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CONCEPTO DE AUDITORIA

Dentro de la literatura nos podemos encontrar con distintas conceptos de Auditoria, sin
embargo las variaciones entre uno y otro están dadas ya se a por el tipo de auditoria o el
enfoque de cada una de ellas.

Revisemos:

a) Concepto de Auditoría (American Accounting Asociation)

La Auditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y
otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así
como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos
para el caso».

"Un proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre
las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carácter económico; con el fin de
determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos,
para luego comunicar los resultados a las personas interesadas".

Esta definición es un poco restringida, por cuanto reduce la auditoría a eventos solamente
de carácter económico, siendo la labor de la auditoria mucho más amplia, abarcando
también aspectos administrativos, como el manejo de los recursos humanos, recursos
técnicos y otros.

Por otra parte la Auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que
contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización.

Otro elemento de interés es que durante la realización de su trabajo, los auditores se

encuentran cotidianamente con nuevas tecnologías de avanzada en las entidades, por lo que
requieren de la incorporación sistemática de herramientas con iguales requerimientos
técnicos, así como de conocimientos cada vez más profundos de las técnicas informáticas
más extendidas en el control de la gestión.
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b) Concepto de auditoria (Enfoque contable)

Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia aplicada a la

Empresa. Es el examen realizado por el personal cualificado e independiente de acuerdo
con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinión que muestre lo acontecido
en el negocio; requisito fundamental es la independencia.

Se define también la Auditoría como un proceso sistemático, que consiste en obtener y

evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de
carácter económico – administrativo, con el fin de determinar el grado de correspondencia
entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a
las personas interesadas. Se practica por profesionales calificados e independientes, de
conformidad con normas y procedimientos técnicos.

d) Concepto de Auditoría (Limitado a Administración y contabilidad)

Auditoría: Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones

financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución en las
entidades públicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinión
sobre la información financiera y/o administrativa auditada, así como conclusiones y
recomendaciones tendientes a promover la economía, eficiencia y eficacia de la gestión
empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.

Del concepto se aprecian los siguientes elementos principales:

1. Es un examen profesional, objetivo e independiente

2. De las operaciones financieras y/o Administrativas
3. Se realiza con posterioridad a su ejecución.
4. Producto final es un informe
5. Conclusiones y recomendaciones
6. Promover la economía, eficiencia y eficacia

Este examen o Auditoría comprende:

1. Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de los planes administrativos

y financieros.
2. Forma de adquisición, protección y empleo de los recursos materiales y humanos.
3. Racionalidad, economía, eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los planes
financieros y administrativos.
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De lo anterior concluiremos que:

Existe más de una definición de Auditoría, sin embargo, hay aspectos que son importantes
y se repiten an cada una de ellas:

a) Es un proceso sistemático, esto quiere decir que en toda Auditoría debe existir un
conjunto de procedimientos lógicos y organizados que el auditor debe cumplir para la
recopilación de la información que necesita para emitir su opinión final. Sin embargo cabe
destacar que estos procedimientos varían de acuerdo a las características que reúna cada
empresa, pero esto no significa, que el auditor no deba dar cumplimiento a los estándares
generales establecidos por la profesión.

b) La evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva, esto quiere decir que el auditor
debe realizar su trabajo con una actitud de independencia neutral frente a su trabajo.

c) La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de información y
datos que lo puedan ayudar a elaborar su informe final. Esta definición no es estricta en
cuanto a la naturaleza de la evidencia que se ha revisado, más bien nos indica que el auditor
debe usar su criterio profesional para saber cual de toda la evidencia que posee es la
apropiada para el trabajo que esta ejecutando, él debe considerar cualquier elemento o dato
que le permita realizar una evaluación objetiva y expresar un dictamen profesional.

c) Los informes a los cuales hacen mención las definiciones, no solo se refiere a las
actividades económicas, es decir, informes financieros de la empresa, sino que también se
puede aplicar criterio profesional para poder relacionarlo con otras actividades de interés
personal.

El auditor debe realizar una evaluación y un informe de los acontecimientos revisados, para
ello debe acogerse a principios establecidos. El auditor debe conocer claramente los
principios aplicados en cada informe que emita, también debe tener la capacidad suficiente
para determinar que dichos principios han sido aplicados de manera correcta en cada
situación. Lo más común es que el auditor realice su trabajo de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados (PCGA), sin embargo en algunas ocasiones los
principios apropiados son algunas leyes, reglamentos, convenios contractuales, manuales de
procedimientos y otras disposiciones establecidas Autoridad competente en el tema.

Como ya hemos visto anteriormente la Auditoría es un proceso a través del cual un sujeto
(auditor) lleva a cabo la revisión de un objeto (situación auditada), con el fin de emitir una
opinión acerca de su razonabilidad (o fidelidad), sobre la base de un patrón o estándar
establecido.
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Tipos de Auditoría

Internacionalmente las auditorías se clasifican atendiendo a:

1) La afiliación del auditor:

Estatal
Independiente
Privada

2) La relación del trabajo:

Externas
Internas

3) El objeto que se revisa:

Estatal general,
Estatal Tributaria
Independiente

4) Los objetivos fundamentales que se persiguen:

Auditoria de Gestión
Auditoria de estados Financieros
Auditorias para fines Especial
Medioambientales
Certificación de calidad ISO, HACCP, BPM
Auditoria Tributaria
Auditoria de sistemas de Información

El carácter interno de los Órganos de Auditoria de las empresas, hace que las
clasificaciones que más se utilicen sean las Internas, que constituyen el control que se
desarrolla como instrumento de la propia administración y consiste en una valoración
independiente de sus actividades: examen de los sistemas de Control Interno, de las
operaciones contables - financieras y aplicación de las disposiciones administrativas y
legales que corresponden, con la finalidad de mejorar el control y grado de economía,
eficiencia y eficacia en la utilización de los recursos, prevenir el uso indebido de éstos y
coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en general.

Las Auditorias relacionadas con la contabilidad

De Gestión u Operacional: Consiste en el examen y evaluación, que se realiza a una

entidad para establecer el grado de Economía, Eficiencia y Eficacia en la planificación,
control y uso de los recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes,
con el objetivo de verificar la utilización más racional de los recursos y mejorar las
actividades o materias examinadas, de acuerdo con los objetivos y metas previstos, incluye
el examen de la organización, estructura, control interno contable, y administrativo, la
consecuente aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, la
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razonabilidad de los Estados Financieros, así como el grado de cumplimiento de los

objetivos a alcanzar en la organización o entidad auditada.

Integrales: Son aquellas auditorias que se encuentran en el punto medio entre una auditoria
de gestión y una financiera, ya que es contable – financiera y tiene elementos de gestión en
una gran medida, teniendo en cuenta la actividad fundamental de la unidad auditada. En
ésta debe definirse en las conclusiones si los Estados Financieros reflejan razonablemente
la situación financiera y los resultados de sus operaciones y si los recursos que maneja la
entidad y que fueron revisados, se utilizan con Economía, Eficiencia y Eficacia.

Financiera: Consiste en el examen y evaluación de los documentos, operaciones, registros

y Estados Financieros de la entidad, para determinar si éstos reflejan, razonablemente, su
situación financiera y los resultados de sus operaciones, así como el cumplimiento de las
disposiciones económico-financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos
relativos a las mismas y el control interno.

Temáticas: Se refiere a aquellas que se ejecutan con el propósito de examinar

puntualmente entre uno y cuatro temas específicos, abarcando con toda profundidad los
aspectos vinculados a estos temas que permitan evaluar en toda su dimensión si la unidad
cumple con las regulaciones establecidas.

Especiales: Consisten en la verificación de asuntos y temas específicos, de una parte de las

operaciones financieras o administrativas, de determinados hechos o situaciones especiales
y responde a una necesidad específica.

Recurrente: Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en

auditorias anteriores donde se obtuvo calificación de Deficiente o Malo, tratándose de
Auditorias de Gestión, Integrales, Financieras, Temáticas o Especiales.

Auditoria Contable / Financiera / Económica

Auditoria de compra o "Due Diligence": En el caso de Fusiones y Adquisiciones de

empresas, la parte compradora necesita conocer al detalle el estado de situación de la
empresa a adquirir. La función básica de la auditoria de compra o "due diligence", es valuar
los activos y deudas de la compañía objetivo, investigando los aspectos significativos de su
pasado, presente y futuro predecible (Proyección de flujos).

El due diligence permite evaluar a la empresa en marcha, valuar sus activos y pasivos,
conocer sus aspectos legales como contratos y estatutos, cumplimiento de la legislación
vigente, marcas registradas, activos intangibles, determinar los riesgos contingentes del
negocio, juicios actuales y potenciales y determinar la existencia de pasivos ocultos, reales
o potenciales.

Producto de la realización del trabajo, se realiza un informe con comentarios y

observaciones que servirá como base para la negociación del acuerdo final en temas como
potenciales riesgos contingentes, cláusulas de garantías, etc.
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Auditoria de Sistemas de Información

Cuando se generalizó el uso de las nuevas tecnologías, surgió también la necesidad de

realizar auditorias sobre los sistemas de tratamiento de información. En este sentido se
podría decir que la auditoria informática comprende el conjunto de actividades
encaminadas a la validación y verificación de los sistemas, procesos y resultados en los que
se utilicen tecnologías automatizadas, ya sea en cumplimiento de la legislación, como
garantía de la integridad de la información aportada por un sistema o por alineamiento con
determinados estándares relacionados con el buen uso (best practices) de los sistemas.

Tipos de auditorias Informáticas

Regular Informática: Se refiere a las que se realizan a la calidad de la información

existente en las bases de datos de los sistemas informáticos que se utilizan para controlar
los recursos, su entorno y los riesgos asociados a esta actividad.

Especial Informática: Consiste en el análisis de los aspectos específicos relativos a las

bases de datos de los sistemas informáticos en que se haya detectado algún tipo de
alteración o incorrecta operatoria de los mismos.

Recurrente Informática: Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas

elaborados en auditorias informáticas anteriores donde se obtuvo la calificación de
Deficiente o Malo, ya sea en una Regular o Especial.

TIPOS E AUDITORIAS.
Auditoria fiscal.

Auditoria contable ( de estados financieros )

Auditoria interna. la lleva acabo un departamento dentro de la organizacion y

existe una relacion laboral.

Auditoria externa. no existe relacion laboral y la hacen personas externas al

negocio para que los resultados que nos arroje sean imparciales como pueden ser
las firmas de contadores o administradores independientes.

Auditoria operaciona: es la valoracion independiente de todas las operaciones de

una empresa, en forma análitica objetiva y sistematica, para determinar si se lleva
a cabo politicas y procedimientos aceptables, si se siguen las normas establecidas
y si se utilizan los recursos de manera eficaz y economica.

Auditoria administrativa. (william. P Leonard) es un examen completo y

constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institucion o
departemento gubernamental o de cualquier otra entidad y de sus metodos de
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control, medios de operación y empleo que de a sus recursos humanos y

materiales.

Auditoria integral. Es la evaluacion multidisciplinaria, independiente y con enfoque

de sistemas del grado y forma de cumplimientos de los objetivos de una
organziación, de la relacion con su entorno, asi como de sus operaciones, con el
objeto de proponer alternativas para el logro más adecuado de sus fines y/o el
mejor aprovechamiento de sus recursos

Auditoria gubernamental.

Auditoria Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles

subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un
contador publico, cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los
estados financieros de la empresa.

Auditoria interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en: una actividad

de evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una
organización, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones
como base de un servicio protector y constructivo para la administración. En un
instrumento de control que funciona por medio de la medicion y evaluación de la
eficiencia de otras clases de control, tales como: procedimientos; contabilidad y
demas registros; informes financieros; normas de ejecución etc.

Auditoria de operaciones: Se define como una técnica para evaluar

sistemáticamente de una funcion o una unidad con referencia a normas de la
empresa, utilizando personal no especializado en el area de estudio, con el objeto
de asegurar a la administración, que sus objetivos se cumplan, y determinar que
condiciones pueden mejorarse. A continuación se dan algunos ejemplos de la
autoridad de operaciones:

• Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos.

• Revisión de practicas de compras.

Auditoria administrativa:Es un examen detallado de la administración de un

organismo social realizado por un profesional de la administración con el fin de
evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la
organización, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus metodos y
controles, y su forma de operar.

Auditoria fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes

impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista
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fisico ( SHCP ), direcciones o tesorerias de hacienda estatales o tesorerias

municipales.

Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia

alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relacion con el
avance del ejercicio presupuestal.

Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la

dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el
cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables ( leyes, reglamentos,
decretos, circulares, etc )

Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y

constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y
materiales son manejados con debidas economias, eficacia y eficiencia.

CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA.

Las normas de auditoria de estados financieros se clasifican en normas personales,

normas de ejecución del trabajo y normas de información.

NORMAS PERSONALES.

Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para
poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria
impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el
auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de
auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su
actividad profesional.

Entrenamiento técnico y capacidad profesional.

El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinon profesional

independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo titulo
profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico
adecuado y capacidad profesional como auditores.

Cuidado y diligencia profesionales.

El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización

de su examen y en la preparación de su dictamen o informe.
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Independencia.

El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos

los asuntos relativos a su trabajo profesional.

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.

Al tratar de las normas personales, se señalo que el auditor esta obligado a

ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que en
cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos
elementos que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos básicos,
fundamentales en la ejecución de trabajo, que constituyen la especificación
particular, por lo menos al minimo indispensable, de la exigencia de cuidado y
diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del
trabajo.

Planeacion y supervisión.

El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan

ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.

Estudio y evaluación del control interno.

El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno

existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va
depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensión y
oportunidad que va dar procedimientos de auditoria.

Obtención de evidencia suficiente y competente.

Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia

comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una
base objetiva para su opinión.

NORMAS DE INFORMACIÓN.

El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el,
pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la
opinión que se ha formado a traves de su examen. El dictamen o informe del
auditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados
financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la
situación financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por ultimo es,
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principalmente, a traves del informe o dictamen, como el publico y el cliente se

dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la unica parte, de dicho
trabajo, que queda a su alcance.

En todos los casos en que el nombre de un contador publico quede asociado con
estados o información financiera debera expresar de manera clara e inequívoca la
naturaleza de su relacion con dicha información, su opinión sobre la misma y, en
su caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen, las salvedades
que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa
una opinión adversa o no puede expresar una opinión profesional a pesar de haber
hecho un examen.