ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

FASE DE AUDITORIA TRIBUTARIA INDEPENDIENTE

CURSO: AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE: DRA. LINA ARGOTE LAZON

SEMESTRE
12.10.2020 ACADÉMICO 2020B
 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA PRIVADA
(PREVENTIVA)

La auditoría tributaria privada es la que ejercen las auditoras o consultoras privadas por sus
servicios profesionales independientes, externos a la empresa, tienen los objetivos siguientes :
• Determinar la veracidad de los resultados de la empresa, así como de la materia imponible.
• Establecer la fehaciencia de las operaciones anotadas y tratadas en la contabilidad a través
del análisis de los libros, registrados, papeles de trabajo, documentos y actividades
implicadas.
• Estudiar la aplicación de las prácticas contables sustentadas en las NIIF, para establecer las
diferencias con la legislación tributaria vigente del ejercicio fiscal auditado.
• Determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias, es decir, si la
empresa ha cumplido con sus obligaciones formales y sustanciales, que de los impuestos
hayan sido liquidados y contabilizados de manera correcta.
Determinar posibles inconsistencias en la información declarada por posibles incumplimientos
de obligaciones tributarias producidos por ejercicios anteriormente auditados.
Determinar si la empresa a utilizado de forma correcta los beneficios tributarios que otorga la
legislación tributaria como la aplicación de gastos deducibles, las deducciones, saldos a favor,
crédito tributarios, devoluciones o compensaciones, bonificaciones.

Determinar la aplicación correcta del impuesto a la renta diferido en los registros del impuesto
a la renta, verificando si las diferencias registradas están dispuestas de forma correcta, tanto
en los libros como en las declaraciones juradas presentadas, debidamente contabilizadas.

Revisar el acceso de información interna
como de los controles internos de los
procesos con los que dispone la empresa
El proceso de auditoria tributaria privada
no está condicionada por la presentación
de las declaraciones juradas que la empresa
debe presentar en un plazo determinado
Revisar las operaciones del giro del negocio
de la empresa, teniendo un alcance
preventivo y simultaneo de las actividades,
para evitar posibles contingencias
tributarias que pudieran generarse.
 AUDITORIA TRIBUTARIA INDEPENDIENTE

LAS FASES DE LA AUDITORIA INDEPENDIENTE

Planificación

Ejecución

Informe
 PLANEAMIENTO

En la etapa de planeamiento de una auditoria

tributaria se deben considerar determinadas
fases que ayudaran al auditor a desarrollarla
con éxito.
 FASES DEL PLANEAMIENTO

Fase de
entrevista
Fase preliminar
análisis
de información
cualitativo y
cuantitativo

Elaboración y Determinación
aplicación del de los
cuestionario del procedimientos
control interno de auditoria
 PROCEDIMIENTOS DE INICIO DE TRABAJO DE CAMPO

El conocimiento de la entidad y de la actividad que realiza el auditor, permitirá realizar un

análisis de los Estados Financieros, de los controles que existen, de su estructura orgánica,
entre los aspectos , lo cual será importante para determinar la materialidad de las
operaciones que el auditor considere necesario en el planeamiento de la auditoría.
 9

• Controles de bienes entregados y recibidos en Consignación.

OTROS LIBROS • Libros de Actas de Junta de Accionistas y Directorio.

Y REGISTROS
SOLICITADOS • Planillas y Retenciones.
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• Documentos y Comprobantes que sustenten la

entrega de dinero o bienes al personal de la
empresa:
• Entrega del comprobante y Constancia de que
el trabajador recibió el bien.
DOCUMENTOS • Comprobantes de Detracciones, Retenciones y
percepciones.
• Copias de los Contratos escritos que sirven de
sustento para verificar las condiciones del servicio
prestado.
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• Análisis de Reinversiones, Saldo a Favor Materia de

Beneficio, Distribución y Participación de la mano
de obra o servicios recibidos por centros de costos.
• Análisis del Costo de Producción, de Ventas,
Alquileres y Regalías.
• Variación Mensual de las cuentas de Ingresos y
DOCUMENTOS Gastos
• Informe de los auditores independientes de los
EEFF.
 COMPROBANTES DE PAGO

Comprobantes de Pago en uso.

Comprobantes de diario, vouchers y todo documento tributario, contable o comercial

relacionados a operaciones registradas que sustenten costo o gasto.

RTF Nº 100-5-2004 – Facultad de la SUNAT de revisar períodos prescritos: La SUNAT “se

encontraba facultada para determinar y cobrar la deuda tributaria del contribuyente
correspondiente al período tributario marzo 2000, toda vez que dicho período no se encontraba
prescrito a la fecha de la acotación, estando además facultada para verificar información de
períodos distintos y anteriores (prescritos o no) en la medida que ello sea utilizado para efectos
de determinar y cobrar la deuda tributaria de un período no prescrito....”
 • Declaraciones de pago mensuales,
rectificatorias, etc.
• Boletas de Pago.
• Inclusive la utilización de servicios
prestados por no domiciliados.
DECLARACIONES • Análisis del cálculo de los Impuestos.
• Declaración Anual del Impuesto a la
Renta.
• Declaración de Autorización de impresión
de comprobantes de pago.
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Organigrama y Manual de Funciones.

Contratos con empresas de intermediación laboral

Contratos de Trabajo.

LABORALES Detalle de las Retenciones de Cuarta Categoría

(Recibos por Honorarios y Contratos de Locación de
Servicios).

Contratos de Préstamo y su relación de causalidad

con el negocio.

Descripción del Sistema Contable utilizado.

CÉDULA DE LA SITUACIÓN LEGAL DE LOS LIBROS
CONTABLES
Es importante conocer los libros contables con los que
cuenta. A fin de determinar si ha cumplido con las obligaciones
formales establecidas en las normas tributarias.
PROGRAMAS DE
AUDITORÍA

El programa de Auditoría, es el
procedimiento a seguir, en el examen a
realizarse, el mismo que es planeado y
elaborado con anticipación y debe ser de
contenido flexible, sencillo y conciso, de
tal manera que los procedimientos
empleados en cada auditoría estén de
acuerdo con las circunstancias del
examen.
 MARCAS DE AUDITORÍA

Son signos elaborados para identificar y explicar los procedimientos de auditoria ejecutados.
Toda cédula de trabajo debe servir a un propósito; por lo tanto, debe contar con marcas del
trabajo realizado.
Las marcas de auditoria son de dos tipos:
➢con significado uniforme: se emplean frecuentemente en la auditoria; y,
➢con leyenda a criterio del auditor: se emplean describiendo su significado en la cédula
correspondiente.

Las reglas que deben observarse para la aplicación de las marcas de auditoria son:
➢se escriben con lápiz o lapicero de color rojo;
➢el supervisor debe emplear un color distinto de lápiz o lapicero;
➢se incluyen en la última cédula de cada rubro, indicando al lado derecho, la leyenda y
marcas utilizadas.
 INFORME DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
INDEPENDIENTE

 Datos e la empresa
 Objetivo
 Alcance de la auditoria
 Descripción de actividades .
 Base legal
 Identification de área críticas
 Datos de los integrante se
auditoria
 FASES DE EJECUCIÓN

El auditor desarrolla los procedimientos

determinado en el informe de
Pruebas de
auditoria de
la
información
tributaria
planificación tributaria.

Técnica de
Observación
muestreo

Papeles de
Evidencia de
trabajo de
auditoria
auditoria
TÉCNICAS DE AUDITORIA

Técnicas de verificación ocular

• Comparación
• Observación
Técnicas de verificación Oral
• Indagación
• Entrevista
• Encuestas
Técnicas de Verificación Documental
• Comprobación
• Computación
• Rastreo
• Revisión selectiva
Técnicas de verificación Física
• Inspección
 LOS PAPELES DE TRABAJO

En auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son

todas aquellas cédulas y
Documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos
por él durante el transcurso de cada una de las fases del
examen.
• Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones,
verificaciones,
• interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Público, para
dar sus opiniones
• Juicio el sistema de información examinado.
• Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros
de contabilidad de la empresa que se examina y los
• informes que proporciona el Auditor
 EJECUCIÓN DE AUDITORIA

Durante la ejecución de una auditoria tributaria se busca evaluar el riesgo

tributario de la empresa , para lo que resulta necesario determinar si:
✓La empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias (formales y sustanciales) y
todos los impuestos han sido liquidados y correctamente contabilizados.
✓Las posibles contingencias fiscales, por incumplimiento producidos en ejercicios
anteriores o en el ejercicio corriente, están correctamente recogidos en los EE.FF.
✓La empresa ha utilizado al máximo los beneficios que le permite la legislación
fiscal, en cuando a los gastos deducibles y la aplicación de deducciones y
bonificaciones;
CÉDULAS DE LAS DECLARACIONES JURADAS MENSUALES DEL IMPUESTO
A LA RENTA.

Teniendo como las declaraciones pago exhibidas por

la empresa y de ser posible cruzándolas, con los
reportes de declaraciones pago proporcionados por
la Administración Tributaria.
 TRABAJO DE CAMPO O DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

Para la ejecución de la auditoria es necesario aplicar determinados procedimientos a los

diferentes rubros del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, teniendo en
cuenta el objetivo que desea alcanzar el auditor a continuación, ejemplo :
Activos
De cada una de las cuentas conformantes el activo: disponible exigible, realizable e inmovilizado, se
seleccionará el ítem más significativo, procediéndose a probar los siguiente:
En la cuenta de efectivo y equivalente de efectivo se debe verificar la autenticidad de los pagos,
cobros y otros movimientos.
Se debe asegurar que los mutuos de dinero, operaciones comerciales se deben haber realizado
de acuerdo con los medios de pago señalados en el articulo 5 del TUO de la Ley para la lucha
contra la evasión y para formalización de la economía aprobado por D.S. N° 150-2007- EF.
EXISTENCIA

Se deben realizar los análisis siguientes :

✓ Asegurar que las compras realizadas por la empresa sean contabilizadas como
ventas por los proveedores.
✓ Requerir el sustento de las compras realizadas efectivamente de acuerdo con el
sector económico en el que se encuentra.
✓ Requerir el sustento de las compras realizadas efectivamente de acuerdo con el
sector económico en el que se encuentra.
✓ Verificar si el proveedor tiene alguna relación con el clientes según el
articulo 24 de la LIR. analizar si el proveedor declara IGV por pagar o la
compensas de retenciones.
Compensación por tiempo de servicios.
Verificar el cálculo, que por ley corresponde. a efectos de validar la
compensación calculada por el contribuyente, se realizará lo
siguiente:
• Seleccionar a un trabajador que pertenezca a la categoría de
obrero, un empleado y un funcionario, de la planilla de
remuneraciones.
• Revisar los conceptos que se incluyen en la remuneración
computable. PASIVO Y
• Revisar el computo de tiempo de servicios de acuerdo a la fecha
de ingreso que aparece en la planilla de remuneraciones. PATRIMONIO
• Revisar que se considere correctamente los topes
indemnizatorios.

Base legal
TUO de la Ley de CTS, aprobado por D.S. N 001-97-TR Art. 37, inc. j) del TUO de la LIR, D.S. N 122-94-EF
VENTAS

• Efectuar un corte documentado a la fecha de cierre del ejercicio auditado de guías de

remisión y verificar la emisión del comprobante de papel respectivo.
• Base Legal
• Art. 57, inc. a) del TUO de la LIR, D. S. N°179-2004-EF
• Seleccionar del libro Mayor los débitos mas significativos a la cuenta 10, efectivo y
equivalentes de efectivo que no este contabilizados.
• De encontrarse una diferencia de inventario, se procederá a reparar como ventas
omitidas.
• Base Legal
• Art. 69, del D. leg. N°816 del código tributario, D.S. N°133-2013-EF.
• Art. 3, del TUO de la LIR, D.S. N°179-2004-EF.
COSTOS

Verificar si el nivel de control de los inventarios esta de acuerdo con el que le corresponde a la
empresa en función de sus ingresos brutos anuales (IBA)
Base legal
Art. 62 del TUO de la LIR, D.S. N°179-2004-EF
Art. 35 del Reglamento de la LIR, D.S. N° 122-94-EF

Si la empresa es sujeto del impuesto selectivo al consumo, productores de bienes comprendidos en

el Apéndice III del TUO de la Ley de IGV ISC, aprobado por D.S: N°055-99-EF, están obligados a
llevar contabilidad de costos, así como inventario permanente de sus existencias.
Base legal
Art. 175 núm. 1 del TUO del Código Tributario, D.S. N°135-99-EF
 CONSUMO DE MATERIALES

Se tomarán los inventarios iniciales y finales de materias

primas, envases, embalajes y suministros del libro de
inventarios y balances, cruzado con el libro mayor e informe
de los auditores independientes.
 COSTO DE PRODUCCION

• Tomar los cargos mensuales a producción por concepto de mano de

obra y cruzarlos con la planillas de salarios
• Verificar que las provisiones incluidas en el rubro de costos indirectos
de fabricación se encuentren respaldadas por documentación
fehaciente.
• La depreciación de activos fijos relacionados con el proceso productivo
se cruzaran con el procedimiento de revisión de la cuenta 68 Valuación
y deterioro de activos y provisiones.
INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Es la fase que se da a conocer a los

funcionarios de la empresa, el resultado
del examen de Auditoria Tributaria; en la
cual se informa la situación tributaria y
los riesgo de carácter fiscal.
MUCHAS GRACIAS