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Manual de Importacion
Manual de Importacion
Contenido
A) Requisitos para el empadronamiento de importadores. ...................................................................... 3
B) Personas que intervienen en el despacho aduanero. ............................................................................ 4
Importador .................................................................................................................................................. 4
Declarante ................................................................................................................................................... 4
Técnico Aduanero ........................................................................................................................................ 4
Vista de Aduana ........................................................................................................................................... 4
Encargado de almacén ................................................................................................................................. 4
C) Tributos Aduaneros. ............................................................................................................................. 5
El Gravamen Arancelario (GA). .................................................................................................................... 5
Impuesto al Valor Agregado. (IVA) .............................................................................................................. 5
Impuesto al Consumo Específico (ICE) ......................................................................................................... 5
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD) ................................................................... 6
D) Procedimiento a seguir para la obtención de la Declaración Única de Importación. ............................. 8
Elaboración de la Declaración Única de Importación DUI y la liquidación de los tributos aduaneros. ....... 8
Examen documental y/o reconocimiento físico de la mercancía. ............................................................. 11
Examen documental y/o reconocimiento físico con observaciones. ........................................................ 13
En caso de la aceptación del examen documental y/o reconocimiento físico. ......................................... 14
Retiro de Mercancías. ................................................................................................................................ 16
Regularización de despachos Anticipados e Inmediatos. .......................................................................... 17
Regularización informática del despacho. ............................................................................................ 17
Emisión y entrega definitiva de la DUI. ................................................................................................. 18
Regularización documental del Despacho Inmediato. .......................................................................... 18
Regularización documental del despacho anticipado........................................................................... 19
Corrección de la Declaración Única de Importación ............................................................................. 19
E) Régimen de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo - Ritex ......................................... 19
PROCEDIMIENTO ....................................................................................................................................... 20
Registro para el RITEX ........................................................................................................................... 20
Admisión temporal bajo el régimen RITEX ........................................................................................... 20
Despacho inmediato. ............................................................................................................................ 21
Cancelación de la admisión temporal. .................................................................................................. 22
Despacho de reexportación. ................................................................................................................. 22
Cambio de régimen. .............................................................................................................................. 23
Vencimiento de plazo ........................................................................................................................... 23
Devolución de garantías. ...................................................................................................................... 24
F) Zonas Francas ..................................................................................................................................... 24
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Los importadores deberán empadronarse a través del formulario 170 suministrado por la
Aduana Nacional de Bolivia, el plazo para el empadronamiento es indefinido.
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Importador
Declarante
Técnico Aduanero
Funcionario autorizado por la administración aduanera, que tiene entre otras funciones
la de realizar el examen documental y/o reconocimiento físico de las mercancías.
Vista de Aduana
Encargado de almacén
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C) Tributos Aduaneros.
El pago del Gravamen Arancelario se realiza sobre el Valor CIF Frontera; cuando el
medio de transporte utilizado para ingreso al país sea terrestre y sobre el Valor CIF
Aduana, cuando el medio de transporte sea aéreo; en este último, sólo se considerará el
25% por gastos de flete.
En caso de que falte el documento que respalde del costo de transporte, para la base
imponible, se considerará el 5% del valor FOB y si este transporte se realizara sin
seguro, se considerará el 2% del valor FOB.
Para las importaciones de mercancías en general, el pago del arancel es del 10%.
Para la importación de bienes de capital, el pago del arancel es del 0% y 5%; de acuerdo
a lo establecido por el D.S.25704 de fecha 14 de marzo de 2000, la nómina de los bienes
de capital se encuentra en el Anexo Nº 2.
Los tributos del Gravamen Arancelario son recaudados por la Aduana Nacional de
Bolivia.
El pago del IVA es de 13%. Para efectuar cálculos se toma en cuenta la tasa nominal de
14.94% sobre la base imponible para todas las importaciones que ingresen a territorio
nacional.
A diferencia del Gravamen Arancelario este impuesto es recaudado por Impuestos
Nacionales.
La mayoría de los Impuestos sobre el Consumo Específico se establecen sobre una "base
unitaria", mientras que otros son de tipo "ad valorem". Se denomina impuesto unitario,
a aquel impuesto que recae sobre los productos por unidad. Alternativamente, un
impuesto sobre el producto puede aplicarse como porcentaje del precio, en cuyo caso se
denomina "impuesto ad valorem".
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La alícuota del IEHD es una tasa específica por unidad de medida, determinada por la
Superintendencia de Hidrocarburos, actualizable anualmente en función a la variación de
la cotización del dólar estadounidense, respecto al boliviano. Las unidades de medida
son las siguientes:
Recaudación de impuestos.
Impuesto al Gravamen
Consumo Específico Arancelario
Impuesto
Impuesto al
Especial a los
Valor
Hidrocarburos
Agregado
y sus Derivados
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a) Factura definitiva de las mercancías, que contenga el valor FOB desglosado, con
detalle de precios unitarios; y descripción de la mercadería en forma literal no así
con códigos.
b) Lista de empaque,
c) Certificado de Origen
d) Licencia previa para productos que lo requieran,
e) Certificado Bromatológico, Fitosanitario, Zoosanitario, etc.
f) Parte de recepción emitido por el gestor de recinto aduanero, en el caso de
inspección en destino cuando corresponda y
g) Documentos de transporte, como MIC/DTA vía terrestre, Guía Aérea en caso de
que el transporte sea aéreo o Bill of Lading por vía marítima, de acuerdo a la
modalidad de despacho aduanero solicitado
h) Entrega de la Declaración Andina del Valor (DAV), que es el formulario de
obligatoria presentación en el cual se registra información del importador,
descripción de la mercancía, la determinación del valor en aduana, entre otras
cosas.
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Detalle de los documentos soporte en el Art. 111 del Reglamento a la Ley General de Aduanas.
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Causales de rechazo de la DUI establecidas en el artículo 112º del Reglamento a la Ley General de
Aduanas.
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xii. Si la DUI ampara mercancías urgentes sujetas a despacho inmediato sin pago de
tributos aduaneros el declarante prosigue con la elaboración de tres (3)
ejemplares de la DUI.
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Aforo Artículos 105 al 109 de RLGA (Reglamento a la Ley General de Aduana)
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xv. A través del sistema informático el declarante imprime tres (3) ejemplares de la
DUI. A continuación verifica en la casilla 50 de la DUI el canal asignado donde se
registra el total general en base a la suma de los totales parciales, cuando el canal
asignado es rojo o amarillo, el acto se constituye en la notificación oficial al
Declarante del inicio de proceso de control aduanero durante despacho
aduanero.
xvi. Posteriormente firma y estampa su sello personal en cada hoja y en todos los
ejemplares de la DUI en la hoja principal y hojas anexas, si estas existiesen,
además del sello de la Agencia Despachante.
xvii. Consigna en cada uno de los documentos soporte el número de registro asignado
a la DUI.
xviii. Finalmente prepara en una carpeta los documentos soporte del despacho
aduanero, de acuerdo al orden registrado en la página de información adicional.
xx. Si la DUI fue asignada la canal amarillo o rojo continúa con el procedimiento.
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vi. El Técnico aduanero verifica, a través del número de registro que los datos de la
DUI presentada correspondan a lo registrado en el sistema informático de la
Aduana Nacional.
vii. Luego verifica que el rasgo de la firma y sello del declarante correspondan a lo
registrado en la Unidad de Servicio a Operadores.
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vii. Entrega los ejemplares de la DUI y el original o copia de recibo único del pago al
Técnico aduanero.
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Según lo establecido en el Código Tributario en los artículos 83º a 85º
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viii. Si el declarante o importador no procedió al pago de los reintegros en los tres (3)
días hábiles siguientes a la reliquidación de la DUI, el técnico aduanero remite el
expediente de reconocimiento al administrador de aduana, para que se dicte
resolución.
x. Dentro del siguiente día hábil a la recepción del recibo único de pago de los
tributos aduaneros y/o multas, el técnico aduanero remite al Administrador de
Aduana el expediente de Reconocimiento.
xii. El técnico aduanero firma y sella en la casilla D de la DUI con la frase “LEVANTE”
en todos los ejemplares.
xv. Dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de notificación con el
Acta de reconocimiento/informe de variación del valor, el declarante presenta a
la administración aduanera otras pruebas documentales de descargo que no se
hubieran presentado anteriormente. En caso de observaciones al valor declarado
en aduana, presenta los descargos o justificativos en el plazo de veinte (20) días
calendario siguientes a la fecha de notificación.
xvii. Si se presentan descargos dentro de los veinte (20) días calendario siguientes a la
presentación de los mismos, el técnico aduanero los evalúa y conforme a los
resultados del examen completa el Acta de reconocimiento/informe variación del
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xviii. Al aceptar los descargos el técnico aduanero deja sin efecto el contenido el Acta
de reconocimiento/informe de variación del valor.
Retiro de Mercancías.
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iii. El encargado debe emitir a través del sistema informático “la Constancia de
entrega de mercancía” en dos (2) ejemplares.
vii. El importador o declarante debe firmar los dos ejemplares de “la Constancia de
entrega de las mercancías” en constancia de recepción de la misma.
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► Sin sanción. Antes del pago de tributos aduaneros y dentro de los siguientes tres
días hábiles de la aceptación oficial de la Declaración Única de Importación por la
administración aduanera, el Declarante podrá solicitar a ésta la corrección de la
declaración en el sistema informático de la Aduana Nacional.
► Con sanción. Dentro del plazo de los noventa días calendario contabilizados
desde la fecha de pago de la Declaración Única de Importación y no exista
observación por parte de autoridad aduanera, el Declarante podrá solicitar
voluntariamente a la administración aduanera la autorización de su corrección
cuando afecte la liquidación de los tributos aduaneros. La administración
aduanera autorizará la corrección, con la reliquidación (actualización e intereses)
de los tributos aduaneros los mismos que serán pagados a través del Recibo
Único de Pago.
PROCEDIMIENTO
iv. Las materias primas y bienes intermedios admitidos temporalmente deberán ser
garantizados por el cien por ciento (100%) de los tributos aduaneros de
importación suspendidos, calculados sobre la totalidad de la base imponible de la
mercancía y, de encontrarse bajo acuerdos o convenios internacionales, deberá
presentarse el correspondiente Certificado de Origen a efectos de determinar el
monto de la garantía.
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Procedimiento aprobado según Resolución de Directorio RD01/033/04
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vii. Con la finalidad de verificar el monto de los tributos suspendidos y que las
garantías presentadas sean las correctas, las materias primas y bienes
intermedios solicitados para la admisión temporal se someterán al proceso de
valoración por parte de la administración aduanera en el momento del aforo.
Despacho inmediato.
La DUI elaborada para la modalidad de despacho inmediato bajo RITEX, tendrá una
vigencia hasta el día siguiente después de su registro y validación en el sistema
informático por el despachante de aduana. Una vez vencido ese plazo y de no haberse
presentado la DUI de despacho inmediato a la administración aduanera para la
determinación de canal, el declarante solicitara al sistema informático de la Aduana
Nacional el desistimiento del mismo.
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Las empresas RITEX y proveedoras RITEX quedan obligadas al pago de los tributos de
importación en caso de pérdida, robo, destrucción y otros daños irreparables que
afecten a las materias primas y bienes intermedios admitidos temporalmente, durante
su permanencia en el territorio aduanero nacional.
Despacho de reexportación.
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Cambio de régimen.
Vencimiento de plazo
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Devolución de garantías.
F) Zonas Francas
Definición.- Las Zonas Francas son áreas del territorio nacional perfectamente
delimitadas y cercadas, dotadas de infraestructura adecuada para la realización de
operaciones comerciales e industriales y sujetas al principio de segregación aduanera y
fiscal. En aplicación de este principio, las zonas francas están exentas del pago de
impuestos internos y de aranceles aduaneros.
Las Zonas Francas se encuentran en las principales ciudades capitales, así como en
puntos fronterizos, sujetándose siempre al control y supervisión de la Aduana Nacional.
ZONA FRANCA
ZONA FRANCA Tiene por objetivo la
INDUSTRIAL creación de complejos
industriales que
transforman modifican
o reparan mercancías
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Una vez otorgada la autorización de concesión de una zona franca, la empresa tiene un
plazo de seis (6) meses para iniciar la construcción de la misma y cinco (5) años para el
inicio de las operaciones.
Todos los concesionarios de zonas francas así como los usuarios deberán regirse por la
legislación boliviana.
a) Declaración de mercancías
b) Factura comercial
c) Certificado y/o autorización previa cuando corresponda
Todas las mercancías admitidas en zonas francas pueden ser transferidas entre usuarios
de la misma, con la autorización del concesionario y la Administración Aduanera.
G) Tránsito Aduanero
Las mercancías en tránsito por territorio nacional, están exentas del pago de tributos
aduaneros. La solicitud de tránsito aduanero se realizará en la aduana de partida, con la
presentación de los siguientes documentos:
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a) Documentos de transporte
b) Elaboración del Manifiesto Internacional de Carga (MIC)
c) Precinto o sello de la unidad de transporte, por razones de seguridad
Las aduanas de paso no podrán inspeccionar las mercancías que se encuentren bajo esta
modalidad; salvo se observe signos de violación en los precintos o sellos, los bultos se
encuentren en malas condiciones exteriores o el peso sea diferente a lo consignado en el
MIC, dejando constancia del mismo.
Cuando el transporte concluye en una aduana interior o zona franca del territorio
nacional, estos entregaran al transportador una copia del parte de recepción. La aduana
que no cuente con depósito de aduana, entregará el respectivo parte de recepción,
debiendo las mercancías sujetarse a despacho aduanero o someterse a la modalidad de
depósito transitorio.
En caso de que las mercancías estén destinadas hacia un tercer país, el transito aduanero
concluirá con la salida efectiva del territorio nacional, acreditado por el certificado de
salida, habilitado por la Aduana Nacional y el registro del MIC en la aduana del país
limítrofe.
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H) Transbordo.
I) Depósitos de Aduana.
a) Depósito temporal.
Las mercancías ingresadas a este depósito no pueden ser objeto de despachos parciales.
b) Depósito de aduana.
Opción que permite a las mercancías permanecer por un (1) año, pudiendo éstas ser
transferidas del depósito temporal antes del cumplimiento del plazo.
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Las administraciones privadas de depósitos de aduana, otorgan factura por los servicios
prestados, lo que genera un crédito fiscal a favor del usuario.
c) Depósito transitorio
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d) Depósitos especiales
La respectiva solicitud, debe ser presentada a través del concesionario de depósito, con
24 horas de anticipación a la llegada de la mercancía.
J) Modalidades de despacho.
i. Despacho General
ii. Despacho Inmediato
iii. Despacho Anticipado
iv. Despacho Parcial
v. Despacho de menor cuantía y destinos especiales
i. Despacho General
Se despacharán bajo esta modalidad todas las mercancías de importación permitida, que
están bajo control aduanero, en tanto se encuentren respaldadas por la documentación
soporte de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
Se despacharán bajo esta modalidad las mercancías que hayan arribado a territorio
nacional y que por su naturaleza o destino no puedan ingresar a un depósito de aduana.
Sólo está autorizado el Despacho Inmediato en aduanas de interior y aeropuertos,
quedando prohibido en fronteras y zonas francas.
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- Valija diplomática.
- Elementos químicos, radioactivos, materiales inflamables o combustibles
y productos venenosos.
- Glándulas, sangre humana y demás componentes del plasma.
- Sueros y vacunas.
- Animales vivos
- Alimentos perecederos que requieran refrigeración.
- Diarios revistas y publicaciones periódicas.
- Muestras sin valor comercial.
- Donaciones a instituciones benéficas.
Se despacharán bajo esta modalidad las mercancías que arriben a territorio nacional en
forma posterior a la presentación de la Declaración Única de Importación y al pago de los
tributos aduaneros. El despacho anticipado es autorizado a personas jurídicas públicas o
privadas debidamente constituidas, podrán acogerse al despacho anticipado todos los
importadores, siempre que cuente con la información indispensable y los documentos
justificativos de su importación.
El arribo de las mercancías, deberá producirse dentro de los siguientes tres (3) días
hábiles, contabilizados desde el momento en que fue aceptada la Declaración Única de
Importación por parte de la administración aduanera, pasado este plazo, la
administración aduanera realizará la liquidación nuevamente, la obligación tributaria
aduanera, salvo que el declarante informe a la administración aduanera el percance que
impide que no se pueda cumplir con el plazo señalado en cuyo caso y de considerar
pertinente, la administración aduanera podrá ampliar el mismo por un periodo similar.
El reconocimiento físico de las mercancías se realizará al arribo de éstas a la
administración aduanera de destino, para lo cual el declarante deberá presentar los
mismos documentos de soporte que presentó al momento del Despacho Anticipado, las
autorizaciones previas así como, certificados cuando correspondan.
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Las mercancías que requieren autorización previa deberán contar con ésta antes de su
ingreso a territorio aduanero nacional y podrán ser objeto de importación. Continuará el
procedimiento de importación ya mencionado, con la única diferencia que se añade el
certificado a los documentos soporte de la DUI.
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Información detallada en el Art. 152 y 153 de la Ley General de Aduanas.
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Resolución de Directorio Nº RD 01/027/00 Anexo 6
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Material bélico, que será importado por el Ministerio de Defensa, si alguna otra
persona desee hacerlo sea natural o jurídica deberá solicitar el certificado de
permiso de dicho ministerio.
Material para uso9 aeronáutico destinado a la reparación y mantenimiento de
aeronaves.
Material monetario10 que será importado únicamente por el Banco Central de
Bolivia.
Productos farmacéuticos y medicamentos regulados por Ley específica, requieren
certificado de registro nacional y autorización para el despacho aduanero,
otorgado por el Ministerio de Salud y Deportes.
Productos, materiales, equipos, etc., que tengan sustancias radioactivas,
requieren certificado otorgado por autoridad competente de origen y permisos
de importación del IBTEN-Instituto Boliviano de Tecnología Nuclear.
Fertilizantes y productos afines, requiere permiso sanitario emitido por el
SENASAG.
Recipientes de fundición de hierro o acero para gases comprimidos o licuados del
petróleo, requieren certificado de calidad otorgado por IBNORCA, y de los
certificados de calidad del país de origen.
Equipos de refrigeración doméstica, comercial e industrial y de climatización y/o
aire acondicionado deberán contar con el certificado expedido por el fabricante o
proveedor en el exterior que dichos productos no contienen como sustancia
refrigerante carga diclorodifluoruro metano (CFC 12), sustancia agotadora de la
capa de ozono, que será certificado por el IBNORCA.
Carburantes, lubricantes y demás subproductos derivados del petróleo, deberán
contar con autorización expresa y certificación de la Superintendencia de
Hidrocarburos que acredite que estos productos cumplen con especificaciones de
calidad para las marcas y proveedores, conforme con lo establecido en
disposiciones vigentes sobre la materia.
L) Importación de Vehículos.
9
Ley General de Aduanas Art. 133 inciso k) Material para uso aeronáutico.
10
Ley General de Aduanas Art. 133 inciso p) Material Monetario.
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Información basada en: Decreto Supremo Nº 29836 del 03/12/08 y Decreto Supremo Nº 28963 del
06/12/06.
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Requisitos de importación:
Vehículos siniestrados.
Vehículos que cuenten con el número de chasis duplicado, alterado o amolado.
Vehículos que hubiesen sido a operaciones de reacondicionamiento de dirección
de volante en el exterior y no así en zona franca industrial.
Los vehículos que hubiesen sido sometidos a cambio o incorporación del
dispositivo de combustible a GNV en el exterior.
Vehículos con fabricación mayor a los 4 años de la fecha de la importación.
Vehículos automotores que utilicen diesel oil como combustible cuya cilindrada
sea igual o menor a cuatro mil centímetros cúbicos (4.000 c.c.)
Vehículos que utilicen Gas Licuado de Petróleo GLP como combustible.
Vehículos automóviles de la partida 87.03 (automóviles de turismo y demás
vehículos automóviles concebidos principalmente para transporte de personas,
incluidos los tipo familiar y los de carreras) que no tenga el volante de dirección
fabricado originalmente a la izquierda o cuya antigüedad de fabricación sea
mayor a 5 años.
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M) Mercancías prohibidas.12
N) Contravenciones y sanciones
Informe técnico.
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Resolución de Directorio Nº RD 01/027/00 Anexo 4
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En el plazo de los dos (2) días siguientes de recibido en informe técnico o la denuncia, la
autoridad competente dictará el Auto Inicial de Sumario Contravencional, que contendrá
una relación de los hechos, la individualización del presunto responsable, la
contravención que se le atribuye y la sanción que le correspondería, fijando el plazo de
veinte (20) días para que formule por escrito sus descargos y ofrezca pruebas.
Contravención de contrabando.
Cuando el sujeto pasivo y/o responsable no hubiera pagado o hubiera pagado en todo o
en parte la deuda tributaria, igualmente se dictará resolución determinativa que
establezca la existencia o inexistencia de la deuda tributaria, y en su caso, imponga la
sanción por contravención.
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Otras contravenciones:
CONTRAVENCIÓN SANCIÓN
1. Emitir el parte de recepción en un plazo mayor a 48 horas de 100 UFV´s por día de retraso hasta el máximo
descargada la mercancía. de 10 días
2. Discrepancia de datos del parte de recepción con la cantidad o
1.500 UFV´s
descripción genérica de la mercancía recibida o almacenada.
CONTRAVENCIÓN SANCIÓN
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