2016 - PN

VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016
Cátedra
VALUACIÓN CONTABLE
TEMA:
PATRIMONIO NETO
EJERCICIOS
Facultad de Cs. Económicas

Universidad Nacional del Litoral
Material elaborado por la Cátedra
- 2016 -
1
EJERCICIO Nº 1:
La empresa “Don Italo SA” se constituye con el siguiente aporte de los socios:
- SOCIO A: efectivo $100.000

- SOCIO B: cheque a 120 días por $100.000. Tasa de mercado a ese momento 2% acum.
mensual
- SOCIO C: máquina para proceso productivo (con 3 años de antigüedad); valor de origen
$100.000. VU asignada en total, 10 años, sin valor de rezago.
¿Contablemente los valores de incorporación al patrimonio de cada uno de estos elementos son
similares? Realizar el asiento de constitución de la sociedad. Justificar la respuesta
EJERCICIO Nº 2:
Con fecha 10/05/x6 el directorio de la empresa “Todo Hogar SA” decide aceptar “ad referéndum”
de la asamblea de accionistas un aporte irrevocable para futuras suscripciones de acciones por un
importe de $ 700.000 en efectivo, fijándose una prima de emisión de $ 40 por acción.
A FCE, el 30/06/x6 no se ha hecho la entrega de acciones.
En la Asamblea de Accionistas de fecha 31/08/x6, se decide entregar 5.000 acciones a un VN de $

100 cada una. Con el objetivo de mantener el valor patrimonial de las acciones antes del incremento
de capital, la entrega de las acciones se efectúa por un valor total de $ 140 cada una.
SE SOLICITA:
a) Realizar los cálculos y registraciones pertinentes para valuar los rubros del PN de Todo
Hogar SA teniendo en cuenta un modelo con UM homogénea y criterio de medición de
Valores Corrientes al 10/05/x6, a FCE y al 31/08/x6
b) Incorporando los siguientes datos al enunciado:
- c.c. IPIM entre el 10/05/x6 y FCE: 1,25
- c.c. IPIM entre FCE y 31/08/x6: 1,00
2
EJERCICIO Nº 3:
La empresa “Haras SA” presenta la siguiente composición de su Patrimonio Neto al 31/12/x5,

cierre de su último ejercicio:
Capital a Mantener
Capital Suscripto: $ 600.000 (6.000 acc. a VN $100 c/u)

Ajustes de Capital: $ 120.000
$ 720.000
Resultados Acumulados
Reserva Legal: $ 150.000

Resultados No Asig.: $ 115.000
$ 265.000
TOTAL PN: $ 985.000
El 19/02/x6, la Asamblea de Accionistas decide emitir 4.000 nuevas acciones y venderlas mediante
el Banco Credicoop a $ 89 cada una.
Los gastos de emisión del nuevo capital ascienden a $ 3.560.-
SE SOLICITA:
1- Registrar la nueva suscripción e integración del capital suponiendo las dos posibilidades
para la contabilización de esta situación (Regularizadora de PN y aplicación de NC
Legales).
2- Registrar los gastos de emisión.
3- Presentar la nueva composición del PN.
4- Describir la función de la emisión de acciones con estas características.
EJERCICIO Nº 4:
A FCE el 31/12/x5 la empresa “Huesitos SA” dedicada a la comercialización de alimento para

mascotas, presenta la siguiente composición de su PN:
3
Capital Suscripto: $2.000.000 (200.000 acc. a VN $10 c/u)

$2.300.000
AIFS $1.550.000
Result. Acum.. Ejerc. Ant. : $ 350.000
Resultado del Ejercicio: $ (60.000)
TOTAL PN: $4.460.000.-
Realizando los controles en la información contable, pertinentes a la preparación de los EECC,

surgieron las siguientes situaciones a fin de elaborar la composición del rubro para la emisión de los
mismos:
- En el ejercicio anterior (x4), se compró un rodado para al cual no se computaron

correctamente ni la VU, ni el valor de rezago. El ajuste es una disminución de la
amortización de $65.700.-
- En reunión de Asamblea se decidió aprobar la distribución de Resultados Acumulados de
Ejercicios Anteriores para la absorción de la pérdida del ejercicio.
- En la misma reunión se determinó realizar todas las gestiones y formalidades a fin de
suscribir acciones con los AIFS, generando un VPP igual al anterior a la emisión. Los gastos
de emisión son imputados al nuevo ejercicio y su importe asciende a $9.500.
SE SOLICITA:
1- Realizar todos los ajustes y registraciones que correspondan para la correcta valuación del
rubro.
2- Calcular el VPP antes de la emisión de las nuevas acciones.
3- Presentar la nueva composición del PN, luego de los ajustes, y posterior a la emisión de
acciones.
EJERCICIO Nº 5
4
La empresa “Cold SA” se dedica a la comercialización de equipos de refrigeración, realiza su cierre

de ejercicio el 31-12 de cada año.
A FCE 31-12-20x5 presentó la siguiente situación de Patrimonio (EECC emitidos al 28-02-20x6)
Capital Social $120.000 (12.000 acciones VN $10 c/u)

Aportes Irrevocables $ 75.000
Reserva Legal $ 25.000
Reserva Facultativa $ 34.000
Resultados No Asig. $ -42.000
$188.000
Durante el ejercicio económico 20x6, se generaron los siguientes hechos:
- El 20/03/20x6 se detecta que el rubro Bs de Cambio fue valuado en su totalidad a valores de

reposición, siendo que un porcentaje de las mercaderías tenían asegurada su venta. Esta
situación genera una diferencia positiva de $26.700.-
- En reunión de Asamblea del 30/03/20x6 se decidió la aprobación de absorción de los
Resultados no Asignados.-
- El 10/04/20x6, teniendo en cuenta la situación financiera de la empresa, deciden realizar
nuevos aportes a capitalizar por $45.000 en efectivo.-
- El 10/05/20x6, se procede a la suscripción de acciones de la totalidad de los Aportes
Irrevocables, contemplando que se mantenga el VPP de FCE 20x5. Los gastos de emisión
del nuevo capital son gastos del ejercicio, cuya suma es de $3.780 y fueron pagados en
efectivo.
Otros datos: la Reserva Facultativa no tenía destino preestablecido.-
Desde el mes de junio comienza a realizarse el ajuste por inflación, siendo el índice
inflacionario del periodo junio-diciembre 20x6 del 25%.-
SE SOLICITA: en un modelo con capital a mantener financiero y unidad de medida

homogénea
- Realizar los cálculos, justificaciones, y registraciones de todos los hechos detallados.-

- Realizar los cálculos, justificaciones , y registraciones de los ajustes por inflación.-
- Presentar la situación de Patrimonio al 31-12-20x6.-
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EJERCICIO Nº 6:
La empresa DESAR SA se constituye el 01-01-20x5, con un capital de $600.000, el cual es

suscripto de la siguiente forma:
- Efectivo $ 50.000
- Banco Santander Rio c/c $150.000
- Cheque a 30 días $113.300
- Rodado $220.000
- El resto será integrado en efectivo a 30 días
El interés al 01-01-20x5 en plaza para operaciones de descuento de documentos es de 3% mensual

acumulativo.
 Al primer cierre de ejercicio, el 31-12-20x5, la empresa arroja un resultado positivo de

$215.000
 La asamblea de accionistas decide el 15-03-20x6 distribuir el resultado del ejercicio x5 en
Reserva Legal hasta el máximo porcentaje regulado en la LSC, y el resto en Reserva
Facultativa sin destino preestablecido.
 El directorio de la empresa decide el 12-10-20x6 aceptar “ad referéndum” de la asamblea de
accionistas un aporte irrevocable para futuras suscripciones de acciones por un importe de
$800.000 en efectivo.-
 El 31-12-20x6, FCE del segundo ejercicio, el resultado del ejercicio es negativo por
$146.000.-
 Al 15-02-20x7 la asamblea de accionista decide absorber la pérdida del ejercicio x6.-
SE SOLICITA:
1. Realizar los cálculos correspondientes y registrar los aportes de los socios al 01-01-20x5.-
2. Detallar la composición del PN al 31-12-20x5.-
3. Realizar los cálculos correspondientes y registrar la distribución del resultado del ejercicio
x5 al 15-03-20x6.-
4. Registrar el aporte realizado el 12-10-20x6.-
6
5. Detallar la composición del PN al 31-12-20x6.-

6. Registrar la absorción del resultado negativo del ejercicio x6 decidida el 15-02-x6.-
EJERCICIO Nº7:
Una empresa que se dedica a la comercialización de equipos de electrónica, cierra su ejercicio el

31/03/20x6, siendo la fecha de emisión de los EECC el 15/06/20x6, presenta a FCE la siguiente
composición de su PN:
Capital Suscripto: $ 1.000.000 (100.000 acc. a VN $10 c/u)

$ 1.700.000
AIFS $ 2.500.000
Result. Acum.. Ejerc. Ant. $ 312.000
Resultado del Ejercicio: ($ 234.000)
TOTAL PN: $ 4.528.000.-
Realizando los controles en la información contable, pertinentes a la preparación de los EECC,

surgieron las siguientes situaciones a fin de elaborar la composición del rubro para la emisión de los
mismos:
 Realizando el recuento en la cartera de inversiones, se detecta que por error en el ejercicio
cerrado anterior (31/03/x5) no se contabilizó la tenencia de Títulos Públicos, por un importe de
$103.000.-
 El 10-03-20x6 se revaluaron los Bienes de Uso, optando por la aplicación de la RT 31,
generándose una diferencia por $623.000 en sus VO y de $116.000 en las Amortizaciones
Acumuladas, lo que no se había contabilizado aún.
 En reunión de Asamblea del 15-02-20x6, se decidió aprobar la afectación de Resultados
Acumulados de Ejercicios Anteriores para la absorción de la pérdida del ejercicio.
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 El 20-05-20x6, se terminan todas las gestiones y formalidades a fin de suscribir acciones con los
AIFS (Aportes Irrevocables para Futuras Suscripciones) que genere un VPP igual al sostenido hasta
ese momento. Los gastos de emisión son imputados al nuevo ejercicio económico y su importe
asciende a $17.400.-
 Por último, el 02-06-20x6, se incendia el principal depósito de la empresa, generando pérdidas
en un 80% de las mercaderías y bienes de uso del mismo.
SE SOLICITA:
1- Realizar todos los ajustes y registraciones necesarios según los hechos económicos mencionados.
2- Calcular el VPP antes de la emisión de nuevas acciones.
3- Presentar la nueva composición del PN, luego de los ajustes, y posterior a la emisión de
acciones.
EJERCICIO N° 8:
La empresa Dolce Pasta S.A., que cotiza en la bolsa de valores, en fecha 20/08/x5 aprobó su
balance al 30/06/x5, que presentaba el siguiente patrimonio neto:
Capital Social $200.000 (2.000 acc de VN $100 c/u)

Reserva Legal $ 10.000
Resultados No Asignados $280.000
Resultado Ejercicio 20x5 $ (47.000)
Total de PN al 30/06/x5 $ 442.000
Durante el transcurso del Ejercicio 20x6 se produjeron las siguientes situaciones:

1) La Asamblea de accionistas, reunida el 20/08/x5, al aprobar los EECC decide la distribución
de los resultados no asignados hasta el ejercicio 20x5:
A reserva legal $ 10.000
A dividendos en efectivo $ 80.000
Se decidió también, la absorción del resultado del ejercicio x5.
2) El 10/11/x5 se abonan en efectivo los dividendos a los accionistas
8
3) El 30/11/x5 se aumenta el capital emitiendo 600 acciones a $ 442.- c/u. Emisión colocada
íntegramente entre los accionistas originales de la firma (manteniendo sus proporciones) y cobrada
en efectivo.
4) El 15/12/x5 se detecta un error en la contabilización de las amortizaciones de Bienes de Uso
al 30/06/x5: correspondía registrar 120.000 y el asiento se realizó por 160.000.
5) El 20/12/x5 se presenta un cliente y cancela su deuda con la empresa, abonando en efectivo
$ 30.000.- El cliente tenía un atraso en sus pagos de un año y fue previsionado como incobrable
totalmente al cierre del 30/06/x5
La Vecchia Italia S.A. es accionista en Dolce Pasta S.A, detentando una participación del 1%. La
FCE de ejercicio de La Vecchia Italia S.A. es 31/10/x5. El valor contable de la inversión,
proveniente del ejercicio anterior, asciende a $ 16.000
Cotizaciones de Dolce Pasta SA (por acción):
Fecha Cotización Gastos compra Gastos Venta

30/06/x5 1500.- 2% 2%
31/10/x5 1200.- 2% 2%
Se solicita, aplicando las NCP vigentes:

1) Realizar todos los cálculos auxiliares y registros en la contabilidad de Dolce Pasta S.A.
durante el ejercicio 20x6.
2) Valuar la inversión de La Vecchia Italia S.A. al 31/10/x5, realizando los ajustes pertinentes
EJERCICIO Nº 9:
Puerto Azul SA es una empresa que cotiza en la bolsa de valores. En fecha 15/09/x6 aprobó su
balance al 31/07/x6, que presentaba el siguiente patrimonio neto:
Capital Social 200.000 (2.000 acc de VN $100 c/u)
Reserva Legal 15.000
Resultados No Asignados 267.000
Resultado Ejercicio 20x6 85.000
Total de PN al 31/07/x6 567.000
9
La Asamblea de accionistas, al aprobar los EECC decide la distribución del resultado del ejercicio
20x6:
A reserva legal 4.250
A dividendos en efectivo 50.000
Durante el transcurso del Ejercicio 20x7 de Puerto Azul S.A., se produjeron las siguientes
cuestiones:
1) El 31/12/x6 se abonan en efectivo los dividendos a los accionistas
2) El 28/02/x7 se aumenta el capital emitiendo 500 acciones a $ 567 c/u. Emisión colocada
íntegramente entre los accionistas originales de la firma (manteniendo sus proporciones) y
cobrada en efectivo.
3) El 31/03/x7 se detecta un error en la contabilización del stock de los Bienes de Cambio al
31/07/x6: correspondía registrar 158.000 y el asiento se realizó por 83.000.
Bahia S.A. es accionista en Puerto Azul S.A., detentando una participación del 1%. La FCE de
ejercicio de Bahia S.A. es 30/09/x6. El valor contable de la inversión, proveniente del ejercicio
anterior, asciende a $ 42.000.
Puerto Norte S.A. es la sociedad que controla a Puerto Azul S.A. con el 65% de participación. Su
FCE opera los 31/01 de cada año. El valor contable de esta inversión, proveniente del ejercicio
anterior es de $ 305.000
Cotizaciones de Puerto Azul S.A. (por acción):
Fecha Cotización Gastos compra Gastos Venta
31/07/x6 1950.- 2% 2%
30/09/x6 2100.- 2% 2%
31/01/x7 2100.- 2% 2%
Se solicita, aplicando las NCP vigentes:

1) Realizar todos los cálculos auxiliares y registros en la contabilidad de Puerto Azul S.A.
durante el ejercicio 20x7.
2) Exponer el nuevo patrimonio neto de Puerto Azul S.A.
3) Valuar la inversión de Bahia S.A. al 30/09/x6, realizando los ajustes pertinentes
4) Valuar la inversión de Puerto Norte S.A. al 31/01/x7, realizando los ajustes
correspondientes.
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SOLUCIONES
EJERCICIO Nº 1:
Caja $ 100.000,00
Doc a cobrar $ 50.000,00
Rodados $ 50.000,00
a Capital Social $ 164.232,23
a Int positiv a deveng $ 5.767,77
a Amort acum $ 30.000,00
Socio AA $ 100.000,00
100000/1,02
Socio BB = ˄3= $ 94.232,23
Int posit a dev $ 5.767,77
100000/10 años
Socio CC= = $ 10.000,00 amortiz por año
EJERCICIO Nº 2:
AL 10-05-X6 Registración de los AIFS
Caja $ 700.000,00
a AIFS $ 700.000,00
A FCE: 30-06-X6 Reexpresion de AIFS
$
Val Hist Reexp 700.000,00 x1,25= $ 875.000,00
Val Historico $ 700.000,00
RECPAM $ -175.000,00
RECPAM $ 175.000,00
a AIFS $ 175.000,00
AL 31-08-X6 - Incremento de Capital con Prima
11
VN = $ 100,00
V Total= $ 140,00
$ 40,00 Prima de Emisión
Capital = 5.000 acc * 100= $ 500.000,00
Prima = 5.000acc * 40= $ 200.000,00
COMPOSICION AIFS
Valores
originales Valores reexp Ajuste
capital $ 500.000,00 $ 625.000,00 $ 125.000,00
prima de emision $ 200.000,00 $ 250.000,00 $ 50.000,00
ajuste capital $ 700.000,00 $ 875.000,00 $ 175.000,00
AIFS $ 700.000,00
a Prima de
$ 200.000,00
Emisión
AIFS $ 175.000,00
a Ajuste de Capital $ 125.000,00
a Prima de
$ 50.000,00
Emisión
Puede realizarse en un solo asiento
EJERCICIO Nº 3:
Cálculo Descuento de Emisión

Valor Nominal =4.000 acc x$100= $ 400.000,00
Valor de venta= 4.000 acc x $89= $ 356.000,00
Descuento de emisión $ -44.000,00
1.a) Registración como regularizadora PN
Banco Credicoop $ 356.000,00

Descuento de Emisión $ 44.000,00
12
1.b) Registración s/Ley 19060
Banco Credicoop $ 356.000,00

Resultados No Asignados $ 44.000,00
2) Registración Gastos Emisión:
Gastos ampliac
$ 3.560,00
Capital
a Banco Credicoop $ 3.560,00
3) Composición PN
Situación
Situación 1.a) Situación 1.b) c/gtos
Capital $ 1.000.000,00 $ 1.000.000,00 $ 1.000.000,00
Ajuste de Capital $ 120.000,00 $ 120.000,00 $ 120.000,00
Descuento de Emisión $ -44.000,00 $ - $ -
Reserva Legal $ 150.000,00 $ 150.000,00 $ 150.000,00
Rdos No Asignados $ 115.000,00 $ 71.000,00 $ 67.440,00
Total PN $ 1.341.000,00 $ 1.341.000,00 $ 1.337.440,00
4) Fundamento
EJERCICIO Nº 4:
Amort Acum Rodados $ 65.700,00

a AREA $ 65.700,00
Result. Acum. Ejercicios
$ 60.000,00
Anteriores
a Resultado del ejercicio $ 60.000,00
AIFS $ 1.550.000,00
A Capital
$ 19.260,00
Social
a Prima de Emision $ 1.330.740,00
Gastos de emisión $ 7.800,00
a Caja $ 7.800,00
Por pago de gastos de emisión
NUEVO EJERCICIO
COMPOSICION ORIGINAL
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Capital Suscripto: $ 2.000.000,00 (200.000 acc. a VN $10 c/u)

Ajustes de Capital: $ 300.000,00
$ 2.300.000,00
AIFS $ 1.550.000,00
Reserva Legal: $ 320.000,00
Result. Acum.. Ejerc. Ant. $ 350.000,00
Resultado del Ejercicio: $ -60.000,00
TOTAL PN: $ 4.460.000,00
VPP ANTES EMISION 22,30 PN / ACC CIRCULACION
NUEVA COMPOSICION ANTES EMISION

$ 2.300.000,00
AIFS $ 1.550.000,00
AREA $ 65.700,00
TOTAL PN: $ 4.525.700,00
PARA MANTENER VPP ANTES EMISION 2.946 PN / VPP ANTES

Emis -ACC CIRC
Cantidad de acciones
CAPITAL SOCIAL $ 29.460,00 (2946 acc x $10 VN c/u)
AIFS $ 1.550.000,00
PRIMA DE EMISION $ 1.520.540,00
NUEVA COMPOSICION LUEGO EMISION

$ 2.329.460,00
PRIMA DE EMISION $ 1.520.540,00
AREA $ 65.700,00
TOTAL PN: $ 4.525.700,00
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EJERCICIO Nº 5:
1- Hechos 20x6
20-03-x6 Por error de amortiz rodados ejerc anteriores
Mercaderia $ 26.700,00
a AREA $ 26.700,00
30-03-x6 Absorcion de resultados negativos 20x5

Reserva Facultativa 34.000,00
Reserva Legal 8.000,00
42.000,00
Reserva Legal $ 8.000,00

Reserva Facultativa $ 34.000,00
a Resultados no
$ 42.000,00
asignados
10-04-x6 Nuevos aportes irrevocables

Efectivo $ 45.000,00
a Aportes
$ 45.000,00
Irrevocables
10-05-x6 Capitalización de Aportes

1ero calcular el VPP a FCE 20x5 = Patrimonio/cant de acc
188.000 / 12.000 = 15,67
Patrimonio al 15-04 Capital Social $ 120.000,00

Aportes
Irrevocables $ 120.000,00
AREA $ 26.700,00
$ 283.700,00
Acciones a emitir = 283700/15,67 -120.000= 6.109

6109 x VN $ 61.090,00
Aportes Irrevocables $ 120.000,00
Prima de Emisión $ 58.910,00
Aportes Irrevocables $ 120.000,00

a Prima de Emisión $ 58.910,00
15
Gastos de emisión $ 3.780,00

a Caja $ 3.780,00
2-Ajustes por inflación junio- dic x6 cc. 1.25

Valor Original Valor Reexp RECPAM
Capital Social $ 181.090,00 $ 226.362,50 $ 45.272,50
Prima de Emisión $ 58.910,00 $ 73.637,50 $ 14.727,50
Reserva Legal $ 17.000,00 $ 21.250,00 $ 4.250,00
AREA $ 26.700,00 $ 33.375,00 $ 6.675,00
Gastos de emisión $ -3.780,00 $ -4.725,00 $ -945,00
$ 69.980,00
Gastos de emisión $ 945,00

RECPAM $ 69.980,00
a Ajuste del Capital $ 45.272,50
a Prima de Emisión $ 14.727,50
a Reserva Legal $ 4.250,00
a Area $ 6.675,00
$ 70.925,00 $ 70.925,00
3-Situacion Patrimonio 31-12-20x6
Capital Social $ 181.090,00 (18.109 acciones VN $10 c/u)

Ajuste del Capital $ 45.272,50
Prima de Emision $ 73.637,50
Area $ 33.375,00
Resultados del ejerc $ -74.705,00 (gastos emisión y recpam)
$ 279.920,00
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EJERCICIO Nº 6:
1) Aportes de los propietarios

Valuación del documento aportado = $113.300 / 1,030 = $ 110.000,00
Caja $ 50.000,00
Bco Credicoop c/c $ 150.000,00
Accionistas $ 70.000,00
Rodados $ 220.000,00
Documentos a cobrar $ 113.300,00
a Capital suscripto $ 600.000,00
a Int Posit a Deveng $ 3.300,00
2) Situación PN al 31-12-20x5
Capital Social $ 600.000,00
Rtdos no Asignados $ 215.000,00
$ 815.000,00
3) Distribución del Resultado 15-03-20x6

Reserva Legal = 20% x Capital Social = $ 120.000,00
R no A $ 215.000,00
a Reserva Legal $ 120.000,00
a Reserva facultativa $ 95.000,00
4) AIFS 12-10-20x6
Efectivo $ 800.000,00
a AIFS $ 800.000,00
5) Situación PN al 31-12-20x6
Capital Social $ 600.000,00
AIFS $ 800.000,00
Reserva Facultativa $ 95.000,00
Resultados del ejercicio x1 $ -146.000,00
$ 1.469.000,00
17
6) Absorción de resultados 15-02-x6.-
Reserva facultativa $ 95.000,00

a Resultados ejercicio x1 $ 146.000,00
EJERCICIO Nº 7:
Títulos Públicos 103.000,00

a AREA 103.000,00
Bienes de Uso 623.000,00
a Amort Acum 116.000,00
a Saldo por Rev Tco 507.000,00
Result. Acum. Ejercicios Ant. 234.000,00
a Resultado del ejercicio 234.000,00
AIFS 2.500.000,00
A Capital Social 108.423,33
a Prima Emisión 2.141.576,67
Gastos de emisión 17.400,00
a Caja 17.400,00
Por pago de gastos de emisión
NUEVO EJERCICIO
El siniestro por el incendio es un hecho nuevo, contingencia remota, debe imputarse al nuevo ejercicio
sin embargo, por su significatividad, y al no haberse emitido los EECC se agregaría en nota a los
mismos
COMPOSICION ORIGINAL
Capital Suscripto: 1.000.000,00 (100.000 acc. a VN $10 c/u)
Ajustes de Capital: 700.000,00
1.700.000,00
AIFS 2.500.000,00
Reserva Legal: 250.000,00
Result. Acum.. Ejerc. Ant. 312.000,00
Resultado del Ejercicio: -234.000,00
TOTAL PN: 4.528.000,00
VPP ANTES EMISION 45,28 PN / ACC CIRCULACION
18
NUEVA COMPOSICION ANTES EMISION

1.700.000,00
AIFS 2.500.000,00
Saldo Rev Tco 507.000,00
AREA 103.000,00
TOTAL PN: 5.138.000,00
PARA MANTENER VPP ANTES EMISION 13.471,73 PN / VPP antes emisión- ACC
Cantidad de acciones a emitir circulación
CAPITAL SOCIAL 134.720,00

AIFS 2.500.000,00
PRIMA DE EMISION 2.365.280,00
NUEVA COMPOSICION LUEGO EMISION

1.834.720,00
PRIMA DE EMISION 2.365.280,00
Reserva Legal: 250.000,00
Saldo Rev Tco 507.000,00
AREA 103.000,00
TOTAL PN: 5.138.000,00
VPP= 45,28
EJERCICIO Nº 8:
Empresa Dolce Pasta S.A.
a) Distribución RTDO 20x5
20/08/20x5
Rtdos No Asignados 137.000,00
a Reserva Legal 10.000,00
a Dividendos a pagar 80.000,00
a Rtdo ejercicio 47.000,00
19
b) Pagos de los dividendos en efectivo: 10/11/x5
Dividendos a pagar 80.000,00

a Caja 80.000,00
c) Emisión de acciones con PE: 30/11/x5
600 acciones a 442 c/u = $ 265.200,00

600 acc VN 100 c/u $ 60.000,00
Prima de Emisión $ 205.200,00 (por dif)
Caja 265.200,00
a Capital Social 60.000,00
a Prima Emisión acciones 205.200,00
d) Error en amortizaciones: 15/12/x5
Amort. Acum. BU 40.000,00

a AREA 40.000,00
e) Cobranza de un incobrable: 20/12/x5
Caja 30.000,00
a Deudores Morosos 30.000,00
Previsión P/incob. 30.000,00

R+ a Desafect. Prev. P/Incobrables 30.000,00
2) La Vecchia Italia S.A. - inversiones transitorias - VNR
Al tener el 1% y cotizar, la inversión es clasificada como transitoria => VNR

Fecha de medición: 31/10/x5, la cotización está influida por los dividendos => Valor
paridad
Valor paridad: Cotización - % div. Ef. - gastos venta

% dividendos en efectivo: 80.000 / 200.000 = 40% s/VN
20
Valor paridad: 1200 - (40%*100$) - (1200*,02) = 1.136,00 por acción
Cant acc. (Antes de aumento) 1% s/ 1000 = 10,00

VNR modificado de la inversión= 11.360,00
Valor contable -16.000,00
RXT -4.640,00
Rdo por Tenencia 4.640,00

a Inversiones Dolce Pasta S.A. 4.640,00
EJERCICIO Nº 9:
1) Movimientos en Puerto Azul S.A.
a) Distribución RTDO 20x6

15/09/20x6
Resultado del Ejercicio 85.000,00
a Reserva Legal 4.250,00
a Dividendos a pagar 50.000,00
a Rtdos No Asignados 30.750,00
b) Pagos de los dividendos en efectivo: 31/12/x6
Dividendos a pagar 50.000,00

a Caja 50.000,00
c) Emisión de acciones con PE: 28/02/x7
500 acciones a 567 c/u = 283.500,00

500 acc VN 100 c/u 50.000,00
Prima de Emisión 233.500,00 (por dif)
Caja 283.500,00
a Capital Social 50.000,00
a Prima Emisión acciones 233.500,00
21
d) Error en stock Bs Cambio: 31/03/x7
Bienes de Cambio 75.000,00

a AREA 75.000,00
2) Nuevo PN de Puerto Azul SA
Capital Social 250.000,00

Prima de Emisión acciones 233.500,00
Resultados No Asignados 297.750,00
AREA 75.000,00
Total PN 875.500,00
3) Bahia S.A. - inversiones transitorias - VNR

Al tener el 1% y cotizar, la inversión es clasificada como transitoria => VNR
Fecha de medición: 30/09/x6, la cotización está influida por los dividendos => Valor paridad
Valor paridad: Cotización - % div. Ef. - gastos venta

% dividendos en efectivo: 50.000 / 200.000 = 25% s/VN
Valor paridad: 2100 - (25%*100$) - (2100*,02) = 2.033,00 por acción
Cant acc. (Antes de aumento) 1% s/ 2000 = 20,00

VNR modificado de la inversión= 40.660,00
Valor contable 42.000,00
RXT -1.340,00
R X TCIA 1.340,00
a Inversiones Puerto Azul SA 1.340,00
4) Puerto Norte S.A. - inversiones permanentes - VPP
Al tener el 65%, la inversión es clasificada como permanente => VPP

Fecha de medición: 31/01/x7, después de aprobar los dividendos
PN del Bce al 31/07/x6: 567.000,00

Ajuste dividendos -50.000,00
PN modificado a considerar 517.000,00
22
% participación 0,65
VPP modificado de la inversión= 336.050,00
Valor contable 305.000,00
RXT 31.050,00
Inversiones Puerto Azul SA 31.050,00

a Rdo por Tenencia 31.050,00
23

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VALUACIÓN CONTABLE - PATRIMONIO NETO - 2016

Facultad de Cs. Económicas

Material elaborado por la Cátedra

- SOCIO A: efectivo $100.000

A FCE, el 30/06/x6 no se ha hecho la entrega de acciones.

En la Asamblea de Accionistas de fecha 31/08/x6, se decide entregar 5.000 acciones a un VN de $

- c.c. IPIM entre el 10/05/x6 y FCE: 1,25

- c.c. IPIM entre FCE y 31/08/x6: 1,00

La empresa “Haras SA” presenta la siguiente composición de su Patrimonio Neto al 31/12/x5,

Capital Suscripto: $ 600.000 (6.000 acc. a VN $100 c/u)

Reserva Legal: $ 150.000

Los gastos de emisión del nuevo capital ascienden a $ 3.560.-

A FCE el 31/12/x5 la empresa “Huesitos SA” dedicada a la comercialización de alimento para

Capital Suscripto: $2.000.000 (200.000 acc. a VN $10 c/u)

Realizando los controles en la información contable, pertinentes a la preparación de los EECC,

- En el ejercicio anterior (x4), se compró un rodado para al cual no se computaron

La empresa “Cold SA” se dedica a la comercialización de equipos de refrigeración, realiza su cierre

A FCE 31-12-20x5 presentó la siguiente situación de Patrimonio (EECC emitidos al 28-02-20x6)

Capital Social $120.000 (12.000 acciones VN $10 c/u)

- El 20/03/20x6 se detecta que el rubro Bs de Cambio fue valuado en su totalidad a valores de

Otros datos: la Reserva Facultativa no tenía destino preestablecido.-

SE SOLICITA: en un modelo con capital a mantener financiero y unidad de medida

- Realizar los cálculos, justificaciones, y registraciones de todos los hechos detallados.-

La empresa DESAR SA se constituye el 01-01-20x5, con un capital de $600.000, el cual es

El interés al 01-01-20x5 en plaza para operaciones de descuento de documentos es de 3% mensual

 Al primer cierre de ejercicio, el 31-12-20x5, la empresa arroja un resultado positivo de

5. Detallar la composición del PN al 31-12-20x6.-

Una empresa que se dedica a la comercialización de equipos de electrónica, cierra su ejercicio el

Capital Suscripto: $ 1.000.000 (100.000 acc. a VN $10 c/u)

Realizando los controles en la información contable, pertinentes a la preparación de los EECC,

Capital Social $200.000 (2.000 acc de VN $100 c/u)

Durante el transcurso del Ejercicio 20x6 se produjeron las siguientes situaciones:

Fecha Cotización Gastos compra Gastos Venta

Se solicita, aplicando las NCP vigentes:

Se solicita, aplicando las NCP vigentes:

AL 10-05-X6 Registración de los AIFS

A FCE: 30-06-X6 Reexpresion de AIFS

AL 31-08-X6 - Incremento de Capital con Prima

Capital = 5.000 acc * 100= $ 500.000,00

Prima = 5.000acc * 40= $ 200.000,00

Puede realizarse en un solo asiento

Cálculo Descuento de Emisión

1.a) Registración como regularizadora PN

Banco Credicoop $ 356.000,00

1.b) Registración s/Ley 19060

Banco Credicoop $ 356.000,00

2) Registración Gastos Emisión:

Amort Acum Rodados $ 65.700,00

Capital Suscripto: $ 2.000.000,00 (200.000 acc. a VN $10 c/u)

VPP ANTES EMISION 22,30 PN / ACC CIRCULACION

NUEVA COMPOSICION ANTES EMISION

PARA MANTENER VPP ANTES EMISION 2.946 PN / VPP ANTES

NUEVA COMPOSICION LUEGO EMISION

30-03-x6 Absorcion de resultados negativos 20x5

Reserva Legal $ 8.000,00

10-04-x6 Nuevos aportes irrevocables

10-05-x6 Capitalización de Aportes

Patrimonio al 15-04 Capital Social $ 120.000,00

Acciones a emitir = 283700/15,67 -120.000= 6.109

Aportes Irrevocables $ 120.000,00

Gastos de emisión $ 3.780,00

2-Ajustes por inflación junio- dic x6 cc. 1.25

Gastos de emisión $ 945,00

Capital Social $ 181.090,00 (18.109 acciones VN $10 c/u)

Valor paridad: 1200 - (40%100$) - (1200,02) = 1.136,00 por acción

Valor paridad: 2100 - (25%100$) - (2100,02) = 2.033,00 por acción