Aplicación de las NIIF parte I

Normas internacionales de la información financiera que el ecuador ha adoptado.

Tienen como propósito establecer estados financieros razonables, que puedan ser tomados
como base para cualquier decisión financiera o de negocio

Usuarios de los principales estados financieros bajo NIIF

- Las personas que toman decisiones dentro de la empresa

- Clientes
- Proveedores
- Trabajadores
- Entidades de control
- Sector publico

Las reglas deben cumplirse a cabalidad, tal cual están escritas

Razonabilidad: quiere decir estados financieros trasparentes, sin errores, sobre los que se
puedan basas las decisiones.

La fecha del balance se realiza al cierre del ejercicio, 31 de diciembre de cada año

EL OBJETIVO DE OBETENER ESTADOS FINANCIEROS RAZONABLES ES TENER SU ACTIVO A SU

VALOR CORRECTO, A SU VALOR RAZONABLE. NI SOBRE ESTIMADOS NI SUBVALUADOS

NO SE DEBEN OMITIR PASIVOS, NO SE DEBEN OMITIR OBLIGACIONES.

- ESTIMACIONES, PROVICIONES AJUSTES AL CIERRE DEL BALANCE

Estimar= provisionar

Son una serie de provisiones que se deben calcular para ajustar ciertas cuentas del activo,
para registrar ciertas cuentas del pasivo que son fundamentales para determinar la
razonabilidad.

 Una contabilidad que se lleve en base a la forma tributaria siempre va a terminar en

error financiero y en error tributario.

Si se quiere evitar el cometer errores o fraudes se debe acatar a las reglas y mirar cuenta por
cuenta en qué casos se va a requerir estimaciones con el fin de lograr razonabilidad.

La contabilidad se lleva en base a principios, y fundamentalmente a un principio que se le

conoce como devengado.

ESTIMACIONES CONTABLES

- CUENTAS POR COBRAR (resultados de las operaciones comerciales) : Son instrumentos

financieros básicos, aplicación de la NIIF 9 o de la sección 11 y 12 de la NIIF para
PYMES
En el ecuador se tienen normas que aplican para
a. Compañías que aplican normas completas que son las NIIF
b. La secciones que son aplicadas a PYMES

En los dos casos se debe hacer una estimación para determinar cuál es el grado de
deterioro que estas cuentas por cobrar tienen a la fecha del balance.
 *Se tienen dos clases de estimaciones dependiendo de a que se le aplique
1. PARA PYMES: se debe hacer un cálculo de deterioro basado en evidencia objetiva
2. PARA NIIF COMPLETA: se debe hacer un cálculo de deterioro que se basa en pérdida
esperada.

* es OBLIGATORIO EL ESTUDIO DE DETERIORO.

* En la fecha del balance: los instrumentos financieros (como las cuentas por cobrar) se
medirán por:

SU COSTO – SU DETERIORO

DETERIORO: es la perdida de flujo de caja o de valor económico que sufre un activo (el activo
vale mucho menos a lo que valía antes o vale cero)

- Tributariamente solo se puede reducir el 1% que no exceda el 10% de la cuentas por

cobrar concedidas en el año

Existe evidencia objetiva de deterioro cuando:

a. La cartera se encuentra en mora

b. Si el cliente tiene dificultades financieras para cancelar la obligación
c. Si el crédito ha sido refinanciado, re estructurado.
d. Si el cliente está quebrado
e. Y por información que pueda existir en el mercado que nos diga que esa partida no se
va a recuperar

*lo que busca es administrar el riesgo de crédito y este es la probabilidad de que el cliente no
page parte o la totalidad de la operación

*Para quienes aplican NIIFS completa deben hacer un ANALISIS DE PERDIDA ESPERADA

Que es el reconocer una perdida hoy en base a las probabilidades o eventos económicos,
variables económicos que puedan suceder en el futuro.

Es el reconocer una provisión hoy por créditos que no se encuentran deteriorados pero que
existe una probabilidad de deterioro.

Se puede basar en:

1. El comportamiento del pasado.

2. Una evidencia objetiva
3. Criterios estadísticos para establecer una tendencia futuro.

- INVENTARIOS : deben quedar medidos y valorados al menor valor, en su costo en

libros y en el valor neto de realización.
*sección 13 de la NIIF para PYMES

Para PYMES está orientada a empresas que no son de interés público y por ende
cambia mucho más lento que la NIFF completa.
La medición de la fecha del balance tiene como fundamental identificar si los inventarios han
perdido o no flujo de caja ya sea de forma total o de forma parcial (establece las dos NIIFs)

- Todas la compañías NIIF para poder implementar una estimación que sea razonable y
que pueda ajustar lo inventarios a la fecha del balance tienen que hacer 4
procedimientos fundamentales :
1. Una buena observación física. El cual tiene como objetivo ver que no existan
sobrantes y también identificar si existen faltantes o algún daño físico en el
inventario (en los productos). Observación de las condiciones del bien o activo

APLICACIÓN DE LAS NIIF PARTE II

INVENTARIOS

Para el rubro de inventarios hay que hacer una serie de estimaciones que tienen como
propósito identificar ya sea el deterioro parcial o deterioro total en los inventarios.

1. Toma física u observación física del inventario

2. Hacer una aprueba de valor neto realización.- busca encontrar el deterioro del
inventario, cuando el inventario ha perdido flujo de caja por efectos de caída de los
precios de ventas o incrementos de los costos de compra o producción

VNR=precio de venta que tiene el inventario – costos de terminación – gastos de venta

3. Prueba de rotación
4. Prueba de caducidad con el tema de identificar el deterioro

El inventario debe encontrarse en las condiciones correctas para ser vendido

Las estimaciones contables que se le realizan al inventario son parte de una provisión de
deterioro, el cual se realiza desdés el punto de vista de las NIIFs para dejarle en su valor
razonable.

- Se debe realizar una estimación, saber cuál es el valor neto realización para ese
inventario en función de la información disponible que tenga al empresa como son:
a. Precios de ventas estimados
b. Los costos de terminación si el inventario estuviese en proceso de fabricación
c. Esfuerzo comercial de colocación de ese inventario

*esta estimación calculada se la comparación el valor en libros del inventario.

*si el inventario excede dicho valor se deberá reconocer una perdida por deterioro.

PROPIEDADD PLANTA Y EQUIPO (activos fijos)

Se tienen estimaciones muy importantes como:

1. la depreciación de los activos.

A traes de la DEPRECIACION se recupera la inversión que se ha hecho en ese activo a través de
los flujos de caja que este va a producir en el tiempo, es decir contablemente cuando se
deprecia estamos recuperando el valor de esa inversión.

La depreciación es la distribución del costo de ese activo durante la vida útil al valor de otro
activo.

2. El deterioro

Es una condición de los activos fijos, corrientes e intangibles.

Es probar que ese activo se ha deteriorado, es cuando el activo pierde la posibilidad de generar
beneficios económicos.

CUENTAS POR COBRAR

Al final de periodo contable deben estar estimadas a un valor justo es decir, el precio que estos
tendrían si en la fecha del balance se los vendiese.

- Si se sabe que esa cuenta pro obrar va a ser remunerada efectivamente debe ser
estimada al valor nominal
- Si se sabe que no se va a poder recuperar o parte no se la puede recuperar, entonces
el valor justo vendría a ser:

El valor nominal de esa factura – la parte que no se podría recuperar (deterioro)

ACTIVOS INTANGIBLES.- se deben miraras desde dos aspectos fundamentales:

1. Es la forma como se va a amortizar el activo intangible (línea recta)

2. Mirar si es que existe o no deterioro dentro de esos activos intangibles.

Los activos intangibles más reconocidos dentro de las empresas son las marcas o softwares
dentro de la empresa, que se han registrado para amortizar en el tiempo.

Se debe ver si el tiempo empleado en las marcas a hacer recuperado.

En cuestión de software se debe tener en cuenta cuatro estimaciones muy importantes:

1. Una estimación que nace como resultado de las estimaciones

2. Estimación que nace por los descuentos que podemos conceder
3. Por ventas que ya se realizaron en un año
4. Estimaciones pro pagos de garantías

PASIVOS
PROVICIONES A EMPLEADOS.- se realiza mediante un cálculo actorial. Se utiliza el método de
unidades proyectadas, que podría hacer la empresa, o se podría hacer a tres de un actuario.

RENDIMIENTOS FINANCIEROS.- se deben registrar de diferentes formas,

- Si es una PYME se debe registrar como gasto o ingreso dependiendo desde que lado
se lo está mirando
Si los costos financieros depende del punto de vista del resultad, costos o intereses
que la entidad paga se es una PYME se registra como un gasto
- mientras que en NIIF completa tiene la opción de utilizar o capitalizar parte de esos
costos financieros a un activo si es que este es apto para capitalización
- mientras que los ingresos financieros que generan nuestras inversiones que se puedan
tener en depósitos a plazo o en bancos se reconocen como un INGRESO aplicando el
método de interés efectivo