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NOTA

CONTROL DE LECTURA DE AUDITORÍA I

Carrera Profesional Contabilidad – V Semestre. Apellidos y Nombres del estudiante :


Asignatura : Auditoría I ……………………………..……………………………………..…….
Docente : CPC GUTARRA ALAYO, Z. Jesús Fecha : 01/12/2012
Duración : 60 minutos

INSTRUCCIONES: Desarrollar correctamente lo solicitado.

CASO INTEGRAL - PERSONA JURIDICA


Impuesto a la Renta – Declaración Jurada 2011 – PDT 0668

Empresa : Mabcorp SAA.

Actividad : Industrial

R.U.C. : Nº 20458142387

La empresa Mabcorp S.A.A, nos presenta los siguientes estados financieros antes de la preparación de su
declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del periodo 2011:

Mabcorp S.A.A

Balance General

Al 31 de diciembre de 2011

(Expresado en Nuevos Soles)

Activo Pasivo

Caja Bancos 305,608 Tributos por pagar 145,627

Clientes 1,338,998 Rem y Part.x pagar 546,789

Existencias 1,318,690 Proveedores 987,354

Cargas diferidas 253,065 Otras Ctas.x pagar 522,789

Total Activo Corriente 3,216,361 Total Pasivo Corriente 2,202,559

Inversiones permanentes 102,354 Cuentas por pagar a largo plazo 9,567,345

Inm. Maq. Y Equip. 15,687,934 Total Pasivo 11,769,904

Deprec. Acuml. (5,485,903)

Impuesto a la Renta y Participaciones diferidos activo 162,416

Patrimonio Neto

Exigencia académica para grandes cambios.


Capital 200,000

Reservas 330,986

Result. Acuml. (518,908)

Result. Del ejercicio 1,901,180

Total Patrimonio 1,913,258

Total Activo 13,683,162 Total Pasivo y Patrimonio Neto 13,683,162

Mabcorp S.A.A

Estado de Ganancias y Pérdidas

Por el año terminado el 31 de diciembre de 2011

(Expresado en Nuevos Soles)

Venta netas 15,056,058

Costo de Ventas (8,526,589)

Utilidad bruta 6,529,469

Gastos operacionales

Gastos de Administración (1,741,755)

Gastos de Ventas (3,243,957)

Utilidad Operativa 1,543,757

Otros ingresos (gastos)

Ingresos financieros 63,280

Gastos financieros (581,950)

Otros ingresos 1,001,662

Otros gastos (125,569)

Result. Del ejercicio 1,901,180

Exigencia académica para grandes cambios.


Asimismo, nos informa las siguientes operaciones con incidencia tributaria:

1. Durante el periodo 2011 la empresa se ha financiado con préstamos de terceros, de la siguiente


manera:

a.- Préstamo para capital de trabajo.-

Importe del préstamo : S/. 200,000

Tasa de interés efectiva anual : 10 %

Intereses cancelados en el periodo (devengados) : S/. 20,000

b.- Préstamo para inversión permanente – compra de acciones de la empresa JC S.A.

Importe del préstamo : S/. 1,500,000

Tasa de interés efectiva anual : 12 %

Intereses cancelados en el periodo (devengados) : S/. 80,000

2. Se ha recibido un préstamo de la empresa Dan SRL, de la cual se tiene el 35% de su patrimonio,


pagando en el 2007 los intereses devengados por un importe total de S/. 450,000. La tasa de interés efectiva
anual pactada es 9%.
3. De otro lado, luego de realizar el análisis total de la cuenta 67 (Cargas financieras) se verifica que se
han generado intereses por los siguientes conceptos (adicionales a los anteriormente mencionados):

- Intereses por fraccionamiento tributario : S/. 12,600

- Intereses por deudas comerciales : S/. 19,350

Asimismo, tenemos abonado en la cuenta 77 (Ingresos financieros) por concepto de intereses lo


siguiente:

- Intereses por cuentas comerciales : S/. 18,410

- Intereses sobre préstamos : S/. 12,020

- Intereses exonerado por depósito

a plazo fijo : S/. 32,850

4. En el mes de junio la empresa sufre el robo de mercaderías, no aseguradas, valorizadas en S/.


100,000. La empresa sólo ha efectuado la correspondiente denuncia policial.

5. La empresa durante el periodo ha generado merma en el proceso productivo por un importe a S/.
150,000. La referida merma corresponde a productos terminados que han sido vendidos durante el 2007. La
empresa cuenta con un informe que sustenta la merma de su proceso productivo, elaborado por el jefe de
producción, el cual es ingeniero industrial. Asimismo, en enero de 2008, la empresa obtiene un informe
técnico de un especialista independiente, competente y colegiado.

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6. Se ha efectuado una provisión por desvalorización de existencias de S/. 235,000, producto de
mercaderías defectuosas, las cuales se han dado de baja en el 2008 ante notario público, previa comunicación
oportuna a la Sunat.
7. En el mes de septiembre viajaron a Canadá dos funcionarios de la empresa para realizar estudios de
mercado y buscar clientes potenciales. S u permanencia fue de 3 días. Al rendir cuenta de los gastos
efectuados (viáticos) presentaron los siguientes conceptos:

- Pasajes internacionales, sustentados en boletos aéreos : S/. 9,000

- Gastos de hospedaje, sustentados en comprobantes de pago : S/. 5,000

- Total gasto de movilidad y alimentación : S/. 8,340

- Gastos de movilidad y alimentación debidamente sustentados : S/. 5,420

- Gastos de movilidad y alimentación sustentados con DDJJ : S/. 2,920

También nos proporciona los siguientes datos adicionales:

 Sus ingresos brutos anuales por el periodo 2009, fue de S/. 16´121,000, conformados por:

- Ingreso por ventas 15,056,058


- Otros ingresos gravables 1,001,662
- Ingresos por intereses gravados 30,430
- Ingresos por intereses exonerados 32,850

 La empresa determinó una utilidad contable antes del examen tributario de S/. 1´901,180.
 La empresa por pertenecer a la industria manufacturera, distribuye utilidades entre sus trabajadores a
una tasa del 10%
 Los pagos a cuenta del Impuesto a la renta, durante el periodo 2011, fueron de S/. 198,358.
 Los pagos a cuenta del Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN, durante el periodo fueron
de S/. 16,500.
 El patrimonio neto del ejercicio anterior (2010) es S/. 1,529,126.
 La empresa ha obtenido los siguientes resultados desde el ejercicio 2008:
- Año 2008 S/. 104,256
- Año 2009 (S/. 255,000)
- Año 2010 (S/. 158,962)

La empresa nos pide efectuar la determinación del Impuesto a la Renta correspondiente al periodo 2011, así
como elaborar su declaración jurada y su correcta contabilización.

La declaración jurada va estar determinada de la siguiente forma:

Como se observa que la empresa es industrial genera rentas de tercera categoría ,según al último
digito de su ruc , fecha de vencimiento para su declaración jurada va a hacer el 09 de abril del
2012.

Y se mostrarán dos opciones para que el contribuyente pueda elegir:

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• Las ventanillas de SUNAT o bancos autorizados, en este caso se deberá
ingresar el Nuevo Código de Envío para poder generar su PDT, el cual consta
de 12 dígitos. Este código lo puede obtener ingresando al módulo de SUNAT
Operaciones en Línea, registrando su Clave SOL.
• Internet: SUNAT Operaciones en línea, en este caso no se solicita el Nuevo
Código de Envío y se concluye el proceso de generación del PDT.
Recuerde que para declarar por SUNAT Virtual, debe obtener previamente su
Código de Usuario y Clave SOL, en cualquier Centro de Servicios al
Contribuyente o Dependencia de la SUNAT a nivel nacional.

Los Principales Contribuyentes podrán presentar su Declaración Jurada a través de


SUNAT Virtual

(www.sunat.gob.pe) o en las oficinas señaladas por la SUNAT para el cumplimiento


de sus obligaciones tributarias.

Los sujetos considerados Medianos y Pequeños Contribuyentes presentarán su


Declaración Jurada a través de SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) o en las
agencias bancarias autorizadas.

Contabilización:

-------------------------- 1 --------------------------------------------------------------

88.- Impuesto a la Renta

38.- Impuesto a la renta - Diferido (Ver anexo N° 5)

40.- Tributos por Pagar

Impuesto a la Renta del Ejercicio

---------------------------------------------------------------------- 2
--------------------------------------------------------------

89.- Resultado del Ejercicio

88.- Impuesto a la Renta

Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Renta

del Ejercicio.

---------------------------------------------------------------------- 3
--------------------------------------------------------------

Exigencia académica para grandes cambios.


89.- Resultado del Ejercicio

59.- Resultados Acumulados

Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio

----------------------------------------------------------------------
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