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VALUACIÓN CONTABLE
TEMA:
PATRIMONIO NETO
EJERCICIOS
- 2016 -
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
EJERCICIO Nº 1:
La empresa “Don Italo SA” se constituye con el siguiente aporte de los socios:
¿Contablemente los valores de incorporación al patrimonio de cada uno de estos elementos son
similares? Realizar el asiento de constitución de la sociedad. Justificar la respuesta
EJERCICIO Nº 2:
Con fecha 10/05/x6 el directorio de la empresa “Todo Hogar SA” decide aceptar “ad referéndum”
de la asamblea de accionistas un aporte irrevocable para futuras suscripciones de acciones por un
importe de $ 700.000 en efectivo, fijándose una prima de emisión de $ 40 por acción.
SE SOLICITA:
a) Realizar los cálculos y registraciones pertinentes para valuar los rubros del PN de Todo
Hogar SA teniendo en cuenta un modelo con UM homogénea y criterio de medición de
Valores Corrientes al 10/05/x6, a FCE y al 31/08/x6
b) Incorporando los siguientes datos al enunciado:
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
EJERCICIO Nº 3:
Capital a Mantener
El 19/02/x6, la Asamblea de Accionistas decide emitir 4.000 nuevas acciones y venderlas mediante
el Banco Credicoop a $ 89 cada una.
SE SOLICITA:
1- Registrar la nueva suscripción e integración del capital suponiendo las dos posibilidades
para la contabilización de esta situación (Regularizadora de PN y aplicación de NC
Legales).
2- Registrar los gastos de emisión.
3- Presentar la nueva composición del PN.
4- Describir la función de la emisión de acciones con estas características.
EJERCICIO Nº 4:
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
SE SOLICITA:
1- Realizar todos los ajustes y registraciones que correspondan para la correcta valuación del
rubro.
2- Calcular el VPP antes de la emisión de las nuevas acciones.
3- Presentar la nueva composición del PN, luego de los ajustes, y posterior a la emisión de
acciones.
EJERCICIO Nº 5
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
Desde el mes de junio comienza a realizarse el ajuste por inflación, siendo el índice
inflacionario del periodo junio-diciembre 20x6 del 25%.-
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
EJERCICIO Nº 6:
- Efectivo $ 50.000
- Banco Santander Rio c/c $150.000
- Cheque a 30 días $113.300
- Rodado $220.000
- El resto será integrado en efectivo a 30 días
SE SOLICITA:
1. Realizar los cálculos correspondientes y registrar los aportes de los socios al 01-01-20x5.-
2. Detallar la composición del PN al 31-12-20x5.-
3. Realizar los cálculos correspondientes y registrar la distribución del resultado del ejercicio
x5 al 15-03-20x6.-
4. Registrar el aporte realizado el 12-10-20x6.-
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
EJERCICIO Nº7:
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
El 20-05-20x6, se terminan todas las gestiones y formalidades a fin de suscribir acciones con los
AIFS (Aportes Irrevocables para Futuras Suscripciones) que genere un VPP igual al sostenido hasta
ese momento. Los gastos de emisión son imputados al nuevo ejercicio económico y su importe
asciende a $17.400.-
Por último, el 02-06-20x6, se incendia el principal depósito de la empresa, generando pérdidas
en un 80% de las mercaderías y bienes de uso del mismo.
SE SOLICITA:
1- Realizar todos los ajustes y registraciones necesarios según los hechos económicos mencionados.
2- Calcular el VPP antes de la emisión de nuevas acciones.
3- Presentar la nueva composición del PN, luego de los ajustes, y posterior a la emisión de
acciones.
EJERCICIO N° 8:
La empresa Dolce Pasta S.A., que cotiza en la bolsa de valores, en fecha 20/08/x5 aprobó su
balance al 30/06/x5, que presentaba el siguiente patrimonio neto:
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
3) El 30/11/x5 se aumenta el capital emitiendo 600 acciones a $ 442.- c/u. Emisión colocada
íntegramente entre los accionistas originales de la firma (manteniendo sus proporciones) y cobrada
en efectivo.
4) El 15/12/x5 se detecta un error en la contabilización de las amortizaciones de Bienes de Uso
al 30/06/x5: correspondía registrar 120.000 y el asiento se realizó por 160.000.
5) El 20/12/x5 se presenta un cliente y cancela su deuda con la empresa, abonando en efectivo
$ 30.000.- El cliente tenía un atraso en sus pagos de un año y fue previsionado como incobrable
totalmente al cierre del 30/06/x5
La Vecchia Italia S.A. es accionista en Dolce Pasta S.A, detentando una participación del 1%. La
FCE de ejercicio de La Vecchia Italia S.A. es 31/10/x5. El valor contable de la inversión,
proveniente del ejercicio anterior, asciende a $ 16.000
Cotizaciones de Dolce Pasta SA (por acción):
EJERCICIO Nº 9:
Puerto Azul SA es una empresa que cotiza en la bolsa de valores. En fecha 15/09/x6 aprobó su
balance al 31/07/x6, que presentaba el siguiente patrimonio neto:
Capital Social 200.000 (2.000 acc de VN $100 c/u)
Reserva Legal 15.000
Resultados No Asignados 267.000
Resultado Ejercicio 20x6 85.000
Total de PN al 31/07/x6 567.000
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
La Asamblea de accionistas, al aprobar los EECC decide la distribución del resultado del ejercicio
20x6:
A reserva legal 4.250
A dividendos en efectivo 50.000
Durante el transcurso del Ejercicio 20x7 de Puerto Azul S.A., se produjeron las siguientes
cuestiones:
1) El 31/12/x6 se abonan en efectivo los dividendos a los accionistas
2) El 28/02/x7 se aumenta el capital emitiendo 500 acciones a $ 567 c/u. Emisión colocada
íntegramente entre los accionistas originales de la firma (manteniendo sus proporciones) y
cobrada en efectivo.
3) El 31/03/x7 se detecta un error en la contabilización del stock de los Bienes de Cambio al
31/07/x6: correspondía registrar 158.000 y el asiento se realizó por 83.000.
Bahia S.A. es accionista en Puerto Azul S.A., detentando una participación del 1%. La FCE de
ejercicio de Bahia S.A. es 30/09/x6. El valor contable de la inversión, proveniente del ejercicio
anterior, asciende a $ 42.000.
Puerto Norte S.A. es la sociedad que controla a Puerto Azul S.A. con el 65% de participación. Su
FCE opera los 31/01 de cada año. El valor contable de esta inversión, proveniente del ejercicio
anterior es de $ 305.000
Cotizaciones de Puerto Azul S.A. (por acción):
Fecha Cotización Gastos compra Gastos Venta
31/07/x6 1950.- 2% 2%
30/09/x6 2100.- 2% 2%
31/01/x7 2100.- 2% 2%
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
SOLUCIONES
EJERCICIO Nº 1:
Caja $ 100.000,00
Doc a cobrar $ 50.000,00
Rodados $ 50.000,00
a Capital Social $ 164.232,23
a Int positiv a deveng $ 5.767,77
a Amort acum $ 30.000,00
Socio AA $ 100.000,00
100000/1,02
Socio BB = ˄3= $ 94.232,23
Int posit a dev $ 5.767,77
100000/10 años
Socio CC= = $ 10.000,00 amortiz por año
EJERCICIO Nº 2:
Caja $ 700.000,00
a AIFS $ 700.000,00
$
Val Hist Reexp 700.000,00 x1,25= $ 875.000,00
Val Historico $ 700.000,00
RECPAM $ -175.000,00
RECPAM $ 175.000,00
a AIFS $ 175.000,00
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
VN = $ 100,00
V Total= $ 140,00
$ 40,00 Prima de Emisión
COMPOSICION AIFS
Valores
originales Valores reexp Ajuste
capital $ 500.000,00 $ 625.000,00 $ 125.000,00
prima de emision $ 200.000,00 $ 250.000,00 $ 50.000,00
ajuste capital $ 700.000,00 $ 875.000,00 $ 175.000,00
AIFS $ 700.000,00
a Capital Social $ 500.000,00
a Prima de
$ 200.000,00
Emisión
AIFS $ 175.000,00
a Ajuste de Capital $ 125.000,00
a Prima de
$ 50.000,00
Emisión
EJERCICIO Nº 3:
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
Gastos ampliac
$ 3.560,00
Capital
a Banco Credicoop $ 3.560,00
3) Composición PN
Situación
Situación 1.a) Situación 1.b) c/gtos
Capital $ 1.000.000,00 $ 1.000.000,00 $ 1.000.000,00
Ajuste de Capital $ 120.000,00 $ 120.000,00 $ 120.000,00
Descuento de Emisión $ -44.000,00 $ - $ -
Reserva Legal $ 150.000,00 $ 150.000,00 $ 150.000,00
Rdos No Asignados $ 115.000,00 $ 71.000,00 $ 67.440,00
Total PN $ 1.341.000,00 $ 1.341.000,00 $ 1.337.440,00
4) Fundamento
EJERCICIO Nº 4:
COMPOSICION ORIGINAL
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
EJERCICIO Nº 5:
1- Hechos 20x6
20-03-x6 Por error de amortiz rodados ejerc anteriores
Mercaderia $ 26.700,00
a AREA $ 26.700,00
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
EJERCICIO Nº 6:
Caja $ 50.000,00
Bco Credicoop c/c $ 150.000,00
Accionistas $ 70.000,00
Rodados $ 220.000,00
Documentos a cobrar $ 113.300,00
a Capital suscripto $ 600.000,00
a Int Posit a Deveng $ 3.300,00
2) Situación PN al 31-12-20x5
Capital Social $ 600.000,00
Rtdos no Asignados $ 215.000,00
$ 815.000,00
R no A $ 215.000,00
a Reserva Legal $ 120.000,00
a Reserva facultativa $ 95.000,00
4) AIFS 12-10-20x6
Efectivo $ 800.000,00
a AIFS $ 800.000,00
5) Situación PN al 31-12-20x6
Capital Social $ 600.000,00
AIFS $ 800.000,00
Reserva Legal $ 120.000,00
Reserva Facultativa $ 95.000,00
Resultados del ejercicio x1 $ -146.000,00
$ 1.469.000,00
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
EJERCICIO Nº 7:
El siniestro por el incendio es un hecho nuevo, contingencia remota, debe imputarse al nuevo ejercicio
sin embargo, por su significatividad, y al no haberse emitido los EECC se agregaría en nota a los
mismos
COMPOSICION ORIGINAL
Capital Suscripto: 1.000.000,00 (100.000 acc. a VN $10 c/u)
Ajustes de Capital: 700.000,00
1.700.000,00
AIFS 2.500.000,00
Reserva Legal: 250.000,00
Result. Acum.. Ejerc. Ant. 312.000,00
Resultado del Ejercicio: -234.000,00
TOTAL PN: 4.528.000,00
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
PARA MANTENER VPP ANTES EMISION 13.471,73 PN / VPP antes emisión- ACC
Cantidad de acciones a emitir circulación
EJERCICIO Nº 8:
Empresa Dolce Pasta S.A.
a) Distribución RTDO 20x5
20/08/20x5
Rtdos No Asignados 137.000,00
a Reserva Legal 10.000,00
a Dividendos a pagar 80.000,00
a Rtdo ejercicio 47.000,00
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
Caja 265.200,00
a Capital Social 60.000,00
a Prima Emisión acciones 205.200,00
Caja 30.000,00
a Deudores Morosos 30.000,00
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
EJERCICIO Nº 9:
Caja 283.500,00
a Capital Social 50.000,00
a Prima Emisión acciones 233.500,00
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
R X TCIA 1.340,00
a Inversiones Puerto Azul SA 1.340,00
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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
% participación 0,65
VPP modificado de la inversión= 336.050,00
Valor contable 305.000,00
RXT 31.050,00
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