CONTABILIDAD Estudiante: LIZZETH TATIANA ARCINIEGAS GUZMAN Fecha: Julio 2021 Grado: 11-4 Docente: GLORIA SMITH DURAN CORREDOR PERIODO: TERCERO
GUIA No. 01
RETENCION DEL IVA
CONCEPTO: La Retención en el impuesto a las ventas (IVA) se estableció con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto (IVA) que deberá practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en la cuenta. La Tarifa es del 15% sobre el valor del IVA
Datos a tener en cuenta:
- Nombre de la cuenta: 2367 Reteiva o IVA Retenido
- Valor o porcentaje a retener: 15% del valor del IVA - En qué casos se aplica el reteiva? Solo en dos (2) casos así: En compras, siempre que Gran Contribuyente (GC) le compre a Régimen Común (RC). En ventas, siempre que Régimen Común (RC) le venda a Gran Contribuyente (GC). - Dónde se registra? Va con la retención en la fuente, es decir, al lado contrario del valor del iva. Esto significa que si estamos comprando el valor del IVA va en la columna del Debe y el iva retenido va en el Haber con el valor de la retención en la fuente. Caso contrario ocurre cuando estamos vendiendo porque el reteiva irá al debe como subcuenta del anticipo de impuestos (1355). Ejemplo:
1.- COMPRAS Olímpicos S.A. (GC) compra mercancías (escobas y traperos) a Multiaseo Ltda. (RC) por valor de $2’000.000=, cancela con cheque del Bancolombia. IVA 19% al valor de la mercancía Retefuente 2,5% (miramos la tabla de retención – tema anterior) al valor de la mercancía Reteiva 15% del valor del IVA (porque GC le está comprando a RC)
Entonces: al valor del iva le aplicamos el 15% y nos queda:
380.000 X 15 % = $ 57.000= (valor del iva retenido)
Se registra al lado contrario del IVA, o sea, va con la Retención
Surtidora La Orquídea (RC) vende mercancías a Almacén Primaveral S.A. (GC) por $4’000.000 (iva 19%) a crédito. Retención 2,5% (mirando la tabla de retención). Reteiva 15% del valor del iva porque RC le está vendiendo a GC. Recuerde que el porcentaje de retención solo se aplica al valor de la mercancía sin el IVA.
Entonces: al valor del iva le aplicamos el 15% para el reteiva porque RC le vende a GC
760.000 X 15% = 114.000= (valor del iva retenido)
Se registra en el Debe como subcuenta del anticipo de impuestos (135517 reteiva)
Cód. CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4135 Comercio 4’000.000=
Bolsos deportivos 4’000.000= 2408 IVA por pagar 760.000= Generado 760.000= 1355 Anticipo de Impuesto 214.000= Retefuente 100.000= Reteiva 114.000=
1305 Clientes 4’546.000=
Alm. Primaveral S.A. 4’546.000=
Sumas Iguales 4’760.000= 4’760.000=
TALLER DE RETEIVA
Complete el cuadro registrando los siguientes ejercicios:
1.- Mi Bodeguita & Cía (GC) compra mercancías (abarrotes), a Distribuidora La 14 Ltda. (RC) por $6’500.000= a crédito. Recuerde: iva 19%, retención 2,5%, reteiva 15% del valor del iva
Cód. CUENTA PARCIAL DEBE HABER
6’500.000 6205 De Mercancías 6’500.000 Abarrotes 1.235.000 2408 IVA x Pagar 1.235.000 Descontable 162.500 2365 Retefuente 162.500 Compras 185.250 2367 Reteiva 185.250 2205 P. Nacionales 7’387.250 Distr. La 14 Ltda. 7’387.250= Sumas Iguales 7’735.000= 7’735.000=
2.- RC Vende mercancías a Distribuidora YNSA (GC) por $8’500.000=. IVA 19%. Retefuente 2,5%, abonó $5’000.000= con cheque del banco Colpatria . Cód. CUENTA PARCIAL DEBE HABER 4135 Comercio 8’500.000 Maletines 8’500.000 2408 IVA por pagar 1.615.000 Generado 1.615.000 1355 Anticipo de Impuestos Retefuente 212.500 212.500 2367 Reteiva 242.250 1105 Caja 5’000.000= General 1305 Clientes 4’660.250 Distr. INSA 4’660.250= Sumas Iguales 10’115.000= 10’115.000=
3..- Novedades NIGLOS e hijos (GC) compra mercancías (bolsos y correas) a Surtidora Popayán (RC) por valor de $12’000.000, abonó $ 7’000.000= con cheque del banco Agrario
Cód. CUENTA PARCIAL DEBE HABER
6205 De Mercancías 12’000.000 bolsos y correas 12’000.000 2408 IVA x Pagar 2.280.000 Descontable 2.280.000 2365 Retefuente 300.000 300.000 Compras 2367 Reteiva 342.000 342.000 1110 Bancos banco Agrario 7’000.000 7’000.000 2205 P. Nacionales Distr. La 14 Ltda. 6.938.000 6.638.000 Sumas Iguales 14.280.000= 14.280.000=
4.- Variedades El Bodegón & Cía. (RC) vende mercancías (abarrotes) a Almacenes Éxito (GC) por $ 16’500.000 a crédito
Cód. CUENTA PARCIAL DEBE HABER
4135 Comercio 16’500.000 16’500.000 abarrotes 2408 IVA por pagar 3.135.000 3.135.000 Generado 412.500 1355 Anticipo de Impuestos 412.500 Retefuente 470.250 2367 Reteiva 470.250 1305 Clientes 18.752.250 Almacenes Éxito 16’500.000 Sumas Iguales 19.635.000= 19.635.000= 5.- Surtidora Mi Bodegazo S.A. (GC) compra mercancías (maletines en cuero) por $ 14’740.000 a Surtidora El Gangazo S.A.(GC). Abonó $ 10.000.000 con cheque del BBVA
Cód. CUENTA PARCIAL DEBE HABER
6205 De Mercancías 14’740.000 bolsos y correas 14’740.000 2408 IVA x Pagar 2.800.600 Descontable 2.800.600 2365 Retefuente 368.500 368.500 Compras 1110 Bancos banco BBVA 10’000.000 10’000.000 2205 P. Nacionales Distr. La 14 Ltda. 7.172.100 Sumas Iguales 17.540.600= 17.540.600=
CONCEPTO:
El GMF o Gravamen a los Movimientos Financieros, es el impuesto que se le aplica a los usuarios del sistema financiero, es decir, a quienes realicen retiros bancarios en cualquier modalidad ya sea por medio de cuentas de ahorro, cuentas corrientes (manejo de chequeras), transferencias, etc. La tarifa que se aplica es el 4 X 1000 y se causa en el momento en que disponga de los recursos depositados en las entidades financieras.
CONTABILIZACION DEL GMF
Para contabilizar este impuesto se hace un asiento simple, utilizando la cuenta de gastos, 5305 Gastos Financieros subcuenta otros GMF contra bancos (si es cuenta corriente o sea un pago con cheque) o cuenta de ahorros (si es retiro de cuenta de ahorros). Ejemplo: 1.- Cancelamos honorarios al abogado Diego Pedraza por $400.000 con cheque del BBVA. Recuerde: No lleva IVA por ser persona natural, Retefuente (miramos la tabla) 10%. Asiento del GMF
2.- Compramos mercancías (sillas) a Almacén El Payanés S.A. (GC) por valor de $ 17’800.000, abonó $ 9’000.000= con cheque del Bancolombia. IVA 19%. Retefuente 2,5%. No reteiva. No reteica. GMF 4X1000 al valor del cheque (Bancos)
Cód. CUENTA PARCIAL DEBE HABER
6205 De Mercancías 17’800.000= 2408 IVA x pagar 3’382.000= Descontable 3’382.000= 2365 Retefuente 445.000= Compras 445.000= 1110 Bancos 9’000.000= Bancolombia 9’000.000= 2205 P. Nacionales 11’737.000= El Payanés S.A. 11’737.000= Sumas Iguales 21’182.000= 21’182.000=
1.- Aplique el GMF ( 4 X 1000) a todos los asientos realizados en la guía en estudio, es decir, son en total 3 ejercicios porque recuerde que solo se le aplica a la cuenta bancos, cuando estamos pagando con cheque. 2.- Envíe las respuestas de estos talleres a más tardar con fecha agosto 2 de 2021. Olímpicos S.A. (GC) compra mercancías (escobas y traperos) a Multiaseo Ltda. (RC) por valor de $2’000.000=, cancela con cheque del Bancolombia.
Novedades NIGLOS e hijos (GC) compra mercancías (bolsos y correas) a Surtidora Popayán (RC) por valor de $12’000.000, abonó $ 7’000.000= con cheque del banco Agrario
Cód. CUENTA PARCIAL DEBE HABER
6205 De Mercancías 12’000.000 bolsos y correas 12’000.000 2408 IVA x Pagar 2.280.000 Descontable 2.280.000 2365 Retefuente 300.000 300.000 Compras 2367 Reteiva 342.000 342.000 1110 Bancos banco Agrario 7’000.000 7’000.000 2205 P. Nacionales Distr. La 14 Ltda. 6.938.000 6.638.000 Sumas Iguales 14.280.000= 14.280.000=
5.- Surtidora Mi Bodegazo S.A. (GC) compra mercancías (maletines en cuero) por $ 14’740.000 a Surtidora El Gangazo S.A.(GC). Abonó $ 10.000.000 con cheque del BBVA
Cód. CUENTA PARCIAL DEBE HABER
6205 De Mercancías 14’740.000 bolsos y correas 14’740.000 2408 IVA x Pagar 2.800.600 Descontable 2.800.600 2365 Retefuente 368.500 368.500 Compras 2367 Reteiva 420.090 420.090 1110 Bancos banco BBVA 10’000.000 10’000.000 2205 P. Nacionales Distr. La 14 Ltda. 6.752.010 Sumas Iguales 17.540.600 17.540.600
