LOS REGIMENES TRIBUTARIOS.

En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta. Cada una tiene

distintas facilidades para el pago de impuestos.

Tercera categoría: Actividad Empresarial.

Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos

que obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales.
Durante el año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede
ser menor al 1.5% de los ingresos netos, dentro de esta categoría están los
diferentes regímenes tributarios.

Que son los regímenes tributarios?

Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que
posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT. El régimen
tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de
pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y
el tamaño del negocio.

Hay cuatro regímenes tributarios: 

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  Nuevo Régimen Único Simplificado (NRSU).
 Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER).
 Régimen MYPE Tributario (RMT).
 Régimen General (RG).

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO.

BASE LEGAL.- El Decreto Legislativo No. 937 (en adelante el Decreto) publicado
el día14 de noviembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004 creó el
Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) el cual fue modificado por el Decreto
Legislativo No. 967 publicado el 24 de diciembre de 2006 y vigente a partir del 1
de enero de 2007.

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el

cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de

mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio y las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (EIRL). En este régimen tributario está permitida la
emisión de boletas de venta y tickets de máquina registradora como comprobantes
de pago. Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros
comprobantes que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al

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máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al
desarrollo de algunas actividades no permitidas.

Adicional a ello también podemos decir lo siguiente:

Personas naturales SI
Personas Jurídicas NO
Declaración Jurada anual - Renta NO
Restricción por tipo de actividad SI
Número de trabajadores SIN LIMITE
Posibilidad de deducir gastos. NO TIENE

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Las personas que no pueden acogerse al Nuevo RUS son las siguientes:

 Presten servicio de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento.

 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
 Realicen operaciones afectadas al impuesto a la venta de Arroz Pilado.
 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus
vehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
 Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.

Pasos para elegir el Régimen Tributario:

1. Evalúa la actividad que desarrollarás
 Proyecta los ingresos que tendrías por tu actividad.
 Considera que hay actividades que no pueden acogerse al NRUS y al
Régimen Especial – RER.
2. Selecciona tu Régimen Tributario

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 Nuevo Régimen
Único Régimen Régimen
Simplificado - Especial de Régimen MYPE General de
Conceptos NRUS Renta - RER Tributario - RMT Renta
Persona Natural Sólo para Personas Personas Personas
o Jurídica Personas Naturales y Naturales y Naturales y
Naturales. Jurídicas. Jurídicas. Jurídicas.
Límite de Hasta S/ 96,000 Hasta S/ 525,000 Ingresos netos Sin límite.
ingresos anuales u S/ anuales. que no superen
8,000 1,700 UIT en el
mensuales. año.
Límite de Hasta S/ 96,000 Hasta S/ 525,000 Sin límite. Sin límite.
compras anuales u S/ anuales.
8,000
mensuales.
Comprobantes Boletas de venta, Facturas, boletas y todos los demás permitidos.
de pago que Guías de
pueden emitir remisión y
tickets (*).
Declaración Con el pago de la Sólo Declaración Declaración Mensual y Anual.
Jurada Mensual/ cuota mensual Mensual.
Anual se tendrá por
presentada la
Declaración
Mensual.
Trabajadores Sin límite. Máximo 10 por Sin límite. Sin límite.
turno.
Libros o Ninguno Sólo Registro de Según tus Según tus
registros Compras y ingresos. ingresos.
contables que Ventas.
debe llevar
Valor máximo S/ 70,000 (no se S/ 126,000 (no Sin límite. Sin límite.
de activos fijos computan se computan
predios ni predios ni
vehículos) vehículos)

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Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)
El Régimen Especial de Renta o RER, es un régimen tributario dirigido a
personales naturales y jurídicas domiciliadas en el Perú que obtengan rentas de
tercera categoría; es decir, rentas de naturaleza empresarial como la venta de
bienes que adquieran o produzcan y la prestación de servicios.
Para pertenecer este régimen es importante tener en cuenta que existen límites
máximos permitidos en cuanto a ingresos, compras, valor de activos y número de
trabajadores según la Sunat.
Asimismo se debe tener en cuenta las actividades no comprendidas en este
régimen. Para estar comprendidos, los ingresos netos anuales o el monto de
adquisiciones anuales no debe superar los S/ 525,000.
El valor de los activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no debe superar
los S/ 126,000. Además, no se puede exceder de 10 trabajadores por turno de
trabajo.
En cuanto a las actividades no comprendidas, en este régimen se tienen las
actividades de construcción, los que realizan venta de inmuebles, titulares de
negocios de casinos, tragamonedas, agencias de viaje, propaganda, entre otros.
En este régimen solo se presentan declaraciones mensuales y se paga como
renta la cuota de 1.5% de los ingresos netos; además, el IGV.
Es importante señalar que si se acoge a este régimen, una vez inscritos, se realiza
con la declaración y pago la cual debe efectuarse dentro de la fecha de
vencimiento del cronograma de obligaciones mensuales.

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Cambiar al RER
Por este procedimiento se puede cambiar al Régimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER), si se encuentras en el NRUS, Régimen MYPE Tributario o Régimen
General.
Requisitos
No encontrarte en alguna causal por la que no se permite el ingreso al RER
No superar en el transcurso del año los S/525 000 en ingresos o compras.
Para cambiarte de régimen al RER, solo tienes que presentar tu declaración
mensual y pago a través de SUNAT Operaciones en Línea dentro de la fecha de
vencimiento, que corresponde:
Al mes de enero del año que realizas el cambio, si provienes del Régimen General
o Régimen MYPE Tributario.
En cualquier mes del año, si provienes del NRUS.
El sistema modificará tu régimen sin necesidad de notificación alguna y podrás
verificarlo en tu Ficha RUC.

Comprobantes que debo emitir en el RER

El Régimen Especial, está dirigido a personas naturales y empresas que realicen

actividades de negocio, o presten servicios.

Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:

 Solo llevas dos registros contables (Registro de Compras y Registro de

Ventas).
 Solo presentas declaraciones mensuales.
 No estás obligado a presentar declaraciones anuales.

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Si perteneces a este régimen, al vender debes entregar:

 Facturas es el comprobante de pago que debes emitir a tus clientes o

recibirás de tus proveedores cuando se necesite acreditar el costo o gasto
para efecto tributario, sustentar el pago del Impuesto General a las Ventas
(IGV) en las adquisiciones, y para ejercer el derecho al crédito fiscal por el
IGV que corresponde a la operación realizada.
 Boletas de Venta es el comprobante de pago que emitirás a tus clientes que
sean consumidores o usuarios finales. Este tipo de comprobante no permite
ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
 Tickets es el comprobante de pago para tus clientes (consumidores o
usuarios finales) que se emite a través de máquinas registradoras. No
permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario.

Recuerda que cuando compres o adquieras insumos relacionado a tu negocio

debes pedirle a tu proveedor:

 Factura
 Tickets donde se consigne tu número de RUC, nombre y se detalle el
monto del Impuesto ( IGV.)

Si te encuentras en el Régimen Especial, también puedes emitir otros documentos

que requieres para tu negocio como:

 Guías de Remisión: Son documentos que sirven para sustentar el traslado

de bienes, por ejemplo si tienes que enviarle a tu cliente un producto a su
domicilio.
 Notas de Débito : Son documentos que modifican un comprobante de pago
incrementando su monto, por ejemplo, emitiste a tu cliente una factura por
S/ 200 soles, pero fue un error porque realmente el precio del producto es
de S/400 , en ese caso le emitirás una nota de débito por los S/200 que
falta.
 Notas de Crédito: Son documentos que modifican un comprobante de pago
disminuyendo su monto, por ejemplo, emitiste a tu cliente una factura por S/
200 soles, pero fue un error porque realmente el precio del producto es de
S/100, en ese caso le emitirás una nota de débito por los S/100 de exceso.

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Actividades no comprendidas en el RER

Si se pertenece al RER, no se podrá desarrollar estas actividades:

 Construcción.
 Transporte de carga de mercancía si tus vehículos tienen una capacidad de
carga igual o mayor a 2 Tm (dos toneladas métricas).
 Transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.
 Organizar cualquier tipo de espectáculo público.
 Actividades de notario, martillero, comisionista y/o rematador; agente
corredor de productos, de bolsa de valores u operador especial que realiza
actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduana; intermediario o
auxiliar de seguros.
 Negocio de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
 Agencia de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Venta de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos (gasolina, kerosene, combustible para aviación, combustible
de uso marino, diesel, combustible residual, asfaltos y breas, insumos
químicos, solventes, lubricantes, etc.)
 Venta de inmuebles.
 Realizar servicios de depósitos aduaneros y de terminales de
almacenamiento.
 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, y consultoría
fiscal.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.
 Programación o consultoría informática y actividades conexas; actividades
de servicios de información; edición de programas de informática y de
software en línea y reparación de ordenadores y equipos periféricos.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
 Obtener rentas de fuente extranjera.

Régimen MYPE Tributario – RMT

El Régimen MYPE Tributario, está dirigido a las Micro y Pequeñas empresas

(Persona Natural o Jurídica), que generen rentas de Tercera Categoría y cuyos
ingresos netos no superen 1700 UIT en el año.

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Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
 El monto del impuesto a pagar es de acuerdo a la ganancia obtenida.
 Puede emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
 Puedes realizar cualquier actividad económica.
 Contabilidad sencilla, llevas el Registro de ventas, Registro de compras y el
Libro Diario de formato simplificado (hasta 300 UIT)
 Puede acogerse a la prórroga del IGV.
Régimen MYPE Tributario
¿Cuánto pagar? Pago a cuenta mensual del Impuesto a la
Renta:
Monto Ingresos
Netos Tasa
Menor a 300 UIT 1% de los Ingresos
Netos
A partir del mes que 1.5 % de los Ingresos
supere las 300 UIT Netos o
Coeficiente(*)
(*) El que resulte mayor, de acuerdo con lo
dispuesto por el artículo 85 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual:
18% (incluye el Impuesto de Promoción
Municipal).
¿Se presenta DECLARACIÓN ANUAL? Sí, con la cual se regulariza el pago del
impuesto a la renta, dependiendo de la
ganancia obtenida:
Tasa sobre la
Tramo de ganancia utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%
Si los activos superan el S/. 1 000,000 se debe
declarar el Impuesto Temporal a los Activos
Netos (ITAN). Tasa: 0.4%

Régimen MYPE Tributario - RMT

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Descripción
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el
objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias. Comprende a personas naturales y
jurídicas, cuyos ingresos netos anuales no superen las 1700 UIT o S/
7,480,000.00 en el año.
Se encuentran excluidos del régimen:

 Los contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función de capital

y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen las 1700 UIT o S/
7,480,000.00.
 Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente de
empresas constituidas en el exterior.
 Personas naturales o jurídicas con ingresos netos anuales superiores a
1700 UIT o S/ 7,480,000.00 en el año anterior.
 Las Instituciones Educativas Particulares (IEP) reguladas por el Decreto
Legislativo 882. Estas tributan según las normas del Régimen General del
Impuesto a la Renta.
Las ventajas y beneficios que te ofrece el régimen son:

 Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.

 Tasas reducidas.
 Realizar cualquier tipo de actividad económica.
 Emitir todos los tipos de comprobantes de pago.
 Llevar libros contables en función de tus ingresos.

Para pertenecer a este régimen debes declarar dentro de la fecha de vencimiento

el periodo de inicio de actividades.
En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se determina el
pago de dos impuestos:

 El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y

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  El impuesto a la renta depende del monto de ingresos que estés obteniendo
(hasta 300 UIT o S/ 1,320,000.00 solo pagas el 1% de los ingresos netos
mensuales, y si superas las 300 UIT o S/ 1,320,000.00 será el que resulte
mayor de aplicar el coeficiente o 1.5%).
También el RMT te permite descontar los gastos relacionados a tu negocio de tus
ingresos, de esta manera pagas el impuesto sobre la utilidad final del año, por lo
que deberás presentar una declaración jurada anual aplicando las siguientes
tasas:

 Tramo de Ganancia: Hasta 15 UIT o S/ 66,000.00 , Tasa sobre la utilidad:

10%.
 Tramo de Ganancia: Más de 15 UIT o S/ 66,000.00 , Tasa sobre la utilidad:
29.5%
Si tu negocio comienza a crecer y necesitas cambiar de Régimen Tributario,
puedes hacerlo en cualquier momento siguiendo las indicaciones de tu régimen
actual.
Recuerda, realizar tus pagos dentro del Cronograma de vencimientos mensuales,
el cual se encuentra en función al último dígito de tu RUC.
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el año 2019: S/ 4,400.00
RÉGIMEN GENERAL (RG)

Descripción:

Está dirigido a las medianas y grandes empresas (personas con negocio o

personas jurídicas) que generan rentas de tercera categoría, también a las
asociaciones de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio y cualquier otra ganancia
o ingreso obtenido por las personas jurídicas. En este régimen no hay límite de
ingresos.

En este régimen tributario se debe:

 Elaborar libros contables.

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  Elaborar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados, los
que forman parte de la Declaración Anual, entre otras obligaciones, por lo
que se recomienda contar con una persona con conocimientos que pueda
ayudarte en estas gestiones.

La ventaja de este régimen tributario es que puedes desarrollar tu negocio en

cualquier actividad y sin límite de ingresos y en caso tengas pérdidas económicas
en un año, se podrán descontar de las utilidades de los años posteriores,
pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta Anual.

En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se determina el

pago de dos impuestos:

 El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y

 El impuesto a la renta (el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o 1.5%

sobre los ingresos netos mensuales).

También te permite descontar los gastos relacionados a tu negocio de tus

ingresos, de esta manera pagas el impuesto sobre la utilidad final del año, por lo
que debes presentar una Declaración jurada anual aplicando la tasa del 29.5%, en
la cual podrás descontar los pagos que realizaste de manera mensual del
impuesto a la renta.

Es importante que declares a tiempo tus impuestos, de acuerdo al Cronograma de

vencimientos mensuales según el último dígito de tu RUC, además de presentar tu
declaración anual cada año.

Si deseas cambiar de Régimen Tributario por otro que mejor se adecue a tu

negocio, solo puedes hacerlo en el mes de enero del siguiente año, siguiendo las
indicaciones de tu régimen actual.

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Declarar y pagar impuestos en el Régimen General

Es el procedimiento por el que registras los ingresos obtenidos por tu actividad

empresarial dentro del Régimen General como establecen las obligaciones
tributarias. Puedes hacer este trámite vía online o presencialmente. Los datos que
ingreses son reservados y en ningún caso serán almacenados por la SUNAT.

Ten presente que la tasa del Impuesto a la Renta mensual es Coeficiente o 1.5% y
la tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual es el 18%.

Además, el uso del PDT 621 – IGV – Renta Mensual, se presenta sólo a través del
Portal SUNAT, cuando por causas que no sean de tu responsabilidad (caso
fortuito y fuerza mayor), no puedas presentar tus declaraciones con el formulario
Declara Fácil 621 IGV - Renta Mensual.

Requisitos
 Ventas e ingresos del mes (periodo a declarar).

 Compras por adquisición de bienes y prestación de servicios del mes

(periodo a declarar).

 Saldo a favor del periodo anterior, de corresponder (Por ejemplo, para el

periodo tributario Agosto 2019 se aplicará el saldo a favor del IGV del mes

de julio 2019).

 Monto de retenciones y percepciones del IGV que te efectuaron en el

periodo y/o saldo de periodos anteriores.

 Coeficiente para el pago a cuenta mensual de renta, de corresponder.

 Pagos previos, de corresponder (efectuados con boletas de pago).

Antes de iniciar, debes saber:

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Ingresa con tu usuario y clave SOL, accede a la sección Mis Declaraciones y
Pagos. Selecciona 'Declara Fácil 621 – IGV' y 'Renta Mensual'. Completa la
información requerida por el sistema y elige 'Agregar Bandeja'. Elige una opción
de pago electrónico SUNAT. Luego de completar la información anterior, el
sistema generará automáticamente la constancia de declaración y pago
'Formulario Virtual N° 621 – IGV – Renta Mensual'.

También puedes hacerlo presencialmente:

Hazlo en solo 2 pasos:

1 Realiza el pago:

Acércate al banco o agente autorizado, si efectuaste solamente la declaración,

pero no realizaste el pago (pago "0"). Para lo cual debes entregar la siguiente
información:

 Número de RUC

 Período tributario (mes y año, por ejemplo, para agosto de 2019 es 08-

2019)

 Código de tributo a pagar, por ejemplo, el pago a cuenta en el Régimen

General es 3031 y el IGV es 1011

 Importe a pagar

También puedes utilizar para realizar el pago, el Formulario N° 1662 - Boleta de

Pago (Sistema Pago Fácil) el cual debes entregarlo con la datos completos.

2 Recibe la constancia:

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Al finalizar el trámite el banco te entregará una constancia del pago (Formulario N°
1662 – Boleta de Pago) con la información declarada. Si declaras con importe S/
0, el pago lo podrás hacer posteriormente con el Formulario Boleta de Pago.

Multas e Infracciones

Conforme a lo establecido en los artículos 176º y 178º del TUO del Código
Tributario constituyen infracciones que guardan relación con la presentación de la
declaración jurada anual, las siguientes:
1. No presentar el Formulario Virtual N° 708 o el PDT N° 708 dentro del
cronograma de vencimiento de acuerdo a su último dígito de RUC
(Régimen General o RMT):

MULTA DESCUENTO BASE LEGAL

Hasta un 90% de descuento si

presenta la declaración jurada anual
Art. 176°
y paga la multa de manera
1 UIT = 4,200 (*) Numeral 1 del
voluntaria antes de cualquier
CT
notificación o requerimiento de
SUNAT.
(*) Se utilizará la UIT vigente a la fecha en que se cometió la infracción. Si
esto ocurre en el 2019 entonces la UIT será equivalente a S/ 4,200 aprobado
con D.S. N° 298-2018-EF.

2. Presentar una declaración jurada ratificatoria del Formulario Virtual N° 708

o el PDT N° 708 en la que se determine un impuesto a pagar mayor por
haber omitido incluir determinados ingresos en la declaración original
presentada por el contribuyente (Régimen General o RMT): 

MULTA DESCUENTO BASE LEGAL

Hasta un 95% de descuento si la

ratificatoria y pago de la multa se Art. 178°
50% del Tributo por
realizan de manera voluntaria antes Numeral 1 del
pagar omitido(*)
de cualquier notificación o CT
requerimiento de SUNAT.

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(*) El importe que se obtenga no podrá ser menor al 5% de la UIT vigente a la
fecha en que se cometió la infracción. Si esto ocurre en el 2019 entonces la
UIT será equivalente a S/ 4,200 aprobado con D.S. N° 298-2018-EF. Por lo
tanto el 5% UIT = 210

IMPORTANTE: El régimen de gradualidad se encuentra regulado por

la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT y normas modificatorias,
entre las que está la Resolución de Superintendencia Nº 180-2012/SUNAT

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