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“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERU: 200 AÑOS DE

INDEPENDENCIA"

Universidad Tecnológica de los Andes


(Filial Andahuaylas)

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS


CONTABLES Y SOCIALES
Carrera Profesional De Contabilidad

CURSO: AUDITORIA INTEGRAL

CARRERA: CONTABILIDAD

TEMA: ANALISIS DE LA LEY 27785 Y DEL MANUAL DE AUDITORIA DE


CUMPLIMIENTO

DOCENTE: CPC. ISAAC MERINO QUISPE

ESTUDIANTE:

 MELISSA ZEGARRA SAUÑE

SEMESTRE: 2021-II

CICLO: X

Ccoyahuacho- San Jerónimo

I
DEDICATORIA

Quiero dedicarle este trabajo a mis padres,


hermanos por estar ahí cuando más los he
necesitado por su constante cooperación y
ayuda.
AGRADECIMIENTO

En primer lugar, agradecemos a Dios por


darnos la sabiduría para tomar decisiones
y así poder terminar el presente trabajo y a
nuestro docente CPC ISAAC MERINO
QUISPE por las lecciones por la paciencia,
y por el cariño que siempre nos brinda en
cada clase.
PRESENTACION

El presente trabajo se centra específicamente en analizar los temas de la ley N°


27785 y el manual de control de cumplimiento analizar de forma específica clara y
precisa que es lo que nos quiere decir y como poder interpretar cada tema ya que
será muy importante para nosotros como contadores ya que la ley N° 27785 habla
sobre la contraloría y lo que cumple específicamente mientras el manual de
auditoria de cumplimiento nos enseña cómo hacer una auditoria.
EPIGRAFE
Las grandes cosas suceden cuando asumimos riesgos y abandonamos la
comodidad.

Jim Rohn.
Tabla de contenido
PRESENTACION............................................................................................................................4
EPIGRAFE......................................................................................................................................5
OBJETIVO GENERAL......................................................................................................................7
OBJETIVOS ESPECIFICOS...............................................................................................................7
JUSTIFICACION.............................................................................................................................8
INTRODUCCION............................................................................................................................9
PERICIA.......................................................................................................................................10
PERITO........................................................................................................................................10
PERITO CONTABLE......................................................................................................................10
PERICIA CONTABLE.....................................................................................................................11
PERITAJE CONTABLE...................................................................................................................11
PERITO CONTABLE JUDICIAL.......................................................................................................11
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS PERICIALES................................................................................12
TECNICAS DEL PERITAJE CONTABLE......................................................................................12
Rastreo o Seguimiento.................................................................................................12
Análisis............................................................................................................................12
Comparación o Compulsa...........................................................................................12
Comprobación................................................................................................................12
Inspección.......................................................................................................................12
Observación....................................................................................................................12
Computación o Cálculo...............................................................................................13
Confirmación..................................................................................................................13
Indagación o Pesquisa.................................................................................................13
Conciliación....................................................................................................................13
Revisión Selectiva.........................................................................................................13
Investigación..................................................................................................................13
PROCEDIMIENTOS PERICIALES...............................................................................................13
a- Solicitud del Expediente.................................................................................................14
b- Revisión del Expediente.................................................................................................14
c- Requerimientos para la pericia.......................................................................................14
d- Revisión de la Situación Legal y Contable.......................................................................15
e- Examen de los Asientos y Partidas Contables.................................................................16
PAPELES DE TRABAJODEL PERITO CONTABLE............................................................................16
PAPELES DE TRABAJO EN LA PERICIA CONTABLE...................................................................16
Concepto................................................................................................................................16
Finalidad...........................................................................................................................16
PAPELES DE TRABAJO EN ELPROCESO PENAL................................................................................18
BASE LEGAL................................................................................................................................19
CODIGO PROCESAL PENAL (Art. 215).....................................................................................19
HECHOS IMPORTANTES DE DENUNCIA......................................................................................20
I.- DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO.........................................................................................20
a) ROBO SISTEMATICO DE FONDOS....................................................................................20
b) HURTO ART. 185,186 Y 187............................................................................................20
Artículo 198°. - Administración fraudulenta..................................................................21
d) QUIEBRA.........................................................................................................................22
e) APROPIACION ILICITA ART. 190......................................................................................22
f) RECEPTACION Y EXTORCION..........................................................................................23
Artículo 200°. - Extorsión................................................................................................23
Artículo 194° RECEPTACION.......................................................................................25
g) ESTAFAS Y OTRAS DEFRAUDACIONES.............................................................................26
Artículo 196°-A.- Estafa agravada.................................................................................26
Casos de defraudación Artículo 197.............................................................................27
II.- DELITOS CONTRA LA CONFIANZA Y LA BUENA FE EN LOS NEGOCIOS...................................27
a) QUIEBRA.........................................................................................................................28
b) LIBRAMIENTOS INDEBIDOS............................................................................................28
c) USURA............................................................................................................................28
III.- DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONOMICO...........................................................................29
a) ACAPARAMIENTO, ESPECULACION Y ADULTERACION...................................................29
Acaparamiento (derogado) en el código penal............................................................29
Especulación Artículo 234°............................................................................................30
Adulteración Artículo 235°..............................................................................................30
b) VENTA ILICITA DE MERCADERIAS...................................................................................30
c) ELABORACION CLANDESTINA DE PRODUCTOS...............................................................31
CONCLUSION..............................................................................................................................32
RECOMENDACIÓN......................................................................................................................34
BIBLIOGRAFIA.............................................................................................................................36
LINKOGRAFIA.............................................................................................................................37
OBJETIVO GENERAL

Explicar con breves resúmenes claros y específicos para una buena comprensión

en general para que se puedan entender los temas ya que son fundamentales

para nuestro desarrollo como futuros profesionales de la carrera.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 los objetivos a tratar son los que nos ayudarán a tener un mejor alcance de

la correcta utilización en este campo por ende es necesario estudiarlos para

poder comprenderlos.

 Reconocer los mecanismos y la forma correcta de la utilización de la ley N°

27785 y del Manual de auditoria de cumplimiento.

 Examinar de forma precisa como utilizar este manual para hacer nosotros

una auditoria.
JUSTIFICACION

El resultado final de este trabajo es aprender a interpretar a analizar de forma


correcta y precisa el funcionamiento de la ley 27785 y la correcta utilización del
manual los objetivo los alcances y las leyes que conllevan ello.
INTRODUCCION

El presente trabajo monográfico se refiere:

 ANALIZAR LA LEY N° 27785


 ANALIZAR EL MANUAL DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Cuando nos referimos al análisis de estos dos temas hablamos claramente de


la relación que tienen cada uno con la contraloría ya que la ley sirve como guía
mientras el manual nos enseña cómo hacer y cumplir con los procedimientos.

La presente Ley establece las normas que regulan el ámbito, organización,


atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República como ente técnico rector de dicho
Sistema.

La auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente es un examen


objetivo y profesional que se activa a partir de los resultados del control
concurrente y tiene como propósito determinar en qué medida los funcionarios
y servidores públicos de las entidades sujetas al ámbito del Sistema.
ANÁLISIS DE LA LEY 27785

La presente Ley establece las normas que regulan el ámbito, organización,

atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría

General de la República como ente técnico rector de dicho Sistema.

El

control gubernamental consiste en la supervisión vigilancia y verificación de los

actos y resultados de la gestión pública es interno y externo y su desarrollo

constituye un proceso integral y permanente.

Control interno: acciones de cautela previa y simultánea y de verificación posterior

que realiza la entidad sujeta a control para su correcta gestión de recursos tiene

como responsables autoridades funcionarios y servidores públicos de entidades.

Control externo: conjunto de políticas normas métodos y procedimientos técnicos

que compete aplicar a la contraloría general u otro órgano.


E n e sta l ey se pu e d e ob se rva r có mo se e sta bl e ce n l as no rma s q u e

reg u la n e l á mbi to , organización, atribuciones y funcionamiento del

Sistema Nacional de Control y de La Contraloría General de la República

como ente técnico rector de dicho Sistema. Uno de los puntos más relevantes

se le puede atribuir al artículo n°3, donde habla de la aplicación de la

controlaría que son aplicables a todas las entidades sujetas a control por el

Sistema, independientemente del régimen legal o fuente de

financiamiento bajo el cual operen. Esto quiere decir que la controlaría

es aplicable para todos aquellos que estén vinculados con los recursos

y bienes del Estado, sin embargo también están sujetos Las entidades

que, en uso de sus facultades, destinen recursos y bienes del Estado,

incluyendo donaciones provenientes de fuentes extranjeras cooperantes, a

entidades no gubernamentales nacionales o internacionales no sujetas a

control, se encuentran obligadas a informar a la Contraloría General, sobre la

inversión y sus resultados, derivados de la evaluación permanente que debe

practicarse sobre tales recursos(Art.4).

El Sistema Nacional de Control está conformado por la Contraloría General de la

República como Ente Técnico Rector del Sistema, los Órganos

de Control Institucional y las Sociedades de Auditoría Externa designadas por la

CGR.
QUÉ ES EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas y

procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a

conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma

descentralizada.

Su actuación comprende las actividades y acciones en los campos

administrativos, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanzan

al personal que presta servicio en ellas, independientemente del régimen que

las regula.

El Sistema Nacional de Control está conformado por los siguientes órganos de

control:

La Contraloría General, como ente técnico rector.

Todos los Órganos de Control Institucional de las entidades que se

mencionan en el artículo 3 de la Ley del Sistema Nacional de Control y de la

Contraloría de la República, sean éstas de carácter sectorial, regional,

institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional.

Las sociedades de auditoría externa independientes, cuando son designadas

por la Contraloría General y contratadas, durante un periodo determinado,


para realizar en las entidades servicios de auditoría económica, financiera,

de sistemas informáticos, de medio ambiente y otros.

¿Quiénes están sujetos al control gubernamental?

 Están sujetos al control gubernamental: - El Gobierno Central, sus entidades y

órganos que, bajo cualquier denominación, formen parte del Poder Ejecutivo,

incluyendo las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional, y sus respectivas

instituciones.
Entre las principales funciones de la contraloría destaca velar por la licitud de las

operaciones financieras. La contraloría es la encargada de auditar los ingresos y


egresos de una entidad. Esa auditoría se realiza en todos los niveles de la

organización para evaluar asuntos presupuestarios y de gestión.

ANALISIS DELMANUAL DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

FINALIDAD

Regular la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente, que

ejecuta la Contraloría y los Órganos de Control Institucional, en las entidades

cuyos procesos fueron materia de uno o más servicios de control concurrente,

con el fi n de hacer más eficiente y oportuno el control gubernamental.

OBJETIVOS

Contar con normas y disposiciones para la activación y el desarrollo de la auditoría

de cumplimiento derivada del control concurrente. - Establecer las actividades del

planeamiento, así como de las etapas de planificación, ejecución y elaboración del

informe en la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente.

ALCANCE

Las disposiciones de la presente Directiva son de obligatorio cumplimiento para: -

La Contraloría y los Órganos de Control Institucional. - Las entidades sujetas al

ámbito del Sistema Nacional de Control, de acuerdo a lo establecido en el artículo

3° de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la

Contraloría General de la República. - Los titulares, funcionarios o servidores

públicos, que ejercen o han ejercido funciones en las entidades,


independientemente del régimen laboral, contractual o relación de cualquier

naturaleza

SIGLAS Y REFERENCIAS

Contraloría: Contraloría General de la República.

Entidad: Entidades sujetas a control por los órganos del Sistema Nacional de

Control que se encuentran señaladas en el artículo 3° de la Ley N° 27785, Ley

Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la

República.

Ley N° 27785: Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría

General de la República, y sus modificatorias.

Ley N° 29622: Ley N° 29622, Ley que modifica la Ley N° 27785, Ley Orgánica del

Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, y amplía

las facultades en el proceso para sancionar en materia de responsabilidad

administrativa funcional.

OCI: Órgano de Control Institucional.

PAS de la Contraloría: Procedimiento Administrativo Sancionador a cargo de la

Contraloría General de la República por responsabilidad administrativa funcional.

RIS: Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Contraloría General de la

República.

5 Sistema: Sistema Nacional de Control.


Titular de la Entidad: Es la máxima autoridad jerárquica institucional de carácter

unipersonal o colegiado en una entidad. En caso de órganos colegiados, se

entenderá por titular a quien lo preside.

La auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente es un examen

objetivo y profesional que se activa a partir de los resultados del control

concurrente y tiene como propósito determinar en qué medida los funcionarios y

servidores públicos de las entidades sujetas al ámbito del Sistema, han observado

la normativa aplicable, disposiciones internas y estipulaciones contractuales en el

ejercicio de la función o la prestación del servicio público y en el uso y gestión de

los recursos del Estado.

El desarrollo de la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente está

a cargo de la Contraloría y los OCI, en el marco de las normas y principios del

control gubernamental establecidos en la Ley N° 27785.

La auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente se activa en las

oportunidades siguientes: a) Cuando durante la ejecución del control concurrente,

la comisión de control determina: i) situaciones respecto de las cuales no es

posible que la entidad tome alguna acción correctiva, por cuanto su efecto es

irreversible, o ii) indicios de la comisión de un delito contra la Administración

Pública. b) Cuando a partir de los resultados del control concurrente y luego del

cierre del control concurrente en el último hito del proceso de contratación de

bienes, servicios, obras y consultorías o cualquier tipo de intervención, operación,

transacción, proyecto, programa u otro, la comisión de control advierte que las


situaciones adversas identificadas y comunicadas en su oportunidad no fueron

corregidas, habiéndose concretado la afectación negativa.

La comisión auditora es el equipo multidisciplinario de auditores gubernamentales

encargados de realizar la auditoría de cumplimiento derivada del control

concurrente en el marco de las disposiciones y procedimientos técnicos

establecidos por la Contraloría. Está conformada por un supervisor, un jefe de

comisión e integrantes que incluyen obligatoriamente a un abogado y los

profesionales que correspondan según la materia a examinar. Los roles de

supervisor y jefe de la comisión para la auditoría de cumplimiento derivada del

control concurrente, recaen en los auditores que han ejercido dichos roles durante

el desarrollo del control concurrente que motiva la ejecución del servicio de control

posterior. Excepcionalmente, por razones de desvinculación laboral, licencia u

otras situaciones debidamente acreditadas y sustentadas, la unidad orgánica que

tiene a su cargo la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente con

el visto bueno de la unidad orgánica de la cual depende, podrá designar a otros

auditores en los roles de supervisor o jefe de la comisión auditora.

El Titular, funcionario o servidor público de la entidad que, durante el desarrollo de

la auditoría de cumplimiento derivada del control concurrente, incurre en las

infracciones establecidas en el artículo 42° de la Ley N° 27785, se encuentra

sujeto a la potestad sancionadora de la Contraloría por infracciones al ejercicio del

control. Cuando la comisión auditora identifica que la comisión de una infracción

sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría, procede de acuerdo a las

disposiciones específicas sobre la materia.


La documentación de auditoría constituye el principal registro y evidencia de que

la labor de la comisión auditora ha sido realizada de acuerdo a la normativa

vigente. El auditor debe preparar oportunamente la documentación de la auditoría

con el suficiente detalle para proporcionar una comprensión clara del trabajo

realizado, de la evidencia obtenida y de las conclusiones alcanzadas. La comisión

auditora debe organizar, preparar, registrar, custodiar y mantener la reserva de la

documentación de auditoría, de acuerdo con la normativa específica sobre el

tema.

Se pueden identificar las etapas: actividades previas (Plan de auditoría inicial),

planificación y ejecución de auditoría (ejecución en campo) e informe y cierre

de auditoría (Elaboración del informe), cada una de ellas contiene actividades

específicas en el marco de un modelo sistemático de trabajo a desarrollar.

CONCLUSION

LEY Nª 27785. Las disposiciones de esta Ley, y aquéllas que expide la

Contraloría General en uso de sus atribuciones como ente técnico rector del
Sistema, prevalecen en materia de control gubernamental sobre las que, en

oposición o menoscabo de éstas, puedan dictarse por las entidades.

LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO, ya sea interna o externa, puede ayudar a

una empresa a identificar las debilidades en los procesos

de cumplimiento normativo y crear caminos para mejorar

LINKOGRAFIA
https://www.google.com/search?
q=conclusion+del+manual+de+auditoria+de+cumplimiento&ei=m03uYMkumqrk5Q_QjovwBg&oq
=CONCLUSION+DEL+MANUAL+DE+AUDITORIA+DE+&gs_lcp=Cgdnd3Mtd2l6EAEYADIICCEQFhAdEB
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https://www.google.com/search?q=Manual+de+auditor
%C3%ADa+de+cumplimiento+resumen&sa=X&ved=2ahUKEwjd7YL1-
N7xAhXQILkGHe0NCxAQ1QIwFHoECA4QAQ&biw=1366&bih=657

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