CASO

En ejercicio de las facultades de comprobación las autoridades fiscales practican una

visita domiciliaria a la contribuyente “Creaciones S.A. de C.V.”, quien tiene su domicilio
fiscal en Avenida Lomas Chicas, número 21, local 15, colonia Lomas, delegación
Cuauhtémoc; el giro del negocio es fabricación de productos varios.
El representante legal de la contribuyente acude a su despacho jurídico para que le brinde
asesoría y le indique si el procedimiento de fiscalización fue practicado de manera
correcta. Le indica los siguientes antecedentes y elementos de la visita, señala que la
orden de visita y las actas referidas a continuación son la única documentación entregada
en la práctica.
1. El 4 de enero de 2019 se presentaron tres visitadores en una sucursal de la
contribuyente y como el representante legal no se encontraba en dicho lugar, un
empleado atendió a los visitadores, a través del cual notifican la orden de visita
domiciliaria de fecha 3 de enero de 2019, que daba inicio a la visita. Solamente el
nombre de dos de los visitadores se encontraba contenido en la orden de visita.
2. La orden de visita domiciliaria señala que se revisará los pagos del impuesto sobre
la Renta, aunque no se especifica el ejercicio fiscal. Por lo cual, en el acta de inicio
se indica los ejercicios fiscales y durante el desarrollo del procedimiento se verifica
el cumplimiento de las obligaciones correspondiente a los últimos ejercicios
fiscales.
3. Posteriormente el 29 de mayo de 2019 se levantó el acta parcial, firmada sólo por
el trabajador de la empresa y el visitador. Dicha acta manifiesta que la autoridad a
efecto de asegurar la contabilidad y bienes, colocó sellos en la caja registradora.
4. Asimismo, el 14 enero de 2020 se levantó la última acta parcial.
5. Posteriormente, se levantó el acta final el 28 de enero del año 2020.
6. Por último, se emitió la resolución de fecha 1 de febrero de 2020 en donde se le
impone una multa derivada del procedimiento, por la cantidad de $15 000.00
(quince mil pesos 00/100 M.N.).

RESOLUCION DEL CASO

Para el punto número 1, La visita se hace un día después de la fecha en que se estipulo
en la orden de visita domiciliaria, esto implica que para poder proceder con la visita como
tal debieron presentarse el día 3 de enero de 2019, al no encontrar a quien notificar, ya
que no se encontraba el representante legal debieron dejar citatorio visible para el
siguiente día estipulando hora de visita, al no dejar la visita para el día siguiente, los
visitadores se encuentran violando, la fracción primera y segunda del artículo 44 del CFF.

Para el punto número 2, hay omisión por parte de las autoridades correspondientes, ya
que los visitadores en su citatorio, no traen el motivo por el cual se realizará, la revisión
del ISR ni los ejercicios que este abarcará, esto como lo indica el artículo 38 del CFF en
su párrafo cuatro.

Para el punto número 3, En el acta del día 29 de mayo del 2019, hace constar, que la
autoridad a efecto de asegurar la contabilidad y bienes, realizo la colocación de sellos en
la caja registradora, facultad que tiene la autoridad fiscal que le otorga el artículo 46
fracción tercera del CFF, sin embargo, a estas acciones, se le plantean en ese mismo
apartado del artículo citado, las siguientes excepciones, que siempre y cuando sea
mediante previo inventario (el cual se omitió por la autoridad), y que esta no afecte las
actividades del visitado, considerando que la caja registradora contiene los ingresos del
mes corriente, por lo que lógicamente si impide la realización de las actividades normales
del visitado.

Para los puntos 4 y 5, Con fecha 14 de enero de 2019, se levanta la última acta parcial, y
para el día 28 de enero del mismo año, se da paso a la acta final, suponiendo que estas
actas se realizaron con las debidas formalidades existe ya en cuestión de términos una
violación al no permitir que se cumpla el plazo de 20 días, que debió existir entre la última
acta parcial y el acta final por lo que nuevamente se quebranta lo que estipula el Código
Fiscal de la Federación en su artículo 46 fracción cuarta párrafo 2, mismo ordenamiento
que indica que es en ese plazo cuando el contribuyente está en posibilidad de presentar
los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones de los que fuera
sujeto por parte de la autoridad visitadora

Para el punto número 6 Se procede a el recurso de Nulidad del acto Administrativo, por la
resolución emitida con fecha 1 de febrero de 2020, del crédito fiscal por la cantidad de $15
000.00 (quince mil pesos 00/100 M.N.). Que se le impuso al contribuyente, lo anterior
derivado de un procedimiento viciado, en el que se incumplen las formalidades que marca
el Código Fiscal de la Federación en su artículo 116.