Actividad 6

Tema: Hallazgos

Ferney Alonso Martínez

ID 613235

Profesor

Edgar Manuel Rodríguez

NRC 8402

Corporación Universitaria Minuto de Dios sede Kennedy Bogotá Sur

Facultad de Ciencias Empresariales

Programa de Contaduría Pública

Auditoría II

Agosto de 2021
 Hallazgos

Preguntas del taller:

¿cómo el auditor puede realizar el análisis de los hallazgos encontrados en la

evidencia?

Un hallazgo es el resultado de la evaluación recopilada como evidencia en la

auditoría, esto denota conformidad o no conformidad, ya que pueden conducir a la
identificación de posibles oportunidades para la mejora o registros de que la empresa realiza
buenas prácticas.

Si los hallazgos se seleccionan a partir de requisitos legales, entonces dichos

hallazgos se denominan cumplimiento o no cumplimiento. De esta manera un hallazgo es un
evento determinado que aparezca en la auditoría y que servirá para evaluar si se cumple no
con lo auditado.

Se puede analizar, un registro, un procedimiento, una conversación del auditor con el

trabajador para evaluar un proceso, esto da pie para una observación, oportunidad de mejora,
cumplimiento o más adelante incumplimiento.

Un análisis simple para el cumplimiento seria:

• Si el costo de la mejora es mayor que el beneficio de la mejora entonces NO vale

la pena implementar el proceso.
• Si el costo de la mejora es menor al beneficio de la mejora, en definitiva, SI vale
la pena implementarlo.

En cambio, a una oportunidad de mejora, el auditor puede dejar una observación, ya

que puede convertirse muy fácilmente en incumplimiento de una actividad, tarea o proceso
 Imagen tomada de: https://iveconsultores.com/hallazgos-de-auditoria/

¿cuál es el impacto que puede tener en los usuarios de la información financiera

la opinión del auditor?

Una auditoría puede ser interna o externas, pero siempre tienen por finalidad el buscar
la realidad económica de un determinado patrimonio. Un tercero o el mismo interesado o
dueño de empresa, se puede formar una opinión sobre los estados financieros, basada en la
evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia aplicada en el proceso de auditoría.

Para la formación de la opinión, el auditor considerará la obtención de evidencia de

auditoría suficiente y adecuada, las conclusiones, incorrecciones no corregidas, evaluación
sobre la preparación de los estados financieros en todos los aspectos (cualitativos y
cuantitativos), y análisis, si los estados financieros revelan la información adecuada, la
razonabilidad sobre las estimaciones contables realizadas y plasmadas en los estados
financieros. Por lo tanto, es el auditor quién ha contemplado ampliamente desde todos los
ángulos y hecho las observaciones pertinentes, bajo un grado de profesionalidad y uso de
técnicas adecuadas informará su opinión. La cual puede ser: Favorable, con salvedades,
desfavorable o denegada.

De este modo la opinión y el papel que un auditor desempeña al prestar un servicio a

la entidad revisada puede afectarle (positiva o negativamente) e interesar no sólo a ésta, sino
también a los terceros que mantengan o puedan mantener relaciones con la misma,
 Matriz de hallazgos
Objetivo de la auditoría: Establecer o detectar si la empresa lleva un correcto sistema o control de costos a modo que se adapte a la necesidad de la empresa para así determinar confiablemente los gastos, costos
y utilidades
Pregunta de auditoría: ¿La empresa ha adoptado procesos que permitan identificar los costos por unidades de producción, por procesos, por sistema de costeo cumpliendo con la normativa legal colombiana y
los términos contables generalmente aceptados COLGAP NIIF?
Hallazgos
Situación Encontrada Evidencias y análisis Causas Efectos Recomendaciones Beneficio esperado
De los 15 galpones en Un galpón debe ser lavado Los nuevos ejemplares que Al pasar de un espacio No pasará los posibles
La empresa tiene varios galpones dispuestos para la operación, solo se cuenta y desinfectado luego de lleguen al galpón gozarán “infectado” debe tener gérmenes entre los
producción de activos biológicos suficientes para la con 12 con cupo completo terminada la operación. de un ambiente saneado procesos de desinfección de distintos espacios de
capacidad instalada de la capacidad instalada Luego guardar reposo de 5 para su estadía los personal antes de entrar a producción.
días. próximos 45 días otro galpón.
Existe un documento Cada ejemplar debe Animales en optimas Proteger el contorno con
soporte en el que registra la disponer de un espacio condiciones de inocuidad, aislamiento térmico, Se mejoran las condiciones
La cantidad de animales que reposa en cada galpón es fecha de llegada, la para su libre movimiento y para ser reservados al iluminar a modo que, en de hacinamiento de las
adecuada, cuenta con controles y registros fácilmente cantidad procedente, el a medida que crece, sus finalizar su periodo y lapso de poca luz, se aves.
identificables. peso de inicio, la cantidad vacunas deben estar dispuestos para el identifique fácilmente los
y tipo de alimento que aplicadas y el alimento sacrificio. bebederos y tolvas de
necesita durante las cambiado por el indicado comida
distintas etapas del según la etapa en que se
crecimiento. encuentre.
Se cuenta con facturas de La producción está No se podrá identificar Numerar cada galpón y Se podrá ver el incremento
Los gastos son generalizados para toda la operación compra para el total de la contemplada por tiempo de fácilmente el costo asignarle los gastos y costos o disminución de cada
producción producción en días, mas no individual de cada galpón de cada mes operación y se comparará
lo está por centro de costo fácilmente entre uno y otro
galpón
Las facturas que reposan Un balance positivo al El patrimonio y utilidades Puede efectuar acuerdo de Se establecerá un día para
La empresa no tiene deudas con los proveedores en el archivo cuentan con final del cierre contable tendrán un balance positivo pago con los proveedores a pagos y consumirá menos
el sello de “cancelado” y la porque el flujo de dinero es 15 o 30 días tiempo, así la contabilidad
firma de aceptado del constante tendrá un mejor orden.
proveedor
Aunque todo es pagado, no Es aceptado cualquier No se podrá descontar Pedir a los proveedores una Poder dar cumplimiento a
cuenta con los soportes que “papel” emitido por un muchos valores de los factura oficial de venta. la empresa dentro de los
El control interno tiene deficientes fallas en los respalden la operación, hay proveedor como gastos operacionales, serán TGACC
registros recibos, cotizaciones y comprobante de deuda no deducibles
ordenes de compra pasados
como “facturas2
El personal que realiza las operaciones es temporal, el Dado que hay días Personal que cambia por La rotación del personal Dar un beneficio a los Se enterarán mejor de los
permanente no cuenta con toda la dotación específicos para la no tener un trabajo fijo constante hace que los trabajadores temporales que procesos de producción y
producción la planta de animales entren a menudo conserven más antigüedad se podrá tener con un
personal es reducida, se con distintos personal capacitado.
contrata por horas para los manipuladores
días de sacrificio
 Juicio profesional

La ley 43 de 1990 define la profesión de Contador Público, como la persona natural

que, mediante la inscripción que acredite su competencia profesional en los términos de la
citada ley, está facultada para dar fe pública de hechos propios de su profesión.

Cuando un contador actúa, lo hace como un individuo, profesional independiente, esto

es acompañado de independencia mental. En efecto, las normas que regulan la profesión
derivan del actuar personal la responsabilidad no sólo civil sino penal. Lo anterior obliga a
que el experto contable no sólo conozca las técnicas de representación que utiliza en su tarea,
sino que deba poseer capacidad para interpretar no sólo los fenómenos económicos sino todos
aquellos factores que se desarrollan en el entorno en el que se desenvuelve su actuación;
conocer las obligaciones que se le imponen a la información financiera, a la empresa y a la
actividad económica

La NIA 200 establece que para obtener seguridad razonable, el auditor deberá obtener
suficiente evidencia apropiada de auditoría para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo y de esa manera hacer posible al auditor extraer conclusiones razonables
sobre las cuales basar la opinión del auditor

Con base en la matriz anterior. Se podría dar el juicio profesional que la empresa está
en crecimiento constante y así mismo se sumerge en desorden administrativo al carecer de
muchos de los procesos de control interno, esto deriva a que se han hecho los procesos en “la
marcha de la operación” y han ido aprendiendo a base de la “prueba y error”.

La empresa debe ajustar su operación a procesos administrativos sólidos, contar con

un profesional que le de enfoque empresarial y tener la asesoría constante contable, si quiere
reducir un poco los costos puede contratar un practicante de archivo a fin de que normalice y
centralice la gestión documental a fin de que el contador tenga la perceptibilidad que todo
está ordenado y se podrá contabilizar por fechas y proveedores.

El administrador de la empresa, debe derogar funciones, contar con personal de

confianza para desagregarse tareas y tenga el tiempo para ver su empresa con otra óptica más
administrativa y gerencial, tener un comercial que ratifique y aumente las ventas, para un
crecimiento mayor en un tiempo menor al esperado actualmente.
 Matriz de características de los tipos de informes o las opiniones que puede emitir el
auditor.

Naturaleza de la Juicio del auditor sobre la generalización de los efectos Opinión de la

cuestión que origina o posibles efectos sobre los estados financieros auditoria
la opinión
modificada

Los estados
financieros y Favorable
procesos de la Material, pero no Material y generalizado
entidad cumplen generalizado
con las normas y
todo está
debidamente
soportado
Los estados Favorable
financieros Opinión con Opinión desfavorable (adversa) con
contienen salvedades salvedades
incorrecciones O
materiales desfavorable

Imposibilidad de Opinión con Denegación (abstención) de

obtener evidencia salvedades opinión Denegada
de auditoría
suficiente y
adecuada.

Fuente NIA 705

 Glosario

Español Inglés

Matriz de Hallazgos Findings matrix

Evidencia Evidence

impacto Impact

Información financiera Financial information

Informe Report

REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA:

Estándares / Normas Internacionales de Aseguramiento de la información Financiera

(ISA/NIA): Los Fundamentos, los estándares y las implicaciones, 310 preguntas de selección
múltiple. (Mantilla, Samuel), 630 páginas. Ecoe Ediciones

Decreto 2420 de 2015

Cibergrafía

http://www.aretegestiona.es/indicios_evidencias_hallazgos/

https://iveconsultores.com/hallazgos-de-auditoria/

https://www.leopoldopons.com/importancia-auditoria-opinion-emitida-auditor/

https://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2013/01/NIA_200.pdf