaguarda del erario”.

Comentario a la respuesta del auditado:

La Entidad en su respuesta describe el proceso mediante el cual se determinaron


los estudiantes a atender mediante el contrato del programa PAE, esta construcción
de la base inicial de beneficiarios no es objeto de observación por parte de la
Auditoría. En la observación se cuestiona que durante la ejecución del contrato se
probó que 72 estudiantes tuvieron novedades que desencadenaron en su retiro de
las Instituciones y que esto no fue objeto de modificación o descuento por raciones
no entregadas al contratista.

La administración afirma que la Fundación Proteger: “mes a mes entrego más


raciones y que las mismas se deben cuantificar, validar y contabilizar”, sin embargo,
está situación no se encuentra documentada en ninguno de los registros del
expediente contractual de tal forma que se evidencie modificación, actualización o
algún tipo de acuerdo con el contratista.

Mediante oficio de mayo 11 de 2021, la administración municipal presenta un


alcance a su respuesta aportando oficio en que solicita al contratista la devolución
del valor pagado por estudiantes retirados, acta suscrita con el contratista en la que
se acuerda la devolución del dinero, copia del recibo de consignación de lo pactado
de fecha 10 de mayo de 2021 que corresponde al valor de la observación y el
Decreto No. 053 de 14 de mayo de 2021: “Por medio del cual se hacen unas
modificaciones al presupuesto de ingresos y gastos de la vigencia fiscal 2021 del
municipio de Ayapel – Córdoba”. Con base en lo anterior se determina validar la
observación como hallazgo y se retira la incidencia fiscal y presunta incidencia
disciplinaria con la que se comunicó, generándose un beneficio del proceso auditor
por $14.900.627.

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3.4. RESULTADOS EN RELACIÓN CON EL OBJETIVO ESPECÍFICO No. 4

OBJETIVO ESPECÍFICO 4
Evaluar el cumplimiento de la normatividad relacionada con los recursos
asignados durante la vigencia para el componente de Propósito General (Deporte
y Cultura), de conformidad con lo señalado en las leyes 715 de 2001, 1176 de
2007 y demás normas aplicables.

3.4.1. Deporte y recreación

Los compromisos de la vigencia en el componente SGP Propósito General sector


Deporte ascendieron a $121.383.400, de los cuales el 65,2% ($79.097.400) para
dotación de implementos deportivos y recreativos, el 21,3% ($25.795.000) para
apoyo a eventos deportivos, el 9,4% ($11.426.000) para pago a monitores
deportivos y el 4,2% correspondió a la ejecución de reservas presupuestales para
la Construcción y mantenimiento de escenarios deportivos y recreativos.

Se verificó mediante inspección documental cuatro (4) contratos correspondientes


al 100% del universo contractual por $121.383.400 ejecutados con recursos del
Sistema General de Participación -SGP– Propósito General – Deporte.

Igualmente, se constató que el ente territorial, cumplió con las normas legales y
administrativas vigentes, el proceso de estudios previos, ejecución, actividades de
supervisión y pagos, de los recursos con destinación específica SGP para Propósito
General-Deporte. Lo anterior, permitió establecer que los pagos realizados por este
concepto, son producto de las actividades programadas y ejecutadas de manera
efectiva a través de la contratación en la modalidad de contrato de prestación de
servicios, excepto por debilidades en la supervisión, control, y seguimiento del
contrato CPSAG-010-2020.

Como resultado de la auditoría se detectó las siguiente situación de incumplimiento


que fue validada como hallazgo de auditoría.

Hallazgo 8. Ejecución del Contrato - CPSAG-010-2020 (A-D-F)

El artículo 2 de la Constitución Política de Colombia, señala los fines esenciales del Estado:

“Son fines esenciales del Estado: servir a la comunidad, promover la prosperidad general y
garantizar la efectividad de los principios, derechos y deberes consagrados en la
Constitución; facilitar la participación de todos en las decisiones que los afectan y en la vida
económica, política, administrativa y cultural de la Nación; defender la independencia
nacional, mantener la integridad territorial y asegurar la convivencia pacífica y la vigencia
de un orden justo. Las autoridades de la República están instituidas para proteger a todas

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las personas residentes en Colombia, en su vida, honra, bienes, creencias, y demás
derechos y libertades, y para asegurar el cumplimiento de los deberes sociales del Estado
y de los particulares.”

El artículo 3 del Estatuto General de Contratación de la Administración Pública (Ley 80 de


1993) prevé que los servidores públicos y los particulares que celebren contratos con el
Estado deberán buscar el cumplimiento de los fines del estado, así como la continua y
eficiente prestación de los servicios públicos y la efectividad de los derechos e intereses de
los administrados que colaboran con ellas en la consecución de dichos fines.

El artículo 4, de la Ley 80 de 1993, “establece los derechos y deberes de las entidades,


para la consecución de los fines de las entidades estatales, de acuerdo con los numerales
1 y 4 exigirán del contratista la ejecución idónea y oportuna del objeto contratado, igual
exigencia podrán hacer al garante, adelantarán revisiones periódicas de las obras
ejecutadas, servicios prestados o bienes suministrados, para verificar que ellos cumplan
con las condiciones de calidad ofrecidas por los contratistas y promoverán las acciones de
responsabilidad contra éstos y sus garantes cuando dichas condiciones no se cumplan.”

Artículo 23. de la norma en cita, indica los principios en las actuaciones contractuales de
las entidades estatales. “Las actuaciones de quienes intervengan en la contratación estatal
se desarrollarán con arreglo a los principios de transparencia, economía y responsabilidad
y de conformidad con los postulados que rigen la función administrativa. Igualmente, se
aplicarán en las mismas las normas que regulan la conducta de los servidores públicos, las
reglas de interpretación de la contratación, los principios generales del derecho y los
particulares del derecho administrativo.”

La actividad contractual del Estado debe desarrollarse en virtud de los principios de


transparencia (artículo 24 ley 80 de 1993), economía (artículo 25 Ley 80 de 1993) y
responsabilidad (artículo 26 Ley 80 de 1993) previstos en la ley 80 de 1993, así como en
los postulados que rigen la función pública (artículo 209 Constitución Política).

EL artículo 4 de la Ley 489 de 1998, establece que la finalidad de toda función administrativa
es la satisfacción de necesidades generales de los habitantes, y por lo tanto su ejercicio
debe siempre consultar el interés general. Principio de la moralidad administrativa se refiere
a la actuación de la función administrativa ya que toda actuación que se desprenda del
Estado debe contener una moralidad donde satisfaga un interés común.

El artículo 76 de la Ley 715 de 2001 establece las competencias del municipio en otros
sectores. “Además de las establecidas en la Constitución y en otras disposiciones,
corresponde a los Municipios, directa o indirectamente, con recursos propios, del Sistema
General de Participaciones u otros recursos, promover, financiar o cofinanciar proyectos de
interés municipal y en especial ejercer las siguientes competencias:

76.7. En deporte y recreación

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- 90 -
76.7.1. Planear y desarrollar programas y actividades que permitan fomentar la práctica del
deporte, la recreación, el aprovechamiento del tiempo libre y la educación física en su
territorio.
76.7.2. Construir, administrar, mantener y adecuar los respectivos escenarios deportivos.

Ley 610 de 2000, establece el trámite de los procesos de responsabilidad fiscal de


competencia de las contralorías; Artículo 3°. Gestión fiscal; Artículo 4°. Objeto de la
responsabilidad fiscal. Parágrafo 1°. La responsabilidad fiscal es autónoma e independiente
y se entiende sin perjuicio de cualquier otra clase de responsabilidad; Artículo 6°. Daño
patrimonial al Estado. Modificada por Decreto 403 de 16 de marzo de 2020.

Artículo 126 del Decreto 403 de 2020. Daño patrimonial al Estado. “Para efectos de esta
ley se entiende por daño patrimonial al Estado la lesión del patrimonio público, representada
en el menoscabo, disminución, perjuicio, detrimento, pérdida, o deterioro de los bienes o
recursos públicos, o a los intereses patrimoniales del Estado, producida por una gestión
fiscal antieconómica, ineficaz, ineficiente, e inoportuna, que en términos generales, no se
aplique al cumplimiento de los cometidos y de los fines esenciales del Estado,
particularizados por el objetivo funcional y organizacional, programa o proyecto de los
sujetos de vigilancia y control de los órganos de control fiscal. Dicho daño podrá
ocasionarse como consecuencia de la conducta dolosa o gravemente culposa de quienes
realizan gestión fiscal o de servidores públicos o particulares que participen, concurran,
incidan o contribuyan directa o indirectamente en la producción del mismo”.

En su artículo 83 la Ley 1474 de 2011 estableció: “supervisión e interventoría contractual.


Con el fin de proteger la moralidad administrativa, de prevenir la ocurrencia de actos de
corrupción y de tutelar la transparencia de la actividad contractual, las entidades públicas
están obligadas a vigilar permanentemente la correcta ejecución del objeto contratado a
través de un supervisor o un interventor, según corresponda”.

Ley 734 de 2002, Código Disciplinario Único, en el artículo 34 Son deberes de todo servidor
público, numeral 1, “Cumplir y hacer que se cumplan los deberes contenidos en la
Constitución, los tratados de Derecho Internacional Humanitario, los demás ratificados por
el Congreso, las leyes, los decretos, las ordenanzas, los acuerdos distritales y municipales,
los estatutos de la entidad, los reglamentos y los manuales de funciones, las decisiones
judiciales y disciplinarias, las convenciones colectivas, los contratos de trabajo y las órdenes
superiores emitidas por funcionario competente”.

Ley 594 de 2000, reglamentada parcialmente por los Decretos Nacionales 4124 de 2004,
1100 de 2014, por medio de la cual se dicta la Ley General de Archivos y se dictan otras
disposiciones y tiene por objeto establecer las reglas y principios generales que regulan la
función archivística del Estado.

El manual de contratación del municipio de Ayapel de marzo de 2017, establece en su


capítulo VI, numeral 6.1.9.1 Funciones generales de los supervisores e interventores:

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“- Todos los documentos que se generen en desarrollo de un contrato deben estar fechados,
relacionando y referenciando cada uno de sus anexos si los hay. Además, deben estar
acompañados de sus soportes y estar archivados en la carpeta del contrato.
- El supervisor y/o interventor revisará que los sitios de entrega de elementos y ubicación
de materiales, localizaciones, etc, corresponda al señalado en los pliegos de condiciones.
- El supervisor y/o interventor deberá verificar permanentemente la calidad de los bienes
y/o servicios que se estipule en el contrato.” entre otras.

El municipio de Ayapel y la Corporación social para el fomento del talento humano


y empresaria de Colombia CEMFOCOL suscribieron el Contrato de prestación de
servicios de apoyo a la gestión CPSAG-010-2020 en febrero 25 de 2020 de objeto:
“Prestación de servicios de apoyo para el fomento, desarrollo y práctica del deporte,
como aprovechamiento del tiempo libre en la formación deportiva y encuentro
deportivo en el municipio de Ayapel- Córdoba.” Por un valor inicial de $139.892.400,
con una adición de $65.000.000 para un valor final de $204.892.400.

Se suscribió acta de inicio en febrero 25 de 2020, acta de finalización y de


liquidación en diciembre 22 de 2020 y se realizaron los pagos mediante los
siguientes comprobantes de egresos: E2020-01135 por $37.283.000, E2020-01135
por $36.449.400, E2020-00126 por $51.458.020, E2020-01134 por $41.162.626 y
E2020-01061 por $24.299.600.

La propuesta Oficial presentada por el contratista consta de la descripción de


actividades a realizar, las unidades, el valor unitario y el valor total.

A continuación, se presenta el presupuesto con las actividades el valor inicialmente


contratado y el valor total que incluye la adición:

Cuadro No.18. Presupuesto del Contrato CPSAG-010-2020


Valor Inicial Valor Total
ACTIVIDAD
contratado con adición
Mantenimiento y demarcación de escenarios deportivos.
$2.850.000 $7.525.000
marcación y limpieza de canchas
Contratación de un coordinador $13.500.000 $15.750.000
Contratación de un Nutricionista. (Charlas de nutrición y alimentación) $6.000.000 $7.000.000
Contratar el transporte terrestre y fluvial $6.000.000 $15.479.200
Contratar apoyo de personal logístico para la zona Urbana y rural
$7.200.000 $8.400.000
(Rondón, Perú, Cecilia, Mata de caña y Caño hondo)
Contratación del personal idóneo para labores de juzgamiento de los
$ 3.150.000 $3.150.000
juegos seleccionados.
Realizar charlas formativas en cada disciplina
Capacitaciones Psico deportivas y deportivas para las diferentes $53.400.000 $56.960.000
categorías de futbol, patinaje y boxeo
Entrega de hidratación en cada Actividad $1.200.000 $4.420.000
Entrega de implementos deportivos $2.400.000 $10.986.000
Entrega de uniformes $33.821.000 $35.846.000

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Valor Inicial Valor Total
ACTIVIDAD
contratado con adición
Elaboración e implementación de protocolos de bioseguridad
socialización y capacitación y acompañamiento al personal de talento $7.000.000
humano
Implementos para el protocolo de Bioseguridad con el COVID 19 $6.538.000
Escuelas de arbitrajes categorías de futbol juvenil $1.120.000
Arquerías $13.500.000
Papelería $915.300

Costo Directo $129.521.000 $194.589.500


Costos indirectos (8%) $10.361.680 $10.361.680*
Costo Total de la propuesta $139.892.400 $204.892.400
* Nota: En la adición del contrato CPSAG-010-2020 no se modificó el valor inicial pactado para costos indirectos: $10.361.680.
Fuente: Contrato CPSAG-010-2020 y propuesta del contratista.
Elaboró: Equipo auditor

Situaciones evidenciadas en la ejecución de los recursos del contrato:

Contratar el transporte terrestre y fluvial: El valor pagado por el Municipio a la


Corporación para este ítem es de $15.479.200, sin embargo, se evidenció la
ejecución de $12.179.200 quedando pendiente un valor de $3.300.000.

En los $12.179.200 se incluye un pago realizado a Juan Carlos XXX por $4.179.200
del cual no se evidenció contrato de prestación de servicio en los documentos del
contrato.

Adicional a lo anterior, existe un error de cálculo en la propuesta económica del


contratista que corresponde al ítem “Marralu” donde arrojó un resultado de
$2.800.000, sin embargo, la multiplicación correspondiente a 3 viajes por $350.000
(costo unitario por viaje) totaliza $1.050.000. presentando una diferencia de
$1.750.000 a favor del Municipio.

Adicionalmente en el ítem de mantenimiento y demarcación de escenarios


deportivos se incluyó la ejecución de $7.525.000 valor pagado a Víctor Alfonso XXX,
sin embargo, su contrato no se evidencio en los documentos.

Las anteriores situaciones se ocasionan por debilidades en la supervisión, control,


y seguimiento de los contratos de Propósito General – Deporte e inobservancia de
los principios generales de la Ley 594 del 2000; lo cual impide evidenciar el
cumplimiento del objeto contractual.

Lo descrito conlleva a que se incumplan las obligaciones del contratista


generándose una afectación social de la comunidad beneficiaria del desarrollo y
práctica del deporte, como aprovechamiento del tiempo libre en la formación
deportiva y encuentro deportivo en el municipio de Ayapel- Córdoba, al igual que un

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presunto detrimento al patrimonio del estado por cuantía de $5.050.000 como se
detalló anteriormente. Hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria
y fiscal en cuantía de cinco millones cincuenta mil pesos.

Respuesta de la entidad:

“(…) Teniendo en cuenta la anterior normatividad, el Municipio de Ayapel Córdoba, baso la


contratación CPSAG 010-2020, en garantizar el derecho al deporte por orden
constitucional, basados al mismo tiempo dentro de los objetivos del plan de desarrollo de la
actual administración está la protección a la niñez. Jóvenes al promover todas aquellas
disciplinas y programas para el sano esparcimiento del tiempo libre que aportaron a la
formación del ser humano de las personas y que garantizo sus derechos.

Sin embargo, cumplió con mandatos legales al tener el valor de promover el deporte
demostrando que es una herramienta poderosa, capaz de combatir algunos problemas de
la sociedad como la antes mencionada.

En la observación presentada por la contraloría evidenciamos que hace referencia a un


posible detrimento por valor de $5.050.000 resultantes del ítem de transporte terrestre y
fluvial, sin embargo, revisado los anexos del contrato y la documentación que se solicitó al
contratista, existen los siguientes contratos:

• Contrato suscrito por CEMFOCOL y JUAN CARLOS XXX, que tiene por objeto “Prestar
sus servicios como transportador terrestre dentro de la ejecución del contrato CPSAG
010 DE 2020”, por valor de $4.179.200, transporte que se realizara según la cláusula
CUARTA: Obligaciones del contratista, literal A, B, C y D en los que trazan las rutas que
se deberán cubrir durante el tiempo que se pactó en el mismo contrato. Los sitios son:
corregimiento MARRALU ida y regreso los días que se establezcan, vereda PALOTAL,
MÚCURAS, CATAS, HOBO, SANTA ROSA Y TREJO ida y regreso las veces que sea
requerido.
• Contrato suscrito por CEMFOCOL y MANUEL ENRIQUE XXX, que tiene por objeto
“Prestar sus servicios como transportador fluvial dentro de la ejecución del contrato
CPSAG 010 DE 2020” , por valor de $6.000.000, con una duración de 90 días, con las
obligaciones pactadas descritas en el numeral CUARTA literales A,B,C y D. en los que
se especifican las rutas que se debía cubrir tales como: Transportar a todo costo los
días que se establezcan al personal del contrato al corregimiento de CECILIA, vereda
CAÑO HONDO, MATA DE CAÑA Y RONDÓN, ida y regreso las veces que sea
requerido.
• Contrato suscrito por CEMFOCOL MANUEL ENRIQUE XXX, que tiene por objeto
“Prestar sus servicios como transportador fluvial dentro de la ejecución del contrato
CPSAG 010 DE 2020” , por valor $3.300.000, con una duración de 15 días, con las
obligaciones pactadas descritas en el numeral CUARTA literales A. en el que se
especifican las rutas que se debía cubrir tales como: Transportar a todo costo los días
que se establezcan al personal del contrato a las veredas CORTESANA, SINCELEJITO,
LOS NIDOS, SEHEVE y KOREA, las veces que sea requerido por el contratante.

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• Contrato suscrito por CEMFOCOL MANUEL ENRIQUE XXX, que tiene por objeto
“Prestar sus servicios como transportador fluvial dentro de la ejecución del contrato
CPSAG 010 DE 2020” , por valor de $2.000.000 con una duración de 15 días, con las
obligaciones pactadas descritas en el numeral CUARTA literales A. en el que se
especifican las rutas que se debía cubrir tales como: Transportar a todo costo los días
que se establezcan al personal del contrato a la vereda el TOTUMO, las veces que sea
requerido por el contratante.

Como podemos ver en los contratos que se anexan las rutas que se cubrieron con el rubro
de transporte terrestre u fluvial no solo incluía el transporte a Marralu sino que también
debía cubrir rutas a otros corregimientos y veredas, luego de sumados los valores de los
contratos anteriormente relacionados encontramos que suman el valor total del ítem
contratado de transporte terrestre y fluvial, ósea, la suma de $15.479.200. sin embargo, en
la propuesta presentada por el contratista existió no se hizo alusión a las diferentes rutas
que se debían cubrir, existiendo con ello un error, pero ese error no impidió que se ejecutara
en efectiva forma el objeto del contrato que nos ocupa, por lo que solicitamos sea retirada
la observación y desvirtuado el hallazgo administrativo, disciplinario y fiscal. De igual forma
para su sustento anexamos los contratos celebrados por CEMFOCOL y el señor VÍCTOR
ALFONSO XXX”.

Comentario a la respuesta del auditado:

En su respuesta, la administración municipal, anexó oficio del 4 de mayo de 2021,


donde se describe la relación de los contratos de prestación de servicios como
“transportador fluvial” suscritos con Juan Carlos XXX y Manuel Enrique XXX los
cuales suman un valor total contratado de: $15.479.200; sin embargo, el contrato
de Juan Carlos XXX no se evidenció en los anexos, tampoco el soporte que sustente
la ejecución de los $3.300.000.

Respecto al error de cálculo en la propuesta económica el Municipio describe en


oficio del 29 de abril de 2021: “Al momento de escanear hubo un error y se anexó
una propuesta equivoca y la cual había sido corregida en su momento por el
contratista”. Se especificó que existe el anexo de la propuesta final; sin embargo,
este no se evidenció, así como no se evidenció contrato de Víctor Alfonso XXX.

La respuesta de la entidad no desvirtúa la observación, se configura el hallazgo


administrativo con presunta incidencia disciplinaria y fiscal en cuantía de cinco
millones cincuenta mil pesos ($5.050.000).

3.4.2. Cultura

Los compromisos de la vigencia 2020 en el componente SGP Propósito General


sector Cultura ascendieron a $200.000.000, de los cuales el 90% se destinó al
fomento a la innovación, la creación y la producción artística y cultural en el

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municipio y el 10% para obras de mantenimiento y protección del templo parroquial,
patrimonio cultural del municipio. Los recursos del balance no se ejecutaron en
2020.

Se verificó mediante inspección documental 2 contratos correspondientes al 100%


del universo contractual por $200.000.000 ejecutados con recursos del Sistema
General de Participación -SGP– Propósito General – Cultura.

Igualmente, se constató que el ente territorial, cumplió con las normas legales y
administrativas vigentes, el proceso de estudios previos, ejecución, actividades de
supervisión y pagos, de los recursos con destinación específica SGP para Propósito
General-Cultura. Lo anterior, permitió establecer que los pagos realizados por este
concepto, son producto de las actividades programadas y ejecutadas de manera
efectiva a través de la contratación en la modalidad de contrato de prestación de
servicios por personal profesional que incentivó en la comunidad el fomento de
espacios y ambientes culturales.

3.5. RESULTADOS EN RELACIÓN CON EL OBJETIVO ESPECÍFICO No. 5

OBJETIVO ESPECÍFICO 5
Atender las denuncias asignadas y las alertas o insumos enviados por la DIARI
y/o la Contraloría Delegada.

3.5.1. Atención de denuncias.

No se recibieron denuncias relacionadas con los sectores a evaluar, durante el


desarrollo de la Auditoría.

3.5.2. Alertas o insumos enviados por la DIARI.

Se realizó consulta de las alertas emitidas por parte de la Unidad de Análisis de la


DIARI en el tablero de control de seguimiento de alertas y entregas concernientes
al municipio de Ayapel, Córdoba cuya fuente de recursos provengan del Sistema
General de Participaciones, obteniendo como resultado que no fueron emitidas
alertas para la vigencia 2020 al municipio de Ayapel cuya fuente de recursos fuera
el Sistema General de Participaciones.

3.6. RENDICIÓN INFORME SGP – SIRECI

Se analizó la información reportada por la entidad sobre el Sistema General de


Participaciones en el SIRECI, la cual se presentó el 11 de marzo de 2021. Se validó

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en el contenido de formularios, documentos y la confiabilidad de la información
reportada.

3.7. RESULTADOS EVALUACIÓN CONTROL INTERNO

Efectuada la evaluación preliminar del control interno institucional por componentes,


se obtuvo un puntaje total de 2, en 20 ítems evaluados con una calificación
ponderada del 0,207 que corresponde al rango de parcialmente adecuado.

El análisis y calificación preliminar de los componentes de control interno permiten


visualizar la estructura del mismo al interior de la entidad y su influencia en los
procesos misionales, resaltando para cada uno lo siguiente:

En Ambiente de control se puede observar que el compromiso de la Administración


con el Control interno del municipio se ve reflejado a través de los secretarios de
despacho quienes se encuentran atentos a los seguimientos, observaciones e
inquietudes que se formulan desde control interno; no obstante se evidencia que el
equipo de control interno solo está integrado por el Jefe de Control Interno lo cual
dificulta su alcance en la realización de seguimientos, capacitaciones y ejecución
del programa de auditorías.

En la evaluación del riesgo se evidencia que existe mapa de riesgos institucional


por procesos de cada dependencia municipal. Plan Anticorrupción del año 2020. En
2020 no se realizaron auditorías a los recursos de SGP. En 2020 se inició un manual
de Ética y Buen Gobierno, se socializaron las políticas, existen actas en control
interno de estas socializaciones.

En el componente de sistemas de información se encuentra que los procesos


financieros se realizan de forma automatizada, existe una plataforma: Software
Integrado Financiero de contabilidad, tesorería y presupuesto. A este software no
se le ha hecho auditoría, se terminó de implementar en el año 2019. En términos
generales ese software ha sido funcional para el manejo de los procesos.

En los procedimientos y actividades de control, actualmente se terminó de elaborar


el manual de Funciones, en este momento está en revisión, para que sea adoptado
por el representante legal. El anterior era aproximadamente del año 2016 a
2017. No se hacen verificaciones independientes de los procesos realizados
fundamentados en el cumplimiento de la legalidad. En el año 2020 se hizo inducción
y reinducciones en las diferentes dependencias. Se cuentan con las actas en la
oficina de control interno.

Para el componente de supervisión y monitoreo, se evidencia que el plan de


auditorías de la vigencia 2020 solo se ejecutó en un 40% y que se han detectado
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debilidades en los informes de supervisión, debilidades en la información reportada
que deben ser más específicos, claros y tener más evidencias.

La evaluación del Diseño de los Controles dio como resultado una calificación de
1,000 para los 22 controles evaluados, equivalente a una calificación ponderada de
0,200; el riesgo combinado promedio es Medio y el riesgo de fraude promedio es
Bajo.

La evaluación de la Efectividad de los Controles, dio como resultado una calificación


de 2,091, con una calificación ponderada de 1,464. La calificación total del diseño y
efectividad de los controles, arrojó una calificación de 1,664, siendo
PARCIALMENTE ADECUADA.

La calificación final del Control Interno presenta una calificación del 1,870, ubicada
en el rango CON DEFICIENCIAS, así:

Cuadro No.19. Resultados evaluación de control interno

Ítems
I. Evaluación del control interno institucional por componentes Puntaje
evaluados
A. Ambiente de control 6 2,333333333
B. Evaluación del riesgo 6 2
C. Sistemas de información y comunicación 2 1
D. Procedimientos y actividades de control 4 2
E. Supervisión y monitoreo 2 3
Puntaje total por componentes 2
Ponderación 10%
0,207
Calificación total del control interno institucional por componentes
Parcialmente adecuado

Riesgo combinado promedio MEDIO

Riesgo de fraude promedio BAJO

II. Evaluación del diseño y Ítems Calificación


Puntos Calificación Ponderación
efectividad de controles evaluados Ponderada
A. Evaluación del diseño 22,000 22,000 1,000 20% 0,200
B. Evaluación de la efectividad 22,000 46,000 2,091 70% 1,464
1,664
Calificación total del diseño y efectividad
Parcialmente adecuado

1,870
Calificación final del control interno
Con deficiencias

Valores de referencia
Rango Calificación
De 1 a <1,5 Eficiente
De =>1,5 a <2 Con deficiencias
De =>2 a 3 Ineficiente

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Efectividad de los Controles:

Sobre la efectividad de los veintidós (22) controles evaluados, se concluye que doce
(12) fueron efectivos, en los restantes se detectaron hallazgos y se califican como
inefectivos, como se detalla a continuación:

Cuadro No.20. Efectividad de los controles evaluados

Evaluación de
Componente Controles identificados Efectividad del
control
Rubros establecidos en la ejecución presupuestal lo
Inefectivo
que los encasilla en los usos permitidos.
Presupuesto
Software Financiero integral entre presupuesto,
Inefectivo
contabilidad y tesorería.
Designación de un profesional que lidere la
planeación de cultura y deporte teniendo en cuenta la
Cultura y deporte Inefectivo
Participación Comunitaria y los Lineamientos de
entidades Nacionales
Coordinador de Deporte, Cultura y apoyos
profesionales quien hace seguimiento teniendo como
Cultura y deporte base el plan de inversión. Inefectivo
Constante articulación con los Entes
Departamentales
Supervisión en el proceso de contratación del
operador del programa de Alimentación Escolar del Inefectivo
Municipio de Ayapel
Revisión y actualización periódica de las bases de
Alimentación Escolar datos de los estudiantes beneficiados por el Inefectivo
programa PAE del Municipio de Ayapel.
Implementación del diseño de control y monitoreo en
el programa de Alimentación Escolar del Municipio de Inefectivo
Ayapel.
Seguimiento y control al proceso de contratación. Inefectivo
Seguimiento y control de la secretaria de educación
Educación - Calidad Inefectivo
municipal.
Matrícula
Monitoreo de las fechas de los pagos de los servicios
Inefectivo
públicos.
Elaboró: Equipo Auditor

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4. ANEXOS

ANEXO N°1 MATRIZ DE HALLAZGOS

OBJETIVO
N° HALLAZGO (COMPONENTE Y A D F P $F BA $BA
SUBCOMPONENTE)
Ejecución
Financiero y
1 Presupuestal X
Presupuestal
Educación y Deporte
Registros
Financiero y
2 Presupuestales X
Presupuestal
Calidad Gratuidad
Contrato de mínima
3 cuantía No. MC-MA- Calidad- Matrícula Oficial X X X
004-2020
Facturas de
servicios de energía
4 Calidad- Matrícula Oficial X
en las Instituciones
Educativas
Ejecución recursos
5 de SGP- Educación Gratuidad X
Gratuidad
Oportunidad en la
ejecución del
Programa de
6 Alimentación Escolar X X
Alimentación
Escolar – PAE
Ayapel
Beneficiarios
programa de
7 Alimentación Escolar X X $ 14.900.627
alimentación escolar
– PAE
Ejecución del
8 Contrato - CPSAG- Deporte X X X $ 5.050.000
010-2020
Total 8 3 1 1 1
Fuente: Resultados Proceso Auditor
Elaboró: Equipo Auditor

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