Anexo 10 Instructivo para La Evaluacion Del Control Fiscal Ambiental Cofia

METODOLOGÍAS PARA EL DESARROLLO DEL
PROCESO AUDITOR
INSTRUCTIVO PARA LA EVALUACIÓN

DEL CONTROL FISCAL AMBIENTAL
1
FEBRERO DE 2007
2
INDICE
INTRODUCCIÓN
1 MARCO CONCEPTUAL 6
2 INVENTARIO DOCUMENTAL 11
2.1 ANÁLISIS DEL SUJETO DE CONTROL OBLIGACIONES AMBIENTALES 12
2.2 MODALIDAD DE AUDITORÍA DE CONTROL FISCAL AMBIENTAL 14
2.3 TÉCNICAS APLICADAS A LA AUDITORÍA DE CONTROL FISCAL AMBIENTAL. 15
2.4 EVALUACIÓN DE ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA Y DE PERSONAL 16
2.5 INSTRUMENTOS DE PLANIFICACIÓN, MANUALES Y DOCUMENTACIÓN 18
2.6 CONOCER Y EVALUAR EL GASTO AMBIENTAL 19
2.7 ESTABLECIMIENTO DE LÍNEA BASE 20
2.8 EVALUACIÓN DE GESTIÓN AMBIENTAL DE LAS ENTIDADES SUJETAS A VIGILANCIA. 21
2.9 CONTROL DE LAS ACTIVIDADES AMBIENTALES 23
2.10 EVALUACIÓN DE PROYECTOS REALIZADOS POR LAS ENTIDADES EN EL TEMA DE 24
RECURSOS NATURALES Y MEDIO AMBIENTE
2.11 PROMOCIÓN DE LA PARTICIPACIÓN CIUDADANA EN LA GESTIÓN AMBIENTAL 26
2.12 ELABORACIÓN DE ESTUDIOS AMBIENTALES ESPECÍFICOS 27
2.13 INFORME SOBRE EL ESTADO DE LOS RECURSOS NATURALES Y EL MEDIO AMBIENTE 28
3 ELABORACIÓN DE INFORME SOBRE LA GESTIÓN DE LA ENTIDAD CON RELACIÓN AL 29
CONTROL FISCAL AMBIENTAL Y TRASLADO DE HALLAZGOS
3.1 RESUMEN GERENCIAL 30
4 OBJETIVO GENERAL 31
4.1 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 31
4.2 ALCANCE 32
5.1 SUBPROCESO: ANÁLISIS DEL SUJETO DE CONTROL OBLIGACIONES AMBIENTALES 33
5.2 SUBPROCESO: MODALIDAD DE AUDITORÍA DE CONTROL FISCAL AMBIENTAL 35
5.3 SUBPROCESO: TÉCNICAS APLICADAS A LA AUDITORÍA DE CONTROL FISCAL AMBIENTAL. 37
5.4 SUBPROCESO: EVALUACIÓN DE ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA Y DE PERSONAL 40
5.5 SUBPROCESO: INSTRUMENTOS DE PLANIFICACIÓN, MANUALES Y DOCUMENTACIÓN 42
5.6 SUBPROCESO: CONOCER Y EVALUAR EL GASTO AMBIENTAL 45
5.7 SUBPROCESO: ESTABLECIMIENTO DE LÍNEA BASE 48
5.8 SUBPROCESO: EVALUACIÓN DE GESTIÓN AMBIENTAL DE LAS ENTIDADES SUJETAS A 49
VIGILANCIA.
5.9 SUBPROCESO: CONTROL DE LAS ACTIVIDADES AMBIENTALES 51
5.10 SUBPROCESO: EVALUACIÓN DE PROYECTOS REALIZADOS POR LAS ENTIDADES EN EL 53
TEMA DE RECURSOS NATURALES Y MEDIO AMBIENTE
5.11 SUBPROCESO: PROMOCIÓN DE LA PARTICIPACIÓN CIUDADANA EN LA GESTIÓN 57
AMBIENTAL
5.12 SUBPROCESO: ELABORACIÓN DE ESTUDIOS AMBIENTALES ESPECÍFICOS 59
5.13 SUBPROCESO: INFORME SOBRE EL ESTADO DE LOS RECURSOS NATURALES Y EL 60
MEDIO AMBIENTE
6 ESQUEMA GENARAL AUDITORIA DE CONTROL FISCAL AMBIENTAL 62
6.1 FASE DE EJECUCIÓN 63
6.2 FASE DE ELABORACIÓN DE INFORME 64
6.3 SEGUIMIENTO 65
7 PROCEDIMIENTO PARA LA CALIFICACIÓN DE LA GESTIÓN AMBIENTAL DE LAS 66
CONTRALORÍAS
7.1 CALIFICACIÓN DE LA GESTIÓN AMBIENTAL DE LAS CONTRALORÍAS 68
7.2 CALIFICACIÓN FINAL 69
8 ANEXO 1 70
9 ANEXO 2 77
3
LISTA DE CUADROS
1 SISTEMA DE INDICADORES MEDIOAMBIENTALES 80
3 FUNCIONES CORPORACIONES AUTÓNOMAS REGIONALES CAR 89
4 FUNCIONES DE LOS DEPARTAMENTOS 92
5 FUNCIONES DE LOS MUNICIPIOS 93
6 CORPORACIONES AUTÓNOMAS REGIONALES 94
7 INSTITUTOS DE INVESTIGACIÓN Y ENTIDADES ANEXAS 95
4
INTRODUCCIÓN
Con el presente instructivo para el desarrollo de la metodología de control fiscal

ambiental se avanza en gran parte de los aspectos que engloba una auditoría tan
especial como lo es el control fiscal ambiental. Se retoma el instructivo desarrollado por
la AGR y aprobado por la Resolución 01 de Noviembre de 2.003 y se introduce nuevos
subprocesos, enriqueciendo su estructura a un nivel que no diste demasiado del control
fiscal que realizan la CGN y las contralorías territoriales a las diferentes entidades que
realizan actividades de gestión ambiental en el país, pero si que jalone el logro de
resultados en cuanto al mejoramiento del estado de los recursos naturales renovables y
el medio ambiente en el país.
El instructivo es complementado con una propuesta de Auditoría de Control Fiscal

Ambiental desarrollada por el Consultor, como una propuesta conceptual que sin duda
enriquece el reciente control fiscal ambiental, el cual en Colombia viene prácticamente a
implementarse a partir de la constitución de 1.991.
La dificultad de las auditorías de control fiscal ambiental esta en medir el estado de

protección, conservación y preservación de los recursos naturales y de los bienes y
servicios ambientales. Pues de la única manera que se puede realizar un seguimiento
es con una información ambiental actualizada, ojalá en tiempo real, así como de las
cuentas ambientales, estas últimas con muy poco avance por las dificultades que ha
significado el trabajo interinstitucional para establecer esta cuenta.
A medida que se avance en la aplicación de la metodología, se encontrará la necesidad

de contar con manuales específicos y de realizar los necesarios ajustes que requiere el
desarrollo de cualquier proceso innovador. Para este fin la AGR deberá estar
continuamente desarrollando el tema, actualizando la normativa que desarrollen el
legislativo y las Autoridades Ambientales, así como también resolviendo las
inquietudes del cuerpo de auditores y de la realidad cambiante en los diferentes
ámbitos como son el institucional, normativo, investigación, académico y del mismo
medio ambiente.
Existen diferentes Manuales de Auditorías Ambientales, de Evaluación de Impacto

Ambiental, y el tema ambiental esta actualizándose y desarrollándose casi que a diario,
si tenemos en cuenta, que es después de los años setenta, que empieza a tener algo
de relevancia lo ambiental hasta ocupar hoy en día, lugares de alta prioridad en los
países considerados desarrollados. Esto obliga a que la AGR deba contar con auditores
con alta experticia en el tema ambiental, que le permita evolucionar con las
circunstancias que imponen la postmodernidad y las exigencias del nivel internacional.
El instructivo de control fiscal ambiental se estructura con doce subprocesos, partiendo

del análisis del sujeto de control y las obligaciones o funciones que este desempeña, la
modalidad de auditoría que desarrolla la respectiva contraloría que vigila a este sujeto,
las técnicas aplicadas para el control fiscal, como es la organización de este y los
5
instrumentos de planificación, que permiten establecer una línea base. Es la única
manera que la AGR tiene para auditar el tema de medio ambiente de forma tal que le
permita realizar una evaluación de la gestión y los resultados obtenidos.
El conocimiento del gasto ambiental y la evaluación de este, así como el análisis de los
proyectos de medioambiente que vigila las contralorías, conlleva entonces al control
fiscal ambiental, pues en últimas de lo que se trata es de que se realicen las inversiones
ambientales necesarias, que obedezcan a una planeación de acuerdo al estado real del
medio ambiente y de los recursos naturales y poder evaluar así el logro de resultados,
por la acción de la vigilancia y control del Sistema Nacional de Control Fiscal.
El Anexo 2 le permite al equipo auditor conocer de las funciones que tienen que cumplir
los diferentes entes territoriales y principalmente las Corporaciones Autónomas
Regionales CAR y Corporaciones de Desarrollo Sostenible CDS e Instituciones de
Investigación que hacen parte del Sistema Nacional Ambiental SINA. De hecho con la
Ley 93 de 1.993 son las CAR y CDS las máximas autoridades ambientales, pasando a
un muy segundo plano las funciones que en materia de medio ambiente que desarrollan
los entes territoriales. De hecho poco a poco fueron desapareciendo las secretarías
demedio ambiente y de recursos naturales de municipios y departamentos, las
UMATAS son casi inexistentes y han dejado de cumplir con esa parte de asesoría
medioambiental al sector rural por su mismo debilitamiento.
Las funciones en materia de medio ambiente o de recursos naturales renovables las

desarrollan colateralmente oficinas o secretarías de obras públicas, de planeación, de
educación o de salud, generalmente sin un Plan Ambiental Municipal o con un
desconocimiento de este si es que el municipio llega a tener un Plan Ambiental. Algo
similar sucede con los departamentos en los cuales prácticamente desaparecieron las
secretarías de medio ambiente.
Ante este panorama, es muy débil el conocimiento o diagnóstico del estado de los
recursos naturales renovables y de medio ambiente de los municipios y departamentos
del país, cual es el estado de los bosques, las aguas, la flora, la fauna, los suelos el aire
y en general de los bienes y servicios ambientales. El MAVDT ha desarrollado una serie
de indicadores que se resumen en el Anexo 2 de la presente metodología, que
enriquecen el análisis hacia el futuro del estado del medio ambiente en el país. Es
construyendo una línea base como la AGR puede evaluar el control fiscal que realizan
las contralorías sus sujetos de control.
Cual es el índice de desertificación del país y que se ha hecho para contrarrestarlo.

Cual es el índice de contaminación de sus aguas, suelo o aire y en cuanto se ha
controlado, disminuido o por el contrario deteriorado. Cuales son los activos de
bosques, flora y fauna y cuanto lo hemos conservado, mejorado o por el contrario
cuanto hemos gastado de estos activos para mantener un crecimiento económico y que
tan sostenible es este crecimiento, por no hablar del paradigma de moda, el “desarrollo
sostenible”.
6
La ley ha previsto estos temas, es así como le exige a las contralorías territoriales y a la
CGN presentar anualmente un Informe sobre el Estado de los Recursos Naturales y el
Medio Ambiente. A pesar de esto es muy poco lo que se conoce a través de estos
informes del estado de los recursos naturales y del medio ambiente de municipios y
departamento. A nivel nacional, la CGN ha profundizado sobre varios temas pero se
dista aun de tener una percepción real del estado ambiental de país por las dificultades
de encontrar eco en los sujetos de control. Llama la atención como la respuesta de
algunos Ministerios o entes público antela CGN, es el hecho de que no conocen cuales
son sus obligaciones en materia de medio ambiente, 13 años después de promulgada
la ley. De otro lado, no hay una unificación de metodologías en las contralorías
territoriales, alguna emulan la CGN, pero hay una debilidad en este sentido
generalizada.
De hecho en el instructivo de control fiscal ambiental se le da toda la importancia a la

presentación de los informes sobre el estado de los recursos naturales y el medio
ambiente, dándole un peso especial en la calificación en el ejercicio de auditoría que se
realiza.
El mayor esfuerzo que realizan las contralorías territoriales en materia de control fiscal
ambiental, esta dirigido a la vigilancia de mataderos, acueductos, alcantarillados o
sistemas de tratamiento de aguas residuales, basureros o rellenos sanitarios y manejo
de residuos hospitalarios. En general, este ejercicio debería ser mas un control fiscal de
servicios públicos, pues sin negar la importancia que tienen estos servicios en cuanto al
impacto que se causa a la salud y medio ambiente, el país debe entender que los
bienes y servicios ambientales transcienden la temática de estos servicios públicos.
Así por ejemplo, si se hace control fiscal sobre el desarrollo de un proyecto de

tratamiento de aguas residuales, lo cual requiere de una temática muy técnica y
especializada, lo que importa para el tema del control fiscal ambiental, es cual es el
índice de contaminación de las aguas del municipio o de la región por causa del mal
manejo de las aguas servidas y, en cuanto mejoramos la calidad del agua o del suelo y
del aire, por la construcción de una planta de tratamiento, de acuerdo al ejemplo
propuesto.
El consultor agradece las orientaciones del Dr. Álvaro Fernando Silva Gómez,
Secretario General de la AGR, a la Dra. Laura Patricia Sierra Arango, Directora de
Planeación de la AGR por sus recomendaciones, al Dr. Gustavo Adolfo Escudero por el
suministro de la información de los aspectos medioambientales realizados por la AGR
al Biólogo Carlos Eduardo Ángel Villegas por sus valiosos aportes conceptuales y
compartir su basta experiencia en ordenamiento de Cuencas Hidrográficas conmigo.
7
MARCO CONCEPTUAL
La Metodología de Control Fiscal Ambiental es un aporte y complementación de las

utilizadas hasta ahora por la AGR, como es el caso de la Metodología estipulada en la
Resolución 03 de 2.001,. Es importante tener en cuenta los parámetros que toma como
base de información el SIREL en el Formulario 22 de Control Fiscal Ambiental, que a
pesar de ser generales aportan una información importante para la toma de decisiones
para el desarrollo del PGA. Los parámetros que se aplican actualmente con la
metodología actualizada deberán permitir el establecimiento de una línea base que
permita evaluar resultados en un periodo determinado, mostrando avances en el
mejoramiento, recuperación o mantenimiento del medio ambiente con la inversión y
gestión ambiental realizada.
Con el presente trabajo la AGR tiene una guía de base que le permitirá realizar el
control fiscal ambiental. Deberá, en su momento, interactuar con la CGN y las
Contralorías Territoriales, con el fin de que, de una forma proactiva, se logre avanzar en
el control fiscal ambiental por parte de los entes que conforman el Sistema de Control
Fiscal en Colombia. A medida que se avance en el ejercicio del control fiscal ambiental,
se irá detectando la necesidad de realizar auditorías en temas o aspectos muy
específicos.
Al profundizar en el análisis del estado del control fiscal ambiental al interior de la AGR
y del análisis de las metodologías de control fiscal ambiental utilizadas por las
Contralorías Territoriales, se concluye que el tema amerita que la AGR disponga de un
equipo mínimo de profesionales, con amplio conocimiento del tema ambiental, para
avanzar en el desarrollo del control fiscal ambiental en Colombia.
La metodología que se propone, utiliza como herramienta la auditoría de gestión

ambiental, haciendo énfasis sobre los resultados y la aplicación y cumplimiento
de las normas legales aplicables a los entes sujetos de control, para períodos
determinados, de acuerdo a un plan general, que establece la entidad
fiscalizadora, de modo tal que le permita a la AGR analizar el estado y uso de los
recursos naturales, la preservación, conservación y protección de estos y del
medio ambiente, de acuerdo a los principios de eficacia, economía, equidad
dentro del marco del mandato constitucional.
Las normas y leyes mas relacionadas con la temática del control fiscal ambiental son
entre otras: la Constitución Política de Colombia, Decreto 2811 de 1974, Ley 99 de
1.993, Ley 42 de 1.993, Ley 106 de 1.993, Decreto 1421 de 1.993, Ley 80 de 1.993, Ley
142 de 1.994, Ley 136 de 1.994, Ley 330 de 1.996, Decretos Ley 267, 272, 273 del
2000, Ley 610 de 2.000.
8
De una manera general se realiza una identificación de los órganos de control fiscal
ambiental en Colombia determinados por la Constitución Política de Colombia –CPC–
del año 1991 y en especial de las Leyes 42 y 106 de 1993 como son: La Contraloría
General de la República –CGR– y las Contralorías Territoriales –CT´s–
(departamentales, distritales y municipales), las cuales deben ejercer el control fiscal
ambiental bajo unos principios, lineamientos y normas aplicables a las entidades con
funciones ambientales como manejar, administrar o utilizar recursos naturales y que
están bajo su jurisdicción.
Los entes como son: el Ministerio de Medio Ambiente, hoy en día, Ministerio de
Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial MAVDT; las Corporaciones Autónomas
Regionales –CAR–; los Institutos de Investigación Ambientales y los órganos de
financiamiento que conforman el Sistema Nacional Ambiental –SINA–, creado por la
Ley 99 de 1993, son vigilados por la CGR a través de la Contraloría Delegada para el
Sector de Medio Ambiente, con sus dos Direcciones, Vigilancia Fiscal y Estudios
Sectoriales.
En los cuadros 6 y 7 se relacionan las autoridades ambientales, Institutos de

Investigación, Unidad Administrativa Especial y Fondos Financieros del Sistema
Nacional Ambiental. En la estructura institucional el SINA se reúne con las entidades
gubernamentales sectoriales, entidades territoriales, así como estatales en el
denominado Consejo Nacional Ambiental
La AGR debe lograr con esta propuesta metodológica el desarrollo de un sistema

operativo para la evaluación de la gestión ambiental y estado de los recursos naturales
en los entes territoriales, que sirva como instrumento a las Contralorías Territoriales,
para desarrollar de forma técnica, eficiente y oportuna el ejercicio de control fiscal
ambiental.
La metodología hace una revisión del marco general el cual debe ser actualizado, pero
el soporte principal como las leyes 42, 106 y 99 de 1993 son analizadas y en el Anexo 2
se realiza una complementación en cuanto tiene que ver con las obligaciones de las
instituciones del SINA.
La enumeración y definición de los principios rectores del control fiscal ambiental, se

realiza en la metodología de Control Fiscal Ambiental anexa, desarrollada por el
Consultor. Además se resaltan algunas normas generales de auditoría así como
también se determinan los criterios, principios y lineamientos bajo los cuales se debe
regir la metodología, bajo un esquema integral de auditoría con el desarrollo de los
diferentes componentes del control fiscal ambiental como son: control de gestión,
control de legalidad, evaluación del sistema de control interno y revisión de cuentas.
En cuanto la valoración de los costos ambientales, en la propuesta anexa, se define

unos criterios generales así como el marco legal el cual debe ser ampliado y sujetarse a
las metodologías oficiales que determina el MAVDT. Este punto se desarrolla mas
adelante en la Activad No 2.
9
La AGR, ha desarrollado, anteriormente, una serie de propuestas metodológicas y
formularios con las variables a analizar en las auditorías para los sectores de agua
potable, aguas residuales y sus respectivas plantas de tratamiento, así como, la forma
de evaluación y puntajes que se le deben dar al desarrollo de las diferentes preguntas
de los formularios propuestos por esta consultoría el consultor considera que son
insumos importantes. La AGR debe tener un acerbo de información en el tema
ambiental y estar en permanente capacitación en el tema, con el fin de tener claro sobre
que va a auditar a las contralorías en el aspecto ambiental, aunque no es de su
competencia desarrollar indicadores ambientales sino que esta es obligación de las
entidades ejecutoras del SINA.
En cuanto al ordenamiento y manejo de cuencas hidrográficas se debe tener en cuenta

el Decreto 1729 de 2.002. Establece un plazo de dos años a las CAR´s, para declarar
en ordenación dos cuencas prioritarias y, un año al IDEAM para establecer la guía
correspondiente. Esta última solo fue espedida en el 2004 y desarrolla los proyectos
pilotos de los ríos La Vieja y La Miel
El MAVDT definió el Programa para el Manejo Sostenible y Restauración de

Ecosistemas de Alta Montaña y Páramos con la Resolución 769 de 2.002 para
contribuir a la protección, la conservación y la sostenibilidad de los páramos, y la
Resolución 0839 de 2.003 que establece los términos de referencia para la elaboración
del estudio sobre el estado actual de los páramos.
El Decreto 1791 de 1.996 establece el régimen de aprovechamiento forestal. Parte de

las notorias inconsistencias en la definición de metas ambientales contenidas en los
instrumentos de planeación y seguimiento manejados por distintas fuentes
gubernamentales en materia forestal se tratan de desarrollar en la controvertida Ley
Forestal de reciente aprobación..
De todos es conocidos el conflicto de intereses que resulta entre las Autoridades

Ambientales CAR y los entes territoriales, a manera de ejemplo se cita la Resolución
0463 de Abril de 2.005 por medio de la cual se redelimita la reserva forestal protectora
bosque oriental de Bogotá, se adopta su zonificación y reglamentación de usos y se
establecen los determinantes para el ordenamiento y el manejo de los cerros orientales
de Bogotá. La reserva tenía 14.000 has., de las cuales fueron excluidas 973 has. Aquí
es claro como el uso del suelo es competencia de la CAR y no del Distrito, aún cuanto
este posee su propia autoridad ambiental como lo es el Departamento Administrativo
del Medio Ambiente del Distrito Capital DAMA.
Debe tenerse en cuenta el desarrollo de programas especiales como el Programa

Nacional de Producción más Limpia (1.997) y algunos planes prioritarios: Eliminación
de sustancias agotadoras de la capa de ozono SAO (2.003) en el marco de la
aplicación del Protocolo de Montreal (CFC y Halones, eliminar importaciones 100% en
el año 2.010); Manejo Integral de contaminantes orgánicos persistentes (COP); y
gestión regional para residuos o desechos peligrosos. El Decreto 1443 de 2.004, que
reglamenta el manejo integral de plaguicidas e incluye responsabilidades a los
generadores para el manejo de envases post consumo.
10
Programas como el fortalecimiento del SINA, se vienen implementando como es el caso
del Decreto 1200 de 2.004 el cual determina los instrumentos de planificación ambiental
regional y estableció criterios para su seguimiento y evaluación. Complementado con la
Resolución 0449 de 2.004 que creó el Grupo SINA para la representación del MAVDT
ante los consejos Directivos de las CAR.
El Plan de Gestión Ambiental Regional (PGAR) definido como un instrumento de

planificación estratégico de las CAR por un período de 10 años, debe incluir el
diagnóstico ambiental, la visión regional, las líneas estratégicas y los instrumentos de
seguimiento y evaluación.
El Plan de Acción Trienal (PAT) definido como un instrumento de planificación

estratégico de las CAR por un período de 3 años, debe incluir el marco general, la
síntesis ambiental del área de jurisdicción, las acciones operativas del plan financiero y
los instrumentos de seguimiento y evaluación.
Ambos planes tienen unos instrumentos de seguimiento y evaluación, a saber: El

Sistema de Información Ambiental (SIAC) que tiene dos componentes el Sistema de
Información Ambiental (SIA) para el seguimiento a la calidad y el estado de los recursos
naturales y el ambiente y el Sistema de Información para la Planeación y la Gestión
Ambiental (SIPGA).
La Resolución 643 de 2.004, resumida en el Anexo 2, establece los indicadores

mínimos de referencia que le permite a las CAR evaluar su gestión y el impacto de la
misma, a partir de tres tipos de indicadores: desarrollo sostenible, ambientales y de
gestión, los cuales permiten registrar hechos y describir comportamientos para realizar
seguimiento al estado de los recursos naturales renovables y el medio ambiente y el
impacto de la intervención institucional, en términos de consolidar las acciones
orientadas a la conservación del patrimonio natural, disminuir el riesgo por
desabastecimiento de agua, racionalizar y optimizar el consumo de recursos naturales
renovables, generar empleos e ingresos por el uso sostenible de la biodiversidad y
sistemas de producción sostenible, reducir los efectos de la salud asociados a
problemas ambientales y disminuir la población en riesgo asociado a fenómenos
naturales, con unos indicadores específicos para cada uno de los temas.
En referencia al SIAC, la CGN informa que en el en 2004, el MAVDT, conjuntamente

con los Institutos de Investigación que son parte del comité interinstitucional de línea
base, generó una guía de implementación de los 55 indicadores de gestión, con sus
respectivas hojas metodológicas.
El MAVDT viene consolidando desde 2003 un modelo de índice de desempeño dirigido

inicialmente hacia las CAR, el cual, esta estructurado para evaluar tres componentes de
gestión, la eficacia, la eficiencia y la capacidad administrativa. El grupo SINA debe
presentar informes al MAVDT sobre la ejecución de los planes y programas de las CAR
y autoridades ambientales urbanas y la aplicación de procedimientos de control interno
que garantice la calidad, eficiencia y eficacia en la gestión.
11
La línea base se define como la información básica para la caracterización del estado
actual (uso/presión) en términos de cantidad, disponibilidad y cantidad de los recursos
naturales y del medio ambiente, que permite, como punto de referencia, realizar las
comparaciones y el seguimiento en los diferentes momentos de lugar y tiempo.
Desarrollada por el IDEAM en 2002 en el Sistema de Información Ambiental de
Colombia propuesto por este Instituto de Investigación.
Una de las fallas reiterativas en los Informes Anuales del Estado de los Recursos y del
Medio Ambiente en Colombia que presenta el SINA es la asincronía entre los planes de
trabajo de las Corporaciones Autónomas Regionales como principales instrumentos de
la gestión ambiental en el país y el Ministerio de Ambiente MAVDT como ente rector del
Sistema Nacional Ambiental. Los Planes de Desarrollo Nacional de cada Gobierno para
períodos de cuatro años no coincide con los planes a tres años del período de las CAR.
De ahí que los PAT tienen que ser reestructurado con frecuencia causando
traumatismos, no siendo posible en gran medida la continuidad de las acciones en un
plazo mediano (tres años).
La tan criticada distribución jurisdiccional de las CAR, la cual no corresponde a criterios

apropiados para una adecuada gestión ambiental, con base a una concepción
ecosistémica, sino que esta obedece a una distribución político-administrativa, decisión
que tomó el legislativo en la expedición de la ley 99 de 1993. De ahí que los gobiernos
han venido desarrollando estrategias ambientales en sus Planes de Desarrollo
introduciendo conceptos como Ecoregiones, Ecosistemas Estratégicos, Colectivo
Ambiental etc.
Gran parte de las enormes dificultades para el ordenamiento territorial del país se cifra
en la carencia de Planes Regionales de Gestión Ambiental, que permitan desarrollar
esquemas de uso territorial más adecuados por parte de los municipios. Lo anterior
está concatenado con el hecho de que 15 años después de promulgada la Constitución
Política de 1991 no ha existido voluntad política para expedir la Ley Marco de
Ordenamiento Territorial del País.
La estructura del SINA por lo tanto debe ser rediseñada cuando el país emprenda el
reordenamiento territorial, de tal manera que este más acorde con la realidad ambiental
del este y no con la inadecuada distribución política-administrativa que impera
actualmente. Mientras la autoridad ambiental, dependa de los cambios de los sucesivos
gobiernos, indicando esto la falta de autonomía y de continuidad en sus programas y
planes de sus propias labores, como licencias ambientales, permisos, e incentivos no
puede formular políticas y planes de largo plazo los cuales no coinciden en general con
los períodos gubernamentales.
12
AUDITORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
INVENTARIO DOCUMENTAL
Código Nombre del Proceso Página
1 CONTROL FISCAL AMBIENTAL 1 de
SUBPROCESOS PROCEDIMIENTOS
Nombre Nombre
1 Análisis del sujeto de control obligaciones Análisis del sujeto de control obligaciones
ambientales ambientales
2 Modalidad de auditoría de control fiscal Modalidad de auditoría de control fiscal ambiental
ambiental
3 Técnicas aplicadas a la auditoría de control Técnicas aplicadas a la auditoría de control fiscal
fiscal ambiental ambiental.
4 Evaluación de organización administrativa y Evaluación de organización administrativa y de
de personal personal
5 Instrumentos de planificación, manuales y Instrumentos de planificación, manuales y
documentación documentación
6 Conocer y evaluar el gasto ambiental Conocer y evaluar el gasto ambiental
7 Establecimiento de línea base Establecimiento de línea base
8 Evaluación de gestión ambiental de las Evaluación de gestión ambiental de las entidades
entidades sujetas a vigilancia. sujetas a vigilancia.
9 Control de las actividades ambientales Control de las actividades ambientales
10 Evaluación de proyectos realizados por las Evaluación de proyectos realizados por las
entidades en el tema de recursos naturales entidades en el tema de recursos naturales y medio
y medio ambiente ambiente
11 Promoción de la participación ciudadana en Promoción de la participación ciudadana en la
la gestión ambiental gestión ambiental
12 Elaboración de estudios ambientales Elaboración de estudios ambientales específicos
específicos
13 Informe sobre el estado de los recursos Informe sobre el estado de los recursos naturales y
naturales y el medio ambiente el medio ambiente
Elaboración de informe sobre la gestión de Elaboración de informe sobre la gestión de la
la entidad con relación al control fiscal entidad con relación al control fiscal ambiental y
ambiental y traslado de hallazgos traslado de hallazgos
Resumen gerencial Resumen gerencial
13
PROCEDIMIENTO
Código Nombre Página
1 ANÁLISIS DEL SUJETO DE CONTROL 1 de
OBLIGACIONES AMBIENTALES
PASO DESCRIPCIÓN CARGO DEPENDENCIA

1 Identifica claramente la entidad o sujeto de control Grupo Auditor Dirección de
responsable de la ejecución de la inversión del Control Fiscal/
recurso fiscal. Gerencias
Seccionales
2 Identifica claramente el punto de control, oficina o Grupo Auditor Dirección de

grupo responsable de la ejecución de la inversión Control Fiscal/
del recurso fiscal. Gerencias
Seccionales
3 Determina el período de control: Fechas de inicio y Grupo Auditor Dirección de

finalización para las cuales se hizo el control, Control Fiscal/
incluye año fiscal. Gerencias
Seccionales
4 Verifica los datos generales del ejecutor del control Grupo Auditor Dirección de
que se audita, identificando claramente al Control Fiscal/
interlocutor de la entidad que se audita. Gerencias
Seccionales
5 Determina la localización de la entidad anotando: Grupo Auditor Dirección de

Departamento, municipio, dirección, teléfono, fax, Control Fiscal/
correo electrónico. Gerencias
Seccionales
6 Determina claramente el contacto de la entidad Grupo Auditor Dirección de
anotando: Teléfono, fax, correo electrónico, así Control Fiscal/
como la entidad, grupo social o ciudadano que Gerencias
solicitó el control. Seccionales
7 Determina los funcionarios encargados del ejercicio Grupo Auditor Dirección de

del control que se audita, identificando los Control Fiscal/
responsables del ejercicio auditado así como su Gerencias
calidad y pertinencia para realizarlo. Seccionales
Datos generales del ejecutor de la auditoría como Grupo Auditor Dirección de

8
son: Auditoría General de la República, Auditoría Control Fiscal/
Seccional, anotando localización, dirección, Gerencias
teléfono, fax, correo electrónico datos del contacto. Seccionales
14
PROCEDIMIENTO
1 ANÁLISIS DEL SUJETO DE CONTROL 1 de
OBLIGACIONES AMBIENTALES
9 Si es un Municipio, verifica las obligaciones Grupo Auditor Dirección de

contenidas en la Ley 99 de 1993 y decretos Control Fiscal/
reglamentarios. Gerencias
Seccionales
Grupo Auditor
10 Si es una CAR, verifica las obligaciones que Dirección de
tienen como responsables del tema ambiental Control Fiscal/
al nivel territorial. Gerencias
Seccionales
11 Si es otra clase de entidad, verifica cuales son Dirección de

sus obligaciones ambientales y como la Grupo Auditor Control Fiscal/
Contraloría evalúa su cumplimiento. Gerencias
Seccionales
15
PROCEDIMIENTO
2 MODALIDAD DE AUDITORÍA DE CONTROL 1 de
FISCAL AMBIENTAL

1 Determina la modalidad de la auditoría de control Grupo Auditor Dirección de
fiscal ambiental ejecutada, bien sea de: Control Fiscal/
Seguimiento, cuenta, especial, abreviada, regular, Gerencias
otra. Seccionales
Dirección de
Determina si la modalidad de la auditoría de Grupo Auditor
2 control fiscal ambiental ejecutada cumple con lo Control Fiscal/
propuesto en el plan de mejoramiento. Gerencias
Seccionales
Determina si la modalidad de la auditoría de Grupo Auditor
3 control fiscal ambiental ejecutada se practicó Dirección de
como auditoría de control con enfoque integral Control Fiscal/
regular o abreviada, con base en la programación Gerencias
del Plan General de Auditoría Seccionales
Determina si la modalidad de la auditoría de

control fiscal ambiental ejecutada por la Grupo Auditor
4 contraloría que se audite es regular, bien sea por Dirección de
que se realiza primera vez o porque el sujeto de Control Fiscal/
control ha sido objeto de un proceso de Gerencias
reestructuración. Seccionales
16
PROCEDIMIENTO
3 TÉCNICAS APLICADAS A LA AUDITORÍA DE 1 de
CONTROL FISCAL AMBIENTAL

1 Determina la técnica de la auditoría bien sea: Grupo Auditor Dirección de
documental, ocular, documental, ocular, Control Fiscal/
inspección física, escrita, verbal, otra. Gerencias
Seccionales
Determina si la técnica de la auditoría de control Grupo Auditor
2 Dirección de
fiscal ambiental ejecutada por la contraloría que
se audite es documental, sustentada por Control Fiscal/
diferentes actos. Gerencias
Seccionales
3 Determina si la técnica de auditoría es documental Grupo Auditor Dirección de

y reúne información escrita de manera suficiente, Control Fiscal/
bien sea en documentos impresos, archivos Gerencias
magnéticos y otros. Seccionales
Esta técnica aplica cuando el objetivo de la Grupo Auditor
4 Dirección de
auditoría es revisar documentos tales como
Control Fiscal/
informes, contratos etc., realizados por el órgano
de control. Documento(s) objeto de la presente Gerencias
auditoría: Seccionales
5 Determina si la técnica de la auditoría de control Grupo Auditor Dirección de

fiscal ambiental ejecutada por la contraloría que Control Fiscal/
se audite es ocular y si reúne suficiente Gerencias
verificación por parte del Auditor de la forma cómo Seccionales
se desarrollan las diferentes actividades y
procedimientos implementados. Dirección de
Control Fiscal/
Determinar si la técnica de la auditoría de control Grupo Auditor
6 Gerencias
fiscal ambiental ejecutada por la contraloría que
se audite es de inspección física a los planes, Seccionales
programas, proyectos, actividades, contratos,
indicadores de gestión, registros, documentos,
activos tangibles y otros aspectos que sean
pertinentes.
17
PROCEDIMIENTO
4 EVALUACIÓN DE ORGANIZACIÓN 1 de
ADMINISTRATIVA Y DE PERSONAL

1 Identifica claramente como está Grupo Auditor Dirección de
administrativamente organizado el sujeto de Control Fiscal/
control y la importancia del tema ambiental, tanto Gerencias
en calidad jerárquica (localización dentro del Seccionales
organigrama) como en cantidad relativa (personas
a cargo) dentro de la organización.
Dirección de
2 Analiza la relación de personal especializado en Grupo Auditor Control Fiscal/
temas ambientales con respecto al personal de Gerencias
planta permanente y temporal. Seccionales
3 Total de personal empleado por el sujeto de Grupo Auditor Dirección de

control en el período: de planta, temporal, Control Fiscal/
especializado en temas ambientales. Gerencias
Seccionales
Identifica la dependencia del tema ambiental así Dirección de

4
como, el número de funcionarios que laboran en Grupo Auditor Control Fiscal/
ellas y cuales directamente. Gerencias
Seccionales
5 Evalúa los perfiles profesionales y estudios Dirección de

realizados de los funcionarios responsables de Grupo Auditor Control Fiscal/
manejar el tema ambiental. Gerencias
Seccionales
6 Analiza los niveles de autoridad en evaluación Dirección de

ambiental, responsabilidad y operatividad para su Grupo Auditor Control Fiscal/
adecuada coordinación. Gerencias
Seccionales
7 Verifica la existencia de manuales de funciones y Dirección de
procedimientos y si estos están debidamente Grupo Auditor Control Fiscal/
aprobados, actualizados y utilizados por las Gerencias
diferentes dependencias de la Entidad. Seccionales
8 Verifica que los niveles de autoridad y Grupo Auditor Dirección de

responsabilidad en medio ambiente estén acordes Control Fiscal/
a las funciones propias de cada cargo, elaborando Gerencias
un cuadro analítico que refleje cargo, funciones y Seccionales
actividades.
18
PROCEDIMIENTO
4 EVALUACIÓN DE ORGANIZACIÓN 1 de
ADMINISTRATIVA Y DE PERSONAL
9 Evalúa la confiabilidad y oportunidad en la Grupo Auditor Dirección de

utilización de los sistemas de las líneas de Control Fiscal/
comunicación entre las dependencias Gerencias
Seccionales
Verifica que las actividades estén plenamente Grupo Auditor
10
definidas y distribuidas entre los diferentes niveles Dirección de
de la organización para su ejecución y desarrollo. Control Fiscal/
Gerencias
Seccionales
19
PROCEDIMIENTO
5 INSTRUMENTOS DE PLANIFICACIÓN, 1 de
MANUALES Y DOCUMENTACIÓN

1 Identifique claramente los instrumentos de Grupo Auditor Dirección de
planificación normativos del sujeto de control y Control Fiscal/
período de ejecución de dichos instrumentos Gerencias
sobre los cuales se van a comparar los resultados Seccionales
obtenidos en la auditoría, así como su pertinencia
y estado de ejecución.
Identifica si la entidad cuenta con una Grupo Auditor Dirección de

2 metodología unificada para evaluar la gestión Control Fiscal/
ambiental. Solicita la resolución por medio de Gerencias
la cual al interior de la entidad se adopta Seccionales
dicha metodología.
Determina si existen otras metodologías de Grupo Auditor

3 acuerdo a las responsabilidades de cada una Dirección de
de las entidades vigiladas en materia Control Fiscal/
ambiental (es decir, sí la entidad es Gerencias
generadora de política ambiental o sí es Seccionales
instituto de investigación).
4 Verifica si la metodología ha sido divulgada al Grupo Auditor Dirección de
interior de la entidad; indagando a los Control Fiscal/
funcionarios del área ambiental sobre el Gerencias
conocimiento de la metodología y a los Seccionales
funcionarios de otras dependencias para
verificar el conocimiento de la misma en toda
la entidad.
5 Establezca si las entidades vigiladas conocen Grupo Auditor Dirección de
la metodología, solicitando el procedimiento Control Fiscal/
llevado a cabo. Gerencias
Seccionales
20
PROCEDIMIENTO
6 CONOCER Y EVALUAR EL GASTO 1 de
AMBIENTAL

1 Identifica como la entidad audita las inversiones en Grupo Auditor Dirección de
el tema ambiental de cada una de las entidades Control Fiscal/
sujetas a vigilancia Gerencias
Seccionales
2 Analice cual es el presupuesto destinado a Grupo Auditor
inversión ambiental, determinando el presupuesto Dirección de
total de la entidad vigilada y luego el % destinado a Control Fiscal/
medio ambiente, teniendo en cuenta una visión de Gerencias
conjunto de la forma como la entidad ordena sus Seccionales
recursos y la participación relativa (%), del origen y
destino de los relacionados con el medio ambiente.
3 Analice las fuentes y recursos presupuestados con Grupo Auditor Dirección de

destinación al medio ambiente, por diferentes Control Fiscal/
conceptos (tasas retributivas, compensatorias y por Gerencias
utilización de aguas, regalías, transferencias del Seccionales
sector eléctrico, regalías, sobretasas, multas,
otras), así como la acción a la cual deberían
destinarse estos ingresos.
4
Analice las fuentes y recursos recibidos con Grupo Auditor Dirección de
destinación al medio ambiente, Correspondiendo a Control Fiscal/
los ingresos realmente recibidos por el sujeto de Gerencias
control, de diferentes fuentes, durante el tiempo Seccionales
objeto de la auditoría, por diferentes conceptos
(tasas retributivas, compensatorias y por utilización
de aguas, regalías, transferencias del sector
eléctrico, regalías, sobretasas, otras).
5 Dirección de
Fuentes y recursos, con destinación al medio Grupo Auditor Control Fiscal/
ambiente, efectivamente invertidos por el sujeto de Gerencias
control, de diferentes fuentes, durante el tiempo Seccionales
objeto de la auditoría, por diferentes conceptos
(tasas retributivas, compensatorias y por utilización
de aguas, regalías, transferencias del sector
6 eléctrico, regalías, sobretasas, otras).
Dirección de
Analice la efectividad de la inversión de tal forma Grupo Auditor Control Fiscal/
que le permita medir la eficiencia de la gestión Gerencias
global de la entidad sujeto de control. Seccionales
21
PROCEDIMIENTO
7 ESTABLECIMIENTO DE LÍNEA BASE 1 de

1 Determine la existencia de una línea de base, con Grupo Auditor Dirección de
base en la información que, consignada en un Control Fiscal/
documento (diagnóstico, línea base, informe Gerencias
particular), recoge los principales elementos Seccionales
socioeconómicos, ecológicos y ambientales de un
territorio y que permiten hacer una evaluación y
seguimiento del desempeño tanto del sujeto de
control como al instrumento auditado.
Grupo Auditor
2 Analice los principales elementos concluyentes de Dirección de
la línea de base, que son las principales variables Control Fiscal/
socioeconómicas, ecológicas y ambientales que Gerencias
definen la situación del territorio y que deben tener Seccionales
un valor o índice numérico.
Grupo Auditor Dirección de
Examine los elementos sobre los cuales el
3 Control Fiscal/
instrumento de planificación examinado determina
Gerencias
la necesidad de acciones importantes para
mantener, cambiar o mejorar una situación Seccionales
ambiental determinada.
22
PROCEDIMIENTO
8 EVALUACIÓN DE GESTION AMBIENTAL DE 1 de
LAS ENTIDADES SUJETAS A VIGILANCIA

1 Determina si los resultados alcanzados por la Grupo Auditor Dirección de
entidad están acordes con la programación de Control Fiscal/
actividades y los recursos desde su Gerencias
aprovisionamiento hasta la prestación del servicio. Seccionales
2 Identifica sobre las entidades vigiladas por la Grupo Auditor Dirección de

Contraloría el manejo de los recursos del medio Control Fiscal/
ambiente, estableciendo cuales de ellas son: Gerencias
Seccionales
 Entidades generadoras de políticas
reguladoras.
 Entidades que generan impactos.
 Entidades de apoyo.
3 Identifica las actividades programadas a las Grupo Auditor Dirección de

entidades que manejan recursos para el medio Control Fiscal/
ambiente y los recursos naturales en el PGA de la Gerencias
vigencia correspondiente. Seccionales
4 Identifica la periodicidad de la rendición de la Grupo Auditor Dirección de

cuenta de las entidades sujeto de vigilancia de la Control Fiscal/
Contraloría y relacione a cuales de estas se les Gerencias
dio fenecimiento. Seccionales
5 Identifica las actividades de control realizadas y Grupo Auditor Dirección de

determina el alcance de cada una de estas. Control Fiscal/
(Revisa memorando de planeación). Gerencias
Seccionales
6 Confronta los resultados obtenidos en el Plan de Grupo Auditor Dirección de

Acción frente a lo preestablecido en el Plan Control Fiscal/
Indicativo. Así como, los resultados obtenidos con Gerencias
los objetivos preestablecidos en los planes, Seccionales
programas y proyectos.
7 Revisa si la Contraloría elaboró debidamente el Grupo Auditor Dirección de

Plan de Acción y si contiene acciones en el tema Control Fiscal/
ambiental que hayan sido suficientemente Gerencias
divulgadas. Seccionales
23
PROCEDIMIENTO
8 EVALUACIÓN DE GESTION AMBIENTAL DE 1 de
LAS ENTIDADES SUJETAS A VIGILANCIA
8 Revisa si en el Plan de Acción elaborado por la Grupo Auditor Dirección de

Contraloría lo siguiente: Control Fiscal/
o Se elaboró de acuerdo a un diagnóstico que Gerencias
defina los problemas ambientales prioritarios Seccionales
de la jurisdicción.
o Está en concordancia con el Plan Regional
Ambiental, el Plan Nacional de Desarrollo y la
Política Nacional Ambiental.
o Compara el presupuesto ejecutado por la
Contraloría con los proyectos previstos en el
Plan de Acción. Revisa y verifica si las
actividades desarrolladas estuvieron de
acuerdo a lo previsto en el Plan.
o Verifica que la Contraloría cuenta con datos
estadísticos o indicadores para evaluar la
gestión ambiental en las entidades que vigila.
9 Analiza si ha sido sujeto de control por parte de la Grupo Auditor Dirección de
contraloría específica para este período de Control Fiscal/
análisis Gerencias
Seccionales
10 Revisa si existe un informe de la contraloría Grupo Auditor Dirección de

Control Fiscal/
Gerencias
Seccionales
11 Revisa si han sido tenidas en cuenta las Grupo Auditor Dirección de

observaciones hechas en el informe respectivo Control Fiscal/
Gerencias
Seccionales
12 Revisa en qué acciones o hechos concretos se Grupo Auditor Dirección de

han visto reflejadas dichas observaciones Control Fiscal/
Gerencias
Seccionales
13 Revisa si se ha realizado auditorías específicas Grupo Auditor Dirección de

durante el período, así como el tema u objeto de Control Fiscal/
la auditoría y su resultado. Gerencias
Seccionales
24
PROCEDIMIENTO
9 CONTROL DE LAS ACTIVIDADES 1 de
AMBIENTALES

1 Solicita manuales de procedimientos de la Grupo Auditor Dirección de
entidad, e identifica mecanismos y puntos de Control Fiscal/
control, verificando que sean aplicados de Gerencias
manera adecuada. Seccionales
2 Comprueba si la entidad dispone de un Grupo Auditor Dirección de
sistema de control de gestión. Control Fiscal/
Gerencias
Seccionales
3 Verifica si la entidad dispone de estándares Grupo Auditor Dirección de
preestablecidos que permitan evaluar los Control Fiscal/
procesos prioritarios ejecutados en la entidad. Gerencias
Seccionales
4 Prepara una breve relación de las situaciones Grupo Auditor Dirección de
críticas que se hayan identificado en el Control Fiscal/
proceso de control e identifique y analice las Gerencias
posibles medidas correctivas. Seccionales
5 Verifica si existe una cultura institucional para Grupo Auditor Dirección de

el control. Control Fiscal/
Gerencias
Seccionales
6 Constata si el sistema de control de gestión Grupo Auditor Dirección de
es el apropiado. Control Fiscal/
Gerencias
Seccionales
25
PROCEDIMIENTO
10 EVALUACIÓN DE PROYECTOS REALIZADOS 1 de
POR LAS ENTIDADES EN EL TEMA DE

1 Evalúe los proyectos de conservación, analizando Grupo Auditor Dirección de
el nombre del proyecto, el ejecutor, la inversión: Control Fiscal/
proyectada(%), ejecutada(%), el estado del Gerencias
proyecto. Seccionales
2 Evalúe los proyectos de protección, analizando Grupo Auditor Dirección de

3 Evalúe los proyectos de restauración, analizando Grupo Auditor Dirección de

4 Evalúe los proyectos de recuperación, analizando Grupo Auditor Dirección de

5 Evalúe los proyectos de uso sostenible, Grupo Auditor Dirección de

analizando Control Fiscal/
el nombre del proyecto, el ejecutor, la inversión: Gerencias
proyectada(%), ejecutada(%), el estado del Seccionales
proyecto.
Dirección de
6 Determina la correspondencia entre las acciones Grupo Auditor Control Fiscal/
realizadas (proyectos) y los elementos sobre los Gerencias
cuales el instrumento de planificación determina la Seccionales
necesidad de acciones importantes para cambiar
o mejorar una situación ambiental no deseable Dirección de
Grupo Auditor Control Fiscal/
7 Analiza los efectos de la ejecución de los Gerencias
proyectos y las inversiones, comparados con la Seccionales
línea de base. Dirección de
Control Fiscal/
Grupo Auditor Gerencias
8 Analiza si ha desarrollado el sujeto un sistema de Seccionales
indicadores ambientales y si ha hecho un análisis
de la información de sistema entre períodos
26
PROCEDIMIENTO
10 EVALUACIÓN DE PROYECTOS REALIZADOS 1 de
POR LAS ENTIDADES EN EL TEMA DE
9 Analiza si ha desarrollado el sujeto un sistema de Dirección de

indicadores ambientales y si ha hecho un análisis Control Fiscal/
de la información de sistema entre períodos Gerencias
Seccionales
Analiza si existe un documento de dicho análisis y
10 si se ha publicado y/o divulgado dicho documento. Grupo Auditor Dirección de
Control Fiscal/
Gerencias
Seccionales
Analiza si se han evaluado al interior del sujeto de
11 control los resultados de la publicación y si se han Grupo Auditor Dirección de
tomado medidas correctivas a partir de la Control Fiscal/
evaluación Gerencias
Seccionales
Analiza el interés y la capacidad del sujeto de
12 control por identificar y evaluar los resultados Grupo Auditor Dirección de
reales de su gestión en relación con el medio Control Fiscal/
ambiente y la percepción pública sobre su gestión. Gerencias
Seccionales
Toma muestra selectiva de los proyectos
13 evaluados por la Contraloría y establezca: Dirección de
 Si el proyecto se realizó por administración Grupo Auditor Control Fiscal/
directa. Gerencias
 Si se cumplieron las formalidades de Seccionales
contratación previstas para la contratación
directa o licitación. Dirección de
 Si existe concepto técnico sobre su necesidad Control Fiscal/
y viabilidad. Grupo Auditor Gerencias
 Si se está adelantando el seguimiento debido. Seccionales
Determina si se contemplaron obras para la

14 protección del suelo donde el problema de erosión
sea crítico. Grupo Auditor Dirección de
Control Fiscal/
Determina si en las entidades que audita la Gerencias
Contraloría existen convenios con otras entidades Seccionales
con relación al medio ambiente.
Verifica si algunas de las inversiones de las
entidades a través de proyectos fueron dirigidas
a programas de agua a las comunidades.
27
PROCEDIMIENTO
11 PROMOCIÓN DE LA PARTICIPACIÓN 1 de
CIUDADANA EN LA GESTIÓN AMBIENTAL

1 Determina si la Contraloría ha efectuado acciones Grupo Auditor Dirección de
encaminadas a promover o apoyar programas Control Fiscal/
ambientales en el sistema educativo formal y sí Gerencias
para tal fin interactúa con las autoridades Seccionales
correspondientes.
2 Evalúa mediante encuesta dirigida a los distintos Dirección de

entes sociales, rurales y urbanos si los programas Grupo Auditor Control Fiscal/
ejecutados por la Contraloría tienen un adecuado Gerencias
cubrimiento. Seccionales
3 Verifica en la política de participación: Dirección de

 Su ejecución y formulación esta asignada a un Grupo Auditor Control Fiscal/
responsable dentro de la Contraloría. Gerencias
 Si tiene un inventario de las ONG´s. Seccionales
 Son comprobables las interacciones con la
sociedad civil.
4 Evalúa si la CAR promueve acciones ambientales Dirección de

a través de convenios con: Control Fiscal/
 Autoridades ambientales. Grupo Auditor Gerencias
 Asociaciones. Seccionales
 ONG´s.
 Entidad o empresas estatales.
5 Dirección de
Determina si la Contraloría realiza audiencias,
Control Fiscal/
consultas y demás mecanismos que propendan
Gerencias
por la solución a problemas ambientales.
Grupo Auditor Seccionales
Identifica el número de quejas relacionadas con el
6 Dirección de
tema ambiental y la oportunidad en la resolución
Control Fiscal/
de las mismas
Gerencias
Grupo Auditor Seccionales
28
PROCEDIMIENTO
12 ELABORACIÓN DE ESTUDIOS 1 de
AMBIENTALES ESPECÍFICOS.

1 Verifica si la Contraloría ha elaborado estudios Grupo Auditor Dirección de
relacionados con el tema ambiental. Control Fiscal/
Gerencias
Seccionales
2 Determina el objeto del estudio y su relación con Grupo Auditor Dirección de

el medio ambiente y los recursos naturales. Control Fiscal/
Identifica si el estudio es de cubrimiento local o Gerencias
regional. Seccionales
3 Identifica las conclusiones dadas por la Dirección de

Contraloría en torno a la problemática ambiental Grupo Auditor Control Fiscal/
estudiada y cual han sido las acciones Gerencias
adelantadas. Seccionales
29
PROCEDIMIENTO
13 INFORME SOBRE EL ESTADO DE LOS 1 de
RECURSOS NATURALES Y EL MEDIO
AMBIENTE

1 Solicita copia sobre el estado de los recursos Grupo Auditor Dirección de
naturales y el medio ambiente. Control Fiscal/
Gerencias
Seccionales
Verifica la fecha de presentación del Informe
2 al Congreso, Asamblea o Concejo, Determina Grupo Auditor Dirección de
si se presentó dentro de los términos Control Fiscal/
establecidos por la Ley 330 de 1993. Gerencias
Seccionales
Analiza los temas contenidos dentro de este
informe y si refleja el estado de los recursos Grupo Auditor
3 naturales y el medio ambiente. Dirección de
Control Fiscal/
Comprueba que el informe refleje la gestión Gerencias
de la Contraloría sobre los dineros utilizados Seccionales
por las entidades que vigila. Grupo Auditor
4 Dirección de
Control Fiscal/
Gerencias
Seccionales
30
PROCEDIMIENTO
ELABORACIÓN DEL INFORME SOBRE LA 1 de
GESTIÓN DE LA ENTIDAD CON RELACIÓN
AL CONTROL FISCAL AMBIENTAL Y
TRASLADO DE HALLAZGOS

1 Elaboración del informe final de acuerdo a Grupo Auditor Dirección de
los procedimientos establecidos. Control Fiscal/
Gerencias
Seccionales
2 Realizar síntesis gerencial del Control Grupo Auditor Dirección de

Fiscal Ambiental. Control Fiscal/
Gerencias
Seccionales
3 Relacione los hallazgos en el formato Grupo Auditor Dirección de

establecido. Control Fiscal/
Gerencias
Seccionales
Realiza los traslados de los hallazgos a las Grupo Auditor Dirección de

dependencias y entidades competentes. Control Fiscal/
Gerencias
Seccionales
31
PROCEDIMIENTO
Código Resolución No. Fecha Página
Nombre EVALUACIÓN CONTROL FISCAL AMBIENTAL 1 de
RESUMEN GERENCIAL
Objetivo Diseñar una metodología para la evaluación del Control Fiscal Ambiental
que deben realizar los órganos instituidos para el control en Colombia.
Base Legal Constitución Política de Colombia, artículo 274; Decreto Ley 272 de
2.000, Ley 42 de 1.993 artículo 46, Ley 99 de 1.993 artículo 48 y demás
normas concordantes.
DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
1. Identifica las metas y actividades planificadas por la entidad
en el tema ambiental.
2. Evalúa la estructura organizacional de la entidad con relación
al tema ambiental.
3. Verifica la metodología para realizar los ejercicios del
control ambiental
4. Evalúa la gestión de la entidad con relación a las entidades
que vigila.
5. Verifica si la entidad tiene establecido un sistema de control
de las actividades que realiza.
6. Analiza como la entidad audita el gasto ambiental.
7. Identifica como la entidad evalúa las obligaciones que tienen
las entidades que vigilan en el tema ambiental.
8. Evalúa el Informe sobre el estado de los recursos naturales y
el medio ambiente.
9. Verifica la evaluación de proyectos realizados por la entidad
en el tema ambiental.
10. Evalúa las actividades destinadas a fomentar la
participación de la sociedad civil en la gestión ambiental.
11. Identifica la existencia de estudios especiales relacionados
con el medio ambiente por parte de la entidad.
12. Elabora informe sobre la gestión de la entidad con relación
al control fiscal.
Elaborado por Aprobado por Fecha de emisión
32
INSTRUCTIVO
EVALUACIÓN CONTROL FISCAL AMBIENTAL 1 de
PROCESO: CONTROL FISCAL AMBIENTAL
OBJETIVO GENERAL:
Evaluar la gestión fiscal ambiental y los resultados obtenidos por la contraloría, en el

propósito universal de proteger las inversiones y a su vez que sé de un uso racional a
los recursos naturales y al medio ambiente con fundamento en la correcta y equitativa
administración del patrimonio público.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Evaluar la gestión y los resultados de las Contralorías para determinar su adecuada

relación con los objetivos nacionales en torno al tema del medio ambiente, en
condiciones de eficiencia, eficacia, equidad y economía.
Verificar el cumplimiento de las normas, políticas, planes y proyectos o actividades en

relación con el medio ambiente.
Velar porque los resultados de la auditoría fiscal de gestión de las Contralorías con
relación al medio ambiente se constituyan en instrumentos para promover, si es el caso,
las sanciones económicas, administrativas, civiles y penales de los entes públicos y/o
privados responsables de la contaminación y el deterioro del medio ambiente y los
recursos naturales.
Contar con información para evaluar los informes anuales sobre la gestión ambiental
del Estado que deben presentar la Contraloría general de la República al Congreso de
la República, los Contralores Departamentales a las Asambleas, y los Contralores
Municipales a los Concejos.
Obtener evidencias de problemas ambientales que ameriten la realización de

indagaciones a fondo en la auditoría o en trabajos posteriores, con el fin de determinar
su gravedad, el eventual detrimento patrimonial y los presuntos responsables.
33
INSTRUCTIVO
Alcance
El equipo evaluador debe establecer claramente la profundidad y complejidad de la

auditoría fiscal ambiental, considerado para el efecto, según sea el caso:
 La gestión del período que se revisa (trimestral, semestral, anual, trianual, otro)
 La cobertura geográfica (Nacional, regional, departamnetal, distrital, local, etc.).
 La dependencia, área, unidad normativa, reguladora o ejecutora encargada de la

protección y preservación del medio ambiente que auditan los entes de control.
34
INSTRUCTIVO
1 EVALUACIÓN CONTROL FISCAL AMBIENTAL 1 de
SUBPROCESO: ANÁLISIS DEL SUJETO DE CONTROL OBLIGACIONES

AMBIENTALES.
OBJETIVO: Identificar como la Contraloría evalúa el cumplimiento de las obligaciones

que tienen las entidades sujetas a vigilancia
ACTIVIDADES:
Identificar el sujeto de control o sea la entidad sujeta a vigilancia, que maneja recursos
para el medio ambiente, y desarrolla programas para la administración o manejo de los
recursos naturales y el medio ambiente.
Identificar el punto de control, determinando si es filial, regional, seccional o sucursal

que tiene un sujeto de control. La sede principal del sujeto de control también se
considera un punto de control.
Analizar el período de control, teniendo en cuenta las fechas de inicio y finalización para
las cuales se hizo el control, incluye año fiscal y puede ser trimestral, semestral, anual,
trianual si se analiza un PAT o a más largo plazo nueve años si el período analizado es
un PGAR. Tenga en cuenta que los PGAR recientemente han sido aprobados o están
en aprobación a la fecha.
Relacionar los datos generales del ejecutor del control que se audita, teniendo en
cuenta si es la Delegada para el Medio Ambiente de la Contraloría General de la Nación
o una Contraloría Territorial, bien sea: Departamnetal, Distrital o Municipal
Relacionar el nombre de la entidad el tipo de instrumento que se audita, bien sea:

Informe de la contraloría, reporte preliminar, informe de visita, etc..
Relacionar la localización de la entidad, anotando el departamento, municipio, así como

la dirección, teléfono, fax y correo electrónico
Relacionar el contacto, al fin y a cabo las acciones las desarrollan personas, con
su respectivo teléfono, fax, y correo electrónico. Así también es muy importante
anotar la entidad, grupo social o ciudadano que solicitó el control.
35
INSTRUCTIVO
Relacionar los funcionarios encargados del ejercicio del control que se audita,
identificando los responsables del ejercicio auditado así como su calidad y pertinencia
para realizarlo. Es importante también relacionar los nombres, cargos, profesión y en lo
posible especialización.
Relacionar los datos generales del ejecutor de la auditoría, bien sea Auditoría
Delegada, Dirección de Control Fiscal o Auditorías Seccionales, anotando el tipo de
actividad realizada. Importante relacionar la localización de la entidad, departamento,
municipio, dirección, teléfono, fax, y correo electrónico. Relacionar el nombre del
contacto, con su teléfono, fax, correo electrónico, así como también relacionar la
entidad que solicitó la auditoría y la fecha de la presente auditoría.
Si la entidad que vigila la Contraloría es un Municipio:

 Identificar si la Contraloría realiza el estudio del Plan de Desarrollo y más
específicamente el componente ambiental.
 Verificar el cumplimiento de lo establecido en el Artículo 111 de la Ley 99 de

1993 con relación a la obligación de destinar el 1% de los ingresos para adquirir
áreas de interés para acueductos municipales
 Identificar el Acuerdo del Concejo respectivo en el que se fija el porcentaje

ambiental de los gravámenes de la propiedad inmueble.
 Establecer cuanto y cuando transfirió el municipio a la Corporación Autónoma

Regional CAR correspondiente por concepto del porcentaje ambiental de los
gravámenes de propiedad inmueble, de acuerdo a lo establecido en el Artículo
44 de la Ley 99 de 1993.
 Verificar si el municipio recibe transferencias del sector eléctrico de acuerdo al

Artículo 45 de la Ley 99 de 1993.
Si la entidad que vigila es una CAR:

 Verificar de que forma la Contraloría evalúa los Planes de Gestión Ambiental
para el cumplimiento misional de las CAR´s.
 Identificar que metodología tiene adoptada la Contraloría para evaluar la gestión

de las CAR´s como entidades responsables del tema ambiental en el nivel
territorial.
Si son otras entidades: Identificar su responsabilidad en el tema del medio ambiente.
36
INSTRUCTIVO
SUBPROCESO: MODALIDAD DE AUDITORÌA DE CONTROL FISCAL AMBIENTAL.
OBJETIVO: Identificar el modelo de auditoría utilizado por la Contraloría para evaluar a

las entidades sujeto de control.
ACTIVIDADES:
Determinar si la modalidad de la auditoría de control fiscal ambiental ejecutada por la

contraloría que se audite es de seguimiento. Esta modalidad se aplica, cuando como
resultado de una auditoría anterior el sujeto de control cumplió con el deber de elaborar
y presentar un Plan de Mejoramiento

contraloría que se audite es de cuenta. Esta modalidad se utiliza cuando a un sujeto de
control se haya practicado auditoría de control con enfoque integral regular o abreviada,
con base en la programación del Plan General de Auditoría inmediatamente anterior, y
como resultado del concepto dado sobre la gestión y la opinión sobre la razonabilidad
de los estados contables, se haya otorgado el fenecimiento de la cuenta. Cuando a los
sujetos de control a los cuales se le haya aplicado la Auditoría con enfoque integral de
seguimiento al Plan de Mejoramiento y el informe sobre el cumplimiento del mismo sea
favorable. También, cuando en los sujetos de control la participación del Estado en su
composición accionaría sea inferior al 50% de su capital efectivamente suscrito y
pagado.

contraloría que se audite es especial. Esta modalidad se aplica, cuando la Delegada
de Medio Ambiente de la Contraloría General de la Nación o la Contraloría Territorial
tenga especial interés en auditar una línea específica de auditoría (ciclo, área, actividad
o proceso),

contraloría que se audite es abreviada. Esta modalidad se aplica, cuando la Delegada
de Medio Ambiente de la Contraloría General de la Nación o la Contraloría Territorial,
cuenta con información válida y suficiente sobre la entidad vigilada, y el equipo auditor
tiene conocimiento de aspectos y actividades principales que desarrolla el sujeto o
punto de control.
37
INSTRUCTIVO

contraloría que se audite es regular. Esta modalidad aplica, cuando el sujeto o punto
de control vaya a ser auditado por primera vez o cuando la última auditoría, en
cualquier modalidad, se haya realizado en un tiempo igual o mayor a tres años.
También cuando el sujeto de control haya sido objeto de un proceso de
reestructuración.
38
INSTRUCTIVO
SUBPROCESO: TÉCNICAS APLICADAS A LA AUDITORÍA DE CONTROL FISCAL

AMBIENTAL.
OBJETIVO: Determinar en el desarrollo de las Auditorías de Control Fiscal Ambiental,

que realice la Contraloría auditada, la utilización de diferentes técnicas con el fin de
lograr los hallazgos o evidencias que faciliten la elaboración del Informe del Auditor o
Informe Final.
ACTIVIDADES:
En la respectiva fase de planeación, el Auditor debe determinar cuales técnicas son las
más apropiadas que le permitan desarrollar el hallazgo de evidencias, el cuándo
hacerlo y la forma como lo va a efectuar. Las técnicas de Auditoría, generalmente se
clasifican con base en el tipo de actividad a desarrollar. Entre ellas las técnicas más
comunes y generales son: documental, ocular, inspección física, escrita y verbal.
Determinar si la técnica de la auditoría de control fiscal ambiental ejecutada por la

contraloría que se audite es documental, que a su vez puede ser sustentada o
sustituida con los siguientes actos:
 Comprobación: Por la cual se verifica la evidencia que sirve de sustento a una
operación o transacción de modo tal que se pueda establecer su legalidad y
veracidad.
 Computación: Por la cual se verifica la evidencia que sirve de sustento a una
operación o transacción con la ayuda de sistemas de computo, permitiendo
establecer tanto su veracidad como legalidad.
 Revisión analítica: Por la cual se establece los análisis de índices, indicadores,
proyecciones, y permite estimar las razones por las cuales no concuerda lo
proyectado con lo ejecutado.
 Estudio general: Por la cual se realiza la evaluación general del ente auditado en
aspectos como: naturaleza jurídica, objeto social, estados contables, información
presupuestal, sistema de información, sistema de control interno, plan indicativo
de gestión, contratación, talento humano y cualquier otro aspecto.
La técnica documental se basa en reunir la información escrita de manera suficiente,

bien sea en documentos impresos, archivos magnéticos y otros de modo tal que sirvan
de soporte o sustento de las afirmaciones o aseveraciones que realice el ente auditado.
39
INSTRUCTIVO
La técnica documental aplica cuando el objetivo de la auditoría es revisar documentos

tales como informes, contratos etc., realizados por el órgano de control. Documento(s)
objeto de la presente auditoría:

contraloría que se audite es ocular. Esta técnica consiste en la verificación directa por
parte del Auditor de la forma cómo la administración del ente auditado desarrolla las
diferentes actividades y procedimientos implementados por la organización.
Esta técnica ocular, aplica cuando el objetivo de la auditoría es revisar el cumplimiento

de la ejecución de una obra específica de infraestructura, incluidas acciones de
revegetalización, de protección o restauración, etc., que ha sido objeto de control. Se
debe registrar el o los lugar(es) visitado(s) y observado(s).

contraloría que se audite es de inspección física. Es el examen físico que se hace de
los planes, programas, proyectos, actividades, contratos, indicadores de gestión,
registros, documentos, activos tangibles y otros aspectos que sean pertinentes.
La técnica de inspección física permite realizar un reconocimiento real sobre hechos o

situaciones dadas en un tiempo y espacio determinados. Aplica cuando el objetivo de la
auditoría es la revisión de la calidad de una obra de infraestructura específica que ha
sido objeto de control. Se debe realizar una descripción de las estructuras
inspeccionadas.

contraloría que se audite es escrita. Esta técnica se basa en el registro por escrito de la
información que, a criterio del Auditor, sea importante como evidencia de la Auditoría
que se este realizando. Se resaltan los siguientes tipos de escritos:
Análisis: Consiste en la identificación y clasificación de los distintos elementos que

constituyen una evidencia, de forma tal que le facilite al Auditor analizar luego los
aspectos relevantes con valor significativo en el desarrollo del proceso de la auditoría
que se este realizando.
Conciliación: Es el análisis de veracidad que resulta después de confrontar la

información relacionada obtenida de las diferentes fuentes sobre el aspecto o elemento
a auditar.
40
INSTRUCTIVO
Circularización: Es la comunicación directa con aquellos terceros relacionados

directamente con el ente auditado. Esta técnica es elaborada directamente por el
Auditor quien 1) selecciona los terceros, 2) les solicita información acerca de un aspecto
o tema de interés y 3) analiza las respuestas de estos las cuales serán entregadas al
equipo auditor.
La técnica escrita aplica cuando el objetivo de la auditoría es la revisión de un informe

realizado por el órgano de control. Se deben relacionar los cuestionarios y argumentos
solicitados.

contraloría que se audite es verbal. Es la recopilación de evidencias mediante la
comunicación verbal, en forma de diálogo o entrevistas con los responsables de las
actividades y asuntos ambientales en el ente auditado. Esta técnica tiene como objetivo
el poder indagar sobre las probables debilidades o falencias en los procesos, el sistema
de control interno, cumplimiento de metas y los diferentes aspectos a evaluar.
Formalmente, para sustentar las evidencias obtenidas por esta técnica se debe
documentar en Papeles de Trabajo.
La técnica verbal aplica cuando el objetivo de la auditoría se cumple a través de

entrevistas con los responsables del control. Se deben Relacionar las personas
entrevistadas con su respectivo nombre y cargo.
41
INSTRUCTIVO
SUBPROCESO: EVALUACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA Y DE

PERSONAL
OBJETIVO:
Evaluar la estructura organizacional de la entidad en sus niveles de autoridad,

responsabilidad y distribución en el tema ambiental y mecanismos utilizados para el
alcance de los objetivos.
ACTIVIDADES:
Para evaluar la función de organización se debe identificar la estructura funcional de la

entidad, analizando:
1. De acuerdo a la estructura de la entidad identifique en donde se localiza

la dependencia encargada del tema ambiental.
2. Cuantas personas laboran en ella y cuales directamente.
3. Los perfiles profesionales y estudios realizados de las personas

responsables de manejar el tema ambiental.
4. Niveles de autoridad en evaluación ambiental, responsabilidad y

operatividad para su adecuada coordinación.
5. Confiabilidad y oportunidad en la utilización de los sistemas de las líneas

de comunicación entre las dependencias con relación al medio ambiente.
6. Que las actividades estén plenamente definidas y distribuidas entre los

diferentes niveles de la organización para su ejecución y desarrollo.
7. Que los niveles de autoridad y responsabilidad en medio ambiente estén

acordes a las funciones propias de cada cargo, elaborando un cuadro
analítico que refleje cargo, funciones y actividades.
8. la existencia de manuales de funciones y procedimientos y si estos están
debidamente aprobados, actualizados y utilizados por las diferentes
dependencias de la entidad.
42
INSTRUCTIVO
Analizar el organigrama administrativo de la entidad sujeta a vigilancia. Identifica claramente

como está administrativamente organizado el sujeto de control y la importancia del tema
ambiental, tanto en calidad jerárquica (localización dentro del organigrama) como en cantidad
relativa (personas a cargo) dentro de la organización.
Analizar la relación de personal especializado en temas ambientales con respecto al personal

de planta permanente y temporal así:
Total de personal empleado por el sujeto de control en el período:
De planta:
Temporal:
Especializado en temas ambientales:
Profesión:________ Cantidad:_
Profesión:________ Cantidad:_
Conforme  No conforme  Con observaciones 
La conformidad Identifica claramente la cantidad y calidad del personal dedicado por la entidad
al tema ambiental y la importancia que le da al tema, de acuerdo con su misión.
43
INSTRUCTIVO
SUBPROCESO: INSTRUMENTOS DE PLANIFICACIÒN MANUALES Y

DOCUMENTACIÓN
OBJETIVO: Determinar en el desarrollo de las Auditorías de Control Fiscal Ambiental,

que realice la Contraloría auditada, si la entidad sujeto de control dispone de
instrumentos de planificación, manuales y documentación para desarrollar la gestión
ambiental.
ACTIVIDADES:
Identificar si la entidad tiene la metodología para evaluar la gestión ambiental y si está

debidamente adoptada. De esta forma se solicita la resolución por medio de la cual al
interior de la entidad se adopta dicha metodología.
Determinar si existen otras metodologías de acuerdo a las responsabilidades de cada

una de las entidades vigiladas en materia ambiental, es decir si la entidad es
generadora de política ambiental o si es instituto de investigación.
Verificar si la metodología ha sido divulgada al interior de la entidad, indagando a los

funcionarios del área ambiental sobre el conocimiento de la metodología y a los
funcionarios de otras dependencias para verificar el conocimiento de la misma en toda
la entidad.
Establecer si las entidades vigiladas conocen la metodología, solicitando el

procedimiento llevado a cabo para tal fin y que inquietudes se han presentado por parte
de ellas.
Analizar los instrumentos de planificación normativos del sujeto de control y período de

ejecución de dichos instrumentos, lo cual permite identificar claramente los
instrumentos sobre los cuales se van a comparar los resultados obtenidos en la
auditoría, así como su pertinencia y estado de ejecución.
Determinar el tipo de sujeto:

Entidad territorial 
Instituto descentralizado 
Autoridad ambiental 
Otro 
44
INSTRUCTIVO
Determinar el tipo de Instrumento de planificación así como el período de desarrollo de

este, bien sea:
Plan de desarrollo  período:
Programa de desarrollo  período:
Plan de acción trianual (PAT)  período:
Plan de gestión Ambiental Regional (PGAR)  período:
Plan Operativo Anual Institucional (POAI)  período:
Otro:  período:
Analizar si en el instrumento estaba, en el período evaluado en los siguientes estados:

En proceso de elaboración
Elaborado 
Aprobado 
Adoptado 
Cumplido 
Analizar lo elementos sobre los cuales el instrumento de planificación examinado

determina la necesidad de acciones importantes para mantener, cambiar o mejorar una
situación ambiental determinada.
Determinar si ha sido sujeto de control por parte de la contraloría específica para este
período de análisis Si  No 
Determinar si ha revisado la contraloría respectiva los ítems atrás mencionados Si 

No 
Verificar si existe un informe de la contraloría respectiva Si  No 
Verificar si han sido tenidas en cuenta las observaciones hechas en el informe

respectivo Si  No .
Analizar en que acciones o hechos concretos se han visto reflejadas dichas

observaciones
45
INSTRUCTIVO
Verificar si ha realizado auditorías específicas durante el período Si  No , así

como tema u objeto de la auditoría y su resultado.
Resultado:
46
INSTRUCTIVO
SUBPROCESO: CONOCER Y EVALUAR EL GASTO AMBIENTAL.
OBJETIVO: Evaluar como las Contraloría auditan los egresos e ingresos causadas y
efectuadas por las entidades que vigila así como todo lo pertinente al tema del
presupuesto destinado a inversión ambiental.
ACTIVIDADES:
Identifica como la entidad audita las inversiones en el tema ambiental de cada una de
las entidades sujetas a vigilancia determinando el Presupuesto destinado a inversión
ambiental.
Corresponde al presupuesto invertido por las entidades sujetas a vigilancia y que

manejan recursos para el medio ambiente. Parte de determinar el presupuesto total de
la entidad vigilada y luego el % destinado a medio ambiente. Permite tener una visión
de conjunto de la forma como la entidad ordena sus recursos y la participación relativa
(%), del origen y destino de los relacionados con el medio ambiente.
La conformidad hace referencia aquí, tanto a la forma de presentación del presupuesto,
como si el presupuesto está debidamente aprobado por la entidad sujeto de control.
Determinar si se auditó las fuentes y recursos presupuestados con destinación al

medio ambiente. Corresponde a los ingresos que esperó disponer el sujeto de control,
de diferentes fuentes, durante el tiempo objeto de la auditoría, por diferentes conceptos
(tasas retributivas, compensatorias y por utilización de aguas, regalías, transferencias
del sector eléctrico, regalías, sobretasas, multas, otras).
Para cada fuente se debe determinar el ente del cual esperó recibir los ingresos; el
concepto, la razón por la cual provendrían estos ingresos (regalías, transferencias,
tasas, etc..), destinación según instrumento de planeación y acción a la cual deberían
destinarse estos ingresos, así como su cantidad.
47
INSTRUCTIVO
Describir fuente, concepto, destinación según instrumento de planeación y monto.

Definir si es: Conforme  No Conforme  Con observaciones 
La conformidad hace referencia aquí, a la relación entre el origen y el destino de los
recursos, ya que hay algunos de estos cuyas destinación está claramente definida por
las normas vigentes.
Determinar si se auditó las fuentes y recursos recibidos con destinación al medio

ambiente, lo cual corresponde a los ingresos realmente recibidos por el sujeto de
control, de diferentes fuentes, durante el tiempo objeto de la auditoría, por diferentes
conceptos (tasas retributivas, compensatorias y por utilización de aguas, regalías,
transferencias del sector eléctrico, regalías, sobretasas, otras).
Determinar si las fuentes tienen relación directa y deben de ser las mismas que las
identificadas en el punto anterior. Concepto y cantidad de la fuente.
Conforme  No conforme  Con observaciones .
La conformidad hace referencia aquí a la relación entre el origen de los recursos
(fuente) y las cantidades efectivamente recibidas, relacionadas con el punto anterior.
También refleja la capacidad de gestión de la entidad para el recaudo de sus recursos y
permite identificar eventos que han impedido su adecuado recaudo.
Determinar si se auditó las fuentes y recursos recibidos con destinación al medio

ambiente, efectivamente invertidos, corresponde a los recursos efectivamente invertidos
por el sujeto de control, de diferentes fuentes, durante el tiempo objeto de la auditoría,
por diferentes conceptos (tasas retributivas, compensatorias y por utilización de aguas,
regalías, transferencias del sector eléctrico, regalías, sobretasas, otras). Las fuentes
deben tener relación directa y ser las mismas que las identificadas en el punto anterior.
Fuente:
Concepto
Proyecto en el que se hizo la inversión:
Cantidad invertida:
La conformidad hace referencia aquí a la relación entre lo recibido, de acuerdo con su
origen, las cantidades efectivamente invertidas y su correspondencia normativa entre
origen y destino. También refleja la capacidad de gestión de la entidad para la ejecución
de los recursos y permite identificar eventos que han impedido su adecuada inversión.
48
INSTRUCTIVO
Determinar si se auditó la efectividad de la inversión, la cual puede determinarse

sucintamente de la siguiente manera:
Presupuestado (100 %)
Recibido: (%)
Invertido:
Con respecto a lo planeado: (%)
Con respecto a lo recibido: %)
La conformidad hace referencia aquí a la eficiencia de la gestión global de la entidad
sujeto de control.
Establecer las inversiones realizadas por cada una de las entidades en el tema
ambiental, montos invertidos por cada una de las entidades sujetas a vigilancia y de
esta forma saber cual es el total del presupuesto ambiental a auditar por parte de la
Contraloría.
Determinar el presupuesto ejecutado en inversión ambiental, que corresponde a los

recursos efectivamente invertidos en proyectos de conservación, protección,
restauración, uso sostenible y recuperación de recursos naturales, incluidos
ecosistemas presentes y/o estratégicos. Se presenta a continuación la definición de
estos términos.
49
INSTRUCTIVO
SUBPROCESO: ESTABLECIMIENTO DE LÍNEA BASE.
OBJETIVO: Determinar en el desarrollo de las Auditorías de Control Fiscal

Ambiental, que realice la Contraloría auditada, si se tiene una línea base, que nos
permita saber en que estado real están los recursos naturales y el medio ambiente, con
el fin de poder medir los resultados de la gestión ambiental de los sujetos de control
ACTIVIDADES:
Determine la existencia de una línea de base, con base en la información que,

consignada en un documento (diagnóstico, línea base, informe particular), recoge los
principales elementos socioeconómicos, ecológicos y ambientales de un territorio y que
permiten hacer una evaluación y seguimiento del desempeño tanto del sujeto de control
como al instrumento auditado. Si existe anote la fecha de elaboración y el nombre del
documento.
Determine si es de conformidad o no con sus respectivas observaciones. La

conformidad hace referencia aquí a la existencia y la calidad del documento o los
elementos que se han asumido como línea de base.
Analice los principales elementos concluyentes de la línea de base. Estos hacen

referencia a las principales variables socioeconómicas, ecológicas y ambientales que
definen la situación del territorio y que deben tener un valor o índice numérico.
Determine las variables así como el valor de estas y el grado de conformidad o no

conformidad con sus respectivas observaciones. La conformidad hace referencia aquí a
la existencia de una relación clara, directa y entendible entre las variables y su valor.
50
INSTRUCTIVO
SUBPROCESO: EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN AMBIENTAL DE LAS ENTIDADES

SUJETAS A VIGILANCIA.
OBJETIVO: Evaluar la gestión de la entidad de manera que se permita concluir si la

Contraloría hace uso eficiente y económico de los recursos asignados y si cumple
eficaz y eficientemente con los planes y programas encaminados a lograr el
mejoramiento institucional y propiciar un desarrollo sostenible.
ACTIVIDADES:
Determinar si los resultados alcanzados por la entidad reflejan la debida programación

de las actividades y los recursos desde sus su aprovisionamiento, distribución y
aplicación, hasta la prestación del servicio.
Identificar las entidades vigiladas por la Contraloría y verificar que manejan recursos
para el medio ambiente, estableciendo cuales de ellas son:
1. Entidades generadoras de políticas reguladoras.
2. Entidades que generan impactos.
3. Entidades de apoyo.
Para lo cual se deberán solicitar la resolución en la que se establecen las entidades a
vigilar por parte de la Contraloría.
Identificar las actividades programadas a las entidades que manejan recursos para el
medio ambiente y los recursos naturales en el PGA de la vigencia correspondiente.
Solicitando el Plan General de Auditorías programado por la entidad y verificando si en
los criterios establecidos para la elaboración y priorización se tuvo en cuenta este tema.
Identificar la periodicidad de la rendición de la cuenta de estas entidades, y se relaciona

a cuales de estas se les dio fenecimiento o no.
Identificar las actividades de control realizadas

 Número de Auditorías
 Número de Visitas Especiales
Determinar el alcance de cada una de las actividades de Control realizadas revisando

los memorandos de planeación.
 Ejercicio de control integral
 Visita para evaluar un sistema de control específico
 Visita para responder una queja o denuncia
51
INSTRUCTIVO
Evalúan los informes finales producto de los ejercicios de control practicados

 Comprobar si lo planeado esta acorde con las actividades realmente realizadas.
 Verificar que la Contraloría además de emitir una opinión sobre os estados
financieros, se pronuncie sobre la gestión adelantada por la entidad en cuanto al
tema ambiental o su responsabilidad con el medio ambiente.
 Identificar los hallazgos.
 Identificar cuales de esos hallazgos activaron procesos de responsabilidad fiscal.
 Identificar cuales de esos hallazgos activaron procesos administrativos
sancionatorios.
 Identificar cuales de esos hallazgos fueron trasladados a otras entidades.
 Comprobar que los informes contengan conclusiones y recomendaciones.
 Verificar si la Contraloría realiza convenios de mejoramiento y de que forma se
realiza el seguimiento.
Confrontar los resultados obtenidos en el Plan de Acción frente a lo preestablecido en el

Plan Indicativo. Indague sobre las desviaciones, si las hay, determinando su causa,
efecto y de ser posible su cuantificación.
Confrontar los resultados obtenidos con los objetivos preestablecidos en los planes,
programas y proyectos; e indague sobre las causas que originaron las desviaciones
presentadas (si existen).
Indagar la relación entre los recursos, actividades y productos ofrecidos, frente a los
resultados.
Que tan adecuado ha sido el uso de los recursos humanos, físicos y financieros frente
al volumen de servicios o productos ofrecidos.
Si los planes fueron diseñados dentro de un cronograma previamente establecido y si

su cumplimiento fue oportuno.
Que clase de acciones y estrategias se consideraron para solucionar las dificultades

coyunturales presentadas en la ejecución de los mismos.
Si existen controles que permitan detectar desviaciones y tomar correctivos

oportunamente.
52
INSTRUCTIVO
SUBPROCESO: CONTROL DE LAS ACTIVIDADES AMBIENTALES.
OBJETIVO: Verificar si la entidad tiene establecido un sistema de control que abarque

todas las áreas de la organización, comprobando si este control dispone de adecuados
procedimientos e instrumentos de evaluación, medición y seguimiento de las
actividades ambientales, que garanticen detectar y prever errores y desviaciones, así
como, la oportunidad en la aplicación de medidas correctivas.
ACTIVIDADES:
Solicite la normatividad competente y los manuales sobre procedimientos establecidos

por la entidad para la evaluación de los procesos, e identifique si establecen
mecanismos de control y si son aplicados de acuerdo con los requerimientos y
necesidades de las áreas.
Compruebe si la entidad dispone de un sistema de control de gestión que permitan

medir el cumplimiento de las metas.
Verifique si la entidad dispone de estándares preestablecidos que permitan evaluar los

procesos necesarios para el logro de objetivos y compare si están acordes con el
desarrollo organizacional de la entidad, si:
Estudian y analizan las actividades de control con relación al tema ambiental en

situaciones que se reflejan como:
 Procedimientos no efectivos o costos no justificables para el ejercicio del control.
 Ejecución de operaciones que tiene poca o ninguna incidencia en la acción de

control.
 Exceso de personal con relación a las tareas de control
 Oportunidad y calidad en la aplicación del control, en los diferentes procesos, en

que se detecten desviaciones e irregularidades en los mismos.
53
INSTRUCTIVO
Preparan una relación breve de las situaciones críticas que se hayan identificado en el
proceso de control. Identifique y analice las medidas correctivas adoptadas para cada
una de ellas.
Identifican si existe una cultura institucional para el control, mediante el análisis de los
instrumentos adoptados para el mismo, de acuerdo con las sugerencias formuladas por
las dependencias u organismos de control.
Verifican los controles establecidos para los proceso y actividades de la organización,

analizando si los responsables cumplen con su ejecución.
Constatan si los mecanismos de control son apropiados y se revisan o renuevan

permanentemente de acuerdo a las exigencias de desarrollo institucional.
54
INSTRUCTIVO
SUBPROCESO: EVALUACIÓN DE PROYECTOS REALIZADOS POR LAS

ENTIDADES EN EL TEMA DE RECURSOS NATURALES Y MEDIO AMBIENTE.
OBJETIVO: Determinar la eficacia, eficiencia, pertinencia y oportunidad con que la

Contraloría evalúa los proyectos adelantados por las entidades sujetas a vigilancia o
que de una forma u otra afecten los recursos naturales y el medio ambiente.
ACTIVIDADES:
Determinar el tipo de proyectos de conservación que son aquellas acciones

encaminadas a mantener las condiciones de áreas cuyo uso humano se hace a través
del aprovechamiento de bienes y servicios ecosistémicos tales como provisión de agua,
regulación climática y de riesgos, paisaje, biodiversidad, lo cual requiere que la
intervención sea mínima y no se modifiquen sus características fundamentales.
Relacione el nombre del proyecto

Nombre del proyecto
Ejecutor:
Inversión: Proyectada: % Ejecutada: %
Estado del proyecto:
Iniciando  En proceso  Finalizando  Terminado 
Notas:
Determinar el tipo de proyectos de protección que son aquellos cuyas acciones están
orientadas a evitar el deterioro funcional o estructural de áreas específicas, como por
ejemplo lugares propensos a derrumbes, inundaciones, incendios, entre otros
fenómenos naturales o inducidos por la actividad humana.
Nombre del proyecto

Ejecutor:
Notas:
55
INSTRUCTIVO
Determinar el tipo de proyectos de restauración que son aquellos cuyas acciones están
destinadas a devolver, en la medida de lo posibles, las condiciones normales en lugares
con degradación y conflicto, para devolverles su capacidad de prestar servicios como
zonas de Conservación. Dentro de esta categoría se incluyen cuerpos de agua que
deben recuperarse de efectos deteriorantes como la contaminación mediante control de
vertimientos o la construcción de plantas de tratamiento, por ejemplo.
Nombre del proyecto

Ejecutor:
Notas:
Determinar el tipo de proyectos de recuperación que son aquellos cuyas acciones están
encomendadas a evitar el uso actual de áreas que no deben usarse por ser de alto
riesgo o baja calidad, no son de especial importancia natural pero sí como zonas de alto
riesgo o procesos degradativos de los suelos y coberturas, que en algunos casos es
urgente sustraer al uso y ocupación para evitar unos y otros, y que pueden dejarse en
procesos espontáneos de recuperación y revegetalización natural.
Nombre del proyecto

Ejecutor:
Notas:
Determinar el tipo de proyectos cuyas acciones de uso sostenible, que de acuerdo con
sus características pueden ser sometidas a uso humano directo, bien sea para
producción agropecuaria o industrial o para asentamientos humanos o como parte de la
infraestructura de servicios. Muchas de estas zonas están de hecho en uso, aunque en
general se presume que dicho uso debe revisarse para hacerlo sostenible.
56
INSTRUCTIVO
Nombre del proyecto

Ejecutor:
Notas:
Determinar la correspondencia entre las acciones realizadas (proyectos) y los

elementos sobre los cuales el instrumento de planificación determina la necesidad de
acciones importantes para cambiar o mejorar una situación ambiental no deseable
Proyecto (x) Si  No  Con observaciones 

Identificar claramente la relación entre lo identificado como prioridad de acción y la

acción en si misma.
Analizar los efectos de la ejecución de los proyectos y las inversiones, comparados con
la línea de base. Tenga en cuenta sí:
Ha desarrollado el sujeto un sistema de indicadores ambientales Si  No 
Ha hecho análisis de la información de sistema entre períodos Si  No 
Existe un documento de dicho análisis Si  No 
Se ha publicado y/o divulgado dicho documento Si  No 
Se han evaluado al interior del sujeto de control los resultados de la publicación
Si  No 
Determinar si se han tomado medidas correctivas a partir de la evaluación Si No

Analizar el interés y la capacidad del sujeto de control por identificar y evaluar los
resultados reales de su gestión en relación con el medio ambiente y la percepción
pública sobre su gestión.
Identificar claramente la relación entre lo identificado como prioridad de acción y la

acción en si misma.
57
INSTRUCTIVO
Tomar una muestra selectiva de los proyectos evaluados por la Contraloría y

establezca:
 Si el proyecto se realizó por administración directa.
 Si se cumplieron las formalidades de contratación previstas para la contratación
directa o licitación.
 Si existe concepto técnico sobre su necesidad y viabilidad.
 Si se está adelantando el seguimiento debido.
 Si se realizaron convenios con otras entidades o convenios especiales.
Verifica si algunas de las inversiones de las entidades a través de proyectos fueron

dirigidos a programas de suministro de agua potable a las comunidades indígenas o de
negritudes.
58
INSTRUCTIVO
SUBPROCESO: PROMOCIÓN DE LA PARTICIPACIÓN CIUDADANA EN LA

GESTIÓN AMBIENTAL.
OBJETIVO: Evaluar las actividades de la Contraloría destinadas a fomentar una mayor

conciencia ambiental y la participación de la sociedad civil en la gestión ambiental.
ACTIVIDADES:
Determinar si la Contraloría ha efectuado acciones o actividades encaminadas a

promover o apoyar programas ambientales en el sistema educativo formal y si para tal
fin interactúa con las autoridades educativas correspondientes.
Evaluar, mediante encuesta dirigida a distintos entes sociales, rurales y urbanos, si los
programas ejecutados por la Contraloría tiene un adecuado cubrimiento regional.
Verificar si la política de participación adelantada por la Contraloría:

o Esta asignada su formulación y ejecución a un responsable dentro de la
Contraloría.
o Se tiene un inventario de las ONG´s.
o Son comprobables las interacciones con la sociedad civil.
Evaluar si la CAR promueve acciones ambientales participativas a través de convenios

con:
o Autoridades ambientales.
o Asociaciones.
o ONG´s.
o Entidades y / o empresas estatales.
Determinar si la Contraloría realiza audiencias, consultas y demás mecanismos de

participación ciudadana que propendan por la solución de problemas ambientales.
Identificar el número de quejas recibidas con relación al tema del medio ambiente y los
recursos naturales.
o Cuantas fueron recibidas durante el período de evaluación.
o Cuantas están pendientes de dar respuestas de períodos anteriores.
o Cuantas fueron resueltas.
59
INSTRUCTIVO
Verificar la oportunidad con que las quejas en el tema ambiental son resueltas.
Verificar si las Contralorías involucran a la comunidad en los procesos de conservación

y protección de los recursos naturales y del medio ambiente, determinando si las
entidades vigiladas realizan actividades encaminadas a promover o apoyar programas
ambientales teniendo en cuenta el sistema educativo formal y la promoción de acciones
ambientales participativas a través de las ONG´s, asociaciones, entidades o empresas
estatales.
Verifica si la entidad auditada desarrolla programas de educación ambiental tanto

formales como no formales
60
INSTRUCTIVO
SUBPROCESO: ELABORACIÓN DE ESTUDIOS AMBIENTALES ESPECÍFICOS.
OBJETIVO: Establecer si la Contraloría ha desarrollado estudios específicos en temas

ambientales.
ACTIVIDADES:
Verificar si la Contraloría ha elaborado estudios relacionados con el tema ambiental.
determinar el objeto del estudio y cual es su relación con el medio ambiente y los
recursos.
En el caso de existir estudios, identificar si el estudio es de cobertura local o regional.
Identificar las conclusiones dadas por la Contraloría en torno a la problemática

ambiental estudiada, y cuales han sido las acciones adelantadas.
61
INSTRUCTIVO
SUBPROCESO: INFORME SOBRE EL ESTADO DE LOS RECURSOS NATURALES

Y EL MEDIO AMBIENTE
OBJETIVO: Evaluar la presentación del informe en términos de tiempo y oportunidad y

establecer si el contenido del mismo refleja el estado de los recursos naturales y del
medio ambiente en cada ámbito territorial, además si en él se realiza un análisis en
cuanto a las inversiones realizadas por las entidades en el tema del medio ambiente.
ACTIVIDADES:
Solicitar copia del Informe sobre el Estado de los Recursos Naturales y el Medio
Ambiente.
Verificar la fecha de presentación del Informe al Congreso de la República, Asamblea

Departamental o Concejo Municipal.
Determinar si este se presentó dentro de los términos establecidos por la Ley 330 de
1993.
Analizar los temas contenidos dentro de este Informe.
Establecer si el Informe refleja el estado de los recursos naturales y del medio

ambiente.
Comprobar que el Informe refleje la gestión de la Contraloría sobre los dineros

utilizados por las entidades que vigila para la conservación, protección, sustitución, de
los recursos naturales y el medio ambiente.
Verificar que se hayan tenido en cuenta la obligatoriedad, para las entidades vigiladas,
de incluir en todo proyecto de inversión pública, convenio, contrato o autorización de
explotación de los recursos naturales, la valoración en términos cuantitativos del costo
– beneficio sobre la conservación, restauración, sustitución, manejo en general de los
recursos naturales y degradación del medio ambiente, así como su contabilización.
62
INSTRUCTIVO
Verificar que el Informe Anual de la Contraloría, en cumplimiento del artículo 268

numeral 7 de la Constitución, esta enfocado hacia el análisis de la inversión y el gasto
ambiental de las entidades del Estado sean estas autoridades ambientales o sean
sectoriales. También incluye el informe la evaluación de las políticas ambientales y el
cumplimiento de las metas ambientales del Plan Nacional de Desarrollo, un reporte que
hacen las contralorías territoriales sobre la inversión y gasto ambiental de los
municipios y departamentos y, generalmente, analizan dos temas de relevancia
ambiental con el fin de construir una línea base de información.
Verificar que el Informe de los Recursos Naturales y del Ambiente estar basado en las
conclusiones y sugerencias que arrojan el proceso de aplicación del control fiscal
ambiental, deben tener un contenido mínimo sobre el estado de los Recursos Naturales
y del Ambiente, hacer un análisis en conjunto frente a las inversiones realizadas en el
tema ambiental por parte de las entidades vigiladas por la contraloría, en donde la
entidad de control conceptúe, si estas fueron acordes con las necesidades o bien, están
encaminadas a dar cumplimiento con el componente ambiental del Plan de Desarrollo
de la autoridad administrativa correspondiente.
Determinar si a su vez, las Contralorías Departamentales presentan un Informe Anual a

la Asamblea Departamental sobre el estado de los recursos naturales y del medio
ambiente del Departamento respectivo, y, las Contralorías Municipales al
Concejo Municipal.
63
INSTRUCTIVO
ESQUEMA GENERAL
AUDITORIA FISCAL AMBIENTAL
FASE DE PLANEACIÓN
ANALISIS GENERAL
Comprensión y conocimiento de la
entidad
Preparación del análisis preliminar
Plan de investigación preliminar
Investigación Preliminar
Líneas generales de investigación

Criterios de Auditoría
Asuntos de potencial importancia
Memorando de planeación
Programas de Auditoría
Preparación de programas de
auditoría
64
INSTRUCTIVO
FASE DE EJECUCIÓN
Aplicación de Programas
Seguimiento observaciones anteriores
Ajustes
Pruebas adicionales
Supervisión
Ampliación
Análisis de Resultados
Claridad
Suficiente
Medible
Coherencia
Consolidación de Resultados
Equipo de auditores
Revisión externa
Otras dependencias
65
INSTRUCTIVO
FASE DE ELABORACIÓN DELINFORME
Preparación del informe
Discusión del informe con la entidad
Finalización del informe
Presentación del informe
66
INSTRUCTIVO
SEGUIMIENTO
Seguimiento al plan de mejoramiento

presentado por la entidad
Al inicio de una auditoría, el equipo

auditor realizará el seguimiento a las
observaciones realizadas en la
anterior y tomará puntos de partida
67
INSTRUCTIVO
PROCEDIMIENTO PARA LA CALIFICACIÓN DE LA GESTIÓN AMBIENTAL DE LAS

CONTRALORÍAS.
Para este efecto se tienen en cuenta los anteriores doce (12) subprocesos, evaluando
la existencia y cumplimiento de cada uno de los elementos asignándoles un puntaje con
su respectivo equivalente porcentual de acuerdo con los criterios siguientes:
CRITERIOS PUNTOS % PORCENTAJE

Ausencia total del criterio O 0
Existe y no cumple 1 25
Existe pero se cumple parcialmente 2 50
Incumplimiento leve 3 75
No hay incumplimiento 4 100
Se debe tener en cuenta que el subproceso de la elaboración del Informe sobre el

Estado de los Recursos Naturales y el Medio Ambiente se calificará en forma separada
por la importancia que el conlleva.
Por lo anterior es que la tabla de calificación se elabora sobre los otros doce (12)
subprocesos.
El total de calificación de la tabla da un puntaje de 80% y el restante 20% lo da la

calificación del Informe.
Una vez calificados cada uno de los doce (12) subprocesos del sistema se suman los
valores obtenidos. El resultado de la sumatoria se divide por 48 puntos que es el
máximo valor a que puede aspirar el sistema. El resultado de la relación se expresa
porcentualmente, obteniéndose así la calificación de los elementos del sistema de
evaluación a la gestión ambiental de las Contralorías.
68
INSTRUCTIVO
La calificación porcentual se compara con los niveles de existencia y los niveles de

satisfacción señalados en el siguiente cuadro.
PORCENTAJE NIVEL DE SATISFACCIÓN EXISTENCIA

90.01 – 100 Excelente Existencia total
80.01 – 90 Bueno Existencia alta
70.01 – 80 Aceptable Existencia media
60.01 – 70 Regular Existencia baja
50.01 – 60 Malo No existe
0 – 50 Muy Malo No existe
69
INSTRUCTIVO
En el cuadro siguiente se consolida la calificación por subproceso.
CALIFICACIÓN DE LA GESTIÓN AMBIENTAL DE LAS CONTRALORÍAS
CRITERIOS AUSENCIA EXISTE Y EXISTE PERO SE INCUMPLIMIENTO NO HAY

TOTAL NO CUMPLE LEVE INCUMPLIMIEN
CUMPLE PARCIALMENTE TO
ANALISIS DE SUJETO DE
CONTROL OBLIGACIONES
AMBIENTALES
MODALIDAD DE AUDITORÍA DE
CONTROL FISCAL AMBIENTAL
TÉCNICAS APLICADAS A LA
AUDITORÍA DE CONTROL
FISCAL AMBIENTAL
EVALUACIÓN DE
ORGANIZACIÓN
ADMINISTRATIVA Y PERSONAL
INSTRUMENTOS DE
PLANIFICACIÓN, MANUALES Y
DOCUMENTACIÓN
CONOCER Y EVALUAR EL
GASTO AMBIENTAL
ESTABLECIMIENTO DE LÍNEA
BASE
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN
AMBIENTAL DE LAS ENTIDADES
SUJETAS A VIGILANCIA
CONTROL DE ACTIVIDADES
AMBIENTALES
EVALUACIÓN DE PROYECTOS
REALIZADOS POR ENTIDADES
EN REC. NATURALES Y MEDIO
AMBIENTE
PROMOCIÓN DE LA
PARTICIPACIÓN EN LA
GESTIÓN AMBIENTAL
ELABORACIÓN DE ESTUDIOS
AMBIENTALES
INFORME SOBRE EL ESTADO
DE LOS REC. NATURALES Y EL
MEDIO AMBIENTE
TOTAL
70
INSTRUCTIVO
CALIFICACIÓN FINAL
SUBPROCESOS AMBIENTALES PUNTOS % PORCENTAJE
TOTAL DE LOS 12 SUBPROCESOS
TOTAL INFORME ESTADO DE LOS

RECURSOS NATURALES Y MEDIO
AMBIENTE
TOTAL CONSOLIDADO
71
INSTRUCTIVO
ANEXO 1.
No. PREGUNTAS CALIF.
1. ¿Existe una política ambiental establecida por la dirección de la

entidad, debidamente aprobada y divulgada?
Sí  No 
2. ¿Esta implementada dicha política en los manuales de la entidad?
Sí  No 
3. ¿La política de la entidad ya se encuentra establecida en los procesos

de la misma?
Sí  No 
4. ¿Los procedimientos realizados en la entidad ya tienen incluido el

factor ambiental?
Sí  No 
5. ¿Existe un plan de acción en materia ambiental?
Sí  No 
6. ¿Dentro de la estructura orgánica, está incorporada el área ambiental?
Sí  No 
7. ¿Existe un líder visible que garantice la continuidad de los procesos

con relación al tema ambiental?
Sí  No 
72
INSTRUCTIVO
8. ¿Tiene el responsable del área ambiental un nivel de decisión y de

mando?
Alto  Regular  Bajo  Nulo 

9. ¿Están debidamente asignadas las responsabilidades en materia
ambiental en las diversas dependencias de la entidad?
Sí  No 
10. ¿tiene la entidad programas de capacitación en temas ambientales?
Sí  No 
11. ¿La entidad ha tenido demandas o quejas de entidades o particulares

que manejen recursos en el tema ambiental?
Sí  No 
12. ¿Se han practicado auditorías a entidades sujetas de vigilancia que

manejen dineros para los recursos naturales y del medio ambiente?
Sí  No 
13. ¿Maneja la entidad un sistema de indicadores para la evaluación de la

gestión ambiental?
Sí  No 
14. ¿La entidad participa en programas gremiales de protección ambiental?
Sí  No 
15. ¿La entidad participa en programas comunitarios de protección

ambiental con otros establecimientos o entidades del sector?
Sí  No 
73
INSTRUCTIVO
16. ¿La entidad tiene estudios sobre los impactos ambientales producidos
en desarrollo de macroproyectos ejecutados por las entidades sujetas a
vigilancia?
Sí  No 
17. ¿Se incorpora en los informes de gestión un acápite sobre el tema

ambiental?
Sí  No 
18. ¿Cuáles son los criterios y procedimientos establecidos para realizar el

Informe sobre el Estado de los Recursos Naturales y del Medio
Ambiente que debe presentar anualmente el Contralor General ante el
Congreso de la República?
19. ¿Qué metodología se tiene implementada para articular la información

que producen las Gerencias Seccionales e incorporarlas en el Informe?
20. ¿Qué tipo de seguimiento se efectúa a las recomendaciones dadas en

el Informe?
21. ¿Siendo las CAR´s las responsables del tema ambiental en el nivel
territorial:
1. ¿Cómo se realiza la fiscalización a estas entidades?
2. ¿Cómo se articula la información producida de dicha fiscalización

para conceptuar a nivel nacional sobre la gestión de estas entidades?
3. ¿Tiene la CGR implementada la metodología para realizar el

ejercicio del control fiscal ambiental a las CAR´s?
74
INSTRUCTIVO
A continuación encontrará la forma de aplicar el cuestionario y las actividades que debe

realizar para alcanzar el propósito del mismo:
Pregunta 1.
Solicite el documento donde se establezca la política de la entidad, verifique que ha

sido aprobada por la alta dirección.
Verifique que la política se ha divulgado en la entidad a través de su publicación
(carteleras, revistas, comunicaciones a los empleados).
Indague con funcionarios si conocen la política medioambiental de la entidad
Pregunta 2.
Solicite y revise los manuales de procedimientos, establezca la fecha de expedición de

la política ambiental y de la elaboración de los manuales para verificar que haya sido
incluida en estos.
Pregunta 3.
Seleccione procesos aleatoriamente y verifique el cumplimiento de lo establecido en

manuales.
Pregunta 4.
Realice entrevistas con los funcionarios encargados de realizar la función y su nivel de

responsabilidad y la inclusión de la política en los procedimientos.
Pregunta 5.
Solicite el plan de acción ambiental de la entidad o el general donde este se encuentre

incluido.
Pregunta 6.
Revise el organigrama y solicite las funciones del área que desempeña esta labor,
revise la existencia y coherencia de cargos y perfiles de esta área.
75
INSTRUCTIVO
Pregunta 7.
Verifique la participación activa del responsable del área ambiental en las decisiones
generales de la entidad.
Constate que las observaciones ambientales son consideradas siempre en las
actividades que desarrolla la entidad.
Pregunta 8.
Solicite una entrevista con el responsable del área ambiental e indague acerca de sus
funciones, responsabilidades y limitaciones en el ejercicio de su labor.
Pregunta 9.
Indague en cada una de las dependencias sobre las responsabilidades ambientales

asignadas, los procedimientos a través de los cuales las cumplen y los reportes que
realizan de su cumplimiento.
Pregunta 10.
Solicite los programas de capacitación implementados junto con los resultados

obtenidos en los dos últimos años.
Pregunta 11.
Solicite registros sobre los últimos tres años de quejas formuladas por la comunidad, las
acciones jurídicas asumidas por la entidad y los costos asumidos.
Pregunta 12.
Establezca en documentos las conclusiones y recomendaciones de las auditorías

realizadas en la entidad.
Verifique que dichas recomendaciones se hayan tenido en cuenta y se hayan realizado
las acciones necesarias para su implementación.
76
INSTRUCTIVO
Pregunta 13.
Solicite el sistema de indicadores ambientales que maneja la entidad , las estadísticas

que lo soportan y observe su evolución en los tres últimos años.
Verifique si los indicadores establecidos por la entidad miden en su totalidad el
propósito de la política.
Pregunta 14.
Verifique la existencia de convenios con el gremio al cual pertenece, los propósitos, la

vigencia y las acciones realizadas.
Pregunta 15.
Verifique la existencia de programas comunitarios de protección ambiental con otros

establecimientos o entidades del sector, los propósitos, la vigencia y las acciones
realizadas y el presupuesto asignado.
Pregunta 16.
Verifique la existencia de programas de protección ambiental con otros

establecimientos vecinos, los propósitos, la vigencia y las acciones realizadas y el
presupuesto asignado.
Pregunta 17.
Verifique la existencia de un informe y / o capítulo ambiental en los informes y

documentos producidos por la entidad.
Pregunta 18.
Determine cuales son los aspectos tenidos en cuenta para elaborar el informe sobre el
Estado de los Recursos Naturales y del Medio Ambiente.
Pregunta 19.
Aplica para la CGR.
77
INSTRUCTIVO
Pregunta 2O.
Identifique Si se han recepcionado algunos comentarios de las conclusiones y

recomendaciones dadas en el informe presentado sobre Estado de los Recursos
Naturales y del Medio Ambiente.
Pregunta 21.
Solamente aplica a la Contraloría General de la República – CGR.
78
INSTRUCTIVO
ANEXO 2
a. Normativa.
Normas Generales: Constitución Política de Colombia , Decreto 2811 de 1.974 (Código

de Recursos Naturales), Ley 99 de 1.993, Ley 42 de 1.993, Ley 106 de 1.993, Decreto
1421 de 1.993, Ley 80 de 1.993, Ley 142 de 1.994, Ley 136 de 1.994, Ley 330 de
1.996, Decretos Ley 267, 272, 273 del 2.000, Ley 610 de 2.000.
Hay otro tipo de Leyes generales, pero que son pertinentes para el tema ambiental,
como la Ley 388 de 1.998 sobre el Ordenamiento Territorial Municipal. Los municipios
deben desarrollar la planificación ambiental de su territorio de manera armónico con el
ordenamiento que realizan los departamentos y la Nación. Como un gran vacío en el
Ordenamiento Jurídico del Estado Colombiano esta el hecho de que quince años
después de promulgada la Constitución Política de 1.991, no se ha expedido la Ley
Orgánica de Ordenamiento Territorial, lo cual se considera un atraso muy significativo
que perjudica el ordenamiento y planificación ambiental del país.
La ley 388/98 da pautas sobre la habitabilidad y el ordenamiento urbano con todo el

tema de servicios públicos y demás equipamientos de inversión social, lo cual amerita
que las Contralorías realicen un control fiscal del tema del ordenamiento territorial y por
ende la AGR, deberá retomar el tema como de una significativa importancia, por no
decir que prioritario en cuanto tiene que ver con el tema ambiental.
La resolución 1478 de Diciembre 18 de 2.003 y su documento anexo por el cual se

establecen las “Metodologías para la valoración económica de bienes, servicios
ambientales y recursos naturales”. En términos generales este documento, desarrolla
en parte el artículo 5 numeral 43 de la Ley 99 de 1.993 es un resumen de las diferentes
metodologías que se han desarrollado en las investigaciones académicas de la
economía ecológica o ambiental y en la práctica de poder desarrollar metodologías de
valoración de costos económicos del deterioro y de la conservación del medio ambiente
y los recursos naturales renovables y, hasta el momento, es el documento oficial
técnico para la valoración de los costos ambientales.
79
INSTRUCTIVO
Se establece en esta Resolución un índice de las diferentes metodologías como ya se

mencionó en el informe anterior tanto de métodos directos como de métodos indirectos.
La problemática que se espera se resuelva por parte del MAVDT, en gran medida es
que no da pautas para resolver la valoración de costos ambientales, se queda en la
generalidad y a pesar de que anuncia una actualización del tema, no ha expedido esta
actualizaciones, presentándose un vacío normativo muy significativo.
b. Sistema de Indicadores
Resolución 643 de 2 de Junio de 2.004
la Resolución 643/2004 del MAVDT desarrolla el Artículo 11 del Decreto 1200 de 2.004
y establece los indicadores mínimos de referencia para que las Corporaciones
Autónomas Regionales CAR y de Desarrollo Sostenible CDS evalúen su gestión, el
impacto generado y se construya a nivel nacional un agregado que permita evaluar la
implementación de la política ambiental. Estos indicadores deben incorporarse en los
procesos de planificación de las CAR y CDS con el fin de que estas obtengan
resultados que mejoren las condiciones ambientales de su jurisdicción y por ende
contribuyan al logro de los objetivos de desarrollo sostenible relacionados con las metas
del milenio establecidas por las Naciones Unidas en el año 2.000.
Esta Resolución es fundamental para el tema de Control Fiscal Ambiental ya que

establece los Indicadores Mínimos: los cuales dice la norma…están conformados por
un conjunto de variables que permitan registrar hechos y describir comportamientos
para realizar el seguimiento al estado de los recursos naturales renovables y el medio
ambiente y el impacto de la intervención institucional. Deberán implementar las hojas
metodológicas, protocolos, estándares y demás instrumentos diseñados para
normalizar la generación, administración, resguardo, flujo, intercambio y publicaciones
de información ambiental en el país.
También establece los Tipos de Indicadores, los cuales según la Resolución 643/2.004
son de tres tipos: desarrollo sostenible, ambiental y de gestión. La responsabilidad e
implementación de los indicadores establecidos es la siguiente: (Ver cuadro No 1)
80
INSTRUCTIVO
Indicadores de Desarrollo Sostenible: Buscan medir el impacto de la gestión

ambiental orientada hacia el desarrollo sostenible en términos de consolidar las
acciones orientadas a la conservación del patrimonio natural; disminuir el riesgo de
desabastecimiento de agua, racionalizar y optimizar el consumo de recursos naturales
renovables, generar empleos e ingresos por el uso sostenible de la biodiversidad y
sistemas de producción sostenibles, reducir los efectos de la salud asociados a
problemas ambientales y disminuir la población en riesgo asociada a fenómenos
naturales.
Indicadores Ambientales: están orientados a monitorear los cambios en la cantidad y

calidad de los recursos naturales renovables y el medio ambiente, y la presión que se
ejerce sobre ellos como resultado de su uso y aprovechamiento.
Indicadores de Gestión: buscan medir el desarrollo de las acciones previstas por las
Corporaciones en el manejo y administración de los recursos naturales renovables y el
medio ambiente en sus Planes de Gestión Ambiental Regional PGAR y Planes de
Acción Trienal PAT.
Los Indicadores Mínimos son de obligatorio reporte por parte de las Corporaciones.
En los casos en que por las especificidades ambientales regionales algunos de estos
indicadores no se puedan implementar se deberá realizar la respectiva justificación ante
el Consejo Directivo de la Corporación.
El MAVDT en coordinación con el IDEAM y los Institutos de Investigación vinculados

elaborarán las hojas Metodológicas de los indicadores mínimos definidos en la
Resolución 0643 de Junio 2 de 2.004.
81
INSTRUCTIVO
Cuadro 1. (Sistema de Indicadores medioambientales)
TIPO DE RESPONSABILIDAD
INDICADORES GRUPO DE INDICADOR INDICADOR EN LA
IMPLEMENTACIÓN
Consolidar las acciones Número de hectáreas en áreas IDEAM, Institutos de
orientadas a conservar el protegidas con régimen especial. Investigación Ambiental
patrimonio natural. y MAVDT
Tasa de deforerstación.
Incremento de cobertura vegetal.

Disminuir el riesgo por el IDEAM, Institutos de
desabastecimiento de Población en alto riesgo por Investigación Ambiental
agua. desabastecimiento de agua. y MAVDT
Índice de escasez.
Racionalizar y optimizar IDEAM, Institutos de
el uso de recursos Intensidad energética, medida Investigación Ambiental
naturales renovables. como la relación entre barriles y MAVDT
equivalentes de petróleo y
DESARROLLO millones de pesos del PIB
SOSTENIBLE departamental (BEP/M$PIB).
Consumo de agua en los

sectores productivos, medido
como consumo de agua, en
metros cúbicos, sobre producción
o hectáreas.
Residuos sólidos aprovechados,

medido en toneladas, sobre
generación total de residuos.
Generar empleos e Residuos sólidos dispuestos

ingresos por el uso adecuadamente, medidos en MAVDT
sostenible de la toneladas, sobre generación total
biodiversidad y sistemas de residuos.
de producción
sostenibles.
Volumen de ventas, medido en
millones de pesos, de las
empresas dedicadas a mercados
verdes.
82
INSTRUCTIVO
Cuadro 1 (Continuación Tipo de Indicador Desarrollo Sostenible)
INDICADORES GRUPO DE INDICADOR INDICADOR EN LA
IMPLEMENTACIÓN
Tasa de morbimortalidad por MAVDT, IDEAM,
Reducir los efectos en la Infección Respiratoria Aguda IRA Entidades
salud asociados a competentes del
problemas ambientales. Tasa de morbimortalidad por sector salud.
enfermedad Diarreica aguda
EDA.
DESARROLLO Tasa de morbimortalidad por

SOSTENIBLE Dengue.
Disminuir la población en Número de personas afectadas a IDEAM, Institutos de

riesgo asociados a causa de fenómenos naturales en Investigación Ambiental
fenómenos naturales. el año y MAVDT
Pérdidas económicas a causa de

fenómenos naturales al año,
medidas en millones de pesos.
83
INSTRUCTIVO
TIPO DE RESPONSABILIDAD EN
INDICADOR GRUPO DE INDICADOR INDICADOR LA IMPLEMENTACIÓN
Para consolidar las Número de hectáreas de Los indicadores
acciones orientadas a ecosistemas naturales (M2) en ambientales de escala
conservar el patrimonio jurisdicción de las Corporaciones nacional es competencia
natural. (bosques naturales, páramos y del IDEAM y de los
humedales). Institutos de Investigación
Tipo de ecosistemas (M3) en Ambiental vinculados.
jurisdicción de las Corporaciones.
Número de especies amenazadas En el nivel regional la
(M4) competencia es de las
Índice de fragmentación de Corporaciones
bosques.
El MAVDT, en
coordinación con el
Para disminuir el riesgo Caudal mínimo anual de la IDEAM y de los Institutos
por el desabastecimiento corriente en cada bocatoma de de Investigación Ambiental
de agua. acueductos en centros poblados, vinculados, definirán los
medidos en litros por segundo lineamientos técnicos para
(l/seg). la generación,
Índice de calidad de agua en la administración, resguardo,
corriente, aguas arriba de las flujo, intercambio y
bocatomas de cabeceras publicación de esta
municipales. información.
Consumo de agua per cápita
residencial, medido en litros por
AMBIENTAL habitante día (l/hab/día).
Número de hectáreas de
cobertura boscosa en cuencas
abastecedoras de acueductos.
Para racionalizar y Porcentaje de energía consumida

optimizar el uso de de fuentes renovables con
recursos naturales respecto al total de energía
renovables. consumida.
Consumo de agua por unidad de
producción (industrial y
comercial).
Consumo de agua en el sector
agrícola (por hectárea) y pecuario
(por cabeza).
Para generar empleos e Número de especies de fauna y

ingresos por el uso flora vinculadas a procesos de
sostenible de la mercados verdes.
biodiversidad y sistemas Toneladas de residuos sólidos
de producción aprovechados.
sostenibles. Número de empresas, grupos
asociativos y comunidades
organizadas, dedicadas a
mercados verdes
84
INSTRUCTIVO
Continuación…(Tipo de Indicador Ambiental)

INDICADOR GRUPO DE INDICADOR INDICADOR EN LA
IMPLEMENTACIÓN
Para reducir los efectos Índice de calidad de aire en las Los indicadores
en la salud asociados a localidades de especial interés ambientales de escala
problemas ambientales. por contaminación atmosférica. nacional es
competencia del
Concentración de agentes IDEAM y de los
patógenos entéricos en cada Institutos de
bocatoma de acueductos en Investigación Ambiental
centros poblados. vinculados.
Accesibilidad de agua potable En el nivel regional la

para consumo humano competencia es de las
Corporaciones
Disponibilidad efectiva de
sistemas de tratamiento de aguas El MAVDT, en
residuales domésticas. coordinación con el
AMBIENTAL IDEAM y de los
Toneladas de residuos sólidos Institutos de
dispuestos inadecuadamente. Investigación Ambiental
vinculados, definirán
los lineamientos
Disminuir la población en Población localizada en áreas técnicos para la
riesgo asociados a susceptibles de inundación. generación,
fenómenos naturales. administración,
Población localizada en áreas resguardo, flujo,
susceptibles a deslizamientos. intercambio y
publicación de esta
información.
Número de hectáreas
susceptibles a afectación por
incendios forestales.
85
INSTRUCTIVO
TIPO DE RESPONSABILIDAD EN
INDICADOR GRUPO DE INDICADOR INDICADOR LA IMPLEMENTACIÓN
Para consolidar las Número de hectáreas en áreas La implementación de los
acciones orientadas a protegidas declaradas por la indicadores de gestión es
conservar el patrimonio Corporación. competencia de las
natural. Número de hectáreas de Corporaciones, quienes
ecosistemas naturales (bosques deberán realizar las
naturales, páramos y humedales) acciones necesarias para
dentro de áreas protegidas obtener la información
declaradas por la Corporación. oportuna y de calidad.
Tipo de ecosistemas dentro de
las áreas protegidas declaradas
por la Corporación.
Número de hectáreas en áreas
protegidas declaradas por la
Corporación con Planes de
Manejo en ejecución.
bosques naturales, páramos y
humedales en restauración
Número de especies amenazadas
con programas de conservación
formulados y en ejecución.
Carga de contaminación hídrica
reducida por proyectos
relacionados con el tratamiento de
GESTIÓN aguas residuales, cofinanciadas
por la Corporación (toneladas de
DBO, DQO, SST).
Número de hectáreas de áreas
protegidas declaradas e
incorporadas por los POT.
Número de hectáreas de áreas
protegidas declaradas por el nivel
nacional con gestión de la
Corporación.
reservas de la sociedad civil
registradas ante la Unidad
Administrativa Especial de
Parques Nacionales Naturales,
(M12) promovidas por la
Corporación.
Cantidad de especimenes
decomisados por la Corporación
(m3) de madera, número de
ejemplares de especies de flora y
fauna silvestres).
Número de hectáreas en áreas
protegidas en proceso de
declaratoria.
86
INSTRUCTIVO
Continuación…(Tipo de Indicador Gestión)

IMPLEMENTACIÓN
Para disminuir el riesgo Número de cuencas La implementación de
por el desabastecimiento abastecedoras de acueductos los indicadores de
de agua. priorizados. gestión es competencia
Número de cuencas de las Corporaciones,
abastecedoras de acueductos quienes deberán
priorizados con plan de realizar las acciones
ordenación y manejo formulado necesarias para
y/o en ejecución. obtener la información
Número de hectáreas de oportuna y de calidad.
cuencas abastecedoras de
acueductos priorizados.
cuencas abastecedoras de
acueductos priorizadas con
GESTION planes de ordenación y manejo
formulado y/o en ejecución.
Número habitantes abastecidos
por cuencas priorizadas.
Número habitantes abastecidos
por cuencas priorizadas con plan
de ordenación y manejo
formulado y/o en ejecución.
reforestación con mantenimiento
para proteger cuencas
abastecedoras de acueductos de
centros poblados.
Número de corrientes
reglamentadas
Número de concesiones de agua
superficial y subterránea
otorgadas para centros poblados.
Caudal de agua superficial y
subterránea concesionada para
centros poblados, medido en
metros cúbicos por segundo
(m3/seg).
Volumen de agua superficial y
subterránea con cobro de tasa
por uso del agua, medido en
metros cúbicos por segundo
(m3/seg).
Valor recaudado por concepto de
tasa
por uso del agua superficial y
subterránea para consumo
doméstico ($).
87
INSTRUCTIVO
Continuación…(Tipo de Indicador gestión)

IMPLEMENTACIÓN
Para racionalizar y Metros cúbicos (m3) de madera La implementación de
optimizar el uso de explotada con permiso de los indicadores de
recursos naturales aprovechamiento forestal. gestión es competencia
renovables. Número de hectáreas con planes de las Corporaciones,
de aprovechamiento forestal con quienes deberán
seguimiento. realizar las acciones
Caudal de agua concesionada necesarias para
para sectores productivos (m3). obtener la información
Número de usuarios productivos oportuna y de calidad.
con cobro de tasa por uso de
agua.
Número de convenios de
producción limpia suscritos y con
seguimiento.
Número de fuentes puntuales de
vertimiento de aguas residuales
(domésticas y de los sectores
productivos) con cobro de tas
retributiva.
Carga total de SST y DBO
(toneladas) con cobro de tasa
retributiva por sectores
productivos
GESTION Valor recaudado por tasa
retributiva por sectores
productivos.
Número de fuentes puntuales de
vertimiento de aguas residuales
(domésticas y de los sectores
productivos) identificadas.
Para generar empleos e Número de proyectos de La implementación de

ingresos por el uso Mecanismos de Desarrollo Limpio los indicadores de
sostenible de la (MLD) en gestión. gestión es competencia
biodiversidad y sistemas Número de proyectos de de las Corporaciones,
de producción mercados verdes promovidos, en quienes deberán
sostenibles. el marco de una estrategia realizar las acciones
regional. necesarias para
Número de paquetes obtener la información
tecnológicos de mercados verdes oportuna y de calidad.
adoptados , con apoyo de las
Corporaciones.
Volumen de residuos sólidos
aprovechados en proyectos de
mercados verdes fomentados por
las Corporaciones.
88
INSTRUCTIVO
Continuación…(Tipo de Indicador Gestión)
IMPLEMENTACIÓN
Para reducir los efectos Carga de contaminación La implementación de
en la salud asociados a atmosférica reducida por proyectos los indicadores de
problemas ambientales. relacionados con control de gestión es competencia
contaminación atmosférica de las Corporaciones,
implementados. quienes deberán
Número de Planes de Saneamiento realizar las acciones
y Manejo de Vertimientos (PSMV) necesarias para
implementados y con seguimiento. obtener la información
Toneladas de residuos sólidos oportuna y de calidad.
dispuestos adecuadamente.
Número de permisos de emisiones
atmosféricas otorgados.
Número de permisos de emisiones
atmosféricas con seguimiento.
Número de municipios asesorados
para elaborar e implementar Planes
de Gestión Integral de Residuos
Sólidos PGIRS.
Número de municipios con sistemas
de disposición fina de residuos
sólidos licenciados.
GESTION
Para Disminuir la Población beneficiada por la La implementación de
población en riesgo realización de obras de los indicadores de
asociados a fenómenos estabilización de taludes y gestión es competencia
naturales. contención de deslizamientos e de las Corporaciones,
inundaciones. quienes deberán
Población beneficiada por sistemas realizar las acciones
de alerta temprana en necesarias para
deslizamientos e inundaciones. obtener la información
Número de municipios asesorados oportuna y de calidad.
por la Corporación en la formulación
de Planes de Prevención,
Mitigación, y Contingencia de
Desastres Naturales.
Número de municipios con
zonificación de riesgo de fenómenos
naturales incorporados en los
Planes de Ordenamiento Territorial
POT.
Población beneficiada por planes
de prevención, mitigación, y
contingencia, asesorados por las
Corporaciones.
89
Número de personas capacitadas
en gestión de riesgos naturales.

INSTRUCTIVO
c. Sistema Nacional Ambiental SINA
La Ley 99 de 1993 crea el Sistema Nacional Ambiental retomando los principios

y orientaciones generales definidas en la Constitución Nacional de 1991, así
como la normatividad vigente no derogada por la Ley 99 de 1993. Debe tenerse
en cuenta que el Código Nacional de los Recursos Naturales Renovables o el
Decreto 2811 de 1974 sigue vigente en la gran parte de su articulado.
Define las entidades del estado encargadas de definir la política, la participación

de las organizaciones comunitarias, las entidades públicas, privadas o mixtas
que realizan actividades de producción de información, investigación científica y
desarrollo tecnológico en el campo ambiental. Además, define las jerarquías en
el SINA con el siguiente orden Ministerio de Medio Ambiente (MAVDT hoy en
día), Corporaciones Autónomas Regionales, Departamentos y Distritos o
Municipios.
Corporaciones Autónomas Regionales CAR: El objeto de las CAR, está definido

en el Artículo 30 de la Ley 99 de 1993, en general deberán cumplir con las
políticas, planes, programas y proyectos sobre medio ambiente y recursos
naturales renovables, así como cumplir con las disposiciones legales vigentes
sobre su disposición, administración, manejo y aprovechamiento conforme a las
disposiciones del Ministerio (MAVDT).
Las funciones de las CAR están definidas en el artículo 31 de la mencionada

Ley, además de ser la máxima autoridad ambiental en el territorio de su
jurisdicción, deberá ejecutar las políticas, planes y programas nacionales en
materia ambiental definidos en el respectivo Plan Nacional de Desarrollo o por el
MAVDT, así como los de orden regional de acuerdo a la Ley, promover y
desarrollar la participación comunitaria en los programas tanto de protección
ambiental como de desarrollo sostenible y de manejo adecuado de los recursos
naturales.
90
En el siguiente cuadro se resume de una manera general las extensas funciones
que desarrollan las CAR por selección de temas:
INSTRUCTIVO
Cuadro 3. Funciones Corporaciones Autónomas Regionales
TEMA – ÁREA FUNCIÓN EN COORDINACIÓN

Planes, Programas, Coordinar el proceso de preparación para Con entidades del SINA
proyectos de desarrollo formular al SINA en al área de su jurisdicción
ambiental
Planificación y Participar en los procesos de planificación y Organismos y entes
ordenamiento territorial ordenamiento territorial fijando los lineamientos competentes nacionales
ambiental (Departamentos, Distritos
municipios, territ. Étnicos
Defensa y protección Celebra contratos con entes territoriales de su Departamentos, Distritos
del medio ambiente y jurisdicción, otras entidades públicas o privadas municipios, territ. étnicos y
Rec. Nat. Renovables que desarrollen estas funciones ONG
Investigaciones Promover y realizar conjuntamente estudios e Institutos de investigación
ambientales y de Rec. investigaciones en materia de medio ambiente y otras entidades del SINA
Nat. Renovables de los recursos naturales renovables.
Educación ambiental Asesorar a las entidades territoriales en MAVDT, Ministerio de
formulación de Planes educación ambiental formal Educación otras entidades
y ejecutar programas no formales del SINA
Licencias ambientales Otorgar concesiones, permisos, autorizaciones y MAVDT quien otorga
licencias ambientales requeridas por la ley para el aquellas de carácter
uso de rec. nat. o para actividades que afecten el nacional. (competencias
medio ambiente Artículo 52 Ley 99 / 1993.
Permisos forestal, caza Otorgar permisos y concesiones de Entes territoriales,
y pesca deportiva aprovechamiento forestal, para uso de aguas Ministerio de Agricultura
superficiales y subterráneas y establecer vedas
para la caza y pesca deportiva.
Sustancias o productos Fijar límites permisibles de emisión de descargas, MAVDT, otros Ministerios
que afectan el medio transporte o depósito de sustancias, productos o SINA, como Salud y
ambiente compuestos que afecten el medio ambiente y Agricultura.
regular la fabricación de sustancias que
produzcan degradación ambiental
Rec. Nat no Ejercer la evaluación, control y seguimiento MAVDT, Ministerio de
Renovables sector ambiental de las actividades de exploración, Minas y Transporte.
minero explotación, beneficio, transporte, uso y depósito
de Rec. Nat no Renovables
Uso de Suelo, Agua Ejercer la evaluación, control y seguimiento MAVDT
otros Rec. Nat no ambiental de los usos de agua, el suelo, el aire y
Renovables demás Rec. Nat no Renovables incluyendo
vertimiento, emisión o incorporación de residuos
sólidos, líquidos o gaseosos al agua, suelo o aire
o cualquier emisión o vertimiento de sustancias
que afecten el medio ambiente
Tasas, contribuciones Recaudar, contribuciones, tasas, derechos, tarifas MAVDT
y multas por concepto de uso y aprovechamiento
de Rec. Nat. Renovables. Fijar monto en territorio
Movilización y Ejercer el control de movilización procesamiento y MAVDT, otras CAR, entes
comercialización de comercialización de Rec. Nat. Renovables De territoriales, autoridades
91
Rec. Nat. Renovables acuerdo a la ley expedir permisos, licencias y de policía
salvoconductos

INSTRUCTIVO
Continuación Funciones CAR
Parques Nacionales Administrar por delegación áreas del Sistema de MAVDT, entes
Parques Nacionales Naturales territoriales, sociedad civil.
Distritos de Suelo, Reservar, alinderar, administrar o sustraer en MAVDT, entes territoriales
Reservas Forestales y términos de ley los Distritos de Manejo Integrado,
Parques Naturales Distritos de Conservación de Suelo, Reservas
Regionales Forestales y Parques Naturales Regionales.
Protección ambiental y Imponer y ejecutar las medidas de policía y MAVDT. Autoridades de
manejo de Rec. Nat sanciones previstas en la ley, en caso de violación policía y judiciales, entes
Renovables a las normas de protección ambiental y de manejo territoriales.
de Rec. Nat. Renovables.
Cuencas hidrográficas Ordenar y establecer las normas y directrices para MAVDT, entes territoriales
el manejo de las cuencas hidrográficas de su
jurisdicción. Elaboración de Planes de Manejo.
Adecuación de tierras Promover y ejecutar obras irrigación, MAVDT y Sistema de
avenamiento, defensa contra las inundaciones, Adecuación de Tierras
regulación de cauces y recuperación de tierras.
Defensa, protección, Ejecutar, administrar, operar y mantener Entidades territoriales.
recuperación o proyectos, programas de desarrollo sostenible u
descontaminación obras de infraestructura para estas actividades
ambiental que descontaminen o protejan el medio ambiente
y los Rec. Nat. Renovables.
Territorios étnicos Adelantar programas y proyectos de desarrollo Autoridades étnicas
sostenible y de manejo, aprovechamiento,, uso y (indígenas y/o negras)
conservación de el medio ambiente y los Rec.
Nat. Renovables.
Información ambiental Implantar y operar el Sistema de Información MAVDT
Ambiental
Desastres Naturales Realizar actividades de análisis, seguimiento, Autoridades competentes,
prevención y control de desastres asistir en entes territoriales.
aspectos medioambientales, desarrollar
programas de adecuación de áreas urbanas de
alto riesgo, como control de erosión, manejo de
cauces y reforestación.
Transferencia de Transferir la tecnología resultante de las MAVDT, Institutos de
tecnología investigaciones de las entidades del SINA y Investigación Ambiental,
prestar asistencia técnica acerca del adecuado entidades territoriales,
manejo de los Rec. Nat. Renovables y de empresas públicas y
protección del medio ambiente privadas, comunidad.
Valorización Imponer, distribuir y recaudar las contribuciones MAVDT, entidades
de valorización por obras que ejecute la CAR, fijar territoriales
los demás derechos de ley
Proyectos ambientales Asesorar en la elaboración de proyectos que Entidades territoriales
apliquen al Fondo Nal de Regalías y otros fondos
92
INSTRUCTIVO
Continuación Funciones CAR
Adquisición de bienes Adquirir bienes de propiedad privada o MAVDT, autoridades

y servidumbres patrimoniales de lo entes públicos y si es el caso judiciales
adelantar ante juez competente expropiación de
bienes, cuando sea necesario para desarrollar
obras e imponer servidumbres
Abastecimiento de Promover y ejecutar programas de abastecimiento Entes territoriales,
agua a comunidades de agua a las comunidades indígenas y negras autoridades étnicas
étnicas
Planificación y Apoyar a los Concejos Municipales, Asambleas MAVDT, entes territoriales
ordenamiento del Departamentales, y Concejos de las
territorio comunidades étnicas en la planificación del
territorio, regulado posteriormente por la Ley 388
de 1998
Uso del suelo Establecer normas generales y densidades MAVDT, entes territoriales
máximas a las que se sujetarán las propiedades
de vivienda en áreas suburbanas y en cerros y
montañas, para proteger medio ambiente y los
Rec. Nat. Renovables.
93
INSTRUCTIVO
Cuadro 4. Funciones de los Departamentos.

Programas y políticas Promover y ejecutar programas y políticas MAVDT, entidades
en medio ambiente y nacionales, regionales y sectoriales en del SINA, CAR,
Rec. Nat. Renovables relación con el medio ambiente y Rec. Nat. municipios.
Renovables
Disposiciones legales Expedir, con sujeción a la ley las disposiciones MAVDT, CAR
departamentales en especiales relacionadas con medio ambiente y los
medio ambiente Rec. Nat. Renovables.
Planes, Programas, Dar apoyo presupuestal, técnico, financiero y CAR, municipios,
proyectos de administrativo a los diferentes entes de su territorios étnicos
conservación ambiental jurisdicción.
Rec. Nat. Renovables
Planificación y Participar en los procesos de planificación y MAVDT, entidades
ordenamiento territorial ordenamiento territorial fijando los lineamientos en del SINA, CAR,
su territorio. municipios.
Defensa y protección del Ejercer funciones de control y vigilancia del medio Entidades del SINA,
medio ambiente y Rec. ambiente y los Rec. Nat. Renovables. CAR, municipios y
Nat. Renovables territorios étnicos.
Integración fronteriza Desarrollar programas de cooperación e MAVDT, CAR
integración con los entes territoriales equivalentes
de los países vecinos para el fomento de la
conservación del medio ambiente los Rec. Nat.
Renovables.
Adecuación de tierras Promover y ejecutar obras irrigación, CAR y Sistema de
avenamiento, defensa contra las inundaciones, Adecuación de Tierras
regulación de cauces y recuperación de tierras,
para el adecuado manejo de las cuencas
hidrográficas
Control y vigilancia Coordinar y dirigir, actividades de control y CAR, municipios,
ambiental intermunicipal vigilancia ambientales intermunicipales en autoridades de policía
relación con movilización, procesamiento, uso,
aprovechamiento y comercialización de los Rec.
Nat. Renovables.
94
INSTRUCTIVO
Cuadro 5. Funciones de los municipios.

Programas y políticas Promover y ejecutar programas y políticas MAVDT, entidades
en medio ambiente y nacionales, regionales y sectoriales en del SINA, CAR,
Rec. Nat. Renovables relación con el medio ambiente y Rec. Nat. municipios.
Renovables
Disposiciones legales Expedir, con sujeción a la ley las normas MAVDT, CAR,
municipales en medio necesarias para el control, la preservación y la departamento.
ambiente defensa del patrimonio ecológico de su territorio
Planes, Programas, Adoptar planes, programas, proyectos de CAR, departamento
proyectos de desarrollo desarrollo ambiental Rec. Nat. Renovables
ambiental Rec. Nat. aprobados en el nivel regional
Renovables
Planificación y Definir y dictar los procesos de planificación y MAVDT, CAR,
ordenamiento territorial ordenamiento territorial y las regulaciones sobre departamento.
uso de suelo en su territorio.
Defensa y protección del Colaborar con las funciones de control y vigilancia CAR, departamento.
medio ambiente y Rec. del medio ambiente y los Rec. Nat. Renovables.
Nat. Renovables
Descontaminación de Ejecutar obras o proyectos para descontaminar CAR, departamento..
corrientes de agua y del corrientes o depósitos de agua, así como
aire programas de disposición, eliminación y reciclaje
de residuos sólidos y líquidos y de control a las
emisiones contaminantes del aire.
Adecuación de tierras Promover y ejecutar obras irrigación, CAR y Sistema de
avenamiento, defensa contra las inundaciones, Adecuación de Tierras,
regulación de cauces y recuperación de tierras, departamentos.
para el adecuado manejo de las cuencas
hidrográficas
Control y vigilancia Coordinar y dirigir, actividades de control y CAR, departamento,
ambiental y Rec. Nat. vigilancia del medio ambiente y los Rec Nat. autoridades de policía.
Renovables Renovables para el logro de un ambiente sano
Control y vigilancia Coordinar y dirigir, actividades de control y CAR, departamento,
comercialización Rec. vigilancia ambientales en relación con autoridades de policía
Nat. Renovables. movilización, procesamiento, uso,
aprovechamiento y comercialización de los Rec.
Nat. Renovables.
Asistencia ambiental al A través de las Umatas el municipio prestará el MAVDT, Ministerio
sector rural servicio de asistencia técnica y transferencia de Agricultura, CAR.
tecnología en la defensa del medio ambiente y los
Rec. Nat. Renovables.
95
Los grandes centros urbanos con poblaciones superiores al millón de habitantes ejercen dentro
del perímetro de su municipio las mismas funciones de las CAR.
Los territorios étnicos tienen las mismas funciones y deberes definidos para los municipios en
materia ambiental.

INSTRUCTIVO
CUADRO 6. CORPORACIONES AUTÓNOMAS REGIONALES
TIPO DE
SIGLA CORPORACIÓN CORPO SEDE
RACION PRINCIPAL
CORPOORINOQUIA REGIÓN ORINOQUIA CAR Yopal

CARSUCRE DEPARTAMENTO DE SUCRE CAR Sincelejo
CAM REGIÓN ALTO MAGDALENA CAR Neiva
CORANTIOQUIA DEPARTAMENTO DE ANTIOQUIA (Centro de antioquia) CAR Medellín
CRA DEPARTAMENTO DE ATLÁNTICO CAR Barranquilla
CAS DEPARTAMENTO DE SANTANDER CAR San Gil
CORPOBOYACÁ DEPARTAMENTO DE BOYACÁ CAR Tunja
CORPOCHIVOR MUNICIPIOS REPRESA DE CHIVOR CAR Garagoa
CORPOGUAVIO MUNICIPIOS REPRESA DEL GUAVIO CAR Gachalá
CARDIQUE MUNICIPIOS DEL CANAL DEL DIQUE CAR Cartagena
CSB REGIÓN SUR DE BOLÍVAR CAR Magangué
CORPAMAG DEPARTAMENTO DE MAGDALENA CAR Santa Marta
CORPOCESAR DEPARTAMENTO DE CESAR CAR Valledupar
CORPOGUAJIRA DEPARTAMENTO DE GUAJIRA CAR Riohacha
CORPOCALDAS DEPARTAMENTO DE CALDAS CAR Manizalez
CRC DEPARTAMENTO DE CAUCA CAR Popayán
CVC DEPARTAMENTO DE VALLE DE CAUCA CAR Cali
CAR DEPARTAMENTO DE CUNDINAMARCA CAR Bogotá
CDMB DEFENSA DE LA MESETA DE BUCARAMANGA CAR Bucaramanga
CARDER DEPARTAMENTO DE RISARALDA CAR Pereira
CORPONARIÑO DEPARTAMENTO DE NARIÑO CAR Pasto
CORPONOR DEPARTAMENTO NORTE SANTANDER CAR Cúcuta
CORPOTOLIMA DEPARTAMENTO DE TOLIMA CAR Ibagué
CRQ DEPARTAMENTO DE QUINDÍO CAR Armenia
CORNARE CUENCAS DE LOS RÍOS RÍONEGRO Y NARE CAR Segovia
CVS VALLES DE SINÚ Y SANJORGE CAR Montería
CDA REGIÓN NORTE DE LA AMAZONIA CDS Puerto Inírida
CORPOAMAZONIA REGIÓN SUR DE LA AMAZONIA CDS Mocoa
CSN SIERRA NEVADA DE SANTAMARTA CDS Valledupar
CORALINA ARCHIPIÉLAGO DE SAN ANDRES Y PROVIDENCIA CDS San Andrés Isla
CORMACARENA AREA DE MANEJO ESPECIAL DE LA MACARENA CDS Villavivencio
CODECHOCO DEPARTAMENTO DE CHOCO CDS Quibdo
CORPOURABA REGIÓN DE URABÁ CDS Apartadó
CORPOMOJANA REGIÓN DE LA MOJANA Y EL SAN JORGE CDS San Marcos
CARGM RIO GRANDE DE LA MAGDALENA (ART. 331 CP) CAR Barrancabermeja
CAR: CORPORACIÓN AUTÓNOMA REGIONAL ( jurisdicción generalmente departamnetal)
96
CDS: CORPORACIÓN DE DESARROLLO SOSTENIBLE (tienen jurisdicción especial)
Las CAR son vigiladas por la Contraloría Delegada para el Sector Ambiental de la CGN

INSTRUCTIVO
CUADRO 7. INSTITUTOS DE INVESTIGACIÓN Y UNIDADES ANEXAS
INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN SIGLA JURISDICCIÓN SEDE
DE HIDROLOGÍA METEREOLOGÍA Y ESTUDIOS IDEAM NACIÓN BOGOTÁ

AMBIENTALES
I
DE INVESTIGACIONES MARINAS Y COSTERAS NVEMAR COSTAS Y ZONA SANTA MARTA
JOSÉ BENITO VIVES DE ANDREIS MARINA
DE RECURSOS BIOLÓGICOS ALEXANDER VON IAVH NACIÓN VILLA DE

HUMBOLDT LEYVA
AMZONICO DE INVESTIGACIONES CIENTÍFICAS SINCHI AMAZONIA LETICIA

COLOMBIANA
AMBIENTALES DEL PACÍFICO “JOHN VON IIAPACIFICO CHOCO Y COSTA QUIBDO

NEUMANN” PACÍFICA
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DEL SISTEMA UAESPNN NACIÓN BOGOTÁ

DE PARQUES NACIONALES NATURALES
FONDOS FINANCIEROS
FONDO NACIONAL AMBIENTAL FONAM NACIÓN BOGOTÁ
FONDO AMBIENTAL AMAZÓNICO FONAMAZONIA AMAZONIA BOGOTÁ

COLOMBIANA
97
Los Institutos de Investigación y Unidades anexas son vigilados por la Contraloría
Delegada para el Sector Ambiental de la CGN
Bibliografía
AUDITORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, Documentos sobre Metodologías: Manual

de Metodologías Misionales versión 1.3, SEISA I y SEISA II, Resolución 03 de
Noviembre de 2.001 Sistema Integrado de Auditoría SIRELL.
AZQUETA, O. Diego. “Valoración Económica del Medio Ambiente”, Mac Graw Hill,
1.995.
BARBIER, Acreman, Knowler, “Valoración Económica de los Humedales, Guía para

Decisores y Planificadores”. Oficina de la Convención de Ramsar. Universidad de York.
Instituto de Hidrología. UICN – Unión Mundial para la naturaleza.1.997.
CANTER, LARRY W. Manual de Evaluación de Impacto Ambiental. Técnicas para la

elaboración de los estudios de impacto ambiental. Mc Graw Hill. España. 1.998.
CONAMA, Comisión Nacional del Medio Ambiente. Unidad de Economía Ambiental.

“Valoración Económica de las Funciones del medio Ambiente, Apuntes Metodológicos”.
Documento de Trabajo Nº.1. Serie Economía Ambiental. Chile. 1.996.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, Estado de los Recursos Naturales y

del Ambiente de Colombia 1.999 – 2.000; Políticas Ambientales, Ciudades y
Biodiversidad. Bogotá D.C. Agosto 2.000.

del Ambiente de Colombia 1.999 – 2.000; Políticas Ambientales, Ciudades y
Biodiversidads. Bogotá D.C. Agosto 2.000.

del Ambiente de Colombia 2.000 – 2.001; Políticas, Suelos, Mares y Costas. Bogotá
D.C. Septiembre 2.001.

del Ambiente de Colombia 2.004 – 2.005; Río Magdalena, Comercio de la Vida
Silvestre. Bogotá D.C. Julio 2.005.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, Normas de Auditoría Gubernamental

Colombiana. AUDITE 2.2 Bogotá D. C.
IDEAM, et al Sistema de Información Ambiental de Colombia. Tomo I. Conceptos,

definiciones e instrumentos de la información ambiental, Bogotá D. C. 2.002.
98
McCONNELL, K. E. “On Side Time in the Demand of Recreation”. En: American Journal
of Agricultural, Vol. 74, 1.992., pp. 918-925.
MARTINEZ, Alier, ROCA Jordi. “Economía Ecológica y Política Ambiental”. PNUMA-

Programa de las Naciones Unidas para el Medio Ambiente. Fondo de Cultura
Económica. México, 2000. pp.192-269.
MENDIETA, Juan Carlos: Manual de Valoración Económica de Bienes no

Mercadeables, Aplicaciones de las Técnicas de Valoración no Mercadeables y el
Análisis Costo - Beneficio del Medio Ambiente. Centro de Estudios sobre Desarrollo
Económico CEDE, Facultad de Economía, Universidad de los Andes, Santa fe de
Bogotá , Julio de 2001.
PEARCE, and TURNER, “Economía de los Recursos Naturales y del Medio Ambiente”.
Colegio de Economistas de Madrid. Celeste Ediciones. Madrid 1995.pp. 163-204.
ROMERO Carlos, “Economía de los Recursos Ambientales y Naturales”. Alianza

editorial, Madrid, 1994. pp.49-66
RUDAS Guillermo, “Economía y Ambiente”. FESCOL, CEREC, Santa fe de Bogotá,

marzo de 1998.pp.165.
OSCAR HERNANDO PINTO MORENO
Consultor
CONTRATO DE CONSULTORÍA 030 DE DICIEMBRE DE 2.005
99

Anexo 10 Instructivo para La Evaluacion Del Control Fiscal Ambiental Cofia

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METODOLOGÍAS PARA EL DESARROLLO DEL

INSTRUCTIVO PARA LA EVALUACIÓN

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La dificultad de las auditorías de control fiscal ambiental esta en medir el estado de

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El instructivo de control fiscal ambiental se estructura con doce subprocesos, partiendo

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El Decreto 1791 de 1.996 establece el régimen de aprovechamiento forestal. Parte de

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Debe tenerse en cuenta el desarrollo de programas especiales como el Programa

El Plan de Gestión Ambiental Regional (PGAR) definido como un instrumento de

El Plan de Acción Trienal (PAT) definido como un instrumento de planificación

Ambos planes tienen unos instrumentos de seguimiento y evaluación, a saber: El

La Resolución 643 de 2.004, resumida en el Anexo 2, establece los indicadores

En referencia al SIAC, la CGN informa que en el en 2004, el MAVDT, conjuntamente

El MAVDT viene consolidando desde 2003 un modelo de índice de desempeño dirigido

La tan criticada distribución jurisdiccional de las CAR, la cual no corresponde a criterios

Resumen gerencial Resumen gerencial

PASO DESCRIPCIÓN CARGO DEPENDENCIA

2 Identifica claramente el punto de control, oficina o Grupo Auditor Dirección de

3 Determina el período de control: Fechas de inicio y Grupo Auditor Dirección de

5 Determina la localización de la entidad anotando: Grupo Auditor Dirección de

7 Determina los funcionarios encargados del ejercicio Grupo Auditor Dirección de

Datos generales del ejecutor de la auditoría como Grupo Auditor Dirección de

9 Si es un Municipio, verifica las obligaciones Grupo Auditor Dirección de

11 Si es otra clase de entidad, verifica cuales son Dirección de

PASO DESCRIPCIÓN CARGO DEPENDENCIA

Determina si la modalidad de la auditoría de

PASO DESCRIPCIÓN CARGO DEPENDENCIA

3 Determina si la técnica de auditoría es documental Grupo Auditor Dirección de

5 Determina si la técnica de la auditoría de control Grupo Auditor Dirección de

PASO DESCRIPCIÓN CARGO DEPENDENCIA

3 Total de personal empleado por el sujeto de Grupo Auditor Dirección de

Identifica la dependencia del tema ambiental así Dirección de

5 Evalúa los perfiles profesionales y estudios Dirección de

6 Analiza los niveles de autoridad en evaluación Dirección de

8 Verifica que los niveles de autoridad y Grupo Auditor Dirección de

9 Evalúa la confiabilidad y oportunidad en la Grupo Auditor Dirección de

PASO DESCRIPCIÓN CARGO DEPENDENCIA

Identifica si la entidad cuenta con una Grupo Auditor Dirección de

Determina si existen otras metodologías de Grupo Auditor

PASO DESCRIPCIÓN CARGO DEPENDENCIA

3 Analice las fuentes y recursos presupuestados con Grupo Auditor Dirección de

PASO DESCRIPCIÓN CARGO DEPENDENCIA

PASO DESCRIPCIÓN CARGO DEPENDENCIA

2 Identifica sobre las entidades vigiladas por la Grupo Auditor Dirección de

3 Identifica las actividades programadas a las Grupo Auditor Dirección de

4 Identifica la periodicidad de la rendición de la Grupo Auditor Dirección de

5 Identifica las actividades de control realizadas y Grupo Auditor Dirección de

6 Confronta los resultados obtenidos en el Plan de Grupo Auditor Dirección de