Tramitestributarios

Lic.
Jorge Morales Serrano

www.teraconsultingcr.com
Sea más exitoso, conozca todos los aspectos
de su empresa… ¡Lidérela!
• Conozca los elementos básicos de los regímenes

tributarios
• Conozca las implicaciones económicas y requisitos

de documentación contable
• Tome decisiones que se adapten de una forma

más adecuada a su tipo de negocio
Constitución Política de Costa Rica
Artículo 18. Los costarricenses deben observar

la constitución y las leyes, servir a la patria,
defenderla y contribuir para los gastos públicos.
Negocios informales
• No contribución en impuestos.
• Riesgo de sanciones económicas y cierres de

negocios.
• Limite de crecimiento del negocio.
Importancia y beneficios de ser
contribuyente
Acceso a clientes
Formalidad del
corporativos y
negocio
gubernamentales
Importancia y
beneficios de ser
contribuyente
Acceso a
financiamientos Imagen ante clientes
bancarios
¿Cómo seleccionarlo para mi empresa?
Sólo un miembro Varios miembros
por transparencia
Hay que evaluar las tasas
impositivas y evaluar la mejor
Persona jurídica
opción
- Contabilidad -
Persona Física Persona Jurídica
Cálculos con el flujo de caja – Cálculos con contabilidad

más sencillo- devengada
Beneficios
• Mayor agilidad a la hora de tramites ante instituciones de gobierno y
banca.
• Control del dinero más sencillo.
• No existe impuesto a los dividendos.
Responsabilidades
• Se responde con el capital personal.
• De igual forma se debe llevar contabilidad.
• Todo tramite se debe hacer en forma personal.
Beneficios
• Responsabilidad compartida.
• Mayor credibilidad pues supone una estructura más
amplia.
• Se responde por el capital aportado.
• Mas fácil acceder a clientes corporativos o de gobierno.
Responsabilidades
• Se necesita una junta directiva.
• Se debe llevar una contabilidad completa.
• Impuesto sobre dividendos.
• Costos de constitución y mantenimiento.
• Todo tramite debe ir acompañado de personería o
poderes (costo)
Régimen simplificado de Tributación
Impuestos afectados
Impuesto sobre la renta e impuesto sobre las ventas.
Base legal
• Artículos 71 al 80 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta Nº 7092
• Artículos 27 al 35 de la Ley del Impuesto General

sobre las ventas Ley No. 6826.
• Decreto Ejecutivo 25514-H Régimen de

Tributación Simplificada para Comerciantes
Minoristas y Bares
Beneficios
 Los impuestos se calculan sobre las compras.
 No requiere una contabilidad formal.
 Elaboración y presentación de declaraciones de

manera sencilla.
 Pueden combinarse categorías sólo si están

contempladas en el R.S
Requisitos
 Personas físicas o jurídicas
 Monto de compras máximo de 150 salarios base

(¢403.400 x 150 = ¢60.510.000) en producto para
la venta o suministros para elaboración de
producto para la venta.
 Máximo 5 empleados
Requisitos
 La actividad no debe tener su origen en la

explotación de una franquicia, marca, nombre
comercial, o ser negociante exclusivo de otro ente
económico.
Requisitos
 Los activos fijos no pueden superar 350 salarios

base (¢141.190.000).
 Se debe llevar un libro de compras legalizado.
 Se debe entregar factura a quien la solicite.
Tarifas de impuesto
Actividades que comprende el Régimen de Factor Factor
Tributación Simplificada: renta ventas
a) Bar, cantina, taberna o establecimientos
0.02 0.04
similares:
b) Comercio minorista: 0.01 0.02
c) Fabricación de objetos de barro, loza, cerámica
0.01 0.02
y porcelana:
d) Panaderías: 0.01 0.02
e) Restaurantes, cafés, sodas y otros
establecimientos que vendan comidas, bebidas o 0.02 0.04
ambas:
f) Fabricación artesanal de calzado: 0.01 0.026
g) Fabricación de muebles y sus accesorios: 0.01 0.065
Tarifas de impuesto
Actividades que comprende el Régimen de Factor Factor
Tributación Simplificada: renta ventas
h) Floristerías: 0.01 0.058
i) Estudios fotográficos: 0.01 0.02
j) Fabricación de productos metálicos
0.01 0.052
estructurales:
k) Pescadores artesanales en pequeña
0.025
escala
l) Pescadores artesanales
0.033
medios
m) Transporte remunerado de personas
mediante la modalidad de taxi: (únicamente 0.5*
para los que tienen un solo vehículo).
* se aplica a los kilómetros recorridos
Método de cálculo
• Definir actividad en que se está inscrito.

• Determinar monto de compras del trimestre.
• Multiplicar las compras por el factor
correspondiente.
.
Método de cálculo
Impuesto sobre la renta
ACTIVIDAD COMERCIANTE MINORISTA

Factor autorizado de renta: Monto
total de las compras de mercancías
0,010
(exentas y gravadas con el impuesto
3.000.000
de ventas e incluyendo su importe)
del trimestre:
Impuesto sobre la renta: 3.000.000 x 0.010 = 30.000
Total por pagar: 30.000
Método de cálculo
Impuesto sobre ventas

ACTIVIDAD COMERCIANTE MINIORISTA
Factor autorizado de ventas:
Monto total de las compras del
0,020
trimestre de mercancías,
2.500.000
gravadas con el impuesto de
ventas incluyendo su importe
Impuesto General sobre las

2.500.000 x 0.020 = 50.000
Ventas
Método de cálculo
Para este ejemplo:
Actividad Comercio minorista
Impuesto de renta 30,000.00
Impuesto de venta 50,000.00
Total de impuesto a pagar 80,000.00
El impuesto se debe declarar y pagar de manera
trimestral, dentro de los primeros quince días
naturales de los meses de enero, abril, julio y
octubre de cada año.
Datos adicionales:
 Se presenta a través de la D-105  EDDI-7.
 No está obligado a presentar pagos parciales.
 Debe presentar las declaraciones informativas correspondiente.
 Debe de resguardar la documentación por 4 años.
Régimen tradicional de Tributación
Características
 Periodo fiscal del 01 de octubre al 30 de setiembre de cada año.
 Incluye todas las actividades y todos los contribuyentes.
Características
 Se declara sobre los ingresos no sobre las compras.
 Tiene la figura de deducciones y créditos fiscales.
 No tiene máximos ni mínimos en cuanto a empleados, compras o

activos.
Requisitos
 Se debe conservar la documentación durante 4 años.
 Se debe llevar las libros contables correspondientes.
 Se debe entregar factura en cada transacción.
Requisitos
 Se deben respaldar adecuadamente las deducciones así

como los créditos fiscales.
 Presentación de declaración de impuestos:

 Renta – 15 de diciembre
 Venta – 15 de cada mes
 Se deben presentar las declaraciones informativas el 30 de

noviembre
Base legal: Ley 7092
Impuesto sobre la renta
Base del Cálculo

Ingresos
(-) Gastos
(=) Utilidad Neta
(x) Tarifa de impuesto
(=) Impuesto a pagar
Tarifas para personas jurídicas
NIVEL DE FACTURACION TARIFA

Menos de 52,710,000.00 10%
De 52,710,000.00 a 106,026,000.00 20%
Mas de 106,026,000.00 30%
Tarifas para personas físicas
0% 10% 15% 20% 25%
Base legal: Ley 7092
Impuesto sobre las ventas
Base de cálculo
Base Tarifa Impuesto

Ventas gravadas 1.000.000 13% 130.000 Débito fiscal
(-) Compras gravadas 500.000 13% 65.000 Crédito fiscal
(=) Impuesto a pagar 65.000
(-) Retención tarjetas 7.000
(=) Pago pendiente 58.000
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Total de
Impues to Impues to
Supues tos impues to
de renta de v entas
a pagar
% de utilidad bruta 30%
% de utilidad neta 8%
Ventas 78.000.000
Compras 60.000.000
Utilidad bruta 18.000.000
Gastos -11.760.000
Utilidad antes de impuestos 6.240.000
Impuesto a pagar 1.800.000
Utilidad neta 4.440.000
Ac tiv idad Compras Tarifa Impues to

Renta 60.000.000 0,01 600000
Comercio minorista Venta 60.000.000 0,02 1200000
Total de impuesto a pagar 1.800.000
RÉGIMEN TRADICIONAL
Persona Juridica
Total de
Impues to de Impues to
Supues tos impues to a
renta de v entas
pagar
Ventas 78.000.000 10.140.000

Compras 60.000.000 7.800.000
Gastos -11.760.000
Utilidad antes de impuestos 6.240.000
Impuesto a pagar 1.248.000 2.340.000 3.588.000
Utilidad neta 4.992.000
RÉGIMEN TRADICIONAL
Persona fisica
Total de
Impues to Impues to
Supues tos impues to a
de renta de v entas
pagar
Ventas 78.000.000 10.140.000

Compras 60.000.000 7.800.000
Gastos -11.760.000
Utilidad antes de impuestos
6.240.000
Impuesto a pagar 320.850 2.340.000 2.660.850
Comparativo de impuestos
Resumen de Impuestos Aumento

impuestos anuales en %
Régimen Simplificado 1.800.000
Régimen Tradicional -
3.588.000 99,33%
Persona Jurídica
Régimen Tradicional -
2.660.850 47,83%
Persona Física
Régimen Tradicional
Persona Jurídica
Supuestos Impuesto de renta Impuesto de Ventas Total Impuesto a pagar
% de utilidad Bruta 30%
% de utilidad Neta 8%
Ventas 110,500,000.00 14,365,000.00

Compras 85,000,000.00 11,050,000.00
Utilidad Bruta 25,500,000.00
Gatos 16,660,000.00
Utilidad neta 8,840,000.00
Impuesto a pagar 2,652,000.00 3,315,000.00 5,967,000.00
Dividendos 928,200.00
Total impuestos pagados 3,580,200.00
Tasa Efectiva 3.24%
Regimen Tradicional
Persona Fisica
Supuestos Impuesto de renta Impuesto de Ventas Total Impuesto a pagar
% de utilidad Bruta 30.00%
% de utilidad Neta 8.00%
Ventas 110,500,000.00 14,365,000.00

Compras 85,000,000.00 11,050,000.00
Utilidad Bruta 18,000,000.00
Gatos 9,160,000.00
Utilidad neta 8,840,000.00
Impuesto a pagar 714,200.00 3,315,000.00 4,029,200.00
Tasa Efectiva 0.65%
Trámites adicionales
Modificación de datos identificativos, actividad,

dirección o representación -10 días hábiles-
Desinscripción como contribuyente -10 días hábiles-
Lic. Jorge Morales Serrano
Tel: 2259-8541
jorge.morales@teraconsultingcr.com

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Persona Física Persona Jurídica

Cálculos con el flujo de caja – Cálculos con contabilidad

Impuesto sobre la renta e impuesto sobre las ventas.

• Artículos 27 al 35 de la Ley del Impuesto General

• Decreto Ejecutivo 25514-H Régimen de

 No requiere una contabilidad formal.

 Elaboración y presentación de declaraciones de

 Pueden combinarse categorías sólo si están

 Monto de compras máximo de 150 salarios base

 La actividad no debe tener su origen en la

 Los activos fijos no pueden superar 350 salarios

 Se debe llevar un libro de compras legalizado.

 Se debe entregar factura a quien la solicite.

• Definir actividad en que se está inscrito.

Impuesto sobre la renta

ACTIVIDAD COMERCIANTE MINORISTA

Impuesto sobre la renta: 3.000.000 x 0.010 = 30.000

Total por pagar: 30.000

Impuesto sobre ventas

Impuesto General sobre las

Para este ejemplo:

Actividad Comercio minorista

Impuesto de renta 30,000.00

Impuesto de venta 50,000.00

Total de impuesto a pagar 80,000.00

octubre de cada año.

 Se presenta a través de la D-105  EDDI-7.

 No está obligado a presentar pagos parciales.

 Debe presentar las declaraciones informativas correspondiente.

 Debe de resguardar la documentación por 4 años.

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 No tiene máximos ni mínimos en cuanto a empleados, compras o

 Se debe conservar la documentación durante 4 años.

 Se debe llevar las libros contables correspondientes.

 Se debe entregar factura en cada transacción.

 Se deben respaldar adecuadamente las deducciones así

 Presentación de declaración de impuestos:

 Venta – 15 de cada mes

 Se deben presentar las declaraciones informativas el 30 de

Base del Cálculo

Tarifas para personas jurídicas

NIVEL DE FACTURACION TARIFA

Tarifas para personas físicas

0% 10% 15% 20% 25%

Base Tarifa Impuesto

Ac tiv idad Compras Tarifa Impues to

Total de impuesto a pagar 1.800.000

Ventas 78.000.000 10.140.000

Ventas 78.000.000 10.140.000

Impuesto a pagar 320.850 2.340.000 2.660.850

Resumen de Impuestos Aumento

Régimen Simplificado 1.800.000

Ventas 110,500,000.00 14,365,000.00

Utilidad neta 8,840,000.00

Impuesto a pagar 2,652,000.00 3,315,000.00 5,967,000.00